注冊稅務(wù)師考試財務(wù)與會計真題與答案

--年的追加資金需要量為 () 萬元。2007 年注冊稅務(wù)師考試 《財務(wù)與會計》真題一、單項選擇題 (共40題，每題 1分。每題的備選項中，只有 1個最符合題意 ) 1.甲企業(yè)擬對外投資一工程， 工程開始時一次性總投資 500 萬元，建設(shè)期為 2年，使用期為6年。若企業(yè)要求的年投資報酬率為8％，則該企業(yè)年均從該工程獲得的收益為()萬元。(已知年利率為8％時，8年的年金現(xiàn)值系數(shù)為5.7466，2年的年金現(xiàn)值系數(shù)為1.7833)2.下列關(guān)于盈虧臨界點的表述中， 正確的是()。盈虧臨界點的含義是指企業(yè)的固定成本等于變動成本當(dāng)實際銷售量(額)小于盈虧臨界點銷售量(額)時，將產(chǎn)生虧損盈虧臨界點銷售量(額)越小，抗風(fēng)險能力就越強盈虧臨界點銷售量(額)越大，抗風(fēng)險能力就越強3.在不考慮其他影響因素的情況下， 下列財務(wù)指標(biāo)的情況能反映企業(yè)償還債務(wù)能力較弱的是 ()。A.資產(chǎn)負(fù)債率較低 B.產(chǎn)權(quán)比率較高C.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)較短 D.基本獲利率較低乙公司年初僅有發(fā)行在外的普通股10000 萬股，當(dāng)年 7月1日定向增發(fā)普通股2000 萬股；當(dāng)年 1-6 月份實現(xiàn)凈利潤4000 萬元，7-12 月份實現(xiàn)凈利潤 8000萬元。則乙公司當(dāng)年的每股收益為 ()元。丁公司2006年的敏感資產(chǎn)和敏感負(fù)債總額分別為1600萬元和800萬元，實現(xiàn)銷售收入5000萬元。公司預(yù)計2007年的銷售收入將增長20％，留存收益將增加40萬元。則該公司采用銷售百分比法預(yù)測 2007--6.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中， 開展負(fù)債經(jīng)營并獲得財務(wù)杠桿利益的前提條件是 () 。資產(chǎn)息稅前利潤率大于債務(wù)資本成本率資產(chǎn)凈利潤率大于債務(wù)資本成本率債務(wù)資金的利息支出小于普通股的股利支出債務(wù)資金比重大于所有者權(quán)益資金比重某企業(yè)上年度的普通股和長期債券資金分別為2200萬元和1600萬元，資金成本分別為20％和13％。本年度擬發(fā)行長期債券1200萬元，年利率為14％，籌資費用率為2％；預(yù)計債券發(fā)行后企業(yè)的股票價格變?yōu)槊抗?8元，每股年末發(fā)放股利5.7元，股利增長率為3％。若企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為30％，則債券發(fā)行后的綜合資金成本為()。％％％％

--相對股票投資而言，企業(yè)進(jìn)行債券投資的優(yōu)點是()。A.財務(wù)風(fēng)險高 B.流動性強C.投資收益高D.投資安全性好9.甲公司擬投資購買一價值為 600 萬元的大型生產(chǎn)設(shè)備(無其他相關(guān)稅費)，購入后立即投入使用，每年可為公司增加利潤總額120萬元；該設(shè)備可使用5年，按年限平均法計提折舊，期滿無殘值。若該公司適用企業(yè)所得稅稅率為 33％，無納稅調(diào)整事項，則該投資工程的靜態(tài)投資回收期為 ()年。在各種股利分配政策中，企業(yè)選擇剩余股利政策，通常比較有利于()。A.保持企業(yè)股價的穩(wěn)定 B. 靈活掌握資金的調(diào)配C.降低綜合資金成本 D.增強公司對股東的吸引力下列各項業(yè)務(wù)中，通常應(yīng)采用“可變現(xiàn)凈值”作為計量屬性的是()。對應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備1/19----B.對存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備B.債務(wù)人可能被吸收合并C.對建造合同計提建造合同預(yù)計損C.因發(fā)行方發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困失難，使該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交準(zhǔn)備易對固定資產(chǎn)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.權(quán)益工具投資的公允價值發(fā)生嚴(yán)重12.下列各項會計處理中，不符合或非暫時性下我國跌20×企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的是()。16.甲公司為上市公司，7年5月將融資租入的固定資產(chǎn)視同自有固10日以830萬元(含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)定資產(chǎn)核金股利30萬元)購入乙公司股200萬股作算票B.將勞動資料按一定規(guī)范劃分為固為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)4萬元。定費5月30日，甲公司收到現(xiàn)金股30萬元。6資產(chǎn)和低值易耗品核算利C.因未能及時取得相關(guān)發(fā)月30日乙公司股票每股市價3.8元。7票，在期末對為已購進(jìn)并投入生產(chǎn)使用的原材料暫估入月20日，甲公司賬以920萬元出售該項交易D.由于被投資企業(yè)發(fā)生重大虧損，投資性金融資產(chǎn)，同時支付交易費用5萬元。甲企業(yè)將對該企業(yè)的長期股權(quán)投資核算由權(quán)公司處置該項交易性金融資產(chǎn)實現(xiàn)的投資益法改為成本法收益為()萬元。A.111B.115C.15113.甲公司4月30日銀行存款日記賬賬D.155面余額為83820元，銀行對賬單余額17.乙公司期末原材料的賬面余額為為171820120萬元，數(shù)量為12噸。該原材料專門用元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有以下事項：于(1)2918300元支付生產(chǎn)與丙公司所簽合同約定的24臺Y產(chǎn)品。日企業(yè)開出現(xiàn)金支票勞務(wù)費，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手該合同約定：乙公司為丙公司提Y產(chǎn)品24續(xù)；供(2)29日銀行代企業(yè)收取貨臺，每臺售價10.5萬元(不含增值稅，下款52000元，企同)。24臺Y產(chǎn)品尚需加工(3)30日銀行代企業(yè)業(yè)尚未收到收款通知；將該原材料加工成成支付電話本總額110萬元。估計銷售每費3600元，企業(yè)尚未收到付款通臺Y產(chǎn)品尚需知；企業(yè)送存銀行的轉(zhuǎn)賬支350001萬元。本期期末市場上該(4)30票發(fā)生相關(guān)稅費原材料每噸售價萬元，估計銷售每噸原元，銀行尚未入賬；(5)30日企業(yè)開出匯票為9材料尚需發(fā)生相關(guān)稅56300元并已入賬，但會計入員尚未送銀行費0.1萬元。期末該原材料的賬面價值為辦理電匯手續(xù)。該公司根據(jù)以上事項進(jìn)行相()萬元。A.106.8B.108.0C.118.0關(guān)賬務(wù)處理后編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，D.120.0則調(diào)節(jié)后的銀行存款余額應(yīng)為()元。18.當(dāng)企業(yè)購買固定資產(chǎn)的價款超過正A.97220B.132220C.153520D.188520常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)對未發(fā)生減 的，該固定資產(chǎn)成本確定的基礎(chǔ)應(yīng)是 () 。值的分期付息、 一次還本的可供出售債券按 A.實際支付的價款----票面利率確認(rèn)的應(yīng)收利息，應(yīng)借記的會計科B.該固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)目是“()”。值A(chǔ).應(yīng)收利息B.C.購買價款加上相關(guān)稅可供出售金融資產(chǎn)——費應(yīng)計利息D.購買價款的現(xiàn)值C.其他應(yīng)收款D.可供出售金融資產(chǎn)—19.丁公司以融資租賃方式租入設(shè)備一—利息調(diào)臺(該公司租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額整的15.下列會計事項中，不能表明企22％)，租賃合同規(guī)定租賃期滿該設(shè)備的所業(yè)金融資產(chǎn)發(fā)生減值的是()。有權(quán)歸丁公司。租賃開始日該設(shè)備的原賬面A.債權(quán)人出于經(jīng)濟或法律等方面因348萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值與素價值為其公允價值均的考慮，對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步為319萬元，另發(fā)生運雜費2/19----8.5萬元，安裝調(diào)試費 14.3 萬元，租賃合同簽訂過程中發(fā)生的業(yè)務(wù)人員差旅費 1.2萬元。該設(shè)備租賃期為 6年，同類設(shè)備的使用壽命為8年，預(yù)計凈殘值為 4萬元。若丁公司對該設(shè)備采用年限平均法計提折舊，則每年應(yīng)計提的折舊額為()萬元。 甲公司20×6年12月投入使用設(shè)備1臺，原值為 500000 元，預(yù)計可使用 5 年，凈殘值為 0，采用年限平均法計提折舊。 207年年末，對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，估計其可收回金額為350000元，尚可使用年限為4年，首次計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備， 并確定20×8年起折舊方法改為年數(shù)總和法 (凈殘值為 0)。20×8年年末，對該設(shè)備再次進(jìn)行減值測試，估計其可收回金額為250000元，尚可使用年限為3年，凈殘值和折舊方法不變，則20×9年對該設(shè)備應(yīng)計提的年折舊額為()元。A.7200B.105000C.120000D.125000乙公司有一項專利權(quán)，已使用2年，累計已攤銷160000元，賬面余額為450000元，累計已確認(rèn)減值損失 80000 元。現(xiàn)公司將其對外出售，取得轉(zhuǎn)讓收入 350000 元，該項業(yè)務(wù)適用營業(yè)稅稅率為 5％，不考慮其他相關(guān)稅費。則乙公司轉(zhuǎn)讓該項專利權(quán)能使其稅前利潤增加()元。A.-37500B.42500C.117500D.122500丁公司20×7年1月3日按每張1049元的溢價價格購入財政部20×7年于1月1日發(fā)行的期限為5年、面值為1000元(等于公允價值)、票面固定年利率為12％的國債800張，發(fā)生交易費用800元，票款以銀行存款付訖。該債券每年付息一次，最后一年歸還本金和最后一次利息。假設(shè)實際年利率為 10.66 ％，公司將其作為持有至

