會計(jì)實(shí)務(wù)第四章

第4章會計(jì)循環(huán)本章內(nèi)容如下：4.1會計(jì)循環(huán)概述4.2會計(jì)憑證的填制與審核4.3會計(jì)賬簿的登記4.4賬項(xiàng)調(diào)整與賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)4.5結(jié)賬4.1會計(jì)循環(huán)概述

4.1.1會計(jì)循環(huán)的意義指會計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)用一系列程序和方法，按照一定的順序，周而復(fù)始的賬務(wù)處理過程。4.1.2會計(jì)循環(huán)的基本內(nèi)容及步驟

1.填制和審核會計(jì)憑證2.登記賬簿3.調(diào)整前試算平衡4.賬項(xiàng)調(diào)整與調(diào)整后試算平衡5.賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)與結(jié)賬前試算平衡6.結(jié)賬前對賬與結(jié)賬7.編制會計(jì)報表原始始憑證的填制與審核記賬憑證的填制與審核登記帳簿調(diào)整前試算平衡賬項(xiàng)調(diào)整調(diào)整后試算平衡賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)算后試算平衡對賬結(jié)賬編制報表會計(jì)循環(huán)示意圖

4.2會計(jì)憑證的填制與審核4.2.1會計(jì)憑證的意義1.會計(jì)憑證的概念會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，據(jù)以登記賬簿的一種具有法律效力的書面證明文件。2.會計(jì)憑證的作用一是可以正確、及時地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行、完成情況。二是可以加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查。三是可以加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的崗位責(zé)任制。3.會計(jì)憑證的種類原始憑證和記賬憑證4.2.2原始憑證的填制與審核1.原始憑證的基本內(nèi)容2.原始憑證種類外來原始憑證和自制原始憑證外來原始憑證

濱江市增值稅專用發(fā)票開票日期：2005年7月3日№01828834銷貨購貨單位名稱安慶石化總廠納稅人登記號28706012100191地址、電話安慶新村88080088開戶銀行及賬號工商行三分行20110078貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱計(jì)量

金額稅率(％)金額單位

數(shù)量

單價百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分空調(diào)臺3

60000017

102000

合計(jì)

￥600000

￥102000價稅合計(jì)(大寫)×仟×佰×拾×萬柒仟零佰貳拾零元零角零分￥7020.00名稱濱江空調(diào)機(jī)廠納稅人登記號230102010020058單位

地址、電話濱江市和平路18呈開戶銀行及賬號工商行十二辦21104009備注

自制原始憑證

（1）一次憑證

供貨單位：北方鋁材廠收料單憑證編號：10307發(fā)票號碼：08745438

2005年7月3日收料倉庫：3號材料編號材料規(guī)格及名稱計(jì)量單位數(shù)量價格應(yīng)收實(shí)收單價金額(元)3002Φ5mm鋁板噸101023400.00234000.00

備注合計(jì)￥234000.00倉庫負(fù)責(zé)人：李明記賬：王東倉庫保管：江山收料：江山（2）累計(jì)憑證

限額領(lǐng)料單2005年7月領(lǐng)料單位鑄造車間用途鑄造爐用計(jì)劃產(chǎn)量1000材料編號3001名稱規(guī)格Z—8000焦煤單位消耗定額0.05單價1200消耗定額50領(lǐng)用限額50日期請領(lǐng)實(shí)發(fā)限額結(jié)余數(shù)量領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人數(shù)量累計(jì)發(fā)料人領(lǐng)料人110江華1010周同方放40610江華1020周同方放30

累計(jì)實(shí)發(fā)金額：

供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人：張同江生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人：陳大偉倉庫負(fù)責(zé)人：李明

（3）匯總原始憑證

發(fā)出材料匯總表2005年7月生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)車間會計(jì)科目領(lǐng)料部門原材料燃料合計(jì)基本生產(chǎn)車間鑄造車間250000.0058800.00308800.00加工車間230000.00

230000.00裝配車間12000.00

12000.00小計(jì)492000.0058800.00550800.00動力車間

120000.00120000.00制造費(fèi)用鑄造車間1000

1000.00加工車間5000.00

5000.00裝配車間2000.00

2000.00小計(jì)8000.00

8000.00合計(jì)

500000.00178800.00678800.00會計(jì)負(fù)責(zé)人：林祥復(fù)核：周正制表：王芳3、原始憑證的填制要求4、原始憑證的審核政策性審核技術(shù)性審核4.2.3記賬憑證的填制與審核1、記賬憑證的基本內(nèi)容2、記賬憑證種類1)專用記賬憑證，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證2）通用記賬憑證3）匯總記賬憑證

收款憑證憑證編號：12借方科目：銀行存款

2005年7月3日出納編號：銀收5摘要貸方科目金額登賬符號

總賬科目

明細(xì)科目千百十萬千百十元角分安慶石化總廠購空調(diào)款主營業(yè)務(wù)收入產(chǎn)品銷售

600000√

應(yīng)交稅金增值稅

102000√

附單據(jù)張數(shù)貳合計(jì)金額

￥7

2000

會計(jì)主管：林祥記賬：劉紅玉稽核：周正制單：李強(qiáng)出納：王東林付款憑證憑證編號：13貸方科目：銀行存款2005年7月3日出納編號：銀付4摘要借方科目金額登賬符號總賬科目明細(xì)科目千百十萬千百十元角分購鋁板原材料鋁材

