《汽車企業(yè)內(nèi)部控制研究10000字（論文）》

ΙΙ汽車零部件制造企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策TOC\o"1-2"\h\z\u275971引言 -1-169072內(nèi)部控制概述 -1-54592.1內(nèi)部控制定義 -1-206392.2企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo) -2-65912.3企業(yè)內(nèi)部控制的建立原則 -2-158752.4風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 -3-164483企業(yè)內(nèi)部控制的意義與作用 -3-252503.1企業(yè)內(nèi)部控制的意義 -3-239693.2企業(yè)內(nèi)部控制的作用 -4-281274炎辰汽車零部件企業(yè)基本情況分析 -5-6054.1企業(yè)概況 -5-231494.2炎辰汽車零部件企業(yè)內(nèi)部環(huán)境分析 -5-87214.3炎辰汽車零部件企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析 -6-272275炎辰汽車零部件公司內(nèi)部控制存在問題的原因分析 -9-183845.1控制環(huán)境 -9-42625.2控制活動(dòng) -9-179055.3內(nèi)部監(jiān)督方面 -9-72565.4風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面 -9-13416炎辰汽車零部件公司企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化對(duì)策 -10-228936.1控制環(huán)境的優(yōu)化 -10-303856.2控制活動(dòng)的優(yōu)化 -10-158986.3內(nèi)部監(jiān)督的優(yōu)化 -11-10726.4風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的優(yōu)化 -11-120827結(jié)論 -12-32721參考文獻(xiàn) -13-31923致謝 -14- 制造企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策1引言縱觀我國汽車零部件產(chǎn)業(yè)歷史發(fā)展進(jìn)程可知，1956年之前，我國汽車生產(chǎn)、加工技術(shù)還不夠發(fā)達(dá)，全國上下沒有一輛中國制造的汽車、卡車，從而導(dǎo)致與之相關(guān)的零部件企業(yè)數(shù)量較少，全國只有有八十余家。隨著社會(huì)的發(fā)展、科學(xué)技術(shù)的創(chuàng)新變革，直到1952年之后，我國汽車制造業(yè)才進(jìn)入蓬勃發(fā)展時(shí)期。截止到目前為止，全國范圍內(nèi)與汽車領(lǐng)域相關(guān)的產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)數(shù)量已經(jīng)突破了萬級(jí)大關(guān)，在整個(gè)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)體系中占據(jù)顯著地位。隨著汽車零部件領(lǐng)域的不斷發(fā)展，我國也出現(xiàn)了許多相關(guān)企業(yè)，在國內(nèi)外都擁有極高的知名度。從經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)架構(gòu)體系中可知，各行業(yè)領(lǐng)域中占據(jù)主體地位的基本都是中小企業(yè)，是推動(dòng)全國經(jīng)濟(jì)增長的基礎(chǔ)。相關(guān)政府資料表明，截止到去年為止，全國范圍內(nèi)共有三十七萬個(gè)以上的各類中小企業(yè)，創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)利潤高達(dá)68萬億元左右，在全國GDP總額中占據(jù)六十多個(gè)百分點(diǎn)。同時(shí)，由于全國民眾生活水平的提升，汽車已經(jīng)成為家用工具的一個(gè)重要分支，從而導(dǎo)致人們對(duì)汽車的需求量也隨之提升，極大地促進(jìn)了汽車制造業(yè)的深化發(fā)展，成為我國經(jīng)濟(jì)利潤增長的重要組成部分。從表面上看，汽車制造業(yè)的深化發(fā)展，會(huì)對(duì)與之相關(guān)的零部件生產(chǎn)企業(yè)帶來極大觸動(dòng)，促進(jìn)整體發(fā)展效能，但汽車零件制造企業(yè)在發(fā)展過程中也面臨了一些問題，企業(yè)缺少對(duì)于內(nèi)部財(cái)務(wù)的控制，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)過大。目前，我國經(jīng)濟(jì)已由高速增長轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，相對(duì)于國外知名企業(yè)，我國的企業(yè)零件制造企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的時(shí)間相對(duì)較短，經(jīng)濟(jì)規(guī)模和實(shí)力也都相對(duì)較弱。企業(yè)發(fā)展得速度越快，經(jīng)營項(xiàng)目越多，其潛在風(fēng)險(xiǎn)就越大，尤其是在擴(kuò)張時(shí)期，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不斷增加。如果內(nèi)部控制制度不健全，管理上極易出現(xiàn)漏洞。因此，建立內(nèi)部控制制度是十分必要的，它能有效保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，促進(jìn)業(yè)務(wù)策略的實(shí)施，提高業(yè)務(wù)效率，預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。