2022年注冊會計師之注冊會計師會計精選試題及答案一

2022年注冊會計師之注冊會計師會計精選試題及答案一單選題（共60題）1、甲公司應(yīng)收乙公司800萬元貨款，已計提壞賬準(zhǔn)備100萬元。2×21年3月1日，雙方經(jīng)協(xié)商同意進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司以其擁有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務(wù)。用于抵債的辦公樓原值為700萬元，已提折舊為200萬元，公允價值為600萬元；用于抵債的存貨賬面價值為90萬元，公允價值為120萬元。當(dāng)日辦妥相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，雙方的債權(quán)債務(wù)就此結(jié)清。甲公司上述債權(quán)的公允價值為660萬元。甲公司為取得上述辦公樓發(fā)生契稅10萬元。A.所取得的存貨的入賬價值為110萬元B.所取得的辦公樓的入賬價值為610萬元C.應(yīng)確認(rèn)的損益為-40萬元D.應(yīng)借記壞賬準(zhǔn)備100萬元【答案】B2、乙公司為丙公司和丁公司共同投資設(shè)立。2×17年1月1日，乙公司增資擴(kuò)股，甲公司出資450萬元取得乙公司30%股權(quán)并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。甲公司投資日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為1600萬元。2×17年，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元，其他綜合收益增加120萬元。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。甲公司適用的所得稅稅率為25%。A.按照實(shí)際出資金額確定對乙公司投資的入賬價值B.將按持股比例計算應(yīng)享有乙公司其他綜合收益變動的份額確認(rèn)為投資收益C.投資時將實(shí)際出資金額小于享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額之間的差額確認(rèn)為其他綜合收益D.對乙公司投資年末賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債【答案】D3、下列業(yè)務(wù)在發(fā)生時，不會影響到資本公積——資本溢價（股本溢價）的是（）。A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)B.回購庫存股并注銷C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券D.發(fā)行權(quán)益性證券方式取得聯(lián)營企業(yè)股權(quán)【答案】C4、（2012年真題）下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計入在建工程項(xiàng)目成本的是（）。A.在建工程試運(yùn)行收入B.建造期間工程物資盤盈凈收益C.建造期間工程物資盤虧凈損失D.為在建工程項(xiàng)目取得的財政專項(xiàng)補(bǔ)貼【答案】D5、甲公司20×6年度和20×7年度歸屬于普通股股東的凈利潤分別為3510萬元和4360萬元，20×6年1月1日，甲公司發(fā)行在外普通股為2000萬股。20×6年7月1日，甲公司按照每股12元的市場價格發(fā)行普通股500萬股，20×7年4月1日，甲公司以20×6年12月31日股份總額2500萬股為基數(shù)，每10股以資本公積轉(zhuǎn)增股本2股。不考慮其他因素，甲公司在20×7年度利潤表中列報的20×6年度的基本每股收益是（）。A.1.17元B.1.30元C.1.50元D.1.40元【答案】B6、企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過（）科目核算。A.其他業(yè)務(wù)收入B.以前年度損益調(diào)整C.資本公積D.營業(yè)外收入【答案】B7、以下事項(xiàng)中，不屬于企業(yè)收入的是（）。A.銷售商品所取得的收入B.提供勞務(wù)所取得的收入C.出售無形資產(chǎn)取得的凈收益D.出售投資性房地產(chǎn)取得的收入【答案】C8、售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售的，銷售對價低于市場價格的款項(xiàng)，承租人應(yīng)作為（）。A.預(yù)付租金B(yǎng).金融負(fù)債C.租賃支出D.銷售損失【答案】A9、甲公司2×20年1月1日以銀行存款200萬元取得乙公司10%的股權(quán)，將其確認(rèn)為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。甲公司另支付交易費(fèi)用2萬元。2×20年末，該股權(quán)投資公允價值220萬元。2×21年1月1日，甲公司繼續(xù)以銀行存款660萬元取得乙公司30%的股權(quán)，取得后累計持股40%的股權(quán)，對其形成重大影響。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值（等于賬面價值）為2250萬元，原10%的股權(quán)的公允價值為220萬元。2×21年，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，確認(rèn)其他綜合收益150萬元，分配現(xiàn)金股利80萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2×21年末該項(xiàng)股權(quán)投資賬面價值為（）。A.1048萬元B.1028萬元C.1010萬元D.660萬元【答案】A10、2×21年7月A公司有關(guān)非貨幣性職工薪酬的業(yè)務(wù)如下：為生產(chǎn)工人免費(fèi)提供住宿（住房為企業(yè)自有資產(chǎn)），每月計提折舊1萬元；為總部部門經(jīng)理配備汽車供其免費(fèi)使用（汽車為企業(yè)自有資產(chǎn)），每月計提折舊3萬元；為總經(jīng)理短期租賃一套公寓免費(fèi)使用，月租金為5萬元。下列關(guān)于A公司對職工薪酬的會計處理中，不正確的是（）。A.為生產(chǎn)工人提供免費(fèi)住宿，應(yīng)借記“生產(chǎn)成本”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”1萬元，同時借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“累計折舊”1萬元B.為總部部門經(jīng)理配備汽車供其免費(fèi)使用，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”3萬元，同時借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“累計折舊”3萬元C.為總經(jīng)理租賃公寓免費(fèi)使用，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”5萬元，同時借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“其他應(yīng)付款”5萬元D.為生產(chǎn)工人提供免費(fèi)住宿和為總部部門經(jīng)理配備汽車供其免費(fèi)使用，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”4萬元；同時借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“累計折舊”4萬元【答案】D11、甲公司為一家規(guī)模較小的上市公司，乙公司為某大型未上市的民營企業(yè)。甲公司和乙公司的股本金額分別為800萬元和1600萬元。為實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，甲公司于2×10年4月30日通過向乙公司原股東定向增發(fā)1200萬股本企業(yè)普通股的方式取得了乙公司1500萬股普通股，當(dāng)日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為35000萬元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為150000萬元。甲公司每股普通股在2×10年4月30日的公允價值為50元，乙公司每股普通股當(dāng)日的公允價值為40元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均為1元。假定甲公司和乙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。下列關(guān)于此項(xiàng)合并的表述中，不正確的是（）。A.甲公司取得乙公司的股權(quán)投資構(gòu)成反向購買，應(yīng)由乙公司編制合并財務(wù)報表B.合并財務(wù)報表中，乙公司的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)以其合并時的賬面價值計量C.合并財務(wù)報表中，甲公司的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)以其合并時的公允價值計量D.合并財務(wù)報表中的少數(shù)股東權(quán)益反映會計上母公司所有者權(quán)益中應(yīng)由少數(shù)股東享有的份額【答案】A12、甲公司適用的企業(yè)所得稅率為25%，2×21年6月30日，甲公司以3000萬元（不含增值稅）的價格購入一套環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，并于當(dāng)月投入使用。按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，甲公司對上述環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以在當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度中抵免，2×21年度，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額1000萬元。假定甲公司未來5年很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減，不考慮其他因素，甲公司2×21年度利潤表中應(yīng)當(dāng)列報的所得稅費(fèi)用金額是（）。A.零B.190萬元C.250萬元D.－50萬元【答案】D13、下列各項(xiàng)中不符合可靠性要求的是（）。A.甲公司按照合理確定的5%的計提比例計提壞賬準(zhǔn)備50萬元B.乙公司期末將已運(yùn)至企業(yè)、尚未收到發(fā)票的商品暫估入賬C.丙公司在滿足收入確認(rèn)條件的情況下，按照銷售發(fā)票確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本D.丁公司為降低企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交的增值稅額，從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入進(jìn)項(xiàng)發(fā)票500萬元【答案】D14、甲公司為增值稅一般納稅人，2×17年5月開始建造辦公樓。下列各項(xiàng)中，應(yīng)計入甲公司所建造辦公樓成本的是（）。A.辦公樓建造期間發(fā)生的工程物資報廢凈損失B.辦公樓開始建造前借入的專門借款發(fā)生的利息費(fèi)用C.為建造辦公樓購入的工程物資支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額D.辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用【答案】A15、甲公司2×20年度凈利潤為32000萬元（不包括子公司利潤或子公司支付的股利），發(fā)行在外普通股30000萬股，持有子公司乙公司60%的普通股股權(quán)。乙公司2×20年度歸屬于普通股股東的凈利潤為1782萬元，期初發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為300萬股，當(dāng)期普通股平均市場價格為6元。