2023年自考審計(jì)學(xué)

第十二章

籌資與投資循環(huán)審計(jì)

(一)單項(xiàng)選擇題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師要驗(yàn)證長(zhǎng)期投資是否超過(guò)其凈資產(chǎn)的５0%,為使審計(jì)工作更有效，其實(shí)行相關(guān)審計(jì)程序的最佳時(shí)間是(

)。Ａ.審計(jì)計(jì)劃階段

B.符合性測(cè)試階段

C.對(duì)被審計(jì)單位驗(yàn)資時(shí)

D．審計(jì)完畢階段2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)應(yīng)付債券時(shí),假如被審計(jì)單位應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多，可以直接進(jìn)行(

)。Ａ．內(nèi)部控制調(diào)查

Ｂ.符合性測(cè)試

Ｃ.實(shí)質(zhì)性測(cè)試

Ｄ．穿行測(cè)試３．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查股票發(fā)行費(fèi)用的會(huì)計(jì)解決時(shí),若股票溢價(jià)發(fā)行應(yīng)查實(shí)被審計(jì)單位按規(guī)定將各種發(fā)行費(fèi)用(

)。A．先從溢價(jià)中抵消

B．作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

C．作為遞延資產(chǎn)

D.作為當(dāng)期管理費(fèi)用4.基于籌資與投資循環(huán)業(yè)務(wù)數(shù)量較少、金額通常都很大的特點(diǎn),在審計(jì)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用（

)。A．較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法的初步審計(jì)策略

B.抽樣審查的方法C．較大范圍的控制測(cè)試的方法

D．重要證實(shí)法的初步審計(jì)策略5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債或長(zhǎng)期投資是否列示于流動(dòng)負(fù)債類或流動(dòng)資產(chǎn)類下,是為了驗(yàn)證籌資與投資循環(huán)中的(

)目的。A．完整性

Ｂ．存在或發(fā)生

C.表達(dá)與披露

D．權(quán)利與義務(wù)6．為分析被審計(jì)單位在多大限度上依賴投資收益,從而判斷其賺錢(qián)能力的穩(wěn)定性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)計(jì)算投資收益占（

)的比例是多少。A．長(zhǎng)期投資

B.利潤(rùn)總額

C.接受投資單位的實(shí)收資本

Ｄ.應(yīng)收款項(xiàng)7．核算股本賬戶的期末余額，一方面是擬定資產(chǎn)負(fù)債表日流通在外的股票數(shù)量,假定對(duì)被審計(jì)單位的股票發(fā)行記錄以及其與代理發(fā)行機(jī)構(gòu)簽訂的相關(guān)協(xié)議已經(jīng)進(jìn)行了必要的審計(jì)和檢查，為了證實(shí)這部分股票的真實(shí)性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)(

)。A.查閱發(fā)行記錄

B.查閱股東登記簿Ｃ.向股東發(fā)函詢證

D．向代理機(jī)構(gòu)函證8．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的審計(jì),應(yīng)當(dāng)以(

)為審查的起點(diǎn)。A．審查長(zhǎng)期投資明細(xì)賬

B．審查投資收益.C.審查長(zhǎng)期投資的核算方法

D.編制或獲取長(zhǎng)期投資明細(xì)表9.若被審計(jì)單位的長(zhǎng)期投資超過(guò)本公司凈資產(chǎn)的50％，則應(yīng)當(dāng)(

）。A．按權(quán)益法核算投資收益

B．在資產(chǎn)負(fù)債表的附注中予以披露C。按成本法核算投資收益

D．到原登記機(jī)關(guān)辦理變更登記手續(xù)10.以下各項(xiàng)中的(

)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表的附注中予以披露。A．股票的發(fā)行價(jià)格

B.支付股息的限制條件Ｃ．短期投資的成本價(jià)