2內(nèi)部控制概述2.1內(nèi)部控制定義我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對(duì)內(nèi)部控制的定義：內(nèi)部控制是由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制是指形成一套包含控制職能的過程，并將其規(guī)范化、組織化，形成一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)、完善的結(jié)構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部控制是建立標(biāo)準(zhǔn)化的管理過程控制體系，描述過程中形成的全方位的管理程序，能夠直接表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營過程和關(guān)鍵控制點(diǎn)，通過專業(yè)的管理程序，在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和有效監(jiān)督的指導(dǎo)下。內(nèi)部控制是企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層和全體職工為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)而共同實(shí)施的各種控制活動(dòng)的過程。目的是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的合法合規(guī)，提高企業(yè)自身的經(jīng)營效率和效益，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略。2.2企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)內(nèi)部控制的目標(biāo)是確定內(nèi)部控制的運(yùn)行模式和方向的關(guān)鍵，是理解內(nèi)部控制的理論起點(diǎn)。第一，要確保組織目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。為了實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，需要對(duì)人、財(cái)、物等各種資源進(jìn)行合理的整合和利用，這就要求這些資源在一定的控制下運(yùn)行。如果一個(gè)組織未能實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，它就必須忽視資源在其自身活動(dòng)中的整合。因?yàn)閮?nèi)部控制的目標(biāo)是直接促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，所以所有的控制行為都必須以組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)為最終目標(biāo)。第二，遵守政策、規(guī)則和法律法規(guī)。也就是企業(yè)的經(jīng)營要合規(guī)守法。為了實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，管理著一方面需要協(xié)調(diào)組織的各種資源，另一方面還需要制定相應(yīng)的政策、計(jì)劃和規(guī)則，以此保障和監(jiān)督組織的有效運(yùn)行。與此同時(shí)，組織還必須遵守政府制定的各項(xiàng)法律法規(guī)、遵守職業(yè)道德以及企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)規(guī)定。內(nèi)部控制必須充分考慮這些來自于外部和內(nèi)部的限制和約束，否者組織就無法良性發(fā)展，甚至威脅生存。第三，確保財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的質(zhì)量?？刂婆c信息密不可分。管理者必須利用相關(guān)的、及時(shí)的、可靠的信息來控制組織的行為，以決策為導(dǎo)向的信息受到內(nèi)部控制，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)也依賴于內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制體系必須確保收集、處理和溝通的正確性和準(zhǔn)確性，否則可能給組織造成不可彌補(bǔ)的損失。第四，經(jīng)濟(jì)有效的利用組織資源。所有組織都在有限的資源環(huán)境中運(yùn)作。能否實(shí)現(xiàn)自己的目標(biāo)，取決于能否充分利用有限的資源，以低成本獲取優(yōu)質(zhì)資源，提高工作效率，防止浪費(fèi)。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，管理者必須制定政策和程序，以提高運(yùn)營的經(jīng)濟(jì)性和效率，并有效地監(jiān)督運(yùn)營過程。2.3企業(yè)內(nèi)部控制的建立原則對(duì)一個(gè)企業(yè)來說，內(nèi)部控制應(yīng)該直接納入管理過程，在建立和實(shí)施內(nèi)部控制制度的過程中，最根本的原則是實(shí)事求是，由于企業(yè)本身的性質(zhì)，除上述原則外，還必須遵循以下原則還應(yīng)遵循以下原則：2.3.1相互制約原則相互制約是指必須分配給兩個(gè)或兩個(gè)以上相互制約的部門或機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在這種相互限制下，若干人可能犯同樣一個(gè)錯(cuò)誤的概率是十分低的。特別是在內(nèi)部控制措施的情況下，要進(jìn)行相互遏制和橫向和縱向遏制，橫向關(guān)系至少涉及兩個(gè)獨(dú)立的部門或員工。