2022年注冊會計師之注冊會計師會計提升訓練試卷B卷附答案

2022年注冊會計師之注冊會計師會計提升訓練試卷B卷附答案單選題（共60題）1、2×17年10月1日，A公司與B公司控股股東C公司簽訂協(xié)議，相關(guān)資料如下：（1）協(xié)議約定：A公司向C公司定向發(fā)行10000萬股本公司股票，以換取C公司持有B公司60%的股權(quán)。A公司定向發(fā)行的股票按規(guī)定為每股7.2元，雙方確定的評估基準日為2×17年9月30日；（2）A公司該并購事項于2×17年12月10日經(jīng)監(jiān)管部門批準，作為對價定向發(fā)行的股票于2×17年12月31日發(fā)行，當日收盤價為每股7.5元。A公司于2×17年12月31日起主導B公司財務和經(jīng)營政策。根據(jù)上述資料可知，A公司對B公司達到非同一控制下的企業(yè)合并的購買日為（）。A.2×17年10月1日B.2×17年9月30日C.2×17年12月31日D.2×18年1月1日【答案】C2、企業(yè)以公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)或負債，應不需要考慮資產(chǎn)或負債特征的因素是（）。A.資產(chǎn)狀況B.資產(chǎn)所在位置C.對資產(chǎn)出售或使用的限制是針對相關(guān)資產(chǎn)本身的D.對資產(chǎn)出售或使用的限制是針對該資產(chǎn)持有者的【答案】D3、甲公司與客戶簽訂了一項合同，合同總價款為1000萬元，根據(jù)合同規(guī)定，如果企業(yè)完成了合同目標，可獲得100萬元的獎金；沒有完成則沒有獎金。甲公司估計完成業(yè)績目標的可能性為90%，完不成業(yè)績目標的可能性為10%。假定不考慮其他因素，則甲公司應確認的交易價格為（）。A.1000萬元B.1100萬元C.1090萬元D.1001萬元【答案】B4、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×19年1月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股普通股（每股市價1.6元，每股面值1元）作為對價，從W公司處取得乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂疲碛勉y行存款支付發(fā)行費用80萬元。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為1600萬元，乙公司除一項固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)公允價值與賬面價值相等，該項固定資產(chǎn)的賬面價值為300萬元，公允價值為500萬元。甲公司與W公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。該項企業(yè)合并在合并財務報表中形成的商譽金額為（）萬元。A.200B.120C.160D.280【答案】A5、2×20年12月31日甲公司以1900萬元的價格購入一棟辦公樓當日即對外出租，租賃開始日為2×21年初，租期為5年，年租金為100萬元于租賃期開始日后每年末收取，該辦公樓的預計尚可使用年限為20年，并準備經(jīng)營出租，甲公司對其采用成本模式進行后續(xù)計量，2×21年末該辦公樓的公允價值為2200萬元，甲公司因持有該投資性房地產(chǎn)而影響的2×21年營業(yè)利潤的金額為（）。A.200萬元B.100萬元C.5萬元D.195萬元【答案】C6、2020年，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：（1）以存貨清償債務，實現(xiàn)債務重組利得20萬元；（2）固定資產(chǎn)盤盈100萬元；（3）存貨盤盈10萬元；（4）固定資產(chǎn)報廢利得1萬元。不考慮其他因素，甲公司2020年度應計入營業(yè)外收入的金額為（）萬元。A.11B.101C.131D.1【答案】D7、某核電站以10000萬元購建一項核設(shè)施，現(xiàn)已達到預定可使用狀態(tài)，預計在使用壽命屆滿時，為恢復環(huán)境將發(fā)生棄置費用1000萬元，該棄置費用按實際利率折現(xiàn)后的金額為620萬元。該核設(shè)施的入賬價值為（）萬元。A.9000B.10000C.10620D.11000【答案】C8、（2013年真題）甲公司20×2年1月1日發(fā)行1000萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，每份面值為100元、每份發(fā)行價格為100.50元，可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行2年后，每份可轉(zhuǎn)換公司債券可以轉(zhuǎn)換4股甲公司普通股（每股面值1元）。甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券確認的負債成分初始計量金額為100150萬元。（權(quán)益成分=1000萬份×100.50-100150=350萬元）20×3年12月31日（第2年年末），與該可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)負債的賬面價值為100050萬元（說明利息調(diào)整的攤銷額=100150-100050=100萬元）。20×4年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份。甲公司因可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應確認的資本公積（股本溢價）是（）。A.350萬元B.400萬元C.96050萬元D.96400萬元【答案】D9、下列各項中，屬于利得的有（）。A.出租無形資產(chǎn)取得的收益B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.非貨幣性資產(chǎn)交換中換出存貨的賬面價值低于其公允價值的差額E.以現(xiàn)金清償債務形成的債務重組利得【答案】C10、甲公司實行累積帶薪休假制度，當年未享受的休假只可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度，未行使的權(quán)利在職工離開企業(yè)時不能獲得現(xiàn)金支付。2×20年年末，甲公司因當年度管理人員未享受休假而預計了將于2×21年支付的職工薪酬20萬元。2×21年年末，該累積帶薪休假尚有30%未使用，不考慮其他因素。下列各項中，關(guān)于甲公司因其管理人員2×21年未享受累積帶薪休假而原多預計的6萬元負債（應付職工薪酬）于2×21年的會計處理表述中，正確的是（）。A.不作賬務處理B.從應付職工薪酬轉(zhuǎn)出計入其他綜合收益C.沖減期初留存收益D.沖減當期的管理費用【答案】D11、企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應通過（）科目核算。A.其他業(yè)務收入B.以前年度損益調(diào)整C.資本公積D.營業(yè)外收入【答案】B12、20×8年9月16日，甲公司發(fā)布短期利潤分享計劃。根據(jù)該計劃，甲公司將按照20×8年度利潤總額的5%作為獎金，發(fā)放給20×8年7月1日至20×9年6月30日在甲公司工作的員工；如果有員工在20×9年6月30日前離職，離職的員工將不能獲得獎金；利潤分享計劃支付總額也將按照離職員工的人數(shù)相應降低；該獎金將于20×9年8月30日支付。20×8年度，在未考慮利潤分享計劃的情況下，甲公司實現(xiàn)利潤總額20000萬元。20×8年末，甲公司預計職工離職將使利潤分享計劃支付總額降低至利潤總額的4.5%。不考慮其他因素，甲公司20×8年12月31日因上述短期利潤分享計劃應當確認的應付職工薪酬金額是（）。A.450萬元B.900萬元C.1000萬元D.500萬元【答案】A13、2×22年1月1日，乙公司將某專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，每年收取租金10萬元。轉(zhuǎn)讓期間乙公司不使用該項專利。該專利權(quán)系乙公司2×21年1月1日購入的，初始入賬價值為10萬元，預計使用年限為5年。該無形資產(chǎn)按直線法攤銷，預計凈殘值為0。假定不考慮其他因素，乙公司2×22年度因該專利權(quán)影響營業(yè)利潤的金額為（）。A.－2萬元B.6萬元C.8萬元D.10萬元【答案】C14、（2020年真題）20×8年5月1日，甲公司正式動工興建一棟廠房。為解決廠房建設(shè)需要的資金。20×8年6月1日，甲公司從乙銀行專門借款4000萬元，期限為1年，20×9年3月30日，廠房工程全部完工。20×9年4月10日，廠房經(jīng)驗收達到預定可使用狀態(tài)。20×9年5月20日，廠房投入使用。20×9年5月31日，甲公司償還乙銀行上述借款。不考慮其他因素。甲公司廠房工程借款費用停止資本化的時點是（）。A.20×9年3月30日B.20×9年4月10日C.20×9年5月31日D.20×9年5月20日【答案】A15、甲公司為上市公司，2×19年初以銀行存款500萬元自其母公司A公司處取得乙公司30%的股權(quán)，對其形成重大影響，按照權(quán)益法進行后續(xù)計量；取得投資當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2000萬元（等于賬面價值）。乙公司2×19年實現(xiàn)凈利潤200萬元，其他綜合收益100萬元（均為其他債權(quán)投資公允價值變動形成），未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的事項。2×20年初，甲公司又以銀行存款1200萬元從其母公司A手中取得乙公司50%的股權(quán)，對乙公司能夠?qū)崿F(xiàn)控制。A.甲公司應確認長期股權(quán)投資的初始投資成本2000萬元B.甲公司應確認投資收益60萬元C.甲公司應沖減資本公積50萬元D.甲公司應沖減其他綜合收益30萬元【答案】C16、2×21年1月1日，A公司以定向增發(fā)普通股股票的方式，購買乙公司80%的股權(quán)從而能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂疲顿Y時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3100萬元，賬面價值為3000萬元，差額系一項固定資產(chǎn)所致。