2022年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)考前沖刺試卷A卷含答案

2022年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)考前沖刺試卷A卷含答案單選題（共60題）1、稅務(wù)師在進(jìn)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，審核范圍受到限制，對(duì)涉稅鑒證事項(xiàng)可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，無(wú)法對(duì)涉稅事項(xiàng)發(fā)表審核意見(jiàn)，應(yīng)出具的涉稅鑒證報(bào)告類(lèi)型為（）。A.無(wú)保留意見(jiàn)的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告B.保留意見(jiàn)的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告C.無(wú)法表明意見(jiàn)的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告D.否定意見(jiàn)的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告【答案】C2、下列情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的是（）。A.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的B.取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷(xiāo)售完畢的C.納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的D.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的【答案】D3、根據(jù)稅務(wù)師事務(wù)所工作底稿的管理，項(xiàng)目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起（）將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案。A.15日B.30日C.60日D.90日【答案】D4、下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說(shuō)法，符合相關(guān)規(guī)定（）。A.稅務(wù)師代理記賬包括代理制作原始憑證B.稅務(wù)師為個(gè)體工商戶(hù)建立復(fù)式賬簿，應(yīng)嚴(yán)格按個(gè)體工商戶(hù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得自行減少會(huì)計(jì)科目C.稅務(wù)師為個(gè)體工商戶(hù)建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤(rùn)表D.稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬【答案】C5、對(duì)公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財(cái)務(wù)或稅務(wù)處理是（）。A.罰息屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不可以扣除的罰款支出B.銀行貸款發(fā)生的罰息應(yīng)在企業(yè)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目貸方反映C.罰息不屬于行政罰款，類(lèi)似于經(jīng)濟(jì)合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除D.因銀行貸款發(fā)生罰息，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出，應(yīng)在“營(yíng)業(yè)外支出”中核算，不得在企業(yè)所得稅前扣除【答案】C6、（2019年）關(guān)于收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的資源稅，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的，由被收購(gòu)方自行補(bǔ)繳資源稅B.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的建筑企業(yè)，按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額或稅率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算資源稅C.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山，按收購(gòu)方應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額或稅率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算資源稅D.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山，由收購(gòu)方代扣代繳資源稅【答案】A7、納稅信用等級(jí)A級(jí)的納稅人，可一次領(lǐng)取不超過(guò)（）的增值稅發(fā)票用量。A.1個(gè)月B.2個(gè)月C.3個(gè)月D.半年【答案】C8、將納稅人、扣繳義務(wù)人審查期間的賬表資料和賬面同歷史的、計(jì)劃的、同行業(yè)的、同類(lèi)的相關(guān)資料進(jìn)行對(duì)比分析，找出存在問(wèn)題的一種審查方法是（）。A.核對(duì)法B.比較分析法C.查詢(xún)法D.控制計(jì)算法【答案】B9、2021年4月稅務(wù)師在對(duì)某商場(chǎng)（增值稅一般納稅人）2020年度增值稅納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人2020年12月有下列業(yè)務(wù)：A.借：以前年度損益調(diào)整13000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13000B.借：以前年度損益調(diào)整13000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）13000C.借：以前年度損益調(diào)整11504.42貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）11504.42D.借：以前年度損益調(diào)整11504.42貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）11504.42【答案】D10、符合條件的納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起（）內(nèi)辦結(jié)，有條件的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)日辦結(jié)。A.2日B.2個(gè)工作日C.5日D.5個(gè)工作日【答案】B11、2020年2月某市A商場(chǎng)采用了還本銷(xiāo)售的方式，銷(xiāo)售電視機(jī)50臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)5000元，約定3年后，將售價(jià)的30%返還給購(gòu)貨人，則該商場(chǎng)當(dāng)期計(jì)算的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額是28000元，稅務(wù)師審核后，認(rèn)為銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)該是（）元。A.28000B.29750C.32500D.42500【答案】C12、2020年5月，某化妝品廠發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批高檔化妝品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，該批產(chǎn)品加工費(fèi)10000元，受托方依法代收代繳消費(fèi)稅6000元，增值稅1300元。該化妝品廠在提貨時(shí)正確的涉稅會(huì)計(jì)處理為（）。A.借：委托加工物資17300貸：銀行存款17300B.借：委托加工物資16000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：銀行存款17300C.借：委托加工物資10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅6000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：銀行存款17300D.借：生產(chǎn)成本17300貸：銀行存款17300【答案】C13、下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)公共綠化用地B.公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地C.生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門(mén)的免稅土地D.