2023年中央電大審計(jì)學(xué)形成性考核作業(yè)答案

2023中央電大審計(jì)學(xué)形成性考核作業(yè)答案1.

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托,對(duì)甲公司２0×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并委派Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在接受委托后,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制，審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專(zhuān)業(yè)技能。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作,因此聘請(qǐng)張先生加入審計(jì)項(xiàng)目組，測(cè)試該系統(tǒng)并出具測(cè)試報(bào)告。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師規(guī)定審計(jì)項(xiàng)目組成員互相復(fù)核所執(zhí)行的工作,并在工作底稿復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過(guò)程中,審計(jì)項(xiàng)目組成員之間在某個(gè)專(zhuān)業(yè)問(wèn)題上存在分歧,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此問(wèn)題專(zhuān)門(mén)致函有關(guān)部門(mén)進(jìn)行征詢(xún)，始終沒(méi)有得到回復(fù)?？紤]到該項(xiàng)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性，在出具審計(jì)報(bào)告后,AＢC會(huì)計(jì)師事務(wù)所專(zhuān)門(mén)指派未參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)行了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。【規(guī)定】指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所（涉及審計(jì)項(xiàng)目組)在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問(wèn)題,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答:（１)審計(jì)組負(fù)責(zé)人及組內(nèi)成員均缺少計(jì)算機(jī)系統(tǒng)方面的專(zhuān)業(yè)技能存在缺陷。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委托具有必要素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力和時(shí)間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù),以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派的項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人A及其項(xiàng)目組其別人員均不具有甲公司審計(jì)工作需要的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)知識(shí)，應(yīng)當(dāng)選派有專(zhuān)業(yè)能力的人員來(lái)承擔(dān)該項(xiàng)工作。(２）聘請(qǐng)參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)涉及的人參與審計(jì)工作不恰當(dāng)。為鑒證客戶(hù)提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的威脅。張先生是參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)工作的人員,假如參與審計(jì)工作對(duì)甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià),屬于是自己評(píng)價(jià)自己的設(shè)計(jì)成果。會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的威脅。（3）審計(jì)小組人員之間互相復(fù)核不恰當(dāng)。復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)是擁有適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)、專(zhuān)業(yè)勝任能力和責(zé)任感，因此,擬定復(fù)核人員的原則是,由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作,這樣才可以達(dá)成復(fù)核的目的。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排項(xiàng)目組人員內(nèi)部的交互復(fù)核,沒(méi)有按照復(fù)核的規(guī)定選擇恰當(dāng)?shù)膹?fù)核人員，存在問(wèn)題。(4)審計(jì)項(xiàng)目組成員之間存在專(zhuān)業(yè)問(wèn)題爭(zhēng)議尚未解決就出具審計(jì)報(bào)告是不恰當(dāng)?shù)摹Ｔ跇I(yè)務(wù)執(zhí)行中，存在意見(jiàn)分歧是正常的現(xiàn)象,只有通過(guò)充足的討論,才有助于意見(jiàn)分歧的解決，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定切實(shí)可行的政策和程序來(lái)解決分歧,只有在意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才干出具報(bào)告。假如在意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到解決前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就出具報(bào)告,不僅有失應(yīng)有的謹(jǐn)慎，并且容易導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膱?bào)告，難以合理保證實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目的。在甲公司審計(jì)業(yè)務(wù)中,在存在專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)分歧的情況下，仍然出具了審計(jì)報(bào)告是不恰當(dāng)?shù)?。也許會(huì)導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。?（5)出具審計(jì)報(bào)告后進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核是不恰當(dāng)?shù)?。需要進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)規(guī)定在出具報(bào)告前完畢質(zhì)量控制復(fù)核。且對(duì)于復(fù)核提出的重大事項(xiàng)得到滿(mǎn)意解決的基礎(chǔ)上，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才干出具報(bào)告。甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)被評(píng)價(jià)為高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核,對(duì)于復(fù)核時(shí)間的擬定，應(yīng)當(dāng)是在出具審計(jì)報(bào)告前，而不是在出具審計(jì)報(bào)告后。2、甲公司重要從事平常消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，平常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)系統(tǒng))和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自20×６年以來(lái)沒(méi)有發(fā)生變化。甲公司產(chǎn)品重要銷(xiāo)售給國(guó)內(nèi)各重要城市的平常消費(fèi)品經(jīng)銷(xiāo)商。