2022年注冊會計師之注冊會計師會計精選試題及答案一

2022年注冊會計師之注冊會計師會計精選試題及答案一單選題（共60題）1、甲公司應收乙公司800萬元貨款，已計提壞賬準備100萬元。2×21年3月1日，雙方經(jīng)協(xié)商同意進行債務重組，乙公司以其擁有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務。用于抵債的辦公樓原值為700萬元，已提折舊為200萬元，公允價值為600萬元；用于抵債的存貨賬面價值為90萬元，公允價值為120萬元。當日辦妥相關資產轉移手續(xù)，雙方的債權債務就此結清。甲公司上述債權的公允價值為660萬元。甲公司為取得上述辦公樓發(fā)生契稅10萬元。A.所取得的存貨的入賬價值為110萬元B.所取得的辦公樓的入賬價值為610萬元C.應確認的損益為-40萬元D.應借記壞賬準備100萬元【答案】B2、乙公司為丙公司和丁公司共同投資設立。2×17年1月1日，乙公司增資擴股，甲公司出資450萬元取得乙公司30%股權并能夠對其施加重大影響。甲公司投資日，乙公司可辨認凈資產的公允價值和賬面價值均為1600萬元。2×17年，乙公司實現(xiàn)凈利潤900萬元，其他綜合收益增加120萬元。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。甲公司適用的所得稅稅率為25%。A.按照實際出資金額確定對乙公司投資的入賬價值B.將按持股比例計算應享有乙公司其他綜合收益變動的份額確認為投資收益C.投資時將實際出資金額小于享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額之間的差額確認為其他綜合收益D.對乙公司投資年末賬面價值與計稅基礎不同產生的應納稅暫時性差異，不應確認遞延所得稅負債【答案】D3、下列業(yè)務在發(fā)生時，不會影響到資本公積——資本溢價（股本溢價）的是（）。A.以權益結算的股份支付行權B.回購庫存股并注銷C.發(fā)行可轉換公司債券D.發(fā)行權益性證券方式取得聯(lián)營企業(yè)股權【答案】C4、（2012年真題）下列各項中，不應計入在建工程項目成本的是（）。A.在建工程試運行收入B.建造期間工程物資盤盈凈收益C.建造期間工程物資盤虧凈損失D.為在建工程項目取得的財政專項補貼【答案】D5、甲公司20×6年度和20×7年度歸屬于普通股股東的凈利潤分別為3510萬元和4360萬元，20×6年1月1日，甲公司發(fā)行在外普通股為2000萬股。20×6年7月1日，甲公司按照每股12元的市場價格發(fā)行普通股500萬股，20×7年4月1日，甲公司以20×6年12月31日股份總額2500萬股為基數(shù)，每10股以資本公積轉增股本2股。不考慮其他因素，甲公司在20×7年度利潤表中列報的20×6年度的基本每股收益是（）。A.1.17元B.1.30元C.1.50元D.1.40元【答案】B6、企業(yè)盤盈的固定資產，應通過（）科目核算。A.其他業(yè)務收入B.以前年度損益調整C.資本公積D.營業(yè)外收入【答案】B7、以下事項中，不屬于企業(yè)收入的是（）。A.銷售商品所取得的收入B.提供勞務所取得的收入C.出售無形資產取得的凈收益D.出售投資性房地產取得的收入【答案】C8、售后租回交易中的資產轉讓屬于銷售的，銷售對價低于市場價格的款項，承租人應作為（）。A.預付租金B(yǎng).金融負債C.租賃支出D.銷售損失【答案】A9、甲公司2×20年1月1日以銀行存款200萬元取得乙公司10%的股權，將其確認為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。甲公司另支付交易費用2萬元。2×20年末，該股權投資公允價值220萬元。2×21年1月1日，甲公司繼續(xù)以銀行存款660萬元取得乙公司30%的股權，取得后累計持股40%的股權，對其形成重大影響。當日，乙公司可辨認凈資產的公允價值（等于賬面價值）為2250萬元，原10%的股權的公允價值為220萬元。2×21年，乙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元，確認其他綜合收益150萬元，分配現(xiàn)金股利80萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2×21年末該項股權投資賬面價值為（）。A.1048萬元B.1028萬元C.1010萬元D.660萬元【答案】A10、2×21年7月A公司有關非貨幣性職工薪酬的業(yè)務如下：為生產工人免費提供住宿（住房為企業(yè)自有資產），每月計提折舊1萬元；為總部部門經(jīng)理配備汽車供其免費使用（汽車為企業(yè)自有資產），每月計提折舊3萬元；為總經(jīng)理短期租賃一套公寓免費使用，月租金為5萬元。下列關于A公司對職工薪酬的會計處理中，不正確的是（）。A.為生產工人提供免費住宿，應借記“生產成本”，貸記“應付職工薪酬”1萬元，同時借記“應付職工薪酬”，貸記“累計折舊”1萬元B.為總部部門經(jīng)理配備汽車供其免費使用，應借記“管理費用”，貸記“應付職工薪酬”3萬元，同時借記“應付職工薪酬”，貸記“累計折舊”3萬元C.為總經(jīng)理租賃公寓免費使用，應借記“管理費用”，貸記“應付職工薪酬”5萬元，同時借記“應付職工薪酬”，貸記“其他應付款”5萬元D.為生產工人提供免費住宿和為總部部門經(jīng)理配備汽車供其免費使用，應借記“管理費用”，貸記“應付職工薪酬”4萬元；同時借記“應付職工薪酬”，貸記“累計折舊”4萬元【答案】D11、甲公司為一家規(guī)模較小的上市公司，乙公司為某大型未上市的民營企業(yè)。甲公司和乙公司的股本金額分別為800萬元和1600萬元。為實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，甲公司于2×10年4月30日通過向乙公司原股東定向增發(fā)1200萬股本企業(yè)普通股的方式取得了乙公司1500萬股普通股，當日甲公司可辨認凈資產公允價值為35000萬元，乙公司可辨認凈資產公允價值為150000萬元。甲公司每股普通股在2×10年4月30日的公允價值為50元，乙公司每股普通股當日的公允價值為40元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均為1元。假定甲公司和乙公司在合并前不存在任何關聯(lián)方關系。下列關于此項合并的表述中，不正確的是（）。A.甲公司取得乙公司的股權投資構成反向購買，應由乙公司編制合并財務報表B.合并財務報表中，乙公司的資產和負債應以其合并時的賬面價值計量C.合并財務報表中，甲公司的資產和負債應以其合并時的公允價值計量D.合并財務報表中的少數(shù)股東權益反映會計上母公司所有者權益中應由少數(shù)股東享有的份額【答案】A12、甲公司適用的企業(yè)所得稅率為25%，2×21年6月30日，甲公司以3000萬元（不含增值稅）的價格購入一套環(huán)境保護專用設備，并于當月投入使用。按照企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，甲公司對上述環(huán)境保護專用設備投資額的10%可以在當年應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度中抵免，2×21年度，甲公司實現(xiàn)利潤總額1000萬元。假定甲公司未來5年很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減，不考慮其他因素，甲公司2×21年度利潤表中應當列報的所得稅費用金額是（）。A.零B.190萬元C.250萬元D.－50萬元【答案】D13、下列各項中不符合可靠性要求的是（）。A.甲公司按照合理確定的5%的計提比例計提壞賬準備50萬元B.乙公司期末將已運至企業(yè)、尚未收到發(fā)票的商品暫估入賬C.丙公司在滿足收入確認條件的情況下，按照銷售發(fā)票確認收入并結轉成本D.丁公司為降低企業(yè)當期應交的增值稅額，從關聯(lián)企業(yè)購入進項發(fā)票500萬元【答案】D14、甲公司為增值稅一般納稅人，2×17年5月開始建造辦公樓。下列各項中，應計入甲公司所建造辦公樓成本的是（）。A.辦公樓建造期間發(fā)生的工程物資報廢凈損失B.辦公樓開始建造前借入的專門借款發(fā)生的利息費用C.為建造辦公樓購入的工程物資支付的增值稅進項稅額D.辦公樓達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的相關費用【答案】A15、甲公司2×20年度凈利潤為32000萬元（不包括子公司利潤或子公司支付的股利），發(fā)行在外普通股30000萬股，持有子公司乙公司60%的普通股股權。乙公司2×20年度歸屬于普通股股東的凈利潤為1782萬元，期初發(fā)行在外的普通股加權平均數(shù)為300萬股，當期普通股平均市場價格為6元。