為取得該股權(quán)，A公司增發(fā)1000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為3元，另支付承銷商傭金50萬元。A公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，且在此之前無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。A公司的該項合并符合特殊性稅務處理條件，屬于免稅合并。2×21年1月1日，A公司取得乙公司80%股權(quán)時，合并財務報表中確認商譽的金額為（）萬元。A.0B.520C.540D.600【答案】C17、甲公司為乙公司1000萬元銀行借款提供60%的擔保，該項借款系由乙公司于2×18年10月31日從銀行借入，借款期限為1年。乙公司借入的款項至到期日應償付本息合計為1150萬元。2×19年10月由于乙公司出現(xiàn)經(jīng)營困難無力償還到期債務，銀行向法院提起訴訟，要求乙公司及為其提供擔保的甲公司償還借款本息。至2×19年12月31日法院尚未作出判決，甲公司預計很可能承擔此項債務。2×20年2月5日，法院作出一審判決，甲公司需為乙公司償還借款本息的60%，甲公司不再上訴并支付相關(guān)擔保款。假定甲公司2×19年財務報表批準報出日為2×20年3月31日。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司的處理中，說法錯誤的是（）。A.2×19年12月31日甲公司確認預計負債690萬元B.2×19年12月31日甲公司確認營業(yè)外支出1150萬元C.2×20年2月5日甲公司沖減預計負債690萬元D.2×20年2月5日甲公司確認其他應付款690萬元【答案】B18、甲公司2×19年度實現(xiàn)凈利潤為20000萬元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為20000萬股。2×19年1月1日，甲公司按票面金額發(fā)行1000萬股優(yōu)先股，優(yōu)先股每股票面金額為10元。該批優(yōu)先股股息不可累積，即當年度未向優(yōu)先股股東足額派發(fā)股息的差額部分，不可累積到下一計息年度。2×19年12月31日，甲公司宣告并以現(xiàn)金全額發(fā)放當年優(yōu)先股股息，股息率為5%。根據(jù)該優(yōu)先股合同條款規(guī)定，甲公司將該批優(yōu)先股分類為權(quán)益工具，優(yōu)先股股息不得在所得稅稅前列支。甲公司2×19年基本每股收益是（）元/股。A.1B.1.03C.0.98D.1.05【答案】C19、下列項目中，不屬于借款費用的是（）。A.借款過程中發(fā)生的手續(xù)費B.因外幣借款產(chǎn)生的匯兌差額C.發(fā)行債券的溢價D.發(fā)行公司債券發(fā)生的利息【答案】C20、甲股份有限公司2×07～2×12年無形資產(chǎn)業(yè)務有關(guān)的資料如下：（1）2×07年9月12日，以銀行存款440萬元購入一項無形資產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費為10萬元。該無形資產(chǎn)的預計使用年限為10年。（2）2×10年12月31日，預計該無形資產(chǎn)的可收回金額為205萬元，原預計使用年限不變。（3）2×11年12月31日，預計該無形資產(chǎn)的可收回金額為68萬元，原預計使用年限不變。A.貸記“資產(chǎn)處置損益”87萬元B.借記“資產(chǎn)處置損益”87萬元C.貸記“資產(chǎn)處置損益”63萬元D.貸記“資產(chǎn)處置損益”79.5萬元【答案】A21、下列有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換會計處理的表述中，不正確的是（）。A.非貨幣性資產(chǎn)交換可以涉及少量補價，通常以補價占整個資產(chǎn)交換金額的比例低于25%作為參考B.當交換具有商業(yè)實質(zhì)并且公允價值能夠可靠計量時，在不涉及補價的情況下，應當以換出資產(chǎn)的公允價值和應支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本C.不具有商業(yè)實質(zhì)的交換，在不涉及補價的情況下，應當以換出資產(chǎn)的賬面價值和應支付的相關(guān)稅費為基礎(chǔ)計量換入資產(chǎn)的成本（假設(shè)不考慮增值稅）D.收到補價時應確認收益，支付補價時不能確認收益【答案】D22、2×21年3月16日，甲公司以1000萬元自市場回購本公司普通股股票，擬用于對高管人員進行股權(quán)激勵。因甲公司的母公司乙公司于2×21年7月1日與甲公司簽訂了股權(quán)激勵協(xié)議，甲公司暫未實施本公司的股權(quán)激勵計劃。根據(jù)乙公司與甲公司高管人員簽訂的股權(quán)激勵協(xié)議，乙公司對甲公司的20名高管每人授予100萬份乙公司的股票期權(quán)。授予日每份股票期權(quán)的公允價值為3元。行權(quán)條件為自授予日起高管人員在甲公司服務滿3年，即可免費獲得乙公司100萬份普通股股票。至2×21年12月31日，甲公司沒有高管人員離開，預計未來三年也不會有高管人員離開。下列關(guān)于甲公司的會計處理中，正確的是（）。A.回購本公司股票時應按實際支付的金額沖減資本公積1000萬元B.乙公司授予甲公司高管的股票期權(quán)，甲公司沒有結(jié)算義務，作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理C.2×21年年末應確認管理費用2000萬元D.2×21年年末應確認資本公積2000萬元【答案】B23、甲公司的某項固定資產(chǎn)原價為1000萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預計凈殘值為0，在第5年年初企業(yè)對該項固定資產(chǎn)進行更新改造，并對某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計500萬元，符合準則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認條件，被更換的部件原價為300萬元。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)的入賬價值為（）。A.1100萬元B.920萬元C.800萬元D.700萬元【答案】B24、下列各項中不符合可靠性要求的是（）。A.甲公司按照合理確定的5%的計提比例計提壞賬準備50萬元B.乙公司期末將已運至企業(yè)、尚未收到發(fā)票的商品暫估入賬C.丙公司在滿足收入確認條件的情況下，按照銷售發(fā)票確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本D.丁公司為降低企業(yè)當期應交的增值稅額，從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入進項發(fā)票500萬元【答案】D25、甲公司2×19年9月份與乙公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，約定于2×20年1月向其銷售500件A商品，合同價款為每件1萬元。該商品自9月15日起開始生產(chǎn)，至年末已生產(chǎn)600件，由于原材料成本上漲，導致產(chǎn)品成本上漲為每件1.5萬元。當日，該商品的市場價格為每件1.2萬元。甲公司向乙公司銷售A商品預計銷售費用為每件0.05萬元，向其他客戶銷售A商品預計銷售費用為每件0.08萬元。假定不考慮增值稅等因素影響，甲公司2×19年末A商品可變現(xiàn)凈值為（）。A.867萬元B.570萬元C.587萬元D.672萬元【答案】C26、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)支出，不滿足資本化條件的，應當在發(fā)生時計入到（）。A.管理費用B.其他業(yè)務成本C.制造費用D.銷售費用【答案】B27、2×20年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項目的賬面價值為3500萬元，預計至開發(fā)完成尚需投入300萬元。該項目以前未計提減值準備。由于市場出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項目，甲公司于年末對該項目進行減值測試，經(jīng)測試表明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預計的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2800萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預計的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2950萬元。2×20年12月31日，該開發(fā)項目的市場出售價格減去相關(guān)費用后的凈額為2500萬元。不考慮其他因素，則甲公司2×20年年末對該開發(fā)項目應確認的減值損失金額是（）。A.550萬元B.700萬元C.850萬元D.1000萬元【答案】B28、下列各項中不屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。A.房地產(chǎn)企業(yè)持有以備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)B.工業(yè)企業(yè)持有以備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)C.用于出租的土地使用權(quán)及地上建筑物D.租賃期屆滿，收回后準備繼續(xù)對外出租的建筑物【答案】A29、B公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量。2×19年9月20日B公司與M公司簽訂銷售合同：由B公司于2×20年3月3日向M公司銷售筆記本電腦1000臺，銷售價格為每臺1.2萬元。2×19年12月31日B公司庫存筆記本電腦1200臺，單位成本為每臺1萬元，賬面成本為1200萬元，市場銷售價格為每臺0.95萬元，預計銷售稅費每臺為0.05萬元。假定B公司的筆記本電腦以前未計提存貨跌價準備，不考慮其他因素，2×19年12月31日B公司的筆記本電腦應計提的存貨跌價準備的金額為（）萬元。A.1180B.20C.0D.180【答案】B30、甲公司某年度涉及現(xiàn)金流量的交易或事項如下：A.經(jīng)營活動現(xiàn)金流入750萬元B.經(jīng)營活動現(xiàn)金流出3700萬元C.