2×20年年初，乙公司對外發(fā)行240萬份可用于購買其普通股的認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)價格為3元，甲公司持有12萬份認(rèn)股權(quán)證。假設(shè)母子公司之間沒有其他需抵銷的內(nèi)部交易。甲公司取得對乙公司投資時，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值一致。A.1.2元B.1.1元C.1.09元D.2.1元【答案】C16、甲公司期末對相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，發(fā)現(xiàn)總部資產(chǎn)（研發(fā)中心）和X資產(chǎn)組、Y設(shè)備出現(xiàn)減值跡象。X資產(chǎn)組包括甲、乙、丙三臺設(shè)備，三臺設(shè)備均不能單獨(dú)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益，甲、乙、丙設(shè)備賬面價值分別為500萬元、800萬元、900萬元，剩余使用年限分別為5年、10年、5年。Y設(shè)備賬面價值為1000萬元，剩余使用年限10年?？偛抠Y產(chǎn)賬面價值為2000萬元，能夠按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組。不考慮其他因素，X資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的金額為（）。A.1200萬元B.200萬元C.800萬元D.640萬元【答案】A17、資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.報告年度購入并作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票的市價在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生大幅下跌B.已在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日暫估入賬的固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間竣工決算，發(fā)現(xiàn)其實(shí)際成本與暫估入賬成本存在差異C.取得另一公司70%的股權(quán)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并D.外匯匯率發(fā)生較大變動【答案】B18、甲公司2021年有關(guān)損益科目的發(fā)生額如下：主營業(yè)務(wù)收入為3500萬元，其他業(yè)務(wù)收入為500萬元，主營業(yè)務(wù)成本為2100萬元，其他業(yè)務(wù)成本為210萬元，銷售費(fèi)用為50萬元，管理費(fèi)用為30萬元，財務(wù)費(fèi)用為20萬元，投資收益為80萬元，資產(chǎn)減值損失為60萬元，公允價值變動損益為30萬元（損失），營業(yè)外收入為60萬元，營業(yè)外支出為35萬元。不考慮其他因素，甲公司2021年利潤表中“營業(yè)利潤”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（）萬元。A.1580B.1605C.1290D.1640【答案】A19、下列交易或事項(xiàng)的相關(guān)會計處理將影響發(fā)生當(dāng)年凈利潤的是（）。A.設(shè)定受益計劃凈負(fù)債產(chǎn)生的保險精算收益B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值的差額C.其他投資方單方增資導(dǎo)致應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)凈資產(chǎn)份額的變動D.出售以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，售價與賬面價值的差額【答案】B20、甲公司2×21年1月1日發(fā)行在外普通股為12000萬股，2×21年6月1日公開發(fā)行6000萬股普通股，2×21年11月20日經(jīng)股東大會審議通過資本公積轉(zhuǎn)增股本方案，以2×21年6月30日發(fā)行在外普通股總股本18000萬股為基數(shù)，每10股轉(zhuǎn)增2股。甲公司2×21年度實(shí)現(xiàn)凈利潤9000萬元。甲公司2×21年度基本每股收益為（）元/股。A.0.42B.0.48C.0.5D.0.58【答案】B21、（2020年真題）下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的差額中，應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益的是（）。A.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行價格與負(fù)債公允價值之間的差額B.企業(yè)將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具時債務(wù)賬面價值與權(quán)益工具公允價值之間的差額C.企業(yè)購入可轉(zhuǎn)換公司債券實(shí)際支付的價款與可轉(zhuǎn)換公司債券面值之間的差額D.企業(yè)發(fā)行公司債券實(shí)際收到的價款與債券面值之間的差額【答案】A22、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司每股收益計算的表述中，正確的是（）。A.計算稀釋每股收益時，股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于當(dāng)年1月1日轉(zhuǎn)換為普通股B.在計算合并財務(wù)報表的每股收益時，其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益C.計算稀釋每股收益時，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具稀釋性潛在普通股的影響D.新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自發(fā)行合同簽訂之日起計入發(fā)行在外普通股股數(shù)【答案】C23、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）于2×19年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為300000萬元，票面年利率為5%，發(fā)行價格為313347萬元；另支付發(fā)行費(fèi)用120萬元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為150萬元。假定甲公司每年年末采用實(shí)際利率法攤銷債券溢折價，實(shí)際利率為4%。2×19年1月1日甲公司該債券的期初攤余成本為（）萬元。A.300000B.313227C.313347D.313377【答案】D24、下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的差額中，應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益的是（）。A.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行價格與負(fù)債公允價值之間的差額（不考慮交易費(fèi)用）B.企業(yè)將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具時債務(wù)賬面價值與權(quán)益工具公允價值之間的差額C.企業(yè)購入可轉(zhuǎn)換公司債券實(shí)際支付的價款與可轉(zhuǎn)換公司債券面值之間的差額D.企業(yè)發(fā)行公司債券實(shí)際收到的價款與債券面值之間的差額【答案】A25、甲公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為13%，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，2×19年11月20日甲公司與乙公司簽訂銷售合同，由甲公司于2×20年3月20日向乙公司銷售A產(chǎn)品10000臺，每臺3.04萬元，2×19年12月31日甲公司庫存A產(chǎn)品13000臺，單位成本2.8萬元，2×19年12月31日A產(chǎn)品的市場銷售價格是2.8萬元/臺。預(yù)計銷售稅費(fèi)均為0.2萬元/臺。甲公司于2×20年3月20日向乙公司銷售了A產(chǎn)品10000臺，每臺的實(shí)際售價為3.04萬元/臺，且沒有發(fā)生銷售稅費(fèi)。A.0B.200C.400D.600【答案】C26、2×19年12月31日，甲公司采用分期付款方式從乙公司購買一臺設(shè)備，購買價格為4000萬元，合同約定發(fā)出設(shè)備當(dāng)日支付價款1000萬元，余款分3次于次年起每年12月31日等額支付，該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為3723.2萬元，甲公司采用實(shí)際利率法攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用，實(shí)際利率為5%。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司的會計處理中不正確的是（）。A.2×19年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)3723.2萬元B.2×19年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)未確認(rèn)融資費(fèi)用276.8萬元C.2×19年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)長期應(yīng)付款賬面價值3000萬元D.甲公司該業(yè)務(wù)對2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目的列報金額影響額為1859.36萬元【答案】C27、（2020年真題）20×9年10月12日，甲公司與乙公司、丙公司共同出資設(shè)立丁公司。根據(jù)合資合同和丁公司章程的約定，甲公司、乙公司、丙公司分別持有丁公司55%、25%、20%的表決權(quán)資本；丁公司設(shè)股東會，相關(guān)活動的決策需要60%以上表決權(quán)通過才可作出，丁公司不設(shè)董事會，僅設(shè)一名執(zhí)行董事，同時兼任總經(jīng)理，由職業(yè)經(jīng)理人擔(dān)任，其職責(zé)是執(zhí)行股東會決議，主持經(jīng)營管理工作。不考慮其他因素，對甲公司而言，丁公司是（）。A.子公司B.聯(lián)營企業(yè)C.合營企業(yè)D.共同經(jīng)營【答案】B28、甲公司為上市公司，其20X8年度基本每股收益為0.43元/股。甲公司20×8年度發(fā)生的可能影響其每股收益的交易或事項(xiàng)如下:（1）發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，其當(dāng)年增量股的每股收益為0.38元;（2）授予高管人員2000萬股股票期權(quán)，行權(quán)價格為6元/股;（3）接受部分股東按照市場價格的增資，發(fā)行在外普通股股數(shù)增加3000萬股;（4）發(fā)行認(rèn)股權(quán)證1000萬份，每份認(rèn)股權(quán)證持有人有權(quán)利以8元的價格認(rèn)購甲公司1股普通股。甲公司20×8年度股票的平均市場價格為13元/股。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，對甲公司20×8年度基本每股收益不具有稀釋作用的是（）。A.股票期權(quán)B.認(rèn)股權(quán)證C.可轉(zhuǎn)換公司債券D.股東增資【答案】D29、下列關(guān)于輸入值的說法中，不正確的是（）。A.輸入值可分為可觀察輸入值和不可觀察輸入值B.企業(yè)使用估值技術(shù)時，只能使用可觀察輸入值C.企業(yè)通常可以從交易所市場、做市商市場、經(jīng)紀(jì)人市場、直接交易市場獲得可觀察輸入值D.