為了使一個(gè)部門的人員能夠接受另一個(gè)部門的人員的檢查和限制，至少應(yīng)將兩個(gè)或兩個(gè)以上不屬于另一方的職位和關(guān)系垂直轉(zhuǎn)移，以便讓下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，下級(jí)之間相互約束。2.3.2崗位責(zé)任原則責(zé)任和權(quán)力是崗位責(zé)任的關(guān)鍵，什么樣的崗位責(zé)任對(duì)應(yīng)于完成相應(yīng)任務(wù)所需的權(quán)力。這一原則主要是企業(yè)要考慮不相容崗位和職責(zé)的分離，對(duì)不同部門的員工進(jìn)行檢查和監(jiān)督，并避免一個(gè)人負(fù)責(zé)幾個(gè)相互牽制的環(huán)節(jié)，以達(dá)到一種控制效果。此外，崗位責(zé)任原則還可以使員工有機(jī)會(huì)清楚地識(shí)別和嚴(yán)格地遵守他們各自的控制任務(wù)、各自的操作標(biāo)準(zhǔn)和程序，并認(rèn)識(shí)到嚴(yán)格按照規(guī)章制度執(zhí)行任務(wù)的重要性。2.3.3協(xié)調(diào)配合原則協(xié)調(diào)與合作的原則要求各部門員工共同工作、同步、緊密合作，不能只顧強(qiáng)調(diào)相互制約，從而忽視公司總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，我們不僅要相互控制和監(jiān)督，還要知道如何協(xié)調(diào)和合作，以確保公司經(jīng)營活動(dòng)的有序、高效運(yùn)行。2.3.4成本效益原則企業(yè)要生存和發(fā)展，最重要的問題必須是經(jīng)濟(jì)效益。如果僅僅從內(nèi)部控制的角度來看，參與控制的人越多，控制環(huán)節(jié)越復(fù)雜，控制措施越嚴(yán)格，控制效果越好，舞弊的可能性越低。然而，這種控制的成本必然會(huì)更高。如果實(shí)施內(nèi)部控制的成本高于收益，那么內(nèi)部控制就毫無意義。因此，在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)考慮成本，使內(nèi)部控制成本與經(jīng)濟(jì)效益保持適當(dāng)?shù)谋壤?.3.5總體結(jié)構(gòu)原理企業(yè)內(nèi)部控制體系主要包括五個(gè)要素：控制活動(dòng)、內(nèi)部監(jiān)督、內(nèi)部環(huán)境、信息溝通、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并且這五個(gè)要素覆蓋了每個(gè)業(yè)務(wù)和部門。每一個(gè)控制要素和每一個(gè)業(yè)務(wù)周期都必須有機(jī)地構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部控制的整體框架。2.4風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生前或發(fā)生后（但沒有結(jié)束），該風(fēng)險(xiǎn)事件對(duì)人的生活、生命、財(cái)產(chǎn)的影響和損失可能性的定量評(píng)估。換句話說，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是量化事件或事物可能造成的影響或損失的程度。從信息安全的角度看，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)信息資產(chǎn)（即事件或事物的信息收集）的威脅、弱點(diǎn)和影響以及三者綜合作用所引起的風(fēng)險(xiǎn)可能性的評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，是組織確定信息安全需求的重要途徑，屬于組織信息安全管理體系的規(guī)劃過程。3企業(yè)內(nèi)部控制的意義與作用3.1企業(yè)內(nèi)部控制的意義企業(yè)內(nèi)部控制是保證企業(yè)物質(zhì)安全、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和有效性以及經(jīng)營活動(dòng)合法性的重要手段。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重大而長遠(yuǎn)的意義，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）確保國家政策法規(guī)在公司內(nèi)部的貫徹執(zhí)行，國家政策法規(guī)的貫徹執(zhí)行是公司依法辦事的前提。（2）保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。良好的內(nèi)部控制能夠保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)、準(zhǔn)確的收集、分類、記錄和匯總，保證經(jīng)營者能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤，以保證企業(yè)的有效運(yùn)行。（3）為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)生存和發(fā)展的目標(biāo)，企業(yè)必須有效地防范和控制生產(chǎn)經(jīng)營中的各種風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制是規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的最有效途徑。（4）為了維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源的安全和完整，完善的內(nèi)部控制能夠科學(xué)有效地監(jiān)控和管理企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和完整性，有效地糾正采購、計(jì)量和貯存過程中各種損失和浪費(fèi)的發(fā)生。