投資活動現(xiàn)金流出2500萬元D.籌資活動現(xiàn)金流入15250萬元【答案】B31、2×18年12月31日，甲公司持有的投資包括：（1）持有聯(lián)營企業(yè)（乙公司）30%股份；（2）持有子公司（丙公司）60%股份；（3）持有的5年期國債；（4）持有丁公司發(fā)行的期限為2個月的短期債券。不考慮其他因素，甲公司在編制2×18年度個別現(xiàn)金流量表時，應當作為現(xiàn)金等價物列示的是（）。A.對丙公司的投資B.所持的5年期國債C.所持丁公司發(fā)行的期限為2個月的短期債券D.對乙公司的投資【答案】C32、（2017年真題）甲公司為境內(nèi)上市公司，2017年甲公司涉及普通股股數(shù)有關(guān)資料如下：①年初發(fā)行在外普通股25000萬股；②3月1日發(fā)行普通股2000萬股；③5月5日，回購普通股800萬股；④5月30日注銷庫存股800萬股，下列各項中不會影響甲公司2017年基本每股收益金額的是（）。A.當年發(fā)行的普通股股數(shù)B.當年注銷的庫存股股數(shù)C.當年回購的普通股股數(shù)D.年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)【答案】B33、A公司與客戶簽訂合同，每周為客戶的辦公樓提供保潔服務，合同期為三年，客戶每年向A公司支付服務費30萬元(假定該價格反映了合同開始日該項服務的單獨售價)。A.應將向客戶提供保潔服務作為多項履約義務處理B.在合同開始的前兩年，即合同變更之前，A公司每年確認收入30萬元C.該合同變更能夠作為單獨的合同進行會計處理D.新合同中A公司每年確認的收入為20萬元【答案】B34、（2021年真題）甲公司2×19年歸屬于普通股股東的凈利潤為2400萬元。2×19年1月1日發(fā)行在外的普通股為1000萬股，2×19年4月1日分派股票股利，以總股本1000萬股為基數(shù)每10股送4股。2×20年7月1日新發(fā)行股份300萬股。2×21年3月1日，以2×20年12月31日股份總數(shù)1700萬股為基數(shù)，每10股以資本公積轉(zhuǎn)增股本2股。甲公司2×20年度財務報告于2×21年4月15日經(jīng)批準對外報出。不考慮其他因素，甲公司在2×20年度利潤表中列示的2×19年度基本每股收益是（）。A.1.41元/股B.1.38元/股C.1.71元/股D.1.43元/股【答案】D35、下列各項中，不屬于預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時應考慮的因素或內(nèi)容的是（）。A.為維持資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)發(fā)生的預計現(xiàn)金流出B.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入C.未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的預計現(xiàn)金流出D.未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的預計現(xiàn)金流出【答案】D36、甲公司2×22年12月份發(fā)生的下列或有事項，對當期損益的影響金額及記入的會計科目，處理正確的是（）。A.對一項未決訴訟很可能賠償?shù)膿p失200萬元計入營業(yè)外支出，同時將基本確定從第三方獲得的補償30萬元確認營業(yè)外收入B.對一項重組義務中發(fā)生的員工遣散費支出230萬元計入管理費用，同時將因撤銷廠房租賃合同支付違約金20萬元也計入管理費用C.對一項銷售收入為2000萬元的業(yè)務計提產(chǎn)品質(zhì)量保證支出，按照以往經(jīng)驗，發(fā)生的保修費一般為銷售額的2%～3%，因此計提了50萬元的銷售費用D.對一項虧損合同，已發(fā)生成本為38萬元，已知執(zhí)行合同損失38萬元，產(chǎn)品如果按照市價銷售將會獲利5萬元，由于如果不執(zhí)行合同甲公司將支付40萬元的違約金，因此選擇執(zhí)行合同并確認38萬元資產(chǎn)減值損失【答案】C37、甲公司2×22年1月1日發(fā)行面值600000元、期限3年、票面利率8%、每年年末付息且到期還本的普通公司債券，發(fā)行價款總額為640000元，另外支付發(fā)行費用20000元。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行債券的入賬價值為（）。A.640000元B.620000元C.600000元D.660000元【答案】B38、甲公司2×20年1月1日支付價款6100萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利120萬元）取得一項股權(quán)投資，另支付交易費用60萬元，上述款項均以銀行存款支付。甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×20年11月20日，甲公司收到現(xiàn)金股利120萬元。2×20年12月31日，該項股權(quán)投資的公允價值為7000萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。甲公司2×20年因該項股權(quán)投資應計入其他綜合收益的金額為（）萬元。A.840B.900C.960D.1020【答案】C39、下列各項中，屬于債務重組會計準則關(guān)于債權(quán)和債務范圍的是（）。A.合同資產(chǎn)B.合同負債C.預計負債D.租賃應收款【答案】D40、下列有關(guān)各種會計要素計量屬性的說法中，不正確的是（）。A.歷史成本通常反映的是資產(chǎn)或負債過去的價值B.公允價值通常反映的是資產(chǎn)或負債的現(xiàn)時成本或現(xiàn)時價值C.當相關(guān)資產(chǎn)或負債不存在活躍市場的報價或者不存在同類或類似資產(chǎn)的活躍市場報價時，需采用估值技術(shù)來確定相關(guān)資產(chǎn)或負債的公允價值，此時公允價值都是以現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定的D.當前環(huán)境下某項資產(chǎn)或負債的歷史成本可能是過去環(huán)境下該項資產(chǎn)或負債的公允價值，而當前環(huán)境下某項資產(chǎn)或負債的公允價值也許就是未來環(huán)境下該項資產(chǎn)或負債的歷史成本【答案】C41、關(guān)于合營安排，下列說法中錯誤的是（）。A.存在兩個或兩個以上的參與方組合能夠集體控制某項安排的，則構(gòu)成共同控制B.共同控制，是指按照相關(guān)約定對某項安排所共同的控制，并且該安排的相關(guān)活動必須經(jīng)過分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策C.如果所有參與方或一組參與方必須一致行動才能決定某項安排的相關(guān)活動，則稱所有參與方或一組參與方集體控制該安排D.僅享有保護性權(quán)利的參與方不享有共同控制【答案】A42、下列有關(guān)編制中期財務報告的表述中，符合會計準則規(guī)定的是（）。A.中期財務報告會計計量以本報告期期末為基礎(chǔ)B.在報告中期內(nèi)新增子公司的中期末不應將新增子公司納入合并范圍C.中期財務報告會計要素確認和計量原則應與本年度財務報告相一致D.中期財務報告的重要性判斷應以預計的年度財務報告數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)【答案】C43、甲公司2019年1月1日以9600萬元的價格通過非同一控制下控股合并方式取得丙公司60％股權(quán)。A.200B.240C.360D.400【答案】C44、20×8年12月31日，甲公司應收乙公司貨款1000萬元，由于該應收款項尚在信用期內(nèi)，甲公司按照5%的預期信用損失率計提壞賬準備50萬元。甲公司20×8年度財務報表于20×9年3月15日經(jīng)董事會批準對外報出。下列各項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（）。A.乙公司于20×9年2月24日發(fā)生火災，甲公司應收乙公司貨款很可能無法收回B.乙公司于20×9年3月5日被另一公司吸收合并，甲公司應收乙公司貨款可以全部收回C.乙公司于20×9年1月10日宣告破產(chǎn)，甲公司應收乙公司貨款很可能無法收回D.乙公司于20×9年3月10日發(fā)生安全事故，被相關(guān)監(jiān)管部門責令停業(yè)，甲公司應收乙公司貨款很可能無法收回【答案】C45、下列各項關(guān)于甲公司每股收益計算的表述中，正確的是（）。A.計算稀釋每股收益時，股份期權(quán)應假設(shè)于當年1月1日轉(zhuǎn)換為普通股B.在計算合并財務報表的每股收益時，其分子應包括少數(shù)股東損益C.計算稀釋每股收益時，應在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具稀釋性潛在普通股的影響D.新發(fā)行的普通股應當自發(fā)行合同簽訂之日起計入發(fā)行在外普通股股數(shù)【答案】C46、（2019年真題）甲公司20×8年6月購入境外乙公司60%股權(quán)，并能夠控制乙公司。甲公司在編制20×8年度合并財務報表時，為使乙公司的會計政策與甲公司保持一致，對乙公司的會計政策進行了調(diào)整。下列各項中，不屬于會計政策調(diào)整的是（）。A.將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法調(diào)整為雙倍余額遞減法B.按照公歷年度統(tǒng)一會計年度C.將發(fā)出存貨成本的計量方法由先進先出法調(diào)整為移動加權(quán)平均法D.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式調(diào)整為公允價值模式【答案】A47、下列關(guān)于以修改其他條款方式進行債務重組的說法中，不正確的是（）。A.修改其他條款方式主要包括調(diào)整債務本金、改變債務利息、變更還款期限等B.對于債權(quán)人，如果修改其他條款導致全部債權(quán)終止確認，應當按照修改后的條款以公允價值初始計量新的金融資產(chǎn)C.對于以攤余成本計量的債務，債務人應當根據(jù)重新議定合同的現(xiàn)金流量變化情況，重新計算該重組債務的賬面價值，并將相關(guān)利得或損失計入其他收益D.