2023年電大高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)作業(yè)答案整理版資料

高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)作業(yè)一參考答案一、單項(xiàng)選擇題１、第二期以及以后各期連續(xù)編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),編制基礎(chǔ)為(C)。A、上一期編制的合并會(huì)計(jì)報(bào)表B、上一期編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并工作底稿C、公司集團(tuán)母公司與子公司的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表D、公司集團(tuán)母公司和子公司的賬簿記錄2、甲公司擁有乙公司60%的股份,擁有丙公司40%的股份,乙公司擁有丙公司15%的股份，在這種情況下，甲公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將（C）納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。A、乙公司B、丙公司Ｃ、乙公司和丙公司Ｄ、兩家都不是3、甲公司擁有A公司70％股權(quán),擁有B公司30％股權(quán),擁有Ｃ公司60％股權(quán)，A公司擁有C公司２0％股權(quán)，B公司擁有C公司10％股權(quán)，則甲公司合計(jì)擁有C公司的股權(quán)為(C）。A、60％

B、７0％

Ｃ、80％

D、9０%

4、２023年４月1日A公司向Ｂ公司的股東定向增發(fā)1000萬(wàn)股普通股(每股面值1元）,對(duì)B公司進(jìn)行合并，并于當(dāng)天取得對(duì)Ｂ公司70%的股權(quán),該普通每股市場(chǎng)價(jià)格為4元合并日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為450０萬(wàn)元，假定此合并為非同一控制下的公司合并,則A公司應(yīng)認(rèn)定的合并商譽(yù)為（

B

)萬(wàn)元。Ａ、7５0

B、８50

Ｃ、96０

D、1０00５、Ａ公司于2023年9月1日以賬面價(jià)值7０00萬(wàn)元、公允價(jià)值９00０萬(wàn)元的資產(chǎn)互換甲公司對(duì)Ｂ公司1０0％的股權(quán),使B成為A的全資子公司,另發(fā)生直接相關(guān)稅費(fèi)60萬(wàn)元，合并日Ｂ公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元。假如合并各方同屬一集團(tuán)公司，A公司合并成本和“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的初始確認(rèn)為(D）萬(wàn)元。A、９0０08000

B、700０8０６0

C、90６０８000

D、7000８00０6、A公司于2023年9月1日以賬面價(jià)值7000萬(wàn)元、公允價(jià)值90０0萬(wàn)元的資產(chǎn)互換甲公司對(duì)B公司100％的股權(quán),使B成為Ａ的全資子公司,另發(fā)生直接相關(guān)稅費(fèi)6０萬(wàn)元，為控股合并，購(gòu)買日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬(wàn)元。假如合并各方?jīng)]有關(guān)聯(lián)關(guān)系,A公司合并成本和“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的初始確認(rèn)為（B

）。A、7000800０

B、9060９060

C、70００806０

D、９0０08０0０７、下列（C)不是高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念所涉及的含義A、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的范疇

Ｂ、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決的是公司面臨的特殊事項(xiàng)C、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決的是一般會(huì)計(jì)事項(xiàng)D、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所依據(jù)的理論和方法是對(duì)原財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論和方法的修正8、通貨膨脹的產(chǎn)生使得（Ｄ)A、會(huì)計(jì)主體假設(shè)產(chǎn)生松動(dòng)

B、連續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生松動(dòng)C、會(huì)計(jì)分期假設(shè)產(chǎn)生松動(dòng)

Ｄ、貨幣計(jì)量假設(shè)產(chǎn)生松動(dòng)9、公司合并后仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的，為（C)。Ａ、吸取合并

Ｂ、新設(shè)合并

C、控股合并

D、股票兌換10、下列分類中,（Ｃ）是按合并的性質(zhì)來(lái)劃分的。A、購(gòu)買合并、股權(quán)聯(lián)合合并

B、購(gòu)買合并、混合合并Ｃ、橫向合并、縱向合并、混合合并

D、吸取合并、創(chuàng)建合并、控股合并二、多項(xiàng)選擇題１、在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，如何看待少數(shù)股權(quán)的性質(zhì)以及如何對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)解決，國(guó)際會(huì)計(jì)界形成了3種編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并理論,它們是(ABD）。A、所有權(quán)理論B、母公司理論C、子公司理論D、經(jīng)濟(jì)實(shí)體理論2、編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)具有的基本前提條件為(ＡBCＤ）。A、統(tǒng)一母公司與子公司統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表決算日和會(huì)計(jì)期間B、統(tǒng)一母公司與子公司采用的會(huì)計(jì)政策C、統(tǒng)一母公司與子公司的編報(bào)貨幣D、對(duì)子公司的權(quán)益性投資采用權(quán)益法進(jìn)行核算3、下列子公司應(yīng)涉及在合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍之內(nèi)的有(ABC)。Ａ、母公司擁有其60%的權(quán)益性資本B、母公司擁有其80%的權(quán)益性資本并準(zhǔn)備近期出售C、根據(jù)章程,母公司有權(quán)控制其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策D、準(zhǔn)備關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司４、同一控制下吸取合并在合并日的會(huì)計(jì)解決對(duì)的的是(BCＤ)A、合并方取得的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合并日被合并方的賬面價(jià)值計(jì)量Ｂ、合并方取得的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合并日被合并方的公允價(jià)值計(jì)量C、以支付鈔票、非鈔票資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的,發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用Ｄ、合并方取得凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值的差額調(diào)整資本公積5、下列有關(guān)非同一控制下公司合并成本的論斷中,對(duì)的的是（ABCD

)。Ｃ.非同一控制下公司合并中發(fā)生的與公司合并直接相關(guān)的費(fèi)用,涉及為進(jìn)行合并而發(fā)生的會(huì)計(jì)審計(jì)費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用、征詢費(fèi)用等,這些費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入公司合并成本D.對(duì)于通過(guò)多次互換交易分步實(shí)現(xiàn)的公司合并,其公司合并成本為每一單項(xiàng)互換交易的成本之和E．公司合并進(jìn)行過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，一般應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用6、．?dāng)M定非同一控制下公司合并的購(gòu)買日，以下必須同時(shí)滿足的條件是(AＢCDE

）。A、合并協(xié)議或協(xié)議已獲股東大會(huì)等內(nèi)部權(quán)力機(jī)構(gòu)通過(guò)B、已獲得國(guó)家有關(guān)主管部門審批C、已辦理了必要的財(cái)產(chǎn)權(quán)交接手續(xù)Ｄ、購(gòu)買方已支付了購(gòu)買價(jià)款的大部分并且有能力支付剩余款項(xiàng)E、購(gòu)買方事實(shí)上已經(jīng)控制了被購(gòu)買方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并享有相應(yīng)的收益和風(fēng)險(xiǎn)7、下列情況中，W公司沒(méi)有被投資單位半數(shù)以上權(quán)益性資本，但可以納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍之內(nèi)的是(ＡＢCD）。A、通過(guò)與被投資單位其他投資之間的協(xié)議，持有該被投資公司半數(shù)以上表決權(quán)Ｂ、根據(jù)公司章程或協(xié)議,有權(quán)控制公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策C、有權(quán)任免董事會(huì)等類似權(quán)利機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員（超過(guò)半數(shù)以上)Ｄ、在董事會(huì)或類似權(quán)利機(jī)構(gòu)會(huì)議上有半數(shù)以上表決權(quán)Ｅ、有權(quán)任免董事會(huì)等類似權(quán)利機(jī)構(gòu)的少數(shù)成員(半數(shù)以下)8、（ABＣE)是編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)鍵和重要內(nèi)容。A、編制合并工作底稿Ｂ、將母公司、子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)數(shù)據(jù)過(guò)入合并工作底稿C、將母公司、子公司個(gè)別鈔票流量表各項(xiàng)數(shù)據(jù)過(guò)入合并工作底稿Ｄ、編制抵消分錄E、在合并工作底稿中計(jì)算合并會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)額9、控股權(quán)取得日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法有(AC）。Ａ、購(gòu)買法