公安部門(mén)無(wú)償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地【答案】D14、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月20日經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將上月購(gòu)入的甲材料用于管理人員食堂，該企業(yè)僅按甲材料的賬面價(jià)值5000元結(jié)轉(zhuǎn)至“管理費(fèi)用”科目核算，未作其他涉稅處理。已知購(gòu)入甲材料時(shí)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票且在購(gòu)入當(dāng)月作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該企業(yè)本月調(diào)賬并于6月28日前補(bǔ)交稅款入庫(kù)。假設(shè)不考慮滯納金和罰款，下列關(guān)于企業(yè)調(diào)賬的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：管理費(fèi)用650貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整650B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整650貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）650C.借：管理費(fèi)用650貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）650D.借：管理費(fèi)用650貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅650【答案】A15、（2017年真題）下列項(xiàng)目在計(jì)算個(gè)體戶(hù)的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以在稅前扣除的是（）。A.行政罰款支出B.生產(chǎn)過(guò)程中耗費(fèi)的原料成本C.稅款的滯納金D.被沒(méi)收的財(cái)產(chǎn)損失【答案】B16、稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)某企業(yè)進(jìn)行納稅檢查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)該單位在經(jīng)營(yíng)期間偷逃增值稅50000元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其作出追繳稅款，加收滯納金并處以25000元罰款的處理決定，并送達(dá)處罰決定及處理決定書(shū)，該納稅人對(duì)處罰不服向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，其可在結(jié)清稅款、滯納金并收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起（）日內(nèi)提起復(fù)議申請(qǐng)。A.10B.15C.30D.60【答案】D17、（）的優(yōu)點(diǎn)是能抓住重點(diǎn)，快速突破，適合對(duì)納稅人比較了解的情況。A.順查法B.逆查法C.詳查法D.核對(duì)法【答案】B18、在企業(yè)任職的員工取得的下列收入，屬于工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是（）。A.獨(dú)生子女補(bǔ)貼B.差旅費(fèi)津貼C.托兒補(bǔ)助費(fèi)D.午餐補(bǔ)助【答案】D19、2019年11月，某運(yùn)輸企業(yè)（系增值稅一般納稅人）取得貨運(yùn)收入1000萬(wàn)元，裝卸搬運(yùn)收入80萬(wàn)元，倉(cāng)儲(chǔ)收入120萬(wàn)元，將閑置的汽車(chē)出租取得租金收入20萬(wàn)元。（無(wú)特別說(shuō)明，收入均為不含稅）。當(dāng)月該運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)計(jì)算的增值稅“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”為（）萬(wàn)元。A.104.6B.135.4C.185.4D.125.4【答案】A20、上海地區(qū)的小型修理廠為小規(guī)模納稅人，2020年第二季度含稅銷(xiāo)售額為380000元，按規(guī)定享受了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，第二季度應(yīng)納增值稅為（）元。A.0B.3689.32C.3762.38D.11067.96【答案】C21、下列（）屬于企業(yè)的不征稅收入。A.國(guó)家撥付企業(yè)使用后要求歸還本金的資金B(yǎng).企業(yè)取得的專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金C.國(guó)債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益【答案】B22、下列有關(guān)企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納規(guī)定說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)由用人單位和職工共同繳納B.企業(yè)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)由用人單位和職工共同繳納C.企業(yè)職工工傷保險(xiǎn)由用人單位和職工共同繳納D.企業(yè)職工失業(yè)保險(xiǎn)由用人單位和職工共同繳納【答案】C23、（2018年真題）稅務(wù)行政復(fù)議期間，下列情形引起行政復(fù)議終止的是（）。A.作為申請(qǐng)人公民被宣告失蹤的B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)因不可抗力不能參加行政復(fù)議的C.經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的D.行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為具體行政行為需要停止執(zhí)行的【答案】C24、甲廠系由乙公司和丙商場(chǎng)共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營(yíng)情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙商場(chǎng)將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2020年4月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門(mén)辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做法是（）。A.甲廠、乙公司和丙商場(chǎng)分別辦理變更稅務(wù)登記B.甲廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記；乙公司和丙商場(chǎng)不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)C.甲廠應(yīng)先辦注銷(xiāo)稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記；乙公司和丙商場(chǎng)分別辦理變更稅務(wù)登記D.甲廠應(yīng)先辦注銷(xiāo)稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記；乙公司和丙商場(chǎng)不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)【答案】B25、某商貿(mào)公司銷(xiāo)售其辦公樓，含增值稅售價(jià)為3200萬(wàn)元，該辦公樓為商貿(mào)公司2013年以2000萬(wàn)元價(jià)格購(gòu)入。商貿(mào)公司選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅，應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A.152.38B.93.20C.57.14D.34.95【答案】C26、王某經(jīng)營(yíng)的面包超市（所售面包均由王某從工廠進(jìn)貨）月銷(xiāo)售額基本維持在10萬(wàn)元到15萬(wàn)元，則王某應(yīng)建立（）。A.簡(jiǎn)易賬B.復(fù)式賬C.簡(jiǎn)易賬、復(fù)式賬均可D.不必建立賬簿【答案】B27、稅務(wù)師在納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度（已結(jié)賬）多計(jì)收益或少計(jì)費(fèi)用的情況時(shí)，調(diào)賬時(shí)應(yīng)先（）。A.貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”B.借記“以前年度損益調(diào)整”C.貸記“以前年度損益調(diào)整”D.借記“本年利潤(rùn)”【答案】B28、某化妝品廠（增值稅一般納稅人）2020年3月從某工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅高檔香水精，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為280萬(wàn)元，增值稅額36.4萬(wàn)元；當(dāng)月領(lǐng)用部分外購(gòu)高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，已知本月期初庫(kù)存外購(gòu)已稅高檔香水精的買(mǎi)價(jià)為10萬(wàn)元，期末庫(kù)存外購(gòu)的已稅高檔香水精的買(mǎi)價(jià)為150萬(wàn)元，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，則該化妝品廠當(dāng)月可扣除的外購(gòu)高檔香水精已納的消費(fèi)稅稅額為（）萬(wàn)元。