對于修改或重新議定合同所產(chǎn)生的成本或費用，債務人應當調(diào)整修改后的重組債務的賬面價值，并在修改后重組債務的剩余期限內(nèi)攤銷【答案】C48、甲公司是上市公司，2×17年12月31日發(fā)布公告稱，由于甲公司2×17年7月1日對部分車間的設(shè)備進行調(diào)整，以提高生產(chǎn)效率和設(shè)備的使用率，A設(shè)備從M車間調(diào)整至N車間，A.對機器設(shè)備折舊年限的變更應當作為會計政策變更并進行追溯調(diào)整B.對機器設(shè)備折舊年限變更作為會計估計變更并應當從2×17年7月1日起開始適用C.對2×17年9月新購置的辦公樓按照新的會計估計40年計提折舊屬于會計估計變更D.對因2×17年9月新購置辦公樓折舊年限的確定導致對原有房屋建筑物折舊年限的變更應當作為重大會計差錯進行追溯重述【答案】B49、甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，對投資性房地產(chǎn)采用公允價值進行后續(xù)計量。2×18年1月1日，將一棟商品房改為出租，租賃期3年，年租金80萬元，每年年末收取；當日該商品房賬面成本為550萬元，未計提減值準備，公允價值為520萬元。2×18年末、2×19年末、2×20年末該投資性房地產(chǎn)公允價值分別為560萬元、540萬元、580萬元。2×20年12月31日，租賃期滿后，甲公司按照當日市價將投資性房地產(chǎn)進行出售。假定不考慮其他因素，下列說法不正確的是（）。A.2×18年1月1日，投資性房地產(chǎn)的入賬成本為520萬元B.2×18年，因投資性房地產(chǎn)影響營業(yè)利潤的金額為120萬元C.2×19年，因投資性房地產(chǎn)影響營業(yè)利潤的金額為60萬元D.2×20年，因投資性房地產(chǎn)影響營業(yè)利潤的金額為120萬元【答案】B50、B公司2×20年財務報告批準報出日為2×21年4月30日，該公司在2×21年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項：（1）B公司2×20年10月份與乙公司簽訂一項購銷合同，由于B公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。B公司被乙公司起訴，至2×20年12月31日法院尚未判決。B公司2×20年12月31日在資產(chǎn)負債表中的“預計負債”項目反映了100萬元的賠償款。2×21年3月5日法院判決，B公司需償付乙公司經(jīng)濟損失120萬元。B公司表示不再上訴，并立即支付了賠償款。A.法院判決違約損失，應在2×20年資產(chǎn)負債表中調(diào)整減少預計負債100萬元，調(diào)增其他應付款120萬元，應在2×20年利潤表中調(diào)整增加營業(yè)外支出20萬元B.未結(jié)轉(zhuǎn)的管理用固定資產(chǎn)，應在2×20年資產(chǎn)負債表中調(diào)整增加固定資產(chǎn)1140萬元，調(diào)整減少在建工程1200萬元，應在2×20年利潤表中調(diào)整增加管理費用60萬元C.銷售折讓，應在2×20年利潤表中調(diào)整減少營業(yè)收入50萬元，調(diào)整減少營業(yè)成本40萬元D.丁公司起訴B公司侵犯丁公司商標權(quán)，應在會計報表附注中披露【答案】C51、甲公司以固定資產(chǎn)換入原材料，另為換入原材料支付運輸費用，假設(shè)該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，換出、換入資產(chǎn)的公允價值均能夠可靠計量（且金額相等），下列說法正確的是（）。A.換入原材料的入賬價值應為換出固定資產(chǎn)的公允價值B.換出的固定資產(chǎn)應按公允價值確認收入C.換入原材料支付的運輸費用計入銷售費用D.換出固定資產(chǎn)應將公允價值與賬面價值的差額計入資產(chǎn)處置損益【答案】D52、2×18年12月15日，甲公司與乙公司簽訂具有法律約束力的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將其持有子公司——丙公司70%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司。甲公司原持有丙公司90%的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓完成后，甲公司將失去對丙公司的控制，但能夠?qū)Ρ緦嵤┲卮笥绊憽＝刂?×18年12月31日止，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易尚未完成。假定甲公司就出售的對丙公司股權(quán)投資滿足劃分為持有待售類別的條件。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司2×18年12月31日合并資產(chǎn)負債表列報的表述中，正確的是（）。A.對丙公司全部資產(chǎn)和負債按其凈額在持有待售資產(chǎn)或持有待售負債項目列報B.將丙公司全部資產(chǎn)在持有待售資產(chǎn)項目列報，全部負債在持有待售負債項目列報C.將擬出售的丙公司70%股權(quán)部分對應的凈資產(chǎn)在持有待售資產(chǎn)或持有待售負債項目列報，其余丙公司20%股權(quán)部分對應的凈資產(chǎn)在其他流動資產(chǎn)或其他流動負債項目列報D.將丙公司全部資產(chǎn)和負債按照其在丙公司資產(chǎn)負債表中的列報形式在各個資產(chǎn)和負債項目分別列報【答案】B53、A公司應交所得稅期初余額為100萬元，當期所得稅費用為200萬元，遞延所得稅費用為50萬元，應交所得稅期末余額為120萬元；支付的稅金及附加為20萬元；已交增值稅60萬元。不考慮其他因素，A公司該年度現(xiàn)金流量表“支付的各項稅費”項目的本期金額為（）。A.260萬元B.200萬元C.80萬元D.130萬元【答案】A54、甲公司2×15年12月購入管理用固定資產(chǎn)，購置成本為5000萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2×19年年末，該項管理用固定資產(chǎn)存在減值跡象，甲公司對其進行減值測試，其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2900萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為2800元，預計剩余使用壽命為4年，預計凈殘值為100萬元，仍采用年限平均法計提折舊。2×20年年末該項固定資產(chǎn)的可收回金額為2500萬元。不考慮其他因素，甲公司該項固定資產(chǎn)2×20年12月31日的賬面價值為（）。A.2100萬元B.2200萬元C.2175萬元D.2125萬元【答案】B55、下列各項關(guān)于政府補助的表述中，不正確的是（）。A.企業(yè)從政府無償取得固定資產(chǎn)屬于政府補助B.企業(yè)從政府無償取得土地使用權(quán)屬于政府補助C.政府作為所有者投入的資本屬于政府補助D.政府為企業(yè)提供擔保不屬于政府補助【答案】C56、甲公司于2×20年1月1日發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券，期限為5年，于次年起每年1月1日支付上年利息。該債券面值總額為300000萬元，發(fā)行價格總額為317000萬元，另支付發(fā)行費用3623萬元。該債券票面年利率為5%，考慮發(fā)行費用后的實際年利率為4%。不考慮其他因素，則該債券2×20年12月31日的攤余成本為（）。A.318447.92萬元B.340912.08萬元C.314680.00萬元D.310912.08萬元【答案】D57、ABC公司于2×19年11月利用專門借款資金開工興建一項固定資產(chǎn)。2×20年3月1日，固定資產(chǎn)建造工程由于資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難而停工。公司預計在2個月內(nèi)即可獲得補充專門借款，解決資金周轉(zhuǎn)問題，工程可以重新施工。后來的事實發(fā)展表明，公司直至2×20年6月15日才獲得補充專門借款，工程才重新開工。下列中期財務報告會計處理方法中不正確的是（）。A.在編制第1季度財務報告時，沒有中斷借款費用的資本化，將3月份發(fā)生的借款費用繼續(xù)資本化，計入在建工程成本B.在第2季度內(nèi)將4月1日至6月15日之間所發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款費用將繼續(xù)資本化，計入在建工程成本C.在編制第2季度財務報告時，4月1日至6月15日之間發(fā)生的借款費用應當費用化，計入第2季度的損益，而且，上一季度已經(jīng)資本化的3月份借款費用也應當費用化，調(diào)減在建工程成本，調(diào)增財務費用D.企業(yè)還應當根據(jù)中期財務報告準則的規(guī)定，在其第2季度財務報告附注中披露涉及會計估計變更事項【答案】B58、A公司2×18年1月1日為建造一條生產(chǎn)線，專門向銀行借入一筆3年期外幣借款300萬美元，年利率為8%，利息按季計算，到期一次支付。1月1日借入時的市場匯率為1美元=7.0元人民幣，3月31日的市場匯率為1美元=6.9元人民幣，6月30日的市場匯率為1美元=6.7元人民幣。假設(shè)2×18年第一、二季度均屬于資本化期間，則第二季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額為（）萬元人民幣。A.-61.2B.61.2C.-60D.-1.2【答案】A59、AS公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%，預計2×22年以后不再屬于高新技術(shù)企業(yè)，且所得稅稅率將變更為25%。與所得稅有關(guān)的資料如下：（1）2×21年1月1日期初余額資料：遞延所得稅負債期初余額為30萬元（因上年交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生應納稅暫時性差異200萬元而確認）；遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為13.5萬元（因上年預計負債產(chǎn)生可抵扣暫時性差異90萬元而確認）；（2）2×21年12月31日期末余額資料：交易性金融資產(chǎn)賬面價值為1500萬元，計稅基礎(chǔ)為1000萬元；預計負債賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0；（3）除上述項目外，AS公司其他資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不存在差異，AS公司預計在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異；（4）2×21年稅前會計利潤為1000萬元。