2023年注冊會計師考試稅法總論練習(xí)題及答案

第1題下列各項中,屬于稅收部門規(guī)章的是()。Ａ．《消費稅暫行條例》Ｂ.《農(nóng)業(yè)稅條例》Ｃ.《增值稅暫行條例實行細(xì)則》D.《公司所得稅法》對的答案：C答案解析：《消費稅暫行條例》屬于國務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法所制定的條例,具有國家法律的性質(zhì)和地位；《農(nóng)業(yè)稅條例》由全國人大常委會正式立法頒布，屬于國家法律；《公司所得稅法》由全國人大正式立法頒布,屬于國家法律；只有選項C,是國家稅務(wù)總局頒布的，屬于稅收部門規(guī)章。第2題稅收行政法規(guī)由()制定。Ａ.全國人民代表大會及常務(wù)委員會B.地方人民代表大會及常務(wù)委員會C．財政部和國家稅務(wù)總局D．國務(wù)院對的答案:D答案解析：本題考點是稅法的法律級次。稅收法律、法規(guī)和規(guī)章由不同的機關(guān)制定。全國人民代表大會及常務(wù)委員會制定的是稅收法律;地方人民代表大會及常務(wù)委員會制定的是地方性法規(guī);財政部、稅務(wù)總局制定的是稅收部門規(guī)章；國務(wù)院制定的是稅收行政法規(guī)。第3題一部新法實行后,對新法實行之前人們的行為不得合用新法，而只能沿用舊法，這體現(xiàn)了稅法合用原則中的（）。A．新法優(yōu)于舊法原則B.法律不溯及既往原則C.實體從舊,程序從新原則D.程序法優(yōu)于實體法原則對的答案:Ｂ答案解析:選項Ａ,新法優(yōu)于舊法是新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定期,新法的效力優(yōu)于舊法;選項Ｃ，實體從舊,程序從新是實體法不具有溯及力,程序性稅法在特定條件下具有一定的溯及力；選項D,程序法優(yōu)于實體法原則的基本含義為在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法合用。第4題（)是稅法最基本的要素。A.納稅主體B．征稅對象C.稅目D.稅率對的答案:B第5題下列有關(guān)我國稅收執(zhí)法權(quán)的表述中,不對的的是()。A.涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國人大常委會和國務(wù)院B.除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外，各地不得擅自停征全國性的地方稅種C.增值稅、消費稅和車輛購置稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理D.城鄉(xiāng)土地使用稅、耕地占用稅屬于地方政府固定收入對的答案：C答案解析:增值稅、消費稅和車輛購置稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。第6題【多選】下列關(guān)于累進(jìn)稅率的陳述，對的的有（）。A.累進(jìn)稅率條件下，不同等級的課稅數(shù)額分別合用不同的稅率,課稅數(shù)額越大,合用稅率越高B.累進(jìn)稅率一般在所得課稅中使用,能對的解決稅收承擔(dān)的縱向公平問題C.全額累進(jìn)稅率計算方法簡便,稅收承擔(dān)不合理D.一般情況下，對于同樣的課稅對象數(shù)量，按全額累進(jìn)方法計算出的稅額比按超額累進(jìn)方法計算出的稅額多對的答案：A,Ｂ,C,D第7題下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的構(gòu)成,說法對的的有()。A．稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方的擬定,我國采用的是屬地兼屬人原則B.稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件,并能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系Ｃ．稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西,也是稅法的靈魂D.稅收法律關(guān)系是由權(quán)利主體、客體和稅收法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成對的答案：A，C,D答案解析：稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法自身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系，稅收法律關(guān)系由稅收法律事實來決定。第8題有義務(wù)借助與納稅人的經(jīng)濟(jì)交往而向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納稅款的單位是（）。A.負(fù)稅人B.代扣代繳義務(wù)人C．代收代繳義務(wù)人D.代征代繳義務(wù)人對的答案：Ｃ答案解析:代扣代繳義務(wù)人在向納稅人支付收入、結(jié)算貨款、收取費用時有義務(wù)代扣代繳其應(yīng)納稅款;代收代繳義務(wù)人在向納稅人收取商品或勞務(wù)收入時，有義務(wù)代收代繳其應(yīng)納稅款。注意兩者區(qū)別是:(1)代扣代繳義務(wù)人直接從納稅人的收入中扣除其應(yīng)納稅款;(2）代收代繳義務(wù)人在與納稅人經(jīng)濟(jì)往來中收取其應(yīng)納稅款。第9題速算扣除數(shù)的作用重要是（）。A.擬定應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)B．減緩稅率累進(jìn)的速度C．使計算準(zhǔn)確D．簡化計算對的答案:D答案解析：“速算扣除數(shù)”是為簡化計稅程序而按全額累進(jìn)稅率計算超額累進(jìn)稅額時所使用的扣除數(shù)額。