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2０23年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A和Ｂ注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下:（1）在20×6年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)１0%的基礎(chǔ)上，甲公司董事會(huì)擬定的2０２3年銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)目的為2０%。甲公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目的的完畢情況上下浮動(dòng)。甲公司所處行業(yè)20２3年的平均銷(xiāo)售增長(zhǎng)率是１2％。（2）甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為甲公司工作超過(guò)6年，于2０23年9月勞動(dòng)協(xié)議到期后被甲公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手高薪聘請(qǐng)。由于工作壓力大,甲公司會(huì)計(jì)部門(mén)人員流動(dòng)頻繁,除會(huì)計(jì)主管服務(wù)期超過(guò)4年外,其余人員的平均服務(wù)期少于2年。（3)2023年度甲公司重要原料的價(jià)格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒(méi)有大的變化,但由于技術(shù)規(guī)定發(fā)生變化,D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比Ｃ產(chǎn)品上升了３％。(4）甲公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)劇烈。為鞏固市場(chǎng)占有率,甲公司于2023年4月將重要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的銷(xiāo)售下調(diào)了8％至１0%。此外,甲公司在20２3年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號(hào)),市場(chǎng)表現(xiàn)良好，計(jì)劃在2０23年全面擴(kuò)大產(chǎn)量,并在2023年１月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn),甲公司于２023年１月針對(duì)C產(chǎn)品開(kāi)始實(shí)行新一輪的降價(jià)促銷(xiāo)，平均降價(jià)幅度達(dá)成10%。規(guī)定:針對(duì)以上資料，假定不考慮其他條件,請(qǐng)逐項(xiàng)指出所列事項(xiàng)是否也許表白存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。假如認(rèn)為存在,請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,并分別說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。答:(1)也許存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：①２０23年該行業(yè)平均銷(xiāo)售增長(zhǎng)率為12％，而甲公司計(jì)劃規(guī)定增長(zhǎng)率為20%（超同行業(yè)增長(zhǎng)率67%)，甲公司是否也許達(dá)成這種超增長(zhǎng)率？面對(duì)此問(wèn)題注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度。②結(jié)合（4)，甲公司在２０23年4月份將重要產(chǎn)品C銷(xiāo)售量下調(diào)了８%至1０%，盡管在20２3年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號(hào)),市場(chǎng)表現(xiàn)良好,但是D產(chǎn)品沒(méi)有在當(dāng)年大幅生產(chǎn)。且由于其實(shí)C產(chǎn)品的改良型號(hào)也許進(jìn)一步壓縮８月后C產(chǎn)品的銷(xiāo)售量,在這多重因素的影響下甲公司能否達(dá)成20％的增長(zhǎng)率?這使審計(jì)人員更加懷疑是否有多級(jí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的也許性。③制定的年薪制成為管理層虛構(gòu)收入的動(dòng)機(jī)及壓力，由于只有達(dá)成目的才可以獲得更多的收入,管理人員很也許由于利益的驅(qū)使人為的虛增營(yíng)業(yè)收入，以此來(lái)獲得高額的報(bào)酬，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中營(yíng)業(yè)收入及管理費(fèi)用兩項(xiàng)交易事項(xiàng)也許存在認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次。（2）也許存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：①會(huì)計(jì)工作是一個(gè)需要相稱(chēng)工作經(jīng)驗(yàn)及連續(xù)性的工作。2023年９月在甲公司服務(wù)了超過(guò)６年的財(cái)務(wù)總監(jiān)的離職也許影響到公司整體會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性及相關(guān)性，從而使得整體層次的財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。②除會(huì)計(jì)主管任職超過(guò)4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年，這樣表達(dá)甲公司也許表達(dá)運(yùn)用了過(guò)多的專(zhuān)業(yè)勝任能力較弱的會(huì)計(jì)人員,由于內(nèi)部控制制度的固有局限性，專(zhuān)業(yè)勝任能力較弱的人員也許會(huì)由于自身因素使得整個(gè)流程出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。由于單獨(dú)或者匯總的錯(cuò)報(bào)從而影響整體的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)。該事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(３)也許存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由:D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升,使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了３％,且會(huì)計(jì)人員大多數(shù)為不具有專(zhuān)業(yè)勝任能力的新成員。多項(xiàng)變動(dòng)也許使得兩種產(chǎn)品的成本發(fā)生多計(jì)劇本情況，從而導(dǎo)致主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增長(zhǎng)。也許導(dǎo)致甲公司在期末賬戶(hù)余額相關(guān)的認(rèn)定及各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（４)也許存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：2０23年1月的降價(jià)10%之后使得C產(chǎn)品的毛利率為-2.11%｛1－（1-8.1%)/(1-1０%)},使得C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于其成本價(jià)值，按照公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定需要再20２3年末對(duì)于Ｃ產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。也許導(dǎo)致甲公司在期末賬戶(hù)余額相關(guān)的認(rèn)定（存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定）及各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定（資產(chǎn)減值損失的完整性）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。３.