2×21年12月31日AS公司所做的所得稅相關(guān)的會計處理中，不正確的是（）。A.當期所得稅費用為106.5萬元B.遞延所得稅費用為83.5萬元C.所得稅費用為150萬元D.應交所得稅為106.5萬元【答案】C60、A公司2×21年有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）2×21年1月3日，取得其他債權(quán)投資，初始入賬金額為600萬元，年末公允價值為700萬元；（2）2×21年1月6日，經(jīng)股東會批準，A公司向其員工授予股票期權(quán)，年末經(jīng)過計算確認相關(guān)費用100萬元；（3）A公司對B公司的長期股權(quán)投資按照權(quán)益法核算，2×21年12月31日，A公司因B公司其他債權(quán)投資公允價值變動而按持股比例確認其他綜合收益400萬元，A公司擬長期持有B公司股權(quán)；（4）2×21年1月1日A公司出售對C公司按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，出售時賬面價值為6000萬元（其中投資成本5000萬元、損益調(diào)整700萬元、其他權(quán)益變動200萬元、其他綜合收益100萬元），原確認的其他綜合收益為以后期間能夠重分類進損益的其他綜合收益；A.225萬元B.350萬元C.7750萬元D.250萬元【答案】B多選題（共30題）1、對于購買或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)賬務處理表述正確的有（）。A.在每個資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當將整個存續(xù)期內(nèi)預期信用損失的變動金額作為減值損失或利得計入當期損益B.企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日僅將自初始確認后整個存續(xù)期內(nèi)預期信用損失的累計變動確認為損失準備C.資產(chǎn)負債表日確定的整個存續(xù)期內(nèi)預期信用損失小于初始確認時估計現(xiàn)金流量所反映的預期信用損失的金額，企業(yè)也應當將預期信用損失的有利變動確認為減值利得D.資產(chǎn)負債表日確定的整個存續(xù)期內(nèi)預期信用損失小于初始確認時估計現(xiàn)金流量所反映的預期信用損失的金額，企業(yè)不應當將預期信用損失的有利變動確認為減值利得【答案】ABC2、下列關(guān)于資產(chǎn)減值測試時認定資產(chǎn)組的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)組的各項資產(chǎn)構(gòu)成在各個會計期間應當保持一致而不得變更B.認定資產(chǎn)組應當考慮對資產(chǎn)的持續(xù)使用或處置的決策方式C.認定資產(chǎn)組應當考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式D.資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應當獨立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入【答案】BCD3、甲公司為某集團母公司，其與控股子公司(乙公司)會計處理存在差異的下列事項中，在編制合并財務報表時，應當進行會計政策調(diào)整的有（）。A.甲公司執(zhí)行新租賃準則，乙公司未執(zhí)行新租賃準則B.甲公司對固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，乙公司對固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提折舊C.甲公司對機器設(shè)備的折舊年限按不少于10年確定，乙公司為不少于15年D.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量，乙公司采用公允價值模式進行后續(xù)計量【答案】AD4、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更，說法正確的有（）。A.變更日，企業(yè)應將投資性房地產(chǎn)的賬面原值確認為“投資性房地產(chǎn)——成本”B.變更日，企業(yè)應按照公允價值與賬面價值之間的差額確認為“投資性房地產(chǎn)——公允價值變動”C.變更日，應按照投資性房地產(chǎn)公允價值與賬面價值之間的差額調(diào)整期初留存收益D.變更日，應將投資性房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額確認為其他綜合收益【答案】AC5、甲公司有關(guān)無形資產(chǎn)業(yè)務如下：（1）2×19年1月1日購入一項無形資產(chǎn)，價款810萬元，另發(fā)生相關(guān)稅費90萬元。甲公司估計該無形資產(chǎn)使用年限為6年，預計殘值為零。（2）2×20年12月31日，由于與該無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，甲公司估計可收回金額為375萬元。計提減值準備后原預計使用年限不變。（3）假定該企業(yè)按年進行無形資產(chǎn)攤銷。不考慮其他因素，下列有關(guān)無形資產(chǎn)2×19年1月1日至2×21年12月31日表述正確的有（）。A.2×19年1月1日購入一項無形資產(chǎn)的成本為900萬元B.2×19年12月31日無形資產(chǎn)的累計攤銷額為150萬元C.2×20年12月31日計提無形資產(chǎn)減值準備為225萬元D.2×21年無形資產(chǎn)攤銷額為93.75萬元【答案】ABCD6、下列各項中，屬于終止經(jīng)營的有（）。A.A公司董事會已作出決議擬整體出售的歐洲區(qū)業(yè)務，且A公司已與B公司就歐洲區(qū)業(yè)務簽訂了不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議，該協(xié)議將在簽訂后1年內(nèi)履行完畢B.A公司取得的一個子公司，A公司在取得該子公司時即計劃將其出售給C公司，預計將在3個月內(nèi)與C公司簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議，且預計該協(xié)議將在簽訂后1年內(nèi)履行完畢C.A公司董事會決議出售的一臺生產(chǎn)設(shè)備，且A公司已與D公司就該生產(chǎn)設(shè)備簽訂了不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議，該協(xié)議將在簽訂后半年內(nèi)履行完畢D.A公司董事會決議撤銷的南亞事業(yè)部，A公司計劃將該區(qū)域與其他區(qū)域整合為亞太事業(yè)部，相關(guān)整合工作將于半年內(nèi)完成【答案】AB7、A公司為上市公司，2×21年1月1日以非公開發(fā)行的方式向50名管理人員每人授予10萬股自身股票，授予價格為8元/股。當日，50名管理人員全部認購，認購款項為4000萬元，甲公司履行了相關(guān)增資手續(xù)。估計該限制性股票股權(quán)激勵在授予日的公允價值為10元/股。A.授予日不需要任何賬務處理B.2×21年確認管理費用和資本公積——其他資本公積的金額為1500萬元C.2×21年12月31日預計未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利為450萬元D.2×21年12月31日預計未來不可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利為50萬元【答案】BCD8、（2015年真題）對于盈利企業(yè)，下列各項潛在普通股中，在計算稀釋性每股收益時，具有稀釋性的有（）。A.發(fā)行的行權(quán)價格低于當期普通股平均市場價格的股份期權(quán)B.簽訂的承諾以高于當期普通股平均市場價格回購本公司股份的協(xié)議C.持有的增量每股收益大于當期基本每股收益的可轉(zhuǎn)換公司債券D.發(fā)行的購買價格高于當期普通股平均市場價格的認股權(quán)證【答案】AB9、甲公司2×20年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下：A.事項（1），甲公司與產(chǎn)品售后服務相關(guān)的預計負債的計稅基礎(chǔ)為0萬元B.事項（2），甲公司因債務擔保確認的預計負債的計稅基礎(chǔ)為360萬元C.事項（3），甲公司確認合同負債的計稅基礎(chǔ)為120萬元D.事項（4），甲公司計提職工福利費確認的應付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為450萬元【答案】ABD10、下列各項關(guān)于企業(yè)取得的政府補助會計處理的表述中，錯誤的有（）。A.財政直接撥付受益企業(yè)的貼息資金采用總額法進行會計處理B.同時使用總額法和凈額法對不同類別的政府補助進行會計處理C.同時包含與資產(chǎn)相關(guān)部分和與收益相關(guān)部分的政府補助難于區(qū)分時，全部作為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助進行會計處理D.總額法下在相關(guān)資產(chǎn)處置時尚未攤銷完的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助繼續(xù)按期攤銷計入各期損益【答案】ACD11、企業(yè)將經(jīng)營分部確定為報告分部，必須滿足下列（）條件之一。A.該分部的分部收入占所有分部收入合計的10％或者以上B.該分部的分部利潤（虧損）的絕對額，占所有盈利分部利潤合計額或者所有虧損分部虧損合計額的絕對額兩者中較大者的10％或者以上C.該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計額的10％或者以上D.該分部的分部負債占所有分部負債合計額的10％或以上【答案】ABC12、下列各項中，應在現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目下列示的有（）。A.收回投資收到的現(xiàn)金B(yǎng).取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額C.