（5）促進(jìn)企業(yè)有效運(yùn)行，完善有效的制度規(guī)劃和內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)等部門的有關(guān)報(bào)告。公司的生產(chǎn)、營銷、財(cái)務(wù)等各部門共同努力，使各部門緊密合作，充分發(fā)揮整體作用，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營目標(biāo)。3.2企業(yè)內(nèi)部控制的作用內(nèi)部控制主要涉及內(nèi)部管理控制和內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。內(nèi)部控制制度有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，內(nèi)部控制的作用將不斷增強(qiáng)，目前在經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督方面具有以下功能：（1）提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性。在瞬息萬變的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，決策者需要及時(shí)捕捉各類信息，將這些信息進(jìn)行整理分析從而做出決策，提高信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性是保證決策正確性的前提。因此，建立內(nèi)部控制制度，可以提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性。（2）通過明確職責(zé)分工、嚴(yán)格程序、制度、工藝流程、授權(quán)程序和控制方案，可以確保生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的內(nèi)部控制順利進(jìn)行。有效控制生產(chǎn)經(jīng)營的順利進(jìn)行，避免偏差、錯(cuò)誤和缺陷，可以確保業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（3）保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)的安全和完整，是從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的企業(yè)的基本要求。有效控制采購、驗(yàn)收、儲(chǔ)存、使用和銷售的各個(gè)環(huán)節(jié)，可以防止損失浪費(fèi)，確保公司財(cái)產(chǎn)的安全和完整。（4）為了確保既定政策的實(shí)施，決策層不僅要制定管理政策和制度，而且要時(shí)刻關(guān)注制度的執(zhí)行情況。通過監(jiān)督、檢查等方式推進(jìn)制度的執(zhí)行，同時(shí)鼓勵(lì)企業(yè)相關(guān)人員提出意見建議，不斷完善的公司內(nèi)部控制制度。（5）為了為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)，審計(jì)監(jiān)督必須以真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息、控制錯(cuò)誤、發(fā)現(xiàn)欺詐、評(píng)估經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益為基礎(chǔ)。簡而言之，一個(gè)好的內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠保證信息的準(zhǔn)確性和數(shù)據(jù)的真實(shí)性，為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)經(jīng)營管理成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。4炎辰汽車零部件企業(yè)基本情況分析4.1企業(yè)概況1991年，上海市華莊村基層政府機(jī)構(gòu)興建了上海嘉華冰箱零件股份公司，主營業(yè)務(wù)是雙鹿牌冰箱的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售，并取得了顯著成效。本世紀(jì)初，該公司管理機(jī)構(gòu)抓住發(fā)展機(jī)遇，成立了炎坤電器公司，主營業(yè)務(wù)是能率熱水器的進(jìn)出口貿(mào)易。隨著我國經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)逐步穩(wěn)步，各行業(yè)領(lǐng)域都取得了顯著進(jìn)步，特別是汽車行業(yè)更是在本世紀(jì)進(jìn)入蓬勃發(fā)展時(shí)期。鑒于此，該公司管理機(jī)構(gòu)于2008年成立了上海炎辰金屬制品有限公司，每年都為總公司創(chuàng)造了可觀的經(jīng)濟(jì)利潤。但受當(dāng)?shù)丨h(huán)保政策、土地規(guī)劃政策等相關(guān)法律條文的影響，公司地址有了新的變化，于2018年遷址江蘇南通、上海奉賢，并分別成立了以地名為分類的兩家子公司。該企業(yè)的優(yōu)勢(shì)主要體現(xiàn)在汽車安全系統(tǒng)和零部件研發(fā)、生產(chǎn)、推廣層面，在國際上擁有極高的知名度，在全球排名中一直占據(jù)顯著地位。4.2炎辰汽車零部件企業(yè)內(nèi)部環(huán)境分析4.2.1公司人力資源基本情況截止到前年年底，全公司人力資源總數(shù)達(dá)到六百人以上，高層、中層、基層管理者分別有33人、73人、71人，普通員工及技術(shù)員工分別為358人和66人。不同領(lǐng)域人力資源在總?cè)藬?shù)中的比重有著明顯區(qū)別，具體數(shù)據(jù)如下圖4-1所示。