到期投資核算，則20×7年12月31日，該批債券的攤余成本為()元。下列事項中，不屬于“可供出售金融資產(chǎn)”科目核算內(nèi)容的是()。--可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額可供出售金融資產(chǎn)已確認(rèn)的減值準(zhǔn)備在以后會計期間得以恢復(fù)的部分可供出售金融資產(chǎn)在取得時發(fā)生的相關(guān)交易費用下列各項資產(chǎn)中，不屬于投資性房地產(chǎn)核算范圍的是()。企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物企業(yè)已經(jīng)營出租的土地使用權(quán)企業(yè)已經(jīng)營出租的建筑物實行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物時，按規(guī)定計算的當(dāng)期免抵稅額，應(yīng)借記的會計科目是“()”。A.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 (出口退稅)

--其他應(yīng)收款應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)26.甲公司為生產(chǎn)企業(yè)，屬一般納稅人，共有職工2150人，其中生產(chǎn)人員120人，經(jīng)管人員30人。公司以其生產(chǎn)的每件成本為1000元的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給每名職工。1200元，適假設(shè)該產(chǎn)品的不含稅售價為 用增值稅稅率17％，不考慮其他相關(guān)稅費，則下列會計分錄中正確的是()。A.借：應(yīng)付職工薪酬 210600貸：主營業(yè)務(wù)收入 180000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 (銷項稅額)30600B.借：應(yīng)付職工薪酬 150000貸：庫存商品 150000C.借：應(yīng)付職工薪酬 180600貸：庫存商品 150000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 (銷項稅額)306003/19----D.借：生產(chǎn)成本 120000經(jīng)管費用 30000貸：庫存商品 150000甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率17％。20×7年5月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批商品，成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為110萬元，增值稅為18.7萬元。協(xié)議規(guī)定，甲企業(yè)應(yīng)在 20×7年9月30日將所售商品購回，回購價為120萬元，另需支付增值稅20.4萬元，假如不考慮其他相關(guān)稅費，則20×7年6月30日，甲公司因該項業(yè)務(wù)確認(rèn)的“其他應(yīng)付款”賬戶的賬面余額為 () 萬元。企業(yè)因?qū)ν鈸?dān)保事項可能產(chǎn)生的負(fù)債，在擔(dān)保涉及訴訟的情況下，下列表述中正確的是 ()。雖然企業(yè)已被判決敗訴，但正在上訴，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債雖然法院尚未判決，而且企業(yè)估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，但如果損失金額不能合理估計的，則不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債雖然法院尚未判決，但企業(yè)估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，因此應(yīng)將擔(dān)保額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債D.因為法院尚未判決， 企業(yè)沒有必要確認(rèn)預(yù)計負(fù)債甲公司于20×7年1月1日采用經(jīng)營租賃方式租入乙公司的一條生產(chǎn)線，雙方約定租期為 4年，每年年末支付租金 18萬元。20×8年12月15日，市政規(guī)劃要求甲公司遷址并重組，甲公司不得不終止該生產(chǎn)線的生產(chǎn)，而原經(jīng)營租賃合同是不可撤銷的，尚有租期2年，甲公司在租期屆滿前無法轉(zhuǎn)租該生產(chǎn)線。假設(shè)同類資產(chǎn)租賃的