無論企業(yè)在以公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債過程中是否使用不可觀察輸入值，其公允價值計量的目的仍是基于市場參與者角度確定在當(dāng)前市場條件下計量日有序交易中該資產(chǎn)或負(fù)債的脫手價格【答案】B30、下列支出不應(yīng)該計入外購無形資產(chǎn)成本的是（）。A.購買無形資產(chǎn)支付價款B.為使無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的專業(yè)服務(wù)費(fèi)用C.為引進(jìn)新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)和管理費(fèi)等D.為測試無形資產(chǎn)是否能夠正常發(fā)揮作用發(fā)生的支出【答案】C31、（2011年真題）甲公司20×1年至20×4年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：A.出租辦公樓應(yīng)于20×4年計提折舊150萬元B.出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始日確認(rèn)其他綜合收益175萬元C.出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始日按其原價3000萬元確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)D.出租辦公樓20×4年取得的75萬元租金應(yīng)沖減投資性房地產(chǎn)的賬面價值【答案】B32、2×21年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項(xiàng)目的賬面價值為700萬元，預(yù)計至開發(fā)完成尚需投入50萬元。該項(xiàng)目以前未計提減值準(zhǔn)備。由于市場出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項(xiàng)目，甲公司于年末對該項(xiàng)目進(jìn)行減值測試，經(jīng)測試表明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為600萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為630萬元。2×21年12月31日，該開發(fā)項(xiàng)目的市場出售價格減去相關(guān)費(fèi)用后的凈額為540萬元。不考慮其他因素。則甲公司2×21年年末對該開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額是（）萬元。A.70B.100C.160D.200【答案】B33、下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中不正確的是（）。A.以較低價格向農(nóng)村銷售家電而收到的政府給予的補(bǔ)貼款一般不屬于政府補(bǔ)助B.企業(yè)應(yīng)將綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行會計處理；難以區(qū)分的，則應(yīng)將其整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助C.因購買的長期資產(chǎn)屬于公益項(xiàng)目而收到政府給予的補(bǔ)助屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助只能采用凈額法進(jìn)行處理【答案】D34、下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會計處理的表述中，正確的是（）。A.因或有事項(xiàng)預(yù)期可獲得補(bǔ)償在很可能收到時確認(rèn)為資產(chǎn)B.或有資產(chǎn)在預(yù)期可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時確認(rèn)為資產(chǎn)C.基于謹(jǐn)慎性原則將具有不確定性的潛在義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債D.在確定最佳估計數(shù)計量預(yù)計負(fù)債時考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險、不確定性、貨幣時間價值和未來事項(xiàng)【答案】D35、市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價格，反映的會計計量屬性是（）。A.公允價值B.歷史成本C.現(xiàn)值D.可變現(xiàn)凈值【答案】A36、（2019年真題）下列各項(xiàng)關(guān)于外幣折算會計處理的表述中，正確的是（）。A.期末外幣預(yù)收賬款以當(dāng)日即期匯率折算并將由此產(chǎn)生的匯兌差額計入當(dāng)期損益B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額計入其他綜合收益C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣非交易性權(quán)益工具投資形成的匯兌差額計入其他綜合收益D.收到投資者以外幣投入的資本時，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目均按合同約定匯率折算，不產(chǎn)生外幣資本折算差額【答案】C37、甲公司用賬面價值為165萬元、公允價值為192萬元的長期股權(quán)投資，和原價為235萬元、已計提累計折舊100萬元、公允價值128萬元的固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)），與乙公司交換其賬面價值為240萬元、公允價值為300萬元的一項(xiàng)動產(chǎn)設(shè)備。乙公司收到甲公司支付的銀行存款7.48萬元，同時乙公司為換入固定資產(chǎn)支付相關(guān)費(fèi)用10萬元。當(dāng)日雙方辦妥了資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，假定該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，雙方取得資產(chǎn)后均不改變原有用途。設(shè)備適用的增值稅稅率為13%，不動產(chǎn)適用的增值稅稅率為9%。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，乙公司取得的長期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)的入賬價值分別為（）。A.192萬元；128萬元B.198萬元；132萬元C.180萬元；120萬元D.192萬元；138萬元【答案】D38、（2020年真題）2×16年12月30日，甲公司以發(fā)行新股作為對價，購買乙公司所持丙公司60%股份。乙公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中承諾，在本次交易完成后的3年內(nèi)（2×17年至2×19年）丙公司每年凈利潤不低于5000萬元，若丙公司實(shí)際利潤低于承諾利潤，乙公司將按照兩者之間的差額及甲公司作為對價發(fā)行時的股票價格計算應(yīng)返還給甲公司的股份數(shù)量，并在承諾期滿后一次性予以返還。A.債權(quán)投資B.其他債權(quán)投資C.交易性金融資產(chǎn)D.其他權(quán)益工具投資【答案】C39、（2016年真題）甲公司2×15年2月購置了一棟辦公樓，預(yù)計使用壽命40年，因此，該公司2×15年4月30日發(fā)布公告稱：經(jīng)公司董事會審議通過《關(guān)于公司固定資產(chǎn)折舊年限會計估計變更的議案》，決定調(diào)整公司房屋建筑物的預(yù)計使用壽命，從原定的20～30年調(diào)整為20～40年。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司對該公告所述折舊年限調(diào)整會計處理的表述中，正確的是（）。A.對房屋建筑物折舊年限的變更應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更并進(jìn)行追溯調(diào)整B.對房屋建筑物折舊年限的變更作為會計估計變更并應(yīng)當(dāng)從2×15年1月1日起開始未來適用C.對2×15年2月新購置的辦公樓按照新的會計估計40年折舊不屬于會計估計變更D.對因2×15年2月新購置辦公樓折舊年限的確定導(dǎo)致對原有房屋建筑物折舊年限的變更應(yīng)當(dāng)作為重大會計差錯進(jìn)行追溯重述【答案】C40、下列各項(xiàng)關(guān)于外幣折算會計處理的表述中，正確的是（）A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額計入其他綜合收益B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣非交易性權(quán)益工具投資形成的匯兌差額計入其他綜合收益C.收到投資者以外幣投入的資本時，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目均按合同約定匯率折算，不產(chǎn)生外幣資本折算差額D.期末外幣預(yù)收賬款以當(dāng)日即期匯率折算并將由此產(chǎn)生的匯兌差額計入當(dāng)期損益【答案】B41、下列各項(xiàng)中，不會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的是（）。A.不符合資本化條件的固定資產(chǎn)日常修理B.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建D.計提固定資產(chǎn)折舊【答案】A42、企業(yè)出現(xiàn)下列情況時不可以變更估值技術(shù)方法的是（）。A.出現(xiàn)新市場B.取得新的可靠信息C.自初始確認(rèn)估值技術(shù)開始可以持續(xù)取得相關(guān)信息D.市場狀況發(fā)生變化【答案】C43、甲上市公司2×20年1月1日發(fā)行在外的普通股為60000萬股。2×20年度甲公司與計算每股收益相關(guān)的事項(xiàng)如下：A.基本每股收益在年初發(fā)行在外的普通股60000萬股的基礎(chǔ)上計算B.基本每股收益是1.5元C.稀釋每股收益是1.28元D.稀釋每股收益是1.48元【答案】C44、某投資方于2×21年1月1日取得對聯(lián)營企業(yè)30%的股權(quán)，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響。取得投資時被投資單位的某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)公允價值為1000萬元，賬面價值為600萬元，預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。被投資單位2×21年度利潤表中的凈利潤為2000萬元。不考慮所得稅和其他因素的影響，2×21年投資方對該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.600B.5821C.588D.540【答案】C45、（2020年真題）甲公司是乙公司和丙公司的母公司，丁公司和戊公司分別是乙公司的合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)，己公司和庚公司分別是丙公司的合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)。下列各種關(guān)系中，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。A.甲公司和丁公司B.乙公司和己公司C.戊公司庚公司D.丙公司和戊公司【答案】C46、甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2×17年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：A.出租固定資產(chǎn)取得的租金收入100萬屬于利得B.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出投資性房地產(chǎn)的賬面價值低于其公允價值的差額400萬不屬于利得C.甲公司直接計入所有者權(quán)益的利得是600萬元D.