2022年稅務師之涉稅服務實務自我檢測試卷B卷附答案

2022年稅務師之涉稅服務實務自我檢測試卷B卷附答案單選題（共60題）1、甲稅務局委托某保險公司在對車輛投保時代征車船稅稅款，A納稅人對代征稅款行為不服并申請稅務行政復議，A納稅人可向（）申請稅務行政復議。A.甲稅務局B.某保險公司C.甲稅務局上一級稅務機關D.某保險公司上一級主管機構【答案】C2、（2017年）甲縣某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年1月在乙縣購進一商鋪并將其出租，其取得的商鋪租金收入應在乙縣按（）預征率預繳。A.2%B.5%C.1.5%D.3%【答案】D3、根據(jù)消費稅的相關規(guī)定，下列納稅人涉及應稅消費品業(yè)務中，需繳納消費稅的是（）。A.加油站用于本站車輛的汽油B.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自產(chǎn)煙絲C.將自產(chǎn)的小汽車用于企業(yè)管理部門使用D.某金店進口金銀首飾【答案】C4、關于企業(yè)所得稅收入確認的說法，正確的是（）。A.銷售商品以舊換新的，應當按照銷售商品收入和回收商品支出的差額確認收入B.企業(yè)在計算股權轉讓所得時，可以扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額C.商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額D.股息、紅利等權益性投資收益，除另有規(guī)定外，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配決定的日期，確認收入的實現(xiàn)【答案】D5、下列關于發(fā)票的說法，錯誤的是（）。A.發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務機關B.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年C.納稅人申請印有本單位名稱的發(fā)票只限于增值稅普通發(fā)票D.自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票，應自開具之日起360日內(nèi)登錄增值稅發(fā)票綜合服務平臺進行用途確認【答案】D6、以下有關的“增值稅檢查調整”專門賬戶的表述，不正確的是（）。A.增值稅一般納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務調整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶B.凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目C.全部調賬事項入賬后，應結出“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶的余額，并對該余額進行處理，處理之后，“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶無余額D.凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目【答案】D7、（2015年真題）關于稅務師可提供涉稅服務的說法，錯誤的是（）。A.可以接受委托代收代繳消費稅B.可以開展稅收籌劃業(yè)務C.可以承辦企業(yè)所得稅匯算清繳申報鑒證D.可以接受委托代理記賬【答案】A8、下列關于發(fā)票的說法，錯誤的是（）。A.發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務機關B.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年C.納稅人申請印有本單位名稱的發(fā)票只限于增值稅普通發(fā)票D.自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票，應自開具之日起360日內(nèi)登錄增值稅發(fā)票綜合服務平臺進行用途確認【答案】D9、有權提出稅務行政復議申請的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，（）可以提出復議申請A.法人和其他組織的主管單位B.承受其財產(chǎn)的法人或其他組織C.有權處理其債務關系、控股關系的法人或其他組織D.承受其權利義務的法人或其他組織【答案】D10、以委托人的名義向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報的服務，屬于（）。A.增值稅申報準備服務B.增值稅代理申報服務C.增值稅計算準備服務D.增值稅申報準備并代理申報服務【答案】B11、一般運用于會計分錄借貸方，有一方會計科目用錯，而另一方會計科目沒有錯的情況適用的賬務調整方法是（）。A.紅字沖銷法B.補充登記法C.綜合賬務調整法D.補充調整法【答案】C12、稅務師在2020年2月對某工業(yè)企業(yè)2019年度年終結賬后的納稅情況進行審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2019年10月將用于職工福利支出的80000元記入到“長期待攤費用”，該項“長期待攤費用”項目已于2019年11月開始攤銷計入“生產(chǎn)成本”。該企業(yè)各月份無在產(chǎn)品余額，但有一定的完工產(chǎn)品庫存和完工產(chǎn)品出售情況，稅務師進行賬務調整時，應借記“應付職工薪酬”賬戶，貸記的賬戶不包括（）。A.本年利潤B.長期待攤費用C.庫存商品D.以前年度損益調整【答案】A13、林某為C公司經(jīng)理，個人所得稅由公司代扣代繳，6月份稅款為260元，公司代扣稅款時應作如下會計處理（）。A.借：管理費用260貸：應付職工薪酬260B.借：營業(yè)外支出260貸：應交稅費——應交個人所得稅260C.借：所得稅費用260貸：應交稅費——應交個人所得稅260D.借：應付職工薪酬260貸：應交稅費——應交個人所得稅260【答案】D14、下列關于房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，說法不正確的是（）。A.對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，其中自營的，依照房產(chǎn)原值減除10%～30%后的余值計征B.對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由承租人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅C.對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅D.融資租賃的房產(chǎn)，租賃合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅【答案】B15、下列對稅務師事務所質量控制制度的表述，正確的是（）。A.稅務師事務所應當僅針對證據(jù)收集與評價、業(yè)務成果制定相應的質量控制制度B.舞弊行為只有在獲取了稅收利益時需要作為重大風險事項C.稅務師事務所應制定意見分歧解決制度，意見分歧解決以后方可提交業(yè)務結果D.稅務師事務所可根據(jù)涉稅服務業(yè)務的重大程度決定是否制定業(yè)務質量檢查制度【答案】C16、（2018年）某城市廣場經(jīng)營公司為吸引租戶，選取新租戶免收房租政策。出租房產(chǎn)在免收租金期間的房產(chǎn)稅應該（）。A.不需要繳納B.由城市廣場經(jīng)營公司以同類房租為依據(jù)按規(guī)定計算繳納C.由城市廣場經(jīng)營公司以房產(chǎn)原值為依據(jù)按規(guī)定計算繳納D.