經(jīng)濟(jì)-01-基礎(chǔ)071全71講義17cjjjf lzbjc第二單元消費(fèi)稅法律制度

第二單元消費(fèi)稅法律制二、消費(fèi)稅納稅環(huán)委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納準(zhǔn)予進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)繳納進(jìn)口消費(fèi)稅（關(guān)稅和進(jìn)口（1）、銀基合金首飾以及金、銀和、銀基合金的鑲嵌首飾【提示【提示2】卷煙消費(fèi)為在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。3】卷煙在生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)均采用復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)【提示4兼營(yíng)卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)的應(yīng)當(dāng)分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的銷(xiāo)售額、 【答案】A（在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅（2B3C（4D（由受托方稅。2?的是（（2013）B.鞭批發(fā)商【答案】 （2013）C.鞭零售商【答案】（1）選項(xiàng)B：珠寶首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)（或者進(jìn)口環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)）征收消費(fèi)（2） （2014【答案】【例題5?多選題根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定下列情形中應(yīng)繳納消費(fèi)稅的 （2014【答案】：（2）D：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。：【例題6（（2015）D.進(jìn)口木制筷【答案】【例題7?多選題根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定下列業(yè)務(wù)中應(yīng)征收消費(fèi)稅的 【答案】【例題8?單選題根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定下列行為中不繳納消費(fèi)稅的 D.小汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)小汽車(chē)給優(yōu)秀員【答案】 D.鞭批發(fā)【答案】【解析】只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，鞭不在批發(fā)環(huán)節(jié)納稅 【答案】三、消費(fèi)稅計(jì)稅依銷(xiāo)售額為銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不包括應(yīng)向【提示1】應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額=含的銷(xiāo)售額÷（1+稅率或征收率【提示2】?jī)r(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外向方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、費(fèi)、返還利裝物、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外。3】白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷(xiāo)售單位收取的“品牌使用費(fèi)”是隨著應(yīng)稅白酒的銷(xiāo)售【例題1?單選題】甲酒廠為一般，2012年5月銷(xiāo)售果木酒，取得不含增值為10%，稅率為17%，甲酒廠當(dāng)月銷(xiāo)售果木酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確 （2013年）【答案】【例題2?單選題】甲地板廠為一般，2015年11月銷(xiāo)售自產(chǎn)實(shí)木地板取得含銷(xiāo)售額111.15萬(wàn)元。已知實(shí)木地板稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為5%，甲地板廠當(dāng)月該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（（2016）【答案】【解析】實(shí)行從價(jià)定率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)為含消費(fèi)稅而不含的銷(xiāo)售額，如果銷(xiāo)售額為含的銷(xiāo)售額時(shí)，必須換算成不含的銷(xiāo)售額。【例題1?單選題】某化妝品廠2016年11月銷(xiāo)售高檔化妝品取得含入46.8萬(wàn)，收取手續(xù)費(fèi)1.5萬(wàn)元取得逾期包裝物押金收入1萬(wàn)元已知稅率為17消15中，正確的是（（2013）【答案】（2） （2014年）A.【答案】【解析（1）選項(xiàng)ABD：屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)征消費(fèi)稅（2）選項(xiàng)C：對(duì)酒類(lèi)生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)3?應(yīng)并入銷(xiāo)售額繳納消費(fèi)稅的有（（2015C.包裝物【答案】 （2016年回憶版）A.向ZB.向YC.向XD.向W【答案】【例題5?單選題】2015年3月，甲酒廠銷(xiāo)售自產(chǎn)紅酒，取得含價(jià)款46.8萬(wàn)元，另收取包裝物押金2.34萬(wàn)元、手續(xù)費(fèi)1.17萬(wàn)元。已知紅酒稅率為17