圖4-1炎辰汽車零部件企業(yè)2017年在職員工情況資料來源:公司相關(guān)部門披露4.2.2公司綜合財(cái)務(wù)狀況分析以該公司2012年之后的五年時(shí)間為節(jié)點(diǎn)，將財(cái)務(wù)部披露公示的數(shù)據(jù)信息歸類整理，得出下表4-1。表4-1炎辰汽車零部件企業(yè)2015-2019年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)表（單位:百萬元）項(xiàng)目/年份2015年2016年2017年2018年2019年應(yīng)收賬款325.4508.8606.8575.6524.1流動(dòng)資產(chǎn)1261.51535.61582.41294.81589流動(dòng)負(fù)債573.2647.4975.5858.1679.8存貨93.288.8105.194.996總資產(chǎn)15741874.31927.81607.81856.5總負(fù)債573.2647.4975.5858.1679.8所有者權(quán)益1000.91226.8952.3749.71176.7營業(yè)收入2072.82362.425882487.92381.4營業(yè)成本1345.615751797.21711.91622.7息稅前利潤536.7560.8410.7537.5502.3利息費(fèi)用00000所得稅費(fèi)用83.284.872.2100.175.3凈利潤453.4476338.5437.4427由4-1表可知，炎辰汽車零部件企業(yè)資金充足、管理完善。但通過分析企業(yè)的營業(yè)成本可以看出，隨著時(shí)間的增長，企業(yè)花費(fèi)的成本逐漸上升，凈利潤也在明顯下降，由此可見企業(yè)的內(nèi)部控制還需要逐漸完善。4.3炎辰汽車零部件企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析4.3.1控制環(huán)境首先，人力資源制度不健全。公司已建立了商業(yè)道德規(guī)范、客戶服務(wù)規(guī)范、員工守則等制度。人力資源部組織新員工學(xué)習(xí)公司的員工規(guī)章制度，如在工作中出現(xiàn)責(zé)任錯(cuò)誤，將給予相應(yīng)的處罰，處罰結(jié)果將通過公司內(nèi)部電子郵件平臺(tái)公布。在人員招聘方面，由于炎辰汽車零部件公司目前處于業(yè)務(wù)擴(kuò)張時(shí)期，需要不斷招聘所需人員，如財(cái)務(wù)管理人員、市場(chǎng)營銷人員、售后服務(wù)人員、物流管理人員等。這種情況下，每次有人員需求的時(shí)候，往往就會(huì)因?yàn)樗麄儧]有足夠的時(shí)間進(jìn)行招聘進(jìn)而產(chǎn)生一系列的問題，如粗篩選候選人，候選人選擇規(guī)模較小，缺乏對(duì)候選人全面的考察等，會(huì)導(dǎo)致招聘進(jìn)來的人員僅能符合當(dāng)前位置的基本要求。從整體上看，炎辰汽車零部件公司還沒有形成一套系統(tǒng)、科學(xué)、有效、可執(zhí)行的人力資源管理體系和操作流程，人力資源管理的實(shí)際操作具有很大的盲目性和隨意性。其次，缺乏合理的薪酬體系。炎辰汽車零部件公司目前只有銷售部門實(shí)施績效考核，員工績效評(píng)估主要是基于企業(yè)建立目標(biāo)、任務(wù)、測(cè)量完成的工作量，沒有科學(xué)的評(píng)估和評(píng)價(jià)機(jī)制，缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制，激勵(lì)員工手段單一，只有依靠金錢和物質(zhì)激勵(lì)，不采取非物質(zhì)激勵(lì)，激勵(lì)效果較差。4.3.2控制活動(dòng)炎辰汽車零部件公司是一家技術(shù)工業(yè)企業(yè)，整個(gè)業(yè)務(wù)以產(chǎn)品為中心，所以更注重與產(chǎn)品相關(guān)的采購、生產(chǎn)、研發(fā)和銷售，而其他與產(chǎn)品相關(guān)較弱的方面，如后勤、物流等則不那么重要。炎辰汽車零部件公司的控制活動(dòng)主要集中在兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)上：一個(gè)是產(chǎn)品，另一個(gè)是資金。主要業(yè)務(wù)活動(dòng)中的問題描述如下。（1）采購業(yè)務(wù)缺乏計(jì)劃性目前原材料的采購主要由生產(chǎn)部根據(jù)銷售訂單制作生產(chǎn)計(jì)劃單，該生產(chǎn)訂單由生產(chǎn)部部門經(jīng)理與總經(jīng)理簽字后傳遞到計(jì)劃部由生產(chǎn)計(jì)劃員按照生產(chǎn)計(jì)劃單原材料用量與庫存量、生產(chǎn)量、交貨周期等相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算采購數(shù)量，根據(jù)計(jì)算的采購數(shù)量下達(dá)采購申請(qǐng)。由于炎辰汽車零部件公司是一家技術(shù)型制造企業(yè)，企業(yè)所需部分原材料需要國外進(jìn)口，進(jìn)口原材料的采購周期較長，還經(jīng)常會(huì)受到國際政治經(jīng)濟(jì)形式影響，導(dǎo)致原材料價(jià)格上漲，公司生產(chǎn)的產(chǎn)品成本提高而銷售利潤減少的情況。（2）采購價(jià)格管理能力不強(qiáng)公司采購人員向經(jīng)銷商詢價(jià)，向采購經(jīng)理匯報(bào)詢價(jià)結(jié)果，并報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。采購價(jià)格沒有專門的價(jià)格管理流程，沒有建立價(jià)格數(shù)據(jù)庫，也沒有對(duì)原材料價(jià)格變化進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)。從ERP的角度來看，雖然采購管理系統(tǒng)擁有對(duì)供應(yīng)商及相應(yīng)產(chǎn)品的管理，但華為技術(shù)有限公司還沒有開通這一功能，這對(duì)目前供應(yīng)商的管理仍處于一種不促進(jìn)的放行狀態(tài)。