實(shí)務(wù)1-基礎(chǔ)77講全講義18cjkj hdjc

第三章負(fù)債第四節(jié)應(yīng)交稅二、應(yīng)交【例3-34】某旅行社為一般，應(yīng)交采用差額征稅方式核算。2017年7月份，該旅行社乙公司提供職工境內(nèi)旅游服務(wù)，向乙公司收取含稅價(jià)款318000元，其中18000元，全部款項(xiàng)已收妥入賬旅行社以銀行存款支付其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用和其他單位相關(guān)費(fèi)用共計(jì)254400元，其中，因允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額14400元。（1）確認(rèn)旅游服務(wù)收入：借：銀行存款318000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）18（2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成 貸：銀行存 （3）根據(jù)扣稅憑證抵減銷項(xiàng)稅額，調(diào)整成借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額抵減 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成 【特殊情形】轉(zhuǎn)讓金融商品差額征稅（復(fù)習(xí)應(yīng)交=（賣出價(jià)—買(mǎi)入價(jià)）/（1+6%）×（六）稅控系 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等）】貸 費(fèi)）】貸 【例3-35】某公司為 一般（小規(guī)模 ），初次數(shù)臺(tái)稅控系統(tǒng)設(shè)備作為固定 上注明的價(jià)款為38000元， 稅額為6460元，價(jià)款和以銀行存款支付。（1）取得設(shè)備，支付價(jià)款和時(shí)借：固定資 貸：銀行存 （2）按規(guī)定抵 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng) （減免 貸：用 為支持小微企業(yè)發(fā)展，自20181月1日至2020年1231日，繼續(xù)對(duì)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元的小規(guī) 規(guī)定（判斷題 賬務(wù)處理（補(bǔ)充了解行制度的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)在達(dá)到制度規(guī)定的免征條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

【例題.選擇題】乙企業(yè)為一般，材料按實(shí)際成本核算，存貨適用的稅率為20173318萬(wàn)元，該批產(chǎn)品的計(jì)稅價(jià)格為10（1）根據(jù)資料①，下列說(shuō)法中不正確的是 ） 【答案】②②3上注明的材料價(jià)款為100萬(wàn)元（為借：原材 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存 ③3月10日，出售一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，價(jià)稅合計(jì)53萬(wàn)元已存入銀行，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額為60計(jì)攤銷40萬(wàn)元。適用的稅率為6%借：銀行存 累計(jì)攤 貸：無(wú)形資 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額 營(yíng)業(yè)外收 ④3月15日，購(gòu)入一棟辦公樓，價(jià)款3000萬(wàn)元，稅額為330萬(wàn)元，款項(xiàng)已由銀行支付借：固定資 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額 —待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 貸：銀行存 （2）根據(jù)資料②至④，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是 ）月5借：原材 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存 10借：銀行存 累計(jì)攤 貸：無(wú)形資 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額 營(yíng)業(yè)外收 10借：稅金及附 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額 借：銀行存 累計(jì)攤 貸：無(wú)形資 營(yíng)業(yè)外收 15借：固定資 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存 【答案】⑤3月16日，出售一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備120萬(wàn)元，已提折舊50萬(wàn)元，出售價(jià)款100萬(wàn)元（不含），銷項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元，收到款項(xiàng)117萬(wàn)元存入銀行。（3）根據(jù)資料⑤，下列說(shuō)法中正確的是 ） （銷項(xiàng)稅額320300萬(wàn)元（不含稅），貨款尚未收到，該批產(chǎn)品成本為200借：應(yīng)收賬 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成 貸：庫(kù)存商 ⑦3月22日，銷售應(yīng)交的產(chǎn)品一批給小規(guī)模納稅企業(yè)，收取款項(xiàng)（價(jià)稅合計(jì)）為58.5萬(wàn)元存入銀行30借：銀行存 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成 貸：庫(kù)存商 ⑧2017年3月25日，購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批作為原材料，價(jià)款100萬(wàn)元，規(guī)定的扣除率為13%， 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額 【拓展】2017年7月25日，上述農(nóng)產(chǎn)品將生產(chǎn)11%產(chǎn)品。 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額 （4）根據(jù)資料⑥至⑧，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是 ）A.320 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額 B.322 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額 C.322 D.325 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額 【答案】（5）根據(jù)資料①至⑧，下列關(guān)于乙企業(yè)的表述中，正確的是 ）【答案】

318萬(wàn)元，該批產(chǎn)品的計(jì)稅價(jià)格為10銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額②3月5日，購(gòu)入一批原材料，上注明的材料價(jià)款為100萬(wàn)元（不含），稅銷項(xiàng)稅額=0+0③3月10日，出售一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，價(jià)稅合計(jì)53萬(wàn)元已存入銀行，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額為60計(jì)攤銷40萬(wàn)元。適用的稅率為6%。銷項(xiàng)稅額=0+0+3④3月15日，購(gòu)入一棟辦公樓，價(jià)款3000萬(wàn)元，稅額為330萬(wàn)元，款項(xiàng)已由銀行支付⑤3月16日，出售一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備 120萬(wàn)元，已提折舊50萬(wàn)元，出售價(jià)款100萬(wàn)元（不含 銷項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元，收到款項(xiàng)117萬(wàn)元存入銀行。320300萬(wàn)元（不含稅），貨款尚未收到，該批產(chǎn)品成本為200⑦3月22日，銷售應(yīng)交的產(chǎn)品一批給小規(guī)模納稅企業(yè)，收取款項(xiàng)（價(jià)稅合計(jì)）為58.5萬(wàn)元存入銀行30⑧3月25日，購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批作為原材料，價(jià)款100萬(wàn)元，規(guī)定的扣除率為13三、應(yīng)交消

生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品（15類）1.【例3-36】甲企業(yè)（一般）銷售所生產(chǎn)的化妝品，價(jià)款100萬(wàn)元（不含），開(kāi)具的發(fā)票上注明的稅額為17萬(wàn)元，適用的消費(fèi)稅稅率為15%，款項(xiàng)已存入銀行。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（銷項(xiàng)稅額15（100貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi) 【例3-37】乙企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)柴油，成本為50000元，應(yīng)納消費(fèi)稅6000 【例3-38】丙企業(yè)（一般 ）領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批給員工作為福利，該產(chǎn)品的賬面成本20000元，市場(chǎng)價(jià)格30000元，適用的 稅率為17%、消費(fèi)稅稅率為10%。丙企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額2.2.和消費(fèi)稅處理原則（復(fù)習(xí)【例3-39】甲企業(yè)委托乙企業(yè)代為加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的材料（非金銀首飾）。甲企業(yè)的材料成本為200萬(wàn)元，加工費(fèi)為40萬(wàn)元，稅率為17%,由乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅為16萬(wàn)元。材料已經(jīng)加工完成，并由甲1（進(jìn)項(xiàng)稅額）40