A.21B.42C.84D.140【答案】A29、2021年1月A居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)500萬(wàn)元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%的股權(quán)。2021年6月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉棉D(zhuǎn)讓收入600萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤(rùn)為400萬(wàn)元。下列關(guān)于A企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的說(shuō)法，正確的是（）。A.A企業(yè)取得投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得100萬(wàn)元B.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股息所得120萬(wàn)元C.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為-20萬(wàn)元D.A企業(yè)投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得不需要繳納企業(yè)所得稅【答案】A30、納稅人如果發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及發(fā)票領(lǐng)用變化的情形時(shí)，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)發(fā)行的（）。A.納稅人名稱(chēng)發(fā)生變化B.納稅人識(shí)別號(hào)發(fā)生變化C.購(gòu)票限量發(fā)生變化D.開(kāi)票限額發(fā)生變化【答案】B31、下列關(guān)于應(yīng)稅污染物計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定B.應(yīng)稅水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量乘以該污染物的污染當(dāng)量值計(jì)算C.從兩個(gè)以上排放口排放應(yīng)稅污染物的，對(duì)每一排放口排放的應(yīng)稅污染物分別計(jì)算征收環(huán)境保護(hù)稅D.應(yīng)稅噪聲按照超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定【答案】B32、下列不屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品的是（）。A.竹制筷子B.高檔手表C.貴重首飾及珠寶玉石D.實(shí)木地板【答案】A33、（）是一般稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)最常見(jiàn)、最主要的涉稅事項(xiàng)，也是一般稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)的重點(diǎn)。A.稅收政策適用咨詢(xún)B.稅收程序適用咨詢(xún)C.稅收會(huì)計(jì)適用咨詢(xún)D.稅收動(dòng)態(tài)適用咨詢(xún)【答案】A34、下列情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的是（）。A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷(xiāo)售面積為50%的C.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目50%股權(quán)的D.取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿1年仍未銷(xiāo)售完畢的【答案】A35、（2019年）下列個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，納稅人只能在年度匯算清繳時(shí)扣除的是（）。A.繼續(xù)教育B.住房貸款利息C.贍養(yǎng)老人D.大病醫(yī)療【答案】D36、甲企業(yè)將持有乙企業(yè)的股權(quán)以1000萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓?zhuān)D(zhuǎn)讓價(jià)格中包含乙企業(yè)未分配利潤(rùn)中歸屬于甲企業(yè)按該股權(quán)所可能分配的金額100萬(wàn)元，股權(quán)的購(gòu)置成本為700萬(wàn)元。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬(wàn)元。A.0B.200C.300D.400【答案】C37、下列關(guān)于稅收優(yōu)惠代理服務(wù)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任B.委托人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫(xiě)簽名或者蓋章具有同等法律效力C.納稅人在減免稅期間，除另有規(guī)定外，應(yīng)照章申報(bào)納稅D.享受減免稅優(yōu)惠的委托人，減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅【答案】A38、某商業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年6月購(gòu)進(jìn)一批貨物取得普通發(fā)票，共支付價(jià)款200000元；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得普通發(fā)票，支付價(jià)款8000元，本月銷(xiāo)售貨物取得含稅價(jià)款280000元；提供商品推廣服務(wù)，取得含稅收入30000元。本期應(yīng)納增值稅為（）元。A.7925.68B.8108.77C.9029.12D.13841.55【答案】B39、關(guān)于一般納稅人登記管理中銷(xiāo)售額的理解，表述不正確的是（）。A.連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的累計(jì)銷(xiāo)售額指的是一個(gè)年度內(nèi)銷(xiāo)售額B.根據(jù)2019年新政策，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受規(guī)定的免征增值稅政策C.自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下D.某企業(yè)偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額【答案】A40、下列屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅的是（）。A.某生產(chǎn)企業(yè)將外購(gòu)鋼材用于擴(kuò)建倉(cāng)庫(kù)B.某電器廠委托商店代銷(xiāo)小電器C.某商業(yè)企業(yè)將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)D.某餐飲企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利【答案】B41、以下屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施的是（）。A.扣押納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)B.書(shū)面通知其開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款C.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款D.查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)【答案】B42、下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的是（）。A.個(gè)體工商戶(hù)支付給業(yè)主的工資B.向職工支付的托兒補(bǔ)助費(fèi)C.本企業(yè)的高級(jí)管理人員同時(shí)兼任本企業(yè)董事所取得的董事費(fèi)D.保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入D，保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。【答案】C43、小張為甲單位員工，2020年1～12月在甲單位取得工資、薪金48000元，單位為其辦理了2020年1～12月的工資、薪金所得個(gè)人所得稅全員全額明細(xì)申報(bào)。2021年，甲公司每月給其發(fā)放工資8000元、個(gè)人按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)繳付“三險(xiǎn)一金”2000元。在不考慮其他扣除情況下，計(jì)算2021年3月甲公司應(yīng)為小張預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額為（）。A.0元B.30元C.60元D.180元【答案】A44、下列選項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額中計(jì)稅的是（）。A.