Ｄ.固定資產(chǎn)的原價(jià)11．審查長(zhǎng)期債券投資的入賬價(jià)值時(shí)，最簡(jiǎn)樸的情況是(

)。A．按市價(jià)購(gòu)入

B.溢價(jià)購(gòu)入

C.折價(jià)購(gòu)入

Ｄ.按面值購(gòu)入12.若客戶的長(zhǎng)期投資超過(guò)本公司凈資產(chǎn)的50％，則應(yīng)當(dāng)(

)。A．按權(quán)益法核算投資收益

B．在資產(chǎn)負(fù)債表的附注中予以披露C.按成本法核算投資收益

D．到原登記機(jī)關(guān)辦理變更登記手續(xù)1３.為判斷被審計(jì)單位是否高估或低估長(zhǎng)期和短期借款的利息支出,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選取適當(dāng)利率匡算利息支出總額，并于(

)賬戶的相關(guān)記錄相核對(duì)。A．管理費(fèi)用

Ｂ．財(cái)務(wù)費(fèi)用

C．銷售費(fèi)用

D．流動(dòng)負(fù)債14.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于投資項(xiàng)目的審計(jì)目的中,首要的是(

)。A．投資是否存在

Ｂ.投資是否為被審計(jì)單位所擁有C．投資的增減變動(dòng)記錄是否完整

Ｄ.投資的會(huì)計(jì)解決是否對(duì)的15.在用成本法核算投資收益的情況下，對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資收益的審查,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)是(

)。A.公開(kāi)印發(fā)的股利手冊(cè)

B.被投資公司的利潤(rùn)C(jī)．公司在被投資公司的股權(quán)比例

D.被投資公司的股本(二)多項(xiàng)選擇題1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)審查的與長(zhǎng)期投資相關(guān)的內(nèi)部控制制度有（

）。A.職責(zé)分工制

Ｂ.資產(chǎn)保管制度

C.記名登記制度

D.定期盤(pán)點(diǎn)制度2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查擬定被審計(jì)單位長(zhǎng)期投資是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露時(shí)，應(yīng)查實(shí)(

）。A．資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目的數(shù)字是否與審定數(shù)相符B．資產(chǎn)負(fù)債表“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資”項(xiàng)目的數(shù)字是否與審定數(shù)相符Ｃ．若長(zhǎng)期投資超過(guò)凈資產(chǎn)的50%，是否已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露D.是否已披露股票、債券在資產(chǎn)負(fù)債表日市價(jià)與成本價(jià)的顯著差異３.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)，應(yīng)查實(shí)(

)。A．?dāng)備N的方法是否合理

Ｂ.攤銷的金額是否計(jì)算無(wú)誤C．?dāng)備N的會(huì)計(jì)解決是否對(duì)的

D．?dāng)備N的程序是否合理4．為了核算被審計(jì)單位有關(guān)借款和所有者權(quán)益的增減變動(dòng)及其利息和股利會(huì)計(jì)記錄的完整性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)作的符合性測(cè)試通常涉及(

）。A．索取借款或股票的批準(zhǔn)文獻(xiàn)

B.了解債券持有人明細(xì)資料的保管制度C.檢查公司是否與外部機(jī)構(gòu)核對(duì)

D.觀測(cè)并描述籌資業(yè)務(wù)的職責(zé)分工5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解公司應(yīng)付債券的內(nèi)部控制制度時(shí),一般應(yīng)注意(

)。A.債券發(fā)行收入是否立即存人銀行

B.是否按照契約規(guī)定及時(shí)支付債券利息C．針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)提出合理建議

D.檢查債券發(fā)行收入是否立即存入銀行6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查被審計(jì)單位短期借款的增長(zhǎng)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查并與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)的內(nèi)容有（

)。A.借款協(xié)議和授權(quán)批準(zhǔn)情況

B.借款數(shù)額、借款日期C．借款利率、還款期限

D.金融機(jī)構(gòu)的授信情況７.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取并審查了被審計(jì)單位的長(zhǎng)期借款明細(xì)表,并將其復(fù)核、加計(jì)，以及與總賬核對(duì)無(wú)誤之后，應(yīng)作進(jìn)一步了解(

