2023年4月自考審計(jì)學(xué)模擬試題及答案

2023年4月自考審計(jì)學(xué)模擬試題及答案《審計(jì)學(xué)》模擬試題（一）及答案

一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)

1.假如會計(jì)師事務(wù)所采用維護(hù)獨(dú)立性的措施局限性以消除威脅獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（）。

A．以或有收費(fèi)形式收取審計(jì)費(fèi)用

B．對報(bào)表發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)無保存意見

C．將威脅獨(dú)立性的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組

D．拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定

【答案】D

【解析】會計(jì)師事務(wù)所假如不能消除對獨(dú)立性的影響或不能將其影響減少至可接受水平，必須拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。

2.業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中,會計(jì)師事務(wù)所制定的人力資源政策和程序不應(yīng)當(dāng)考慮（）。

A．招聘

B．職業(yè)經(jīng)驗(yàn)

C．專業(yè)勝任能力

D．業(yè)績評價

【答案】B

【解析】業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中會計(jì)師事務(wù)所制定的人力資源政策和程序應(yīng)當(dāng)考慮：招聘；業(yè)績評價；人員素質(zhì)；專業(yè)勝任能力；職業(yè)發(fā)展；晉升；薪酬；人員需求預(yù)測。

3.下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)行的審計(jì)程序與審計(jì)目的最相關(guān)的是（）。

A.從被審計(jì)單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至相應(yīng)的發(fā)貨單，以擬定銷售的完整性

B.實(shí)地觀測被審計(jì)單位固定資產(chǎn)，以擬定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C.對已盤點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對，以擬定存貨的計(jì)價對的性

D.復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以擬定銀行存款余額的對的性

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A一般與銷售的發(fā)生、完整性均無關(guān)；選項(xiàng)B實(shí)地觀測重要是與存在相關(guān)；選項(xiàng)C重要是與存在和完整性相關(guān)。本題考核的是審計(jì)程序與審計(jì)目的之間的關(guān)系。

4．以下對審計(jì)證據(jù)的表述不對的的有（）。

A．財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會計(jì)記錄一般涉及對初始分錄的記錄和支持性記錄

B．會計(jì)記錄中具有的信息自身足以提供充足的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)

C．可用作審計(jì)證據(jù)的其他信息涉及注冊會計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會計(jì)記錄以外的信息

D．財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會計(jì)記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計(jì)證據(jù)，兩者缺一不可

【答案】B

【解析】會計(jì)記錄中具有信息的性質(zhì)決定了其自身局限性以提供充足的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，故B不對，其余皆對的。

5．以下審計(jì)程序中，不屬于分析程序的是()。

A.根據(jù)增值稅申報(bào)表估算全年主營業(yè)務(wù)收入

B.分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計(jì)對象總體誤差

C.將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進(jìn)行比較

D．將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價格、毛利率進(jìn)行對比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性

【答案】B

【解析】分析程序是注冊會計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間比及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息作出評價。在選項(xiàng)A中，注冊會計(jì)師通過增值稅申報(bào)表內(nèi)的“銷項(xiàng)稅額”和合用的增值稅稅率匡算出主營業(yè)務(wù)收入的“數(shù)據(jù)”，然后將匡算出來的“數(shù)據(jù)”與利潤表內(nèi)的主營業(yè)務(wù)收入“數(shù)據(jù)”進(jìn)行比較，從而評價利潤表內(nèi)的主營業(yè)務(wù)收入“數(shù)據(jù)”的總體合理性；在選項(xiàng)C中，存貨的“收發(fā)存”三者之間有內(nèi)在聯(lián)動關(guān)系，注冊會計(jì)師可以通過入庫存貨與出庫存貨的“數(shù)據(jù)”比較來分析期末存貨和當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本的總體合理性；在選項(xiàng)D中，注冊會計(jì)師往往通過比較銷售價格和毛利率來發(fā)現(xiàn)顯失公允的關(guān)聯(lián)方交易，假如同一產(chǎn)品銷售給一方的售價大大高于銷售給其他各方的售價就很容易發(fā)現(xiàn)該公司存在關(guān)聯(lián)方交易。但在選項(xiàng)B中，以樣本差異推斷總體誤差不存在“數(shù)據(jù)”之間有什么內(nèi)在關(guān)系的分析比較，僅僅是一種推算，不屬于分析程序。