消費(fèi)稅稅金B(yǎng).給予客戶(hù)的銷(xiāo)售折扣C.銷(xiāo)售酒類(lèi)產(chǎn)品（除啤酒、黃酒外）時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取的包裝物押金D.銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)【答案】D45、（2020年真題）小規(guī)模納稅人繳納當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅，通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目的（）明細(xì)科目核算。A.預(yù)交增值稅B.應(yīng)交增值稅C.簡(jiǎn)易計(jì)稅D.未交增值稅【答案】B46、納稅人取得工資薪金所得，除納稅人另有要求外，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后（）個(gè)月內(nèi)，向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。A.1B.2C.3D.5【答案】B47、下列項(xiàng)目不屬于發(fā)票領(lǐng)用類(lèi)代理服務(wù)的是（）。A.發(fā)票票種核定B.最高開(kāi)票限額審批C.發(fā)票繳銷(xiāo)D.印有本單位名稱(chēng)發(fā)票核定【答案】C48、某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月銷(xiāo)售500件自產(chǎn)的家電，取得含稅收入123600元；將2件自產(chǎn)的同類(lèi)型的家電贈(zèng)送客戶(hù)；將自己使用過(guò)的一臺(tái)舊設(shè)備出售，取得含稅收入15450元，該企業(yè)未放棄減稅；本月外購(gòu)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款226元。則該家電生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.3588.4B.3888.4C.3914.4D.3616.4【答案】C49、下列關(guān)于退還納稅人多繳稅款的表述中，正確的是（）。A.納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過(guò)3年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退還多繳稅款B.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，應(yīng)立即退還C.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過(guò)3年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退還多繳稅款D.納稅人發(fā)現(xiàn)當(dāng)年預(yù)繳企業(yè)所得稅款超過(guò)應(yīng)繳稅額的，可要求退款并加計(jì)銀行同期存款利息【答案】A50、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)從繳費(fèi)主體上可分為（）。A.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民B.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及個(gè)體工商戶(hù)C.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、城鄉(xiāng)居民及個(gè)體工商戶(hù)D.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、個(gè)人【答案】A51、稅務(wù)師事務(wù)所承接企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)，下列表述中正確的是（）。A.業(yè)務(wù)的核心是納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的計(jì)算B.業(yè)務(wù)的行為主體是鑒證人C.僅對(duì)被鑒證人匯算清繳的合理性提出專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)D.鑒證事項(xiàng)包括交易處理、會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理【答案】D52、某公司為增值稅一般納稅人，2019年5月，該公司銷(xiāo)售人員李某到境內(nèi)A市出差，發(fā)生差旅費(fèi)支出合計(jì)3000元，其中火車(chē)票票面金額600元（含稅，下同）；飛機(jī)票票價(jià)和燃油附加費(fèi)共計(jì)2400元。火車(chē)票和飛機(jī)票均注明了李某身份信息，李某將上述憑證拿到財(cái)務(wù)部進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)，則該公司可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（）元。A.247.71B.270C.216D.250【答案】A53、下列收入應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬”項(xiàng)目納入綜合所得繳納個(gè)人所得稅的是（）。A.退休后再任職取得的收入B.在就職單位取得的講課收入C.證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入D.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)體育彩票取得的中獎(jiǎng)收入【答案】C54、2020年3月某企業(yè)當(dāng)期免抵稅額80000元；應(yīng)退稅額為10000元。其中正確的會(huì)計(jì)處理為（）。A.借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）10000B.借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）80000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）90000C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10000D.借：營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)助10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）10000【答案】B55、某酒廠（增值稅一般納稅人），2019年8月銷(xiāo)售糧食白酒和啤酒給某副食品公司，其中銷(xiāo)售白酒開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款50000元，另外收取包裝物押金3000元；銷(xiāo)售啤酒開(kāi)具普通發(fā)票收取價(jià)稅合計(jì)款22600元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2019年12月按期將白酒、啤酒的包裝物返還給酒廠，并取回全部押金。該酒廠就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，2019年8月計(jì)算的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)為（）元。A.9100B.9272.57C.9445.13D.9617.70【答案】C56、按照《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。其中欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在（）萬(wàn)元以上。A.3B.5C.10D.15【答案】B57、華北某油田2019年8月開(kāi)采原油8000噸，當(dāng)月銷(xiāo)售5000噸，取得不含稅銷(xiāo)售額1700萬(wàn)元，用于開(kāi)采原油過(guò)程中加熱的原油400噸，用于職工食堂和浴室的原油20噸，當(dāng)月與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣40000立方米，均已全部銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額8.5萬(wàn)元，已知該原油與天然氣適用的資源稅稅率均為6％。該油田當(dāng)月應(yīng)納的資源稅為（）元。A.1025100B.1029180C.1020380D.1031580【答案】B58、甲公司為一般納稅人，2020年1月繳納的增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)已取得合規(guī)發(fā)票，按規(guī)定允許全額抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)計(jì)入（）科目借方。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）C.應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅D.管理費(fèi)用【答案】B59、納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售的下列貨物，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）。A.變壓器油B.體育上用的發(fā)令紙C.影視演員化妝用的上妝油D.