[資料]２02３年1月15日上午９時(shí)，審計(jì)人員對(duì)NL公司的庫(kù)存鈔票進(jìn)行突擊審計(jì)。通過(guò)清點(diǎn),實(shí)際庫(kù)存情況如下：

(１）現(xiàn)鈔有:１０0元幣9張、５0元幣１5張、10元幣２0張、５元幣50張、2元幣40張、１元幣２０張、5角幣10張、2角幣10張、1角幣15張。?(2）尚未入賬的收入憑證3張,計(jì)2520.00元;

(3）尚未入賬的支出憑證5張，計(jì)1556．００元,其中支出手續(xù)不完備的付款憑證2張，計(jì)１20０.00元。盤(pán)點(diǎn)日(1月１5日)的庫(kù)存鈔票賬面余額為12４4.５元,2023年１月１日至盤(pán)點(diǎn)日止收入322６.00元，支出307５.82元。2023年12月3１日庫(kù)存鈔票賬面余額1９81．32元。

[規(guī)定］請(qǐng)編制NL公司庫(kù)存鈔票盤(pán)點(diǎn)表,并指出該單位在庫(kù)存鈔票管理上存在什么問(wèn)題，提出審計(jì)意見(jiàn)。答：該單位鈔票管理的問(wèn)題:1、賬務(wù)不清楚。手續(xù)不完備的也付款!應(yīng)加強(qiáng)付款審核;根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的鈔票管理制度，因工作需要,如出差、業(yè)務(wù)招待和雜費(fèi)，購(gòu)買(mǎi)1000元以上的辦公用品等（1００元以?xún)?nèi)，不予借支，先個(gè)人墊付,然后憑正式發(fā)票報(bào)銷(xiāo))，支取鈔票時(shí),必須由經(jīng)辦人員填寫(xiě)鈔票支出申請(qǐng)，經(jīng)總經(jīng)理審批簽字,出納方可辦理支取鈔票手續(xù)。鈔票報(bào)銷(xiāo),一方面填制支出憑單，憑證式發(fā)票，由總經(jīng)理簽字,由出納辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。鈔票支出后,發(fā)票要加蓋‘鈔票付訖’戳記。２、賬務(wù)解決不及時(shí)。應(yīng)及時(shí)登記鈔票收支表;根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的鈔票管理制度，辦公儲(chǔ)備鈔票不得私自挪用,不能白條抵賬,不能私自外借。３、鈔票賬務(wù)庫(kù)存與實(shí)際盤(pán)點(diǎn)帳實(shí)不符。應(yīng)督促出納日清日結(jié)。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的鈔票管理制度，辦公儲(chǔ)備鈔票,不超過(guò)人民幣1000元由項(xiàng)目經(jīng)理管理,要做到日清月結(jié)，鈔票不應(yīng)超過(guò)規(guī)定限額。公司設(shè)立“鈔票日記賬”,由出納員根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了,計(jì)算出當(dāng)天的鈔票收入合計(jì)數(shù)、鈔票支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù),并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì),保證賬款相符。４、要加強(qiáng)相關(guān)人員的財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德的學(xué)習(xí)。4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師張雷負(fù)責(zé)審計(jì)Y公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目。發(fā)現(xiàn)有S公司欠款３500萬(wàn)元,其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容注明為貨款,賬齡已超過(guò)2年。由于S公司是Y公司的投資方(S公司投資資本為５00萬(wàn)美元,折記賬本位幣人民幣4２00萬(wàn)元),張雷認(rèn)為需要加倍關(guān)注。

