2023年4月自考《審計(jì)學(xué)》試題和答案

2023年4月高等教育自學(xué)考試全國(guó)統(tǒng)一命題考試審計(jì)學(xué)試卷一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目規(guī)定的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)經(jīng)歷了四個(gè)發(fā)展階段，其中最早的階段為（）A、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段B、具體審計(jì)階段C、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段D、現(xiàn)代審計(jì)階段2、下列關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性由強(qiáng)至弱的排序，對(duì)的的是（）A、社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)B、政府審計(jì)、民間審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)C、政府審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)D、內(nèi)部審計(jì)、政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)3、按照審計(jì)所依據(jù)分類，可將其分為賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)三類。A、實(shí)行時(shí)間B、執(zhí)行地點(diǎn)C、基礎(chǔ)和技術(shù)D、審計(jì)主體4、下列屬于審查書(shū)面資料的方法為（）A、監(jiān)督盤點(diǎn)B、觀測(cè)法C、凋節(jié)法D、分析法5、下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師基本原則的是（）A、職業(yè)行為B、專業(yè)勝任能力C、保密D、廉潔6、下列不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（）A、執(zhí)行商定程序B、驗(yàn)資C、內(nèi)部控制審核D、賺錢預(yù)測(cè)審核7、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)一般是提供（）A、絕對(duì)保證B、合理保證C、有限保證D、有效保證8、下列僅屬于交易和事項(xiàng)認(rèn)定的是（）A、發(fā)生B、完整性C、截止D、計(jì)價(jià)9、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)具有（）A、經(jīng)濟(jì)協(xié)議性質(zhì)B、意向書(shū)性質(zhì)C、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的證據(jù)性質(zhì)D、實(shí)行分析程序的前提性質(zhì)10、應(yīng)收賬款年末余額為2023萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽查樣本發(fā)現(xiàn)余額中有100萬(wàn)元的高估，高估部分為賬面余額的20％，據(jù)此注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷總體的錯(cuò)報(bào)金額為400萬(wàn)元，那么屬于推斷誤差的是（）A、100萬(wàn)元B、200萬(wàn)元C、300萬(wàn)元D、400萬(wàn)元11、何時(shí)調(diào)配審計(jì)資源是（）A、審計(jì)約定書(shū)中的工作B、總體審計(jì)策略中的工作C、具體審計(jì)計(jì)劃中的工作D、審計(jì)底稿中的工作12、在擬定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的是（）A、特定的審計(jì)程序也許只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)B、針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同米源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)C、只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)D、非特定的審計(jì)程序可認(rèn)為多項(xiàng)認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)13、下列只能獲得有關(guān)被審計(jì)單位內(nèi)部控制執(zhí)行方面證據(jù)的審計(jì)程序是（）A、檢查記錄或文獻(xiàn)B、函證C、重新執(zhí)行D、重新計(jì)算14、審計(jì)底稿歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后或?qū)徲?jì)報(bào)告中止日后的（）A、30天B、60天C、90天D、180天15、下列不屬于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的工作是（）A、了解被審計(jì)單位所在行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管以及其他外部因素B、被審計(jì)單位的目的、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)C、被審計(jì)單位業(yè)績(jī)的衡量與評(píng)價(jià)D、以往年度的審計(jì)策略16、僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法獲得的充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)等同于（）A、檢查風(fēng)險(xiǎn)B、同有風(fēng)險(xiǎn)C、僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D、控制風(fēng)險(xiǎn)17、登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客，重要針對(duì)是（）A、發(fā)生審計(jì)目的B、存在審計(jì)目的C、完整性審計(jì)目的D、準(zhǔn)確性審計(jì)目的18、下列屬于核算錯(cuò)誤的是（）A、將應(yīng)收賬款登入預(yù)收賬款B、將預(yù)付賬款計(jì)入應(yīng)付賬款C、將其他應(yīng)收款借方余額編制報(bào)表時(shí)列入其他應(yīng)付款貸方D、沒(méi)有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備19、對(duì)于沒(méi)有函證的應(yīng)收賬款，可以考慮的首選替代審計(jì)程序?yàn)椋ǎ〢、檢查與銷售有關(guān)的書(shū)面文獻(xiàn)B、抽查有無(wú)不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)C、相應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析D、檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售20、無(wú)助于查找未入賬的應(yīng)付賬款的審計(jì)程序是（）A、結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查是否存在料到單未到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B、檢查資產(chǎn)負(fù)債表目后收到購(gòu)貨發(fā)票的日期C、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的入賬時(shí)間D、檢查資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目規(guī)定的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無(wú)分。