第10題【單選】下列關(guān)于稅法的基本要素的陳述，對的的是（）。A.所有的稅種都要設(shè)立稅目，否則無法擬定征稅對象B.全額累進(jìn)稅率計算方法簡便,稅收承擔(dān)合理C.征稅對象是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志D.我國現(xiàn)行的稅率重要有比例稅率和定額稅率兩種對的答案:C答案解析：并非所有稅種都需規(guī)定稅目,有些稅種不分課稅對象的具體項目，一律按照課稅對象的應(yīng)稅數(shù)額采用同一稅率計征稅款,因此一般無需設(shè)立稅目，如公司所得稅。全額累進(jìn)稅率計算方法簡便，但稅收承擔(dān)不合理。我國現(xiàn)行的稅率重要有四種:比例稅率和定額稅率,尚有超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率。第１1題下列關(guān)于稅法與民法關(guān)系的表述中，對的的是（)。Ａ．當(dāng)稅法的某些規(guī)范與民法的規(guī)范基本相同時，稅法一般援引民法條款B.在涉及稅收征納關(guān)系時，一般以民法的規(guī)范為準(zhǔn)則C.民法是調(diào)整平等主體之間的財產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系的法律規(guī)范，而稅法是調(diào)整國家與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范，因此，稅法與民法沒有任何聯(lián)系D.稅法優(yōu)于民法對的答案:Ａ答案解析：選項B:涉及稅收征納關(guān)系的問題時,一般應(yīng)以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則;選項C：兩者之間存在內(nèi)在的聯(lián)系,當(dāng)稅法的某些規(guī)范同民法的規(guī)范基本相同時,稅法一般援引民法條款。在征稅過程中，經(jīng)常涉及大量的民事權(quán)利和義務(wù)問題。第12題【多選】以下屬于財產(chǎn)、行為稅稅法的有（)。A.房產(chǎn)稅法B.印花稅法C.資源稅法D.城鄉(xiāng)土地使用稅法對的答案：Ａ,B第13題【多選】以下屬于稅收程序法的有（)。A.《中華人民共和國公司所得稅法》B.《發(fā)票管理辦法》Ｃ.《中華人民共和國稅收征收管理法》D.《增值稅暫行條例》對的答案：B,Ｃ第１4題【多選】下列各項目中,屬于我國稅收法律關(guān)系權(quán)利主體的是()。A.各級稅務(wù)機關(guān)B.各級人民政府C.海關(guān)Ｄ.財政機關(guān)對的答案：A，C，D答案解析:我國稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體是雙主體一方是代表國家行使征稅職責(zé)的國家稅務(wù)機關(guān)(涉及各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)、財政機關(guān)）;另一方是履行納稅義務(wù)的人。第15題【多選】下列關(guān)于我國稅收法律級次的表述中,不對的的有（)。A.《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》屬于稅收規(guī)章B.《中華人民共和國公司所得稅法實行條例》屬于稅收行政法規(guī)Ｃ.《中華人民共和國公司所得稅法》屬于全國人大制定的稅收法律D．《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會制定的稅收法律對的答案：A，D第16題能維護(hù)稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測性,使納稅人能在知道納稅結(jié)果的前提下做出相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)決策，以使稅收調(diào)節(jié)作用有效的稅法原則是(）。Ａ．實質(zhì)課稅原則Ｂ.稅收法定原則C.法律不溯及以往原則Ｄ.新法優(yōu)于舊法原則對的答案:C答案解析：法律不溯及以往原則是絕大多數(shù)國家所遵循的法律技術(shù)程序原則。在稅法領(lǐng)域堅持這一原則,能維護(hù)稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測性,使納稅人能在知道結(jié)果的前提下做出相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)決策,稅收的調(diào)節(jié)作用才會較為有效。第17題【多選題】稅法關(guān)于納稅期限的規(guī)定涉及以下概念（）。A．納稅義務(wù)發(fā)生時間B.納稅期限C.繳庫期限Ｄ.納稅日期對的答案:A,Ｂ,C第18題下列關(guān)于稅法合用原則的表述中,錯誤的是（）。A.程序優(yōu)于實體原則是為了保證國家課稅權(quán)的實現(xiàn),不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫B.根據(jù)實體從舊,程序從新原則,實體稅法不具有溯及力C.特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級的限制D.稅法合用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收行政法規(guī)的效力高于稅收法律的效力對的答案:D答案解析:稅法合用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力。第19題【多選】公司所得稅法屬于我國稅法體系中的（)。A.稅收基本法Ｂ.稅收實體法C.稅收程序法D．稅收普通法對的答案:B,D答案解析：我們目前還沒有制度統(tǒng)一的稅收基本法,所以公司所得稅法屬于稅收普通法。第20題以下關(guān)于稅法概念的理解不對的的是(）。Ａ.稅法是稅收制度的