由租戶以房產(chǎn)原值為依據(jù)按規(guī)定計算繳納【答案】C17、稅務師代理某企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅納稅申報事宜，該企業(yè)來源于境內(nèi)所得應納稅所得額為200萬元，已預繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應補（退）的稅款為（）萬元。A.10B.12C.5D.79【答案】C18、2019年3月，嚴某當月工資為6000元，嚴某個人上一年月平均工資為4000元，其工作所在地上一年度職工月平均工資為3000元。嚴某所任職的企業(yè)按照國家規(guī)定的標準給職工繳納企業(yè)年金的企業(yè)繳費部分，嚴某個人按照當月工資的5％繳納企業(yè)年金的個人繳費部分。嚴某當月可以在當期應納稅所得額中扣除的年金為（）元。A.120B.150C.160D.200【答案】C19、下列事項稅務師事務所不需要做變更行政登記的是（）。A.稅務師事務所名稱發(fā)生變化B.稅務師事務所合伙人發(fā)生變化C.稅務師事務所某稅務師離職D.稅務師事務所組織形式發(fā)生變化【答案】C20、王某從2020年1月1日起出租其自有的一套住房，扣除相關稅費后的每月租金收入8000元，全年共計96000元。王某上述租房所得2020年應繳納的個人所得稅為（）元。A.9600B.6912C.7680D.15360【答案】C21、下列各項中，應同時征收增值稅和消費稅的是（）。A.零售環(huán)節(jié)銷售的卷煙B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的酒精D.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的汽車輪胎【答案】B22、某汽車廠與某大型設備經(jīng)銷公司簽訂合同，購買價值3000萬元的生產(chǎn)設備，為此與工商銀行簽訂了2000萬元的借款合同。后因資金緊張購銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費2800萬元。根據(jù)上述情況，汽車廠一共應納印花稅（）元。A.10200B.38000C.7000D.11400【答案】D23、納稅人取得退還的增量留抵稅額，正確的會計處理是（）。A.借：銀行存款貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）B.借：銀行存款貸：應交稅費——未交增值稅C.借：銀行存款貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）D.借：銀行存款貸：營業(yè)外收入【答案】C24、在納稅評估中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)已進行決算的以前年度存在多計提費用的情況，企業(yè)進行賬務調整處理應通過（）科目進行反映。A.借記“利潤分配——未分配利潤”B.借記“以前年度損益調整”C.貸記“以前年度損益調整”D.貸記“應交稅費——應交所得稅”【答案】C25、（2016年）某企業(yè)2015年8月11日開業(yè)，填報2015年度企業(yè)所得稅年度申報表封面“稅款所屬期間”時，應填寫為（）。A.2015年8月11日至2015年12月31日B.2015年9月1日至2015年12月31日C.2015年8月1日至2015年12月31日D.2015年1月1日至2015年12月31日【答案】A26、某商業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年6月購進一批貨物取得普通發(fā)票，共支付價款200000元；經(jīng)主管稅務機關核準，購進稅控收款機一臺，取得普通發(fā)票，支付價款8000元，本月銷售貨物取得含稅價款280000元；提供商品推廣服務，取得含稅收入30000元。本期應納增值稅為（）元。A.7925.68B.8108.77C.9029.12D.13841.55【答案】B27、2020年6月甲廠將一批原材料送交乙廠進行委托加工，該批原材料不含稅價格10萬元，受托方代墊輔料收費1萬元（含稅），另收取加工費3萬元（含稅），假定該消費品消費稅稅率為5%，則該項委托加工組成計稅價格為（）萬元。A.13.68B.14.13C.14.16D.14.25【答案】D28、（2016年真題）某公司年末有800萬元“其他應收款”余額，經(jīng)進一步審核確認，其中600萬元系當年2月起借給公司股東王某投資的另一家企業(yè)，另200萬元系當年8月該公司股東王某因個人購買房產(chǎn)而向公司的借款。對這些“其他應收款”稅務師下列處理符合現(xiàn)行個人所得稅政策規(guī)定的是（）。A.200萬元部分應按“工資薪金所得”繳納個人所得稅；600萬元部分不涉及個人所得稅B.800萬元均應按“股息、利息、紅利所得”繳納個人所得稅C.不涉及個人所得稅D.200萬元部分應按“股息、利息、紅利所得”繳納個人所得稅；600萬元部分不涉及個人所得稅【答案】B29、（2018年真題）在規(guī)定納稅期前，稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務的，首先（）。A.核定應納稅額B.責令限期繳納應納稅額C.稅收強制執(zhí)行措施D.扣押其商品【答案】B30、下列關于變更稅務登記的說法，正確的是（）。A.“多證合一”納稅人，核算方式、從業(yè)人數(shù)、辦稅人等登記信息發(fā)生變化的，應向主管稅務機關辦理變更登記B.“多證合一”納稅人，生產(chǎn)經(jīng)營地址、財務負責人等登記信息發(fā)生變化的，應向設立登記機關（如市場監(jiān)督部門）辦理變更登記C.資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，稅務機關受理后于7個工作日辦結D.納稅人只對報送材料的真實性承擔責任【答案】A31、以下有關的“增值稅檢查調整”專門賬戶的表述，不正確的是（）。A.增值稅一般納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務調整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶B.凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目C.全部調賬事項入賬后，應結出“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶的余額，并對該余額進行處理，處理之后，“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶無余額D.凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目【答案】D32、下列關于稅務顧問的表述，錯誤的是（）。A.稅務顧問是綜合性的涉稅服務業(yè)務B.有關稅政方面的咨詢，稅務顧問不僅要為企業(yè)釋疑解難，更主要的是指導其具體操作并最終將問題解決C.稅務顧問是對委托人及相關人員提供非日常的稅務方面的咨詢服務D.稅務顧問主要的咨詢形式是書面咨詢和晤談【答案】C33、下列關于職工教育經(jīng)費列支標準的說法中，不正確的是（）。A.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除B.航空企業(yè)實際發(fā)生的空勤訓練費用，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除C.核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除D.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除?！