2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試稅法試題參考答案及解析

2０２３年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《稅法》試題一、單項(xiàng)選擇題(本題型共2０題,每題１分，共20分。每題只有一個(gè)對(duì)的答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為對(duì)的的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。)１.《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的法律級(jí)次屬于（）。A．財(cái)政部制定的部門(mén)規(guī)章B.全國(guó)人大授權(quán)國(guó)務(wù)院立法Ｃ.國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)D.全國(guó)人大制定的稅收法律2.根據(jù)稅收征收管理法及其他相關(guān)規(guī)定，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為提起訴訟,必須先通過(guò)復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書(shū)之日起的一定期限內(nèi)向人民法院起訴。下列各項(xiàng)中,符合上述時(shí)限規(guī)定的是（）。A.15日B．3０日C．60日D．9０日3.下列各項(xiàng)中,符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是(）。A．納稅人可以根據(jù)不同的銷(xiāo)售對(duì)象選擇部分貨品放棄免稅權(quán)B.納稅人應(yīng)以書(shū)面形式提出放棄免稅申請(qǐng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批Ｃ.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起ｌ２個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅D．符合條件但尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán),應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一般納稅人４.某生產(chǎn)公司屬增值稅小規(guī)模納稅人，２０23年6月對(duì)部分資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)后進(jìn)行解決:銷(xiāo)售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票,取得不含稅收入8萬(wàn)元;銷(xiāo)售使用過(guò)的小汽車(chē)ｌ輛,取得含稅收入5.２萬(wàn)元(原值為4萬(wàn)元)。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅()。A.0.42萬(wàn)元Ｂ.０.48萬(wàn)元C.0．５4萬(wàn)元Ｄ.0.58萬(wàn)元5.下列各項(xiàng)中,應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的是()。A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的卷煙B．零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的金基合金首飾C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品D.進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國(guó)政府捐贈(zèng)的小汽車(chē)6．下列外購(gòu)商品中已繳納的消費(fèi)稅,可以從本公司應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除的是（)。A．從工業(yè)公司購(gòu)進(jìn)已稅汽車(chē)輪胎生產(chǎn)的小汽車(chē)B．從工業(yè)公司購(gòu)進(jìn)已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒C.從工業(yè)公司購(gòu)進(jìn)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油D．從工業(yè)公司購(gòu)進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿7.下列各項(xiàng)中,符合營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的是（）。A．遠(yuǎn)洋運(yùn)送公司從事程租業(yè)務(wù)以實(shí)際收取租賃費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)Ｂ.納稅人從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)以其向委托人收取的所有價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)Ｃ.遠(yuǎn)洋運(yùn)送公司從事期租業(yè)務(wù)以實(shí)際收取租賃費(fèi)扣除發(fā)生的固定費(fèi)用的余額為計(jì)稅依據(jù)D．運(yùn)送公司從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)以實(shí)際收取營(yíng)業(yè)額扣除支付給其他公司款項(xiàng)后的余額為計(jì)稅依據(jù)８．2023年６月1日，某公司經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺(tái)符合國(guó)家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目,設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格折合人民幣8０0萬(wàn)元(關(guān)稅稅率為10%）,海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年；２02３年5月３1日,公司研發(fā)項(xiàng)目完畢后,將已計(jì)提折舊２０0萬(wàn)元的免稅設(shè)備出售給國(guó)內(nèi)另一家公司。該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅（）。A．２4萬(wàn)元B．32萬(wàn)元Ｃ.48萬(wàn)元Ｄ.80萬(wàn)元９.某油田2023年12月生產(chǎn)原油6400噸,當(dāng)月銷(xiāo)售６１0０噸,自用5噸，另有2噸在采油過(guò)程中用于加熱、修井。原油單位稅額為每噸8元，該油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅()。A．48８40元B．48856元Ｃ．512００元Ｄ．51240元１0.下列各項(xiàng)中,符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是(）。A．跨省開(kāi)采的油田應(yīng)按照油井所在地合用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅Ｂ．營(yíng)業(yè)稅納稅人跨省承包工程應(yīng)按勞務(wù)發(fā)生地合用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅C．流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的單位應(yīng)隨同繳納“三稅”的經(jīng)營(yíng)地的合用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅D．代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地合用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅１１．某國(guó)有公司２０２3年５月在市區(qū)購(gòu)置一棟辦公樓，支付價(jià)款８0００萬(wàn)元。２0２3年5月，該公司將辦公樓轉(zhuǎn)讓,取得收入1００0０萬(wàn)元,簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為12023萬(wàn)元,成新率7０％。該公司在繳納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為（）。Ａ．400萬(wàn)元B．１４８５萬(wàn)元C.１490萬(wàn)元D.200萬(wàn)元12．某人民團(tuán)隊(duì)A、B兩棟辦公樓，A棟占地30００平方米，Ｂ棟占地1000平方米。２０23年3月30日至12月31日該團(tuán)隊(duì)將B棟出租。本地城鄉(xiāng)土地使用稅的稅率為每平方米15元，該團(tuán)隊(duì)2０23年應(yīng)繳納城鄉(xiāng)土地使用稅()。Ａ．3750元B.11250元C.１２50０元D．1500０元１3.