內(nèi)含利率為10％，則甲公司在20×8年年末應(yīng)作的賬務(wù)處理是()。A.借：經(jīng)管費用 360000貸：預(yù)計負(fù)債 360000B.借：營業(yè)外支出 360000--貸：預(yù)計負(fù)債 360000C.借：經(jīng)管費用 312390貸：預(yù)計負(fù)債 312390D.借：資產(chǎn)減值損失 312390貸：預(yù)計負(fù)債 312390在債務(wù)重組時，因債權(quán)人已對重組債權(quán)計提了壞賬準(zhǔn)備，導(dǎo)致債權(quán)人實際收到的現(xiàn)金大于重組債權(quán)賬面價值，該部分差額，債權(quán)人應(yīng) () 。A.增加營業(yè)外收入 B.增加資本公積C.沖減資產(chǎn)減值損失 D.沖減經(jīng)管費用某公司于20×7年1月1日按面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券4000萬元，票面年利率為6％，期限為3年，每年年末支付利息，結(jié)算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換為發(fā)行方的股份， 假設(shè)不附選擇權(quán)的類似債券的市場利率為 9％，則該批債券的入賬價值為（)元。[已知PV(3，9％)=0.7722，PVA(3，9％)=2.5313，PV(3，6％)=0.8396，PVA(3，6％)=2.6730]A.32800000B.36963120C.39999200

--D.4000000032.甲公司為建造廠房 20×7年3月于 1日從銀行借入期限為2年、年利率為6％的專門借款3000萬元，無借款手續(xù)費，該項專門借款在銀行的存款年利率為 3％。工程于6月1日開始，同時預(yù)付工程款 1000萬元。因發(fā)生施工安全事故，該項工程被迫在7月1日至10月31日期間中斷， 11月1日恢復(fù)正常施工，至年末工程尚未完工。該項工程在20×7年度應(yīng)予資本化的利息金額為() 萬元。A.15B.30C.35D.70股份有限公司按規(guī)定注銷庫存股的，對被注銷庫存股的賬面余額超過面值總額的部分，應(yīng)依次沖減()。盈余公積、未分配利潤、資本公積未分配利潤、資本公積、盈余公積資本公積、未分配利潤、盈余公積資本公積、盈余公積、未分配利潤乙公司于20×7年4月1日采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同銷售價格為4/19----1170 萬元(含增值稅， 下同)，分5年，每年3月31日收取，該設(shè)備適用增值稅稅率％。假定該大型設(shè)備不采用分期收款方式時的銷售價格為936萬元，則乙公司在銷售實現(xiàn)時應(yīng)作的會計分錄()是。A.借：長期應(yīng)收款11700000貸：主營業(yè)務(wù)收入8000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1700000未實現(xiàn)融資收益2000000B.借：長期應(yīng)收款 11700000貸：主營業(yè)務(wù)收入 lOOO0000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 (銷項稅額)1700OOOC.借：應(yīng)收賬款 11700000貸：主營業(yè)務(wù)收入 lOOO0000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 (銷項稅額)1700000D.借：長期應(yīng)收款 11700000貸：主營業(yè)務(wù)收入 8000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 (銷項稅額)1700000遞延收益2000000下列各項資產(chǎn)或負(fù)債中，在資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值與其賬面余額的差額不計入“公允價值變動損益”科目的是 () 。A.交易性金融資產(chǎn)B.交易性金融負(fù)債C.可供出售金融資D.采用公允價值產(chǎn)模式計量的投資性房地產(chǎn)

