2023年電大?？茣媽W(xué)中級財務(wù)會計二試題及答案

中央廣播電視大學(xué)２023-2０23學(xué)年度第二學(xué)期“開放?？啤逼谀┛荚囍屑壺攧?wù)會計（二）試題一、單項選擇題（從下列每小題的四個選項中,選擇一個對的的，將其順序號填在答題紙上，每小題2分，共20分）１．現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表中,表內(nèi)各項目分類與排列的重要依據(jù)是（)Ａ．項目金額的大?。拢椖康闹匾訡.項目的貨幣性D.項目的流動性2.我國《公司法》規(guī)定,公司法定盈余公積的累計數(shù)超過注冊資本一定比例時，可不再提取該項公積金。上項比例為()A.50%B．２5%C.2０%D．１０％3.20２3年8月T公司（一般納稅人)購入機(jī)器一臺自用,價款６０0０0元、增值稅1020０元,途中保險費(fèi)３０00元。該機(jī)器的原價應(yīng)為()A．60000元Ｂ．６３0０0元C.70200元D.7320０元4．下列各項不應(yīng)作為財務(wù)費(fèi)用核算的是()A．短期借款利息B．支付給購貨單位的鈔票折扣C訴訟費(fèi)用D．支付給金融機(jī)構(gòu)的結(jié)算手續(xù)費(fèi)5．K公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請律師本期的意見判斷,勝訴的也許性有30%,敗訴的也許性為7０％。假如敗訴,將要支付80萬元—1０0萬元的補(bǔ)償款。據(jù)此，K公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計負(fù)債()Ａ.80萬元B.90萬元C．１０0萬元D.18０萬元6.對協(xié)議規(guī)定享有退貨權(quán)的商品銷售，假如銷貨方不能合理估計退貨的也許性，則確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的時間是（)A.商品發(fā)出時Ｂ．開出發(fā)票時C.收到貨款時D．退貨期滿時７．小規(guī)模納稅公司購進(jìn)存貨所發(fā)生的進(jìn)項增值稅，對的的核算方法是()A.計人存貨成本B.計入管理費(fèi)用C.計人銷售費(fèi)用D.作為進(jìn)項稅單獨(dú)核算8.采用間接法計算經(jīng)營活動的鈔票流量凈額時，下列應(yīng)從凈利潤中扣除的項目是（)A．投資損失B.計提的壞賬準(zhǔn)備Ｃ．處置固定資產(chǎn)的收益D.計提的固定資產(chǎn)折舊９．下列各項中,屬于會計估計內(nèi)容的是(）A．長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算Ｂ．固定資產(chǎn)折舊年限定為5年C．符合條件的借款費(fèi)用予以資本化D．發(fā)出存貨計價采用先進(jìn)先出法1０.202３年A公司經(jīng)營虧損650萬元。20２3年扭虧為盈,至2０2３年，公司共實(shí)現(xiàn)利潤550萬元。20２3年實(shí)現(xiàn)利潤200萬元,所得稅稅率２5％。不考慮其他納稅調(diào)整因素,則2023年A公司應(yīng)交所得稅（)A.0B.2５萬元Ｃ．50萬元D．2０0萬元二、多項選擇題(下列每小題的五個選項中有二至五個是對的的，請選出對的的，將其順序號填在答題紙上，不選、多選或錯選均不得分,少選可酌情給分。每小題3分,共15分）１１．在我國現(xiàn)行會計實(shí)務(wù)中,長期借款利息列支的項目也許涉及()A．在建工程Ｂ.存貨C.研發(fā)支出Ｄ．財務(wù)費(fèi)用E．投資收益12．公司本期確認(rèn)的下列各項收入中，計算納稅所得時按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有()Ａ.出租設(shè)備收入Ｂ.計提的壞賬準(zhǔn)備C.債務(wù)重組收入D．公允價值變動收益E.國債利息收入1３．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，加工環(huán)節(jié)委托方支付、由受托方代交的消費(fèi)稅,對的的解決方法涉及()A.計入委托方的管理費(fèi)用Ｂ．計入受托方的制造費(fèi)用Ｃ．計人委托加工貨品的成本D.計入委托方的主營業(yè)務(wù)成本E.抵扣用加工貨品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品將來在銷售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅14.下列賬戶中，年終結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額的有()A.本年利潤B.主營業(yè)務(wù)收入Ｃ．利潤分派D.資產(chǎn)減值損失E.公允價值變動損益15.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時,只引起所有者權(quán)益項目內(nèi)部發(fā)生增減變化的有(）A.將盈余公積轉(zhuǎn)增資本B．接受現(xiàn)款捐贈Ｃ用盈余公積填補(bǔ)虧損D．接受投資者投入資本Ｅ.將資本公積轉(zhuǎn)增資本三、簡答題(每小題5分,共10分）１6.商品銷售收入的確認(rèn)條件有哪些?１7．鈔票流量表中的鈔票等價物是指什么？試舉例說明。四、單項業(yè)務(wù)題（共３1分）１８.對Ｔ公司(一般納稅人,經(jīng)營貨品合用17%的增值稅)２02３年１2月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)編制會計分錄：(1)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本50０00元、售價８0000元。