2×20年年初，乙公司對外發(fā)行240萬份可用于購買其普通股的認股權證，行權價格為3元，甲公司持有12萬份認股權證。假設母子公司之間沒有其他需抵銷的內部交易。甲公司取得對乙公司投資時，乙公司各項可辨認資產的公允價值與其賬面價值一致。A.1.2元B.1.1元C.1.09元D.2.1元【答案】C16、甲公司期末對相關資產進行減值測試，發(fā)現(xiàn)總部資產（研發(fā)中心）和X資產組、Y設備出現(xiàn)減值跡象。X資產組包括甲、乙、丙三臺設備，三臺設備均不能單獨產生經(jīng)濟利益，甲、乙、丙設備賬面價值分別為500萬元、800萬元、900萬元，剩余使用年限分別為5年、10年、5年。Y設備賬面價值為1000萬元，剩余使用年限10年?？偛抠Y產賬面價值為2000萬元，能夠按照合理和一致的基礎分攤至該資產組。不考慮其他因素，X資產組應分攤的總部資產的金額為（）。A.1200萬元B.200萬元C.800萬元D.640萬元【答案】A17、資產負債表日后期間發(fā)生的下列事項中，屬于調整事項的是（）。A.報告年度購入并作為交易性金融資產核算的股票的市價在資產負債表日后期間發(fā)生大幅下跌B.已在報告年度資產負債表日暫估入賬的固定資產在資產負債表日后期間竣工決算，發(fā)現(xiàn)其實際成本與暫估入賬成本存在差異C.取得另一公司70%的股權，從而實現(xiàn)企業(yè)合并D.外匯匯率發(fā)生較大變動【答案】B18、甲公司2021年有關損益科目的發(fā)生額如下：主營業(yè)務收入為3500萬元，其他業(yè)務收入為500萬元，主營業(yè)務成本為2100萬元，其他業(yè)務成本為210萬元，銷售費用為50萬元，管理費用為30萬元，財務費用為20萬元，投資收益為80萬元，資產減值損失為60萬元，公允價值變動損益為30萬元（損失），營業(yè)外收入為60萬元，營業(yè)外支出為35萬元。不考慮其他因素，甲公司2021年利潤表中“營業(yè)利潤”項目應列示的金額為（）萬元。A.1580B.1605C.1290D.1640【答案】A19、下列交易或事項的相關會計處理將影響發(fā)生當年凈利潤的是（）。A.設定受益計劃凈負債產生的保險精算收益B.自用房地產轉換為采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產時，公允價值小于賬面價值的差額C.其他投資方單方增資導致應享有聯(lián)營企業(yè)凈資產份額的變動D.出售以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資，售價與賬面價值的差額【答案】B20、甲公司2×21年1月1日發(fā)行在外普通股為12000萬股，2×21年6月1日公開發(fā)行6000萬股普通股，2×21年11月20日經(jīng)股東大會審議通過資本公積轉增股本方案，以2×21年6月30日發(fā)行在外普通股總股本18000萬股為基數(shù)，每10股轉增2股。甲公司2×21年度實現(xiàn)凈利潤9000萬元。甲公司2×21年度基本每股收益為（）元/股。A.0.42B.0.48C.0.5D.0.58【答案】B21、（2020年真題）下列各項交易或事項產生的差額中，應當計入所有者權益的是（）。A.企業(yè)發(fā)行可轉換公司債券的發(fā)行價格與負債公允價值之間的差額B.企業(yè)將債務轉為權益工具時債務賬面價值與權益工具公允價值之間的差額C.企業(yè)購入可轉換公司債券實際支付的價款與可轉換公司債券面值之間的差額D.企業(yè)發(fā)行公司債券實際收到的價款與債券面值之間的差額【答案】A22、下列各項關于甲公司每股收益計算的表述中，正確的是（）。A.計算稀釋每股收益時，股份期權應假設于當年1月1日轉換為普通股B.在計算合并財務報表的每股收益時，其分子應包括少數(shù)股東損益C.計算稀釋每股收益時，應在基本每股收益的基礎上考慮具稀釋性潛在普通股的影響D.新發(fā)行的普通股應當自發(fā)行合同簽訂之日起計入發(fā)行在外普通股股數(shù)【答案】C23、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）于2×19年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為300000萬元，票面年利率為5%，發(fā)行價格為313347萬元；另支付發(fā)行費用120萬元，發(fā)行期間凍結資金利息為150萬元。假定甲公司每年年末采用實際利率法攤銷債券溢折價，實際利率為4%。2×19年1月1日甲公司該債券的期初攤余成本為（）萬元。A.300000B.313227C.313347D.313377【答案】D24、下列各項交易或事項產生的差額中，應當計入所有者權益的是（）。A.企業(yè)發(fā)行可轉換公司債券的發(fā)行價格與負債公允價值之間的差額（不考慮交易費用）B.企業(yè)將債務轉為權益工具時債務賬面價值與權益工具公允價值之間的差額C.企業(yè)購入可轉換公司債券實際支付的價款與可轉換公司債券面值之間的差額D.企業(yè)發(fā)行公司債券實際收到的價款與債券面值之間的差額【答案】A25、甲公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為13%，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，2×19年11月20日甲公司與乙公司簽訂銷售合同，由甲公司于2×20年3月20日向乙公司銷售A產品10000臺，每臺3.04萬元，2×19年12月31日甲公司庫存A產品13000臺，單位成本2.8萬元，2×19年12月31日A產品的市場銷售價格是2.8萬元/臺。預計銷售稅費均為0.2萬元/臺。甲公司于2×20年3月20日向乙公司銷售了A產品10000臺，每臺的實際售價為3.04萬元/臺，且沒有發(fā)生銷售稅費。A.0B.200C.400D.600【答案】C26、2×19年12月31日，甲公司采用分期付款方式從乙公司購買一臺設備，購買價格為4000萬元，合同約定發(fā)出設備當日支付價款1000萬元，余款分3次于次年起每年12月31日等額支付，該產品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為3723.2萬元，甲公司采用實際利率法攤銷未確認融資費用，實際利率為5%。不考慮其他因素，下列關于甲公司的會計處理中不正確的是（）。A.2×19年12月31日甲公司應確認固定資產3723.2萬元B.2×19年12月31日甲公司應確認未確認融資費用276.8萬元C.2×19年12月31日甲公司應確認長期應付款賬面價值3000萬元D.甲公司該業(yè)務對2×19年12月31日資產負債表“長期應付款”項目的列報金額影響額為1859.36萬元【答案】C27、（2020年真題）20×9年10月12日，甲公司與乙公司、丙公司共同出資設立丁公司。根據(jù)合資合同和丁公司章程的約定，甲公司、乙公司、丙公司分別持有丁公司55%、25%、20%的表決權資本；丁公司設股東會，相關活動的決策需要60%以上表決權通過才可作出，丁公司不設董事會，僅設一名執(zhí)行董事，同時兼任總經(jīng)理，由職業(yè)經(jīng)理人擔任，其職責是執(zhí)行股東會決議，主持經(jīng)營管理工作。不考慮其他因素，對甲公司而言，丁公司是（）。A.子公司B.聯(lián)營企業(yè)C.合營企業(yè)D.共同經(jīng)營【答案】B28、甲公司為上市公司，其20X8年度基本每股收益為0.43元/股。甲公司20×8年度發(fā)生的可能影響其每股收益的交易或事項如下:（1）發(fā)行可轉換公司債券，其當年增量股的每股收益為0.38元;（2）授予高管人員2000萬股股票期權，行權價格為6元/股;（3）接受部分股東按照市場價格的增資，發(fā)行在外普通股股數(shù)增加3000萬股;（4）發(fā)行認股權證1000萬份，每份認股權證持有人有權利以8元的價格認購甲公司1股普通股。甲公司20×8年度股票的平均市場價格為13元/股。不考慮其他因素，下列各項中，對甲公司20×8年度基本每股收益不具有稀釋作用的是（）。A.股票期權B.認股權證C.可轉換公司債券D.股東增資【答案】D29、下列關于輸入值的說法中，不正確的是（）。A.輸入值可分為可觀察輸入值和不可觀察輸入值B.企業(yè)使用估值技術時，只能使用可觀察輸入值C.企業(yè)通常可以從交易所市場、做市商市場、經(jīng)紀人市場、直接交易市場獲得可觀察輸入值D.無論企業(yè)在以公允價值計量相關資產或負債過程中是否使用不可觀察輸入值，其公允價值計量的目的仍是基于市場參與者角度確定在當前市場條件下計量日有序交易中該資產或負債的脫手價格【答案】B30、下列支出不應該計入外購無形資產成本的是（）。A.購買無形資產支付價款B.為使無形資產達到預定用途發(fā)生的專業(yè)服務費用C.為引進新產品進行宣傳發(fā)生的廣告費和管理費等D.