6.下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯誤的有（）。

A.在考慮一項(xiàng)錯報(bào)是否重要時，既要考慮錯報(bào)的金額，又要考慮錯報(bào)的性質(zhì)

B.假如一項(xiàng)錯報(bào)單獨(dú)或連同其他錯報(bào)也許影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯報(bào)是重要的

C.假如已辨認(rèn)但尚未更正的錯報(bào)匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計(jì)師無須規(guī)定管理層調(diào)整

D.重要性的擬定離不開職業(yè)判斷

【答案】C

【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)尚未更正的錯報(bào)來決定是否建議管理層調(diào)整。尚未更正的錯報(bào)涉及已辨認(rèn)尚未更正的錯報(bào)和推斷的錯報(bào)，所以當(dāng)已經(jīng)辨認(rèn)但尚未更正的錯報(bào)匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)是否也許超過重要性水平，并考慮通過實(shí)行追加的審計(jì)程序或規(guī)定管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表減少審計(jì)風(fēng)險。

7.在下列各類審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（）。

A.注冊會計(jì)師自行編制的銀行存款調(diào)節(jié)表

B.應(yīng)收賬款函證的回函

C.客戶自己編制的存貨盤點(diǎn)表

D.應(yīng)付賬款函證的回函

【答案】B

【解析】本題考核點(diǎn)為證據(jù)的可靠性。從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠.

8.以下選項(xiàng)中，注冊會計(jì)師不應(yīng)認(rèn)可的是()。

A.審計(jì)風(fēng)險越大，需要的審計(jì)證據(jù)也許越多

B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)也許越少

C.被審計(jì)單位管理層的可信賴度越高，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越少

D.假如審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)也許無法填補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷

【答案】C

【解析】注冊會計(jì)師一般不能以管理當(dāng)局的可信賴限度作為減少必要審計(jì)證據(jù)的理由。

9.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容不涉及（）。

A．被審計(jì)單位所在行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和記錄數(shù)據(jù)

B．與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動不相關(guān)的環(huán)保規(guī)定

C．被審計(jì)單位不納入合并范圍的投資

D.被審計(jì)單位擔(dān)保情況及表外融資情況

【答案】B

【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：（一）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；（二）被審計(jì)單位的性質(zhì)；（三）被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；（四）被審計(jì)單位的目的、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險；（五）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價；（六）被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容涉及與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動相關(guān)的環(huán)保規(guī)定。

10.下列風(fēng)險中，不也許導(dǎo)致被審計(jì)單位存在更高重大錯報(bào)風(fēng)險的是（）。

A．不經(jīng)常發(fā)生的金額異常的重大交易產(chǎn)生的風(fēng)險

B.不經(jīng)常發(fā)生的性質(zhì)異常的重大交易產(chǎn)生的風(fēng)險

C．重大會計(jì)估計(jì)變更產(chǎn)生的風(fēng)險

D.重大會計(jì)政策變更產(chǎn)生的風(fēng)險

【答案】D

【解析】也許導(dǎo)致更高的重大錯報(bào)風(fēng)險涉及：（一）與重大非常規(guī)交易相關(guān)的特別風(fēng)險；（二）與重大判斷事項(xiàng)相關(guān)的特別風(fēng)險。非常規(guī)交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易；判斷事項(xiàng)通常涉及做出的會計(jì)估計(jì)。

11.注冊會計(jì)師針對評估的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險，可以選擇的總體應(yīng)對措施不涉及（）。