下列事項中，屬于會計估計變更的是()。固定資產(chǎn)擴建后其預(yù)計可使用年限由5年延長為8年投資性房地產(chǎn)的計量由成本模式改為公允價值模式無形資產(chǎn)的剩余攤銷期限由 8年改為年發(fā)出存貨計價方法由先進(jìn)先出法改為移動加權(quán)平均法甲公司20×7年12月發(fā)現(xiàn)，20×6年少記了一項固定資產(chǎn)的折舊費25萬元，用但在所得稅申報表中扣除了該項折舊費用，并對其記錄了 8.25 萬元的遞延所得稅負(fù)債(適用企業(yè)所得稅稅率 33％)，公司按凈利潤的10％提取盈余公積。假定無其他納稅調(diào)整事項，甲公司在20×7年因此項前期差錯更正而減少的可供分配利潤為 ()萬元。 下列各項中，不在“所有者權(quán)益變動表”中單獨填列的是()。凈利潤公允價值變動收益可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額與計入所有者權(quán)益工程相關(guān)的所得稅影響下列各項中，屬于“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是 () 。償還應(yīng)付賬款支付的現(xiàn)36.甲公司按所得稅會計準(zhǔn)則核算所得金B(yǎng).處置子稅。20×7年前適用所得稅稅率30％，從20公司收到的現(xiàn)金凈額×7年1月1日起改為33％。20×7年初庫C.對外轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額40D.分配現(xiàn)金股利支付的現(xiàn)存商品的賬面余額為萬元，已提存貨跌金價準(zhǔn)備20萬元；固定資產(chǎn)賬面凈值800二、多項選擇題(共30題，每題2分。每為題2個或2個以上符合題760萬元。20×7年實現(xiàn)的備選項中，有萬元，計稅基礎(chǔ)為意，200萬元；年末庫存商品的賬面至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少利潤總額為選，0.5所選的每個選項得余額為85萬元，已提存貨跌價準(zhǔn)備的余額分)41.當(dāng)一投----為50萬元；固定資產(chǎn)賬面凈值為700萬元，資工程存在風(fēng)險的情況下，該投資工程的投計稅基礎(chǔ)為萬元。假定無其他納稅調(diào)680整資報酬率應(yīng)等于()。20×7年度“所得稅費A.風(fēng)險報酬率+無風(fēng)險報酬事項，則甲公司用”率為()萬元。B.風(fēng)險報酬率×規(guī)范離差+風(fēng)險報酬率A.66.6B.77.4C.87.6D.98.4率5/19----風(fēng)險報酬系數(shù)×規(guī)范離差 +無風(fēng)險報 B.收到委托代理出口應(yīng)稅消費品而退酬率 回的消費稅D.無風(fēng)險報酬率 +風(fēng)險報酬系數(shù)×規(guī)范 C.債務(wù)方以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)D.購進(jìn)原材料一批， 并以銀行承兌匯高差率 票E.無風(fēng)險報酬率 +風(fēng)險報酬系數(shù)×經(jīng)營 結(jié)算收益期望值÷規(guī)范差 E.受托代銷一批商品按《企業(yè)效績評價操作細(xì)則(修訂)》48.對于金融資產(chǎn)的計量，下列表述中的規(guī)定，下列指標(biāo)中，可用于評價企業(yè)財正確的有()。務(wù)效益狀況的有()。A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的A.銷售增長率相關(guān)的交易公允價值作為初始確認(rèn)金額，費B.主營業(yè)務(wù)利潤率用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益C.總資產(chǎn)報酬率B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時D.盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易E.存貨周轉(zhuǎn)率費用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益43.與其他籌資方式相比，長期借款C.持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照取得時的籌資的優(yōu)點有()。公允價值和相關(guān)交易費用作為初始確認(rèn)金A.保留在存款賬戶上的補償余額小B.額財務(wù)風(fēng)險低D.貸款和應(yīng)收款項在持有期間通常應(yīng)C.規(guī)定的限制性條件較少D.籌資速度當(dāng)采用實際利率法，按攤余成本計量快E.交易性金融資產(chǎn)在期末應(yīng)當(dāng)按照其E.資金成本較低公允價值扣除將來處置時預(yù)計發(fā)生的交易企業(yè)在計算持有現(xiàn)金總成本時，通費用的差額計量常應(yīng)考慮的因素有()。49.下列各項匯兌差額中，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)A.現(xiàn)金持有量B.有價證券的報酬期財務(wù)費用的有()。率C.全年現(xiàn)金需求總量D.一次的轉(zhuǎn)換成A.在資本化期間內(nèi)，企業(yè)的外幣借款利本息在期末按即期匯率折算的人民幣金額與E.現(xiàn)金持有時間原賬面已折算的人民幣金額之間的差額企業(yè)在計算下列固定資產(chǎn)投資決策B.企業(yè)用外幣購買并計價的交易性金分析指標(biāo)時，需要直接利用資金成本信息的融資產(chǎn)在期末按即期匯率折算的人民幣金有()。額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差A(yù).現(xiàn)值指數(shù)B.凈現(xiàn)值C.投資回收率額D.投資報酬率E.內(nèi)含報酬C.企業(yè)用外幣購買并計價的原材料在率與其他股利分配形式相比，企業(yè)分期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬配股票股利的優(yōu)點有()。面已折算的人民幣金額之間的差額A.避免企業(yè)支付能力下降B.增強股東D.企業(yè)的外幣銀行存款在期末按即期的獲利能力匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的C.在企業(yè)現(xiàn)金緊缺時，可以穩(wěn)定股利D.人民幣金額之間的差額E.企業(yè)向銀行購入外用于支付進(jìn)改善企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)匯，口E.增加企業(yè)股票的流動性設(shè)備貨款，實際支付的人民幣金額與按選----定對下列各項業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理后，的折算匯率折合的人民幣金額之間的差額能引起企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債同時增加的()。50.甲公司領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料采用“五五攤有A.財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈銷法”核算。20×7年5月公司經(jīng)管部門領(lǐng)6/19----用一批周轉(zhuǎn)材料，實際成本16000元；6為值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來月底，該批周轉(zhuǎn)材料全部報廢，收回殘料價現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定值為800元，作為原材料入庫。報廢時，甲D.可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的可變現(xiàn)公司應(yīng)作的正確會計分錄有()。凈值與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量兩者之間較A.借：經(jīng)管費用8000低者確定8000E.可收回金額是在該資產(chǎn)存在減值貸：周轉(zhuǎn)材料——在用跡B.借：經(jīng)管費用8000象的情況下加以估計的800054.預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)以資產(chǎn)貸：周轉(zhuǎn)材料——攤銷的C.借：經(jīng)管費用8000當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，而不應(yīng)包括()。8000A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計產(chǎn)生的貸：周轉(zhuǎn)材料——在庫現(xiàn)D.借：原材料800金流入800B.與將來可能會發(fā)生的資產(chǎn)改良有貸：周轉(zhuǎn)材料——在用關(guān)E.借：周轉(zhuǎn)材料——攤16000銷的預(yù)計未來現(xiàn)金流量16000C.因籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或流貸：周轉(zhuǎn)材料——在用出51.下列各項支出中，應(yīng)計入原材料成D.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量本的有()。E.實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)A.因簽訂采購原材料購銷合同而支付金流入所必需的預(yù)計現(xiàn)金流出55.下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)支出的采購入員差旅費的會計處理中，表述正確的B.因委托加工原材料(收回后用于連續(xù)有()。生產(chǎn))而支付的受托方代收代繳的消費A.企業(yè)研究階段的支出應(yīng)全部費用稅化C.因原材料運輸而支付的保險費B.企業(yè)研究階段的支出應(yīng)全部資本化D.因用自有運輸工具運輸購買的原材C.企業(yè)開發(fā)階段的支出應(yīng)全部費用化D.企業(yè)開發(fā)階段的支出應(yīng)全部資本料而支付的運輸費用化E.因外購原材料在投入使用前租用倉E.企業(yè)無法區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出的，應(yīng)將所發(fā)生的研發(fā)支出全部庫而支付的倉儲費用費52.下列有關(guān)固定資產(chǎn)的會計事項中，用化56.企業(yè)持有的持有至到期投資產(chǎn)生不需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有的()。投資收益，包括()。A.在用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴建工程B.毀A.按持有至到期投資成本和票面利率損固定資產(chǎn)計算確定的利息收如入C.出售固定資產(chǎn)D.非貨幣性資產(chǎn)交換B.按持有至到期投資攤余成本和實際換出固定資產(chǎn)利率計算確定的利息收入E.盤虧固定資產(chǎn)C.持有至到期投資取得時發(fā)生的折價下列關(guān)于資產(chǎn)可收回金額的表述 的攤銷額D.持有至到期投資已計提的減值準(zhǔn)中，正確的有 () 。 備----A.可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的可變現(xiàn)在以后持有期間得以恢復(fù)的部分凈值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計E.持有至到期投資處置時所取得對未價來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定的公允價值與投資賬面價值之間的差額B.可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的銷售凈57.在采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資價減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未時，下列表述中正確的有()。來A.長期股權(quán)投資的初始投資成本小現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定于C.可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公7/19----允價值份額的部分，計入當(dāng)期營業(yè)外收入D.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方銷售的產(chǎn)品提供質(zhì)量B.投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位擔(dān)保凈收益的份額時，應(yīng)按被投資單位的凈利潤E.企業(yè)將收到的商業(yè)匯票到銀行貼現(xiàn)和持股比例計算61.下列各項資產(chǎn)中，屬于借款費用確C.投資企業(yè)按持股比例確認(rèn)的被投資認(rèn)和計量時應(yīng)予資本化的資產(chǎn)范圍有()。單位的凈虧損超過該項長期股權(quán)投資賬面A.自行建造的用于出租的建筑物B.委價值的部分，可以用其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投托加工的物資C.自行開發(fā)的用于對外出售的房D.資單位凈投資的長期權(quán)益的賬面價值沖減產(chǎn)D.處置長期股權(quán)投資時，可以不將原來融資租入的運輸設(shè)備因被投資單位除凈損益以外其他所有者權(quán)E.國內(nèi)采購的生產(chǎn)設(shè)備益的變動而計入本企業(yè)所有者權(quán)益的部分62.企業(yè)發(fā)行的債券，其票面金額與實按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益際收到的現(xiàn)金凈額之間的差額，在每期攤鍘E.處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已時可能計入的科目有()。A.“在建工程”B.“制造費用”計提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備C.“財58.企業(yè)繳納的下列稅金中，應(yīng)計入當(dāng)務(wù)費用”期損益的有()。D.“研發(fā)支出”E.“經(jīng)管費用”A.企業(yè)簽訂設(shè)備購銷合同而繳納的印63.對融資租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理時，影響承租人確認(rèn)每年攤銷的未確認(rèn)融資花稅費B.企業(yè)購置的免稅車輛因改制后用途用的因素包括()。發(fā)生變化而按規(guī)定補繳的車輛購置稅A.租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價值C.企業(yè)自行建造廠房而繳納的耕地占B.租賃開始日最低租賃付款朗的現(xiàn)值C.初始直接費用D.租賃資產(chǎn)的尚可用稅使D.運輸企業(yè)提供運輸勞務(wù)取得收入而用年限繳納的營業(yè)稅64.下列事項中，企業(yè)在賬務(wù)處理時應(yīng)E.企業(yè)銷售商品房按規(guī)定繳納的土地記入“資本公積”科目的有()。增值稅A.無法支付的應(yīng)付賬款賬面余額59.下列會計事項中，應(yīng)在“應(yīng)付職工B.將作為存貨的房產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允薪酬”科目借方核算的有()價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。時，房產(chǎn)的公A.確認(rèn)因解除與職工的勞動關(guān)系給予允價值高于其賬面價值的部分的補償C.對職工實行以權(quán)益結(jié)算的股份支付B.支付職工教育經(jīng)費用于職工培訓(xùn)時，將來被支付的權(quán)益工具在授予日的公允C.企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算股份支付價值D.扣還代墊的個人所得稅D.發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券中包含的權(quán)E.外商投資企業(yè)從凈利潤中提取的職益成份的價值工獎勵及福利基金E.債務(wù)重組時，債務(wù)人以現(xiàn)金清償債下列事項中，屬于或有事項的有()。 務(wù)，其實際支付的金額小于應(yīng)付賬款賬面余A.企業(yè)對外公告其詳細(xì)、 正式的重組計 額的部分劃，準(zhǔn)備重組所屬乙企業(yè) 65.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入可以確認(rèn)應(yīng)同B.企業(yè)的待執(zhí)行合同變成了虧損合同， 時滿足的條件有 () 。而且與該合同相關(guān)的義務(wù)不可撤銷， 并很可 A.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)上主要的風(fēng)險已轉(zhuǎn)能導(dǎo)致一定金額的經(jīng)濟利益流出企業(yè) 移給受讓方----C.企業(yè)以自有財產(chǎn)作抵押向銀行貸款 D.讓渡資產(chǎn)的收益能夠可靠地估計8/19----相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)收入的金額能夠可靠地計量相關(guān)的成本能夠可靠地計量下列各項支出中，應(yīng)在“經(jīng)管費用”科目核算的有()。A.對外擔(dān)保涉及訴訟時，依據(jù)法院判決承擔(dān)的訴訟費同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用企業(yè)經(jīng)管部門經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)支付的租金取得交易性金融資產(chǎn)時支付的印花稅因擁有投資性房地產(chǎn)而繳納的房產(chǎn)稅下列會計事項中，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有()。計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備根據(jù)被投資企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤按持股比例調(diào)整后，長期股權(quán)投資的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的部分會計核算計提的固定資產(chǎn)折舊超過稅法允許稅前扣除的部分交易性金融負(fù)債按其公允價調(diào)整后的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的部分預(yù)計的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失下列會計事項中，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算的有()。租賃資產(chǎn)發(fā)生的或有支出銷售原材料的成本采用成本模式計量的投資性房產(chǎn)計提的折舊主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動應(yīng)繳的營業(yè)稅出售無形資產(chǎn)已計提的攤銷額甲上市公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有 ()。A.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案 B.發(fā)生企業(yè)合并C.發(fā)生以前年度銷貨退回 D. 發(fā)現(xiàn)上年度會計差錯