敬鸢浮緿34、下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權有關規(guī)定的是（）。A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權B.納稅人應以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務機關審批C.納稅人自稅務機關受理其放棄免稅聲明的當月起12個月內(nèi)不得申請免稅D.符合條件但尚未認定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權，應當認定為一般納稅人【答案】D35、甲公司為增值稅一般納稅人，兼營多項業(yè)務，各項業(yè)務均分別核算。下列增值稅業(yè)務稅務處理正確的是（）。A.為A公司進行垃圾廢物的填埋、焚燒專業(yè)化處理，消除相應垃圾廢物且未產(chǎn)生貨物，則甲公司收取的專業(yè)化垃圾處理費用按照“加工勞務”繳納增值稅，適用稅率13%B.為B公司提供植物養(yǎng)護服務，按照“其他生活服務”繳納增值稅，適用稅率6%C.為C公司提供大型垃圾處理工具的定期養(yǎng)護服務，按照“加工勞務”繳納增值稅，適用稅率13%D.為D公司進行廢棄物的資源化處理，合同約定產(chǎn)生的資源型產(chǎn)品歸D公司所有，則收取的資源化處理費用，按照“專業(yè)技術服務”繳納增值稅，適用稅率6%【答案】B36、下列各項中，屬于一般稅務咨詢業(yè)務的是（）。A.稅務政策解答B(yǎng).納稅風險評估C.涉稅盡職審慎性調查D.資本市場特殊稅務處理合規(guī)性審核【答案】A37、某企業(yè)以100萬元的價格購入面值為100萬元的國債，年利率4.25%，持有183天后以104萬元的價格轉讓。在計算繳納企業(yè)所得稅時應該納稅調減（）萬元。A.0B.1.87C.2.13D.4【答案】C38、稅務行政復議中的被申請人是指（）A.被稅務機關委托的代征人B.與申請人存在控股關系的上級單位C.以共同名義與稅務機關共同作出處罰決定的其他組織D.作出具體行政行為的稅務機關【答案】D39、稅務師審核某增值稅應稅消費品生產(chǎn)企業(yè)納稅情況時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在銷售應稅消費品時，除了收取價款外，還向購貨方收取了其他費用，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列費用中不應并入應稅銷售額中計稅的是（）。A.購貨方違約延期付款支付的利息B.因物價上漲向買方收取的差價補貼C.因采用新的包裝材料而向購買方收取的包裝費D.將承運部門開具給購買方的運費發(fā)票轉交給購買方而向購買方收取的代墊運費【答案】D40、下列居民個人取得的各項所得中，不屬于綜合所得按納稅年度合并計算個人所得稅的是（）。A.工資、薪金所得B.勞務報酬所得C.經(jīng)營所得D.稿酬所得【答案】C41、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉讓新建房產(chǎn)繳納土地增值稅時，下列各項不能作為扣除項目的是（）。A.取得土地使用權時支付的出讓金B(yǎng).建造過程中支付的安裝工程費C.轉讓房產(chǎn)時繳納的城市維護建設稅D.（取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×20%【答案】D42、（2018年真題）稅務行政復議期間，下列情形引起行政復議終止的是（）。A.作為申請人公民被宣告失蹤的B.行政復議機關因不可抗力不能參加行政復議的C.經(jīng)行政復議機構準許達成和解的D.行政復議機關認為具體行政行為需要停止執(zhí)行的【答案】C43、籌建期間的企業(yè)，發(fā)生的業(yè)務招待費支出，應按照發(fā)生額的（）計入企業(yè)籌辦費，并按照有關規(guī)定在稅前扣除。A.30%B.60%C.50%D.70%【答案】B44、境內(nèi)某公司2019年6月取得銷售部門人員交回的注明本單位員工身份信息的國內(nèi)航空運輸電子客票行程單，行程單上注明票價800元、燃油附加費120元、機場建設費50元，合計金額970元，另支付人身保險費30元。該公司當月可以計算抵扣的增值稅進項稅額為（）元。A.72B.75.96C.80.09D.82.57【答案】B45、稅務師為個體戶代建復式賬簿，在辦理年度個人所得稅申報時，按《個體戶會計制度（試行）》的規(guī)定，應代為編制（），報送主管財稅機關。A.資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表B.資產(chǎn)負債表、應稅所得表、損益表C.資產(chǎn)負債表、留存收益表、現(xiàn)金流量表D.資產(chǎn)負債表、應稅所得表、留存收益表【答案】D46、下列選項中，屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票的是（）。A.銷售家用電器開具給自然人個人的發(fā)票B.收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票C.銷售貨物給企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售農(nóng)產(chǎn)品開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票【答案】B47、某外國企業(yè)常駐代表機構從事服務業(yè)，在2019年發(fā)生如下支出：總機構直接支付給常駐代表機構雇員的工資80萬元，購置固定資產(chǎn)發(fā)生支出120萬元，發(fā)生交際應酬費15萬元，以貨幣形式在境內(nèi)進行公益性捐贈20萬元，繳納稅收滯納金30萬元。稅務機關采用按經(jīng)費支出核定方式征收企業(yè)所得稅，稅務機關為其核定的利潤率為15%。該代表機構應該繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.4.45B.9.49C.12.42D.67.19【答案】B48、某公司（一般納稅人）將一處自有辦公用房產(chǎn)于2019年5月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險），投資期3年，當年取得固定收入200萬元（不含增值稅）。該房產(chǎn)原值5000萬元，當?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)原值減除比例為30%，該公司2019年應繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。A.21B.38C.49.7D.44.4【答案】B49、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2018年12月20日購入一項不需要安裝的固定資產(chǎn)，成本為500萬元，該項固定資產(chǎn)的使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計折舊年限為8年，預計凈殘值為零。則下列表述中，正確的是（）A.因該項固定資產(chǎn)2020年末的遞延所得稅負債余額為29.69萬元B.因該項固定資產(chǎn)2020年末應確認的遞延所得稅負債為18.75萬元C.因該項固定資產(chǎn)2019年末的遞延所得稅負債余額為10.94萬元D.因該項固定資產(chǎn)2019年末應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為18.75萬元【答案】A50、甲公司為一般納稅人，2020年2月份銷售給乙公司貨物，取得不含稅收入50萬元并開具了增值稅專用發(fā)票，乙公司已抵扣了進項稅額。