A．向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B．分派更有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，提供更多的督導(dǎo)或運(yùn)用專家的工作

C．考慮涉及的各類交易、帳戶余額和列報(bào)的特性，以制定合理的審計(jì)方案

D．在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時，注意某些程序不能被被審計(jì)單位管理層預(yù)見或事先了解

【答案】C

【解析】總體應(yīng)對措施中不涉及C，C屬于實(shí)行進(jìn)一步審計(jì)程序時應(yīng)考慮的內(nèi)容。

12．以下審計(jì)程序中，注冊會計(jì)師最有也許證實(shí)已記錄應(yīng)付賬款存在的是()。

A．從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購貨協(xié)議、購貨發(fā)票和入庫單等憑證

B．檢查采購文獻(xiàn)以擬定是否使用預(yù)先編號的采購單

C.抽取購貨協(xié)議、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬

D．向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款

【答案】A

【解析】屬于查找未入賬應(yīng)付賬款的測試程序。

13．在對詢證函的以下解決方法中，對的的是（）。）

A．在粘封詢證函時進(jìn)行統(tǒng)一編號

B．寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給被審計(jì)單位進(jìn)行催收

C．有10封詢證函直接交給被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D．有10封詢證函規(guī)定被詢證單位傳真至被審計(jì)單位，并將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)。

【答案】A

【解析】本題的考點(diǎn)為審計(jì)證據(jù)的可靠性和注冊會計(jì)師對公司詢證函的解決。C、D做法會因影響注冊會計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的可靠性，詢證函經(jīng)被審計(jì)單位職工之手，易被涂改或偽造。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接控制詢證函的發(fā)送和回收，B做法有誤。

14.應(yīng)付款項(xiàng)實(shí)質(zhì)性分析程序的內(nèi)容不涉及（）。

A.將本期期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動的因素

B.將本期各月應(yīng)付賬款余額進(jìn)行比較，分析變動的趨勢是否正常

C.計(jì)算應(yīng)付賬款對流動負(fù)債的比率，并與以前期間對比分析

D.分析存貨、營業(yè)成本的增減變動幅度，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性

E.計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率,并與以前年度相關(guān)比率對比分析

【答案】B

【解析】對資產(chǎn)、負(fù)債類賬戶而言，由于是時點(diǎn)賬戶，其年末余額并不來自各月月末余額，因此實(shí)質(zhì)性分析的內(nèi)容一般不涉及本期各月月末余額的比較。

15.在查找已提前報(bào)廢但尚未做出會計(jì)解決的固定資產(chǎn)時，實(shí)行的審計(jì)程序是()。

A．以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況

B．以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況

C．以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物

D．以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用

【答案】B

【解析】查找已提前報(bào)廢但尚未做出會計(jì)解決的固定資產(chǎn)時，重要是檢查固定資產(chǎn)的真實(shí)存在性，從帳入手，測試丙公司是否需列資產(chǎn)。因此以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況。

16.注冊會計(jì)師通過度析程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存貨周轉(zhuǎn)率波動，分析其因素不也許存在()情況。

A.存貨成本項(xiàng)目發(fā)生變動

B.存貨盤存制度發(fā)生變動

C.銷售額發(fā)生大幅度變動

D.存貨核算方法發(fā)生變動

【答案】B

【解析】存貨盤存制度發(fā)生變動屬于內(nèi)部控制變動。

17.注冊會計(jì)師對存貨進(jìn)行審計(jì)時，下列提法不對的的是（）。

A．對存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨是否存在的重要程序

B．對存貨實(shí)行監(jiān)盤是注冊會計(jì)師對存貨進(jìn)行審計(jì)時最重要的程序

C．按照存貨對的截止的規(guī)定，對于截止至12月31日已收到購貨發(fā)票并登記入賬但未到庫的在途物資，注冊會計(jì)師不應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍

D．對存貨進(jìn)行計(jì)價審計(jì)，一般采用分層抽樣法

【答案】C

【解析】對于截止至12月31日，“單到貨未到”的在途物資，由于相應(yīng)的負(fù)債已記入本年賬內(nèi)，因此應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍。

18.注冊會計(jì)師復(fù)核存貨監(jiān)盤備忘及相關(guān)審計(jì)工作底稿時，做法對的的是（）。

A.監(jiān)盤前將抽盤范圍告知被審計(jì)單位，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備

B.索取所有盤點(diǎn)表并按編號順序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對

C.抽盤后將抽盤記錄交予被審計(jì)單位，規(guī)定被審計(jì)單位據(jù)以修正盤點(diǎn)表

D.未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)

【答案】B

【解析】本題的考點(diǎn)為存貨監(jiān)盤。A中抽盤范圍注冊會計(jì)師自行擬定，不必告知K公司；C中注冊會計(jì)師將抽查結(jié)果與被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄相核對，并形成相應(yīng)記錄，假如抽查時發(fā)現(xiàn)差異，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明因素，及時提請被審計(jì)單位更正。D中未能監(jiān)盤期初存貨注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)行以下一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序，以獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：（一）查閱前任注冊會計(jì)師工作底稿；（二）審閱上期存貨盤點(diǎn)記錄及文獻(xiàn)；（三）抽查上期存貨交易記錄；（四）運(yùn)用毛利比例法等進(jìn)行分析。

19.假如被審計(jì)單位的投資證券是委托某些專門機(jī)構(gòu)代為保管的，為證實(shí)這些投資證券的真實(shí)存在，注冊會計(jì)師應(yīng)（）。

A．實(shí)地盤點(diǎn)投資證券B．獲取被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明

C．向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證D．逐筆檢查被審計(jì)單位相關(guān)會計(jì)記錄

【答案】C

【解析】被審計(jì)單位的投資證券是委托某些專門機(jī)構(gòu)代為保管的，注冊會計(jì)師應(yīng)向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證，證實(shí)這些投資證券的真實(shí)存在性。

20.下列符合“保證辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位互相分離、制約和監(jiān)督”原則的是（）。

A.由出納人員兼任會計(jì)檔案保管工作

B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需所有印章

C.由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬或總賬的登記工作

【答案】D

【解析】出納員的職責(zé)是擔(dān)負(fù)鈔票收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的核算等職責(zé)，不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記。選項(xiàng)A、B、C沒有遵循不相容崗位互相分離原則。來源:考試大-自考站二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)

1．下列關(guān)于順查法的說法中對的的是().

A．審計(jì)質(zhì)量高

B．工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率

C．合用于內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被審計(jì)單位

D．合用于規(guī)模較小的被審計(jì)單位

E．審計(jì)的目的性針對性比較強(qiáng)

【答案】ABD

【解析】這個知識點(diǎn)考核的是順查法的缺陷。順查法的優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)過程全面細(xì)致，因此審計(jì)質(zhì)量高。缺陷是事無巨細(xì)，不突出重點(diǎn)，工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率。一般合用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、會計(jì)資料較少、存在問題較多的被審計(jì)單位。

2．關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)要素的相關(guān)表述不對的的是（）。

A．鑒證對象只能是財(cái)務(wù)狀況

B．審計(jì)時所使用的標(biāo)準(zhǔn)是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

C．注冊會計(jì)師針對鑒證對象信息提供保證

D．標(biāo)準(zhǔn)即用來對鑒證對象進(jìn)行評價或計(jì)量的基準(zhǔn)

E.當(dāng)鑒證對象為財(cái)務(wù)業(yè)績，鑒證對象信息是財(cái)務(wù)報(bào)表

【答案】ABC

【解析】鑒證對象也許是財(cái)務(wù)狀況，也也許是非財(cái)務(wù)狀況，故A不對。審計(jì)時所使用的標(biāo)準(zhǔn)是會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度，故B不對。注冊會計(jì)師不提供保證，故C不對。