某供熱公司2023年擁有的生產(chǎn)用房原值5000萬(wàn)元,全年取得供熱總收入250０萬(wàn)元，其中直接向居民供熱的收入800萬(wàn)元。公司所在省規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30％，該公司2０2３年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）。Ａ.13．44萬(wàn)元B．28.５6萬(wàn)元Ｃ．４２萬(wàn)元D.60萬(wàn)元14.某航運(yùn)公司２023年擁有機(jī)動(dòng)船4艘,每艘凈噸位為３000噸；拖船1艘,發(fā)動(dòng)機(jī)功率為18０0馬力。其所在省車(chē)船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位2023噸以下的,每噸4元；2023—100０0噸的,每噸5元。該航運(yùn)公司２0２3年應(yīng)繳納車(chē)船稅(）。A.60０00元B.61800元C.636０0元Ｄ．６5400元15.下列各項(xiàng)中,不屬于印花稅應(yīng)稅憑證的是（）。A.無(wú)息、貼息貸款協(xié)議B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購(gòu)售協(xié)議C.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與社會(huì)福利單位的書(shū)據(jù)D.銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)立的鈔票收付登記簿１６．居民甲某共有三套房產(chǎn),2023年將第一套市價(jià)為80萬(wàn)元的房產(chǎn)與乙某互換，并支付給乙某15萬(wàn)元；將第二套市價(jià)為6０萬(wàn)元的房產(chǎn)折價(jià)給丙某抵償了50萬(wàn)元的債務(wù)；將第三套市價(jià)為３0萬(wàn)元的房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的公司。若本地?cái)M定的契稅稅率為3%,甲某應(yīng)繳納契稅(）。A．０．45萬(wàn)元B．１．95萬(wàn)元C．2．25萬(wàn)元D．2．8５萬(wàn)元17．依據(jù)公司所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按承擔(dān)所得的所在地?cái)M定所得來(lái)源地的是（）。A.銷(xiāo)售貨品所得Ｂ．權(quán)益性投資所得C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得１8．下列各項(xiàng)中，依據(jù)公司所得稅法相關(guān)規(guī)定可計(jì)提折舊的生物資產(chǎn)是(）。A.經(jīng)濟(jì)林Ｂ．防風(fēng)固沙林C．用材林D.存欄待售的牲畜1９.王某持有某上市公司的股票100０0股，該上市公司20２３年度的利潤(rùn)分派方案為每10股送3股,并于2０２3年6月份實(shí)行，該股票的面值為每股1元。上市公司應(yīng)扣繳王某的個(gè)人所得稅（)。A．300元B．600元Ｃ．1500元D.30０0元2０.作家馬某２023年2月初在雜志上發(fā)表一篇小說(shuō),取得稿酬38０0元，自2月15日起又將該小說(shuō)在晚報(bào)上連載10天，天天稿酬４50元。馬某當(dāng)月需繳納個(gè)人所得稅(）。A．42０元B．９24元C.9２9.6元D.1３2０元二、多項(xiàng)選擇題(本題型共２0題,每題l分，共２０分。每題均有多個(gè)對(duì)的答案,請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為對(duì)的的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）1.下列各項(xiàng)中,屬于我國(guó)現(xiàn)行稅法的有()。A．稅收基本法B.公司所得稅法C.進(jìn)出口關(guān)稅條例D．中央與地方共享稅條例2．根據(jù)稅收征收管理法和稅務(wù)登記管理辦法的有關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)登記的有（)。Ａ.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位Ｂ．公司在境內(nèi)其他城市設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)Ｃ.不從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)只繳納車(chē)船稅的社會(huì)團(tuán)隊(duì)D.有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得但未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合的非居民公司3．下列各項(xiàng)中，符合稅務(wù)行政一級(jí)復(fù)議具體規(guī)定的有(）。A.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的，應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)復(fù)議Ｂ.對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)局做出的具體行政行為不服的,可以向省級(jí)人民政府申請(qǐng)復(fù)議C．對(duì)受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位做出的代征稅款行為不服的，向委托代征的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議D.對(duì)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同做出的具體行政行為不服的,可以向本地縣級(jí)以上人民政府申請(qǐng)復(fù)議4.下列關(guān)于軟件產(chǎn)品的稅務(wù)解決中，對(duì)的的有（）。Ａ.納稅人轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收增值稅B.納稅人隨同軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售一并收取的維護(hù)費(fèi)應(yīng)征收增值稅C.軟件產(chǎn)品交付使用后，納稅人按期收取的維護(hù)費(fèi)收入應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅D.納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品且著作權(quán)屬于受托方的，其收入應(yīng)征收增值稅5.下列各項(xiàng)中，除另有規(guī)定外，可以享受增值稅出口免稅并退稅優(yōu)惠政策的有（)。Ａ．來(lái)料加工復(fù)出口的貨品B.小規(guī)模納稅人委托外貿(mào)公司出口的自產(chǎn)貨品C.公司在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為國(guó)外投資的貨品D.對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨品６．下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（)。A．化妝品廠作為樣品贈(zèng)送給客戶的香水Ｂ.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢查花費(fèi)的高爾夫球桿C.白酒生產(chǎn)公司向百貨公司銷(xiāo)售的試制藥酒D.輪胎廠移送非獨(dú)立核算門(mén)市部待銷(xiāo)售的汽車(chē)輪胎7.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（）。A.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅B．納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅C．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅Ｄ.納稅人到外縣銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)回納稅人核算地或所在地申報(bào)納稅8.下列各項(xiàng)中,符合營(yíng)業(yè)稅法有關(guān)征收管理規(guī)定的有(）。A．保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅納稅期限為一個(gè)月Ｂ.典當(dāng)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅納稅期限為一個(gè)季度C.非金融公司從事金融業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅納稅期限為一個(gè)月D.營(yíng)業(yè)稅納稅人不能按照固定期限納稅的可以按次納稅9．位于市區(qū)的某自營(yíng)業(yè)出口生產(chǎn)公司，2023年6月增值稅應(yīng)納稅額為－280萬(wàn)元,出口貨品的“免抵退”稅額為400萬(wàn)元;公司將其自行研發(fā)的動(dòng)力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開(kāi)發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元。