)等內(nèi)容,以評(píng)估被審計(jì)單位的信譽(yù)和融資能力。A．金融機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位的授信情況和被審計(jì)單位的信用等級(jí)B．對(duì)長(zhǎng)期借款明細(xì)表進(jìn)行復(fù)核加計(jì)并與總賬核對(duì)C．被審計(jì)單位獲得長(zhǎng)期借款的抵押擔(dān)保情況

D.審查長(zhǎng)期借款是否按照借款協(xié)議的規(guī)定加以使用8，對(duì)被審計(jì)單位所有者權(quán)益審計(jì)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注其(

）重要內(nèi)部控制制度。A．公司發(fā)行股本、股息宣布等業(yè)務(wù)的合法批準(zhǔn)

B．對(duì)的記賬和鈔票、股票解決職責(zé)的適當(dāng)分工C.股本的對(duì)的估價(jià)和對(duì)的反映

D．獨(dú)立的股票登記代理人和股票過(guò)戶代理人9．我國(guó)法律規(guī)定,公司減資必須滿足的三個(gè)條件是(

)。A.事先告知所有債權(quán)人,債權(quán)人無(wú)異議

B.經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)并修改公司章程C.減資數(shù)額不得超過(guò)實(shí)收資本大于注冊(cè)資本的數(shù)額

Ｄ．減資數(shù)額不得超過(guò)注冊(cè)資本大于其最低限額的數(shù)額1０.對(duì)于公司按溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入債券的情況,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明(

)。Ａ．公司在債券的存續(xù)期內(nèi)每期實(shí)際收到的利息與賬面投資收益是否一致Ｂ.公司是否將溢價(jià)或折價(jià)部分在債券存續(xù)期內(nèi)按直線法或?qū)嶋H利率法攤銷C．每期攤銷的溢價(jià)部分是否在利息中扣減或折價(jià)部分是否在利息中追加Ｄ.每期投資收益是否為應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額之差或與折價(jià)攤銷額之和１1．在以下(

)的情形,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)可被審計(jì)單位的將長(zhǎng)期投資轉(zhuǎn)為短期投資的做法。A．公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)急需資金

B．長(zhǎng)期投資不能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益C.長(zhǎng)期投資將于年內(nèi)到期

D．為提高流動(dòng)比率作賬面結(jié)轉(zhuǎn)12.外商以無(wú)形資產(chǎn)方式出資的，所投入的無(wú)形資產(chǎn)必須滿足(

)之一。Ａ.是被投資公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)必不可少的

B.為外國(guó)投資者所有Ｃ.能生產(chǎn)我國(guó)急需新產(chǎn)品或出口適銷產(chǎn)品

Ｄ.能提高生產(chǎn)效率、節(jié)約原材料13.法定盈余公積和任意盈余公積可用于(

），但必須符合國(guó)家規(guī)定的限制條件。A．填補(bǔ)虧損

B．轉(zhuǎn)增資本C．職工集體福利

D．特別批準(zhǔn)后支付股利1４．審查短期股票投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值時(shí),應(yīng)注意其中涉及(

）。Ａ.稅金

B．手續(xù)費(fèi)

C．傭金

Ｄ.已宣告發(fā)放但尚未支付的股利15.為擬定被審計(jì)單位是否將長(zhǎng)期投資在會(huì)計(jì)報(bào)表上作恰當(dāng)披露，應(yīng)查實(shí)（

）。Ａ.資產(chǎn)負(fù)債表上數(shù)額是否與審定數(shù)相符

B.一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期投資是否已轉(zhuǎn)入流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)C．長(zhǎng)期投資是否超過(guò)凈資產(chǎn)的50％

Ｄ．股票、債券的成本價(jià)與市價(jià)在資產(chǎn)負(fù)債表日是否有明顯差異(三)判斷題１.在對(duì)長(zhǎng)期債券投資項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查實(shí)被審計(jì)單位每期投資收益等于“應(yīng)計(jì)利息”與溢價(jià)攤銷額之差或折價(jià)攤銷額之和。