?請(qǐng)問(wèn)：張雷應(yīng)實(shí)行哪些審計(jì)程序?答：張雷相應(yīng)收賬款實(shí)行審計(jì)程序的分析:１、“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目核算反映公司因銷(xiāo)售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。在確認(rèn)這項(xiàng)3500萬(wàn)元的應(yīng)收賬款時(shí),由于S公司是投資方，一方面要確認(rèn)S公司所欠Y公司的款項(xiàng)是否為正常商業(yè)信用。假如S公司的確與Ｙ公司具有貨款往來(lái)關(guān)系;2、下一步需要相應(yīng)收賬款項(xiàng)目的存在性和所有權(quán)歸屬性予以確認(rèn),設(shè)計(jì)函證程序或替代性審計(jì)程序(查驗(yàn)有無(wú)對(duì)方出具的具有法律效力的書(shū)面文書(shū)或?qū)Ψ降氖肇涷?yàn)收證明、運(yùn)送部門(mén)出具的合法運(yùn)送憑證或近期的雙方對(duì)賬記錄等)確認(rèn)其存在性；3、最后,還要通過(guò)觀測(cè)近期還款情況和了解對(duì)方鈔票流量及財(cái)務(wù)狀況，確認(rèn)其可收回性。即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)了Ｓ公司和Y公司之間的往來(lái)款項(xiàng)屬于正常的結(jié)算債權(quán)債務(wù)關(guān)系，也要注意Y公司是否在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中適當(dāng)披露此關(guān)聯(lián)交易。４、張雷假如不能取得被審計(jì)單位提供的S公司正常償付貸款的有效文書(shū)，根據(jù)職業(yè)判斷,應(yīng)考慮Y公司與S公司之間是否已有抽逃資金的默契。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)其具體情況和數(shù)額的大小，選擇應(yīng)發(fā)表的適當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)。張雷應(yīng)實(shí)行以下程序?qū)嵭袑徲?jì):1.向S公司發(fā)出詢(xún)證函。２.查閱Y公司和S公司簽章確認(rèn)的購(gòu)貨協(xié)議、經(jīng)Y公司管理當(dāng)局批準(zhǔn)的發(fā)貨憑證和經(jīng)S公司的收貨驗(yàn)收證明等。3．評(píng)價(jià)S公司償付貸款的能力。5、

審計(jì)人員通常依據(jù)各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定擬定審計(jì)目的，根據(jù)審計(jì)目的設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下是購(gòu)進(jìn)和付款循環(huán)中的有關(guān)審計(jì)目的,并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。?(1）審計(jì)目的

Ａ.所記錄的采購(gòu)交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。?B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交易和事項(xiàng)均已記錄。?C.與采購(gòu)交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。

D．采購(gòu)交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶(hù)。?Ｅ.采購(gòu)交易已記錄于對(duì)的的會(huì)計(jì)期間。

(2)實(shí)質(zhì)性程序

A.將采購(gòu)明細(xì)賬中記錄的交易同購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文獻(xiàn)比較。

Ｂ．參照購(gòu)貨發(fā)票，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類(lèi)。?C.從購(gòu)貨發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬。?D.從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬。?E．將驗(yàn)收單和購(gòu)貨發(fā)票上的日期與采購(gòu)明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。

F.檢查購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性。

G．追查存貨的采購(gòu)至存貨永續(xù)盤(pán)存記錄。?請(qǐng)根據(jù)上述資料分析并回答下列問(wèn)題：

(１）根據(jù)題中給出的審計(jì)目的，指出相應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定。

(２）針對(duì)每一審計(jì)目的,選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序。答:相關(guān)認(rèn)定審計(jì)目的（已知)實(shí)質(zhì)性程序發(fā)生所記錄的采購(gòu)交易已發(fā)生,且與被審計(jì)單位有關(guān)FLK完整性所有應(yīng)記錄的采購(gòu)交易和事項(xiàng)均已記錄HI準(zhǔn)確性與采購(gòu)交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄Ｆ分類(lèi)采購(gòu)交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶(hù)G截止采購(gòu)交易已記錄于對(duì)的的會(huì)計(jì)期間J6、【資料】ABＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所已于12月6日接受某制造公司的委托，對(duì)其年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。公司總經(jīng)理介紹說(shuō)，公司已于1１月25日對(duì)存貨進(jìn)行了全面盤(pán)點(diǎn),但因歷年從事該公司年度審計(jì)的M會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師馬某已離職,因而11月25日的存貨盤(pán)點(diǎn)未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)觀測(cè),馬某辭職也是公司變更委托ABＣ事務(wù)所的重要因素。公司總經(jīng)理不批準(zhǔn)再度停工盤(pán)點(diǎn)存貨，理由是產(chǎn)品的交貨期臨近，但11月25日盤(pán)點(diǎn)時(shí)的所有資料均可提供復(fù)核。ＡＢC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)一步了解與測(cè)試了該公司存貨的內(nèi)部控制情況,認(rèn)為是比較健全有效的；具體檢查了該公司的盤(pán)點(diǎn)資料,并于12月31日抽點(diǎn)了約占存貨總價(jià)值10%的項(xiàng)目,抽點(diǎn)的項(xiàng)目經(jīng)追查永續(xù)盤(pán)存記錄,未發(fā)現(xiàn)重大差異。12月３1日公司總資產(chǎn)２70０萬(wàn)元中存貨達(dá)1３00萬(wàn)元。