3.屬于自我評價損害獨(dú)立性的情形重要涉及（）。

A．鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或可以對鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工

B．對鑒證業(yè)務(wù)采用或有收費(fèi)的方式

C．為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對象的其他服務(wù)

D．為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)

E.為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的其他記錄

【答案】ACDE

【解析】對鑒證業(yè)務(wù)采用或有收費(fèi)的方式屬于經(jīng)濟(jì)利益對獨(dú)立性產(chǎn)生損害的情形。

4．注冊會計(jì)師通過對被審計(jì)單位（）人員進(jìn)行書面或口頭詢問等查詢方法來獲取審計(jì)證據(jù)。

A．內(nèi)部知情人士B．外部知情人士

C．律師D．財(cái)會人員

E.財(cái)務(wù)經(jīng)理

【答案】ABCDE

【解析】詢問是指注冊會計(jì)師以書面或口頭方式，向P公司內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對答復(fù)進(jìn)行評價的過程。被審計(jì)單位律師及財(cái)會人員都屬于內(nèi)部知情人員。

5.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)行的風(fēng)險評估程序有（）。

A.觀測經(jīng)營場合

B.追蹤交易通過與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的過程

C.計(jì)算內(nèi)部控制生成和記錄

D.詢問公司有關(guān)人員

E.穿行測試

【答案】AD

【解析】注冊會計(jì)師通常實(shí)行下列風(fēng)險評估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)：（一）詢問；（二）觀測；（三）檢查；（四）分析程序。

6.在測試控制運(yùn)營的有效性時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列()方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)營的審計(jì)證據(jù)。

A.控制是如何運(yùn)營的

B.控制是否得到一貫執(zhí)行

C.控制由誰執(zhí)行

D.控制以何種方式運(yùn)營

E.控制在所審計(jì)期間的不同時點(diǎn)是如何運(yùn)營的

【答案】BCDE

【解析】在測試控制運(yùn)營的有效性時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)營的審計(jì)證據(jù)：（一）控制在所審計(jì)期間的不同時點(diǎn)是如何運(yùn)營的；（二）控制是否得到一貫執(zhí)行；（三）控制由誰執(zhí)行；（四）控制以何種方式運(yùn)營。

7.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審計(jì)時，常用的控制測試程序有（）。

A．檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號的完整性B．檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

C．檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性D．觀測已經(jīng)寄出的對賬單的完整性

E.檢核對賬單連續(xù)編號的完整性

【答案】AC

【解析】檢查發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票等原始票據(jù)是否連續(xù)編號，是測試銷貨業(yè)務(wù)完整性常用的控制測試程序。檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，觀測已經(jīng)寄出的對賬單的完整性分別為測試交易授權(quán)和獨(dú)立稽核。

8．注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用（）措施對函證實(shí)行過程進(jìn)行控制。

A．將被詢證者的名稱、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄核對

B．將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對

C．詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊會計(jì)師直接發(fā)出

D．在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會計(jì)師事務(wù)所回函

E.詢證函經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊會計(jì)師直接發(fā)出

【答案】ABCD

【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用以下措施對函證實(shí)行過程進(jìn)行控制：將被詢證者的名稱、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄核對；將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對；詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊會計(jì)師直接發(fā)出；在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會計(jì)師事務(wù)所回函；將發(fā)出詢證函的情況記錄于工作底稿；將收到的回函形成工作底稿，并匯總記錄函證結(jié)果。

9.注冊會計(jì)師實(shí)行固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序,下列表述對的的是（）。

A．對已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)檢查其是否已暫估入賬并計(jì)提折舊

B．實(shí)行實(shí)地檢查審計(jì)程序時，注冊會計(jì)師可以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)進(jìn)行追查

C．注冊會計(jì)師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增長的固定資產(chǎn)

D．審計(jì)固定資產(chǎn)減少的目的在于查明減少的固定資產(chǎn)是否已做相應(yīng)的會計(jì)解決

E．注冊會計(jì)師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期減少的固定資產(chǎn)