甲公司直接計入當(dāng)期損益的利得是300萬元【答案】B47、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2×19年12月31日，庫存A產(chǎn)品的成本為800萬元，其可變現(xiàn)凈值為750萬元（存貨跌價準(zhǔn)備期初余額為0）；2×20年4月1日，甲公司以820萬元的價格將該批A產(chǎn)品出售（款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行），不考慮其他因素的影響，出售時對當(dāng)期營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.820B.20C.750D.70【答案】D48、甲公司為增值稅一般納稅人，2×19年1月1日，購入一臺不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為1000萬元，取得貨物運(yùn)輸行業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)輸費(fèi)為50萬元。以上款項(xiàng)均已通過銀行存款支付。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司購入該設(shè)備的成本為（）萬元。A.1050B.1000C.1130D.1180【答案】A49、某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為25%（稅率變更是由于本期出臺新的政策），本期計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3720萬元，上期已經(jīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回720萬元。假定不考慮除減值準(zhǔn)備外的其他暫時性差異，本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方發(fā)生額為（）。A.貸方750萬元B.借方1110萬元C.借方360萬元D.貸方900萬元【答案】B50、2×19年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：A.1040萬元B.8萬元C.248萬元D.240萬元【答案】C51、企業(yè)出現(xiàn)下列情況時不可以變更估值技術(shù)方法的是（）。A.出現(xiàn)新市場B.取得新的可靠信息C.自初始確認(rèn)估值技術(shù)開始可以持續(xù)取得相關(guān)信息D.市場狀況發(fā)生變化【答案】C52、甲公司欠乙公司1400萬元的貨款，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，乙公司同意甲公司以其所持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）進(jìn)行償債。債務(wù)重組日甲公司該項(xiàng)以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）的公允價值為1250萬元，賬面價值為1200萬元，其中成本為1000萬元，公允價值變動為200萬元。乙公司將甲公司用于償債的金融資產(chǎn)仍作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）進(jìn)行核算，至債務(wù)重組日乙公司已經(jīng)對相關(guān)債權(quán)計提了50萬元的壞賬準(zhǔn)備。不考慮其他因素，則甲公司債務(wù)重組中影響利潤總額為（）萬元。A.350B.150C.200D.400【答案】D53、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)變更記賬本位幣會計處理的表述中，正確的是（）。A.記賬本位幣變更日所有者權(quán)益項(xiàng)目按照歷史匯率折算為變更后的記賬本位幣B.記賬本位幣變更日資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目按照變更當(dāng)日的即期匯率折算為變更后的記賬本位幣C.記賬本位幣變更當(dāng)年年初至變更日的利潤表項(xiàng)目按照交易發(fā)生日的即期匯率折算為變更后的記賬本位幣D.記賬本位幣變更當(dāng)年年初至變更日的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目按照與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算為變更后的記賬本位幣【答案】B54、（2019年真題）下列各項(xiàng)關(guān)于公允價值次的表述中，不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A.在計量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場上未經(jīng)調(diào)整的報價屬于第一層次輸入值B.除第一層次輸入值之外相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債直接或間接可觀察的輸入值屬于第二層次輸入值C.公允價值計量結(jié)果所屬的層次，由對公允價值計量整體而言重要的輸入值所屬的最高層次確定D.不能直接觀察和無法由可觀察市場數(shù)據(jù)驗(yàn)證的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債輸入值屬于第三層次輸入值【答案】C55、甲公司2×18年度實(shí)現(xiàn)凈利潤為20000萬元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為20000萬股。A.1B.1.03C.0.98D.1.05【答案】C56、2×20年9月20日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為3000萬元，增值稅稅額為390萬元，款項(xiàng)尚未收到，該批商品成本為2200萬元，未計提減值準(zhǔn)備，至當(dāng)年12月31日，乙公司已將該批商品對外銷售80%，不考慮其他因素的影響，甲公司在編制2×20年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時，“存貨”項(xiàng)目列示的金額為（）萬元。A.440B.600C.160D.702【答案】A57、甲公司采用年限平均法對固定資產(chǎn)計提折舊，發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：為遵守國家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，2×21年1月31日，甲公司對A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝環(huán)保裝置。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬元。至1月31日，A生產(chǎn)設(shè)備的成本為18000萬元，已計提折舊9000萬元，未計提減值準(zhǔn)備。A.937.50萬元B.993.75萬元C.1027.50萬元D.1125.00萬元【答案】C58、2×19年甲公司采購商品100件，金額為6000元，采購過程中發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)200元，裝卸費(fèi)40元，包裝費(fèi)200元，入庫前的挑選整理費(fèi)用是60元，入庫90件（另10件是由于運(yùn)輸途中合理損耗導(dǎo)致的），不考慮其他因素，本月銷售80件。本月銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)成本的金額為（）元A.4800B.5777.78C.5688.89D.5511.11【答案】B59、關(guān)于金融負(fù)債和權(quán)益工具的區(qū)分，下列表述不正確的是（）。A.如果一項(xiàng)金融工具須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，且用于結(jié)算該工具的自身權(quán)益工具是作為現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的替代品，則該金融工具是發(fā)行方的金融負(fù)債B.如果一項(xiàng)金融工具須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，且用于結(jié)算該工具的自身權(quán)益工具是為了使該工具持有方享有在發(fā)行方扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益，則該金融工具是發(fā)行方的權(quán)益工具C.對于將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具結(jié)算的金融工具，若為非衍生工具，且發(fā)行方未來有義務(wù)交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，則該非衍生工具是發(fā)行方的金融負(fù)債D.對于將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具結(jié)算的金融工具，若為衍生工具，且發(fā)行方只能通過以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)算，則該衍生工具是發(fā)行方的金融負(fù)債【答案】D60、關(guān)于短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃，下列說法中不正確的是（）。A.包含購買選擇權(quán)的租賃不屬于短期租賃B.低價值資產(chǎn)租賃的判定受承租人規(guī)模、性質(zhì)情況的影響C.對于短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃，承租人可以選擇不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債D.企業(yè)確定短期租賃的租賃期為1年的，與該租賃相關(guān)的租賃資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在1年內(nèi)以直線法或其他系統(tǒng)合理的方法進(jìn)行攤銷【答案】B多選題（共30題）1、甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）經(jīng)拍賣取得一塊土地，甲公司擬在該土地上建造一棟辦公樓；（2）經(jīng)與乙公司交換資產(chǎn)取得土地使用權(quán)，甲公司擬在該土地上建造商品房；（3）購入一廠房，廠房和土地的公允價值均能可靠計量；（4）將原自用的土地改為出租。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司持有土地會計處理的表述中，正確的有（）。A.購入廠房取得的土地確認(rèn)為固定資產(chǎn)B.交換取得用于建造商品房的土地確認(rèn)為存貨C.將自用改為出租的土地從租賃期開始日起確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)D.拍賣取得用于建造辦公樓的土地確認(rèn)為無形資產(chǎn)【答案】BCD2、下列業(yè)務(wù)的處理方法中，符合重要性原則的有（）。A.甲建筑公司基于膠合板模板價值低、周轉(zhuǎn)次數(shù)有限的特點(diǎn)，將其攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法B.零星的關(guān)聯(lián)方交易，如果對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果影響較小或者幾乎沒有影響的，企業(yè)可以不予披露C.對于那些不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會計政策，企業(yè)不用認(rèn)定為會計政策變更D.對于以前期間發(fā)生的非重要會計差錯，如影響損益，直接計入發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的凈收益，如不影響損益，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的相關(guān)項(xiàng)目E.