發(fā)生巨額虧損滿足下列條件之一的負(fù)債應(yīng)當(dāng)歸類為流動負(fù)債，這些條件有()。預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中清償主要為交易目的而持有自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償企業(yè)預(yù)計能夠自主地將清償展期至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上三、計算題 (共8題，每題2分。每題的備選項中，只有 1個最符合題意 ) （一）考核籌資決策陽光公司現(xiàn)已擁有資金總額 1000 萬元，其中股本200 萬元(每股面值 1元、發(fā)行價格3.5 元)、長期債券 300 萬元(年利率為8％)。陽光公司為生產(chǎn)丁產(chǎn)品，急需購置一臺價值為350萬元的W型設(shè)備，該設(shè)備購入后即可投入生產(chǎn)使用，預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值率為2％，按年限平均法計提折舊，假設(shè)使用期滿收回凈殘值7萬元。經(jīng)測算，丁產(chǎn)品的單位變動成本(包括銷售稅金)為60元，邊際貢獻(xiàn)率為40％，固定成本總額為125萬元，丁產(chǎn)品投產(chǎn)后每年可實現(xiàn)銷售量43750件。為購置該設(shè)備，現(xiàn)有甲、乙兩個籌資方案可供選擇：甲方案按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股；乙方案按面值增發(fā)350萬元的長期債券，債券票面年利率為10％該公司適用的所得稅稅率為33％。已知當(dāng)年限為 4年、年利率為 10％時，元的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為0.683和1.464，1元的年金現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為3.17和4.641。根據(jù)上述資料，回答下列問題：71.若不考慮籌資費用，采用EBIT-EPS分析方法計算，甲、乙兩個籌資備選方案的籌資無差別點為()萬元。A.107B.129C.143D.150丁產(chǎn)品投產(chǎn)后的盈虧臨界點銷售量為()件。A.12500B.18750C.22500D.31250----9/19----若資金成本為 10％，則陽光公司購置W型設(shè)備這一投資工程的凈現(xiàn)值為()萬元。B.37.558A.32.80355C.85.1125若陽光公司要求丁產(chǎn)品投產(chǎn)后的第2年其實現(xiàn)的稅前利潤總額比第 1年增長17.5％，在其他條件保持不變的情況下，應(yīng)將丁產(chǎn)品的單位變動成本下降()元。為A.56B.57C.58D.59(二)考核長期股權(quán)投資甲、乙兩公司均為股份有限公司，適用企業(yè)所得稅稅率分別33％和為15％。甲公司于 20×7年1月1日以銀行存款4000 萬元購入原丙公司持有的乙公司 3000萬股普通股作為長期股權(quán)投資 (持有乙公司％的股權(quán)，乙公司普通股的每股面值為1元)，不考慮相關(guān)稅費，采用權(quán)益法核算。乙公司的有關(guān)資料如下：(1)20×7年1月1日，股東權(quán)益有關(guān)賬戶的貸方余額為： “股本”6000 萬元，“資本公積”1000 萬元，“盈余公積” 100 萬元，“利潤分配——未分配利潤”900 萬元。經(jīng)確認(rèn)其可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為 8800 萬元。(2)20×7年1月1日，固定資產(chǎn)的賬面價值為 1200 萬元，公允價 2000 萬值為 元，預(yù)計尚可使用年限為 10年，凈殘值為 0，按照年限平均法計提折舊。 假設(shè)不需考慮固定資產(chǎn)賬面價值與其公允價值差異對甲、 乙兩公司的所得稅影響。(3)20×7年3月2日，董事會作出如下決議：按20×6年度可供分配利潤，分配現(xiàn)金股利每 10 股1元。(4)20×7年6月5日，向投資者支付現(xiàn)