下列各項(xiàng)中,符合稅法相關(guān)規(guī)定的有(）。Ａ．該公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅4萬(wàn)元Ｂ.應(yīng)退該公司增值稅稅額為280萬(wàn)元C.該公司應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為８.52萬(wàn)元D．該公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬(wàn)元10．下列未包含在進(jìn)口貨品價(jià)格中的項(xiàng)目，應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的有()。Ａ．由買(mǎi)方承擔(dān)的購(gòu)貨傭金B(yǎng).由買(mǎi)方承擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)C.由買(mǎi)方支付的進(jìn)口貨品在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)D.由買(mǎi)方承擔(dān)的與該貨品視為一體的容器費(fèi)用11.下列各項(xiàng)中，符合資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（）。A．采用分期收款結(jié)算方式的為實(shí)際收到款項(xiàng)的當(dāng)天Ｂ．采用預(yù)收貸款結(jié)算方式的為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天Ｄ．采用其他結(jié)算方式的為收訖銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天12.下列各項(xiàng)中,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的有()。Ａ．直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的Ｂ．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目所有竣工完畢銷(xiāo)售的C.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的D．取得銷(xiāo)售(預(yù)售）許可證滿2年仍未銷(xiāo)售完畢的13．下列各項(xiàng)中，屬于法定免征城鄉(xiāng)土地使用稅的有(）。A．鹽礦的礦井用地B．工業(yè)公司倉(cāng)庫(kù)用地C.危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)用地Ｄ.機(jī)場(chǎng)場(chǎng)內(nèi)道路用地１4.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（)。A．納稅人購(gòu)置新建商品房,自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅B．納稅人委托施工公司建設(shè)的房屋,自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅Ｃ.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅Ｄ.納稅人購(gòu)置存量房,自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起繳納房產(chǎn)稅15.下列各項(xiàng)中，符合車(chē)船稅征收管理規(guī)定的有（）。A.車(chē)船稅的申報(bào)納稅期限由省級(jí)人民政府?dāng)M定B.車(chē)船稅的納稅地點(diǎn)為車(chē)船所有人的住所所在地C．車(chē)船所有人沒(méi)有繳納車(chē)船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車(chē)船稅D．車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車(chē)船管理部門(mén)核發(fā)的登記證書(shū)上記載日期的當(dāng)月1６.甲公司于２02３年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨協(xié)議，以共計(jì)７5０000元的鋼材換取6５0000元的水泥，甲公司取得差價(jià)1０0000元。下列各項(xiàng)中表述對(duì)的的有（）。A．甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為225元Ｂ.甲公司８月應(yīng)繳納的印花稅為420元Ｃ.甲公司可對(duì)易貨協(xié)議采用匯總方式繳納印花稅D.甲公司可對(duì)易貨協(xié)議采用匯貼方式繳納印花稅17．下列各項(xiàng)中，免征或不征契稅的有（)。A．國(guó)家出讓國(guó)有土地使用權(quán)B.受贈(zèng)人接受別人贈(zèng)與的房屋Ｃ．法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬D.承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)18.依據(jù)公司所得稅法的規(guī)定,鑒定居民公司的標(biāo)準(zhǔn)有（）。Ａ．登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)B.所得來(lái)源地標(biāo)準(zhǔn)C．經(jīng)營(yíng)行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)Ｄ.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)１9.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合的非居民公司從中國(guó)境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計(jì)算征收公司所得稅的有（)。A．股息Ｂ.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得C.租金D．特許權(quán)使用費(fèi)20.下列各項(xiàng)中，計(jì)算個(gè)人所得稅自行申報(bào)的年所得時(shí)允許扣除的項(xiàng)目有(）。A.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)賠款B．國(guó)家發(fā)行的金融債券利息C.國(guó)際組織頒發(fā)的環(huán)境保護(hù)獎(jiǎng)金Ｄ.商場(chǎng)購(gòu)物取得的中獎(jiǎng)所得三、判斷題(本題共10題，每題1分,共10分。請(qǐng)判斷每題的表述是否對(duì)的，你認(rèn)為對(duì)的的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”;你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼“×”。每題判斷對(duì)的的得1分;每題判斷錯(cuò)誤的倒扣１分;不答題既不得分,也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。)1．納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。納稅擔(dān)保范圍涉及稅款、滯納金，但不涉及實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。()2.對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)征增值稅。(）３.納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品,如因質(zhì)量等因素由購(gòu)買(mǎi)者退回時(shí),可以自行直接抵減當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅款。（）4.為制造外銷(xiāo)產(chǎn)品而進(jìn)口的原材料，海關(guān)可以按實(shí)際加工出口的成品數(shù)量免征進(jìn)口原材料的關(guān)稅，也可以先對(duì)進(jìn)口原材料征收關(guān)稅,再按實(shí)際加工出口的成品數(shù)量予以退稅。（>5．對(duì)社會(huì)性投資建立的學(xué)生公寓,其為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)所收取的租金收入,免征營(yíng)業(yè)稅。()６.開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，應(yīng)向銷(xiāo)售所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅。(）7．凡以房屋為載體,不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值,計(jì)征房產(chǎn)稅。()８．