一個分部的營業(yè)收入達(dá)到企業(yè)分部收入總額10%以上，該分部應(yīng)作為報告分部【答案】ABCD3、下列項(xiàng)目中，應(yīng)劃分為金融負(fù)債的有（）。A.公司發(fā)行5年后按面值強(qiáng)制贖回的優(yōu)先股B.公司以100萬元等值的自身權(quán)益工具償還所欠乙公司債務(wù)C.公司發(fā)行了股利率為5%的不可贖回累積優(yōu)先股，公司可自行決定是否派發(fā)股利D.公司發(fā)行了名義金額為人民幣1000萬元的優(yōu)先股，合同規(guī)定在3年后按轉(zhuǎn)股日前一工作日的普通股市價將優(yōu)先股強(qiáng)制轉(zhuǎn)換為普通股【答案】ABD4、（2018年真題）根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號—或有事項(xiàng)》的規(guī)定，重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式的計劃實(shí)施行為。下列各項(xiàng)中，符合上述重組定義的交易或事項(xiàng)有（）。A.出售企業(yè)的部分業(yè)務(wù)B.對于組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大調(diào)整C.營業(yè)活動從一個國家遷移到其他國家D.為擴(kuò)大業(yè)務(wù)鏈條購買數(shù)家子公司【答案】ABC5、（2019年真題）在確定存貨可變現(xiàn)凈值時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A.持有存貨的目的B.存貨的市場銷售價格C.存貨的采購成本D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)【答案】ABCD6、關(guān)于投資方持股比例增加但仍采用權(quán)益法核算，初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額比較所產(chǎn)生的商譽(yù)或負(fù)商譽(yù)，下列說法中正確的有（）。A.原股權(quán)投資為正商譽(yù)，新增股權(quán)仍為正商譽(yù)的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的投資成本B.原股權(quán)投資為負(fù)商譽(yù)，新增股權(quán)仍為負(fù)商譽(yù)的，增資日應(yīng)按照新增股權(quán)確認(rèn)的負(fù)商譽(yù)的金額確認(rèn)營業(yè)外收入C.原股權(quán)投資為正商譽(yù)，新增投資為負(fù)商譽(yù)的，增資日應(yīng)按照新增股權(quán)確認(rèn)的負(fù)商譽(yù)的金額確認(rèn)營業(yè)外收入D.調(diào)整新增投資成本時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與原持有投資和追加投資相關(guān)的商譽(yù)或計入損益的金額【答案】ABD7、下列各項(xiàng)中，能夠作為公允價值套期的被套期項(xiàng)目有（）A.已確認(rèn)的負(fù)債B.尚未確認(rèn)的確定承諾C.已確認(rèn)資產(chǎn)的組成部分D.極可能發(fā)生的預(yù)期交易【答案】ABC8、下列各項(xiàng)中，不能界定為無形資產(chǎn)的有（）。A.企業(yè)的客戶關(guān)系B.企業(yè)的人力資源C.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報刊名D.運(yùn)轉(zhuǎn)計算機(jī)控制的機(jī)械工具所不可或缺的核心軟件【答案】ABCD9、丙公司為國有大型企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計在未來期間不會發(fā)生變化。20×9年1月1日開始執(zhí)行新會計準(zhǔn)則體系。同時經(jīng)董事會和股東大會批準(zhǔn)，于20×9年1月1日開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計入當(dāng)期損益改為有條件資本化。20×9年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用3000萬元計入無形資產(chǎn)，20×9年攤銷計入管理費(fèi)用300萬元。稅法規(guī)定，研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。不考慮其他因素，下列關(guān)于丙公司會計處理中，正確的有（）。A.對20×9年末資本化開發(fā)費(fèi)用形成的無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是4725萬元B.對20×9年末資本化開發(fā)費(fèi)用形成的無形資產(chǎn)無需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.對20×9年末資本化開發(fā)費(fèi)用形成的無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是4500萬元D.對20×9年末資本化開發(fā)費(fèi)用形成的無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)506.25萬元【答案】AB10、下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換說法中，正確的有（）。A.非貨幣性資產(chǎn)交換不涉及貨幣性資產(chǎn)B.非貨幣性資產(chǎn)交換中，補(bǔ)價占整個資產(chǎn)交換金額的比例應(yīng)低于25%C.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)以賬面價值計量D.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)以公允價值計量【答案】BC11、（2016年真題）下列各項(xiàng)中，構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的有（）。A.與甲公司同受一方重大影響的乙公司B.與甲公司共同經(jīng)營辛公司的丙公司C.甲公司受托管理且能主導(dǎo)投資活動的受托管理機(jī)構(gòu)D.甲公司財務(wù)總監(jiān)的妻子投資設(shè)立并控制的丁公司【答案】CD12、下列各項(xiàng)關(guān)于已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要退回的會計處理的表述中，正確的有（）。A.初始確認(rèn)時沖減資產(chǎn)賬面價值的，調(diào)整資產(chǎn)賬面價值B.初始確認(rèn)時沖減相關(guān)成本費(fèi)用或營業(yè)外支出的，直接計入當(dāng)期損益C.初始確認(rèn)時計入其他收益或營業(yè)外收入的，直接計入當(dāng)期損益D.初始確認(rèn)時確認(rèn)為遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超過部分計入當(dāng)期損益【答案】ABCD13、以公允價值計量的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A.資產(chǎn)狀況B.資產(chǎn)所在的位置C.對資產(chǎn)出售或使用的限制D.資產(chǎn)的取得方式【答案】ABC14、下列關(guān)于合同成本會計處理的敘述正確的有（）。A.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為資產(chǎn)B.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回且攤銷期限不超過一年的，可以在發(fā)生時計入當(dāng)期損益C.合同取得成本確認(rèn)為資產(chǎn)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用與該資產(chǎn)相關(guān)的商品收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷計入當(dāng)期損益D.確認(rèn)為資產(chǎn)的合同履約成本計提的減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回【答案】ABC15、下列各項(xiàng)表述中，屬于會計政策變更的有（）。A.存貨可變現(xiàn)凈值的變動B.政府補(bǔ)助的會計處理由總額法改為凈額法C.對子公司投資由權(quán)益法核算改為成本法核算D.公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)公允價值的變動【答案】BC16、下列各項(xiàng)會對使用權(quán)資產(chǎn)成本產(chǎn)生影響的有（）。A.承租人為將租賃資產(chǎn)恢復(fù)至租賃條款約定狀態(tài)預(yù)計將發(fā)生的成本B.基于租賃資產(chǎn)的使用強(qiáng)度形成的可變租賃付款額C.承租人為評估是否應(yīng)進(jìn)行租賃而發(fā)生的差旅費(fèi)、咨詢費(fèi)用D.固定付款額【答案】AD17、在符合借款費(fèi)用資本化條件的會計期間，下列有關(guān)借款費(fèi)用的會計處理中，符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A.購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化B.購建固定資產(chǎn)過程中，每一會計期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額C.為購建固定資產(chǎn)活動發(fā)生正常中斷且中斷持續(xù)時間超過3個月的，中斷期間的利息應(yīng)計入建造成本D.購建固定資產(chǎn)活動發(fā)生的非正常中斷且中斷時間未超過3個月的，中斷期間的利息應(yīng)計入建造成本【答案】ABCD18、2×16年年末，甲公司與財務(wù)報表列報相關(guān)的事項(xiàng)如下：（1）購買的國債將于2×17年5月到期；（2）乙公司定制的產(chǎn)品尚在加工中，預(yù)計將于2×18年10月完工并交付乙公司；（3）甲公司發(fā)行的公司債券將于2×17年11月到期兌付；（4）向銀行借入的款項(xiàng)將于2×17年6月到期。但甲公司可以自主地將清償義務(wù)展期至2×19年6月，甲公司預(yù)計將展期兩年清償該債務(wù)。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述事項(xiàng)于2×16年年末資產(chǎn)負(fù)債表列報的表述中，正確的有（）。A.為乙公司加工的定制產(chǎn)品作為流動資產(chǎn)列報B.甲公司可自主展期的銀行借款作為流動負(fù)債列報C.甲公司持有的于2×17年5月到期的國債作為流動資產(chǎn)列報D.甲公司發(fā)行的將于2×17年11月到期兌付的債券作為流動負(fù)債列報【答案】ACD19、民間非營利組織按照是否存在限定將收入?yún)^(qū)分為限定性收入和非限定性收入，在判斷收入是否存在限定時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A.時間B.金額C.來源D.用途【答案】AD20、下列交易或事項(xiàng)形成的其他綜合收益中，以后期間可以轉(zhuǎn)入損益的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（股權(quán)投資）的公允價值變動B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)形成的其他綜合收益C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債券投資）的公允價值變動D.重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動【答案】BC21、下列關(guān)于資產(chǎn)減值測試時認(rèn)定資產(chǎn)組的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)組的各項(xiàng)資產(chǎn)構(gòu)成在各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致而不得變更B.