根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司對20×7年1月1日投資業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理后， 其對乙公司的長期股權(quán)投資的初始投資成本為 ()萬元。A.3700B.4000C.4100D.440076.20×7年12月31日，甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資的賬面余額為 ()萬元。A.4350B.4760C4800D.510077.20×7年度，甲公司因?qū)σ夜镜拈L期股權(quán)投資業(yè)務(wù)而增加的稅前利潤(）萬為元。A.560B.600C.960D.1000乙公司20×8年3月5日對外報出的20×7年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“股東權(quán)益合計”工程的“期末余額”為 ()萬元。A.7900B.8700C8800D.9600四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分)(一)考核存貨＋成本計算＋債務(wù)重組黃河公司為上市公司，增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率17％(假設(shè)沒有為其他稅費)，原材料只有甲材料一種并專門用于生產(chǎn)車間生產(chǎn)乙產(chǎn)品，該公司原材料按計劃成本法進(jìn)行日常核20×7年11月1算。日，甲材料的計劃單價80元／千克，計為劃成本總額為元，材料成本差異250000為16010元(超支)。(一)11月份，甲材料的收入與發(fā)出業(yè)務(wù)有：1.3日，收到上月采購的甲材料 600 千克，實際采購成本為49510元，材料乙驗收入庫。2.4日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用甲----金股利600萬元。材料1000千克。(5)20×7年12月31日，持有的可供出3.5日，從外地×單位采購甲材料一批200共計千克，增值稅專用發(fā)票上注明售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值5000的材料價款410000元，增值稅69700萬元。為為元；(6)20×7年度實現(xiàn)凈利1200發(fā)生運雜11300元(不考慮可抵扣稅金)。潤萬元。費(7)20×8年3月2日，董事會作出如下款項及運雜費已通過銀行支付，材料尚未收決議：按20×7年度實現(xiàn)凈利潤的10％提取到。法定盈余公積，按每10股4.15日，收到本5日從外地×單位1.5元向投資者分月采配現(xiàn)金股利。20×7年年報20×8午3月4780干于購的甲材料。驗收時實際數(shù)量為克，5日對外報出。經(jīng)查明，短缺的200千克系由于供貨單位少10/19----發(fā)貨，要求供貨方退還多付款項，20千本為()元。另克系運輸途中合理損A.446575B.447789C.455000D.456214耗。購入該批材料的運雜費全部由實收材料負(fù)擔(dān)。83.黃河公司因與華山公司債務(wù)重組而5.16應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為()日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用甲元。A.9760B.11680C.12218材料3250千克。D.560006.28日，從外地Y單位購入甲材料100084.假設(shè)華山公司為增值稅一般納稅企千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為業(yè)，對應(yīng)收款項按5％計提壞賬準(zhǔn)備，將債78000元，增值稅為13260務(wù)重組收到的甲材料作為庫存商品經(jīng)元，材料已驗收管，不入庫。考慮其他相關(guān)稅費。則華山公司對與黃河公(二)生產(chǎn)車間生產(chǎn)乙產(chǎn)品的資料有：司進(jìn)行的債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)作的會計分錄為1.乙產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過三道工序，工()。50小時，其中第一、第二和第三A.借：庫存商272000時定額為品道工序的工時定額依次10小時、30小時(進(jìn)項稅額)為應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅和10小時，原材料在產(chǎn)品開工時一次投入。462402.1182450壞賬準(zhǔn)備16400月初，乙在產(chǎn)品成本為元，其中直接材料71610元，直接人工和制造費貸：應(yīng)收賬款328000用10840元。營業(yè)外收入66403.1B.借：庫存商1272000月共發(fā)生直接人工和制造費用為品172360元。應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)4.11月共完工乙產(chǎn)65046240品件。5.11月30日，乙產(chǎn)品的在產(chǎn)品為260營業(yè)外支出9760件，其中在第一、第二和第三道工序的依次貸：應(yīng)收賬款328000為50件、110件和100件。C.借：庫存商272000品(三)12月1日，黃河公司與上市公司華應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)山公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，以庫存甲材料462403200千克償還所欠華山公司的債壞賬準(zhǔn)備9760務(wù)，債務(wù)賬面價值為328000元，并開具增值稅專用發(fā)貸：應(yīng)收賬款328000272000元，增值D.借：庫存商272000票一張，注明材料價款稅品46240元。不考慮其他相關(guān)稅(進(jìn)項稅額)費。應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅根據(jù)上述資料，回答下列問題： 46240黃河公司20×7年11月15日驗收入壞賬準(zhǔn)備16400庫的甲材料的實際成本328000為()元。貸：應(yīng)收賬款A(yù).380660B.382400C.404900D.405600資產(chǎn)減值損失664080.黃河公司20×年11月份的甲材7料(二)考核日后事項(以下簡稱長城公長城股份有限公司材料成本差異率為()。司)----A.－5.50％B.5.00％C.5.29％為上市公司，增值稅一般納稅企業(yè)，適用增D.5.50值稅稅率為17％，各年企業(yè)所得稅稅率均％為81.黃河公司生產(chǎn)乙產(chǎn)品的第33％，按凈利潤的15％提取盈余公一、第二和積。20×9年1第三道工序在產(chǎn)品的完工程度依次(）。20×8為年度的財務(wù)報告于月A.10％、50％、B.20％、90％50％、10日編制完成，批準(zhǔn)報出日為20×9年490％月20日；C.10％、80％、D.20％、90％80％、20×8年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作100％于20×9年3月15日完成。長城公司20×9年1月月82.黃河公司11月份完工乙產(chǎn)品的總成1日至42011/19----日，發(fā)生如下會計事項：1.1月20日，因企業(yè)經(jīng)管不善引起意外火災(zāi)一場， 造成公司一生產(chǎn)車間某設(shè)備被燒毀。根據(jù)會計記錄， 被毀設(shè)備的賬面原值為200 萬元，預(yù)計可使用年限為 5 年(與稅法相同)，自20×6年12月投入使用，按雙倍余額遞減法(稅法規(guī)定為年限平均法)計提折舊，預(yù)計凈殘值率為10％(與稅法相同)，未計提減值準(zhǔn)備?；馂?zāi)造成的損失，保險公司70萬元的賠款，其余損失(不考同意給予慮被毀設(shè)備清理費用和殘值收)由企業(yè)自入負(fù)。假設(shè)稅法對該項財產(chǎn)損失允許稅前扣除。