為了及時(shí)獲取企業(yè)供應(yīng)源信息，企業(yè)的采購活動(dòng)將受到不利影響。首先，ERP系統(tǒng)銷售管理中的客戶信息管理薄弱。客戶信用評(píng)估是企業(yè)分析應(yīng)收賬款是否可以及時(shí)收回的重要依據(jù)，但現(xiàn)階段炎辰汽車零部件公司在ERP系統(tǒng)下不提供客戶信用支持，只區(qū)分客戶信用等級(jí)信息，只提供清單。根據(jù)不同的信用等級(jí)，每隔一段時(shí)間對(duì)客戶進(jìn)行一次信用評(píng)估，如果我們對(duì)客戶信息理解不好，將不利于公司對(duì)經(jīng)銷商的信用評(píng)估，影響客戶信用等級(jí)的分析和評(píng)估。其次，公司顧客信息管理不完善，顧客需求和信用等級(jí)的記錄沒有區(qū)分。顧客需求分析可以判斷市場(chǎng)供應(yīng)關(guān)系，對(duì)生產(chǎn)部門的計(jì)劃和生產(chǎn)起重要的指導(dǎo)作用，此外，客戶信用評(píng)級(jí)的差異性不足，會(huì)影響客戶信用估值的不準(zhǔn)確，也會(huì)影響部分應(yīng)收款的收回，當(dāng)客戶需要根據(jù)合同約定的付款方式和付款期限付款時(shí)，如果到期拖欠款項(xiàng)不付，由銷售人員負(fù)責(zé)催款。因?yàn)槿狈?duì)客戶信譽(yù)度評(píng)估機(jī)制，偶爾會(huì)出現(xiàn)部分貨款無法收回的情況。最后，倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)管理不到位。成品由生產(chǎn)車間組長填寫，品管部檢驗(yàn)，檢驗(yàn)員簽字后交給倉管員，倉管員辦理成品入庫手續(xù)。倉管員應(yīng)按銷售訂單辦理入庫手續(xù)，但在實(shí)際操作過程中，存在先辦理手續(xù)后辦理手續(xù)的情況。目前倉庫保管員每月月底盤點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門每年年底組織盤點(diǎn)。4.3.3內(nèi)部監(jiān)督炎辰汽車零部件公司目前內(nèi)部監(jiān)督主要表現(xiàn)在公司制度層面的管理考評(píng)。由于公司規(guī)模、人員等原因，沒有設(shè)立專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，每年只聘請(qǐng)專業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行一次年終審計(jì)，重點(diǎn)是財(cái)務(wù)收支和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)。在這種情況下，會(huì)計(jì)記錄和賬簿在企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)中的管理不佳，因?yàn)槠髽I(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)內(nèi)部沒有具體的審計(jì)日期和內(nèi)容，因此有些文件已輸入企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)。例如，在與A公司的交易過程中，單據(jù)被錯(cuò)誤的記錄在B公司，導(dǎo)致期末應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款兩項(xiàng)指標(biāo)的明細(xì)與實(shí)際不符。此外，由于缺乏有關(guān)指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，例如企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)設(shè)計(jì)的精確性和審計(jì)的及時(shí)性相沖突，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作中的錯(cuò)誤、延誤和系統(tǒng)審查結(jié)果的一致性無法保證，這使得無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)一些錯(cuò)誤。4.3.4風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估炎辰汽車零部件公司目前的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的控制系統(tǒng)和程序都是根據(jù)國家相關(guān)政策和金融部門法律法規(guī)來制定的，同時(shí)對(duì)公司相關(guān)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告等處理程序做出明確規(guī)定，以確保公司的經(jīng)營活動(dòng)按照流程來授權(quán)進(jìn)行，使公司財(cái)務(wù)報(bào)告的相關(guān)編制符合我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求。在企業(yè)資金控制方面，炎辰汽車零部件公司沒有建立科學(xué)的融資和投資計(jì)劃，沒有嚴(yán)格的資金授權(quán)、審批等管理制度，在資金使用授權(quán)審批上都是總經(jīng)理一人獨(dú)斷，這種權(quán)利過于集中會(huì)直接影響下級(jí)部門的工作效率和積極性，同時(shí)基于個(gè)人的知識(shí)和能力限制也給企業(yè)的經(jīng)營帶來一定風(fēng)險(xiǎn)。公司的融資渠道主要來自銀行貸款。目前，企業(yè)還沒有根據(jù)資金的需要來規(guī)劃貸款，這不利于資金的有效利用。