3月份乙公司發(fā)現(xiàn)部分貨物有質量問題，要求將該部分貨物退回并經(jīng)甲公司同意。則（）。A.乙公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時不填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息，甲公司憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票B.乙公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時應填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息，甲公司憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票C.甲公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時應填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息，憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票D.甲公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時不填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息，憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票【答案】A51、下列關于應稅污染物計稅依據(jù)的說法，錯誤的是（）。A.應稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定B.應稅水污染物的污染當量數(shù)，以該污染物的排放量乘以該污染物的污染當量值計算C.從兩個以上排放口排放應稅污染物的，對每一排放口排放的應稅污染物分別計算征收環(huán)境保護稅D.應稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定【答案】B52、企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，不視同銷售確認企業(yè)所得稅應稅收入的是（）。A.將資產(chǎn)用于股息分配B.將資產(chǎn)用于職工獎勵或福利C.將自建的商品房出租D.將資產(chǎn)用于交際應酬【答案】C53、下列收入，免征個人所得稅是（）。A.職工個人參加單位集資取得的利息所得B.工會組織活動時給職工的獎勵C.儲蓄存款利息所得D.職工個人出資交納的風險抵押金存款取得的利息收入【答案】C54、某冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月2日向某商場銷售電冰箱100臺，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款200000元，雙方約定商場在10日內(nèi)付款可以享受2%的折扣，商場于8月10日實際支付不含稅貨款196000元；本月購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計為7720元。該冰箱生產(chǎn)企業(yè)當月應繳納增值稅（）元。A.25600B.18280C.17760D.25088【答案】B55、個體工商戶在計算其個人所得稅時，不可以在稅前扣除的是（）A.業(yè)主家庭支出B.支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失D.實際消耗的外購半成品【答案】A56、下列房產(chǎn)稅處理中，不符合房產(chǎn)稅政策規(guī)定的是（）。A.將單獨作為“固定資產(chǎn)”核算的中央空調計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅B.未將完全建在地面以下的地下人防設施計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅C.將與地上房屋相連的地下停車場計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅D.將出租的房屋按租金收入計征房產(chǎn)稅后，不再按房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅【答案】B57、在土地增值稅清算時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生利息支出不能提供金融機構貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用是（）。A.取得土地使用權所支付的金額×10%以內(nèi)B.房地產(chǎn)開發(fā)成本×5%以內(nèi)C.（取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)D.（取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)【答案】C58、下列消費品的已納消費稅，不得扣除的是（）。A.委托加工收回的涂料加價銷售的B.委托加工收回的煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙的C.外購涂料連續(xù)生產(chǎn)涂料的D.外購高檔化妝品連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的【答案】C59、（2018年真題）下列情形中，應由購買方向銷售方開具發(fā)票的是（）。A.企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回B.加油站發(fā)售加油卡C.企業(yè)銷售免稅商品D.食品加工企業(yè)向農(nóng)民個人收購其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品【答案】D60、稅務師受托對某企業(yè)進行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2020年3月份將福利部門領用的原材料20000元，計入生產(chǎn)成本，經(jīng)核實當月期末材料結存成本為50000元，期末在產(chǎn)品結存成本為80000元，期末產(chǎn)成品結存成本為120000元，當期產(chǎn)品銷售成本為200000元，則稅務師采用“按比例分攤法”計算的分攤率是（）。A.8%B.5%C.4%D.4.4%【答案】B多選題（共30題）1、應稅污染物排放地是指（）。A.應稅噪聲產(chǎn)生地B.納稅人機構所在地C.應稅固體廢物產(chǎn)生地D.應稅水污染物排放口所在地E.應稅大氣污染物排放口所在地【答案】ACD2、增值稅一般納稅人發(fā)生下列業(yè)務，不可以開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.銷售免稅貨物B.金融商品轉讓C.經(jīng)紀代理服務中，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費D.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡易辦法依3%征收率征收增值稅E.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品【答案】ABC3、《增值稅納稅申報表》（適用增值稅一般納稅人）中“進項稅額轉出”，應當填列以下（）業(yè)務。A.