了一項當(dāng)年11月底前履行的供銷合同，由于長城公司未能按合同供貨致使M公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失，M公司于20×8年12月日向法院提起訴訟，要求賠償經(jīng)濟損15失萬元。此項訴訟至20×8年12月3130日未決，長城公司確認(rèn)預(yù)計負(fù)債30萬元。長城公司對法院判決不再上訴， 并于3天后如數(shù)支付了賠款。 假設(shè)稅法對該項賠償損失允許稅前扣除。根據(jù)上述資料，回答下列問題：長城公司在對20×9年1月1日至4月20日發(fā)生的事項進(jìn)行會計處理后，應(yīng)調(diào)減原已編制的20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“資產(chǎn)總計”工程金2.1月25日，收到退貨一批，該批退貨額()萬元。年11月銷售給甲企業(yè)的某門B.107.77A.97.8755C.127.775系20×8品，銷售收入250萬元，增值稅銷項稅額42.5D.128.255萬元，結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成86.長城公司在對20×9年1月1日本 200 萬元，此項銷售收入已在銷售當(dāng)月確認(rèn)， 但貨款和稅款12月31日尚未收到。20×8年年于當(dāng)年末公司對應(yīng)收甲企業(yè)賬款按 5％計提壞賬準(zhǔn)備(假設(shè)可以在稅前扣除)。退回的產(chǎn)品已驗收入庫。不考慮相關(guān)運雜費及其他費用。

至4月2013發(fā)生的事項進(jìn)行會計處理后，應(yīng)調(diào)減原已編制的20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“負(fù)債合計”工程金額()萬元。B.87.4737C.95.8537A.77.3737555假設(shè)長城公司原編制3.1月31日，公司發(fā)現(xiàn)在上年度有一項 的 20×8年度無形資產(chǎn)開發(fā)已經(jīng)失敗， 但其“研發(fā)支出 (資本化支出)”的余額20萬元在年末尚未轉(zhuǎn)出。4.2月1日，董事會決定自 1月1 日起將對乙公司的長期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法。該項投資的基本情況是：長城公司于 20×6 年1月1日對乙公司投資萬元，持有乙公司30％的股權(quán)，采用成20×7、20×本法核算，并于8年從乙公司分得現(xiàn)金股利15萬元。根據(jù)有20萬元和關(guān)資料，乙公司于20×6年1月1日由長城公

利潤表中“利潤總額”為20×9年12660萬元，則長城公司在對月1日至4月20日發(fā)生的事項進(jìn)行會計處理后，應(yīng)調(diào)減原已編制的20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤”工程金()萬元。額A.24.702063C.31.5360B.25.8410636320×9年1月20日發(fā)長城公司對生的事項進(jìn)行賬務(wù)處 (20×9年1月份折舊理 未提)，下列會計分錄中，正確的為 ()。----A.借：以前年度損益調(diào)720000司等三方共同出資設(shè)立，資本總額即注冊資整本為3000萬元；從20×累計折舊6年至20×8年，1280000200000乙公司股東權(quán)益變動除凈利潤因素外，無其貸：固定資產(chǎn)020×6、20×7、B.借：固定資產(chǎn)清720000他變動事項；乙公司20×8理年三年實現(xiàn)的凈利潤分別累計折舊為200萬元、1001280000200000萬元和150萬元，乙公司適用的企業(yè)所得稅貸：固定資產(chǎn)070000稅率為20％。C.借：其他應(yīng)收款0營業(yè)外支出5.2月18日，收到法院一審判決書，判20000決長城公司在一訴訟案件中敗訴并需賠720000付貸：固定資產(chǎn)清理M公司經(jīng)濟損失20萬元。案件基本情況是：D.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅長城公司在18480020×8年10月與M公司割訂12/19----貸：遞延所得稅資產(chǎn) 184800長城公司對20×9年2月18日發(fā)生的事項進(jìn)行賬務(wù)處理，下列會計分錄中，正確的為()。A.借：預(yù)計負(fù)債 300000貸：銀行存款 200000以前年度損益調(diào)整 100000借：所得稅費用——當(dāng)期所得稅費用99000貸：遞延所得稅資99000產(chǎn)C.借：以前年度損益調(diào)整200000貸：銀行存款20000030000D.借：預(yù)計負(fù)債020000貸：其他應(yīng)付款0以前年度損益調(diào)100000整90.長城公司20×9年1月l日起，對乙公司股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益20×9年法，因追溯調(diào)整，對長城公司 12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”的年初數(shù)的影響額為()元。A.711875B.739500C.837500D.870000一、單項選擇題【答案】C【答案】B【答案】B【答案】B【答案】C【答案】A【答案】A【答案】D【答案】B【答案】C

【答案】B【答案】D--【答案】B【解讀】調(diào)節(jié)后的銀行存款余額＝調(diào)節(jié)前銀行存款日記賬賬面余額為83820＋銀行已收企業(yè)未收52000－銀行已付企業(yè)未付3600＝132220元。調(diào)節(jié)后的銀行存款余額＝調(diào)節(jié)前銀行存款日記賬賬面余額為83820＋銀行已收企業(yè)未收52000－銀行已付企業(yè)未付3600＝132220元。注：本題不嚴(yán)謹(jǐn)，如果是進(jìn)行賬務(wù)處理后，就沒有調(diào)節(jié)表了。只有存在未達(dá)賬項，才需要編制調(diào)節(jié)表?！敬鸢浮緼【解讀】購入分期付息的債券應(yīng)該取得的利息收入應(yīng)當(dāng)計入“應(yīng)收利息”科目。選項A正確?！敬鸢浮緽

--【解讀】教材中涉及的可能發(fā)生減值的客觀證據(jù)有9項，只有選項B不在其中。正確答案為B。【答案】B【解讀】甲公司處置該項交易性金融資產(chǎn)實現(xiàn)的投資收益＝處置取得價款（920－5）－初始取得成本（ 830－30）＝915－800115（萬元）。購入時另外支付的手續(xù)費應(yīng)計入當(dāng)期損益，不作為成本?！敬鸢浮緾【解讀】計提減值前原材料成本為 120萬元；原材料可變現(xiàn)凈值＝產(chǎn)成品預(yù)計售價24×10.5）－將材料加工成產(chǎn)成品需投入的成本110－產(chǎn)成品預(yù)計銷售費用和稅金24×1）＝252－110－24＝118萬元，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備2萬元；計提減值后，存貨的賬面價值為118萬元，選項C正確。13/19----【答案】D【解讀】當(dāng)企業(yè)購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，該固定資產(chǎn)成本確定的基礎(chǔ)應(yīng)是購買價款的現(xiàn)值，選項D正確?！敬鸢浮緽【解讀】融資租入資產(chǎn)的入賬價值＝ 3198.5＋14.3＋1.2＝343萬元；每年折舊額＝（343－4）÷8＝42.375萬元?！敬鸢浮緽【解讀】2007年末計提減值前固定資產(chǎn)賬面價值＝500000－500000÷5＝400000元，可收回金額為 350000 元，計提減值50000 元后固定資產(chǎn)賬面價值 350000為 元。2008 年折舊額＝ 350000 ×（4÷10）＝140000元；2008年末計提減值前固定資產(chǎn)賬面價值＝350000－140000＝210000元，因其可收回金額為250000元，不計提減值（也不能轉(zhuǎn)回）。2009 年折舊額＝ 350000 ×（3÷10）＝105000 元?！敬鸢浮緿【解讀】乙公司轉(zhuǎn)讓該項專利權(quán)能使其稅前利潤增加＝ 350000－（450000 －160000－80000）－350000 ×5％＝350000 －21000017500＝122500元?！敬鸢浮緾【解讀】2007 年末該債券攤余成本＝年初攤余成本（1049×800＋800）－[應(yīng)收利息1000×800×12％－利息收入（1049×800