為測試無形資產是否能夠正常發(fā)揮作用發(fā)生的支出【答案】C31、（2011年真題）甲公司20×1年至20×4年發(fā)生以下交易或事項：A.出租辦公樓應于20×4年計提折舊150萬元B.出租辦公樓應于租賃期開始日確認其他綜合收益175萬元C.出租辦公樓應于租賃期開始日按其原價3000萬元確認為投資性房地產D.出租辦公樓20×4年取得的75萬元租金應沖減投資性房地產的賬面價值【答案】B32、2×21年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項目的賬面價值為700萬元，預計至開發(fā)完成尚需投入50萬元。該項目以前未計提減值準備。由于市場出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項目，甲公司于年末對該項目進行減值測試，經(jīng)測試表明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預計的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為600萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預計的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為630萬元。2×21年12月31日，該開發(fā)項目的市場出售價格減去相關費用后的凈額為540萬元。不考慮其他因素。則甲公司2×21年年末對該開發(fā)項目應確認的減值損失金額是（）萬元。A.70B.100C.160D.200【答案】B33、下列關于政府補助的表述中不正確的是（）。A.以較低價格向農村銷售家電而收到的政府給予的補貼款一般不屬于政府補助B.企業(yè)應將綜合性項目的政府補助分解為與資產相關的部分和與收益相關的部分，分別進行會計處理；難以區(qū)分的，則應將其整體歸類為與收益相關的政府補助C.因購買的長期資產屬于公益項目而收到政府給予的補助屬于與資產相關的政府補助D.與收益相關的政府補助只能采用凈額法進行處理【答案】D34、下列各項關于或有事項會計處理的表述中，正確的是（）。A.因或有事項預期可獲得補償在很可能收到時確認為資產B.或有資產在預期可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時確認為資產C.基于謹慎性原則將具有不確定性的潛在義務確認為負債D.在確定最佳估計數(shù)計量預計負債時考慮與或有事項有關的風險、不確定性、貨幣時間價值和未來事項【答案】D35、市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產所能收到或者轉移一項負債所需支付的價格，反映的會計計量屬性是（）。A.公允價值B.歷史成本C.現(xiàn)值D.可變現(xiàn)凈值【答案】A36、（2019年真題）下列各項關于外幣折算會計處理的表述中，正確的是（）。A.期末外幣預收賬款以當日即期匯率折算并將由此產生的匯兌差額計入當期損益B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額計入其他綜合收益C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣非交易性權益工具投資形成的匯兌差額計入其他綜合收益D.收到投資者以外幣投入的資本時，外幣投入資本與相應的貨幣性項目均按合同約定匯率折算，不產生外幣資本折算差額【答案】C37、甲公司用賬面價值為165萬元、公允價值為192萬元的長期股權投資，和原價為235萬元、已計提累計折舊100萬元、公允價值128萬元的固定資產（不動產），與乙公司交換其賬面價值為240萬元、公允價值為300萬元的一項動產設備。乙公司收到甲公司支付的銀行存款7.48萬元，同時乙公司為換入固定資產支付相關費用10萬元。當日雙方辦妥了資產所有權轉讓手續(xù)，假定該項非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質，雙方取得資產后均不改變原有用途。設備適用的增值稅稅率為13%，不動產適用的增值稅稅率為9%。不考慮其他相關稅費，乙公司取得的長期股權投資和固定資產的入賬價值分別為（）。A.192萬元；128萬元B.198萬元；132萬元C.180萬元；120萬元D.192萬元；138萬元【答案】D38、（2020年真題）2×16年12月30日，甲公司以發(fā)行新股作為對價，購買乙公司所持丙公司60%股份。乙公司在股權轉讓協(xié)議中承諾，在本次交易完成后的3年內（2×17年至2×19年）丙公司每年凈利潤不低于5000萬元，若丙公司實際利潤低于承諾利潤，乙公司將按照兩者之間的差額及甲公司作為對價發(fā)行時的股票價格計算應返還給甲公司的股份數(shù)量，并在承諾期滿后一次性予以返還。A.債權投資B.其他債權投資C.交易性金融資產D.其他權益工具投資【答案】C39、（2016年真題）甲公司2×15年2月購置了一棟辦公樓，預計使用壽命40年，因此，該公司2×15年4月30日發(fā)布公告稱：經(jīng)公司董事會審議通過《關于公司固定資產折舊年限會計估計變更的議案》，決定調整公司房屋建筑物的預計使用壽命，從原定的20～30年調整為20～40年。不考慮其他因素，下列關于甲公司對該公告所述折舊年限調整會計處理的表述中，正確的是（）。A.對房屋建筑物折舊年限的變更應當作為會計政策變更并進行追溯調整B.對房屋建筑物折舊年限的變更作為會計估計變更并應當從2×15年1月1日起開始未來適用C.對2×15年2月新購置的辦公樓按照新的會計估計40年折舊不屬于會計估計變更D.對因2×15年2月新購置辦公樓折舊年限的確定導致對原有房屋建筑物折舊年限的變更應當作為重大會計差錯進行追溯重述【答案】C40、下列各項關于外幣折算會計處理的表述中，正確的是（）A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額計入其他綜合收益B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣非交易性權益工具投資形成的匯兌差額計入其他綜合收益C.收到投資者以外幣投入的資本時，外幣投入資本與相應的貨幣性項目均按合同約定匯率折算，不產生外幣資本折算差額D.期末外幣預收賬款以當日即期匯率折算并將由此產生的匯兌差額計入當期損益【答案】B41、下列各項中，不會引起固定資產賬面價值發(fā)生變化的是（）。A.不符合資本化條件的固定資產日常修理B.計提固定資產減值準備C.固定資產的改擴建D.計提固定資產折舊【答案】A42、企業(yè)出現(xiàn)下列情況時不可以變更估值技術方法的是（）。A.出現(xiàn)新市場B.取得新的可靠信息C.自初始確認估值技術開始可以持續(xù)取得相關信息D.市場狀況發(fā)生變化【答案】C43、甲上市公司2×20年1月1日發(fā)行在外的普通股為60000萬股。2×20年度甲公司與計算每股收益相關的事項如下：A.基本每股收益在年初發(fā)行在外的普通股60000萬股的基礎上計算B.基本每股收益是1.5元C.稀釋每股收益是1.28元D.稀釋每股收益是1.48元【答案】C44、某投資方于2×21年1月1日取得對聯(lián)營企業(yè)30%的股權，能夠對被投資單位施加重大影響。取得投資時被投資單位的某項管理用固定資產公允價值為1000萬元，賬面價值為600萬元，預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。被投資單位2×21年度利潤表中的凈利潤為2000萬元。不考慮所得稅和其他因素的影響，2×21年投資方對該項股權投資應確認的投資收益為（）萬元。A.600B.5821C.588D.540【答案】C45、（2020年真題）甲公司是乙公司和丙公司的母公司，丁公司和戊公司分別是乙公司的合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)，己公司和庚公司分別是丙公司的合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)。下列各種關系中，不構成關聯(lián)方關系的是（）。A.甲公司和丁公司B.乙公司和己公司C.戊公司庚公司D.丙公司和戊公司【答案】C46、甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2×17年發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：A.出租固定資產取得的租金收入100萬屬于利得B.具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產交換中，換出投資性房地產的賬面價值低于其公允價值的差額400萬不屬于利得C.甲公司直接計入所有者權益的利得是600萬元D.