某工業(yè)企業(yè)發(fā)生外購材料的非正常損失B.某建材城將上月外購的建材用于本企業(yè)的職工宿舍C.某食品廠取得的銷售折讓D.某商場獲得的銷售折扣款E.某生產(chǎn)企業(yè)出口產(chǎn)品，當期計算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額【答案】ABC4、只能由具有稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所資質的涉稅專業(yè)服務機構從事的涉稅專業(yè)服務有（）。A.接受納稅人、扣繳義務人的委托，代理建賬記賬、發(fā)票領用稅務事項B.專業(yè)稅務顧問C.納稅申報代理D.稅收策劃E.接受行政機關、司法機關委托，依法對企業(yè)納稅情況進行審查，作出專業(yè)結論【答案】BD5、關于企業(yè)所得稅收入確認時間的說法，正確的有（）。A.股息、紅利等權益性投資收益以被投資人作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)B.特許權使用費收入按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)C.股權轉讓收入按實際收到轉讓款項時間確認收入的實現(xiàn)D.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)E.采取產(chǎn)品分成方式取得收入，以企業(yè)分得產(chǎn)品的時間確認收入的實現(xiàn)【答案】ABD6、下列關于跨區(qū)域經(jīng)營信息報告的說法，正確的有（）A.納稅人跨省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應向機構所在地的稅務機關填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》B.跨區(qū)域信息報告的有效期為180天C.合同延期的，納稅人必須向經(jīng)營地稅務機關辦理報驗管理有效期限延期手續(xù)D.納稅人跨區(qū)域經(jīng)營活動結束后，應當結清經(jīng)營地的稅務機關的應納稅款以及其他涉稅事項，并填報《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》E.納稅人結清經(jīng)營地的稅務機關應納稅款以及其他涉稅事項后，才能填報《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》【答案】AD7、2021年6月某工業(yè)企業(yè)（一般納稅人）將自產(chǎn)的產(chǎn)品一批委托某商場代銷，當期發(fā)出產(chǎn)品的成本為80000元，不含稅售價為100000元，按照合同約定，企業(yè)按照商場實際不含增值稅銷售金額的10%支付不含增值稅代銷手續(xù)費。7月，企業(yè)收到商場代銷清單，清單注明，銷售代銷商品的80%，商場已將扣除手續(xù)費后的金額81920元通過銀行轉賬的方式支付給該企業(yè)，該企業(yè)取得商場開具的手續(xù)費增值稅專用發(fā)票后，將貨物的增值稅專用發(fā)票開具給對方。該企業(yè)應做的會計處理包括（）。A.發(fā)出代銷商品時借：發(fā)出商品80000貸：庫存商品80000B.發(fā)出代銷商品時借：應收賬款80000貸：庫存商品80000C.收到代銷清單和手續(xù)費發(fā)票時借：銀行存款81920銷售費用8000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）480貸：主營業(yè)務收入80000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）10400D.結轉代銷商品成本時借：主營業(yè)務成本64000貸：應收賬款64000E.結轉代銷商品成本時借：主營業(yè)務成本64000貸：發(fā)出商品64000【答案】AC8、對未處于稅務檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設備，且符合下列（）情形的納稅人，優(yōu)化即時辦結服務，采取“承諾制”容缺辦理稅務注銷。A.納稅信用級別為M級的納稅人B.未達到增值稅納稅起征點的納稅人C.控股母公司納稅信用級別為A級的C級納稅人D.省級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構認定的行業(yè)領軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)E.納稅信用級別為B級的納稅人【答案】BD9、下列房屋附屬設備、配套設施或裝置于房屋的設備中，即使在會計核算中未計入房產(chǎn)價值，在計征房產(chǎn)稅時也應計入房產(chǎn)原值的有()。A.分體式空調B.電梯C.智能化樓宇設備D.消防設備E:地下停車場【答案】BCD10、下列關于稅收優(yōu)惠的說法，正確的有（）。A.自然人出租商鋪，年租金收入60萬元，需要繳納增值稅B.某咨詢公司為小規(guī)模納稅人，2020年第一季度咨詢收入28萬元，將辦公樓出售，獲得含稅收入380萬元，其咨詢收入可以享受免征增值稅待遇C.自2019年1月1日至2022年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅D.納稅人應以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務機關審批E.納稅人自稅務機關受理其放棄免稅聲明的當月起12個月內(nèi)不得申請免稅【答案】BC11、關于實行查賬征收辦法的個人獨資企業(yè)計算繳納個人所得稅，允許稅前扣除的說法中，正確的有()。A.企業(yè)從業(yè)人員的合理工資，稅前扣除標準自2008年3月1日起調整為2000元/月B.投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除C.實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費在工資、薪金總額2.5%標準內(nèi)據(jù)實扣除D.實際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關的業(yè)務招待費，可以按實際發(fā)生額的40%扣除E:實際發(fā)生的廣告和宣傳費不超過當年營業(yè)收入15%的部分據(jù)實扣除，超過部分，在以后年度結轉扣除【答案】BC12、下列各項中，屬于稅務咨詢中稅收政策運用方面的咨詢的有（）。A.確認納稅義務發(fā)生時間的咨詢B.確認計稅依據(jù)的咨詢C.減免稅政策和征免界限劃分的咨詢D.應繳稅金會計處理的咨詢E.稅務機關的調整變動情況的咨詢【答案】ABC13、稅務機關對下列企業(yè)處罰正確的有（）。A.某公司虛開發(fā)票8000元，稅務機關對其罰款2萬元B.某公司虛開發(fā)票20000元，稅務機關對其處罰20萬元C.某公司偽造發(fā)票，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處3萬元罰款D.某公司偽造發(fā)票監(jiān)制章，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處10萬元罰款E.某公司非法制造發(fā)票防偽專用品，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處5000元罰款【答案】ABC14、個體工商戶的下列支出，準予在計算應納稅所得額時按照規(guī)定扣除的有（）。A.存貨盤虧損失B.實際支付的水電費C.支付的賠償金D.贊助支出E.意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧敬鸢浮緼BC15、下列各選項的表述，正確的有（）。