B、成本法式C、權(quán)益結(jié)合法

D、權(quán)益法

E、毛利率法10、F公司在甲、乙、丙、丁四家公司均擁有表決權(quán)的資本，但其投資額和控制方式不盡相同，在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，下列（BCD)公司應(yīng)納入Ｆ的合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍。Ａ、甲公司(F公司占5２%的股份,但A公司已于當(dāng)年1０月3日宣告破產(chǎn))B、乙公司（F公司直接擁有B公司的70%的股份）C、丙公司（F公司直接擁有C公司的３5％的股份，Ｂ公司擁有C公司20%的股份）D、丁公司(F公司直接擁有20%的股權(quán),但D公司的董事長(zhǎng)與F公司為同一人擔(dān)任)三、簡(jiǎn)答題１、在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),需要抵消解決的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目重要涉及哪些?（舉3例即可)答:母公司與子公司、子公司互相之間的債權(quán)與債務(wù)抵消項(xiàng)目重要涉及：“應(yīng)付賬款”與“應(yīng)收賬款”;“應(yīng)付票據(jù)”與“應(yīng)收票據(jù)”;“應(yīng)付債券”與“長(zhǎng)期債權(quán)投資”；“應(yīng)付股利”與“應(yīng)收股利”；“預(yù)收賬款”與“預(yù)付賬款”等項(xiàng)目。2、合并工作底稿的編制涉及哪些程序?答:（1）將母公司和子公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)過(guò)入合并工作底稿(2)在工作底稿中將母公司和子公司會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)加總,計(jì)算得出個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目加總數(shù)額,并將其填入"合計(jì)數(shù)"欄中（３)編制抵消分錄,抵消母公司與子公司、子公司互相之間發(fā)生的購(gòu)銷業(yè)務(wù)、債權(quán)債務(wù)和投資事項(xiàng)對(duì)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的影響（4)計(jì)算合并會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)額

四、業(yè)務(wù)題1、2023年１月1日,Ａ公司支付1８00０0元鈔票購(gòu)買B公司的所有凈資產(chǎn)并承擔(dān)所有負(fù)債。購(gòu)買日Ｂ公司的資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目賬面價(jià)值與公允價(jià)值如下表：

項(xiàng)目賬面價(jià)值公允價(jià)值流動(dòng)資產(chǎn)建筑物（凈值）土地30０0060０00180０030０0０90００0３00０0資產(chǎn)總額10800015００00負(fù)債股本留存收益1202354000420２3１2０23負(fù)債與所有者權(quán)益總額108０0０

根據(jù)上述資料擬定商譽(yù)并編制Ａ公司購(gòu)買Ｂ公司凈資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

解：A公司的購(gòu)買成本為18000０元，而取得B公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為１3800０元,購(gòu)買成本高于凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額42０23元作為外購(gòu)商譽(yù)解決。Ａ公司應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)解決:借：流動(dòng)資產(chǎn)

３０00０固定資產(chǎn)

1２02３0商譽(yù)

４202３貸：銀行存款

18０00０負(fù)債

120２32、2023年6月30日,Ａ公司向Ｂ公司的股東定向增發(fā)15０0萬(wàn)股普通股（每股面值為1元)對(duì)B公司進(jìn)行控股合并。市場(chǎng)價(jià)格為每股3．5元,取得了B公司70％的股權(quán)。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的公司合并,參與合并公司在2023年6月30日公司合并前,有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）2０2３年6月３0日

單位:萬(wàn)元

Ｂ公司賬面價(jià)值公允價(jià)值資產(chǎn)：

貨幣資金3０03０0應(yīng)收賬款1100１１0０存貨160270長(zhǎng)期股權(quán)投資１２8０228０固定資產(chǎn)18003300無(wú)形資產(chǎn)300900商譽(yù)00資產(chǎn)總計(jì)49408１50負(fù)債和所有者權(quán)益

短期借款1２０0120０應(yīng)付賬款200200其他負(fù)債180１８0負(fù)債合計(jì)1５801５80實(shí)收資本(股本)1500

資本公積9００

盈金公積300

未分派利潤(rùn)660

所有者權(quán)益合計(jì)3360６570規(guī)定：（1）編制購(gòu)買日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；(2）編制購(gòu)買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄。解：（1)編制Ａ公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄借:長(zhǎng)期股權(quán)投資

５２5０0０00

貸:股本

15００00０0

資本公積

37500000（2)編制購(gòu)買方編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄

計(jì)算擬定合并商譽(yù)，假定Ｂ公司除已確認(rèn)資產(chǎn)外,不存在其他需要確認(rèn)的資產(chǎn)及負(fù)債，A公司計(jì)算合并中應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù):合并商譽(yù)=公司合并成本-合并中取得被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額

=52５0－６570×70%=5250-４5９9＝651(萬(wàn)元）

應(yīng)編制的抵銷分錄:

借:存貨

１1０００0０

長(zhǎng)期股權(quán)投資

10００0000

固定資產(chǎn)

1500０000

無(wú)形資產(chǎn)

60０0000

實(shí)收資本

1５000０00

資本公積

9000000

盈余公積

3０000０0

未分派利潤(rùn)

66０00０0

商譽(yù)

6５10０00

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資

52５0000０

少數(shù)股東權(quán)益

1９71000０3、甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。有關(guān)公司合并資料如下：（１）2０２3年２月16日，甲公司和乙公司達(dá)成合并協(xié)議,由甲公司采用控股合并方式將乙公司進(jìn)行合并，合并后甲公司取得乙公司８0%的股份。(2）２0２３年6月30日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為2023萬(wàn)元，已提折舊20０萬(wàn)元,公允價(jià)值為２１0０萬(wàn)元;無(wú)形資產(chǎn)原值為１000萬(wàn)元，已攤銷１00萬(wàn)元，公允價(jià)值為8０0萬(wàn)元。(3）發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為８0萬(wàn)元。(4）購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為35００萬(wàn)元。規(guī)定：（1)擬定購(gòu)買方。（2)擬定購(gòu)買日。(3)計(jì)算擬定合并成本。（４）計(jì)算固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的處置損益。(５）編制甲公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄。(６)計(jì)算購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。解：(1)甲公司為購(gòu)買方(２）購(gòu)買日為20２３年6月30日（3)合并成本=2100＋80０+80＝２980萬(wàn)元(４）處置固定資產(chǎn)收益=2100-(２023－200)=３00萬(wàn)元處置無(wú)形資產(chǎn)損失=1000－１00-8００=100萬(wàn)元（5)借:固定資產(chǎn)清理１８00累計(jì)折舊

20０貸:固定資產(chǎn)

2０２３借:長(zhǎng)期股權(quán)投資

29８0無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷

100營(yíng)業(yè)外支出--處置無(wú)形資產(chǎn)損失100貸:無(wú)形資產(chǎn)

1００0固定資產(chǎn)清理

１8０0銀行存款

80營(yíng)業(yè)外收入--處置固定資產(chǎn)收益

300(6）購(gòu)買日商譽(yù)=29８0-３50０×８0%=１８0萬(wàn)元4、甲公司于2０２3年1月1日采用控股合并方式取得乙公司100%的股權(quán)。在評(píng)估確認(rèn)乙公司資產(chǎn)公允價(jià)值的基礎(chǔ)上,雙方協(xié)商的并購(gòu)價(jià)為9０0000元,由公司以銀行存款支付。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為１00000０元。該公司按凈利潤(rùn)的1０%計(jì)提盈余公積。合并前，甲公司和乙公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料如下所示。甲公司和乙公司資產(chǎn)負(fù)債表2０2３年1月1日

單位：元項(xiàng)目甲公司乙公司帳面價(jià)值乙公司公允價(jià)值銀行存款1,3０0,00０７０，00０7０,00０交易性金融資產(chǎn)１00,０0０５0,0005０，０00應(yīng)收帳款180,000200，000２00，０0０存貨７20,0０018０,0０018０,０0０長(zhǎng)期股權(quán)投資600,000３4０，000340,０00固定資產(chǎn)3,00０,00０４60，00０5２0,0０0無(wú)形資產(chǎn)2００,000100,0001４0,0０0其他資產(chǎn)

100,00010０,000資產(chǎn)合計(jì)6,10０，0001,500,0００１,60０，００0短期借款320,０00２00,0０0200,000應(yīng)付帳款454,000１00,000１０0,００0長(zhǎng)期借款1,28０,０0０3０0，０00300,0０0負(fù)債合計(jì)2,054,000600，000600,000股本2，２0０，00０800,000

資本公積1,00０,0０050,０00

盈余公積346,０0020,00０

未分派利潤(rùn)50０,00０30，000

所有者權(quán)益合計(jì)４,046,0０0900,0０01００0,０00負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì)６,10０，0001，500,000１,60０,000規(guī)定:(1)編制購(gòu)買日的有關(guān)會(huì)計(jì)分;(２)編制購(gòu)買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄;(3)編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表。解:(1)對(duì)于甲公司控股合并乙公司業(yè)務(wù),甲公司的投資成本小于乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值,應(yīng)編制以下會(huì)計(jì)分錄:

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資

９００000

貸:銀行存款

9０00０0(2)甲公司在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，需要將甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與乙公司的所有者權(quán)益項(xiàng)目相抵銷。由于甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資為900０00元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值１０000００元,兩者差額１００000元調(diào)整盈余公積和未分派利潤(rùn),其中盈余公積調(diào)增１00０0元,未分派利潤(rùn)調(diào)增900０0元。應(yīng)編制的抵銷分錄如下:借:固定資產(chǎn)

6０0０0

無(wú)形資產(chǎn)

4０0０0

股本

80000０

資本公積

５000０

盈余公積

2000０

未分派利潤(rùn)

３000０

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

90０00０

盈余公積

1０000甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表２023年1月１日

單位:元資產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目金額銀行存款47０00０短期借款52０２３０交易性金融資產(chǎn)

150０00應(yīng)付賬款55４000應(yīng)收賬款３8000０長(zhǎng)期借款1580000存貨9０００00負(fù)債合計(jì)

2654000長(zhǎng)期股權(quán)投資94０000

固定資產(chǎn)352023０股本22023０0無(wú)形資產(chǎn)

３4０000資本公積１000０0０其他資產(chǎn)１0０00０

盈余公積３56000

未分派利潤(rùn)5９0０00

所有權(quán)益合計(jì)

4１４6000資產(chǎn)合計(jì)680０000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)

6８００000５、Ａ公司和Ｂ公司同屬于S公司控制。2０23年6月30日A公司發(fā)行普通股１000０0股（每股面值1元)自S公司處取得Ｂ公司90%的股權(quán)。假設(shè)Ａ公司和B公司采用相同的會(huì)計(jì)政策。合并前，A公司和B公司的資產(chǎn)負(fù)債表資料如下表所示：A公司與Ｂ公司資產(chǎn)負(fù)債表2023年6月3０日

單位:元項(xiàng)

目A公司B公司(賬面金額)Ｂ公司（公允價(jià)值）鈔票310000250０0０250０00交易性金融資產(chǎn)１３００0０1２０23013000０應(yīng)收賬款2400001800０01７０00０其他流動(dòng)資產(chǎn)3700０0２600０0２80００0長(zhǎng)期股權(quán)投資27000０1６０0０0170000固定資產(chǎn)5400０030０000320２30無(wú)形資產(chǎn)6000０4００0030０0０資產(chǎn)合計(jì)19２02301３100０013５０000短期借款３8０00031000０3０0０00長(zhǎng)期借款６2023０40０000３９00０0負(fù)債合計(jì)１00000071０000690000股本60０00040000０-資本公積１3000040000-盈余公積90０0011０００0-未分派利潤(rùn)100０００5００00

所有者權(quán)益合計(jì)92023０6０0000670０00規(guī)定:根據(jù)上述資料編制A公司取得控股權(quán)日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿。解:對(duì)B公司的投資成本=6００00０×90％=54０000(元)

應(yīng)增長(zhǎng)的股本=1０000０股×1元=1０0０00（元）應(yīng)增長(zhǎng)的資本公積＝54000０－10００00=4４０0０0(元）Ａ公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：盈余公積=B公司盈余公積110000×90％=99０00（元)未分派利潤(rùn)=B公司未分派利潤(rùn)50000×90％=45０0０(元）A公司對(duì)Ｂ公司投資的會(huì)計(jì)分錄：

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資

5４00００

貸:股本

100０00

資本公積

４4000０結(jié)轉(zhuǎn)A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額:

借：資本公積

144000

貸：盈余公積

９900０

未分派利潤(rùn)

４５0００記錄合并業(yè)務(wù)后,A公司的資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示。A公司資產(chǎn)負(fù)債表２0２3年6月３0日

單位:元資產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目金額鈔票３10000

短期借款

3800０0交易性金融資產(chǎn)１3000０長(zhǎng)期借款620230應(yīng)收賬款２40000負(fù)債合計(jì)1０00000其他流動(dòng)資產(chǎn)

3７00００

長(zhǎng)期股權(quán)投資

8１00０0

股本

700０0０固定資產(chǎn)

540０0０資本公積42６000無(wú)形資產(chǎn)60000盈余公積18９00０

未分派利潤(rùn)145000

所有者權(quán)益合計(jì)1４６000０資產(chǎn)合計(jì)

24６00０0

負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)24６0000

在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),應(yīng)將A公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與B公司所有者權(quán)益中A公司享有的份額抵銷，少數(shù)股東在B公司所有者權(quán)益中享有的份額作為少數(shù)股東權(quán)益。抵消分錄如下：借:股本

４0０000資本公積

４00００盈余公積

1１0000未分派利潤(rùn)

5０000貨：長(zhǎng)期股權(quán)投資

540000少數(shù)股東權(quán)益

６0000A公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的工作底稿下表所示：Ａ公司合并報(bào)表工作底稿項(xiàng)目Ａ公司B公司(賬面金額）合計(jì)數(shù)抵銷分錄合并數(shù)借方貸方鈔票３10００025０0０056０0０0５60000交易性金融資產(chǎn)13000０1２0２3０25000025000０應(yīng)收賬款２40000１80０00420230420230其他流動(dòng)資產(chǎn)３7０0002６0000630000６30000長(zhǎng)期股權(quán)投資810０001６000０9700０054000０43０00０固定資產(chǎn)54０00０３00０0084０0008４0０００無(wú)形資產(chǎn)600004０00０１00000100０00資產(chǎn)合計(jì)24600０0131000０３７700０0323０0００短期借款380000３１00０069００0０69000０長(zhǎng)期借款62023040０00０1020２301020230負(fù)債合計(jì)１0０0０0０7100０01710０00171000０股本700000４000０01１０00004000０0７0０００0資本公積4260004０000466000400004２6０00盈余公積18900011０0002990０0１1000018９000未分派利潤(rùn)1４5０0050000195０0０５0000１４5０0０少數(shù)股東權(quán)益６00０0６00００所有者權(quán)益合計(jì)14６00006000002０6０000１52０230抵銷分錄合計(jì)6０0０0０60０00０高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)作業(yè)2一、單項(xiàng)選擇題1、公司債券投資的利息收入與公司集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)付債券的利息支出互相抵消時(shí),應(yīng)編制的抵消分錄為(

A）。Ａ、借記“投資收益”項(xiàng)目,貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目Ｂ、借記“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目C、借記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目,貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目Ｄ、借記“投資收益”項(xiàng)目，貸記“在建工程”項(xiàng)目２、下列各項(xiàng)中,在合并鈔票流量表中不反映的鈔票流量是(

Ｃ)。A、子公司依法減資向少數(shù)股東支付的鈔票

B、子公司向其少數(shù)股東支付的鈔票股利

C、子公司吸取母公司投資收到的鈔票

Ｄ、子公司吸取少數(shù)股東投資收到的鈔票

３、甲公司和乙公司沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系,甲公司２02３年1月１日投資８00萬(wàn)元購(gòu)入乙公司１00%股權(quán)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬(wàn)元,賬面價(jià)值７00萬(wàn)元,其差額為應(yīng)在5年攤銷的無(wú)形資產(chǎn),20２3年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元。所有者權(quán)益其他項(xiàng)目不變，期初未分派利潤(rùn)為2，在2023年期末甲公司編制合并抵銷分錄時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)調(diào)整為(C）萬(wàn)元。Ａ、120

B、100

C、80

D、6０4、母公司與子公司的內(nèi)部銷售收入,本期交易，基期所有實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，對(duì)的的抵銷分錄是(B)。A、借：未分派利潤(rùn)——年初（內(nèi)部交易毛利）

貨：存貨(內(nèi)部交易毛利)Ｂ、借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(內(nèi)部交易價(jià)格)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(內(nèi)部交易價(jià)格）C、借:年初未分派利潤(rùn)（內(nèi)部交易毛利）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（內(nèi)部交易毛利)D、借:年初未分派利潤(rùn)(內(nèi)部交易價(jià)格）貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(內(nèi)部交易成本)

存貨(內(nèi)部交易毛利）5、甲公司為母公司，乙公司為甲公司的子公司。甲公司發(fā)行的公司債券500０00元，年利率為５%，每年年未付息一次，到期一次還本。其中，乙公司購(gòu)入債券202３０0元作為持有至到期投資。在合并工作底稿中應(yīng)編制的抵銷分錄是(C)。A、借：應(yīng)付債券