21、以下屬于審計(jì)經(jīng)濟(jì)職能的有（）A、監(jiān)督B、預(yù)算C、鑒證D、評(píng)價(jià)E、決策22、屬于鑒證業(yè)務(wù)關(guān)系人的有（）A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師B、董事會(huì)C、預(yù)期使用者D、委托方E、責(zé)任方23、以下關(guān)于審計(jì)重要性的闡述錯(cuò)誤的有（）A、重要性的金額涉及財(cái)務(wù)報(bào)表層次與交易、余額、列報(bào)認(rèn)定層次兩個(gè)方面B、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是反向關(guān)系C、重要性與審計(jì)證據(jù)是正向關(guān)系D、計(jì)劃階段的重要性要高于結(jié)果階段的重要性E、考慮重要性性質(zhì)的時(shí)候可以忽略重要性的數(shù)量24、以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)充足性的闡述，對(duì)的的有（）A、與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是正向關(guān)系B、與審計(jì)項(xiàng)目的重要限度是正向關(guān)系C、與審計(jì)重要性是反向關(guān)系D、與審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量是正向關(guān)系E、與總體規(guī)模是反向關(guān)系25、下列情況通常表白內(nèi)部控制存在重大缺陷的有（）A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)報(bào)，而被審計(jì)單位的內(nèi)部控制沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這些重大錯(cuò)報(bào)B、控制環(huán)境薄弱C、存在高層舞弊跡象D、鈔票出納與銀行出納為同一人E、編制應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)賬憑證的為同一人26、實(shí)行控制測(cè)試的情況有（）A、預(yù)期控制的運(yùn)營(yíng)是有效的B、僅實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序局限性以提供認(rèn)定層次充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C、同有風(fēng)險(xiǎn)很人D、存在特別風(fēng)險(xiǎn)E、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是有效的27、假如鑒證小組成員或其直系親屬在鑒證客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益，所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益威脅就會(huì)非常重要，下列選項(xiàng)中，屬于有效防范措施的有（）A、在該人員成為鑒證小組成員之前將直接的經(jīng)濟(jì)利益所有處置B、在該人員成為鑒證小組成員之前將間接的經(jīng)濟(jì)利益所有處置，或?qū)⑵渲械淖銐驍?shù)量處置，使剩余利益不再重大C、讓該鑒證人員寫(xiě)下保證書(shū)，保證該經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性不會(huì)產(chǎn)生影響D、將該人員調(diào)離鑒證小組E、提供交叉核對(duì)28、被審計(jì)單位將存貨賬面余額所有轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以認(rèn)可的情況有（）A、霉?fàn)€變質(zhì)的存貨B、公司使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格C、已過(guò)期不可退貨的存貨D、生產(chǎn)中已不再需要，并且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨E、周轉(zhuǎn)變得緩慢的存貨29、查證銀行存款是否存在的重要程序有（）A、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表B、實(shí)行分析程序C、函證銀行存款余額D、抽查原始憑證E、檢查銀行存款發(fā)生額的大小30、下列屬于采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)科目有（）A、同定資產(chǎn)B、應(yīng)付賬款C、在建工程D、累計(jì)折舊E、固定資產(chǎn)清理三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)31、鑒證業(yè)務(wù)32、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序四、簡(jiǎn)答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)33、針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施重要有哪些?34、簡(jiǎn)述審計(jì)程序的重要內(nèi)容。五、論述題(本大題共1小題，共10分)35、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在接受委托后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用ERP軟件，審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司ERP系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，因此聘請(qǐng)張先生加入審計(jì)項(xiàng)目組，測(cè)試該系統(tǒng)并出具測(cè)試報(bào)告。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師規(guī)定審計(jì)項(xiàng)目組成員互相復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過(guò)程中，審計(jì)項(xiàng)目組成員之間在某個(gè)專業(yè)問(wèn)題上存在分歧，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此問(wèn)題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行征詢，始終沒(méi)有得到回復(fù)。考慮到該項(xiàng)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性，在出具審計(jì)報(bào)告后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所專門指派未參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)行了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。規(guī)定：指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所(涉及審計(jì)項(xiàng)目組)在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問(wèn)題，并說(shuō)明理由。