A.稅務登記是一種法定手續(xù)，它是整個稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)B.納稅人跨區(qū)域經(jīng)營活動結束后，應當結清經(jīng)營地的稅務機關的應納稅款以及其他涉稅事項，并填報《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》C.需要辦理稅務登記的組織，若資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，稅務機關受理后7個工作日內(nèi)辦理稅務登記D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關報告其全部賬戶賬號E.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人賬戶賬號發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關報告【答案】ABD16、關于注銷稅務登記管理規(guī)程的說法，正確的有()。A.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)等情形，按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起30日內(nèi)，持有關證件和資料向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記B.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起30日內(nèi)，向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記C.納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及變更稅務登記機關的，應先向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內(nèi)向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記D.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記E:境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國境內(nèi)前15日內(nèi)，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記【答案】CD17、下列關于委托加工應稅消費品征收管理的說法，正確的有（）。A.委托加工的應稅消費品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品B.委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后以不高于受托方的計稅價格出售的，不再繳納消費稅C.委托個體工商戶加工應稅消費品應納的消費稅由受托方代收向其所在地主管稅務機關申報繳納D.委托方將委托加工煙絲收回后用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工應稅消費品的成本中E.受托方?jīng)]有按照規(guī)定代收代繳消費稅的，應對受托方處以應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款【答案】AB18、下列關于發(fā)票的說法，正確的有（）。A.單位辦理注銷稅務登記的同時應當辦理發(fā)票的繳銷手續(xù)B.小規(guī)模納稅人只能開具增值稅普通發(fā)票C.增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下，也可以使用普通發(fā)票D.增值稅電子普通發(fā)票的受票方自行打印的紙質發(fā)票無效E.發(fā)票應當使用中文印刷，民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字【答案】AC19、某個體工商戶委托某稅務師事務所代理建賬記賬，該個體戶于2019年度由于消防設施不合格被消防部門處以50000元罰款。根據(jù)上述業(yè)務編制正確的會計分錄為（）。A.借：生產(chǎn)成本50000貸：銀行存款50000B.借：管理費用50000貸：銀行存款50000C.借：營業(yè)外支出50000貸：銀行存款50000D.借：稅后列支費用50000貸：銀行存款50000E.借：留存收益50000貸：稅后列支費用50000【答案】D20、下列業(yè)務不通過“預交增值稅”明細科目核算的有（）。A.一般納稅人采用一般計稅方法跨地級市提供建筑服務B.一般納稅人采用一般計稅方法提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務，其不動產(chǎn)所在地與機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的C.一般納稅人采用一般計稅方法提供建筑服務收到預收款D.一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生增值稅預繳業(yè)務E.小規(guī)模納稅人預交增值稅【答案】D21、下列關于環(huán)境保護稅征收管理的表述，正確的有（）。A.環(huán)境保護稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的當日B.稅務機關應當將納稅人的納稅申報、稅款入庫、減免稅額、欠繳稅款以及風險疑點等環(huán)境保護稅涉稅信息，定期交送環(huán)境保護主管部門C.環(huán)境保護稅按月計算，按月申報繳納D.不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納E.納稅人跨區(qū)域排放應稅污染物，稅務機關對稅收征收管轄有爭議的，由爭議各方按照有利于征收管理的原則協(xié)商解決【答案】ABD22、在審核企業(yè)長期待攤費用的核算情況時，下列支出中，應作為長期待攤費用在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。A.固定資產(chǎn)的大修理支出B.固定資產(chǎn)的日常修理支出C.租入固定資產(chǎn)的改建支出D.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費支出E.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出【答案】AC23、在計算綜合所得的應納稅所得額時，專項附加扣除包括（）。A.子女教育支出B.大病醫(yī)療支出C.住房貸款利息支出D.贍養(yǎng)老人支出E.職工個人繳納的三險一金【答案】ABCD24、稅務師事務所有下列（）行為，情節(jié)嚴重的，由省稅務機關宣布《稅務師事務所行政登記證書》無效，提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照。A.違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款，按照《稅收征管法》及其實施細則相關規(guī)定被處罰的B.未按涉稅專業(yè)服務相關業(yè)務規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的C.采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣等不正當競爭手段承攬業(yè)務，損害委托人或他人利益的D.利用服務之便，牟取不正當利益的E.