23400000√

應(yīng)交稅金增值稅

3978000√

附單據(jù)張數(shù)叁合計(jì)金額

￥27378000

會計(jì)主管：林祥記賬：劉紅玉稽核：周正制單：李強(qiáng)出納：王東林轉(zhuǎn)賬憑證憑證編號：2005年7月31日轉(zhuǎn)賬字號：摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額

貸方金額千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分本月耗材料生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)

55080000

生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)

12000000

制造費(fèi)用

800000

原材料

50000000

燃料

17880000

附單據(jù)張數(shù)壹合計(jì)

￥67880000

￥67880000會計(jì)主管：林祥記賬：劉紅玉稽核：周正制單：李強(qiáng)通用記賬憑證

年月日憑證編號：摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額

貸方金額千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分

附單據(jù)張數(shù)

合計(jì)

會計(jì)主管（簽章）記賬（簽章）稽核（簽章）制單（簽章）記賬憑證匯總表記賬憑證起止號：年月日匯總編號：科目名稱借方金額

貸方金額千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分

……

會計(jì)主管（簽章）記賬（簽章）稽核（簽章）制表（簽章）3.記賬憑證的填制要求4.記賬憑證的審核4.3會計(jì)賬簿的登記

4.3.1會計(jì)賬簿的意義以會計(jì)憑證為依據(jù)，由具有專門格式而又相互聯(lián)系的賬頁組成，用以連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。4.3.2賬簿的格式和登記方法1.會計(jì)賬簿的基本內(nèi)容1）封面2）扉頁3）賬頁科目代號總賬科目明細(xì)科目賬頁起頁科目代號總賬科目明細(xì)科目賬頁起頁113101應(yīng)收賬款濱江一百

212101應(yīng)付賬款濱江鋼廠

113102應(yīng)收賬款沈陽中興

212102應(yīng)付賬款北方鋁板廠

113103應(yīng)收賬款長春華聯(lián)

212103應(yīng)付賬款東北焦煤廠

……

……

目錄表賬簿使用登記表使用者名稱濱江空調(diào)機(jī)廠印鑒賬簿名稱往來明細(xì)賬

賬簿編號

賬簿頁數(shù)本賬簿共200頁啟用日期2005年1月1日責(zé)任者主管會計(jì)記賬稽核出納林祥李強(qiáng)劉紅玉周正王東林

經(jīng)管人姓名及交接日期劉紅玉接管05年1月1日

交出年月日

接管年月日

交出年月日

接管年月日

交出年月日備注

2.現(xiàn)金和銀行日記賬的登記1）現(xiàn)金日記賬用來逐日反映庫存現(xiàn)金的收入、付出及結(jié)余情況的特種日記賬現(xiàn)金日記賬第1頁2005憑證號對方科目摘要收入付出結(jié)余月日字號11

上年結(jié)轉(zhuǎn)

900.00

……

2）銀行存款日記賬用來逐日反映銀行存款的增減變化和結(jié)余情況的特種日記賬銀行日記賬第1頁2005憑證號結(jié)算憑證對方科目摘要收入付出結(jié)余月日字號種類號11

上年結(jié)轉(zhuǎn)

90000.00

……

3.總分類賬的登記根據(jù)總分類科目開設(shè)，用以記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括核算資料的分類賬簿總分類賬會計(jì)科目：現(xiàn)金第1頁2005年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日字號11

上年結(jié)轉(zhuǎn)

借900.0019匯11—40號憑證750.00950.00借700.00

……

4.明細(xì)分類賬的登記根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，用以記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)明細(xì)核算資料的分類賬1)三欄式明細(xì)分類賬應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬二級或明細(xì)科目：濱江一百第1頁2005年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日字號11

上年結(jié)轉(zhuǎn)

借5000.0015銀收9收濱江一百還款

5000.00平

……

2)數(shù)量金額式明細(xì)分類賬原材料明細(xì)分類賬材料類別：存放地點(diǎn)：品名規(guī)格：儲備定額：材料編號：金額單位：計(jì)量單位：第頁2005年憑證號摘要收入發(fā)出結(jié)存月日字號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額

……

3)多欄式明細(xì)分類賬管理費(fèi)用明細(xì)賬2005年憑證號摘要借方貸方月日字號工資耗料折舊修理辦公……合計(jì)

……

4.3.3總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記1.賬戶的統(tǒng)馭和從屬關(guān)系2.總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記1）登記的會計(jì)期間一致2）登記的方向相同3）登記的金額相等4.3.4記賬要求1.記賬程序1）記賬憑證記賬程序2）科目匯總表記賬程序現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳原始憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證記賬憑證總分類賬明細(xì)分類賬會計(jì)報表（1）（3）（4）（5）核對（2）（6）（5）核對記賬憑證記賬程序科目匯總表記賬程序（6）核對（1）現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳原始憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證記賬憑證總分類賬明細(xì)分類賬會計(jì)報表（3）（4）（6）核對（2）（7）科目匯總表（5）2.記賬規(guī)則3.對賬賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符4．錯賬更正方法1）劃線更正法2）紅字更正法【例4—1】某企業(yè)以銀行存款支付下季度報刊雜志費(fèi)1200元。在填制記賬憑證時，誤填為借記“管理費(fèi)用”科目，并已據(jù)以登記入賬：借：管理費(fèi)用1200貸：銀行存款1200更正時：借：管理費(fèi)用1200（紅字）貸：銀行存款1200（紅字）借：待攤費(fèi)用1200貸：銀行存款1200【例4—2】某企業(yè)廠部辦事員趙林借支差旅費(fèi)4