【答案】A800）×10.66％]＝840000－（96000－89544）＝840000 －6456＝833544 元。注：6456 元為溢價攤銷。--【解讀】可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利，應(yīng)借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目，不屬于可供出售金融資產(chǎn)核算內(nèi)容，選項A正確；其余選項均為可供出售金融資產(chǎn)核算內(nèi)容?！敬鸢浮緽【解讀】企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)的范圍，仍然屬于固定資產(chǎn)?！敬鸢浮緿【解讀】當(dāng)期免抵稅額，按照規(guī)定，應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)的借方?！敬鸢浮緼【解讀】把產(chǎn)品發(fā)給員工，相當(dāng)于將產(chǎn)品出售了，應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)收入， 選項A正

--確?！敬鸢浮緼【解讀】售后回購在回購價固定情況下，20×7應(yīng)該視同以存貨作抵押取得借款。 年6月30日，甲公司因該項業(yè)務(wù)確認(rèn)的 “其他110＋（120應(yīng)付款”賬戶的賬面余額＝ －110）÷5×2＝114 萬元，選項 A正確?！敬鸢浮緽【解讀】雖然企業(yè)已被判決敗訴，但正在上訴， 如果滿足確認(rèn)為負(fù)債的條件， 應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，選項 A錯誤；雖然法院尚未判決，但企業(yè)估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，如果擔(dān)保損失能夠合理估計，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，而不一定是將擔(dān)保額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，選項 C錯誤；因為法院尚未判決，如果滿足確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的條件， 應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，選項 D錯誤。只有選項 B正確。14/19----35.【答案】C【答案】B【解讀】該虧損合同損失應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，計入營業(yè)外支出，選項 B正確（但金額為36萬元不太好，最好是折現(xiàn)金額入賬）?！敬鸢浮緾【解讀】在債務(wù)重組時，因債權(quán)人已對重組債權(quán)計提了壞賬準(zhǔn)備， 導(dǎo)致債權(quán)人實際收到的現(xiàn)金大于重組債權(quán)賬面價值， 該部分差額，債權(quán)人應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失。選項 C正確?！敬鸢浮緽【解讀】該批債券的入賬價值＝4000×0.7722 ＋4000×6％×2.531336963120元。選項B正確?！敬鸢浮緽【解讀】資本化期間為2007年6月1日—12月末，其中非中斷期間 4個月利息費用應(yīng)計入財務(wù)費用， 實際資本化期間為 3個月。資本化金額＝資本化期間借款利息費用－資本化期間存款利息收入＝ 3000×6％12×3－2000×3％÷12×3＝45－15＝30萬元。選項 B正確?！敬鸢浮緿【解讀】股份有限公司按規(guī)定注銷庫存股的，對被注銷庫存股的賬面余額超過面值總額的部分， 應(yīng)依次沖減資本公積、盈余公積、未分配利潤，選項 D正確?！敬鸢浮緼【解讀】合同銷售價格 1170 萬元轉(zhuǎn)換為不含稅價格 1000 萬元；現(xiàn)銷價 936 萬元轉(zhuǎn)換為不含稅價格 800 萬元，則 1000萬元與800萬元之間的差額為利息收入，應(yīng)計入未實現(xiàn)融資收益。只有選項A正確。--【解讀】可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入資本公積；其余三個選項將公允價值變動計入“公允價值變動損益”?！敬鸢浮緼【解讀】2007 年初遞延所得稅資產(chǎn)余額＝存貨產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異20×稅率30％＝6萬元；2007年初遞延所得稅負(fù)債余額＝固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異40×所得稅稅率30％＝12萬元。2007 年末應(yīng)交所得稅＝ （利潤總額200 ＋可抵扣暫時性差異增加額 30＋應(yīng)納稅暫時性差異減少額 20）×稅率33％＝250×33％＝82.5 萬元。2007 年末遞延所得稅資產(chǎn)余額＝存貨產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異 50×稅率 33％＝16.5 萬元；2007 年末遞延所得稅負(fù)債余額＝固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異20×稅率33％＝6.6萬元。

--2007 年所得稅費用＝當(dāng)期所得稅 82.5＋（年末遞延所得稅負(fù)債 6.6－年初遞延所得稅負(fù)債 12）－（年末遞延所得稅資產(chǎn) 16.56）＝82.5 －5.4－年初遞延所得稅資產(chǎn) －10.5 ＝66.6 萬元。正確答案為 A選項?！敬鸢浮緾【解讀】固定資產(chǎn)擴建后其預(yù)計可使用年限由5年延長為8年不屬于會計估計變更，因為改造之前和改造之后是二個不同的資產(chǎn)；資性房地產(chǎn)的計量由成本模式改為公允價值模式屬于會計政策變更；無形資產(chǎn)的剩余攤銷期限由8年改為5年屬于會計估計變更；發(fā)出存貨計價方法由先進(jìn)先出法改為移動加權(quán)平均法屬于會計估計變更， 因為計量模式都是歷史成本（本題不嚴(yán)謹(jǐn)，2008年同樣的題作為會計估計變更）。【答案】A15/19----【解讀】20×7年因此項前期差錯更正而減少的可供分配利潤＝ 25×67％×90％15.075萬元。選項A正確。【答案】B【解讀】公允價值變動收益應(yīng)列示在利潤表中，不填列在所有者權(quán)益變動表中；其余三個工程均為所有者權(quán)益變動表工程。正確答案為選項B?！敬鸢浮緿【解讀】償還應(yīng)付賬款支付的現(xiàn)金屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流出；處置子公司收到的現(xiàn)金凈額屬于投資活動現(xiàn)金流入；對外轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額屬于投資活動現(xiàn)金流入；分配現(xiàn)金股利支付的現(xiàn)金屬于籌資活動的現(xiàn)金流出。正確答案為選項 D。二、多項選擇題【答案】AD【答案】BCD【答案】DE【答案】ABCD【答案】AB【答案】ACE【答案】DE【答案】ACD【解讀】可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額， 相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入資產(chǎn)成本，故選項B錯誤；交易性金融資產(chǎn)在期末應(yīng)當(dāng)按照其公允價值計量，故選項E錯誤。選項ACD為正確答案?！敬鸢浮緿E

【解讀】在資本化期間內(nèi)，企業(yè)的外幣借款利息在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額，應(yīng)資本化計入資產(chǎn)成本，不能計入財務(wù)費用， 故選項A錯誤；企業(yè)用外幣購買并計價的交易性金融資產(chǎn)在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額應(yīng)計入公允價值變動損益，不計入財務(wù)費用，故選項B錯誤；企業(yè)用外幣購買并計價的原材料在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折 算的人民幣金額之間的差額， 應(yīng)作為減值計入資