納稅人在購(gòu)買(mǎi)機(jī)動(dòng)車(chē)交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)繳納車(chē)船稅的,不需再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(）9.出售國(guó)有、集體公司時(shí),被出售公司原法人予以注銷(xiāo),并且買(mǎi)受人妥善安頓原公司30%以上職工的,對(duì)其承受所購(gòu)公司的土地、房屋權(quán)屬,免征契稅。（)１0．在計(jì)算公司的納稅所得額時(shí)，公司的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除。()四、計(jì)算題（本題型共4題，每題5分，共20分。規(guī)定列出計(jì)算環(huán)節(jié)，每環(huán)節(jié)運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試卷上無(wú)效。)1．某首飾商城為增值稅一般納稅人，2023年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29．２5萬(wàn)元，其中金銀首飾收入20萬(wàn)元,鍍金首飾收入9．２5萬(wàn)元；(2)采用“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈202３條,新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0．2５萬(wàn)元,舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0．22萬(wàn)元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款0.03萬(wàn)元；(3)為個(gè)人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額30.42萬(wàn)元，取得個(gè)人支付的含稅加工費(fèi)收入4.68萬(wàn)元(商城無(wú)同類(lèi)首飾價(jià)格);(4)用３00條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為39萬(wàn)元,零售價(jià)７0．2萬(wàn)元;(5)外購(gòu)金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款40０萬(wàn)元；外購(gòu)鍍金首飾一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅８．５萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料:金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率5０)規(guī)定：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：(1)銷(xiāo)售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;(2)“以舊換新”銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;（3)定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;（4)用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;(5)商城5月份應(yīng)繳納的增值稅。2．位于縣城的某建筑安裝公司20２3年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（１）與機(jī)械廠簽訂建筑工程協(xié)議一份,為其承建廠房一棟，簽訂協(xié)議時(shí)預(yù)收工程價(jià)款８0０萬(wàn)元,月初開(kāi)始施工至月底已完畢所有工程的1/10；（２)與開(kāi)發(fā)區(qū)簽訂安裝工程協(xié)議一份,為其鋪設(shè)通信線路，工程價(jià)款共計(jì)300萬(wàn)元,其中包含由開(kāi)發(fā)區(qū)提供的光纜、電纜價(jià)值8０萬(wàn)元,月末線路鋪設(shè)竣工,收回所有價(jià)款；(３)與地質(zhì)勘探隊(duì)簽訂協(xié)議一份，按照協(xié)議約定為其鉆井作業(yè)提供泥漿工程勞務(wù),取得勞務(wù)收入4０萬(wàn)元；(4)以清包工形式為客戶提供裝修勞務(wù)，共收取人工費(fèi)３5萬(wàn)元、管理費(fèi)5萬(wàn)元、輔助材料費(fèi)10萬(wàn)元,客戶自行采購(gòu)的裝修材料價(jià)款為８0萬(wàn)元;(5)將自建的一棟住宅樓銷(xiāo)售給職工,取得銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元、煤氣管道初裝費(fèi)５萬(wàn)元代收住房專項(xiàng)維修基金５０萬(wàn)元；該住宅樓的建筑成本780萬(wàn)元,本地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)擬定的建筑業(yè)的成本利潤(rùn)率為15％。規(guī)定:根據(jù)上述資料,按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù):（1)公司8月份承建廠房工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;(２)公司８月份鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;(3）公司8月份提供泥漿工程作業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；(4)公司8月份為客戶提供裝修勞務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;(５）公司8月份將自建住宅樓銷(xiāo)售給職工應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；（6）公司８月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。3.位于市區(qū)的某國(guó)有工業(yè)公司運(yùn)用廠區(qū)空地建造寫(xiě)字樓,20２3年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(１)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金4０00萬(wàn)元，繳納相關(guān)費(fèi)用１６０萬(wàn)元；(2)寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)成本３0０0萬(wàn)元，其中裝修費(fèi)用５00萬(wàn)元；(3)寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為30０萬(wàn)元(不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）;(4)寫(xiě)字樓竣工驗(yàn)收,將總建筑面積的1／２銷(xiāo)售,簽訂銷(xiāo)售協(xié)議，取得銷(xiāo)售收入６500萬(wàn)元；將此外1/２的建筑面積出租,當(dāng)年取得租金收入１5萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料：該公司所在省規(guī)定,按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。)規(guī)定：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（１)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額；(２)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本的金額;(3)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用的金額；（4）公司計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的有關(guān)稅金;(5)公司應(yīng)繳納的土地增值稅;(６)公司繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；(7）公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。4．位于建制鎮(zhèn)的某公司重要經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品采摘、銷(xiāo)售、觀光業(yè)務(wù)，公司占地3萬(wàn)平方米,其中采摘、觀光的種植用地2.５萬(wàn)平方米，職工宿舍和辦公用地0.5萬(wàn)平方米;房產(chǎn)原值３０0萬(wàn)元。公司20２3年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)全年取得旅游觀光業(yè)務(wù)收入150萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品零售收入1８0萬(wàn)元；(2）6月3０日簽訂房屋租賃協(xié)議一份,將價(jià)值50萬(wàn)元的辦公室從７月１日起出租給別人使用,租期1２個(gè)月，月租0.