【規(guī)定】假如財(cái)務(wù)報(bào)表中其它項(xiàng)目的審計(jì)均沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，請(qǐng)問(wèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否簽發(fā)無(wú)保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告?試說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)無(wú)保存意見(jiàn)或非無(wú)保存意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的理由。答:這種情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能簽發(fā)無(wú)保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。由于觀測(cè)被審計(jì)單位的存貨盤(pán)點(diǎn)是存貨審計(jì)中最重要的環(huán)節(jié)，被審單位不批準(zhǔn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)行盤(pán)點(diǎn)，在存貨占總資產(chǎn)比重相稱(chēng)大的情況下,可認(rèn)為是對(duì)審計(jì)范圍的重大限制。1１月25日被審計(jì)單位已自行盤(pán)點(diǎn)、被審計(jì)單位交貨期臨近不能成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)行觀測(cè)被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)審計(jì)程序的借口。被審單位應(yīng)當(dāng)在１1月25日前變更委托,使得ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以觀測(cè)11月2５日的存貨盤(pán)點(diǎn)。同時(shí)AＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審單位變更委托應(yīng)引起注意,以免其中有詐,由于馬某的辭職局限性以導(dǎo)致被審單位變更委托另一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所,ABＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)堅(jiān)持再次實(shí)行存貨監(jiān)盤(pán)。可安排在１2月３1日7、岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所在石油龍昌(60077２)2０23年年報(bào)審計(jì)報(bào)告中，出具了解釋性說(shuō)明。報(bào)告指出,公司購(gòu)買(mǎi)的綠洲廣場(chǎng)1．5８億元房產(chǎn)截至報(bào)告日相關(guān)房產(chǎn)過(guò)戶(hù)手續(xù)正在辦理中，該部分房產(chǎn)武漢綠洲公司(集團(tuán))有限公司未能按約裝修竣工，依協(xié)議規(guī)定已計(jì)收違約金。此外報(bào)告提醒，公司持股10%的中油管道實(shí)業(yè)投資開(kāi)發(fā)有限公司欠付公司款項(xiàng)合計(jì)４917萬(wàn)元，公司尚對(duì)其提供借款擔(dān)保1５３0萬(wàn)元。截至２02３年2月，武漢綠洲持有石油龍昌8.9%的股份,為公司第三大股東。石油龍昌董事會(huì)在年報(bào)中表達(dá)，公司正積極督促武漢綠洲盡快辦理綠洲廣場(chǎng)房產(chǎn)過(guò)戶(hù)手續(xù),并已按協(xié)議規(guī)定向其收取違約金１１36萬(wàn)元。２0２３年上半年,公司又向其收取違約金568萬(wàn)元。此外,中油管道實(shí)業(yè)投資開(kāi)發(fā)有限公司對(duì)公司的欠款已制定了還款計(jì)劃，按計(jì)劃2０23年4月5日該公司已歸還欠款２023萬(wàn)元。石油龍昌２02３年2月3的年報(bào)更正公告稱(chēng)，岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所已經(jīng)對(duì)原審計(jì)報(bào)告進(jìn)行了修改,修改后的審計(jì)報(bào)告為標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保存意見(jiàn)。公告強(qiáng)調(diào),上述修改對(duì)公司２023年度報(bào)告中的其他內(nèi)容并無(wú)影響。(摘自《中國(guó)證券報(bào)》２０２３年２月3日，作者:萬(wàn)寧）請(qǐng)根據(jù)上述背景材料思考和分析下列問(wèn)題:（1）石油龍昌年報(bào)審計(jì)意見(jiàn)改變的依據(jù)是什么?（2）這種改變是否為審計(jì)失?。?3）上述修改對(duì)公司2023年度報(bào)告中的其他內(nèi)容有無(wú)影響?答:(1)石油龍昌年報(bào)審計(jì)意見(jiàn)改變的依據(jù)是什么？答：石油龍昌年報(bào)審計(jì)意見(jiàn)改變的依據(jù)是管理當(dāng)局的公告,“公司正積極督促武漢綠洲盡快辦理綠洲廣場(chǎng)房產(chǎn)過(guò)戶(hù)手續(xù)，并已按協(xié)議規(guī)定向其收取違約金１1３6萬(wàn)元。20２3年上半年,公司又向其收取違約金568萬(wàn)元。此外,中油管道實(shí)業(yè)投資開(kāi)發(fā)有限公司對(duì)公司的欠款已制定了還款計(jì)劃,按計(jì)劃2023年4月5日該公司已歸還欠款２023萬(wàn)元”。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定做出修改，只來(lái)自管理當(dāng)局的公告局限性以支持發(fā)表無(wú)保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（2)這種改變是否為審計(jì)失敗?答：審計(jì)失敗就是指審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及財(cái)務(wù)報(bào)表中的虛假不實(shí)，未能在企事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中通過(guò)系統(tǒng)、規(guī)范審計(jì)方法評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、組織經(jīng)營(yíng)而出具或披露了審計(jì)意見(jiàn),由此引起審計(jì)爭(zhēng)議，導(dǎo)致審計(jì)形象的失敗。據(jù)此,上述改變可以認(rèn)為是審計(jì)失敗。由于岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有遵循審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,只依據(jù)管理當(dāng)局的公告,就做出了改變.。根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,注會(huì)發(fā)現(xiàn)上市公司涉及重大不擬定性因素和危及公司連續(xù)經(jīng)營(yíng)的事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具附解釋說(shuō)明的無(wú)保存意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。所以，岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)出具附解釋說(shuō)明的無(wú)保存意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，所以，岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所屬于審計(jì)失敗。（３）上述修改對(duì)公司2023年度報(bào)告中的其他內(nèi)容有無(wú)影響?答:上述修改對(duì)公司２0２３年度報(bào)告中的其他內(nèi)容有無(wú)影響,還需要進(jìn)一步審計(jì)，才干做出判斷。8、２0２3年1月20日Ｍ會(huì)計(jì)師事務(wù)所完畢了對(duì)ABC公司2023年會(huì)計(jì)報(bào)表的審閱業(yè)務(wù)。在審閱過(guò)程中，審計(jì)人員了解了ABＣ公司及其環(huán)境；詢(xún)問(wèn)了ABC公司采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度,并對(duì)交易和事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告進(jìn)行了重點(diǎn)詢(xún)問(wèn)。ＡBC公司管理層告訴審計(jì)人員,由于存貨可變現(xiàn)凈值難以擬定，對(duì)存貨按成本進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)其存貨已存在減值跡象。