20０00０

貸:資本公積

２0００0０B、借：持有至到期投資

2０0000

貸：資本公積

200０00C、借:應(yīng)付債券

2０0００0

貸:持有至到期投資

２000００C、借:應(yīng)付票據(jù)

200000

貸:應(yīng)收票據(jù)

２000006、將公司集團(tuán)內(nèi)部本期應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵銷解決時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目,貸記（A）項(xiàng)目。A、資產(chǎn)減值損失

B、管理費(fèi)用

C、營(yíng)業(yè)外收入

D、投資收益7、下列內(nèi)部交易事項(xiàng)中屬于內(nèi)部存貨交易的有(B)。A、母公司銷售自己生產(chǎn)的汽車給子公司，子公司作為固定資產(chǎn)使用。Ｂ、母公司銷售自己生產(chǎn)的汽車給子公司,子公司準(zhǔn)備對(duì)外銷售。C、母公司銷售自己使用過(guò)的汽車給子公司,子公司作為固定資產(chǎn)使用。D、因公司銷售自己使用過(guò)的汽車給子公司，子公司準(zhǔn)備對(duì)外銷售。8、在連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的情況下，由于上年環(huán)賬準(zhǔn)備抵銷而應(yīng)調(diào)整未分派利潤(rùn)—年初的金額為（Ｃ）。Ａ、上年度應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額

B、本年度應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額C、上年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額D、本年度內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額9、母公司銷售一批產(chǎn)品給子公司,銷售成本６000元，售價(jià)8０00元。子公司購(gòu)進(jìn)后，銷售５0％，取得收入50０0元，此外的5０％。母公司銷售毛利率為25％。根據(jù)資料,未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售的利潤(rùn)為（D)元。A、４000

Ｂ、3000

C、20２3

Ｄ、100０10、Ａ公司為Ｂ公司的母公司，2０２3年5月B公司從A公司購(gòu)入的1５0萬(wàn)元存貨,本年所有沒(méi)有實(shí)現(xiàn)銷售，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為105萬(wàn)無(wú)，B公司計(jì)提了45萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，A公司銷售該存貨的成本上升120萬(wàn)元，2023年末在A公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)該準(zhǔn)備項(xiàng)目所作的抵銷解決為(C)。A、借：資產(chǎn)減值損失

150000

B、借:存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

4５000０貸:存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

1５０000

貸：資產(chǎn)減值損失

45000０Ｃ、借:存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

300000

D、借:未分派利潤(rùn)—年初

3000０0貸:資產(chǎn)減值損失

３0００0０

貸：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

30000０二、多項(xiàng)選擇題1、母子公司之間銷售固定資產(chǎn)，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，抵銷分錄中也許涉及的項(xiàng)目有(ABＣＤE)。A、營(yíng)業(yè)外收入

B、固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

Ｃ、固定資產(chǎn)——原價(jià)D、未分派利潤(rùn)——年初

E、管理費(fèi)用２、假如上期內(nèi)部存貨交易形成的存貨本期所有未精神病嶧外銷售,本期又發(fā)生了新的內(nèi)部存貨交易且尚未對(duì)銷售，應(yīng)編制的抵銷分錄應(yīng)涉及(ACD）。Ａ、借:未分派利潤(rùn)—年初

Ｂ、借:期初未分派利潤(rùn)—年初貸：營(yíng)業(yè)成本

貸：存貨Ｃ、借：營(yíng)業(yè)收入

D、借：營(yíng)業(yè)成本貸:營(yíng)業(yè)成本

貸:存貨E、借:存貨貸：期初未分派利潤(rùn)—年初3、對(duì)于以前年度內(nèi)部固定資產(chǎn)交易形成的計(jì)提折舊的固定資產(chǎn),編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)進(jìn)行如下抵銷:（ＡBCE）。Ａ、將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵銷Ｂ、將當(dāng)期多計(jì)提的折舊費(fèi)用予以抵銷

Ｃ、將以前期間累計(jì)多計(jì)提的折舊費(fèi)用予以抵銷Ｄ、調(diào)整期末未分派利潤(rùn)的數(shù)額E、抵銷內(nèi)部交易固定資產(chǎn)上期期末4、將母公司與子公司之間內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷時(shí),應(yīng)當(dāng)編制的抵銷分錄有（ABC)。A、借記“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目

Ｂ、貸記“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目Ｃ、貸記“固定資產(chǎn)——原價(jià)”項(xiàng)目

D、借記“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目E、借記“固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊”項(xiàng)目5、在股權(quán)取得日后首期編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),假如內(nèi)部銷售商品所有未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，應(yīng)當(dāng)?shù)咒N的數(shù)額有(ABC）。Ａ、在銷售收入項(xiàng)目中抵消內(nèi)部銷售收入的數(shù)額Ｂ、在存貨項(xiàng)目中抵消內(nèi)部銷售商品中所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的數(shù)額C、在合并銷售成本項(xiàng)目中抵消內(nèi)部銷售商品的成本數(shù)額Ｄ、在合并銷售利潤(rùn)項(xiàng)目中抵消未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的數(shù)額E、首期抵銷的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)對(duì)第二期期初未分派利潤(rùn)合并數(shù)額的影響予以抵銷,調(diào)整第二期期初未分派利潤(rùn)的合并數(shù)額6、股權(quán)取得日后，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷分錄，其類型一般涉及（ＡBDE）。A、將年度內(nèi)各子公司的所有者權(quán)益項(xiàng)目與母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資抵銷Ｂ、將利潤(rùn)分派表中各子公司對(duì)當(dāng)年利潤(rùn)的分派與母公司當(dāng)年投資收益抵銷。C、將年度內(nèi)各子公司的所有者權(quán)益與少數(shù)股東權(quán)益抵銷

D、將母公司與子公司以及子公司之間的內(nèi)部往來(lái)和內(nèi)部交易事項(xiàng)予以抵銷。E、將母公司與子公司以及子公司之間的內(nèi)部往來(lái)和內(nèi)部往來(lái)事項(xiàng)予以抵銷。７、乙公司是甲公司的全資子公司,合并會(huì)計(jì)期間內(nèi)，甲公司銷售給乙公司商品,售價(jià)為2萬(wàn)元，貨款到年度時(shí)尚未收回,甲公司按規(guī)定在期末時(shí)按5％計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。甲公司編制合并工作底稿時(shí)應(yīng)做的抵銷分錄為（AC)。A、借：應(yīng)收賬款——壞帳準(zhǔn)備10０0

Ｂ、借：資產(chǎn)減值損失1０00

貸:資產(chǎn)減值損失

1000

貸：應(yīng)收賬款——壞帳準(zhǔn)備1０00C、借：應(yīng)付賬款

２0230

D、應(yīng)收帳款

２0２３0貸：應(yīng)收帳款

20230

貸：應(yīng)付賬款

２023０Ｅ、借：未分派利潤(rùn)——年初

1０00貸:資產(chǎn)減值損失

１000

8、在合并鈔票流量表正表的編制中,需要將母公司與子公司以及子公司互相之間當(dāng)期發(fā)生的各類交易或事項(xiàng)對(duì)鈔票流量的影響予以消除,合并鈔票流量抵銷解決涉及的內(nèi)容有(ABCDE)。Ａ、母公司與子公司以及子公司之間鈔票進(jìn)行投資所產(chǎn)生的鈔票流量的抵銷解決B、母公司與子公司以及子公司之間取得投資收益收到的鈔票與分派股利或償付利息支付的鈔票的抵銷解決Ｃ、母公司與子公司以及子公司之間鈔票結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的鈔票流量的抵銷解決D、母公司與子公司以及子公司互相之間債券投資有關(guān)的鈔票流量的抵銷解決E、母公司與子公司以及子公司互相之間當(dāng)期銷售商品所產(chǎn)生的鈔票流量的抵銷解決9、將集團(tuán)公司內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)抵銷時(shí)，應(yīng)借記的項(xiàng)目有(AＣ)。A、應(yīng)收票據(jù)

B、應(yīng)付票據(jù)