２萬(wàn)元,每月收租金1次;（3)8月與保險(xiǎn)公司簽訂農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)協(xié)議一份，支付保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元;（4)9月與租賃公司簽訂融資租賃協(xié)議一份,租賃價(jià)值3０萬(wàn)元的鮮果揀選機(jī)一臺(tái)，租期5年,租金共計(jì)４0萬(wàn)元,每年支付8萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料：①合用城鄉(xiāng)土地使用稅稅率每平方米5元；②公司所在省規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為３0％;③金額以元為單位計(jì)算。)規(guī)定:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：(1)公司２０２3年應(yīng)繳納的城鄉(xiāng)土地使用稅；(２)公司２０23年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅；(3)公司２023年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；(4)公司２０23年應(yīng)繳納的印花稅；(5）公司2023年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。五、綜合題(本題型共3題,每題10分，共３０分。規(guī)定列出計(jì)算環(huán)節(jié),每環(huán)節(jié)運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)1．某市卷煙生產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人，２023年６月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：(1）2日向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉一批,收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款５０0萬(wàn)元,并向煙葉生產(chǎn)者支付了國(guó)家規(guī)定的價(jià)外補(bǔ)貼;支付運(yùn)送費(fèi)用10萬(wàn)元,取得運(yùn)送公司開(kāi)具的運(yùn)送發(fā)票,煙葉當(dāng)期驗(yàn)收入庫(kù)；(２)3日領(lǐng)用自產(chǎn)煙絲一批,生產(chǎn)A牌卷煙６00標(biāo)準(zhǔn)箱;(3)５月從國(guó)外進(jìn)口B牌卷煙4０0標(biāo)準(zhǔn)箱，支付境外成交價(jià)折合人民幣260萬(wàn)元、到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)送費(fèi)用１０萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用5萬(wàn)元;（４）1６日銷(xiāo)售Ａ牌卷煙３00標(biāo)準(zhǔn)箱,每箱不含稅售價(jià)1.35萬(wàn)元，款項(xiàng)收訖；將10標(biāo)準(zhǔn)箱Ａ牌卷煙作為福利發(fā)給本公司職工;(5)25日銷(xiāo)售進(jìn)口Ｂ牌卷煙380標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷(xiāo)售收入72０萬(wàn)元；(6)27日購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一批,取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1０萬(wàn)元、增值稅１.7萬(wàn)元；外購(gòu)防偽稅控通用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1萬(wàn)元、增值稅0.17萬(wàn)元；(7)30日盤(pán)點(diǎn),發(fā)現(xiàn)由于管理不善庫(kù)存的外購(gòu)已稅煙絲1５萬(wàn)元（含運(yùn)送費(fèi)用0．93萬(wàn)元）霉?fàn)€變質(zhì)。其他相關(guān)資料:①煙絲消費(fèi)稅比例稅率為30%;②卷煙消費(fèi)稅比例稅率：每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格在５0元以上的(含5０元，不含增值稅）為４5％,每標(biāo)準(zhǔn)條對(duì)外調(diào)撥價(jià)格在50元以下的為30%;卷煙消費(fèi)稅定額稅率:每標(biāo)準(zhǔn)箱(250標(biāo)準(zhǔn)條)150元；③卷煙的進(jìn)口關(guān)稅稅率為２0%；④相關(guān)票據(jù)已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。規(guī)定：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：(１)外購(gòu)煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；(2）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅;(3)進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；(４)進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的增值稅;(5)直接銷(xiāo)售和視同銷(xiāo)售卷煙的增值稅銷(xiāo)售項(xiàng)稅額；（6)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)和防偽稅控通用設(shè)備可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;(7)損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額;(8)公司6月份國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售應(yīng)繳納的增值稅；(９）公司6月份國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。2．某市一家居民公司為增值稅一般納稅人，重要生產(chǎn)銷(xiāo)售彩色電視機(jī)，假定2023年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:（１)銷(xiāo)售彩電取得不含稅收入860０萬(wàn)元,與彩電配比的銷(xiāo)售成本5６60萬(wàn)元；(２)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入7０0萬(wàn)元,直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬(wàn)元;(3）出租設(shè)備取得租金收入２00萬(wàn)元，接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額５０萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金8．5萬(wàn)元,取得國(guó)債利息收入30萬(wàn)元;(4)購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)３00０萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅稅額510萬(wàn)元；支付購(gòu)料運(yùn)送費(fèi)用共計(jì)23０萬(wàn)元，取得運(yùn)送發(fā)票；(5)銷(xiāo)售費(fèi)用1650萬(wàn)元,其中廣告費(fèi)1400萬(wàn)元；(６）管理費(fèi)用８50萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)9０萬(wàn)元；(7)財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元,其中含向非金融公司借款500萬(wàn)元所支付的年利息40萬(wàn)元(當(dāng)年金融公司貸款的年利率為5.8%)；(8)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資54０萬(wàn)元；發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)１5萬(wàn)元、職工福利費(fèi)82萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元;(9)營(yíng)業(yè)外支出3００萬(wàn)元，其中涉及通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)隊(duì)向貧困山區(qū)的捐款1５０萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料:①上述銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用；②取得的相關(guān)票據(jù)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。)