請(qǐng)根據(jù)上述材料分析和回答下列問(wèn)題：?(1）審計(jì)人員對(duì)所審閱財(cái)務(wù)報(bào)表假如提出無(wú)保存結(jié)論，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿(mǎn)足什么條件？?(2）假設(shè)上述錯(cuò)誤是重大的,審計(jì)人員也許出具那種類(lèi)型的審閱結(jié)論?

（3）假定應(yīng)出具保存結(jié)論的審閱報(bào)告,請(qǐng)代審計(jì)人員出具審閱報(bào)告。1、審閱工作中.以下條件同時(shí)滿(mǎn)足時(shí)，發(fā)表無(wú)保存結(jié)論（1）審計(jì)人員沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照合用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制,未能有所有重大方面公允反映被審閱的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和鈔票流量。（2）審計(jì)人員已經(jīng)按照審閱規(guī)則的規(guī)定幾乎和實(shí)行審閱工作，在審閱過(guò)程中未受到限制。2、假如注意到某些事項(xiàng)使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和鈔票流量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審閱的報(bào)告結(jié)論段前增設(shè)說(shuō)明段，說(shuō)明這些事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并提出保存結(jié)論。假如這些結(jié)論對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響非常重大和廣泛,以至于認(rèn)為提出保存結(jié)論局限性以揭示財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)誤性和不完整性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表提出否認(rèn)結(jié)論，即財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照合用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和鈔票流量。3、ＡBC股份有限公司全體股東：我們審閱了ABC股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)ＡBC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表,涉及20２３年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表,20２3年的的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和鈔票流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。這些財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是ABC公司管理層的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)行審閱工作的基礎(chǔ)上對(duì)這些財(cái)務(wù)報(bào)表出據(jù)審閱報(bào)告。我們按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)審閱準(zhǔn)則第2101號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)表審閱》的規(guī)定執(zhí)行了審閱任務(wù)。該準(zhǔn)則規(guī)定我們計(jì)劃和實(shí)行審閱工作,以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取有限保證。審閱重要限于詢(xún)問(wèn)公司有關(guān)人員和對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)分析程序，提供的的保證限度低于審計(jì)。我們沒(méi)有實(shí)行審計(jì),因而不發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。ABC管理層告知我們,存貨已高于可變現(xiàn)凈值的成本計(jì)價(jià)。由于ABC公司管理層編制并通過(guò)我們的審閱計(jì)算表顯示,假如根據(jù)公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的成本與可變凈值孰低法計(jì)價(jià)，存貨的賬面價(jià)值將減少Ｘ元,凈利潤(rùn)和股東權(quán)益將減少X元。根據(jù)我們的審閱,除了上述存貨價(jià)值高估所導(dǎo)致的影響外，我們沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使我們相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的編制,未能在所有重大方面允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和鈔票流量。ＸYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所(蓋章）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：xx(署名并蓋章)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：ｘｘ(署名并蓋章）中國(guó)ｘ市２023年1月20日任務(wù)50007一、單項(xiàng)選擇題（共

2０

道試題,共

４０

分。)１．

下列情況,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要嚴(yán)格進(jìn)行期初余額的審計(jì)(

)。A．初次接受委托B.上期審計(jì)的延續(xù)C.所有審計(jì)活動(dòng)D.根據(jù)審計(jì)委托人的規(guī)定2.