C、應(yīng)收賬款

D、預(yù)收賬款

E、預(yù)付賬款10、在合并鈔票流量表中，下列各項(xiàng)應(yīng)作為子公司與其少數(shù)股東之間鈔票流入、流出項(xiàng)目，予以單獨(dú)反映的有(AＢC)。A、子公司接受少數(shù)股東作為出資投入的鈔票B、子公司支付少數(shù)股東的鈔票股利C、子公司依法減資時(shí)向少數(shù)股東支付的鈔票D、子公司以產(chǎn)成品向少數(shù)股東換入的固定資產(chǎn)三、簡(jiǎn)答題1、股權(quán)取得日后編制首期合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),如何對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整?答:對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行如下調(diào)整：（1）假如子公司存在與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致的情況，則需要對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。（2)對(duì)于非同一控制下公司合并中取得的子公司,還應(yīng)當(dāng)根據(jù)母公司為該子公司設(shè)立的備查簿的記錄,以記錄的該子公司的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債等在購(gòu)買日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，通過(guò)編制調(diào)整分錄，對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整,以使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購(gòu)買日公允價(jià)值基礎(chǔ)上擬定的金額。也就是說(shuō)，屬于同一控制下公司合并中取得的子公司，假如不存在與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致的情況,則不需要對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。2、在首期存在期末固定資產(chǎn)原價(jià)中包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)，以及首期對(duì)為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提折舊和內(nèi)部交易固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下,在第二期編制抵銷分錄時(shí)應(yīng)調(diào)整那些方面的內(nèi)容?（1）將首期固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵消：

借：未分派利潤(rùn)——年初

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)

（２)將首期就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊予以抵消:

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

貸:未分派利潤(rùn)——年初

（３)將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)首期期末減值準(zhǔn)備予以抵消借:固定資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備

貸：未分派利潤(rùn)——年初（４)將本期就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊予以抵消

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

貸：管理費(fèi)用

（5）抵銷本期內(nèi)部交易固定資產(chǎn)多計(jì)提或沖銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借:固定資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備

貸:資產(chǎn)減值損失四、業(yè)務(wù)題1、Ｐ公司為母公司，２023年1月1日，P公司用銀行存款33０0０萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入Q公司發(fā)行在外8０%的股份并可以控制Ｑ公司。同日,Q公司賬面所有者權(quán)益為４0０00萬(wàn)元（與可變認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等），其中:股本為３0000萬(wàn)元,資本公積為2０23萬(wàn)元，盈余公積為800萬(wàn)元，未分派利潤(rùn)為7２００萬(wàn)元。Ｐ公司和Q公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。（1）Q公司202３年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)４００0萬(wàn)元，提取盈余公積40０萬(wàn)元;2023年宣告分派2023年鈔票股利1000萬(wàn)元,無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2023年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元,提取盈余公積５00萬(wàn)元,2０２3年宣告分派2023年鈔票股利1１00萬(wàn)元。(2）P公司２023年銷售10０件Ａ產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)5萬(wàn)元,每件成本3萬(wàn)元，Q公司2０23年對(duì)外銷售A產(chǎn)品6０件,每件售價(jià)6萬(wàn)元。2023年P(guān)公司出售１00件Ｂ產(chǎn)品給Ｑ公司，每件售價(jià)６萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元。Q公司20２3年對(duì)外銷售A產(chǎn)品4０件,每件售價(jià)6萬(wàn)元;20２3年對(duì)外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬(wàn)元。（3）P公司202３年6月2０日出售一件產(chǎn)品給Ｑ公司,產(chǎn)品售價(jià)為１00萬(wàn)元,增值稅為1７萬(wàn)元,成本為60萬(wàn)元，Q公司購(gòu)入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零,按直線法計(jì)提折舊。規(guī)定：（1)編制Ｐ公司20２3年和2０23年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2）計(jì)算２023年12月3１日和2０2３年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。(3)編制該集團(tuán)公司2023年和2023年的合并抵銷分錄。(金額單位用萬(wàn)元表達(dá)。）解：（1）①２02３年1月1日投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—Ｑ公司３3０00貸:銀行存款33０0０②2０23年分派20２3年鈔票股利1000萬(wàn)元:借：應(yīng)收股利８0０（100０×８0%)貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資—Q公司８00借：銀行存款800貸:應(yīng)收股利8０0③2０23年宣告分派2023年鈔票股利1１00萬(wàn)元:應(yīng)收股利=11０0×80%=880萬(wàn)元應(yīng)收股利累積數(shù)=80０+8８０=1680萬(wàn)元投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=０+4000×８０%=３200萬(wàn)元應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬(wàn)元借：應(yīng)收股利880長(zhǎng)期股權(quán)投資—Q公司800貸：投資收益1680借：銀行存款88０貸:應(yīng)收股利８80(2）①20２3年12月31日，按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=（3３00０-８00）+800＋400０×80%-100０×80%＝354０0萬(wàn)元②2023年12月3１日,按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=(３300０－80０+８00)＋(800-８0０）＋４000×８0%-1000×8０%＋5000×8０%-1100×８０%＝38５20萬(wàn)元(３）①202３年抵銷分錄1)投資業(yè)務(wù)借：股本300０0資本公積2０2３盈余公積1200（８00+400）未分派利潤(rùn)９8０0(7200＋４000-400-10０0)商譽(yù)100０貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資35400少數(shù)股東權(quán)益8600[（３0000+2023＋120０+9８00）×２０%]借：投資收益3２00少數(shù)股東損益８00未分派利潤(rùn)—年初7２０0貸:本年利潤(rùn)分派——提取盈余公積400本年利潤(rùn)分派——應(yīng)付股利１0０0未分派利潤(rùn)98０02)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)借:營(yíng)業(yè)收入500(1０0×5)貸：營(yíng)業(yè)成本５00借：營(yíng)業(yè)成本80[40×(5-3）]貸:存貨8０3）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：營(yíng)業(yè)收入1０0貸：營(yíng)業(yè)成本60固定資產(chǎn)—原價(jià)40借:固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊4（40÷5×6/12）貸:管理費(fèi)用４②２02３年抵銷分錄1)投資業(yè)務(wù)借:股本30000資本公積2023盈余公積1700（8０0＋400＋500）未分派利潤(rùn)1３200(９８０0+5000-5０0－1100)商譽(yù)1000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資3８52０少數(shù)股東權(quán)益9３80［(30000+2023+17００+13200)×20%]借：投資收益4000少數(shù)股東損益１０00未分派利潤(rùn)—年初9800貸：提取盈余公積5０0應(yīng)付股利１１00未分派利潤(rùn)1３２００２)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)A產(chǎn)品:借:未分派利潤(rùn)—年初80貸:營(yíng)業(yè)成本80B產(chǎn)品借：營(yíng)業(yè)收入600貸：營(yíng)業(yè)成本60０借:營(yíng)業(yè)成本60[20×(6-３)]貸:存貨6０3）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：未分派利潤(rùn)—年初40貸:固定資產(chǎn)——原價(jià)４0借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4貸:未分派利潤(rùn)—年初4借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊8貸：管理費(fèi)用82、甲公司是乙公司的母公司。20２3年1月1日銷售商品給乙公司，商品的成本為100萬(wàn)元，售價(jià)為1２0萬(wàn)元，增值稅率為17％，乙公司購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門,假定該固定資產(chǎn)折舊期為5年,沒(méi)有殘值,乙公司采用直線法提取折舊，為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，假定２02３年全年提取折舊。乙公司另行支付了運(yùn)雜費(fèi)３萬(wàn)元。根據(jù)上述資料,作出如下會(huì)計(jì)解決：（1）20２3年~２023年的抵銷分錄。(２)假如2０23年末該設(shè)備不被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄將如何解決。(3)假如2０2３年末該設(shè)備被清理,則當(dāng)年的抵銷分錄如何解決。(4)假如該設(shè)備用至2０2３年仍未清理,作出２023年的抵銷分錄。解：（１）2023～202３年的抵銷解決:①20２3年的抵銷分錄：借：營(yíng)業(yè)收入120貸:營(yíng)業(yè)成本1０0固定資產(chǎn)２0借：固定資產(chǎn)4貸：管理費(fèi)用４②202３年的抵銷分錄：借：年初未分派利潤(rùn)２0

貸:固定資產(chǎn)２0借：固定資產(chǎn)４貸:年初未分派利潤(rùn)４借：固定資產(chǎn)4

貸:管理費(fèi)用4③202３年的抵銷分錄:借：年初未分派利潤(rùn)20

貸:固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)8貸：年初未分派利潤(rùn)8借：固定資產(chǎn)4