【答案】ABCD

【解析】注冊會計(jì)師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增長的固定資產(chǎn)，而不應(yīng)涉及減少的固定資產(chǎn)，減少的固定資產(chǎn)無法通過實(shí)地檢查發(fā)現(xiàn)。

10.審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)涉及()。

A．指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱

B．提及財(cái)務(wù)報(bào)表的附注

C．指明財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期間

D．指明審計(jì)報(bào)告的收件人

E.指明管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段

【答案】ABC

【解析】審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)說明被審計(jì)單位的名稱和財(cái)務(wù)報(bào)表已通過審計(jì)，并涉及下列內(nèi)容：指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱；提及財(cái)務(wù)報(bào)表的附注；指明財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期間。

三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）

認(rèn)定

【答案】

認(rèn)定是指管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。

2.控制活動

【答案】

控制活動是指有助于保證管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，涉及與授權(quán)、業(yè)績評價、信息解決、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。

四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）

1.A公司重要經(jīng)營電視機(jī)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。產(chǎn)品銷售以倉庫為交貨地點(diǎn)。A公司目前重要采用手工會計(jì)系統(tǒng)。注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)于2023年10月20日至11月20日對A公司的貨幣資金內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試與評價。

資料：注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對A公司貨幣資金與交易循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)行測試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）關(guān)于銀行存款的內(nèi)部控制：財(cái)務(wù)處處長負(fù)責(zé)支票的簽署，外出時其職責(zé)由副處長代為履行；副處長負(fù)責(zé)銀行預(yù)留印鑒的保管和財(cái)務(wù)專用章的管理，外出時其職責(zé)由廠長代為履行；財(cái)務(wù)人員乙負(fù)責(zé)空白支票的管理，僅在出差期間交由財(cái)務(wù)處長管理。負(fù)責(zé)簽署支票的財(cái)務(wù)處長的個人名章由其本人親自掌管，僅在出差期間交由副處長臨時代管。

（2）關(guān)于貨幣資金支付的規(guī)定：部門或個人用款時，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤簧暾?，注明款?xiàng)的用途、金額、支付方式、經(jīng)濟(jì)協(xié)議、或相關(guān)證明；對于金額在10000元以下的用款申請，必須通過財(cái)務(wù)副處長的審批，金額在10000元以上的用款申請，應(yīng)通過財(cái)務(wù)處長的審批；出納人員根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記鈔票和銀行存款日記帳；貨幣資金支付后，應(yīng)由專職的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、時間等，發(fā)現(xiàn)問題后及時糾正。

規(guī)定：

針對資料第(1)和第(2)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請逐項(xiàng)指出上述事項(xiàng)是否表白相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。假如表白相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請簡要說明理由，并提出改善建議。

【答案】

（1）

（1）有嚴(yán)重缺陷。

理由：由于假如財(cái)務(wù)處長與財(cái)務(wù)人員乙同時出差，則空白支票、簽署支票的個人名章、財(cái)務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒將所有落入副處長之手。同樣地，假如副處長與財(cái)務(wù)人員乙同時出差，空白支票、簽署支票的個人名章、財(cái)務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒將所有將所有落入處長之手，這就違反了簽發(fā)支票的所有印鑒不能由一個人掌管的規(guī)定，難以防止銀行存款被貪污的情況。

建議：財(cái)務(wù)處長、副處長外出期間，分別指定與貨幣資金支付無關(guān)的專門人員掌管印鑒。

（2）貨幣資金的支付制度存在嚴(yán)重缺陷。

理由：由于一是未對財(cái)務(wù)處長的審批權(quán)限規(guī)定任何限制，違反了“對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策”的規(guī)定，無法防范貪污、侵占、挪用貨幣資金的行為；二是貨幣資金支付在前，復(fù)核在后，至多能及時發(fā)現(xiàn)問題，而無法防止問題的發(fā)生。