分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金D.償還債務支付的現(xiàn)金【答案】AB13、（2016年真題）為整合資產(chǎn)，甲公司2×14年9月經(jīng)董事會決議處置部分生產(chǎn)線。2×14年12月31日，甲公司與乙公司簽訂某生產(chǎn)線出售合同。合同約定：該項交易自合同簽訂之日起10個月內(nèi)完成，原則上不可撤銷，但因外部審批及其他不可抗力因素影響的除外。如果取消合同，主動提出取消的一方應向?qū)Ψ劫r償損失560萬元。生產(chǎn)線出售價格為2600萬元，甲公司負責生產(chǎn)線的拆除并運送至乙公司指定地點，經(jīng)乙公司驗收后付款。甲公司該生產(chǎn)線2×14年年末賬面價值為3200萬元，預計拆除、運送等費用為120萬元。2×15年3月，在合同實際執(zhí)行過程中，因乙公司所在地方政府出臺新的產(chǎn)業(yè)政策，乙公司購入資產(chǎn)屬于新政策禁止行業(yè)，乙公司提出取消合同并支付了賠償款。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司對于上述事項的會計處理中，正確的有（）。A.自2×15年1月起對擬處置生產(chǎn)線停止計提折舊B.2×14年資產(chǎn)負債表中該生產(chǎn)線列報為3200萬元C.2×15年將取消合同取得的乙公司賠償款確認為營業(yè)外收入D.自2×15年3月知曉合同將予取消時起，對生產(chǎn)線恢復計提折舊【答案】AC14、以公允價值計量的資產(chǎn)應當考慮的因素有（）。A.資產(chǎn)狀況B.資產(chǎn)所在的位置C.對資產(chǎn)出售或使用的限制D.資產(chǎn)的取得方式【答案】ABC15、（2018年真題）下列各項資產(chǎn)中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有（）。A.銀行存款B.預付款項C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)D.應收票據(jù)【答案】AD16、下列各項中，不應作為資產(chǎn)在年末資產(chǎn)負債表中反映的有（）。A.協(xié)商轉(zhuǎn)讓中的無形資產(chǎn)B.約定將來購入的原材料C.擬進行債務重組的應收債權(quán)D.尚未批準處理的盤虧存貨【答案】BD17、甲公司有一項使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的成本為4000萬元，至2×20年年末，該無形資產(chǎn)已使用2年，可收回金額為3200萬元，2×21年年初該項無形資產(chǎn)的使用壽命得以確定，該無形資產(chǎn)的尚可使用壽命為8年，預計無殘值，采用直線法進行攤銷。假定不考慮所得稅等相關(guān)因素的影響，下列說法正確的有（）。A.甲公司2×20年該無形資產(chǎn)攤銷金額為400萬元B.甲公司2×20年該無形資產(chǎn)計提減值準備800萬元C.甲公司2×21年該無形資產(chǎn)攤銷金額為400萬元D.該會計估計變更對甲公司2×21年的利潤總額的影響為-400萬元【答案】BCD18、下列各項會對使用權(quán)資產(chǎn)成本產(chǎn)生影響的有（）。A.承租人為將租賃資產(chǎn)恢復至租賃條款約定狀態(tài)預計將發(fā)生的成本B.基于租賃資產(chǎn)的使用強度形成的可變租賃付款額C.承租人為評估是否應進行租賃而發(fā)生的差旅費、咨詢費用D.固定付款額【答案】AD19、下列各項中，不應作為合同履約成本確認為合同資產(chǎn)的有（）A.為取得合同發(fā)生但預期能夠收回的增量成本B.為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的但非由客戶承擔的管理費用C.無法在尚未履行的與已履行（或已部分履行）的履約義務之間區(qū)分的支出D.為履行合同發(fā)生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用【答案】ABCD20、2×18年1月1日，甲公司出售所持聯(lián)營企業(yè)（乙公司）的全部30%股權(quán)，出售所得價款1800萬元。出售當日，甲公司對乙公司股權(quán)投資的賬面價值為1200萬元，其中投資成本為850萬元，損益調(diào)整為120萬元，因乙公司持有的非交易性權(quán)益工具投資公允價值變動應享有其他綜合收益的份額為50萬元，因乙公司所持丙公司股權(quán)被稀釋應享有的資本公積份額為180萬元。另外，甲公司應收乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬元。不考慮稅費及其他因素，下列各項關(guān)于甲公司出售乙公司股權(quán)會計處理的表述中，正確的有（）。A.因乙公司所持丙公司股權(quán)被稀釋應享有資本公積份額180萬元從資本公積轉(zhuǎn)入出售當期的投資收益B.應收股利10萬元在出售當期確認為信用減值損失C.因乙公司非交易性權(quán)益工具投資公允價值變動應享有其他綜合收益份額50萬元從其他綜合收益轉(zhuǎn)入出售當期的留存收益D.確認出售乙公司股權(quán)投資的轉(zhuǎn)讓收益600萬元【答案】AC21、在編制現(xiàn)金流量表的補充資料時，下列各項中，應當作為凈利潤調(diào)增項目的有（）。A.專設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)計提的折舊B.計提資產(chǎn)減值準備C.應收賬款的增加D.處置固定資產(chǎn)的凈收益【答案】AB22、下列關(guān)于負債的表述中，正確的有（）。A.交易性金融負債按照公允價值進行初始計量和后續(xù)計量，相關(guān)交易費用直接計入當期損益B.采用售后回購方式融資的（回購價大于原銷售價格），對于回購價格與原銷售價格之間的差額，應在回購期間按期轉(zhuǎn)銷、確認利息費用，借記“其他應付款”科目，貸記“財務費用”科目C.具有融資性質(zhì)的延期購買資產(chǎn)，應支付的價款總額應通過“長期應付款”科目核算D.應付票據(jù)與應付賬款雖然都是由于交易而引起的流動負債，但應付賬款是尚未結(jié)清的債務，而應付票據(jù)則是一種期票，是延期付款的證明【答案】ACD23、甲公司專門從事大型設(shè)備制造與銷售，設(shè)立后即召開董事會會議，確定有關(guān)會計政策和會計估計事項。下列各項關(guān)于甲公司董事會確定的事項中，屬于會計政策的有（）。A.發(fā)出存貨的計量采用先進先出法B.投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)量C.按照生產(chǎn)設(shè)備預計生產(chǎn)能力確定固定資產(chǎn)的使用壽命D.融資租入的固定資產(chǎn)作為甲公司的固定資產(chǎn)進行核算【答案】ABD24、企業(yè)編制的財務報表的構(gòu)成有（）。A.資產(chǎn)負債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動表【答案】ABCD25、下列項目屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.處置固定資產(chǎn)收到600萬元B.發(fā)行債券收到銀行存款2000萬元C.購入貨物支付應付票據(jù)500萬D.長期借款支付資本化利息費用60萬元【答案】BD26、下列關(guān)于預計負債最佳估計數(shù)的說法正確的有（）。A.所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計數(shù)應當按照該范圍內(nèi)的中間值確定B.所需支出不存在一個連續(xù)范圍，如果或有事項涉及單個項目，最佳估計數(shù)按照最可能發(fā)生金額確定C.所需支出不存在一個連續(xù)范圍，如果或有事項涉及多個項目，最佳估計數(shù)按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計算確定D.所需支出存在一個連續(xù)范圍，但是范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同，如果或有事項涉及多個項目，最佳估計數(shù)按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計算確定【答案】ABCD27、非上市公司購買上市公司股權(quán)實現(xiàn)間接上市的，交易發(fā)生時，上市公司未持有任何資產(chǎn)、負債或僅持有現(xiàn)金、交易性金融資產(chǎn)等不構(gòu)成業(yè)務的資產(chǎn)或負債的，上市公司在編制合并財務報表時，下列會計處理正確的有（）。A.購買企業(yè)應按照權(quán)益性交易的原則進行處理B.企業(yè)合并成本與取得的上市公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額不得確認商譽C.企業(yè)合并成本與取得的上市公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額不得確認當期損益D.企業(yè)合并成本與取得的上市公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額應當確認為商譽或計入當期損益【答案】ABC28、2019年10月12日，甲公司與乙公司(均系增值稅一般納稅人)經(jīng)協(xié)商，甲公司以其擁有的專利權(quán)與乙公司擁有的生產(chǎn)用設(shè)備交換。A.甲公司因該項交易確認資產(chǎn)處置損益120萬元B.乙公司確認換入專利權(quán)的入賬價值為420萬元C.乙公司確認生產(chǎn)設(shè)備確認資產(chǎn)處置損益6.8萬元D.甲公司確認換入設(shè)備的入賬價值為402萬元【答案】ABD29、下列各項中，屬于在以后會計期間滿足規(guī)定條件時將重分類進損益的其他綜合收益的有（）。A.分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值變動B.分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)信用減值準備C.外幣財務報表折算差額D.指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債因企業(yè)自身信用風險變動引起的公允價值變動【答案】ABC30、甲公司擁有一座倉庫，原價為240萬元，年折舊額為24萬元，至2×18年12月31日已計提折舊120萬元。