甲公司直接計入當期損益的利得是300萬元【答案】B47、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2×19年12月31日，庫存A產品的成本為800萬元，其可變現(xiàn)凈值為750萬元（存貨跌價準備期初余額為0）；2×20年4月1日，甲公司以820萬元的價格將該批A產品出售（款項已經(jīng)存入銀行），不考慮其他因素的影響，出售時對當期營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.820B.20C.750D.70【答案】D48、甲公司為增值稅一般納稅人，2×19年1月1日，購入一臺不需要安裝的設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為1000萬元，取得貨物運輸行業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運輸費為50萬元。以上款項均已通過銀行存款支付。假定不考慮其他相關稅費。甲公司購入該設備的成本為（）萬元。A.1050B.1000C.1130D.1180【答案】A49、某企業(yè)采用資產負債表債務法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為25%（稅率變更是由于本期出臺新的政策），本期計提無形資產減值準備3720萬元，上期已經(jīng)計提的存貨跌價準備于本期轉回720萬元。假定不考慮除減值準備外的其他暫時性差異，本期“遞延所得稅資產”科目的借方發(fā)生額為（）。A.貸方750萬元B.借方1110萬元C.借方360萬元D.貸方900萬元【答案】B50、2×19年度，甲公司發(fā)生的相關交易或事項如下：A.1040萬元B.8萬元C.248萬元D.240萬元【答案】C51、企業(yè)出現(xiàn)下列情況時不可以變更估值技術方法的是（）。A.出現(xiàn)新市場B.取得新的可靠信息C.自初始確認估值技術開始可以持續(xù)取得相關信息D.市場狀況發(fā)生變化【答案】C52、甲公司欠乙公司1400萬元的貨款，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，乙公司同意甲公司以其所持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債權投資）進行償債。債務重組日甲公司該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債權投資）的公允價值為1250萬元，賬面價值為1200萬元，其中成本為1000萬元，公允價值變動為200萬元。乙公司將甲公司用于償債的金融資產仍作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債權投資）進行核算，至債務重組日乙公司已經(jīng)對相關債權計提了50萬元的壞賬準備。不考慮其他因素，則甲公司債務重組中影響利潤總額為（）萬元。A.350B.150C.200D.400【答案】D53、下列各項關于企業(yè)變更記賬本位幣會計處理的表述中，正確的是（）。A.記賬本位幣變更日所有者權益項目按照歷史匯率折算為變更后的記賬本位幣B.記賬本位幣變更日資產負債項目按照變更當日的即期匯率折算為變更后的記賬本位幣C.記賬本位幣變更當年年初至變更日的利潤表項目按照交易發(fā)生日的即期匯率折算為變更后的記賬本位幣D.記賬本位幣變更當年年初至變更日的現(xiàn)金流量表項目按照與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算為變更后的記賬本位幣【答案】B54、（2019年真題）下列各項關于公允價值次的表述中，不符合企業(yè)會計準則規(guī)定的是（）。A.在計量日能夠取得的相同資產或負債在活躍市場上未經(jīng)調整的報價屬于第一層次輸入值B.除第一層次輸入值之外相關資產或負債直接或間接可觀察的輸入值屬于第二層次輸入值C.公允價值計量結果所屬的層次，由對公允價值計量整體而言重要的輸入值所屬的最高層次確定D.不能直接觀察和無法由可觀察市場數(shù)據(jù)驗證的相關資產或負債輸入值屬于第三層次輸入值【答案】C55、甲公司2×18年度實現(xiàn)凈利潤為20000萬元，發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)為20000萬股。A.1B.1.03C.0.98D.1.05【答案】C56、2×20年9月20日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為3000萬元，增值稅稅額為390萬元，款項尚未收到，該批商品成本為2200萬元，未計提減值準備，至當年12月31日，乙公司已將該批商品對外銷售80%，不考慮其他因素的影響，甲公司在編制2×20年12月31日合并資產負債表時，“存貨”項目列示的金額為（）萬元。A.440B.600C.160D.702【答案】A57、甲公司采用年限平均法對固定資產計提折舊，發(fā)生的有關交易或事項如下：為遵守國家有關環(huán)保的法律規(guī)定，2×21年1月31日，甲公司對A生產設備進行停工改造，安裝環(huán)保裝置。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬元。至1月31日，A生產設備的成本為18000萬元，已計提折舊9000萬元，未計提減值準備。A.937.50萬元B.993.75萬元C.1027.50萬元D.1125.00萬元【答案】C58、2×19年甲公司采購商品100件，金額為6000元，采購過程中發(fā)生運雜費200元，裝卸費40元，包裝費200元，入庫前的挑選整理費用是60元，入庫90件（另10件是由于運輸途中合理損耗導致的），不考慮其他因素，本月銷售80件。本月銷售商品結轉成本的金額為（）元A.4800B.5777.78C.5688.89D.5511.11【答案】B59、關于金融負債和權益工具的區(qū)分，下列表述不正確的是（）。A.如果一項金融工具須用或可用企業(yè)自身權益工具進行結算，且用于結算該工具的自身權益工具是作為現(xiàn)金或其他金融資產的替代品，則該金融工具是發(fā)行方的金融負債B.如果一項金融工具須用或可用企業(yè)自身權益工具進行結算，且用于結算該工具的自身權益工具是為了使該工具持有方享有在發(fā)行方扣除所有負債后的資產中的剩余權益，則該金融工具是發(fā)行方的權益工具C.對于將來須用或可用企業(yè)自身權益工具結算的金融工具，若為非衍生工具，且發(fā)行方未來有義務交付可變數(shù)量的自身權益工具進行結算，則該非衍生工具是發(fā)行方的金融負債D.對于將來須用或可用企業(yè)自身權益工具結算的金融工具，若為衍生工具，且發(fā)行方只能通過以固定數(shù)量的自身權益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產進行結算，則該衍生工具是發(fā)行方的金融負債【答案】D60、關于短期租賃和低價值資產租賃，下列說法中不正確的是（）。A.包含購買選擇權的租賃不屬于短期租賃B.低價值資產租賃的判定受承租人規(guī)模、性質情況的影響C.對于短期租賃和低價值資產租賃，承租人可以選擇不確認使用權資產和租賃負債D.企業(yè)確定短期租賃的租賃期為1年的，與該租賃相關的租賃資產改良支出應當在1年內以直線法或其他系統(tǒng)合理的方法進行攤銷【答案】B多選題（共30題）1、甲公司發(fā)生的相關交易或事項如下：（1）經(jīng)拍賣取得一塊土地，甲公司擬在該土地上建造一棟辦公樓；（2）經(jīng)與乙公司交換資產取得土地使用權，甲公司擬在該土地上建造商品房；（3）購入一廠房，廠房和土地的公允價值均能可靠計量；（4）將原自用的土地改為出租。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司持有土地會計處理的表述中，正確的有（）。A.購入廠房取得的土地確認為固定資產B.交換取得用于建造商品房的土地確認為存貨C.將自用改為出租的土地從租賃期開始日起確認為投資性房地產D.拍賣取得用于建造辦公樓的土地確認為無形資產【答案】BCD2、下列業(yè)務的處理方法中，符合重要性原則的有（）。A.甲建筑公司基于膠合板模板價值低、周轉次數(shù)有限的特點，將其攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法B.零星的關聯(lián)方交易，如果對企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果影響較小或者幾乎沒有影響的，企業(yè)可以不予披露C.對于那些不重要的交易或事項采用新的會計政策，企業(yè)不用認定為會計政策變更D.對于以前期間發(fā)生的非重要會計差錯，如影響損益，直接計入發(fā)現(xiàn)當期的凈收益，如不影響損益，應調整發(fā)現(xiàn)當期的相關項目E.