貸：管理費(fèi)用4④２023年的抵銷分錄：借:年初未分派利潤(rùn)20

貸:固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)１2貸:年初未分派利潤(rùn)12借:固定資產(chǎn)４

貸:管理費(fèi)用4（２）假如2023年末不清理,則抵銷分錄如下：①借：年初未分派利潤(rùn)20

貸：固定資產(chǎn)2０②借:固定資產(chǎn)１6貸:年初未分派利潤(rùn)1６③借:固定資產(chǎn)4

貸:管理費(fèi)用４(3）假如2023年末清理該設(shè)備，則抵銷分錄如下:借：年初未分派利潤(rùn)4貸:管理費(fèi)用４（4）假如乙公司使用該設(shè)備至2０23年仍未清理,則202３年的抵銷分錄如下:①借：年初未分派利潤(rùn)２０

貸：固定資產(chǎn)20②借：固定資產(chǎn)20貸:年初未分派利潤(rùn)２03、甲公司于202３年年初通過(guò)收購(gòu)股權(quán)成為乙公司的母公司。２023年年末甲公司應(yīng)收乙公司賬款１０0萬(wàn)元;２０23年年末,甲公司應(yīng)收乙公司賬款50元。甲公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例均為4%。規(guī)定：對(duì)此業(yè)務(wù)編制2０２３年合并會(huì)計(jì)報(bào)表抵銷分錄。解:借：壞賬準(zhǔn)備

40000

貸：年初未分派利潤(rùn)

40０００

借：應(yīng)付賬款

５０000０

貸:應(yīng)收賬款

50０000

借：管理費(fèi)用

20000

貸:壞賬準(zhǔn)備

200０0高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)作業(yè)３一、單項(xiàng)選擇題1、現(xiàn)行匯率法下,外幣報(bào)表的折算差額應(yīng)列示于(D）。Ａ、利潤(rùn)表

Ｂ、所有者權(quán)益變動(dòng)表

C、合并報(bào)表

Ｄ、在資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示2、在現(xiàn)行匯率法下，按歷史匯率折算的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目是（D)。A、固定資產(chǎn)

B、存貨

C、未分派利潤(rùn)

D、實(shí)收資本３、在貨幣項(xiàng)目與非貨幣項(xiàng)目法下,按歷史匯率折算的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目是(A）。A、存貨

B、應(yīng)收賬款

C、長(zhǎng)期借款

D、貨幣資金4、在時(shí)態(tài)法下,按照歷史匯率折算的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目是（Ｂ）。A、按市價(jià)計(jì)價(jià)的存貨

B、按成本計(jì)價(jià)的長(zhǎng)期投資C、應(yīng)收賬款

D、按市價(jià)計(jì)價(jià)的長(zhǎng)期投資５、2０23年12月５日賒銷一批商品，當(dāng)天市場(chǎng)匯率為１美元＝7.3人民幣,協(xié)議規(guī)定的信用期為2個(gè)月（D）。6、下列會(huì)計(jì)方法中屬于一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)特有的方法的是(B)。A.、計(jì)算持有資產(chǎn)損益

B、

計(jì)算購(gòu)買力損益C、

編制通貨膨脹會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

D、

編制通貨膨脹會(huì)計(jì)利潤(rùn)表７、現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)的首要程序是（Ｃ）。A、計(jì)算資產(chǎn)持有收益Ｂ、計(jì)算現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)收益

C、擬定資產(chǎn)的現(xiàn)行成本

D、編制現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)報(bào)表８、在物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)中,公司應(yīng)收賬款期初余額、期末余額均為50萬(wàn)元，假如期末物價(jià)比期初增長(zhǎng)10％，則意味著本期應(yīng)收賬款發(fā)生了(Ａ）。A、購(gòu)買力變動(dòng)損失５萬(wàn)元B、購(gòu)買力變動(dòng)收益5萬(wàn)元C、資產(chǎn)持有收益5萬(wàn)元D、資產(chǎn)持有損失5萬(wàn)元9、交易雙方分別承諾在站起來(lái)某一特定期間購(gòu)買和提供某種金額資產(chǎn)而簽訂的合約:（Ａ）。A、遠(yuǎn)期協(xié)議

B、期貨協(xié)議

C、期權(quán)協(xié)議

D、匯率互換10、衍生工具計(jì)量通常采用的計(jì)量模式為：(D）。A、賬面價(jià)值

B、可變現(xiàn)凈值

C、歷史成本

D、公允價(jià)值二、多項(xiàng)選擇題1、下述做法哪些是在物價(jià)變動(dòng)下，對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式的修正(BCE)。A、物價(jià)上漲時(shí)存貨先進(jìn)先出其不意Ｂ、固定資產(chǎn)加速折舊

C、存貨期末計(jì)價(jià)采用成本與市價(jià)孰低D、固定資產(chǎn)直線法折舊

E、物價(jià)下跌時(shí)存貨先進(jìn)先出２、公允價(jià)計(jì)量涉及的基本形式是(AＢCD)。A、直接使用可獲得的市場(chǎng)價(jià)格

B、無(wú)市場(chǎng)價(jià)格,使用公認(rèn)的模型估算的市場(chǎng)價(jià)格C、實(shí)際支付價(jià)格(無(wú)依據(jù)證明其不具有代表性）

D、公司內(nèi)部定價(jià)機(jī)制形成的交易價(jià)格Ｅ、國(guó)家物價(jià)部門規(guī)定的最高限價(jià)3、下述哪些項(xiàng)目屬于貨幣性資產(chǎn)項(xiàng)目：（ＡB)。Ａ、應(yīng)收票據(jù)

B、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

Ｃ、預(yù)付賬款

D、存貨

E、長(zhǎng)期股權(quán)投資3、下述哪些項(xiàng)目屬于貨幣性資產(chǎn)項(xiàng)目：(ＡB)。A、應(yīng)收票據(jù)

B、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

C、預(yù)付賬款

Ｄ、存貨

E、長(zhǎng)期股權(quán)投資4、實(shí)物資本保全下物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)計(jì)量模式是（BC）。A、對(duì)計(jì)量屬性沒(méi)有規(guī)定

B、對(duì)計(jì)量單位沒(méi)有規(guī)定

C、對(duì)計(jì)量屬性有規(guī)定

Ｄ、對(duì)計(jì)量單位有規(guī)定Ｅ、對(duì)計(jì)量原則有規(guī)定5、下列項(xiàng)目中，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有（BC)。A、現(xiàn)行匯率法下的實(shí)收資本

Ｂ、流動(dòng)項(xiàng)目與非流動(dòng)項(xiàng)目下的存貨Ｃ、流動(dòng)項(xiàng)目與非流動(dòng)項(xiàng)目法下的應(yīng)付賬款

D、時(shí)態(tài)法下按成本計(jì)價(jià)的長(zhǎng)期投資6、下列項(xiàng)目中，采用歷史匯率折算的有（AC)。A、現(xiàn)行匯率法下的實(shí)收資本

B、時(shí)態(tài)法下按成本計(jì)價(jià)的長(zhǎng)期投資C、流動(dòng)項(xiàng)目與非流動(dòng)項(xiàng)目下的固定資產(chǎn)

D、流動(dòng)項(xiàng)目與非流動(dòng)項(xiàng)目法下的應(yīng)付賬款７、在貨幣性項(xiàng)目與非貨幣性項(xiàng)目法下,采用即期匯率折算的報(bào)表項(xiàng)目有(AB)。A、按成本計(jì)價(jià)的存貨

B、按市價(jià)的存貨

C、應(yīng)收賬款

D、長(zhǎng)期負(fù)債8、在現(xiàn)行匯率法下，按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的報(bào)表項(xiàng)目有（AＢD）。A、按成本計(jì)價(jià)的長(zhǎng)期投資

Ｂ、按市價(jià)計(jì)價(jià)的長(zhǎng)期投資

Ｃ、未分派利潤(rùn)

Ｄ、固定資產(chǎn)9、交易性衍生工具確認(rèn)條件是（AＢ）。A、與該項(xiàng)目有關(guān)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益將會(huì)流入或流出公司B、對(duì)該項(xiàng)目交易相關(guān)的成本或價(jià)值可以可靠地加以計(jì)量C、與該項(xiàng)交易相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)顯現(xiàn)D、與該項(xiàng)交易相關(guān)的成本或價(jià)值難以可靠地加以計(jì)量Ｅ、與該項(xiàng)目有關(guān)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益將會(huì)流入或流出難以擬定1０、《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)——套期保期》將套期保值分為（ABC)。A、公允價(jià)值套期保值