未經(jīng)涂飾的素板【答案】D60、2019年某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售其新建商品房一幢，取得不含稅銷(xiāo)售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開(kāi)發(fā)成本合計(jì)為4800萬(wàn)元；該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息；該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%；銷(xiāo)售商品房繳納的有關(guān)稅金770萬(wàn)元（不包含印花稅和增值稅）。該公司銷(xiāo)售該商品房應(yīng)繳納的土地增值稅是（）萬(wàn)元。A.2256.5B.2445.5C.3070.5D.3080.5【答案】B多選題（共30題）1、下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的相關(guān)規(guī)定，表述正確的有（）。A.對(duì)取得土地使用權(quán)時(shí)未支付地價(jià)款或不能提供已支付的地價(jià)款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額B.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時(shí)，其支付的評(píng)估費(fèi)用允許在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以扣除C.舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，是指轉(zhuǎn)讓已使用過(guò)的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率的價(jià)格D.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除E.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，可作為加計(jì)5%的基數(shù)【答案】ABCD2、（2018年）下列合同應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅的有（）。A.電網(wǎng)與電廠間簽訂的購(gòu)售電合同B.對(duì)原購(gòu)銷(xiāo)合同簽訂補(bǔ)充合同，補(bǔ)充合同購(gòu)銷(xiāo)金額大于原購(gòu)銷(xiāo)合同C.企業(yè)間借款簽訂的借款合同D.網(wǎng)上購(gòu)物簽訂的電子合同E.人壽保險(xiǎn)合同【答案】ABD3、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。下列各項(xiàng)中，屬于上述所稱(chēng)困難行業(yè)企業(yè)的有（）。A.住宿B.餐飲C.旅游D.金融E.交通運(yùn)輸【答案】ABC4、下列關(guān)于涉稅賬務(wù)處理的說(shuō)法，正確的有（）。A.工業(yè)企業(yè)出售轉(zhuǎn)讓舊房按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目B.企業(yè)收到的返還的消費(fèi)稅原記入“稅金及附加”科目的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目C.一般納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品按照賣(mài)出價(jià)計(jì)算應(yīng)納的增值稅，借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目D.建筑企業(yè)收到預(yù)收款時(shí)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生，按規(guī)定應(yīng)繳納的增值稅，借記“預(yù)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目E.融資租入的不動(dòng)產(chǎn)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅準(zhǔn)予一次性全額抵扣【答案】AB5、下列關(guān)于涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)程序的說(shuō)法，正確的有（）。A.任何一方因不可抗力無(wú)法履行業(yè)務(wù)委托協(xié)議的，根據(jù)不可抗力的影響部分或者全部免除責(zé)任。任何一方遲延履行后發(fā)生不可抗力的，違約責(zé)任可以部分免除B.對(duì)于執(zhí)業(yè)過(guò)程中知悉的委托人及其指向第三人的商業(yè)秘密，無(wú)論業(yè)務(wù)委托協(xié)議是否成立，均不得泄露或者不正當(dāng)使用C.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任D.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)專(zhuān)家的工作成果負(fù)責(zé)E.涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)于業(yè)務(wù)完成后90日內(nèi)，將工作底稿與業(yè)務(wù)成果等一并存檔，由其所在的稅務(wù)師事務(wù)所按照國(guó)家檔案管理要求妥善保管【答案】BCD6、關(guān)于納稅人欠稅的處理，下列說(shuō)法正確的有()。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人的欠稅情況保密B.稅款優(yōu)先的原則要求在清理欠稅時(shí)，稅款優(yōu)先于各類(lèi)債權(quán)執(zhí)行C.欠稅數(shù)額在5萬(wàn)元以上的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)以前，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告D.尚有欠稅的納稅人出境時(shí)，稅務(wù)稽查部門(mén)]可以直接阻止其出境E.納稅人欠繳稅款同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款的，稅收優(yōu)先于罰款【答案】CD7、下列采取增值稅一般計(jì)稅方法的業(yè)務(wù)，在會(huì)計(jì)核算時(shí)會(huì)使用到“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”科目的有（）。A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售商品房預(yù)收的銷(xiāo)售款B.建筑公司建造寫(xiě)字樓預(yù)收的工程款C.工業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售貨物預(yù)收的貨款D.工業(yè)企業(yè)分期收款方式銷(xiāo)售貨物收到的款項(xiàng)E.商業(yè)企業(yè)出租包裝物收取的押金【答案】AB8、下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)師事務(wù)所制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)遵循的原則有（）。A.全面性原則B.適應(yīng)性原則C.可靠性原則D.成本效益原則E.謹(jǐn)慎性原則【答案】ABD9、稅務(wù)行政訴訟的受案范圍包括（）。A.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的案件B.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施不服的案件C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人咨詢(xún)稅收業(yè)務(wù)問(wèn)題的答復(fù)D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)人員的獎(jiǎng)懲決定E.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知出境管理機(jī)關(guān)阻止納稅人出境行為不服的案件【答案】AB10、下列有關(guān)對(duì)于稅款征收采取稅收保全措施的說(shuō)法，正確的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)?；驘o(wú)力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施B.稅務(wù)機(jī)關(guān)既可以對(duì)納稅人采取稅收保全措施，也可以對(duì)扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人采取稅收保全措施C.納稅人唯一住房不在稅收保全措施的物品范圍內(nèi)D.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施可書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行從其存款中扣繳稅款E.稅收保全措施應(yīng)該由稅務(wù)機(jī)關(guān)做出【答案】AC11、關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)算繳納的說(shuō)法，正確的有()。A.自2009年1月1日起，不論金融企業(yè)還是非金融企業(yè)從事股票買(mǎi)賣(mài)，應(yīng)按規(guī)定以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅B.