規(guī)定:根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：(1)公司202３年應(yīng)繳納的增值稅；(２)公司20２３年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；(3）公司2023年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；（4)公司２023年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn);(5)廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；(6)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;（7)財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；(8)職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（9)公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；(1０)公司2023年度公司所得稅的應(yīng)納稅所得額；(11)公司20２3年度應(yīng)繳納的公司所得稅。3．居住在市區(qū)的中國(guó)居民李某,為一中外合資公司的職工,2023年取得以下所得:(1)每月取得合資公司支付的工資薪金98０0元;(2）２月份,為某公司提供技術(shù)服務(wù),取得報(bào)酬3000０元，與其報(bào)酬相關(guān)的個(gè)人所得稅由該公司承擔(dān)；(3)3月份，從Ａ國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)折合人民幣15000元，已按A國(guó)稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅折合15００元人民幣并取得完稅憑證；(４)4月1日—6月3０日，前往Ｂ國(guó)參與培訓(xùn)，運(yùn)用業(yè)余時(shí)間為本地三所中文學(xué)校授課,取得課酬折合人民幣各10000元,未扣繳稅款;出國(guó)期間將其國(guó)內(nèi)自己的小汽車(chē)出租給別人使用，每月取得租金５00０元;(5)7月份，與同事杰克(外籍)合作出版了一本中外文化差異的書(shū)籍,共獲得稿酬56０00元,李某與杰克事先約定按6:4比例分派稿酬。(６)１0月份,取得3年期國(guó)債利息收入3888元；１0月３0日取得于7月30日存入的三個(gè)月定期存款９０００0元的利息（銀行按年利率1．71%結(jié)息)；（7）１1月份,以每份21８元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓２023年的公司債券５００份,發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)８70元債券申購(gòu)價(jià)每份200元，申購(gòu)時(shí)共支付相關(guān)稅費(fèi)3５0元;轉(zhuǎn)讓Ａ股股票取得所得24０0０元；（8)1月—１２月份，與4個(gè)朋友合作經(jīng)營(yíng)一個(gè)酒吧，年終酒吧將30萬(wàn)元生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得在合作人中進(jìn)行平均分派。(其他相關(guān)資料：銀行定期存款自存款當(dāng)天計(jì)息、到期日不計(jì)息,全年按365天計(jì)算。)規(guī)定：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：(1）李某全年工資薪金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；(２)某公司為李某支付技術(shù)服務(wù)報(bào)酬應(yīng)代付的個(gè)人所得稅;(3)李某從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅;（4）李某從B國(guó)取得課酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;(5）李某出租小汽車(chē)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加;(6）李某小汽車(chē)租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；(7)李某稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;（8)銀行應(yīng)扣繳李某利息所得的個(gè)人所得稅;(9）李某轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；(10）李某分得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。2023年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《稅法》試題一、單項(xiàng)選擇題1．Ｂ[解析］授權(quán)立法是指全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)根據(jù)需要授權(quán)國(guó)務(wù)院制定某些具有法律效力的暫行規(guī)定或者條例?！吨腥A人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》即屬于授權(quán)立法。２．Ａ[解析]根據(jù)《稅收征收管理法》第88條及其他相關(guān)規(guī)定，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先通過(guò)復(fù)議；對(duì)復(fù)議決定不服的,可以在接到復(fù)議決定書(shū)之日起1５日內(nèi)向人民法院起訴。3.Ｄ[解析]納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán),其生產(chǎn)銷(xiāo)售的所有增值稅應(yīng)稅貨品或勞務(wù)均應(yīng)按照合用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷(xiāo)售對(duì)象選擇部分貨品或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。納稅人應(yīng)以書(shū)面形式提出放棄免稅申請(qǐng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起１2個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅。因此,Ｄ項(xiàng)對(duì)的。4．D［解析］銷(xiāo)售小汽車(chē)售價(jià)超過(guò)原值，按4%減半計(jì)算征收增值稅。增值稅＝８×6%＋５．２÷(1＋4％）×4％×50％=0．58(萬(wàn)元)５.B[解析]消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)涉及生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)，不涉及批發(fā)環(huán)節(jié)。金基合金屬于金銀首飾,在零售環(huán)節(jié)征收增值稅和消費(fèi)稅。普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)品。外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備屬于增值稅免稅項(xiàng)目。[提醒]根據(jù)現(xiàn)行法的規(guī)定，批發(fā)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的卷煙，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅。6.D[解析]從工業(yè)公司購(gòu)進(jìn)已稅汽車(chē)輪胎生產(chǎn)的小汽車(chē)不能扣除，用于生產(chǎn)汽車(chē)輪胎才干扣除;從工業(yè)公司購(gòu)進(jìn)已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒,已經(jīng)停止扣除；溶劑油用于連續(xù)生產(chǎn)不得抵扣。7.A［解析]程租業(yè)務(wù),是指遠(yuǎn)洋運(yùn)送公司為租船人完畢某一特定航次的運(yùn)送任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。納稅人從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的所有價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。期租業(yè)務(wù)均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用（如人員工資、維修費(fèi)用等）均由船東承擔(dān)的業(yè)務(wù)。運(yùn)送公司從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù),以實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)。因此，A項(xiàng)對(duì)的。8．