5炎辰汽車零部件公司內(nèi)部控制存在問題的原因分析5.1控制環(huán)境產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)問題主要是由于炎辰汽車零部件公司是家庭成員在公司的早期發(fā)展中，所有者和經(jīng)營者為一體，雖然當(dāng)時(shí)提高決策效率，降低監(jiān)督成本，但目前企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模，模糊的定義成員的家庭財(cái)產(chǎn)容易產(chǎn)權(quán)糾紛，這個(gè)問題給企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展帶來風(fēng)險(xiǎn)。人力資源管理系統(tǒng)的不完善，人力資源管理系統(tǒng)薄弱，而且虛擬化，主要原因是缺乏合格的人力資源管理人才。同時(shí)，企業(yè)缺乏系統(tǒng)的、可操作性強(qiáng)的人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃，導(dǎo)致人力資源管理與企業(yè)發(fā)展脫節(jié)。沒有相應(yīng)的人才儲(chǔ)備，往往是“當(dāng)場(chǎng)招聘”，導(dǎo)致臨時(shí)尋找一些幾乎不合格的人才供各部門選擇。薪酬管理的問題主要是由于缺乏科學(xué)的績效考核機(jī)制。目前炎辰汽車零部件公司在薪酬政策的制定上缺乏長期的戰(zhàn)略規(guī)劃，仍然存在很大的隨機(jī)性和偶然性。年終獎(jiǎng)采用“老板決策模式”，對(duì)為企業(yè)做出特殊貢獻(xiàn)的員工給予特殊獎(jiǎng)勵(lì)，但同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致和加深企業(yè)管理者與員工之間的沖突。5.2控制活動(dòng)炎辰汽車零部件公司擴(kuò)展之前的采購、銷售、倉儲(chǔ)和其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)，沒有進(jìn)行全面分析和評(píng)估采購的現(xiàn)狀，缺乏完善的采購管理體系，加之日常相關(guān)管理要求不到位，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，業(yè)務(wù)量逐漸增加，采購、銷售、存儲(chǔ)方面的問題和矛盾也逐漸凸顯。其中最明顯的是采購管理責(zé)任分配不明確。企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)貫穿整個(gè)業(yè)務(wù)流程，在企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)的采購單元中，工作人員的責(zé)任分配不明確。項(xiàng)目批準(zhǔn)與合同批準(zhǔn)之間存在差距。例如，由于在簽署和修改合同時(shí)沒有嚴(yán)格的批準(zhǔn)程序，信息是不完整或者是不準(zhǔn)確的，而導(dǎo)致采購過程中再度出現(xiàn)錯(cuò)誤。在采購付款和財(cái)務(wù)管理之間沒有明確的分工程序，采購方面的差錯(cuò)不僅會(huì)對(duì)正常的采購程序產(chǎn)生不利影響，而且還會(huì)對(duì)銷售和利潤核算產(chǎn)生不利影響。5.3內(nèi)部監(jiān)督方面炎辰汽車零部件公司成立之初，主要依靠家族成員和技術(shù)性員工進(jìn)行管理，很少關(guān)注內(nèi)部審計(jì)。在后期，雖然認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部審計(jì)的重要性，但公司審計(jì)人員的素質(zhì)并不高，管理者在審計(jì)過程中往往擔(dān)心血緣關(guān)系，并且其管理在一定程度上制約了內(nèi)部審計(jì)的順利進(jìn)行。5.4風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面在炎辰汽車零部件公司目前還沒得到重視，首先，由于公司關(guān)鍵崗位大多由家庭成員掌控，由于看不到內(nèi)部控制中存在的漏洞，致使目前企業(yè)沒有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。其次，目前公司還處于重業(yè)務(wù)經(jīng)營，輕管理控制的模式之下。再次，企業(yè)重視有形資產(chǎn)和短期利益，對(duì)品牌、企業(yè)文化等無形資產(chǎn)和長遠(yuǎn)利益考慮較少。最后，在企業(yè)發(fā)展過程中管理能力和管理責(zé)任存在盲目而無控制下發(fā)情況。6炎辰汽車零部件公司企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化對(duì)策在綜合分析了炎辰汽車零部件公司內(nèi)部控制情況的基礎(chǔ)上，針對(duì)目前所暴露的問題，從內(nèi)部控制的五要素著手，制定內(nèi)部控制優(yōu)化方案。6.1控制環(huán)境的優(yōu)化倡導(dǎo)誠信守法、客戶服務(wù)的道德價(jià)值觀，制定符合公司發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃，不斷完善企業(yè)文化體系，樹立企業(yè)形象，全面提升企業(yè)軟實(shí)力。公司領(lǐng)導(dǎo)層可以通過員工守則、公司年會(huì)、公司網(wǎng)站等渠道傳達(dá)公司的企業(yè)文化和價(jià)值觀。逐步完善家庭治理模型，建立一個(gè)規(guī)范性的公司治理結(jié)構(gòu)和明確規(guī)定政府決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的責(zé)任和責(zé)任的議事規(guī)則，并建立一個(gè)有效的公司治理科學(xué)機(jī)制任務(wù)分配和權(quán)力平衡。目前，炎辰汽車零部件公司急需來自社會(huì)的人才，“近親培養(yǎng)”雖然給企業(yè)的發(fā)展提供了穩(wěn)定性，但隨著公司的發(fā)展，可供選擇的員工越來越少。同時(shí)，這種通過血緣關(guān)系建立的信任關(guān)系也會(huì)產(chǎn)生對(duì)其他員工的不信任。人才保留環(huán)境的缺乏必然會(huì)導(dǎo)致大量的人才流失，這將嚴(yán)重制約公司的發(fā)展。