(2)因轉(zhuǎn)產(chǎn)需要辭退幾位員工,估計補(bǔ)償金額18０000元。（３）根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議,以現(xiàn)款50萬元償付前欠L公司貨款80萬元。(4）銷售商品一批，價款4００000元,增值稅68000元。前期已預(yù)收貨款３0萬元,余款尚未收到。(5)計提應(yīng)付債券利息80000元,協(xié)議規(guī)定債券利息于２０23年初債券到期時同本金一起支付。(6)從銀行存款戶中支付協(xié)議違約金50000元。（７）將本月未交增值稅300000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶。(8)本月應(yīng)交所得稅１200００元，明年初支付。(9)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤６0０萬元結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分派”明細(xì)賬戶。（10）提取法定盈余公積60萬元,同時根據(jù)董事會決議向投資人分派鈔票股利１80萬元,明年4月18日支付。(注:“應(yīng)交稅費(fèi)”規(guī)定寫出明細(xì)科目，其他寫出總賬科目即可。)－五、計算題(共12分。規(guī)定列示計算過程）19.Ｈ公司的所得稅稅率為２5%,2023年度的部分資料如下:(1)預(yù)收貨款15萬元。(２)交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值2０萬元,其中公允價值變動凈收益２萬元；(3)固定資產(chǎn)原價1３0萬元,會計核算的累計折舊3０萬元，按稅法規(guī)定計提的累計折舊應(yīng)為36萬元。規(guī)定：根據(jù)下表的內(nèi)容對上述資料進(jìn)行分析與計算,并將結(jié)果填入表中。六、綜合題(共１2分)20.A公司（一般納稅人)拖欠B公司貨款200００0元無力償付,現(xiàn)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。A公司以一臺自用設(shè)備(2０２3年初購入，合用增值稅稅率17%)抵債,設(shè)備原價１4０000元、累計折舊200０0元、公允價值1４0000元。規(guī)定:（1）計算A公司抵債設(shè)備的處置損益、債務(wù)重組收益。(2）計算B公司的債權(quán)重組損失。(3）編制A公司用設(shè)備抵債，結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價值及處置損益的會計分錄。（注；有關(guān)計算需列示計算過程）試卷代號：260８中央廣播電視大學(xué)2023－2023學(xué)年度第二學(xué)期“開放?？啤逼谀┛荚囍屑壺攧?wù)會計(二）試題答案及評分標(biāo)準(zhǔn)(供參考)一、單項選擇題（每小題２分，共２0分）1.Ｄ2.A３．B４.Ｃ5．B6.D7.A８．C９．B１０．B二、多項選擇題（每小題3分,共15分）11.AＢCD12．ＢDE１3．CＥ１4．ＡBDＥ１５.ACE評分標(biāo)準(zhǔn);不選、多選或錯選均不得分。沒有錯項、只是少選的，可根據(jù)所選答案酌情給分。其中,有一個對的答案的,給１分，有2個及以上對的答案的，給２分；因有漏選項,此種情況每小題最多給2分。三、簡答題（每小題5分,共10分）16．商品銷售收入的確認(rèn)條件有:(1）公司已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;(2)公司既沒有保存通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)行控制;(３)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很也許流人公司；（4)收入的金額可以可靠地計量；（5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本可以可靠地計量。（上述5點(diǎn),每點(diǎn)1分）1７．鈔票流量表中的鈔票等價物是指期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的鈔票、價值變動風(fēng)險很小的投資。(４點(diǎn),每點(diǎn)1分）．舉例：持有期不超過3個月的債券投資(1分）(10)借:利潤分派78000０貸：盈余公積６00000應(yīng)付股利180０００評分標(biāo)準(zhǔn)：第1題４分,其余每小題3分。借、貸方向、科目及金額必須所有對的,才可給滿分；其中部分對的者，酌情給分?！皯?yīng)交稅費(fèi)”賬戶沒按規(guī)定列出明細(xì)賬戶的，扣1分。五、計算題(共12分）評分標(biāo)準(zhǔn)：表中①、②、③各列指標(biāo)每個1分,共12分。六、綜合題（共１2分）２０．(1)Ａ公司償債設(shè)備的處置收益一公允價值140000元一賬面凈值1２0０00元－2０000元(2分)A公司的債務(wù)重組收益=重組債務(wù)2０00０0元一抵債設(shè)備公允價值1４０0０0元一抵債設(shè)備視同銷售應(yīng)交增值稅238０0。元－3620０元（2分）(２）B公司債權(quán)重組損失=應(yīng)收賬款200000元一壞賬準(zhǔn)備２00０0元一受讓設(shè)備（公允價值１４０00０元十進(jìn)項稅２３800元)-16200元(2分）（３)A公司的會計分錄：①結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備賬面價值：借:固定資產(chǎn)清理L200０0累計折舊２０0０0貸：固定資產(chǎn)1４00０0(2分）②用設(shè)備抵債。視同銷售應(yīng)交增值稅-１４00０0×1７%=238０0元借：應(yīng)付賬款2