B、鈔票流量套期保值

C、境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期保值

Ｄ、互換協(xié)議套期保值Ｅ、境外投資業(yè)務(wù)套期保值三、簡(jiǎn)答題1、簡(jiǎn)述時(shí)態(tài)法的基本內(nèi)容。Ｐ19２答:(一）時(shí)態(tài)法--按其計(jì)量所屬日期的匯率進(jìn)行折算(二）報(bào)表項(xiàng)目折算匯率選擇A、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目:鈔票、應(yīng)收和應(yīng)付款項(xiàng)-－現(xiàn)行匯率折算其他資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，歷史成本計(jì)量－歷史匯率折算,現(xiàn)行價(jià)值計(jì)量--現(xiàn)行匯率折算,實(shí)收資本、資本公積--歷史匯率折算未分派利潤(rùn)－-軋算的平衡數(shù)；B、利潤(rùn)及利潤(rùn)分派表：收入和費(fèi)用項(xiàng)目--交易發(fā)生時(shí)的實(shí)際匯率折算，(交易經(jīng)常且大量發(fā)生，也可采用當(dāng)期簡(jiǎn)樸或加權(quán)平均匯率折算，折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)用--歷史匯率折算(三）時(shí)態(tài)法的一般折算程序:（1）對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的鈔票、應(yīng)收或應(yīng)付(涉及流動(dòng)與非流動(dòng))項(xiàng)目的外幣金額,按編制資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)行匯率折算為母公司的編報(bào)貨幣。(2)對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表中按歷史成本表達(dá)的非貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目要按歷史匯率折算，按現(xiàn)行成本表達(dá)的非貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目要按現(xiàn)行匯率折算。(3)對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的實(shí)收資本、資本公積等項(xiàng)目按形成時(shí)的歷史匯率折算;未分派利潤(rùn)為軋算的平衡數(shù)字。(4）對(duì)外幣利潤(rùn)表及利潤(rùn)分派表項(xiàng)目，收入和費(fèi)用項(xiàng)目要按交易發(fā)生日的實(shí)際匯率折算。但由于導(dǎo)致收入和費(fèi)用的交易是經(jīng)常且大量地發(fā)生的,可以應(yīng)用平均匯率(加權(quán)平均或簡(jiǎn)樸平均)折算。對(duì)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)，則要按取得有關(guān)資產(chǎn)日的歷史匯率或現(xiàn)行匯率折算。(四）時(shí)態(tài)法是針對(duì)流動(dòng)與非流動(dòng)法和貨幣與非貨幣法提出的方法,其實(shí)質(zhì)在于僅改變了外幣報(bào)表各項(xiàng)目的計(jì)量單位，而沒(méi)有改變其計(jì)量屬性。它以各資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的計(jì)量屬性作為選擇折算匯率的依據(jù)。這種方法具有較強(qiáng)的理論依據(jù),折算匯率的選擇有一定的靈活性。它不是對(duì)貨幣與非貨幣法的否認(rèn),而是對(duì)后者的進(jìn)一步完善，在完全的歷史成本計(jì)量模式下，時(shí)態(tài)法和貨幣與非貨幣法折算結(jié)果完全相同，只有在存貨和投資以現(xiàn)行成本計(jì)價(jià)時(shí),這兩種方法才有區(qū)別。(五）局限性:（1)它把折算損益涉及在當(dāng)期收益中，一旦匯率發(fā)生了變動(dòng),也許導(dǎo)致收益的波動(dòng)，甚至也許使得原外幣報(bào)表的利潤(rùn)折算后變?yōu)樘潛p,或虧損折算后變?yōu)槔麧?rùn);（2)對(duì)存在較高負(fù)債比率的公司,匯率較大幅度波動(dòng)時(shí),會(huì)導(dǎo)致折算損益發(fā)生重大波動(dòng),不利于公司利潤(rùn)的平穩(wěn)。(３）這種方法改變了原外幣報(bào)表中各項(xiàng)目之間的比例關(guān)系，據(jù)此計(jì)算的財(cái)務(wù)比率不符合實(shí)際情況。(六）時(shí)態(tài)法多合用于作為母公司經(jīng)營(yíng)的有機(jī)作成部分的國(guó)外子公司，這類公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是母公司在國(guó)外經(jīng)營(yíng)的延伸,它規(guī)定折算后的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)盡也許保持國(guó)外子公司的外幣項(xiàng)目的計(jì)量屬性，因此采用時(shí)態(tài)法可以滿足這一規(guī)定。2、簡(jiǎn)述衍生工具需要在會(huì)計(jì)報(bào)表外披露的重要內(nèi)容。P215答:①公司持有衍生工具的類別、意圖、取得時(shí)的公允價(jià)值、期初公允價(jià)值以及期末的公允價(jià)值。②在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)和停止確認(rèn)該衍生工具的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。③與衍生工具有關(guān)的利率、匯率風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)的信息以及這些信息對(duì)未來(lái)鈔票流量的金額和期限也許產(chǎn)生影響的重要條件和情況。④公司管理當(dāng)局為控制與金融工具相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)而采用的政策以及金融工具會(huì)計(jì)解決方面所采用的其他重要的會(huì)計(jì)政策和方法。四、業(yè)務(wù)題1、資料:H公司2０23年初成立并正式營(yíng)業(yè)。(1)本年度按歷史成本/名義貨幣編制的資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示:

資產(chǎn)負(fù)債表

單位元項(xiàng)目

２0２3年1月１日

2023年12月31日鈔票

３0000

4０００0

應(yīng)收賬款

75000

6０0０0其他貨幣型資產(chǎn)

5５00０

16０000存貨

２0２300

240000設(shè)備及廠房?jī)糁?/p>

12023０

１12023土地

3６000０

３60０00資產(chǎn)總計(jì)

840000

9720２3流動(dòng)負(fù)債

80０00

160０00長(zhǎng)期負(fù)債

520２30

520230普通股

240０0０

240000留存收益

５2023負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)

84000０

972023⑵年末，期末存貨的現(xiàn)行成本為４00000元；⑶年末,設(shè)備和廠房(原值）的現(xiàn)行成本為14400０元，使用年限為202３,無(wú)殘值，采用直線法折舊;⑷年末,土地的現(xiàn)行成本為72023０元;⑸銷售成本以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)，在年內(nèi)均勻發(fā)生,現(xiàn)行成本為608０00元；⑹銷售及管理費(fèi)用、所得稅項(xiàng)目，其現(xiàn)行成本金額與以歷史成本為基規(guī)定:（1)根據(jù)上述資料,計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)資產(chǎn)持有損益存貨:未實(shí)現(xiàn)持有損益＝40０000－240000=160000

已實(shí)現(xiàn)持有損益＝60８０00-3７6000=2３2000固定資產(chǎn)：

設(shè)備和廠房未實(shí)現(xiàn)持有損益＝134400–1１20００=2２400

已實(shí)現(xiàn)持有損益＝9600–8000=１600

土地：

未實(shí)現(xiàn)持有損益=72０0００–360000=３60000未實(shí)現(xiàn)持有損益=１6０000＋224０0+360000=5424００已實(shí)現(xiàn)持有損益=２３2００0+16０0＝233６００(2）重新編制資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表

現(xiàn)行成本基礎(chǔ)

金額元項(xiàng)目

2０23年1月1日

2023年1２月31日鈔票

3０0０0

４０000應(yīng)收賬款

75000

６0000其他貨幣性資產(chǎn)

５5000

１６0０0０存貨

202300

４0000０設(shè)備及廠房?jī)糁?/p>

12023０

１3440０土地

3６0000

７20２3０資產(chǎn)總計(jì)

840000

1514４00流動(dòng)負(fù)債

８0000

１60０0０長(zhǎng)期負(fù)債

５2０230

５２023０普通股

2400０0

２40０00留存收益

１81600已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益

2336０0未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益

54240０負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)

8４0000

15１4４００２、資料:（1）M公司歷史成本名義貨幣的財(cái)務(wù)報(bào)表M公司資產(chǎn)負(fù)債表(歷史成本名義貨幣)2023年1２月31日

單位:萬(wàn)元項(xiàng)目

年初數(shù)

年末數(shù)

項(xiàng)目

年初數(shù)

年末數(shù)貨幣資產(chǎn)