六、案例分析題(本大題共3小題，每小題l2分，共36分)36、資料：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查甲公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)2023年開(kāi)開(kāi)化工廠明細(xì)賬有貸方余額320萬(wàn)元，經(jīng)查證有關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)是甲公司2023年向開(kāi)開(kāi)化工廠購(gòu)買化工原料的貨款，至今未付。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)乙公司的應(yīng)付賬款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，根據(jù)需要決定對(duì)該公司下列四個(gè)明細(xì)賬戶中的兩個(gè)進(jìn)行函證，見(jiàn)下表：金額單位：元供貨單位應(yīng)付賬款年末余額本年度供貨總額A公司4265066500B公司02980000C公司8900096000D公司2980003136000規(guī)定：(1)針對(duì)資料(1)，分析也許存在的問(wèn)題，擬定是否需要進(jìn)一步審查，如何審查?(2)針對(duì)資料(2)，請(qǐng)幫助該注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇兩位供貨人函證，并說(shuō)明理由。37、W公司重要從事小型電子商品的生產(chǎn)和銷售。A種B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)W公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表，現(xiàn)摘錄了兩份審計(jì)資料如下：資料一：A利B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的W公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬(wàn)元項(xiàng)目2023年2023年C產(chǎn)品D產(chǎn)品C產(chǎn)品D產(chǎn)品產(chǎn)成品2023180025000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備00主營(yíng)業(yè)務(wù)收入185008000202300主營(yíng)業(yè)務(wù)成本170005600168000銷售費(fèi)用一運(yùn)送費(fèi)12001150利息支出30025減：利息資本化25025凈利息支出500資料二：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的w公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)在2023年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長(zhǎng)l0％的基礎(chǔ)上，W公司董事會(huì)擬定的2023年銷售收入增長(zhǎng)目的為20％，W公司管理層薪酬直接與業(yè)績(jī)掛鉤。w公司所處行業(yè)2023年的銷售增長(zhǎng)率是l2％。(2)W公司財(cái)務(wù)部門工作壓力較大，會(huì)計(jì)人員流動(dòng)頻繁，會(huì)計(jì)人員的平均服務(wù)期少于2年。(3)由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)劇烈，W公司于2023年4月將重要產(chǎn)品(C產(chǎn)品)的銷售額下調(diào)了8％至l0％。此外，W公司往2023年8月推出了D產(chǎn)品(C產(chǎn)品的改良型號(hào))，市場(chǎng)表現(xiàn)良好，計(jì)劃往2023年全面生產(chǎn)D產(chǎn)品，并停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)，預(yù)計(jì)在2023年將庫(kù)存C產(chǎn)品至少降價(jià)l0％以上才干銷售出去。(4)W公司銷售的產(chǎn)品均由經(jīng)客戶認(rèn)可的外部運(yùn)送公司實(shí)行運(yùn)送，運(yùn)送由W公司承擔(dān)，由于受能源價(jià)格上漲影響，2023年的運(yùn)送單價(jià)比上年平均上升了l5％，但運(yùn)送商批準(zhǔn)將運(yùn)費(fèi)結(jié)算周期適當(dāng)延長(zhǎng)。(5)2023年度w公司重要原料的價(jià)格與上年基本持平，但由于技術(shù)規(guī)定發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了0.3％。(6)除了于2023年12月借入的2年期、年利率6％的銀行借款5000萬(wàn)元外，W公司沒(méi)有其他借款。上述長(zhǎng)期借款專門用于擴(kuò)建現(xiàn)有的一條生產(chǎn)線，以滿足D產(chǎn)品的生產(chǎn)需要。該生產(chǎn)線總投資6500萬(wàn)元，2023年12月開(kāi)工，2023年7月竣工投入使用。(假設(shè)不考慮利息收入)規(guī)定：針對(duì)資料二(1)至(6)項(xiàng)，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出資料二所列事項(xiàng)是否也許表白W公司存在重人錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。假如認(rèn)為存在，并分別說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。假如是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次，簡(jiǎn)述理由。假如認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，請(qǐng)指出相關(guān)事項(xiàng)與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。請(qǐng)將答案直接填入下列表格內(nèi)。構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)不構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表層次(簡(jiǎn)述理由)賬戶和認(rèn)定層次(列明影響的帳戶和涉及的認(rèn)定)(1)(2)(3)(4)(5)(6)38、A注冊(cè)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，撰寫(xiě)了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)初步了解2023度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬信賴以往審計(jì)中對(duì)管理層、治理層誠(chéng)信形成的判斷。(2)因?qū)坠緝?nèi)部審計(jì)人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)的工作。(3)如對(duì)計(jì)劃的重要性水平做出修正，擬通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)行的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍減少重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(4)假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，不再了解和評(píng)估相關(guān)控制的合理性并擬定其是否已得到執(zhí)行，直接實(shí)行細(xì)節(jié)測(cè)試。(5)因甲公司于2023年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。(6)因?qū)徲?jì)工作時(shí)間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實(shí)行替代審計(jì)程序。