(

)２．資產(chǎn)負(fù)債表中列示的無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目的數(shù)額應(yīng)當(dāng)與無(wú)形資產(chǎn)總分類賬反映的攤余價(jià)值相一致,并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中充足揭示攤銷方法。（

）3．假如公司的長(zhǎng)期投資證券是委托某些專門(mén)機(jī)構(gòu)代為保管的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向這些保管機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證，以證實(shí)投資證券的存在性和金額的準(zhǔn)確性。

(

）4．當(dāng)?shù)怯涀?cè)的貨幣與記賬本位幣不一致時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查實(shí)各投資者各期出資額均已按第一期初次收到出資額時(shí)的市場(chǎng)匯價(jià)折合。

(

）5．對(duì)于公司所擁有的投資資產(chǎn)，應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)人員或參與投資業(yè)務(wù)的有關(guān)人員進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn),并將盤(pán)點(diǎn)記錄與賬面記錄互相核對(duì)以擬定賬實(shí)的一致性。

(

)6．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審閱被審計(jì)單位有關(guān)投資的內(nèi)部盤(pán)核報(bào)告時(shí),假如各期盤(pán)核報(bào)告的結(jié)果未發(fā)現(xiàn)賬實(shí)之間存在差異,則可以認(rèn)為投資資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度得到了有效的執(zhí)行。

(

)７.向銀行或其他債權(quán)人函證短期借款，是審查短期借款的一個(gè)必要的、不可替代的程序。

（

)8.對(duì)于投入資本的實(shí)質(zhì)性測(cè)試注意應(yīng)通過(guò)“實(shí)收資本”賬戶進(jìn)行,測(cè)試的起點(diǎn)應(yīng)是實(shí)收資本明細(xì)表。

（

)9．審查投入貨幣資金的真實(shí)性時(shí)，對(duì)于投入的鈔票，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須會(huì)同公司有關(guān)人員進(jìn)行盤(pán)點(diǎn),并編制鈔票盤(pán)點(diǎn)表。

(

)10．無(wú)論是以按面值認(rèn)購(gòu),還是以高于或低于面值的價(jià)格認(rèn)購(gòu)債券,長(zhǎng)期債權(quán)投資的入賬價(jià)值均為公司實(shí)際支付的價(jià)款。

(

）１1.對(duì)于投入資本的實(shí)質(zhì)性測(cè)試注意應(yīng)通過(guò)“實(shí)收資本”賬戶進(jìn)行，測(cè)試的起點(diǎn)應(yīng)是實(shí)收資本明細(xì)表。

(

)1２.審查投入的貨幣資金是否真實(shí)存在時(shí)，對(duì)于投資者所投入的鈔票，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須會(huì)同公司有關(guān)人員進(jìn)行盤(pán)點(diǎn),并編制鈔票盤(pán)點(diǎn)表。（

)13．公司以實(shí)物或無(wú)形資產(chǎn)折價(jià)入股的形式進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須獲取相關(guān)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告,以確認(rèn)投資資產(chǎn)的價(jià)值是否對(duì)的。

(

)1４．為了證實(shí)投資證券的真實(shí)性,無(wú)論其是由被審計(jì)單位保管,還是由某些專門(mén)機(jī)構(gòu)代為保管,在審計(jì)實(shí)行階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)參與對(duì)這些證券的盤(pán)點(diǎn)。

(

)１5．被審計(jì)單位因其股權(quán)變動(dòng)由成本法改為權(quán)益法時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查投資成本與其所享有的在被投資單位所有者權(quán)益的差額是否按投資期限或在不超過(guò)２０23的期限攤銷。