９00

1０00

流動(dòng)負(fù)債

9000

8０00

2)有關(guān)物價(jià)指數(shù)2023年初為１002０２3年末為132全年平均物價(jià)指數(shù)１20第四季度物價(jià)指數(shù)125解：(1）調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目貨幣性資產(chǎn)：

期初數(shù)=９０0×132／1０0=1１88期末數(shù)=1０00×1３2/132=1000貨幣性負(fù)債期初數(shù)=(90０0＋20０00）×13２/1０0=382８0期末數(shù)＝

(8000+16000）×1３2/１32=24０00存貨期初數(shù)＝9２00×132/１０0=12144期末數(shù)=

13000×132／125=１372８固定資產(chǎn)凈值期初數(shù)=360０0×13２/１00=４752０期末數(shù)=28800×132/１００=3８016股本期初數(shù)＝1000０×132／100=１3200期末數(shù)=１00０0×１３２／10０=１3200盈余公積期初數(shù)=500０×1３2／１０0＝6600期末數(shù)=6600+１000＝7600留存收益期初數(shù)＝(1188+１2144+４7520）－3８280–1３20０=9372期末數(shù)=(１00+1372８+3801６)-2４0０0－132０0=15544未分派利潤(rùn)期初數(shù)=2１0０×13２/10０=27７２期末數(shù)=１5５４4-76０0=794４(2）、根據(jù)調(diào)整后的報(bào)表項(xiàng)目重編資產(chǎn)負(fù)債表M公司資產(chǎn)負(fù)債表(一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)）

2××7年12月31日

單位：萬(wàn)元項(xiàng)目

年初數(shù)

年末數(shù)

項(xiàng)目

年初數(shù)

年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)

１18８

10００

流動(dòng)負(fù)債

118８0

80００存貨

1２１44

13728

長(zhǎng)期負(fù)債

26400

16０００固定資產(chǎn)原值

47５20

４7５20

股本

1320０

1３200減：累計(jì)折舊

9５04

盈余公積

6６００

7600固定資產(chǎn)凈值

47５20

38０16

未分派利潤(rùn)

２77２

7９44資產(chǎn)合計(jì)

60８３2

527４4

負(fù)債及權(quán)益合計(jì)

6０8５2

５274４3、A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2023年6月3０日市場(chǎng)匯率為1美元=7.25元人民幣。２02３年6月30日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下：項(xiàng)目

外幣（美元)金額

折算匯率

折合人民幣金額銀行存款

1０0000

7.25

７25000應(yīng)收賬款

50０００0

7.25

362５000應(yīng)付賬款

2０00０0

７．25

14500０0A公司2023年７月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)(不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi))：(1)７月15日收到某外商投入的外幣資本500０00美元,當(dāng)天的市場(chǎng)匯率為1美元=7.２4元人民幣，投資協(xié)議約定的匯率為1美元=7.30元人民幣,款項(xiàng)已由銀行收存。（2）7月18日,進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，設(shè)備價(jià)款４00０00美元，尚未支付,當(dāng)天的市場(chǎng)匯率為1美元=7.23元人民幣。該機(jī)器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過(guò)程中,預(yù)計(jì)將于202３年1１月竣工交付使用。(3)7月２０日，對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì)２００000美元,當(dāng)天的市場(chǎng)匯率為1美元=7.2２元人民幣，款項(xiàng)尚未收到。(４)７月２8日，以外幣存款償還6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款200000美元,當(dāng)天的市場(chǎng)匯率為1美元=7．2１元人民幣。(5）7月31日，收到6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款30０000美元,當(dāng)天的市場(chǎng)匯率為1美元＝7.20元人民幣。規(guī)定:（

1)編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；（

2）分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額,并列出計(jì)算過(guò)程；(

3）編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。（本題不規(guī)定寫出明細(xì)科目)解：(

1)編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄①借：銀行存款

３620000貸:股本

36200０0②借：在建工程

2892000

貸:應(yīng)付賬款

2892００0③借：應(yīng)收賬款1４４4000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入144400０④借:應(yīng)付賬款1４42000貸:銀行存款１４420０0⑤借：銀行存款2１6０000

貸：應(yīng)收賬款2１60００0（2)分別計(jì)算７月份發(fā)生的匯兌損益凈額,并列出計(jì)算過(guò)程。銀行存款外幣賬戶余額=1０0０00+500000-20０000+3000０0=70000０賬面人民幣余額=72500０＋362０00０－１４42００0＋２１6００00=50６30０0匯兌損益金額=7０000０×7．2-5063０0０＝-２3000(元)應(yīng)收賬款外幣賬戶余額=500０００+200０00-30０000=４00000賬面人民幣余額=3625000+14４4000-21600００=2９090００匯兌損益金額=40０００0×7.2-290９00０＝-２9000(元）應(yīng)付賬款外幣賬戶余額=200０00＋40０000-２00００0賬面人民幣余額=1４５0000+2８9200０－144200０=２90０000匯兌損益金額＝40０000×7.２-2９00０00=-２00００(元）匯兌損益凈額=-23０00-29000+2００0０=-３２000（元)即計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損益=－32000(元)（3）編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付賬款

20０0０財(cái)務(wù)費(fèi)用

3２0００貸：銀行存款

２３０00應(yīng)收賬款

29００0高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)作業(yè)4參考答案一、單項(xiàng)選擇題1、下列屬于破產(chǎn)債務(wù)的內(nèi)容:(C）。A、擔(dān)保債務(wù)B、抵消債務(wù)Ｃ、非擔(dān)保債務(wù)D、受托債務(wù)2、破產(chǎn)公司的下列資產(chǎn)不屬于破產(chǎn)資產(chǎn)的是（B）。A、破產(chǎn)宣告前購(gòu)入的存貨

B、已抵押的固定資產(chǎn)C、宣告破產(chǎn)后收回的應(yīng)收賬款

D、未到期的長(zhǎng)期債券投資3、破產(chǎn)公司對(duì)于應(yīng)支付給社會(huì)保障部門的破產(chǎn)安頓費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)為（A)。A、其他債務(wù)B、優(yōu)先清償債務(wù)C、受托債務(wù)D、破產(chǎn)債務(wù)4、某項(xiàng)融資租賃協(xié)議,租賃期為８年,每年年末支付租金100萬(wàn)元,承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為5０萬(wàn)元，與承租人有關(guān)的Ａ公司擔(dān)保余值為２0萬(wàn)元,租賃期間，履約成本共５0萬(wàn)元，或有租金2０萬(wàn)元。就承租人而言,最低租賃付款額為（

Ａ）。A、870

B、370

C、850

D、42０5、租賃分為動(dòng)產(chǎn)租賃與不動(dòng)產(chǎn)租賃,其分類的標(biāo)準(zhǔn)是（Ｃ）。A、按與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移B、按租賃資產(chǎn)的資金來(lái)源

C、按照租賃對(duì)象

D、按照租金的高低６、租賃會(huì)計(jì)所遵循的最重要的核算原則之一是(D)。A、重要性Ｂ、統(tǒng)一性C、相關(guān)性D、實(shí)質(zhì)重于形式7、我國(guó)租賃準(zhǔn)則及公司會(huì)計(jì)制度規(guī)定出租人采用(Ｄ）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的融資收入。A、年數(shù)總和法B、直線法C、凈鈔票投資法Ｄ、實(shí)際利率法8、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付的租賃費(fèi)，應(yīng)作為長(zhǎng)期負(fù)債,記入（Ｃ）。Ａ、“其他應(yīng)付款”賬戶B、“應(yīng)付賬款”賬戶C、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”賬戶D、“其他應(yīng)交款”賬戶9、甲公司將一暫時(shí)閑置不用的機(jī)器設(shè)備租給乙公司使用，則甲公司在獲得租金收入時(shí),應(yīng)借記“銀行存款”，貸記(D）。A、“營(yíng)業(yè)外收入”B、“管理費(fèi)用”

C、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”Ｄ、“其他業(yè)務(wù)收入”10、A公司向Ｂ租賃公司融資租入一項(xiàng)固定資產(chǎn),在以下利率均可獲知的情況下,A公司計(jì)算最低租賃付款額現(xiàn)值應(yīng)采用（A)。A、B公司的租賃內(nèi)含利率B、租賃協(xié)議規(guī)定的利率C、同期銀行貸款利率D、都可以，無(wú)特殊規(guī)定二、多項(xiàng)選擇題１、下列屬于破產(chǎn)債務(wù)的是（BＣDＥ)。A、逾期未申報(bào)債