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮對資產(chǎn)的持續(xù)使用或處置的決策方式C.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式D.資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入【答案】BCD22、對外幣財務(wù)報表進(jìn)行折算時，下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)采用期末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算的有（）。A.盈余公積B.未分配利潤C(jī).長期股權(quán)投資D.交易性金融資產(chǎn)【答案】CD23、企業(yè)發(fā)生的下列相關(guān)費(fèi)用的會計處理中，說法不正確的有（）。A.同一控制下企業(yè)合并，為進(jìn)行企業(yè)合并支付的審計費(fèi)用、資產(chǎn)評估費(fèi)用以及有關(guān)的法律咨詢費(fèi)用等增量費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益B.同一控制下企業(yè)合并，為進(jìn)行企業(yè)合并支付的審計費(fèi)用、資產(chǎn)評估費(fèi)用以及有關(guān)的法律咨詢費(fèi)用等增量費(fèi)用，應(yīng)計入合并成本C.以發(fā)行債券方式進(jìn)行的企業(yè)合并，與發(fā)行債券相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)等，應(yīng)作為企業(yè)合并相關(guān)直接費(fèi)用計入當(dāng)期損益D.以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，與所發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)等，應(yīng)計入投資收益【答案】BCD24、下列各企業(yè)的處置業(yè)務(wù)（假定均已符合持有待售條件），在2×20年末符合終止經(jīng)營定義的有（）。A.甲公司（連鎖餐飲企業(yè)）2×20年12月1日與A公司簽訂處置某一餐廳的協(xié)議，該餐廳為甲公司在當(dāng)?shù)?00家連鎖餐廳中的一家B.乙公司（藥品生產(chǎn)及批發(fā)企業(yè)）2×20年12月1日與B公司簽訂處置位于某地區(qū)的子公司的協(xié)議，該子公司負(fù)責(zé)乙公司在當(dāng)?shù)氐乃信l(fā)業(yè)務(wù)C.丙公司（連鎖酒店集團(tuán)）2×20年12月1日與C公司簽訂處置協(xié)議，向其轉(zhuǎn)讓某一專為轉(zhuǎn)售而取得的子公司D.丁公司（服裝生產(chǎn)及銷售集團(tuán)）2×20年12月1日與D公司簽訂處置某地區(qū)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的協(xié)議，該營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)當(dāng)?shù)厮袖N售業(yè)務(wù)，至2×20年末，該網(wǎng)點(diǎn)已停止全部經(jīng)營項(xiàng)目，辭退全部員工，但部分員工工資尚未結(jié)算，預(yù)計2×21年1月可結(jié)清【答案】BCD25、20×8年9月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向其銷售A產(chǎn)品和B產(chǎn)品。A產(chǎn)品和B產(chǎn)品均為可明確區(qū)分商品，其單獨(dú)售價相同，且均屬于在某一時點(diǎn)履行的履約義務(wù)。合同約定，A產(chǎn)品和B產(chǎn)品分別于20×8年10月1日和20×9年3月31日交付給乙公司。合同約定的對價包括1000元的固定對價和估計金額為200元的可變對價。假定甲公司將200元的可變對價計入交易價格，滿足將可變對價金額計入交易價格的限制條件。因此，該合同的交易價格為1200元。假定上述價格均不包含增值稅。20×8年12月1日，雙方對合同范圍進(jìn)行了變更，乙公司向甲公司額外采購C產(chǎn)品，合同價格增加300元，C產(chǎn)品與A、B兩種產(chǎn)品可明確區(qū)分，但該增加的價格不反映C產(chǎn)品的單獨(dú)售價。C產(chǎn)品的單獨(dú)售價與A產(chǎn)品和B產(chǎn)品相同。C產(chǎn)品將于20×9年6月30日交付給乙公司。20×8年12月31日，企業(yè)預(yù)計有權(quán)收取的可變對價的估計金額由200元變更為240元，該金額符合計入交易價格的條件。因此，合同的交易價格增加了40元。A.在A產(chǎn)品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時確認(rèn)收入600元B.在B產(chǎn)品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時確認(rèn)收入450元C.在C產(chǎn)品其控制權(quán)轉(zhuǎn)移時確認(rèn)收入460元D.在合同變更的當(dāng)期對A產(chǎn)品增加收入20元【答案】ACD26、關(guān)于租賃變更，下列表述中正確的有（）。A.租賃變更通過增加一項(xiàng)或多項(xiàng)租賃資產(chǎn)的使用權(quán)而擴(kuò)大了租賃范圍且增加的對價與租賃范圍擴(kuò)大部分的單獨(dú)價格按該合同情況調(diào)整后的金額相當(dāng)，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃變更作為一項(xiàng)單獨(dú)租賃處理B.租賃變更未作為一項(xiàng)單獨(dú)租賃處理，在租賃變更生效日，承租人應(yīng)采用變更后的折現(xiàn)率對變更后的租賃付款額進(jìn)行折現(xiàn)，以重新計量租賃負(fù)債C.租賃變更未作為一項(xiàng)單獨(dú)租賃處理，承租人應(yīng)當(dāng)采用剩余租賃期間的租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率，計算變更后租賃付款額的現(xiàn)值D.租賃變更未作為一項(xiàng)單獨(dú)租賃處理，租賃變更導(dǎo)致租賃范圍縮小或租賃期縮短的，承租人應(yīng)當(dāng)調(diào)減使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價值，以反映租賃的部分終止或完全終止【答案】ABCD27、下列項(xiàng)目中，不屬于終止經(jīng)營的有（）。A.甲公司在全國擁有500家規(guī)模相同的零售門店，甲公司決定將其位于某市的8家零售門店中的一家門店出售，并于2×19年10月27日與乙公司正式簽訂了轉(zhuǎn)讓協(xié)議B.乙集團(tuán)擁有一家經(jīng)營藥品批發(fā)業(yè)務(wù)的子公司A公司，藥品批發(fā)構(gòu)成乙集團(tuán)的一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù)，且A公司在全國多個城市設(shè)立了營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)。由于經(jīng)營不善，乙集團(tuán)決定停止A公司的所有業(yè)務(wù)。至2×19年10月27日，已處置了A公司所有存貨并辭退了所有員工，但仍有一些債權(quán)等待收回，部分營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)門店的租約尚未到期，仍需支付租金費(fèi)用C.丙集團(tuán)正在關(guān)閉其主要從事放貸業(yè)務(wù)的子公司B公司，自2×19年2月1日起，B公司不再貸出新的款項(xiàng)，但仍會繼續(xù)收回未結(jié)貸款的本金和利息，直到原設(shè)定的貸款期結(jié)束D.丁公司決定關(guān)閉從事工程承包業(yè)務(wù)的W分部，要求W分部在完成現(xiàn)有承包合同后不再承接新的承包合【答案】ACD28、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式這一會計信息質(zhì)量要求的有（）。A.符合條件的或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債B.甲公司持有乙公司40%股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營決策實(shí)施控制，甲公司采用成本法核算該項(xiàng)長期股權(quán)投資C.甲公司已經(jīng)將商品售出，但甲公司為確保到期收回貨款而暫時保留商品的法定所有權(quán)時，該權(quán)利通常不會對客戶取得該商品的控制權(quán)構(gòu)成障礙，在滿足收入確認(rèn)的其他條件時，甲公司確認(rèn)相應(yīng)的收入D.母公司編制合并財務(wù)報表【答案】BCD29、下列各項(xiàng)中，不影響發(fā)生當(dāng)期損益的有（）。A.自行研發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的符合資本化條件的支出B.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動C.經(jīng)營用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售類別時其賬面價值大于公允價值減去出售費(fèi)用后的凈額D.對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額【答案】AD30、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計入增值稅一般納稅人收回委托加工物資成本的有（）。A.支付的加工費(fèi)B.隨同加工費(fèi)支付的增值稅C.發(fā)出委托加工物資的成本D.支付的收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅【答案】AC大題（共10題）一、甲公司為一家上市公司，主要從事藥品研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，其會計報告于每年4月30日對外報出。2×21年，甲公司財務(wù)人員在審計當(dāng)年報表時關(guān)注到下列事項(xiàng)：（1）2×21年2月1日，甲公司董事會作出決議，決定將管理用固定資產(chǎn)的折舊年限由原來的3年變?yōu)?年。此固定資產(chǎn)為2×19年12月31日取得，原值為900萬元，預(yù)計凈殘值為0，按直線法計提折舊。甲公司對此變更的處理為：借：累計折舊130貸：管理費(fèi)用10盈余公積12利潤分配——未分配利潤108借：管理費(fèi)用165貸：累計折舊165（2）2×21年7月，甲公司的一項(xiàng)未決訴訟結(jié)案，法院判定甲公司承擔(dān)損失賠償責(zé)任3000萬元。該訴訟事項(xiàng)源于2×20年9月一競爭對手起訴甲公司某保健藥品包裝侵犯其商標(biāo)權(quán)。甲公司編制2×20年財務(wù)報表期間，曾在法院的調(diào)解下，與原告方達(dá)成初步和解意向。按照該意向，甲公司需向?qū)Ψ劫r償1000萬元，甲公司據(jù)此在2×20年確認(rèn)預(yù)計負(fù)債1000萬元。2×21年，原告方控股股東變更，新的控股股東認(rèn)為原調(diào)解決定不合理，不再承認(rèn)原初步和解相關(guān)事項(xiàng)，向法院請求繼續(xù)原法律程序。因?qū)嶋H結(jié)案時需賠償金額與原確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額差別較大，甲公司于2×21年進(jìn)行了以下會計處理：借：以前年度損益調(diào)整2000貸：預(yù)計負(fù)債2000借：盈余公積200利潤分配——未分配利潤1800【答案】二、甲公司2013年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)為2000萬股，市場前景良好，預(yù)計當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤同比上年增長60%，甲公司作出如下決策：（1）3月1日，甲公司對其10名銷售主管實(shí)施股權(quán)激勵計劃，計劃內(nèi)容如下：即日起在公司工作滿5年，每人即可免費(fèi)獲得公司10萬股普通股股票。