一個分部的營業(yè)收入達到企業(yè)分部收入總額10%以上，該分部應作為報告分部【答案】ABCD3、下列項目中，應劃分為金融負債的有（）。A.公司發(fā)行5年后按面值強制贖回的優(yōu)先股B.公司以100萬元等值的自身權益工具償還所欠乙公司債務C.公司發(fā)行了股利率為5%的不可贖回累積優(yōu)先股，公司可自行決定是否派發(fā)股利D.公司發(fā)行了名義金額為人民幣1000萬元的優(yōu)先股，合同規(guī)定在3年后按轉股日前一工作日的普通股市價將優(yōu)先股強制轉換為普通股【答案】ABD4、（2018年真題）根據(jù)《企業(yè)會計準則第13號—或有事項》的規(guī)定，重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式的計劃實施行為。下列各項中，符合上述重組定義的交易或事項有（）。A.出售企業(yè)的部分業(yè)務B.對于組織結構進行較大調整C.營業(yè)活動從一個國家遷移到其他國家D.為擴大業(yè)務鏈條購買數(shù)家子公司【答案】ABC5、（2019年真題）在確定存貨可變現(xiàn)凈值時，應當考慮的因素有（）。A.持有存貨的目的B.存貨的市場銷售價格C.存貨的采購成本D.資產負債表日后事項【答案】ABCD6、關于投資方持股比例增加但仍采用權益法核算，初始投資成本與應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額比較所產生的商譽或負商譽，下列說法中正確的有（）。A.原股權投資為正商譽，新增股權仍為正商譽的，不調整長期股權投資的投資成本B.原股權投資為負商譽，新增股權仍為負商譽的，增資日應按照新增股權確認的負商譽的金額確認營業(yè)外收入C.原股權投資為正商譽，新增投資為負商譽的，增資日應按照新增股權確認的負商譽的金額確認營業(yè)外收入D.調整新增投資成本時，應當綜合考慮與原持有投資和追加投資相關的商譽或計入損益的金額【答案】ABD7、下列各項中，能夠作為公允價值套期的被套期項目有（）A.已確認的負債B.尚未確認的確定承諾C.已確認資產的組成部分D.極可能發(fā)生的預期交易【答案】ABC8、下列各項中，不能界定為無形資產的有（）。A.企業(yè)的客戶關系B.企業(yè)的人力資源C.企業(yè)內部產生的品牌、報刊名D.運轉計算機控制的機械工具所不可或缺的核心軟件【答案】ABCD9、丙公司為國有大型企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%，預計在未來期間不會發(fā)生變化。20×9年1月1日開始執(zhí)行新會計準則體系。同時經(jīng)董事會和股東大會批準，于20×9年1月1日開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化。20×9年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費用3000萬元計入無形資產，20×9年攤銷計入管理費用300萬元。稅法規(guī)定，研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。不考慮其他因素，下列關于丙公司會計處理中，正確的有（）。A.對20×9年末資本化開發(fā)費用形成的無形資產的計稅基礎是4725萬元B.對20×9年末資本化開發(fā)費用形成的無形資產無需確認遞延所得稅資產C.對20×9年末資本化開發(fā)費用形成的無形資產的計稅基礎是4500萬元D.對20×9年末資本化開發(fā)費用形成的無形資產應確認遞延所得稅資產506.25萬元【答案】AB10、下列關于非貨幣性資產交換說法中，正確的有（）。A.非貨幣性資產交換不涉及貨幣性資產B.非貨幣性資產交換中，補價占整個資產交換金額的比例應低于25%C.非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質的，應當以賬面價值計量D.非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質的，應當以公允價值計量【答案】BC11、（2016年真題）下列各項中，構成甲公司關聯(lián)方的有（）。A.與甲公司同受一方重大影響的乙公司B.與甲公司共同經(jīng)營辛公司的丙公司C.甲公司受托管理且能主導投資活動的受托管理機構D.甲公司財務總監(jiān)的妻子投資設立并控制的丁公司【答案】CD12、下列各項關于已確認的政府補助需要退回的會計處理的表述中，正確的有（）。A.初始確認時沖減資產賬面價值的，調整資產賬面價值B.初始確認時沖減相關成本費用或營業(yè)外支出的，直接計入當期損益C.初始確認時計入其他收益或營業(yè)外收入的，直接計入當期損益D.初始確認時確認為遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超過部分計入當期損益【答案】ABCD13、以公允價值計量的資產應當考慮的因素有（）。A.資產狀況B.資產所在的位置C.對資產出售或使用的限制D.資產的取得方式【答案】ABC14、下列關于合同成本會計處理的敘述正確的有（）。A.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預期能夠收回的應當確認為資產B.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預期能夠收回且攤銷期限不超過一年的，可以在發(fā)生時計入當期損益C.合同取得成本確認為資產的，企業(yè)應當采用與該資產相關的商品收入確認相同的基礎進行攤銷計入當期損益D.確認為資產的合同履約成本計提的減值準備不得轉回【答案】ABC15、下列各項表述中，屬于會計政策變更的有（）。A.存貨可變現(xiàn)凈值的變動B.政府補助的會計處理由總額法改為凈額法C.對子公司投資由權益法核算改為成本法核算D.公允價值模式計量的投資性房地產公允價值的變動【答案】BC16、下列各項會對使用權資產成本產生影響的有（）。A.承租人為將租賃資產恢復至租賃條款約定狀態(tài)預計將發(fā)生的成本B.基于租賃資產的使用強度形成的可變租賃付款額C.承租人為評估是否應進行租賃而發(fā)生的差旅費、咨詢費用D.固定付款額【答案】AD17、在符合借款費用資本化條件的會計期間，下列有關借款費用的會計處理中，符合會計準則規(guī)定的有（）。A.購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費用應當停止資本化B.購建固定資產過程中，每一會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關借款實際發(fā)生的利息金額C.為購建固定資產活動發(fā)生正常中斷且中斷持續(xù)時間超過3個月的，中斷期間的利息應計入建造成本D.購建固定資產活動發(fā)生的非正常中斷且中斷時間未超過3個月的，中斷期間的利息應計入建造成本【答案】ABCD18、2×16年年末，甲公司與財務報表列報相關的事項如下：（1）購買的國債將于2×17年5月到期；（2）乙公司定制的產品尚在加工中，預計將于2×18年10月完工并交付乙公司；（3）甲公司發(fā)行的公司債券將于2×17年11月到期兌付；（4）向銀行借入的款項將于2×17年6月到期。但甲公司可以自主地將清償義務展期至2×19年6月，甲公司預計將展期兩年清償該債務。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述事項于2×16年年末資產負債表列報的表述中，正確的有（）。A.為乙公司加工的定制產品作為流動資產列報B.甲公司可自主展期的銀行借款作為流動負債列報C.甲公司持有的于2×17年5月到期的國債作為流動資產列報D.甲公司發(fā)行的將于2×17年11月到期兌付的債券作為流動負債列報【答案】ACD19、民間非營利組織按照是否存在限定將收入?yún)^(qū)分為限定性收入和非限定性收入，在判斷收入是否存在限定時，應當考慮的因素有（）。A.時間B.金額C.來源D.用途【答案】AD20、下列交易或事項形成的其他綜合收益中，以后期間可以轉入損益的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（股權投資）的公允價值變動B.自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產形成的其他綜合收益C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債券投資）的公允價值變動D.重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產的變動【答案】BC21、下列關于資產減值測試時認定資產組的表述中，正確的有（）。A.資產組的各項資產構成在各個會計期間應當保持一致而不得變更B.