單位和個(gè)人開(kāi)設(shè)網(wǎng)吧取得的收入應(yīng)按"娛樂(lè)業(yè)"稅目繳納營(yíng)業(yè)稅C.企業(yè)的長(zhǎng)期借款轉(zhuǎn)借給其他企業(yè)，其利息收入可以按差額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅D.企業(yè)受托提供林木管護(hù)取得的收入需要繳納營(yíng)業(yè)稅E:企業(yè)打印室實(shí)行內(nèi)部核算，按照公司規(guī)定向其他科室收取的打印費(fèi)，需要繳納營(yíng)業(yè)稅【答案】ABC12、關(guān)聯(lián)交易企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可以免予準(zhǔn)備同期資料的有()。A.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購(gòu)銷(xiāo)金額1.5億元人民幣，無(wú)其他關(guān)聯(lián)交易B.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，并選用可比非受控價(jià)格法進(jìn)行了調(diào)整C.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍D.外資股份65010，年度內(nèi)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易E:年度關(guān)聯(lián)購(gòu)銷(xiāo)交易金額2.5億元人民幣(另有關(guān)聯(lián)融通資金支付利息500萬(wàn)元)【答案】AC13、一般納稅人發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的有（）。A.用于交際應(yīng)酬的外購(gòu)禮品B.提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以實(shí)物賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車(chē)輛保險(xiǎn)責(zé)任的，自行向車(chē)輛修理勞務(wù)提供方購(gòu)進(jìn)的車(chē)輛修理勞務(wù)C.購(gòu)買(mǎi)制造車(chē)間中央空調(diào)系統(tǒng)的支出D.從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買(mǎi)的并取得增值稅普通發(fā)票的低值易耗品E.利息支出【答案】BC14、下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)咨詢(xún)中稅收政策運(yùn)用方面的咨詢(xún)的有（）。A.確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的咨詢(xún)B.確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)的咨詢(xún)C.減免稅政策和征免界限劃分的咨詢(xún)D.應(yīng)繳稅金會(huì)計(jì)處理的咨詢(xún)E.稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)整變動(dòng)情況的咨詢(xún)【答案】ABC15、下列關(guān)于提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理的有關(guān)規(guī)定，敘述正確的有（）。A.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額B.一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅C.個(gè)體工商戶(hù)（系小規(guī)模納稅人）出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額D.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額E.其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額【答案】ABC16、企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列稅費(fèi)，應(yīng)在“稅金及附加”科目中核算的是（）。A.房產(chǎn)稅B.土地使用稅C.教育費(fèi)附加D.車(chē)船稅E.契稅【答案】ABCD17、稅務(wù)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)或簽訂協(xié)議過(guò)程中，根據(jù)實(shí)施委托事項(xiàng)的需要，制定業(yè)務(wù)實(shí)施計(jì)劃。下列關(guān)于業(yè)務(wù)計(jì)劃的說(shuō)法中正確的有（）。A.項(xiàng)目組成員不需要參與制定業(yè)務(wù)計(jì)劃，只需要按照規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)計(jì)劃B.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托人的情況和委托事項(xiàng)的性質(zhì)，確定重要風(fēng)險(xiǎn)控制事項(xiàng)C.對(duì)業(yè)務(wù)復(fù)雜的項(xiàng)目，可以制定總體業(yè)務(wù)計(jì)劃和具體業(yè)務(wù)計(jì)劃，對(duì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的項(xiàng)目，可以進(jìn)行合并，制定簡(jiǎn)化版的業(yè)務(wù)計(jì)劃D.稅務(wù)師事務(wù)所參加招投標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真研究招標(biāo)業(yè)務(wù)技術(shù)需求，制定的業(yè)務(wù)計(jì)劃還應(yīng)當(dāng)符合招標(biāo)文件的特殊要求E.重大項(xiàng)目的工作計(jì)劃，應(yīng)經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所主要業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人審核和批準(zhǔn)，并簽署審核和批準(zhǔn)意見(jiàn)【答案】BCD18、關(guān)于“五證合一”稅務(wù)登記改革的說(shuō)法，正確的有（）。A.“五證合一”登記制度改革取消了原有稅務(wù)登記制度B.營(yíng)業(yè)執(zhí)照在稅務(wù)機(jī)關(guān)完成信息補(bǔ)錄后具備稅務(wù)登記證的法律地位和作用C.實(shí)行“五證合一”登記制度的企業(yè)，領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后無(wú)需再次進(jìn)行稅務(wù)登記，不再領(lǐng)取稅務(wù)登記證D.對(duì)于實(shí)行五證合一的企業(yè)，當(dāng)企業(yè)近期無(wú)應(yīng)稅行為發(fā)生，不用進(jìn)行納稅申報(bào)或申領(lǐng)（代開(kāi)）發(fā)票時(shí)，可暫不辦理稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)到事宜E.企業(yè)在工商登記，取得“五證合一、一照一碼”證照后，30日內(nèi)未去稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)道，屬于逾期登記【答案】BCD19、以下說(shuō)法正確的有（）。A.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅B.從事成品油銷(xiāo)售的加油站，連續(xù)12個(gè)月累計(jì)銷(xiāo)售額不滿500萬(wàn)元的，可以申請(qǐng)為小規(guī)模納稅人C.一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅D.納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，且符合有關(guān)政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的無(wú)須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面說(shuō)明E.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記【答案】AC20、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)是在產(chǎn)權(quán)的買(mǎi)賣(mài)、交換、繼承、贈(zèng)與、分割等產(chǎn)權(quán)主體變更過(guò)程中，由產(chǎn)權(quán)出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書(shū)。下列項(xiàng)目中屬于我國(guó)印花稅“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”征稅范圍的有（）。A.不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓B.專(zhuān)利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓C.非專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓D.專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓E.