3月30日，回購發(fā)行在外的普通股100萬股，以備獎勵職工之用。至年末，所有銷售主管均未離職，預(yù)計未來也不會有人離職。（2）4月1日，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵計劃，授予高級管理人員300萬份股票期權(quán)，每一份期權(quán)在2年后行權(quán)時可按5元的價格購買甲公司的1股普通股。至年末無人離職，預(yù)計未來也不會有人離職。授予日，股票期權(quán)的公允價值為每份8元。（3）2013年6月20日，增發(fā)200萬股普通股。（4）7月1日，根據(jù)股東大會決議，以2013年6月30日的股份為基礎(chǔ)分派股票股利，每10股送2股；（5）10月1日，發(fā)行200萬份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為2015年10月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可在行權(quán)日以5元的價格認(rèn)購1股甲公司普通股。（6）10月1日，甲公司與股東簽訂一份遠(yuǎn)期股份回購合同，承諾2年后以每股12元的價格回購股東持有的200萬股普通股。（7）甲公司當(dāng)期各期普通股平均市場價格均為每股10元，2013年實(shí)現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤為4500萬元。不考慮其他因素。（1）根據(jù)資料（1）和（2），說明該股份支付的類型，并各自編制相關(guān)的會計分錄。（2）計算甲公司2013年的基本每股收益和稀釋每股收益?！敬鸢浮浚?）資料（1），為權(quán)益結(jié)算的股份支付，甲公司應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期銷售費(fèi)用的金額＝100×10×1/5×10/12＝166.67（萬元）。（1分）分錄為：借：銷售費(fèi)用166.67貸：資本公積——其他資本公積166.67（2分）資料（2），為權(quán)益結(jié)算的股份支付，甲公司應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期管理費(fèi)用的金額＝300×8×1/2×9/12＝900（萬元）。（1分）會計分錄為：借：管理費(fèi)用900貸：資本公積——其他資本公積900（2分）（2）發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)＝2000×1.2－100×9/12×1.2＋200×6/12×1.2＝2430（萬股）（1分）基本每股收益＝4500/2430＝1.85（元/股）（0.5分）股權(quán)激勵計劃調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝（300－300×5/10）×9/12＝112.5（萬股）（0.5分）發(fā)行認(rèn)股權(quán)證調(diào)整增加的普通加權(quán)平均數(shù)＝（200－200×5/10）×3/12＝25（萬股）（0.5分）因回購股票調(diào)整增加的普通股加權(quán)平均數(shù)＝（200×12/10－200）×3/12＝10（萬股）（0.5分）稀釋每股收益為＝4500/（2430＋112.5＋25＋10）＝1.75（元/股）（1分）三、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。2020年3月1日，甲公司與乙公司進(jìn)行資產(chǎn)交換，甲公司將其持有的庫存商品、長期股權(quán)投資、專利權(quán)同乙公司的原材料、固定資產(chǎn)（廠房）進(jìn)行交換。甲公司持有的庫存商品的賬面價值為100萬元，不含增值稅的公允價值為150萬元；長期股權(quán)投資的賬面價值為180萬元，公允價值為200萬元；專利權(quán)的賬面原價為400萬元，已累計攤銷的金額為100萬元，已計提減值準(zhǔn)備為20萬元，公允價值為260萬元。乙公司原材料的賬面價值為300萬元，不含增值稅的公允價值為350萬元；固定資產(chǎn)（廠房）的賬面原價為500萬元，已計提折舊為200萬元，公允價值為230萬元。同時，甲公司收到乙公司支付銀行存款4萬元（其中包括收取補(bǔ)價30萬元，支付進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的差額26萬元）。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，甲公司換入原材料、固定資產(chǎn)仍作為原材料和固定資產(chǎn)核算，乙公司換入的庫存商品、長期股權(quán)投資和專利權(quán)均作為庫存商品、長期股權(quán)投資和無形資產(chǎn)核算。假設(shè)公允價值均等于計稅價格，不考慮交換長期股權(quán)投資、廠房和專利權(quán)所涉及的相關(guān)稅費(fèi)。要求：（1）計算甲、乙公司換入資產(chǎn)的總成本。（2）計算甲、乙公司各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價值。（3）編制甲、乙公司相關(guān)的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】本例涉及補(bǔ)價30萬元，應(yīng)當(dāng)計算甲公司收到的補(bǔ)價占甲公司換出資產(chǎn)公允價值總額的比例（等于乙公司支付的補(bǔ)價占乙公司換出資產(chǎn)公允價值與支付的補(bǔ)價之和的比例）。甲公司換出資產(chǎn)公允價值＝150＋200＋260＝610（萬元）乙公司換出資產(chǎn)公允價值＝230＋350＝580（萬元）30÷610（或580＋30）＝4.9%<25%因此，可以認(rèn)定為非貨幣性資產(chǎn)交換。（1）計算雙方換入資產(chǎn)的總成本：甲公司換入資產(chǎn)的總成本＝610－30＝580（萬元）乙公司換入資產(chǎn)的總成本＝580＋30＝610（萬元）（2）計算雙方換入的各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價值：甲公司換入的各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價值：換入的固定資產(chǎn)應(yīng)分配的價值＝580×230／（230＋350）＝230（萬元）換入的原材料應(yīng)分配的價值＝580×350／（230＋350）＝350（萬元）乙公司換入的各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價值：換入的庫存商品應(yīng)分配的價值＝150／（150＋200＋260）×610＝150（萬元）四、（2014年）甲公司20×8年發(fā)生的部分交易事項(xiàng)如下：其他資料：（P／A，5%，5）＝4.3295；（P／A，8%，5）＝3.9927；（P／F，5%，5）＝0.7835；（P／F，8%，5）＝0.6806。不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素的影響。（1）20×8年4月1日，甲公司對9名高管人員每人授予20萬份甲公司股票認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證持有人有權(quán)在20×9年2月1日按每股10元的價格購買1股甲公司股票。該認(rèn)股權(quán)證不附加其他行權(quán)條件，無論行權(quán)日相關(guān)人員是否在職均不影響其享有的權(quán)利，行權(quán)前的轉(zhuǎn)讓也不受限制。授予日，甲公司股票每股市價10.5元，每份認(rèn)股權(quán)證的公允價值為2元。甲公司股票20×8年平均市價為10.8元，自20×8年4月1日至12月31日期間平均市價為12元。【要求（1）】根據(jù)資料（1），說明甲公司20×8年應(yīng)進(jìn)行的會計處理，計算20×8年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用金額并編制相關(guān)會計分錄。（2）20×8年7月1日，甲公司發(fā)行5年期可轉(zhuǎn)換債券100萬份，每份面值100元，票面年利率5%，利息在每年6月30日支付（第一次支付在20×9年6月30日）?？赊D(zhuǎn)換債券持有人有權(quán)在期滿時按每份債券的面值換5股股票的比例將債券轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票。在可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行日，甲公司如果發(fā)行同樣期限的不附轉(zhuǎn)換權(quán)的公司債券，則需要支付年利率為8%的市場利率?！疽螅?）】根據(jù)資料（2），說明甲公司對可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)進(jìn)行的會計處理，編制甲公司20×8年與可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)的會計分錄，計算20×8年12月31日與可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)負(fù)債的賬面價值。（3）20×8年9月10日，甲公司以每股6元自公開市場購入100萬股乙公司股票，另支付手續(xù)費(fèi)8萬元，取得時乙公司已宣告按照每股0.1元發(fā)放上年度現(xiàn)金股利。甲公司將取得的乙公司股票指定為其他權(quán)益工具投資。上述手續(xù)費(fèi)以銀行存款支付，有關(guān)現(xiàn)金股利于9月15日收到。20×8年12月31日，乙公司股票的收盤價為每股7.5元?！疽螅?）】根據(jù)資料（3），編制甲公司20×8年與其他權(quán)益工具投資相關(guān)的會計分錄。（4）甲公司20×7年全年發(fā)行在外的普通股均為1000萬股，不存在具稀釋性潛在普通股。20×8年1月31日，甲公司臨時股東大會批準(zhǔn)以未分配利潤轉(zhuǎn)增股本1000萬股，之后發(fā)行在外普通股數(shù)量均為2000萬股。甲公司20×8年歸屬于普通股股東的凈利潤為5000萬元，20×7年歸屬于普通股股東的凈利潤為4000萬元?！疽螅?）】根據(jù)資料（1）至（4），確定甲公司20×8年在計算稀釋每股收益時應(yīng)考慮的具稀釋性潛在普通股并說明理由；計算甲公司20×8年度財務(wù)報表中應(yīng)該列報的本年度和上年度基本每股收益、稀釋每股收益。【答案】1.已授予高管人員的認(rèn)股權(quán)證屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，由于相關(guān)權(quán)利不附加其他行權(quán)條件，沒有等待期，應(yīng)根據(jù)授予的認(rèn)股權(quán)證在授予日的公允價值確認(rèn)當(dāng)期員工服務(wù)成本。當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用＝9×20×2＝360（萬元）會計分錄借：管理費(fèi)用360貸：資本公積3602.甲公司對可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)進(jìn)行的會計處理：該可轉(zhuǎn)債初始確認(rèn)時應(yīng)區(qū)分負(fù)債和權(quán)益部分，并按負(fù)債部分的實(shí)際利率確認(rèn)利息費(fèi)用。負(fù)債部分：10000×0.6806＋（10000×5%）×3.9927＝8802.35（萬元）權(quán)益部分：10000－8802.35＝1197.65（萬元）應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用：8802.35×8%×6／12＝352.09（萬元）會計分錄：借：銀行存款10000應(yīng)付債券——利息調(diào)整1197.65貸：應(yīng)付債券——面值10000其他權(quán)益工具1197.65五、甲單位為事業(yè)單位，其涉及財政撥款的收支業(yè)務(wù)通過財政授權(quán)支付方式結(jié)算。2×17年度，甲單位發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)如下：（1）2×17年3月15日，甲單位根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的部門預(yù)算和用款計劃，向同級財政部門申請財政授權(quán)支付用款額度2000萬元。