認定資產組應當考慮對資產的持續(xù)使用或處置的決策方式C.認定資產組應當考慮企業(yè)管理層管理生產經(jīng)營活動的方式D.資產組產生的現(xiàn)金流入應當獨立于其他資產或資產組產生的現(xiàn)金流入【答案】BCD22、對外幣財務報表進行折算時，下列項目中，應當采用期末資產負債表日的即期匯率進行折算的有（）。A.盈余公積B.未分配利潤C.長期股權投資D.交易性金融資產【答案】CD23、企業(yè)發(fā)生的下列相關費用的會計處理中，說法不正確的有（）。A.同一控制下企業(yè)合并，為進行企業(yè)合并支付的審計費用、資產評估費用以及有關的法律咨詢費用等增量費用，應于發(fā)生時直接計入當期損益B.同一控制下企業(yè)合并，為進行企業(yè)合并支付的審計費用、資產評估費用以及有關的法律咨詢費用等增量費用，應計入合并成本C.以發(fā)行債券方式進行的企業(yè)合并，與發(fā)行債券相關的傭金、手續(xù)費等，應作為企業(yè)合并相關直接費用計入當期損益D.以發(fā)行權益性證券作為合并對價的，與所發(fā)行權益性證券相關的傭金、手續(xù)費等，應計入投資收益【答案】BCD24、下列各企業(yè)的處置業(yè)務（假定均已符合持有待售條件），在2×20年末符合終止經(jīng)營定義的有（）。A.甲公司（連鎖餐飲企業(yè)）2×20年12月1日與A公司簽訂處置某一餐廳的協(xié)議，該餐廳為甲公司在當?shù)?00家連鎖餐廳中的一家B.乙公司（藥品生產及批發(fā)企業(yè)）2×20年12月1日與B公司簽訂處置位于某地區(qū)的子公司的協(xié)議，該子公司負責乙公司在當?shù)氐乃信l(fā)業(yè)務C.丙公司（連鎖酒店集團）2×20年12月1日與C公司簽訂處置協(xié)議，向其轉讓某一專為轉售而取得的子公司D.丁公司（服裝生產及銷售集團）2×20年12月1日與D公司簽訂處置某地區(qū)營業(yè)網(wǎng)點的協(xié)議，該營業(yè)網(wǎng)點負責當?shù)厮袖N售業(yè)務，至2×20年末，該網(wǎng)點已停止全部經(jīng)營項目，辭退全部員工，但部分員工工資尚未結算，預計2×21年1月可結清【答案】BCD25、20×8年9月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向其銷售A產品和B產品。A產品和B產品均為可明確區(qū)分商品，其單獨售價相同，且均屬于在某一時點履行的履約義務。合同約定，A產品和B產品分別于20×8年10月1日和20×9年3月31日交付給乙公司。合同約定的對價包括1000元的固定對價和估計金額為200元的可變對價。假定甲公司將200元的可變對價計入交易價格，滿足將可變對價金額計入交易價格的限制條件。因此，該合同的交易價格為1200元。假定上述價格均不包含增值稅。20×8年12月1日，雙方對合同范圍進行了變更，乙公司向甲公司額外采購C產品，合同價格增加300元，C產品與A、B兩種產品可明確區(qū)分，但該增加的價格不反映C產品的單獨售價。C產品的單獨售價與A產品和B產品相同。C產品將于20×9年6月30日交付給乙公司。20×8年12月31日，企業(yè)預計有權收取的可變對價的估計金額由200元變更為240元，該金額符合計入交易價格的條件。因此，合同的交易價格增加了40元。A.在A產品控制權轉移時確認收入600元B.在B產品控制權轉移時確認收入450元C.在C產品其控制權轉移時確認收入460元D.在合同變更的當期對A產品增加收入20元【答案】ACD26、關于租賃變更，下列表述中正確的有（）。A.租賃變更通過增加一項或多項租賃資產的使用權而擴大了租賃范圍且增加的對價與租賃范圍擴大部分的單獨價格按該合同情況調整后的金額相當，承租人應當將租賃變更作為一項單獨租賃處理B.租賃變更未作為一項單獨租賃處理，在租賃變更生效日，承租人應采用變更后的折現(xiàn)率對變更后的租賃付款額進行折現(xiàn)，以重新計量租賃負債C.租賃變更未作為一項單獨租賃處理，承租人應當采用剩余租賃期間的租賃內含利率作為折現(xiàn)率，計算變更后租賃付款額的現(xiàn)值D.租賃變更未作為一項單獨租賃處理，租賃變更導致租賃范圍縮小或租賃期縮短的，承租人應當調減使用權資產的賬面價值，以反映租賃的部分終止或完全終止【答案】ABCD27、下列項目中，不屬于終止經(jīng)營的有（）。A.甲公司在全國擁有500家規(guī)模相同的零售門店，甲公司決定將其位于某市的8家零售門店中的一家門店出售，并于2×19年10月27日與乙公司正式簽訂了轉讓協(xié)議B.乙集團擁有一家經(jīng)營藥品批發(fā)業(yè)務的子公司A公司，藥品批發(fā)構成乙集團的一項獨立的主要業(yè)務，且A公司在全國多個城市設立了營業(yè)網(wǎng)點。由于經(jīng)營不善，乙集團決定停止A公司的所有業(yè)務。至2×19年10月27日，已處置了A公司所有存貨并辭退了所有員工，但仍有一些債權等待收回，部分營業(yè)網(wǎng)點門店的租約尚未到期，仍需支付租金費用C.丙集團正在關閉其主要從事放貸業(yè)務的子公司B公司，自2×19年2月1日起，B公司不再貸出新的款項，但仍會繼續(xù)收回未結貸款的本金和利息，直到原設定的貸款期結束D.丁公司決定關閉從事工程承包業(yè)務的W分部，要求W分部在完成現(xiàn)有承包合同后不再承接新的承包合【答案】ACD28、下列各項中，體現(xiàn)實質重于形式這一會計信息質量要求的有（）。A.符合條件的或有事項確認預計負債B.甲公司持有乙公司40%股權，能夠對乙公司的財務和經(jīng)營決策實施控制，甲公司采用成本法核算該項長期股權投資C.甲公司已經(jīng)將商品售出，但甲公司為確保到期收回貨款而暫時保留商品的法定所有權時，該權利通常不會對客戶取得該商品的控制權構成障礙，在滿足收入確認的其他條件時，甲公司確認相應的收入D.母公司編制合并財務報表【答案】BCD29、下列各項中，不影響發(fā)生當期損益的有（）。A.自行研發(fā)無形資產發(fā)生的符合資本化條件的支出B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產持有期間公允價值的變動C.經(jīng)營用固定資產轉為持有待售類別時其賬面價值大于公允價值減去出售費用后的凈額D.對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產公允價值份額的差額【答案】AD30、下列各項中，應計入增值稅一般納稅人收回委托加工物資成本的有（）。A.支付的加工費B.隨同加工費支付的增值稅C.發(fā)出委托加工物資的成本D.支付的收回后繼續(xù)加工應稅消費品的委托加工物資的消費稅【答案】AC大題（共10題）一、甲公司為一家上市公司，主要從事藥品研發(fā)、生產和銷售，其會計報告于每年4月30日對外報出。2×21年，甲公司財務人員在審計當年報表時關注到下列事項：（1）2×21年2月1日，甲公司董事會作出決議，決定將管理用固定資產的折舊年限由原來的3年變?yōu)?年。此固定資產為2×19年12月31日取得，原值為900萬元，預計凈殘值為0，按直線法計提折舊。甲公司對此變更的處理為：借：累計折舊130貸：管理費用10盈余公積12利潤分配——未分配利潤108借：管理費用165貸：累計折舊165（2）2×21年7月，甲公司的一項未決訴訟結案，法院判定甲公司承擔損失賠償責任3000萬元。該訴訟事項源于2×20年9月一競爭對手起訴甲公司某保健藥品包裝侵犯其商標權。甲公司編制2×20年財務報表期間，曾在法院的調解下，與原告方達成初步和解意向。按照該意向，甲公司需向對方賠償1000萬元，甲公司據(jù)此在2×20年確認預計負債1000萬元。2×21年，原告方控股股東變更，新的控股股東認為原調解決定不合理，不再承認原初步和解相關事項，向法院請求繼續(xù)原法律程序。因實際結案時需賠償金額與原確認預計負債的金額差別較大，甲公司于2×21年進行了以下會計處理：借：以前年度損益調整2000貸：預計負債2000借：盈余公積200利潤分配——未分配利潤1800【答案】二、甲公司2013年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)為2000萬股，市場前景良好，預計當年實現(xiàn)利潤同比上年增長60%，甲公司作出如下決策：（1）3月1日，甲公司對其10名銷售主管實施股權激勵計劃，計劃內容如下：即日起在公司工作滿5年，每人即可免費獲得公司10萬股普通股股票。3月30日，回購發(fā)行在外的普通股100萬股，以備獎勵職工之用。至年末，所有銷售主管均未離職，預計未來也不會有人離職。（2）4月1日，根據(jù)經(jīng)批準的股權激勵計劃，授予高級管理人員300萬份股票期權，每一份期權在2年后行權時可按5元的價格購買甲公司的1股普通股。至年末無人離職，預計未來也不會有人離職。授予日，股票期權的公允價值為每份8元。（3）2013年6月20日，增發(fā)200萬股普通股。