拒不配合稅務機關檢查、調查的【答案】ABCD25、某稅務師2020年2月對企業(yè)2019年的納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份將基建部門領用的庫存材料成本30000元計入生產(chǎn)成本中，未進行增值稅處理，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進行了部分結轉和銷售，2019年底企業(yè)的原材料科目余額是80000元，生產(chǎn)成本科目余額是120000元，庫存商品科目余額是230000元，主營業(yè)務成本是400000元，假設該企業(yè)2019年度盈利，且已經(jīng)結賬，企業(yè)按“比例分攤法”計算錯賬調整金額，下列說法正確的有（）。A.按比例分攤法計算的分攤率為4%B.原材料應分攤的數(shù)額為2880元C.在產(chǎn)品應分攤數(shù)額4320元D.庫存商品應分攤數(shù)額為9200元E.調賬時“以前年度損益調整”科目貸方調整16000元【答案】AD26、關于建筑安裝業(yè)應納營業(yè)稅代理審查的說法，正確的()A.建筑安裝業(yè)應稅營業(yè)額為建筑安裝業(yè)向建設單位收取的工程價款及價外收取的各種費用之和B.建筑安裝企業(yè)應稅營業(yè)額應包括建設單位提供的設備價款C.從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)的納稅人，無論與對方如何結算，其營業(yè)額均應包括工程原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)D.建筑企業(yè)向建設單位收取的提前竣工獎應計入應稅營業(yè)額E:建筑安裝企業(yè)向發(fā)包單位收取的誤工費不計入應稅營業(yè)額【答案】AD27、關于增值稅一般納稅人登記的說法，正確的有（）。A.從事成品油銷售的加油站、航空運輸企業(yè)總機構及其分支機構，一律由主管稅務機關登記為增值稅一般納稅人B.年應稅銷售額未達到稅法規(guī)定標準的，一律不予登記為增值稅一般納稅人C.納稅人一旦登記為小規(guī)模納稅人后，一律不得轉為一般納稅人D.年應稅銷售額超過規(guī)定標準，除另有規(guī)定外，都應該向主管稅務機關進行增值稅一般納稅人登記E.納稅人一旦登記為一般納稅人后，一律不得轉為小規(guī)模納稅人【答案】AD28、下列有關稅務師事務所質量控制說法正確的有（）。A.質量控制制度應當貫穿整個業(yè)務流程，涵蓋全部涉稅專業(yè)服務和涉稅服務人員B.稅務師事務所的法定代表人或執(zhí)行合伙人、項目負責人對業(yè)務結果的質量承擔最終責任；項目其他成員為所承擔的工作質量承擔責任C.每年至少一次向本機構提供遵守獨立性政策和程序的書面確認函D.業(yè)務檔案應按不同客戶不同委托業(yè)務分別歸整，對同一客戶不同的委托業(yè)務，應分別歸整業(yè)務檔案E.稅務師事務所的業(yè)務檔案，應當自提交結果之日起至少保存3年【答案】ABCD29、下列項目不能在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。A.銀行對逾期貸款加收的罰息B.自然災害或者意外事故損失沒有賠償?shù)牟糠諧.非廣告性質的贊助支出D.企業(yè)所得稅稅款E.被司法機關處以的罰金和被沒收財物的損失【答案】CD30、納稅人對稅務機關作出的（）不服時，應選用必經(jīng)復議程序申請復議。A.征收稅款行為B.罰款行為C.審批減免稅行為D.沒收騙取國家出口退稅所取得的非法所得E.發(fā)票管理行為【答案】AC大題（共10題）一、（2019年）某食品飲料有限公司，系增值稅一般納稅人，主營果汁飲料生產(chǎn)銷售。未實行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法。2019年6月，向林場購進蘋果，取得銷售發(fā)票。賬務處理：借：原材料——蘋果108000應交稅費——應交增值稅（進項稅額12000貸：銀行存款120000后附原始憑證：（1）銷售發(fā)票1份：數(shù)量為25噸，金額為120000元；（2）銀行付款憑證回執(zhí)1份：金額為120000元；（3）入庫單1份：蘋果入庫25噸。注：根據(jù)倉庫記錄，蘋果的期初余額0噸；入庫25噸；生產(chǎn)領用20噸。問題：根據(jù)上述資料，對公司處理不符合現(xiàn)行增值稅政策的，請指出錯誤之處并編制調整分錄?！敬鸢浮慷⒍悇諑煂δ称髽I(yè)2019年納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2019年12月將福利部門領用的材料30000元計入生產(chǎn)成本，該批材料為2019年10月購入，適用13%的稅率，由于企業(yè)產(chǎn)品成本已經(jīng)進行了部分結轉和銷售，所以無法直接調整。已知2019年底企業(yè)期末材料科目金額是200000元，在產(chǎn)品科目余額是100000元，完工產(chǎn)品成本科目余額200000元，當期已銷售產(chǎn)品成本是300000元，該企業(yè)2019年度已結賬。要求：按“比例分攤法”計算錯賬調整金額，并做出跨年度賬務調整分錄。【答案】三、2020年3月，某市誠信稅務師事務所接受委托為該市紫微科技股份有限公司2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳進行鑒證。該企業(yè)2019年全年發(fā)生如下業(yè)務：（1）企業(yè)出售產(chǎn)品，取得不含稅銷售額8000萬元，增值稅額1040萬元，均簽訂了銷售合同；（2）為生產(chǎn)產(chǎn)品購入原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明貨款金額3000萬元、增值稅額390萬元，均簽訂了購貨合同；（3）2018年12月簽訂了一份租賃合同，將閑置的一棟廠房（營改增后取得）對外出租，租期三年（2019年1月1日至2021年12月31日），每年租金100萬元，2019年1月1日一次性收取三年的租金300萬元（不含稅金額）；（4）營業(yè)成本5200萬元，資產(chǎn)減值損失108萬元，管理費用410萬元，銷售費用640萬元，財務費用140萬元，投資收益200萬元，公允價值變動損失50萬元，營業(yè)外收入500萬元，營業(yè)外支出300萬元；（5）資產(chǎn)減值損失中，計提壞賬準備48萬元，計提存貨跌價準備60萬元；（6）管理費用中包括業(yè)務招待費80萬元，研發(fā)費用160萬元；（7）銷售費用中包括本年度發(fā)生的廣告費520萬元、業(yè)務宣傳費50萬元；上年未扣除廣告費為300萬元；（8）財務費用中包括向關聯(lián)方創(chuàng)融公司（非金融企業(yè)）借款1000萬元支付的年利息60萬元，創(chuàng)融公司對紫微科技股份有限公司權益投資為350萬元，金融機構同期同類貸款年利率為5%；（9）投資收益中包括國債利息收入30萬元，權益法核算被投資單位當年實現(xiàn)凈利潤按持股比例應確認60萬元；（10）公允價值變動損失為交易性金融資產(chǎn)公允價值下降50萬元；（11）營業(yè)外支出中包括直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈現(xiàn)金80萬元，公益性捐贈100萬元，支付合同違約金20萬元，稅收滯納金10萬元，銀行貸款罰息25萬元；（12）成本費用中發(fā)生工資支出500萬元，職工福利費支出78.5萬元，工會經(jīng)費支出12萬元，職工教育經(jīng)費支出36萬元；（13）該股份有限公司目前有辦公樓一棟（原值1000萬元），在用廠房三棟（原值共5000萬元），閑置廠房一棟（原值800萬元，2019年1月1日對外出租，即業(yè)務3中的房產(chǎn)）；當?shù)卣_定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，上年經(jīng)稅務機關核定未彌補虧損金額92.4萬元（在虧損稅前彌補期內(nèi)）；不考慮地方教育費附加；該企業(yè)已經(jīng)預繳所得稅178.5萬元?！