C[解析]完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨品原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×[1-申請(qǐng)補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用的時(shí)間(月)÷(監(jiān)管年限×12）]＝800×１０%×(1-2÷5)＝４8(萬(wàn)元)9．A[解析]開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅。因此，資源稅＝(６100＋5)×8=４8８40(元）１0.C[解析]跨省開(kāi)采的,應(yīng)當(dāng)選擇核算地的稅率。納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方(扣繳方)所在地合用稅率執(zhí)行。因此，Ｃ項(xiàng)對(duì)的。11．B［解析]評(píng)估價(jià)格=12０23×70%＝84０0(萬(wàn)元）,稅金=（10０00-8０00）×5%（1+7%＋3%)+1０0００×0．05%＝115(萬(wàn)元)，增值額=100０0－84０0－11５＝148５(萬(wàn)元）12．B［解析］人民團(tuán)隊(duì)自用的A樓免稅。城鄉(xiāng)土地使用稅=１0０0×15×９÷１2＝１1250(元）１3.Ｂ［解析]對(duì)于兼營(yíng)供熱的公司，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總收入的比例劃分征免稅界線。因此，房產(chǎn)稅＝50０0×（1-30%)×1.2％×170０÷2500=28．56(萬(wàn)元)14．B[解析］２馬力折合凈噸位1噸,拖船和按船舶稅額的５0%計(jì)算。因此，車(chē)船稅=4×3０00×５+1800×５0%×4×50%=６１８00（元）15．D［解析]對(duì)無(wú)息、貼息貸款協(xié)議免稅；對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù)免稅。銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)立的鈔票收付登記簿,不屬于印花稅征稅范圍。因此,Ｄ選項(xiàng)符合題意。16．A［解析]以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)公司,免納契稅。土地使用權(quán)互換、房屋互換，支付補(bǔ)價(jià)的一方納稅。因此,契稅=１5×3％＝0.45(萬(wàn)元)1７．D［解析]利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照承擔(dān)、支付所得的公司或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合所在地?cái)M定，或者按照承擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地?cái)M定。因此，D項(xiàng)對(duì)的。18．A［解析］生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。其中生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計(jì)提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn),涉及經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。因此，A項(xiàng)對(duì)的。19.A[解析]對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅＝10000÷10×3×１×20%×50％＝300（元）20．B[解析]出版之后再連栽視為兩次稿酬，(3800-800)×20％×７0％+４５0×10×(1－２0%)×20％×７0％＝92４(萬(wàn)元)二、多項(xiàng)選擇題1.BC[解析]公司所得稅法、進(jìn)出口關(guān)稅條例是構(gòu)成我國(guó)現(xiàn)行稅法體系的組成部分。因此，ＢＣ對(duì)的。2.AB[解析]非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車(chē)船使用稅的外,都應(yīng)當(dāng)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。選項(xiàng)C屬于只繳納個(gè)人所得稅、車(chē)船使用稅的納稅人,不需要辦理稅務(wù)登記。因此，AB對(duì)的。3.ＡBD[解析]對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的,向國(guó)家稅務(wù)總局或省級(jí)人民政府申請(qǐng)復(fù)議。對(duì)受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位作出的代征稅款行為不服的,向委托稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。對(duì)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同作出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)復(fù)議,為方便納稅人,按《行政復(fù)議法》有關(guān)規(guī)定,在上述情況下，復(fù)議申請(qǐng)人也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級(jí)地方人民政府提出行政復(fù)議申請(qǐng)，由接受申請(qǐng)的縣級(jí)地方人民政府依法進(jìn)行轉(zhuǎn)送。因此,ABD對(duì)的。4.BCD[解析]對(duì)通過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記,在銷(xiāo)售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件征收營(yíng)業(yè)稅。納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅,著作權(quán)屬。于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。因此,ＢＣD對(duì)的。5．CＤ［解析］AB選項(xiàng)屬于給予免稅，但不予退稅的情況,因此ＣD對(duì)的。6．AC［解析］用于產(chǎn)品質(zhì)量檢查花費(fèi)的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，不征消費(fèi)稅。輪胎廠移送非獨(dú)立核算門(mén)市部待銷(xiāo)售的汽車(chē)輪胎，不征消費(fèi)稅,假如門(mén)市部已經(jīng)對(duì)外銷(xiāo)售了，應(yīng)當(dāng)按銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅。因此,AＣ對(duì)的。７．AD［解析]納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,除受托方為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者外,由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款。因此，AＤ對(duì)的。8.ACD［解析]金融業(yè)(不涉及典當(dāng)業(yè)）的納稅期限為一個(gè)季度，自納稅期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅。其他納稅人從事金融業(yè)務(wù)應(yīng)按月申報(bào)納稅。所以，典當(dāng)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅納稅期限為一個(gè)月。因此，ACD對(duì)的。９．BD[解析]增值稅應(yīng)納稅額為－280萬(wàn)元,應(yīng)退該公司增值稅稅額為28０萬(wàn)元;城建稅＝（400－280）×7%=8.4(萬(wàn)元)因此，ＢD對(duì)的。1０.BD［解析]由買(mǎi)方承擔(dān)的購(gòu)貨傭金，進(jìn)口貨品在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)不得計(jì)入該貨品的實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格之中。因此,BD對(duì)的。11．BＣD[解析]納稅人采用分期收款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為銷(xiāo)售協(xié)議規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。因此,BＣＤ對(duì)的。12．ABC[解析]取得銷(xiāo)售（預(yù)售)許可證滿三年仍未銷(xiāo)售完畢的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可規(guī)定納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。因此,ABC對(duì)的。13.AＤ[解析]工業(yè)公司倉(cāng)庫(kù)用地應(yīng)當(dāng)正常納稅。