（4）7月1日，根據(jù)股東大會決議，以2013年6月30日的股份為基礎分派股票股利，每10股送2股；（5）10月1日，發(fā)行200萬份認股權證，行權日為2015年10月1日，每份認股權證可在行權日以5元的價格認購1股甲公司普通股。（6）10月1日，甲公司與股東簽訂一份遠期股份回購合同，承諾2年后以每股12元的價格回購股東持有的200萬股普通股。（7）甲公司當期各期普通股平均市場價格均為每股10元，2013年實現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤為4500萬元。不考慮其他因素。（1）根據(jù)資料（1）和（2），說明該股份支付的類型，并各自編制相關的會計分錄。（2）計算甲公司2013年的基本每股收益和稀釋每股收益?！敬鸢浮浚?）資料（1），為權益結算的股份支付，甲公司應確認當期銷售費用的金額＝100×10×1/5×10/12＝166.67（萬元）。（1分）分錄為：借：銷售費用166.67貸：資本公積——其他資本公積166.67（2分）資料（2），為權益結算的股份支付，甲公司應確認當期管理費用的金額＝300×8×1/2×9/12＝900（萬元）。（1分）會計分錄為：借：管理費用900貸：資本公積——其他資本公積900（2分）（2）發(fā)行在外的普通股加權平均數(shù)＝2000×1.2－100×9/12×1.2＋200×6/12×1.2＝2430（萬股）（1分）基本每股收益＝4500/2430＝1.85（元/股）（0.5分）股權激勵計劃調整增加的普通股股數(shù)＝（300－300×5/10）×9/12＝112.5（萬股）（0.5分）發(fā)行認股權證調整增加的普通加權平均數(shù)＝（200－200×5/10）×3/12＝25（萬股）（0.5分）因回購股票調整增加的普通股加權平均數(shù)＝（200×12/10－200）×3/12＝10（萬股）（0.5分）稀釋每股收益為＝4500/（2430＋112.5＋25＋10）＝1.75（元/股）（1分）三、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。2020年3月1日，甲公司與乙公司進行資產交換，甲公司將其持有的庫存商品、長期股權投資、專利權同乙公司的原材料、固定資產（廠房）進行交換。甲公司持有的庫存商品的賬面價值為100萬元，不含增值稅的公允價值為150萬元；長期股權投資的賬面價值為180萬元，公允價值為200萬元；專利權的賬面原價為400萬元，已累計攤銷的金額為100萬元，已計提減值準備為20萬元，公允價值為260萬元。乙公司原材料的賬面價值為300萬元，不含增值稅的公允價值為350萬元；固定資產（廠房）的賬面原價為500萬元，已計提折舊為200萬元，公允價值為230萬元。同時，甲公司收到乙公司支付銀行存款4萬元（其中包括收取補價30萬元，支付進項稅和銷項稅的差額26萬元）。假定該交換具有商業(yè)實質，甲公司換入原材料、固定資產仍作為原材料和固定資產核算，乙公司換入的庫存商品、長期股權投資和專利權均作為庫存商品、長期股權投資和無形資產核算。假設公允價值均等于計稅價格，不考慮交換長期股權投資、廠房和專利權所涉及的相關稅費。要求：（1）計算甲、乙公司換入資產的總成本。（2）計算甲、乙公司各項換入資產的入賬價值。（3）編制甲、乙公司相關的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】本例涉及補價30萬元，應當計算甲公司收到的補價占甲公司換出資產公允價值總額的比例（等于乙公司支付的補價占乙公司換出資產公允價值與支付的補價之和的比例）。甲公司換出資產公允價值＝150＋200＋260＝610（萬元）乙公司換出資產公允價值＝230＋350＝580（萬元）30÷610（或580＋30）＝4.9%<25%因此，可以認定為非貨幣性資產交換。（1）計算雙方換入資產的總成本：甲公司換入資產的總成本＝610－30＝580（萬元）乙公司換入資產的總成本＝580＋30＝610（萬元）（2）計算雙方換入的各項資產的入賬價值：甲公司換入的各項資產的入賬價值：換入的固定資產應分配的價值＝580×230／（230＋350）＝230（萬元）換入的原材料應分配的價值＝580×350／（230＋350）＝350（萬元）乙公司換入的各項資產的入賬價值：換入的庫存商品應分配的價值＝150／（150＋200＋260）×610＝150（萬元）四、（2014年）甲公司20×8年發(fā)生的部分交易事項如下：其他資料：（P／A，5%，5）＝4.3295；（P／A，8%，5）＝3.9927；（P／F，5%，5）＝0.7835；（P／F，8%，5）＝0.6806。不考慮所得稅等相關稅費及其他因素的影響。（1）20×8年4月1日，甲公司對9名高管人員每人授予20萬份甲公司股票認股權證，每份認股權證持有人有權在20×9年2月1日按每股10元的價格購買1股甲公司股票。該認股權證不附加其他行權條件，無論行權日相關人員是否在職均不影響其享有的權利，行權前的轉讓也不受限制。授予日，甲公司股票每股市價10.5元，每份認股權證的公允價值為2元。甲公司股票20×8年平均市價為10.8元，自20×8年4月1日至12月31日期間平均市價為12元。【要求（1）】根據(jù)資料（1），說明甲公司20×8年應進行的會計處理，計算20×8年應確認的費用金額并編制相關會計分錄。（2）20×8年7月1日，甲公司發(fā)行5年期可轉換債券100萬份，每份面值100元，票面年利率5%，利息在每年6月30日支付（第一次支付在20×9年6月30日）?？赊D換債券持有人有權在期滿時按每份債券的面值換5股股票的比例將債券轉換為甲公司普通股股票。在可轉換債券發(fā)行日，甲公司如果發(fā)行同樣期限的不附轉換權的公司債券，則需要支付年利率為8%的市場利率?！疽螅?）】根據(jù)資料（2），說明甲公司對可轉換公司債券應進行的會計處理，編制甲公司20×8年與可轉換公司債券相關的會計分錄，計算20×8年12月31日與可轉換公司債券相關負債的賬面價值。（3）20×8年9月10日，甲公司以每股6元自公開市場購入100萬股乙公司股票，另支付手續(xù)費8萬元，取得時乙公司已宣告按照每股0.1元發(fā)放上年度現(xiàn)金股利。甲公司將取得的乙公司股票指定為其他權益工具投資。上述手續(xù)費以銀行存款支付，有關現(xiàn)金股利于9月15日收到。20×8年12月31日，乙公司股票的收盤價為每股7.5元。【要求（3）】根據(jù)資料（3），編制甲公司20×8年與其他權益工具投資相關的會計分錄。（4）甲公司20×7年全年發(fā)行在外的普通股均為1000萬股，不存在具稀釋性潛在普通股。20×8年1月31日，甲公司臨時股東大會批準以未分配利潤轉增股本1000萬股，之后發(fā)行在外普通股數(shù)量均為2000萬股。甲公司20×8年歸屬于普通股股東的凈利潤為5000萬元，20×7年歸屬于普通股股東的凈利潤為4000萬元?！疽螅?）】根據(jù)資料（1）至（4），確定甲公司20×8年在計算稀釋每股收益時應考慮的具稀釋性潛在普通股并說明理由；計算甲公司20×8年度財務報表中應該列報的本年度和上年度基本每股收益、稀釋每股收益?！敬鸢浮?.已授予高管人員的認股權證屬于以權益結算的股份支付，由于相關權利不附加其他行權條件，沒有等待期，應根據(jù)授予的認股權證在授予日的公允價值確認當期員工服務成本。當期應確認的費用＝9×20×2＝360（萬元）會計分錄借：管理費用360貸：資本公積3602.甲公司對可轉換公司債券應進行的會計處理：該可轉債初始確認時應區(qū)分負債和權益部分，并按負債部分的實際利率確認利息費用。負債部分：10000×0.6806＋（10000×5%）×3.9927＝8802.35（萬元）權益部分：10000－8802.35＝1197.65（萬元）應確認的利息費用：8802.35×8%×6／12＝352.09（萬元）會計分錄：借：銀行存款10000應付債券——利息調整1197.65貸：應付債券——面值10000其他權益工具1197.65五、甲單位為事業(yè)單位，其涉及財政撥款的收支業(yè)務通過財政授權支付方式結算。2×17年度，甲單位發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務或事項如下：（1）2×17年3月15日，甲單位根據(jù)經(jīng)過批準的部門預算和用款計劃，向同級財政部門申請財政授權支付用款額度2000萬元。4月8日，財政部門經(jīng)審核后，以財政授權支付方式下達了1800萬元用款額度。4月10日，甲單位收到了代理銀行轉來的“授權支付到賬通知書”。（2）2×17年5月5日，甲單位接受其他事業(yè)單位無償調入物資一批，根據(jù)調出單位提供的相關憑證注明，該批物資在調出方的賬面價值為300萬元，甲單位經(jīng)驗收合格后入庫。物資調入過程中甲單位以銀行存款支付了運輸費20萬元。（3）2×17年度，甲單位為開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動的人員發(fā)放工資600萬元，津貼250萬元，獎金100萬元，代扣代繳個人所得稅30萬元；另支付其他相關費用800萬元。