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓【答案】AD21、根據(jù)稅法規(guī)定，個(gè)體工商戶(hù)的下列支出，不允許稅前扣除的有（）。A.用于個(gè)人和家庭的支出B.非廣告性質(zhì)的贊助支出C.個(gè)人所得稅稅款D.經(jīng)營(yíng)性支出E.自然災(zāi)害造成的存貨損失【答案】ABC22、依據(jù)稅法規(guī)定，下列屬于納稅人需要辦理年度匯算清繳情形的有（）。A.2019年度綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且需要補(bǔ)稅金額超過(guò)400元的。B.2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的。C.2019年度綜合所得收入額不超過(guò)6萬(wàn)元但已預(yù)繳個(gè)人所得稅且申請(qǐng)退稅的D.預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)扣除或未足額扣除減除費(fèi)用、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除或捐贈(zèng)且申請(qǐng)退稅的E.年度中間勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)適用的預(yù)扣率不高于綜合所得年適用稅率【答案】ABCD23、根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。A.納稅人零售鉆石首飾，計(jì)稅依據(jù)為含增值稅的銷(xiāo)售額B.納稅人用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷(xiāo)售單位收取的“品牌使用費(fèi)”應(yīng)并入白酒銷(xiāo)售額中計(jì)算繳納消費(fèi)稅D.帶料加工的金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方銷(xiāo)售同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格，沒(méi)有同類(lèi)銷(xiāo)售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅E.卷煙批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款【答案】CD24、下列有關(guān)國(guó)際磋商說(shuō)法正確的有（）。A.國(guó)際磋商主要是與稅收協(xié)定締約對(duì)方母公司當(dāng)局開(kāi)展協(xié)商談判B.國(guó)際磋商的目的是避免或者消除由特別納稅調(diào)整事項(xiàng)引起的國(guó)際重復(fù)征稅C.企業(yè)申請(qǐng)撤回或者終止相互協(xié)商程序，國(guó)家稅務(wù)總局可以終止相互協(xié)商程序D.申請(qǐng)必須以另一被調(diào)查企業(yè)的調(diào)查調(diào)整結(jié)果為依據(jù)，而另一被調(diào)查企業(yè)尚未結(jié)束調(diào)查調(diào)整程序的，國(guó)家稅務(wù)總局可以暫停相互協(xié)商程序E.企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方不屬于稅收協(xié)定任一締約方的稅收居民，國(guó)家稅務(wù)總局可以拒絕企業(yè)申請(qǐng)或者稅收協(xié)定締約對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局啟動(dòng)相互協(xié)商程序的請(qǐng)求【答案】BCD25、（2020年真題）在涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)中承擔(dān)稅收策劃服務(wù)主要采取的方法有（）。A.減免稅的方法B.稅率差異的方法C.利用稅法漏洞的方法D.延期納稅的方法E.不予征稅的方法【答案】ABD26、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），其增值稅銷(xiāo)售額應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)（）。A.向政府部門(mén)支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用B.向政府部門(mén)支付的征地費(fèi)用C.向建筑企業(yè)支付的土地前期開(kāi)發(fā)費(fèi)用D.向其他單位或個(gè)人支付的土地出讓收益E.向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用【答案】AB27、（2016年真題）某企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)屬于政策規(guī)定的可享受加速折舊政策的行業(yè)。2016年購(gòu)入價(jià)值150萬(wàn)元的固定資產(chǎn)投入使用，在享受加速折舊政策時(shí)，下列說(shuō)法正確的有（）。A.若該企業(yè)是小型微利企業(yè)，且該固定資產(chǎn)專(zhuān)用于研發(fā)，則允許一次性稅前扣除B.可選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行折舊C.若該企業(yè)不屬于小型微利企業(yè)，且該固定資產(chǎn)專(zhuān)用于研發(fā)，則允許一次性稅前扣除D.該企業(yè)2016年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額50%（不含）以上E.該企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，也可選擇不實(shí)行加速折舊政策【答案】BD28、下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅的計(jì)稅規(guī)定的表述中，正確的有（）。A.投資者的工資不得在稅前扣除B.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，所提折舊不允許稅前扣除C.企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除D.企業(yè)計(jì)提的除壞賬準(zhǔn)備以外的各種準(zhǔn)備金不得扣除E.投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除【答案】AC29、納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅，下列情形無(wú)需辦理年度匯算清繳的有（）。A.納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元的B.納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的C.納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)500元的D.納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請(qǐng)年度匯算退稅的E.納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過(guò)15萬(wàn)元的【答案】ABD30、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的有（）。A.境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)B.境內(nèi)單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)C.境內(nèi)單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)D.境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)E.境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人出租完全在境內(nèi)使用的有形動(dòng)產(chǎn)【答案】AD大題（共10題）一、2020年5月，A企業(yè)（增值稅一般納稅人）以自己生產(chǎn)的產(chǎn)品向股東分配利潤(rùn)，產(chǎn)品成本為500000元，不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為800000元，該產(chǎn)品的增值稅稅率為13%。要求：請(qǐng)寫(xiě)出A企業(yè)正確的會(huì)計(jì)處理【答案】二、（2019年）某物業(yè)公司為一般納稅人，2019年12月為部分業(yè)主提供裝修服務(wù)收取裝修費(fèi)635.47萬(wàn)元（含稅）。問(wèn)題：物業(yè)公司收取的裝修費(fèi)，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額是多少？請(qǐng)列出計(jì)算過(guò)程，金額單位為萬(wàn)元，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位?！敬鸢浮咳?、位于市區(qū)的某煙草批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向卷煙批發(fā)企業(yè)甲銷(xiāo)售A牌卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額500萬(wàn)元；另外對(duì)外銷(xiāo)售雪茄煙10箱，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為40萬(wàn)元；（2）向煙酒專(zhuān)賣(mài)店乙銷(xiāo)售B牌卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額140.4萬(wàn)元；（3）以100標(biāo)準(zhǔn)箱B牌卷煙投資與本市的丙企業(yè)聯(lián)合成立一家煙草零售企業(yè)；（4）當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為75萬(wàn)元。