建議：經(jīng)董事會指定財(cái)務(wù)處長的審批權(quán)限，對超過權(quán)限的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策；支付貨幣資金之前，應(yīng)由專職的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、支付單位等是否妥當(dāng)。復(fù)核無誤后交由出納員辦理支付業(yè)務(wù)。

2.注冊會計(jì)師對XYZ股份有限公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額如下（單位：人民幣萬元）：

財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱金額資產(chǎn)總計(jì)180000股東權(quán)益合計(jì)88000營業(yè)收入240000利潤總額36000凈利潤24120規(guī)定：

假如以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權(quán)益）、營業(yè)收入和凈利潤作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入和凈利潤的固定比例數(shù)值分別0.5%、1%、0.5%和5%，請代注冊會計(jì)師計(jì)算擬定XYZ股份有限公司1997年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平（請列示計(jì)算過程）。

（1）計(jì)算擬定XYZ股份有限公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的審計(jì)重要性水平；

（2）簡要說明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險之間的關(guān)系；

（3）簡要說明重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系。

【答案】略

五、論述題（本大題共1小題，共10分）

根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請代為做出對的的專業(yè)判斷。

（1）請問注冊會計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)，其特性涉及哪些？

（2）注冊會計(jì)師運(yùn)用哪些審計(jì)方法獲取審計(jì)證據(jù)？

（3）注冊會計(jì)師可以實(shí)行的審計(jì)程序可以劃分為哪幾類？

【答案】略

六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)

1．下表列示了交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款和固定資產(chǎn)項(xiàng)目的若干具體審計(jì)目的及也許實(shí)行的重要審計(jì)程序。請針對每一審計(jì)目的，在相應(yīng)的審計(jì)項(xiàng)目內(nèi)選出可以實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目的的一項(xiàng)最佳審計(jì)程序，將其相應(yīng)的編號列在題后表格內(nèi)，每一項(xiàng)審計(jì)程序最多只能被選擇一次。

審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)目的審計(jì)程序交易性金融資產(chǎn)(1)交易性金融資產(chǎn)存在性。

(2)交易性金融資產(chǎn)計(jì)價的準(zhǔn)確性。

(3)在資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的分類恰當(dāng)。A.檢查交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)分類恰當(dāng)，并已進(jìn)行對的的會計(jì)解決。

B.抽查交易性金融資產(chǎn)交易記錄原始憑證，證實(shí)有關(guān)憑證是否已預(yù)先編號。

C.擬定交易性金融資產(chǎn)價格的任何波動已進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臅?jì)解決。

D.函證資產(chǎn)負(fù)債表日被托管的所有有價證券。應(yīng)收賬款(4)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收賬款記錄完整。

(5)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款余額對的。

(6)應(yīng)收賬款總體合理。

(7)應(yīng)收賬款分類反映恰當(dāng)。

(8)在資產(chǎn)負(fù)債表日，被審計(jì)單位對所有應(yīng)收賬款具有法定收款權(quán)。A.分析應(yīng)收賬款同銷售的比率關(guān)系，并同前期比較。

B.實(shí)行銷售截止測試，擬定銷售業(yè)務(wù)和相應(yīng)的存貨及銷貨成本記錄在恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間。

C.按計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍、標(biāo)準(zhǔn)測算已提壞賬準(zhǔn)備是否充足，并提請調(diào)整大額差異。

D.抽查被審計(jì)單位職工及有關(guān)部門的暫借款項(xiàng)的記錄，擬定已計(jì)入對的的賬戶。

E.檢查貨運(yùn)文獻(xiàn)是否連續(xù)編號，作廢的文獻(xiàn)是否蓋章注銷。

F.復(fù)核所有貸款協(xié)議，擬定應(yīng)收賬款是否已作抵押。固定資產(chǎn)(9)被審計(jì)單位對所審會計(jì)期間內(nèi)所增固定資產(chǎn)享有所有權(quán)。

(10)