擬定符合性測(cè)試的抽查范圍時(shí)?？蛇x擇的方法是:A.實(shí)地觀測(cè)法B.證據(jù)檢查法C.經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法Ｄ.反復(fù)執(zhí)行法３.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告的重要作用是（

）A.檢查B．評(píng)價(jià)C.鑒證D.監(jiān)督４.

根據(jù)審計(jì)證據(jù)的重要性規(guī)定,在鑒定審計(jì)證據(jù)時(shí)，不應(yīng)考慮(

）事項(xiàng)。A.數(shù)量大的事項(xiàng)B.數(shù)量大性質(zhì)不嚴(yán)重的事項(xiàng)C.數(shù)量小性質(zhì)嚴(yán)重的事項(xiàng)Ｄ.數(shù)量零星的事項(xiàng)5.

下列事項(xiàng)(

）中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任中規(guī)定為重大過(guò)失。A．沒(méi)有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的謹(jǐn)慎B.沒(méi)有按照審計(jì)準(zhǔn)則的重要規(guī)定執(zhí)行審計(jì)C.未按特定審計(jì)項(xiàng)目取得必要和充足的審計(jì)證據(jù)D.明知委托單位的會(huì)計(jì)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻出具無(wú)保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告6.

財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目的中的總體合理性通常是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位所記錄或列報(bào)的金額在總體上的對(duì)的性做出估計(jì),審計(jì)人員使用的方法通常有:A.層層審核方法B.分析性復(fù)核方法C.監(jiān)盤(pán)方法D．計(jì)算方法7．

審計(jì)總目的是圍繞（

)而界定的。A.國(guó)家審計(jì)Ｂ.效益審計(jì)C.財(cái)務(wù)審計(jì)D．財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)8.

下列各類(lèi)審計(jì)證據(jù)中,審計(jì)人員編制的會(huì)計(jì)分錄調(diào)整表屬于:Ａ.實(shí)物證據(jù)B.親歷證據(jù)C.內(nèi)部證據(jù)D.外部證據(jù)9.

變更驗(yàn)資的審驗(yàn)范圍一般限于被審驗(yàn)單位(

）及實(shí)收資本增減變動(dòng)情況有關(guān)的事項(xiàng)。A．資本公積B.未分派利潤(rùn)C(jī).盈余公積D.注冊(cè)資本10.

在擬定重要性水平時(shí)，下列各項(xiàng)中通常不宜作為計(jì)算重要性水平基準(zhǔn)的是(

)。Ａ．連續(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的利潤(rùn)B．非經(jīng)常性收益C.資產(chǎn)總額D.營(yíng)業(yè)收入11.

下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是:A．審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)質(zhì)量的手段B.審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任的依據(jù)C.審計(jì)工作底稿是編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的依據(jù)Ｄ.非重大事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿不需要進(jìn)行復(fù)核１２.

下列對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有的基本資格條件和職業(yè)規(guī)定進(jìn)行規(guī)范的是:A．國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則B．通用審計(jì)準(zhǔn)則C.專(zhuān)業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則D.審計(jì)指南1３.

假如被審計(jì)單位的投資證券是委托某些專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)代為保管的，為證實(shí)這些投資證券的真實(shí)存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)(

)。A.實(shí)地盤(pán)點(diǎn)投資證券Ｂ.向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢(xún)證C.獲取被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明D.逐筆檢查被審計(jì)單位相關(guān)會(huì)計(jì)記錄14.

下列關(guān)于審計(jì)目的的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是(

)A．審計(jì)目的在審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程中起了決定性作用B．審計(jì)目的決定了采用什么樣的審計(jì)程序和方法Ｃ.審計(jì)目的決定了采用什么樣的審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)目的具有全面性和長(zhǎng)期性1５.

控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)是針對(duì)下列哪個(gè)層次重大錯(cuò)報(bào)而擬定的(

)。A.認(rèn)定層次B.審計(jì)執(zhí)行層次C.審計(jì)計(jì)劃層次D.賬戶(hù)余額的重要性１6.