（4）2×17年12月31日，甲單位經(jīng)與代理銀行提供的對賬單核對無誤后，將50萬元零余額賬戶用款額度予以注銷。另外，2×17年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，未下達的用款額度為200萬元。2×18年初，甲單位收到代理銀行提供的額度恢復到賬通知書及財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)上述資料，編制甲單位2×17年度和2×18年度與預算會計相關的會計分錄（無需編制年末結賬的會計分錄）。（2）根據(jù)資料（2），編制甲單位與財務會計相關的會計分錄。（3）分別按財務會計和預算會計計算甲單位2×17年度應確認的收入金額?！敬鸢浮浚?）資料（1）借：資金結存——零余額賬戶用款額度1800貸：財政撥款預算收入1800資料（2）借：其他支出20貸：資金結存——貨幣資金20資料（3）①實際支付職工薪酬：借：事業(yè)支出920（600+250+100-30）貸：資金結存——零余額賬戶用款額度920②上繳代扣的個人所得稅時：借：事業(yè)支出30貸；資金結存——零余額賬戶用款額度30六、（2019年）甲公司沒有子公司，不編制合并報表。甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，不考慮相關稅費及其他因素。甲公司相關年度發(fā)生與投資有關的交易或事項如下：（1）20×7年1月1日，甲公司通過發(fā)行普通股2500萬股（每股面值1元）取得乙公司30%股權，能夠對乙公司施加重大影響。甲公司發(fā)行股票的公允價值為6元/股，甲公司取得投資時，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為50000萬元，公允價值為55000萬元，除A辦公樓外，乙公司其他資產負債的賬面價值均等于公允價值。A辦公樓的賬面余額為30000萬元，已計提折舊15000萬元，公允價值為20000萬元。乙公司對該辦公樓采用年限平均法計提折舊，預計使用40年，已用20年，自甲公司取得乙公司股權投資后尚可使用20年，預計凈殘值為零?！疽蟆扛鶕?jù)資料（1），計算甲公司所持乙公司長期股權投資的初始投資成本，并編制相關會計分錄。（2）20×7年6月3日，甲公司以300萬元的價格向乙公司銷售產品一批，該批產品成本為250萬元。至20×7年底，乙公司已將該批產品銷售50%，其余50%產品尚未銷售形成存貨。20×7年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤3600萬元，因分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產公允價值變動確認其他綜合收益100萬元?！疽蟆扛鶕?jù)資料（1）和（2），計算甲公司所持乙公司股權投資20×7年應確認的投資收益，并編制相關會計分錄。（3）20×8年1月1日，甲公司以12000萬元的價格將所持乙公司15%股權予以出售，款項收存銀行。出售后，甲公司對乙公司不再具有重大影響，將所持乙公司剩余15%股權指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，公允價值為12000萬元?！疽蟆扛鶕?jù)資料（3），計算甲公司出售所持乙公司15%股權產生的損益，并編制相關會計分錄。（4）20×8年12月31日，甲公司所持乙公司15%股權的公允價值為14000萬元。（5）20×9年1月1日，甲公司將所持乙公司15%股權對外出售，取得價款14000萬元?！疽蟆扛鶕?jù)資料（4）和（5），編制甲公司持有并出售乙公司剩余15%股權的會計分錄?！敬鸢浮?.甲公司所持乙公司長期股權投資的初始投資成本＝2500×6＝15000（萬元）初始投資成本15000萬元，享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額＝55000×30%＝16500（萬元），初始投資成本小于享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額，應按差額1500萬元調增長期股權投資，同時計入營業(yè)外收入。借：長期股權投資——投資成本15000貸：股本2500資本公積——股本溢價12500借：長期股權投資——投資成本1500貸：營業(yè)外收入15002.乙公司20×7年調整后的凈利潤＝3600－[20000－（30000－15000）]/20－（300－250）×（1－50%）＝3325（萬元）甲公司20×7年應確認的投資收益＝3325×30%＝997.5（萬元）借：長期股權投資——損益調整997.5貸：投資收益997.5甲公司20×7年確認的乙公司其他綜合收益變動份額＝100×30%＝30（萬元）借：長期股權投資——其他綜合收益30貸：其他綜合收益30七、甲公司為境內上市公司。2×13年10月20日，甲公司向乙銀行借款5億元。借款期限為5年，年利率為6%，利息按年支付，本金到期一次償還。借款協(xié)議約定：如果甲公司不能按期支付利息，則從違約日起按年利率7%加收罰息。2×13年、2×14年，甲公司均按時支付乙銀行借款利息。2×15年1月起，因受國際國內市場影響。甲公司出現(xiàn)資金困難，當年未按時支付全年利息。為此，甲公司按7%年利率計提該筆借款自2×15年1月1日起的罰息3500萬元。2×15年12月20日，甲公司與乙銀行協(xié)商，由乙銀行向其總行申請減免甲公司的罰息。甲公司編制2×15年財務報表時，根據(jù)與乙銀行債務重組的進展情況，預計雙方將于近期達成減免罰息的協(xié)議，并據(jù)此判斷2×15年原按照7%年利息計提的該筆借款罰息3500萬元應全部沖回。2×16年4月20日，在甲公司2×15年度財務報告經(jīng)董事會批準報出日之前，甲公司與乙銀行簽訂了《罰息減免協(xié)議》，協(xié)議的主要內容與之前甲公司估計的情況基本相符，即從2×16年起，如果甲公司于借款到期前能按時支付利息并于借款到期時償還本金，甲公司只需按照6%的年利率支付2×15年及以后各年的利息；同時，免除2×15年的罰息3500萬元。假定：甲公司上述借款按照攤余成本計量，不考慮折現(xiàn)及其他因素。要求：（1）判斷甲公司能否根據(jù)2×15年資產負債表日債務重組的協(xié)商進度估計應付利息的金額并據(jù)此進行會計處理，說明理由。（2）判斷資產負債表日后事項期間達成的債務重組協(xié)議是否應作為甲公司2×15年調整事項，并說明理由。（3）判斷甲公司與乙銀行簽訂《罰息減免協(xié)議》后，甲公司是否可于協(xié)議簽訂日確認債務重組收益，并說明理由。（4）計算甲公司2×15年度該筆借款在資產負債表中列示的金額。【答案】（1）甲公司不能據(jù)此估計應付利息金額并進行會計處理。理由：應付利息屬于金融負債，和預計負債不同，每個資產負債表日賬面價值不反映會計估計的變動，只要企業(yè)的合同義務沒有全部或者部分解除，債務條款沒有發(fā)生實質修改，就不能終止確認原來的債務。（2）不應作為日后調整事項處理。理由：協(xié)議簽訂日期為2×16年4月20日，在該協(xié)議簽訂之前，原借款協(xié)議一直有效，則甲公司按照7%的罰息年利率支付利息的合同義務一直存在，直至《罰息減免協(xié)議》的簽署。因此，在2×15年12月31日，甲公司應該按照7%的年利率計提罰息。資產負債表日后期間簽訂的《罰息減免協(xié)議》是一項新發(fā)生的事件，該事件在資產負債表日尚未存在，不能作為報告年度資產負債表日后調整事項。（3）甲公司不能在協(xié)議簽訂日確認重組收益。理由：根據(jù)甲公司與乙銀行簽訂的《罰息減免協(xié)議》，罰息減免的前提條件是借款到期前能按時支付利息并于借款到期時償還本金。因此，在該前提條件滿足之前，甲公司不應確認為債務重組收益。（4）長期借款列示金額為5億元，應付利息科目金額=50000×6%=3000（萬元），罰息計入其他應付款科目金額為3500萬元，故其他應付款應列示的金額=3000+3500=6500（萬元）。八、甲公司為境內上市公司。2×17年，甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）甲公司生產并銷售環(huán)保設備。該設備的生產成本為每臺600萬元，正常市場銷售價格為每臺780萬元。甲公司按照國家確定的價格以每臺500萬元對外銷售；同時，按照國家有關政策；每銷售1臺環(huán)保設備由政府給予甲公司補助250萬元。2×17年，甲公司銷售環(huán)保設備20臺，50%款項尚未收到；當年收到政府給予的環(huán)保設備銷售補助款5000萬元。（2）甲公司為采用新技術生產更先進的環(huán)保設備，于3月1日起對某條生產線進行更新改造。該生產線的原價為10000萬元，已計提折舊6500萬元，舊設