2×19年1月31日，甲公司與乙公司簽署不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，擬在6個月內(nèi)將該倉庫轉(zhuǎn)讓，假定該不動產(chǎn)滿足劃分為持有待售類別的其他條件，且不動產(chǎn)價值未發(fā)生減值。甲公司下列項目表述中，正確的有（）。A.2×19年1月31日，甲公司應當將倉庫資產(chǎn)劃分為持有待售類別B.甲公司2×19年該倉庫應計提折舊24萬元C.該倉庫在劃分為持有待售類別前的賬面價值為118萬元D.劃分為持有待售后不再計提折舊【答案】ACD大題（共10題）一、20×9年6月20日，甲公司以2700萬元自子公司（丙公司）購入丙公司原自用的設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，并于當月投入使用。該設(shè)備系丙公司于20×6年12月以2400萬元取得，原預計使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，未發(fā)生減值。甲公司取得該資產(chǎn)后，預計尚可使用7.5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。本題中有關(guān)公司適用的所得稅稅率均為25%，且預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異的所得稅影響。不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費。假定甲公司持有丙公司80%的股權(quán)。要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司20×9年合并財務報表有關(guān)的抵銷分錄?！敬鸢浮抗潭ㄙY產(chǎn)原價中未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益＝2700－（2400－2400/10×2.5）＝2700－1800＝900（萬元）20×9年多提的累計折舊＝900/7.5/2＝120/2＝60（萬元）借：資產(chǎn)處置收益900貸：固定資產(chǎn)——原價900借：固定資產(chǎn)——累計折舊60貸：管理費用60借：遞延所得稅資產(chǎn)210貸：所得稅費用210借：少數(shù)股東權(quán)益126貸：少數(shù)股東損益126（900－60－210＝630，630×20%＝126）二、甲公司為境內(nèi)上市公司。2×17年至2×18年，甲公司或乙公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）2×17年1月1日，甲公司與A公司簽訂合同，向其銷售一批產(chǎn)品。合同約定，該批產(chǎn)品將于2年之后交貨。合同中包含兩種可供選擇的付款方式，即A公司可以在2×18年12月31日交付產(chǎn)品時支付551．25萬元，或者在合同簽訂時支付500萬元。A公司選擇在合同簽訂時支付貨款。該批產(chǎn)品的控制權(quán)在交貨時轉(zhuǎn)移。甲公司于2×17年1月1日收到A公司支付的貨款。內(nèi)含利率為5％，融資費用不符合借款費用資本化的要求。（2）2×18年1月1日，甲公司與B公司簽訂合同，向其銷售W產(chǎn)品。B公司在合同開始日即取得了W產(chǎn)品的控制權(quán)，并在90天內(nèi)有權(quán)退貨。由于w產(chǎn)品是最新推出的產(chǎn)品，甲公司尚無有關(guān)該產(chǎn)品退貨率的歷史數(shù)據(jù)，也沒有其他可以參考的市場信息。該合同對價為242萬元，根據(jù)合同約定，B公司應于合同開始日后的第二年年末付款。W產(chǎn)品在合同開始日的現(xiàn)銷價格為200萬元，W產(chǎn)品的成本為160萬元。退貨期滿后，未發(fā)生退貨。假定應收款項在合同開始日和退貨期滿日的公允價值無重大差異。（3）2×18年7月1日，甲公司與C公司簽訂合同，向其銷售一臺特種設(shè)備，并商定了該設(shè)備的具體規(guī)格和銷售價格，【答案】（1）甲公司確認收入的時點是2×18年12月31日。理由：該批產(chǎn)品的控制權(quán)在交貨時轉(zhuǎn)移。會計分錄：①2×17年1月1日收到貨款。借：銀行存款500未確認融資費用51．25貸：合同負債551．25②2×17年12月31日確認融資成分的影響。借：財務費用25（500×5％）貸：未確認融資費用25③2×18年12月31日交付產(chǎn)品。借：財務費用26．25（51．25-25）貸：未確認融資費用26．25三、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）2×19年發(fā)的有關(guān)交易或事項中，會計處理與所得稅處理存在差異的包括以下幾項：（1）1月1日，甲公司以3800萬元取得對乙公司20%股權(quán)，并自取得當日起向乙公司董事會派出1名董事，能夠?qū)σ夜矩攧蘸徒?jīng)營決策施加重大影響。取得股權(quán)時，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相同，均為16000萬元。乙公司2×19年實現(xiàn)凈利潤500萬元，當年取得的作為其他權(quán)益工具投資核算的股票投資2×19年年末市價相對于取得成本上升200萬元。甲公司與乙公司2×19年未發(fā)生交易。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)設(shè)立的居民企業(yè)間股息、紅利免稅。（2）甲公司2×19年發(fā)生研發(fā)支出1000萬元，其中按照會計準則規(guī)定費用化的部分為400萬元，資本化形成無形資產(chǎn)的部分為600萬元。該研發(fā)形成的無形資產(chǎn)于2×19年7月1日達到預定用途，預計可使用5年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計入當期損益的，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費用的75%加計扣除；形成資產(chǎn)的，未來期間按照無形資產(chǎn)攤銷金額的175%予以稅前扣除。該無形資產(chǎn)攤銷方法、攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會計相同。（3）甲公司2×19年利潤總額為5200萬元。其他有關(guān)資料：本題中有關(guān)公司均為我國境內(nèi)居民企業(yè)，適用的所得稅稅率均為25%；預計甲公司未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2×19年年初遞延所得稅資產(chǎn)與負債的余額均為零，且不存在未確認遞延所得稅負債或資產(chǎn)的暫時性差異。要求：（1）根據(jù)資料（1）、資料（2），分別確定各交易或事項截至2×19年12月31日所形成資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)，并說明是否應確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或負債及其理由。（2）計算甲公司2×19年應交所得稅，編制甲公司2×19年與所得稅費用相關(guān)的會計分錄?！敬鸢浮渴马棧?）：甲公司對乙公司長期股權(quán)投資2×19年12月31日的賬面價值為3940萬元，其計稅基礎(chǔ)為3800萬元。該長期股權(quán)投資的賬面價值與計稅基礎(chǔ)形成暫時性差異，但是，不應確認相關(guān)的遞延所得稅負債。理由：在甲公司擬長期持有該投資的情況下，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)形成的暫時性差異將通過乙公司向甲公司分配現(xiàn)金股利或利潤的方式消除，在兩者適用所得稅稅率相同的情況下，有關(guān)利潤在分回甲公司時是免稅的，不產(chǎn)生對未來期間的所得稅影響，故無需確認遞延所得稅。事項（2）：該項無形資產(chǎn)2×19年12月31日的賬面價值為540萬元，計稅基礎(chǔ)為945萬元。該無形資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成的可抵扣暫時性差異405萬元，企業(yè)不應確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。理由：該差異產(chǎn)生于自行研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的初始入賬價值與其計稅基礎(chǔ)之間。會計準則規(guī)定，有關(guān)暫時性差異在產(chǎn)生時（交易發(fā)生時）既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，同時亦非產(chǎn)生于企業(yè)合并的情況下，不應確認相關(guān)暫時性差異的所得稅影響。相應地，因初始確認差異所帶來的后續(xù)影響亦不應予以確認。（2）應納稅所得額＝5200－100－400×75%－（600×175%/5/2－60）＝4755（萬元）應交所得稅＝4755×25%＝1188.75（萬元）借：所得稅費用1188.75貸：應交稅費——應交所得稅1188.75四、甲公司適用的所得稅稅率為25%，預計以后期間不會變更，未來期間有足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異；2×15年年初遞延所得稅資產(chǎn)的賬面余額為100萬元，遞延所得稅負債的賬面余額為零，不存在其他未確認暫時性差異所得稅影響的事項。2×15年，甲公司發(fā)生的下列交易或事項，其會計處理與所得稅法規(guī)規(guī)定存在差異：（1）甲公司持有乙公司30%股權(quán)并具有重大影響，采用權(quán)益法核算，其初始投資成本為1000萬元。截至2×15年12月31日，甲公司該股權(quán)投資的賬面價值為1900萬元，其中，因乙公司2×15年實現(xiàn)凈利潤，甲公司按持股比例計算確認增加的長期股權(quán)投資賬面價值為300萬元；因乙公司持有以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)產(chǎn)生的其他綜合收益增加，甲公司按持股比例計算確認增加的長期股權(quán)投資賬面價值80萬元；其他長期股權(quán)投資賬面價值的調(diào)整系按持股比例計算享有乙公司以前年度的凈利潤。甲公司計劃于2×16年出售該項股權(quán)投資，但出售計劃尚未經(jīng)董事會和股東大會批準。