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織模式的最佳選擇式是(

)。A．公司制B．合作制Ｃ.獨(dú)資制Ｄ．有限責(zé)任合作制17．

（

)審計(jì)的基本職能。A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)察B.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)C．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督D.經(jīng)濟(jì)鑒證18．

下列有關(guān)審計(jì)目的的表述中,對(duì)的的是(

)A.審計(jì)目的是審計(jì)行為的結(jié)果B．審計(jì)目的在不同的歷史時(shí)期是相同的C.審計(jì)目的體系涉及審計(jì)總目的和審計(jì)具體目的兩個(gè)層次D.審計(jì)總目的由審計(jì)具體目的組成1９.

檢查財(cái)務(wù)報(bào)表中數(shù)字及勾稽關(guān)系是否對(duì)的可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)具體目的是：A.估價(jià)B.截止期C.披露Ｄ.機(jī)械準(zhǔn)確性2０.

驗(yàn)資報(bào)告的說(shuō)明段應(yīng)說(shuō)明（

)。A．審驗(yàn)范圍B.驗(yàn)資報(bào)告的用途C．審驗(yàn)依據(jù)D．已審驗(yàn)的被審驗(yàn)單位注冊(cè)資本的實(shí)收情況二、多項(xiàng)選擇題（共

1０

道試題,共

2０

分。）1.

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的內(nèi)容有（

）。A.審計(jì)范圍B.審計(jì)目的C.審計(jì)計(jì)劃D.審計(jì)事項(xiàng)E．審計(jì)方法2.

下列事項(xiàng)屬于直接或有事項(xiàng)（

)A.未決訴訟B.未決索賠Ｃ.稅務(wù)糾紛D.產(chǎn)品質(zhì)量保證E．應(yīng)收賬款３.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的形式有（

)Ａ.刑事責(zé)任B．民事責(zé)任Ｃ.行政責(zé)任D．吊銷(xiāo)執(zhí)照E.警告4.

公司盤(pán)點(diǎn)的庫(kù)存鈔票，一般涉及（

）。A.尚未送存銀行的鈔票B.零用金C.備用金Ｄ.找換金E.借入款項(xiàng)5．

下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，對(duì)的的有:A．審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩B．審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)行審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范Ｃ.審計(jì)準(zhǔn)則是作出審計(jì)決定的依據(jù)D.審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)E．審計(jì)準(zhǔn)則是擬定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)6.

在應(yīng)對(duì)僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素有(

)。A.公司是否針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)了控制Ｂ．相關(guān)控制是否可以信賴(lài)C.相關(guān)交易是否采用高度自動(dòng)化的解決D.會(huì)計(jì)政策是否發(fā)生變更7.

（

)一般采用抽查性盤(pán)點(diǎn)。A.鈔票B.固定資產(chǎn)C．黃金D.產(chǎn)成品E.在途商品8.

為了避免法律訴訟,在執(zhí)業(yè)過(guò)程中應(yīng)(

)A.審慎選擇客戶(hù)B.簽定合理有效的審計(jì)約定書(shū)C.強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制D.遵循審計(jì)準(zhǔn)則E．保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎9.

在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，假如知悉也許對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，同時(shí)根據(jù)具體情況采用適當(dāng)措施(

)A.與管理層討論B．假如管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況實(shí)行必要的審計(jì)程序,并針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告。Ｃ．假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)修改財(cái)務(wù)報(bào)表而管理層沒(méi)有修改，并且審計(jì)報(bào)告尚未提交給被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保存意見(jiàn)或否認(rèn)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。Ｄ.假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)修改財(cái)務(wù)報(bào)表而管理層沒(méi)有修改，并且審計(jì)報(bào)告已提交給被審計(jì)單位,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知治理層不要將財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告向第三方報(bào)出。E.假如財(cái)務(wù)報(bào)表仍被報(bào)出,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用措施防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴(lài)該審計(jì)報(bào)告10.

下列審計(jì)質(zhì)量控制措施中，屬于對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)控制的有:A.助理審計(jì)人員編制的工作底稿應(yīng)當(dāng)由主審人員復(fù)核B.建立嚴(yán)格的晉升制度,以保證被提高的審計(jì)人員都能勝任其新職務(wù)C．建立嚴(yán)格的聘用制度,保證聘用的審計(jì)人員都能勝任自己的工作Ｄ.審計(jì)人員實(shí)行審計(jì)之前進(jìn)行充足的計(jì)劃Ｅ.專(zhuān)職復(fù)