敬鸢浮浚?）應繳納的增值稅=8000×13%+300×9%-390=677（萬元）應繳納的印花稅=（8000+3000）×0.3‰=3.3（萬元）應繳納的房產(chǎn)稅=（1000+5000）×（1-20%）×1.2%+100×12%=69.6（萬元）應繳納的城建稅及教育費附加=677×（7%+3%）=67.7（萬元）（2）該企業(yè)2019年的利潤總額=8000銷售收入+100租賃收入-5200營業(yè)成本-108資產(chǎn)減值損失-410管理費用-640銷售費用-140財務費用+200投資收益-50公允價值變動損失+500營業(yè)外收入-300營業(yè)外支出-（3.3印花稅+69.6房產(chǎn)稅+67.7城建稅及附加）稅金及附加=1811.4（萬元）（3）①資產(chǎn)減值損失調增108萬元；②管理費用中業(yè)務招待費調增39.5萬元（80×60%=48萬元，8100×0.5%=40.5萬元，80-40.5=39.5萬元）；研發(fā)費用加計扣除=160×75%=120（萬元）；③廣告費和業(yè)務宣傳費調減300萬元（8100×15%=1215萬元，可將上年未扣除廣告費300萬元在本年全額扣除）；④利息調增=60-350×2×5%=25（萬元）；⑤投資收益調減=30+60=90（萬元）；⑥公允價值變動損失調增50（萬元）；⑦捐贈現(xiàn)金稅前不得扣除，調增80萬元；公益性捐贈扣除限額=1811.4×12%=217.37（萬元），四、某市一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，2019年發(fā)生業(yè)務如下：（1）通過競拍取得一宗土地使用權，支付價款、稅費合計6000萬元，本年度占用80％開發(fā)寫字樓。（2）開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4000萬元。（3）發(fā)生管理費用2800萬元、銷售費用1600萬元、利息費用400萬元（其中300萬是向銀行貸款產(chǎn)生的利息支出，100萬是向其他企業(yè)借款產(chǎn)生的利息支出，無法按開發(fā)項目分攤）。（4）9月份該寫字樓竣工驗收，10～12月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得不含稅收入為12000萬元。12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司的建筑材料供應商催要材料價款，經(jīng)雙方協(xié)商，房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓的1/5抵償材料價款4000萬元（不含增值稅）。剩余的1/5公司轉為固定資產(chǎn)自用。轉讓該寫字樓準予扣除的有關稅金及附加為145.92萬元（注：省級政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為10％。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算該公司繳納土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本的金額。（2）計算該公司繳納土地增值稅時應扣除的取得土地使用權的金額。（3）該公司繳納土地增值稅時應扣除的稅金及附加。（4）計算該公司繳納土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用。（5）計算該公司應繳納的土地增值稅。（6）計算該公司繳納土地增值稅時應扣除的其他扣除項目。【答案】五、甲股份有限公司是一家上市公司，公司一貫重視并不斷完善研發(fā)人員的激勵機制，2016年初，公司設立了股票期權。協(xié)議規(guī)定：甲公司向100名高級研發(fā)人員每人授予10萬股股票期權，行權條件為這些高級研發(fā)人員從授予股票期權之日起連續(xù)服務滿3年；符合行權條件后，每持有1股股票期權可以自2019年1月1日起1年內(nèi)，以每股4元的價格購買甲公司1股普通股股票，在規(guī)定期間內(nèi)未行權的股票期權將失效。在2016年初至2018年末的等待期間，甲股份有限公司按會計規(guī)定確認了相關的成本費用。2019年3月，研發(fā)人員王某行使公司股票期權計劃，假設行權時股票的公允價值為9元，行權數(shù)量10萬股。2020年4月，公司派發(fā)現(xiàn)金股利，每股0.2元。就上述事項，公司財務經(jīng)理咨詢稅務師，請回答下列問題：（1）該股權激勵在授予、等待期和行權時的企業(yè)所得稅扣除有何規(guī)定。（2）簡述王某在接受該股票期權和2019年3月行權時個人所得稅政策，并計算其應納稅額。（3）該股權激勵實際行權是否可以作為研究開發(fā)費享受企業(yè)所得稅前加計扣除的政策。（4）公司派發(fā)現(xiàn)金股利，王某是否需要繳納個人所得稅，若需繳納，請計算其應納稅額?！敬鸢浮浚?）【正確答案】股權激勵計劃實行后，需要等待一定服務年限方可行權的，授予時企業(yè)不做處理，企業(yè)所得稅也不涉及調整；等待期企業(yè)會計上計入相關成本費用，但是不得在對應年度計算企業(yè)所得稅時扣除；行權后，上市公司可以根據(jù)實際行權時該股票的公允價格與激勵對象實際行權支付價格的差額和數(shù)量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出予以扣除。（2）【正確答案】員工接受實施股票期權計劃企業(yè)授予的股票期權時，除另有規(guī)定（員工接受該可公開交易的股票期權）外，一般不作為應稅所得征稅。此時，王某不用繳納個人所得稅。員工行權時，其從企業(yè)取得股票的實際購買價（施權價）低于購買日公平市場價（指該股票當日的收盤價）的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績情況而取得的與任職、受雇有關的所得，應按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。其中股票期權形式的工資、薪金應納稅所得額＝（行權股票的每股市場價－員工取得該股票期權支付的每股施權價）×股票數(shù)量＝（9－4）×100000＝500000（元）股權激勵在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：應納稅額＝股權激勵收入×適用稅率－速算扣除數(shù)王某應繳納個人所得稅＝500000×30％－52920＝97080（元）（3）【正確答案】直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金，可以作為企業(yè)的研發(fā)費用，享受加計扣除的優(yōu)惠。工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權激勵的支出。（4）【正確答案】王某無需繳納個人所得稅。個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。六、列舉適用差額納稅的營改增業(yè)務及其銷售額的確認（至少列舉4項）。（1）列舉適用差額納稅的營改增業(yè)務及其銷售額的確認（至少列舉4項）?！敬鸢浮浚?）金融商品轉讓。按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。（2）經(jīng)紀代理服務。以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額