稅法規(guī)定，居民企業(yè)間的股息、紅利免稅。（2）1月4日，甲公司經(jīng)股東大會批準，授予其50名管理人員每人10萬份股份期權(quán)，每份期權(quán)于到期日可以6元/股的價格購買甲公司1股普通股，但被授予股份期權(quán)的管理人員必須在甲公司工作滿3年才可行權(quán)。甲公司因該股權(quán)激勵于當年確認了550萬元的股份支付費用。稅法規(guī)定，行權(quán)時股份公允價值與員工實際支付價款之間的差額，可在行權(quán)期間計算應納稅所得額時扣除。甲公司預計該股份期權(quán)行權(quán)時可予稅前抵扣的金額為1600萬元，預計因該股權(quán)激勵計劃確認的股份支付費用合計數(shù)不會超過可稅前抵扣的金額。（3）2×15年，甲公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務宣傳費支出1600萬元。稅法規(guī)定，不超過當年銷售收入15%的部分準予稅前全額扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2×15年度銷售收入為9000萬元。（4）甲公司2×15年度利潤總額4500萬元，以前年度發(fā)生的可彌補虧損400萬元尚在稅法允許可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度產(chǎn)生的所得抵扣的期限內(nèi)。假定：除上述事項外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項；甲公司和乙公司均為境內(nèi)居民企業(yè)；不考慮中期財務報告及其他因素，甲公司于年末進行所得稅會計處理。要求：（1）根據(jù)資料（1），說明甲公司長期股權(quán)投資權(quán)益法核算下的賬面價值與計稅基礎(chǔ)是否產(chǎn)生暫時性差異；如果產(chǎn)生暫時性差異，說明是否應當確認遞延所得稅負債或資產(chǎn)，并說明理由。要求：（2）分別計算甲公司2×15年12月31日遞延所得稅負債或資產(chǎn)的賬面余額以及甲公司2×15年應交所得稅、所得稅費用，編制相關(guān)的會計分錄。【答案】（1）長期股權(quán)投資的賬面價值＝1900（萬元）長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)＝1000（萬元）賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異形成暫時性差異，不需要確認遞延所得稅。理由：甲公司計劃于2×16年出售該項股權(quán)投資，但出售計劃尚未經(jīng)董事會和股東大會批準，企業(yè)不能確定是否會出售該股權(quán)投資，說明該長期股權(quán)投資屬于擬長期持有的股權(quán)投資，因此，不需要確認遞延所得稅。2.①遞延所得稅負債的期末余額＝0。②根據(jù)資料（2），2×15年，A公司根據(jù)會計準則規(guī)定在當期確認的成本費用為550萬元，但預計未來期間可稅前扣除的金額為1600萬元，超過了該公司當期確認的成本費用。根據(jù)規(guī)定，超過部分的所得稅影響應直接計入所有者權(quán)益。企業(yè)應確認遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝1600×25%＝400（萬元）。因此，具體的所得稅會計處理如下：借：遞延所得稅資產(chǎn)400貸：資本公積——其他資本公積262.5所得稅費用137.5[（1600－550）×25%＝262.5（萬元）]根據(jù)資料（3），企業(yè)可以稅前扣除的業(yè)務宣傳費＝9000×15%＝1350（萬元）；實際發(fā)生金額1600萬元，形成可抵扣暫時性差異250萬元，應確認遞延所得稅資產(chǎn)＝250×25%＝62.5（萬元）；相關(guān)會計分錄為：五、甲公司與乙公司簽訂一份租賃合同，甲公司租賃某寫字樓用于管理人員辦公，租賃期間為2×20年1月1日－2×23年12月31日，年租金為150萬元，其中第一年為免租期，租賃期內(nèi)租金總額為450萬元，自2×21年起，于每年年末支付。甲公司為取得該租賃合同而用銀行存款支付給中介的傭金費用為20萬元。甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為6%。甲公司無優(yōu)惠購買選擇權(quán)，不考慮其他因素。[（P/A，6%，4）＝3.4651，（P/F，6%，4）＝0.7921；（P/A，6%，3）＝2.6730；（P/F，6%，3）＝0.8396]（1）計算甲公司因該上述租賃交易而確認的使用權(quán)資產(chǎn)與租賃負債的金額；（2）編制甲公司租賃期內(nèi)相應的會計分錄，并計算每年年末租賃負債的賬面余額。【答案】（1）甲公司應確認的使用權(quán)資產(chǎn)＝150×2.6730/（1＋6%）＋20＝398.25（萬元）；（1分）甲公司應確認的租賃負債＝150×2.6730/（1＋6%）＝378.25（萬元）。（1分）（2）租賃期開始日：借：使用權(quán)資產(chǎn)398.25租賃負債——未確認融資費用71.75貸：租賃負債——租賃付款額450銀行存款20（0.5分）2×20年年末：借：管理費用99.56貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊（398.25/4）99.56（0.5分）借：財務費用22.70貸：租賃負債——未確認融資費用（378.25×6%）22.70（0.5分）2×20年年末租賃負債的賬面余額＝378.25＋22.70＝400.95（萬元）（0.5分）2×21年年末：六、甲公司沒有子公司，不編制合并報表。甲公司相關(guān)年度發(fā)生與投資有關(guān)的交易或事項如下：其他資料：第一，甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積；第二，不考慮相關(guān)稅費及其他因素。（1）20×7年1月1日，甲公司通過發(fā)行普通股2500萬股（每股面值1元）取得乙公司30%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。甲公司發(fā)行股票的公允價值為6元/股，甲公司取得投資時，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為50000萬元，公允價值為55000萬元，除A辦公樓外，乙公司其他資產(chǎn)、負債的賬面價值均等于公允價值。A辦公樓的賬面余額為30000萬元，已計提折舊15000萬元，公允價值為20000萬元。乙公司對該辦公樓采用年限平均法計提折舊，預計使用40年，已用20年，自甲公司取得乙公司股權(quán)投資后尚可使用20年，預計凈殘值為零。要求：（1）根據(jù)資料（1），計算甲公司所持乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制相關(guān)會計分錄。（2）20×7年6月3日，甲公司以300萬元的價格向乙公司銷售產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品成本為250萬元。至20×7年底，乙公司已將該批產(chǎn)品銷售50%，其余50%產(chǎn)品尚未銷售形成存貨。20×7年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤3600萬元，因分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務工具）公允價值變動確認其他綜合收益100萬元。要求：（2）根據(jù)資料（1）和（2），計算甲公司所持乙公司股權(quán)投資20×7年應確認的投資收益，并編制相關(guān)會計分錄。（3）20×8年1月1日，甲公司以12000萬元的價格將所持乙公司15%股權(quán)予以出售，款項收存銀行。出售后，甲公司對乙公司不再具有重大影響，將所持乙公司剩余15%股權(quán)指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，公允價值為12000萬元。要求：【答案】（1）甲公司所持乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本＝2500×6＝15000（萬元）初始投資成本15000萬元，享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額＝55000×30%＝16500（萬元），初始投資成本小于享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額，應按差額1500萬元調(diào)增長期股權(quán)投資，同時，計入營業(yè)外收入。借：長期股權(quán)投資——投資成本15000貸：股本2500資本公積——股本溢價12500借：長期股權(quán)投資——投資成本1500貸：營業(yè)外收入1500（2）乙公司20×7年調(diào)整后的凈利潤＝3600－[20000－（30000－15000）]/20－（300－250）×（1－50%）＝3325（萬元）甲公司20×7年應確認的投資收益＝3325×30%＝997.5（萬元）借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整997.5貸：投資收益997.5甲公司20×7年確認的乙公司其他綜合收益變動份額＝100×30%＝30（萬元）借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益30貸：其他綜合收益30七、甲公司為境內(nèi)上市公司。2×17年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：甲公司對于政府補助按凈額法進行會計處理。本題不考慮增值稅和相關(guān)稅費以及其他因素。（1）甲公司生產(chǎn)并銷售環(huán)保設(shè)備，該設(shè)備的生產(chǎn)成本為每臺600萬元，正常市場銷售價格為每臺750萬元。甲公司按照國家確定的價格以每臺500萬元對外銷售；同時，按照國家有關(guān)政策，每銷售一臺環(huán)保設(shè)備由政府給予甲公司補助250萬元。2×17年，甲公司銷售環(huán)保設(shè)備20臺，50%款項尚未收到，當年收到政府給予的環(huán)保設(shè)備銷售補助款5000萬元。要求：（1）根據(jù)資料（1），說明甲公司收到政府的補助款的性質(zhì)及應當如何進行會計處理，并說明理由；編制相關(guān)的會計分錄。（2）甲公司為采用新技術(shù)生產(chǎn)更先進的