未來，企業(yè)必須結(jié)合自身?xiàng)l件將人力資源管理提升到戰(zhàn)略高度。公司目前已經(jīng)增設(shè)了信息部，以加強(qiáng)信息系統(tǒng)的維護(hù)、信息安全等問題?？紤]到信息部成立不久，需要加強(qiáng)信息系統(tǒng)管理與網(wǎng)絡(luò)信息安全方面的人才培養(yǎng)，同時(shí)定期對(duì)在崗人員進(jìn)行培訓(xùn)，使在崗人員能夠熟練使用目前公司的各種管理軟件，提高工作效率。在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中，各個(gè)部門要責(zé)權(quán)分明，總經(jīng)理根據(jù)內(nèi)部控制構(gòu)架分級(jí)授權(quán)，充分調(diào)動(dòng)起各個(gè)部門領(lǐng)導(dǎo)的工作積極性，總經(jīng)理也逐漸將精力從公司瑣碎事務(wù)轉(zhuǎn)向公司發(fā)展方向的把控、重大問題的協(xié)調(diào)解決上來。6.2控制活動(dòng)的優(yōu)化公司根據(jù)內(nèi)部控制管理的需要，結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)，將實(shí)際經(jīng)營過程進(jìn)行整合，采用商業(yè)周期的方法對(duì)內(nèi)部控制所涉及的控制活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃。流程文檔以一種簡單易行的方式表達(dá)，如文本描述、圖表、流程圖等。流程圖和過程描述是同一事物的兩種表現(xiàn)形式。過程描述與流程圖中反映的元素一致。流程文檔根據(jù)指導(dǎo)業(yè)務(wù)運(yùn)行的實(shí)際角度，告訴相關(guān)人員應(yīng)該做什么。如何做詳細(xì)的作業(yè)指導(dǎo)書。各控制點(diǎn)按照職責(zé)不相容分離的原則設(shè)置，包括發(fā)起人、審查員、審批人、執(zhí)行人，部分崗位根據(jù)公司實(shí)際情況進(jìn)行精簡合并。此外，繼續(xù)加強(qiáng)供應(yīng)商管理的合理化。只有授權(quán)的供應(yīng)商信息維護(hù)人員才能在ERP系統(tǒng)中創(chuàng)建和修改合格的供應(yīng)商目錄。在對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)時(shí)，ERP系統(tǒng)的維護(hù)人員應(yīng)將合格供應(yīng)商的信息，包括供應(yīng)商的全稱和帳號(hào)，報(bào)相應(yīng)的授權(quán)級(jí)別審批。供應(yīng)商信息維護(hù)人員審核管理層出具的授權(quán)批準(zhǔn)證據(jù)后，根據(jù)《信息內(nèi)容變更申請(qǐng)表》，通過ERP系統(tǒng)錄入供應(yīng)商信息或變更供應(yīng)商相關(guān)信息。審核批準(zhǔn)采購申請(qǐng)和批準(zhǔn)、實(shí)施采購、維護(hù)供應(yīng)商清單、接受服務(wù)或?qū)徍伺鷾?zhǔn)向供應(yīng)商付款的人員是獨(dú)立的，以確保職責(zé)分工。6.3內(nèi)部監(jiān)督的優(yōu)化把內(nèi)部監(jiān)督作為日常經(jīng)營活動(dòng)的一部分，將監(jiān)督工作分為常規(guī)管理和專項(xiàng)督導(dǎo)。與此同時(shí)各部門主管人員制定出本部門業(yè)務(wù)活動(dòng)監(jiān)控點(diǎn)及監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)此對(duì)本部門業(yè)務(wù)流程實(shí)施監(jiān)控，通過與監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)的對(duì)比、分析來判斷內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行，若出現(xiàn)問題及時(shí)糾正，無法解決的問題向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)召集相關(guān)人員討論解決方案并督促解決方案的實(shí)施。通過審核各部門提交的數(shù)據(jù)和報(bào)表，將上報(bào)的數(shù)據(jù)與實(shí)際情況進(jìn)行對(duì)比，完成實(shí)地考察，將考核結(jié)果公布于眾，并與相關(guān)部門員工的績效考核掛鉤。部門領(lǐng)導(dǎo)的管理監(jiān)督主要通過建立崗位責(zé)任制來進(jìn)行。各主管應(yīng)在職責(zé)范圍內(nèi)履行職責(zé)，明確關(guān)鍵崗位的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)。發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，接受相應(yīng)的處罰?？紤]到企業(yè)目前的規(guī)模和經(jīng)濟(jì)效益，暫不設(shè)立審計(jì)部門。相反，財(cái)務(wù)部將設(shè)立審計(jì)職位。審核員定期對(duì)內(nèi)部控制制度的合理性和有效性進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)缺陷，并向相關(guān)部門提出整改建議。此外，為了保證內(nèi)部控制的順利進(jìn)行，公司成立了跨部門的內(nèi)部控制監(jiān)督管理團(tuán)隊(duì)，使公司各部門充分參與?？偨?jīng)辦負(fù)責(zé)公司戰(zhàn)略的制定、風(fēng)險(xiǎn)管理、監(jiān)督和監(jiān)督，財(cái)務(wù)部牽頭建立內(nèi)部控制制度，其他部門積極參與和配合。另外，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)憑證和賬簿的規(guī)范管理。為確