對(duì)于各類(lèi)危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地,可由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局?jǐn)M定，暫免征收城鄉(xiāng)土地使用稅。因此,ＡD對(duì)的。14.AD[解析]納稅人委托施工公司建設(shè)的房屋,從辦理驗(yàn)罷手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅。ＡD兩項(xiàng)對(duì)的。１５.ACD［解析]納稅地點(diǎn),由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地實(shí)際情況擬定。因此,ACD對(duì)的。１6．BC［解析］商品購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中，采用以物易物方式進(jìn)行商品交易簽訂的協(xié)議，是反映既購(gòu)又銷(xiāo)雙重經(jīng)濟(jì)行為的協(xié)議。對(duì)此，應(yīng)按協(xié)議所載的購(gòu)、銷(xiāo)合計(jì)金額計(jì)稅貼花。一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元的，應(yīng)向本地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)繳款書(shū)或者完稅證，即“匯貼”辦法。同一種類(lèi)應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的。納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個(gè)月。本題目中一份憑證應(yīng)納稅額未超過(guò)５0０元,應(yīng)當(dāng)匯總繳納。甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅＝(７50０00+６５000０)×０.０3％=４20(元)。因此，BＣ對(duì)的。１7.ACＤ[解析]房屋的受贈(zèng)人要按規(guī)定繳納契稅。因此ＡCD對(duì)的。18．AＤ[解析]居民公司是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立,或者依照外國(guó)（地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的公司。因此，AD對(duì)的。１9.ACＤ[解析]非居民公司從中國(guó)境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。因此，ACＤ對(duì)的。２0.ABC[解析]商場(chǎng)購(gòu)物取得的中獎(jiǎng)所得應(yīng)當(dāng)按偶爾所得征稅。因此，ABC對(duì)的。蘭、判斷題1．×[解析］納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。納稅擔(dān)保范圍涉及稅款、滯納金,也涉及實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。2.√[解析］略３.×［解析]納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等因素由購(gòu)買(mǎi)者退回時(shí)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后,可退還已征收的消費(fèi)稅稅款,但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。4.√[解析]略5.√[解析］略６.×[解析］凡是繳納資源稅的納稅人,都應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。7.√[解析]略８.√［解析]略9．×［解析]國(guó)有、集體公司出售，被出售公司法人予以注銷(xiāo),并且買(mǎi)受人妥善安頓原公司３0%以上職工的,對(duì)其承受所購(gòu)公司的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；所有安頓原公司職工的，免征契稅。10.√［解析]略四、計(jì)算題1．[答案及解析］（1)銷(xiāo)售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=２9.25÷（1+17%)×5%=１.25（萬(wàn)元)(2)“以舊換新”銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝2023×0.03÷（1＋17％)×5%=2.5６(萬(wàn)元)(３)定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(３0.42+4.68)÷(1+１7%）÷(1-５%)×5％=3１.５8×5%=1．58(萬(wàn)元)（4)用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=70．2÷(1＋17%）×5%=3(萬(wàn)元)(５)商城5月份應(yīng)繳納的增值稅=[29．２5÷(１+１7%)+2023×0.０３÷（1＋１７%)＋31.５８＋7０.2÷(1+1７%)］×17%－8．5＝20．04(萬(wàn)元)２.［答案及解析]（１)承建廠房工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=800×10%×３%=2.4(萬(wàn)元)(2)鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝(３０0-80)×３%=6．6(萬(wàn)元)(３)提供泥漿工程作業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝４0×3%=1．2（萬(wàn)元)(4)為客戶提供裝修勞務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(35+5＋10)×3%=１．5(萬(wàn)元)。(５)自建住宅樓銷(xiāo)售給職工應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=７８0×（1+15%)÷(1－3％)×3%＋（1０00＋５)×5%=77.99（萬(wàn)元)(6)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(2．４+6．６＋1.2+1．5+７7．99)×（5%+3%)＝７.1８（萬(wàn)元）3.[答案及解析](1）取得土地使用權(quán)所支付的金額＝(4０00+１６0)×5０%＝2０80(萬(wàn)元）（2)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本的金額=3０00×50%=15０0(萬(wàn)元)(３)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用的金額=(２080＋1500)×10%=３58（萬(wàn)元)(4）應(yīng)扣除的有關(guān)稅金=6500×5%×（1+7%+3％)+６5０0×0.0５%=3６0.75(萬(wàn)元)(5)扣除項(xiàng)目合計(jì)＝2０80＋150０+３58+360．75=４298．75(萬(wàn)元)增值稅率=(６500-4298.75)÷4２98．75×１00%=５1．2０％應(yīng)繳納的土地增值稅＝(6500－４2９８.75)×4０％－4２９８.7５×５％＝665．５6（萬(wàn)元）（６)營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝（65０0+15)×5%×(1+7％+3%)=3５8．３3(萬(wàn)元)(７）應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝１5×12%＝1．８（萬(wàn)元)４.[答案及解析](1）應(yīng)繳納的城鄉(xiāng)土地使用稅=(3-2.５）×5×10000=25０0０(元）(2)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=300×(1－３0%)×1.2%×50%×10000+(3０0－5０）×（1－3０%)×１．２%×5０％×1０0０0+0.2×６×１2%×１0０00=2４54０(元)(3）應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=１５0×5%×100０0+０.2×6×5%×10０00=75６０0(元)（4)應(yīng)繳納的印花稅＝0．2×12×０．１%×10000＋40×0.００5%×１00０0＝４4(元）(５）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝75600×(5%＋3%）＝6048(元)五、綜合題１.[答案及解析](1)外購(gòu)煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5０0×(1＋10％）×(1+20%）×13%＋１0×7%＝８6．5(萬(wàn)元）(2)進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅＝(260+10＋５)×20%=275×20%=5５(萬(wàn)元)(３）每條價(jià)格＝(２７5+55＋150×0.0４)÷(1－30%）÷(２50×4０0）＝０.0０48（萬(wàn)元)=