（已知該卷煙批發(fā)企業(yè)同期銷(xiāo)售B牌卷煙的最高不含稅售價(jià)為110元/條，平均不含稅售價(jià)為96元/條，每標(biāo)準(zhǔn)箱＝250條。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）分析業(yè)務(wù)（2）批發(fā)B牌卷煙是否需要繳納消費(fèi)稅，若需繳納應(yīng)如何計(jì)算。（無(wú)需計(jì)算具體金額）（2）分析業(yè)務(wù)（3）以B牌卷煙投資是否需要繳納消費(fèi)稅，若需繳納應(yīng)如何計(jì)算。（無(wú)需計(jì)算具體金額）（3）分析業(yè)務(wù)（1）批發(fā)A牌卷煙和雪茄煙是否需要繳納消費(fèi)稅，若需繳納應(yīng)如何計(jì)算。（無(wú)需計(jì)算具體金額）（4）計(jì)算煙草批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。（5）計(jì)算煙草批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（6）計(jì)算煙草批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅?！敬鸢浮克?、（2015年）誠(chéng)信稅務(wù)師事務(wù)所在2020年4月全國(guó)稅法宣傳月期間，負(fù)責(zé)為廣大納稅人提供稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)，現(xiàn)有企業(yè)財(cái)務(wù)人員咨詢(xún)下列問(wèn)題，請(qǐng)分別予以回答：?jiǎn)栴}（1）：為了促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了固定資產(chǎn)加速折舊的政策，對(duì)于符合政策規(guī)定的企業(yè)，是否都應(yīng)該選擇加速折舊？哪些企業(yè)不宜采用加速折舊政策，試舉例說(shuō)明問(wèn)題（2）：上市公司采用股權(quán)激勵(lì)的方式留住人才，對(duì)于被授予股票期權(quán)的員工，應(yīng)在哪個(gè)環(huán)節(jié)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？應(yīng)按哪種類(lèi)型的所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？問(wèn)題（3）：企業(yè)（非保險(xiǎn)企業(yè)）在向中介機(jī)構(gòu)或個(gè)人支付手續(xù)費(fèi)或傭金時(shí)，請(qǐng)問(wèn)在稅前扣除的限額如何確定？支付方式和憑證資料有哪些具體要求？【答案】1.對(duì)于符合加速折舊政策的企業(yè)不一定選擇加速折舊。例如虧損企業(yè)、享受稅收優(yōu)惠期的企業(yè)，均不應(yīng)當(dāng)選擇加速折舊政策。2.（1）如果是上市公司不可公開(kāi)交易的股票期權(quán)，授權(quán)時(shí)不計(jì)征；行權(quán)前轉(zhuǎn)讓或行權(quán)時(shí)，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表；持有期間取得收益，按股息、紅利所得計(jì)稅；行權(quán)后轉(zhuǎn)讓股票，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅；（2）如果是上市公司可公開(kāi)交易的股票期權(quán)，2021年12月31日前，在授權(quán)時(shí)繳納個(gè)稅，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表。行權(quán)前轉(zhuǎn)讓?zhuān)簇?cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅；行權(quán)時(shí)不計(jì)稅；持有期間取得收益，按股息、紅利所得計(jì)稅；行權(quán)后轉(zhuǎn)讓?zhuān)簇?cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅。3.按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額；傭金一般應(yīng)以轉(zhuǎn)賬方式支付。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除；企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費(fèi)及傭金計(jì)算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實(shí)憑證。五、我國(guó)居民王某，咨詢(xún)其適合的個(gè)人所得稅政策，提出下列問(wèn)題，請(qǐng)逐一回答。（1）年初未及時(shí)向單位提供專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息的，是否可以在后續(xù)月份提交相關(guān)材料后要求單位對(duì)之前月份未足額扣除的進(jìn)行補(bǔ)扣。（2）納稅人2018年取得職業(yè)資格繼續(xù)教育證書(shū)的，能否在2019年度匯算清繳時(shí)享受繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。（3）一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人的大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)扣除的金額上限是多少？納稅人及其配偶，未成年子女應(yīng)該合并還是分別計(jì)算扣除額。（4）專(zhuān)項(xiàng)附加扣除相關(guān)佐證資料應(yīng)當(dāng)留存幾年。（5）如果納稅人當(dāng)期沒(méi)有工資薪金所得，是否可以從其他綜合所得（不包括連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬的情形）中扣除基本費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)5000元/月?！敬鸢浮浚?）王某可以在提供材料后，要求單位對(duì)之前月份進(jìn)行補(bǔ)扣。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，扣繳單位根據(jù)納稅人提交的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息，按月計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額納稅申報(bào)，即納稅人按月享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策。如果未能及時(shí)報(bào)送，也可以在以后月份補(bǔ)報(bào)，由單位在當(dāng)年剩余月份發(fā)放工資時(shí)補(bǔ)扣。（2）不可以在2019年度匯算清繳時(shí)享受繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。根據(jù)2019年1月1日實(shí)施的《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行方法》相關(guān)規(guī)定，除5000元基本費(fèi)用扣除和專(zhuān)項(xiàng)扣除之外，納稅人還可以享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金這六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。因此，2019年之前取得的證書(shū)不能作為專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。（3）①在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人本人或其配偶，或者其未成年子女，發(fā)生的與基本醫(yī)療保險(xiǎn)相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除基本醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的，就個(gè)人負(fù)擔(dān)超過(guò)15000元的部分限額據(jù)實(shí)扣除，最多可以扣除80000元。②納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，按規(guī)定分別計(jì)算扣除額。（4）專(zhuān)項(xiàng)附加扣除相關(guān)佐證資料，納稅人需要在次年的匯算清繳期（即次年3月1日至6月30日）結(jié)束后的5年內(nèi)留存?zhèn)洳?。?）不可以。勞務(wù)報(bào)酬所得（不包括連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬的情形）、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)三項(xiàng)綜合所得，以每次收入減除20%或者800元的費(fèi)用后的余額為收入額，不得扣除每月5000元的基本費(fèi)用。每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入在4000元以上的，減除費(fèi)用