4月8日，財政部門經(jīng)審核后，以財政授權(quán)支付方式下達(dá)了1800萬元用款額度。4月10日，甲單位收到了代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”。（2）2×17年5月5日，甲單位接受其他事業(yè)單位無償調(diào)入物資一批，根據(jù)調(diào)出單位提供的相關(guān)憑證注明，該批物資在調(diào)出方的賬面價值為300萬元，甲單位經(jīng)驗(yàn)收合格后入庫。物資調(diào)入過程中甲單位以銀行存款支付了運(yùn)輸費(fèi)20萬元。（3）2×17年度，甲單位為開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動的人員發(fā)放工資600萬元，津貼250萬元，獎金100萬元，代扣代繳個人所得稅30萬元；另支付其他相關(guān)費(fèi)用800萬元。（4）2×17年12月31日，甲單位經(jīng)與代理銀行提供的對賬單核對無誤后，將50萬元零余額賬戶用款額度予以注銷。另外，2×17年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，未下達(dá)的用款額度為200萬元。2×18年初，甲單位收到代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書及財政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)上述資料，編制甲單位2×17年度和2×18年度與預(yù)算會計相關(guān)的會計分錄（無需編制年末結(jié)賬的會計分錄）。（2）根據(jù)資料（2），編制甲單位與財務(wù)會計相關(guān)的會計分錄。（3）分別按財務(wù)會計和預(yù)算會計計算甲單位2×17年度應(yīng)確認(rèn)的收入金額?！敬鸢浮浚?）資料（1）借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度1800貸：財政撥款預(yù)算收入1800資料（2）借：其他支出20貸：資金結(jié)存——貨幣資金20資料（3）①實(shí)際支付職工薪酬：借：事業(yè)支出920（600+250+100-30）貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度920②上繳代扣的個人所得稅時：借：事業(yè)支出30貸；資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度30六、（2019年）甲公司沒有子公司，不編制合并報表。甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司相關(guān)年度發(fā)生與投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）20×7年1月1日，甲公司通過發(fā)行普通股2500萬股（每股面值1元）取得乙公司30%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。甲公司發(fā)行股票的公允價值為6元/股，甲公司取得投資時，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為50000萬元，公允價值為55000萬元，除A辦公樓外，乙公司其他資產(chǎn)負(fù)債的賬面價值均等于公允價值。A辦公樓的賬面余額為30000萬元，已計提折舊15000萬元，公允價值為20000萬元。乙公司對該辦公樓采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用40年，已用20年，自甲公司取得乙公司股權(quán)投資后尚可使用20年，預(yù)計凈殘值為零?！疽蟆扛鶕?jù)資料（1），計算甲公司所持乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制相關(guān)會計分錄。（2）20×7年6月3日，甲公司以300萬元的價格向乙公司銷售產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品成本為250萬元。至20×7年底，乙公司已將該批產(chǎn)品銷售50%，其余50%產(chǎn)品尚未銷售形成存貨。20×7年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3600萬元，因分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值變動確認(rèn)其他綜合收益100萬元。【要求】根據(jù)資料（1）和（2），計算甲公司所持乙公司股權(quán)投資20×7年應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)會計分錄。（3）20×8年1月1日，甲公司以12000萬元的價格將所持乙公司15%股權(quán)予以出售，款項(xiàng)收存銀行。出售后，甲公司對乙公司不再具有重大影響，將所持乙公司剩余15%股權(quán)指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，公允價值為12000萬元?！疽蟆扛鶕?jù)資料（3），計算甲公司出售所持乙公司15%股權(quán)產(chǎn)生的損益，并編制相關(guān)會計分錄。（4）20×8年12月31日，甲公司所持乙公司15%股權(quán)的公允價值為14000萬元。（5）20×9年1月1日，甲公司將所持乙公司15%股權(quán)對外出售，取得價款14000萬元?！疽蟆扛鶕?jù)資料（4）和（5），編制甲公司持有并出售乙公司剩余15%股權(quán)的會計分錄?！敬鸢浮?.甲公司所持乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本＝2500×6＝15000（萬元）初始投資成本15000萬元，享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額＝55000×30%＝16500（萬元），初始投資成本小于享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額，應(yīng)按差額1500萬元調(diào)增長期股權(quán)投資，同時計入營業(yè)外收入。借：長期股權(quán)投資——投資成本15000貸：股本2500資本公積——股本溢價12500借：長期股權(quán)投資——投資成本1500貸：營業(yè)外收入15002.乙公司20×7年調(diào)整后的凈利潤＝3600－[20000－（30000－15000）]/20－（300－250）×（1－50%）＝3325（萬元）甲公司20×7年應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝3325×30%＝997.5（萬元）借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整997.5貸：投資收益997.5甲公司20×7年確認(rèn)的乙公司其他綜合收益變動份額＝100×30%＝30（萬元）借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益30貸：其他綜合收益30七、甲公司為境內(nèi)上市公司。2×13年10月20日，甲公司向乙銀行借款5億元。借款期限為5年，年利率為6%，利息按年支付，本金到期一次償還。借款協(xié)議約定：如果甲公司不能按期支付利息，則從違約日起按年利率7%加收罰息。2×13年、2×14年，甲公司均按時支付乙銀行借款利息。2×15年1月起，因受國際國內(nèi)市場影響。甲公司出現(xiàn)資金困難，當(dāng)年未按時支付全年利息。為此，甲公司按7%年利率計提該筆借款自2×15年1月1日起的罰息3500萬元。2×15年12月20日，甲公司與乙銀行協(xié)商，由乙銀行向其總行申請減免甲公司的罰息。甲公司編制2×15年財務(wù)報表時，根據(jù)與乙銀行債務(wù)重組的進(jìn)展情況，預(yù)計雙方將于近期達(dá)成減免罰息的協(xié)議，并據(jù)此判斷2×15年原按照7%年利息計提的該筆借款罰息3500萬元應(yīng)全部沖回。2×16年4月20日，在甲公司2×15年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)報出日之前，甲公司與乙銀行簽訂了《罰息減免協(xié)議》，協(xié)議的主要內(nèi)容與之前甲公司估計的情況基本相符，即從2×16年起，如果甲公司于借款到期前能按時支付利息并于借款到期時償還本金，甲公司只需按照6%的年利率支付2×15年及以后各年的利息；同時，免除2×15年的罰息3500萬元。假定：甲公司上述借款按照攤余成本計量，不考慮折現(xiàn)及其他因素。要求：（1）判斷甲公司能否根據(jù)2×15年資產(chǎn)負(fù)債表日債務(wù)重組的協(xié)商進(jìn)度估計應(yīng)付利息的金額并據(jù)此進(jìn)行會計處理，說明理由。（2）判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間達(dá)成的債務(wù)重組協(xié)議是否應(yīng)作為甲公司2×15年調(diào)整事項(xiàng)，并說明理由。（3）判斷甲公司與乙銀行簽訂《罰息減免協(xié)議》后，甲公司是否可于協(xié)議簽訂日確認(rèn)債務(wù)重組收益，并說明理由。（4）計算甲公司2×15年度該筆借款在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額。【答案】（1）甲公司不能據(jù)此估計應(yīng)付利息金額并進(jìn)行會計處理。理由：應(yīng)付利息屬于金融負(fù)債，和預(yù)計負(fù)債不同，每個資產(chǎn)負(fù)債表日賬面價值不反映會計估計的變動，只要企業(yè)的合同義務(wù)沒有全部或者部分解除，債務(wù)條款沒有發(fā)生實(shí)質(zhì)修改，就不能終止確認(rèn)原來的債務(wù)。（2）不應(yīng)作為日后調(diào)整事項(xiàng)處理。理由：協(xié)議簽訂日期為2×16年4月20日，在該協(xié)議簽訂之前，原借款協(xié)議一直有效，則甲公司按照7%的罰息年利率支付利息的合同義務(wù)一直存在，直至《罰息減免協(xié)議》的簽署。因此，在2×15年12月31日，甲公司應(yīng)該按照7%的年利率計提罰息。資產(chǎn)負(fù)債表日后期間簽訂的《罰息減免協(xié)議》是一項(xiàng)新發(fā)生的事件，該事件在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未存在，不能作為報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。（3）甲公司不能在協(xié)議簽訂日確認(rèn)重組收益。理由：根據(jù)甲公司與乙銀行簽訂的《罰息減免協(xié)議》，罰息減免的前提條件是借款到期前能按時支付利息并于借款到期時償還本金。因此，在該前提條件滿足之前，甲公司不應(yīng)確認(rèn)為債務(wù)重組收益。（4）長期借款列示金額為5億元，應(yīng)付利息科目金額=50000×6%=3000（萬元），罰息計入其他應(yīng)付款科目金額為3500萬元，故其他應(yīng)付款應(yīng)列示的金額=3000+3500=6500（萬元）。八、甲公司為境內(nèi)上市公司。2×17年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司生產(chǎn)并銷售環(huán)保設(shè)備。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為每臺600萬元，正常市場銷售價格為每臺780萬元。甲公司按照國家確定的價格以每臺500萬元對外銷售；同時，按照國家有關(guān)政策；每銷售1臺環(huán)保設(shè)備由政府給予甲公司補(bǔ)助250萬元。2×17年，甲公司銷售環(huán)保設(shè)備20臺，50%款項(xiàng)尚未收到；當(dāng)年收到政府給予的環(huán)保設(shè)備銷售補(bǔ)助款5000萬元。（2）甲公司為采用新技術(shù)生產(chǎn)更先進(jìn)的環(huán)保設(shè)備，于3月1日起對某條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造。該生產(chǎn)線的原價為10000萬元，已計提折舊6500萬元，舊設(shè)