(7)2023年度甲公司購(gòu)入股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實(shí)行詢問(wèn)程序外，預(yù)期無(wú)法獲取有關(guān)管理層持故意圖的其他充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬就詢問(wèn)結(jié)果獲取管理層書(shū)面聲明。規(guī)定：針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(7)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃是否存在不妥之處。如有不妥之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。填入以下表格之中。事項(xiàng)計(jì)劃無(wú)不妥之處：只寫(xiě)“無(wú)不妥”計(jì)劃有不妥之處：請(qǐng)說(shuō)明理由(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)參考答案：一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題l分，共20分)1、B2、A3、C4、D5、D6、A7、B8、C9、Al0、C11、Bl2、Dl3、Cl4、Bl5、Dl6、Cl7、Al8、Dl9、A20、D二、多項(xiàng)選擇題(本大題共l0小題，每小題2分，共20分)21、ACD22、ACE23、CDE24、ABC25、ABC26、AB27、ABD28、ACD29、AC30、ABCDE三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)31、是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任限度的業(yè)務(wù)。它重要涉及審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)與其他鑒證業(yè)務(wù)等。32、為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)行的程序稱為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，其目的是為了辨認(rèn)和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。四、簡(jiǎn)答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)33、針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施重要有：(1)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；(2)分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或運(yùn)用專家的工作；(3)提供更多督導(dǎo)；(4)在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見(jiàn)或事先了解；(5)對(duì)擬實(shí)行審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改。34、審計(jì)程序的重要內(nèi)容：(1)接受業(yè)務(wù)委托；(2)計(jì)劃審計(jì)工作；(3)實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；(4)實(shí)旋控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序；(5)完畢審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告。五、論述題(本大題共l小題，共l0分)35、(1)沒(méi)有制定承接業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制的政策和程序。根據(jù)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受審計(jì)業(yè)務(wù)需要滿足三個(gè)總體規(guī)定：客戶是否誠(chéng)信、是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源以及是否可以遵守職業(yè)道德規(guī)范。ABC事務(wù)所是在承接業(yè)務(wù)之后才考慮專業(yè)勝任能力，發(fā)現(xiàn)其缺少計(jì)算機(jī)軟件專家的。(2)項(xiàng)目組缺少獨(dú)立性。根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范和會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，張先生是項(xiàng)目組成員，他曾參與甲公司ERP系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，即為鑒證客戶提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄，項(xiàng)目組存在自我評(píng)價(jià)威脅而影響?yīng)毩⑿浴?3)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核人員安排不恰當(dāng)。根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作，而不是簡(jiǎn)樸的互相復(fù)核。(4)在出具審計(jì)報(bào)告之前未解決好意見(jiàn)分歧。根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，項(xiàng)目組與被征詢者之間存在未解決的意見(jiàn)分歧，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人只有項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見(jiàn)分歧解決后才干出具報(bào)告。(5)實(shí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時(shí)間不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在出具報(bào)告前進(jìn)行，并且是對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出的客觀評(píng)價(jià)。六、案例分析題(本大題共3小題，每小題l2分，共36分)36、(1)“應(yīng)付賬款一開(kāi)開(kāi)化工廠”明細(xì)賬也許存在的問(wèn)題有：①甲公司與開(kāi)開(kāi)化工廠在業(yè)務(wù)上有糾紛拒付貨款；②甲公司故意拖欠貨款，占用開(kāi)開(kāi)化工廠的資金；③也許是一方或雙方記賬差錯(cuò)；④運(yùn)用應(yīng)付賬款隱瞞收入或利潤(rùn)。要查明事實(shí)真相，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步進(jìn)行審查，方法是采用面詢或函證的方法向開(kāi)開(kāi)化工廠進(jìn)行調(diào)查。針對(duì)不同的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)作出相應(yīng)的解決。(2)該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇B公司和D公司進(jìn)行應(yīng)付賬款余額的函證。由于函證應(yīng)付賬款，目的重要在于查實(shí)有無(wú)未入賬的負(fù)債。本年度該公司從B和D兩家公司采購(gòu)了大量商品，存在漏記業(yè)務(wù)的也許性更大。37、事項(xiàng)不構(gòu)成重大錯(cuò)構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表層次(簡(jiǎn)述理由)