（

)（四)簡(jiǎn)答題1．簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何審查公司應(yīng)付債券交易的有關(guān)原始憑證。２．注冊(cè)會(huì)計(jì)師王豪在審查ABC公司外幣資金投入時(shí),查明ABC公司的記賬本位幣與所收到的外幣投資幣種不一致。請(qǐng)問(wèn):(１)若投資雙方在相關(guān)投資協(xié)議中規(guī)定了協(xié)議匯率，ABC公司應(yīng)如何進(jìn)行有關(guān)的會(huì)計(jì)解決。（2)若投資雙方?jīng)]有在相關(guān)投資協(xié)議中規(guī)定協(xié)議匯率，ABC公司又應(yīng)如何進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)解決。3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師李民在審查Ｘ股份有限公司的長(zhǎng)期債權(quán)投資時(shí),發(fā)現(xiàn)該公司按面值認(rèn)購(gòu)了U公司的一部分債券,按溢價(jià)購(gòu)入了V公司的債券若干，又按折價(jià)認(rèn)購(gòu)了w公司的另一部分債券。請(qǐng)問(wèn)：在這三種情況下,X公司分別應(yīng)如何進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)解決,李民才干予以認(rèn)可?(五)綜合題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師W在審查Y公司2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，列示了針對(duì)投資業(yè)務(wù)項(xiàng)目目的,見(jiàn)下表。請(qǐng)根據(jù)管理當(dāng)局對(duì)投資業(yè)務(wù)的認(rèn)定、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)投資業(yè)務(wù)的一般審計(jì)及項(xiàng)目審計(jì)目的之間的關(guān)系，指出與每個(gè)一般目的相相應(yīng)的管理當(dāng)局認(rèn)定及一個(gè)項(xiàng)目目的。將你所擬定的與一般目的相相應(yīng)的管理當(dāng)局認(rèn)定列示在本題第二張表的第一列相應(yīng)位置上，并將相應(yīng)的項(xiàng)目目的的代碼填列在表中第三列相應(yīng)位置上。注意：每個(gè)項(xiàng)目目的必須且只能被選擇一次。W注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)投資項(xiàng)業(yè)務(wù)列示的項(xiàng)目目的：代碼項(xiàng)目審計(jì)目的Ａ股票投資業(yè)務(wù)的入賬價(jià)值中不包含已宣告發(fā)放而未取得的股利B客戶的累計(jì)投資額是否超過(guò)其凈資產(chǎn)的5０％的比例C所有重大投資項(xiàng)目與以前年度比較均沒(méi)有發(fā)生較大的變動(dòng)D客戶自行保管的投資證券均經(jīng)盤(pán)點(diǎn),委托外部機(jī)構(gòu)代管的證券均經(jīng)核對(duì)E債券清點(diǎn)表中列示的內(nèi)容均可在相關(guān)賬戶中找到記錄F長(zhǎng)期投資中是否具有將于下一會(huì)計(jì)年度內(nèi)到期的業(yè)務(wù)G客戶所有的負(fù)債業(yè)務(wù)均沒(méi)有以股票、債券作為抵押、擔(dān)保H債券的溢價(jià)、折價(jià)部分的攤銷期限是恰當(dāng)?shù)模伤型顿Y業(yè)務(wù)的明細(xì)賬余額合計(jì)是否與總賬余額相符與一般審計(jì)目的相應(yīng)的管理當(dāng)局認(rèn)定及項(xiàng)目審計(jì)目的:管理當(dāng)局認(rèn)定一般審計(jì)目的投資業(yè)務(wù)的項(xiàng)目審計(jì)目的

總體合理性

真實(shí)性

完整性

所有權(quán)

估價(jià)

截止

機(jī)械準(zhǔn)確性

分類

披露

2．Ｆ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y在審查被審計(jì)單位L公司的20２３年度會(huì)計(jì)報(bào)表前，收集了該公司的相關(guān)內(nèi)部控制制度。下面是該公司重要內(nèi)部控制制度的摘要。請(qǐng)分別回答針對(duì)每個(gè)摘要所提的問(wèn)題。(１)關(guān)于投資業(yè)務(wù)的重要內(nèi)部控制制度摘要：“每月月末,對(duì)本公司自行保管的投資證券,由內(nèi)部審計(jì)人員或