《稅收創(chuàng)新研究文獻(xiàn)綜述5800字》

互聯(lián)網(wǎng)背景下的稅收創(chuàng)新研究文獻(xiàn)綜述及理論基礎(chǔ)1國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.1國外研究現(xiàn)狀國外稅收征納方式的研究主要集中在三個方面。一是對稅收征管的總體架構(gòu)的研究，張富強、許世芬在《西方國家稅收征納方式的特色及其對我國的借鑒》一文中以美國舉例，介紹了西方國家通過計算機網(wǎng)絡(luò)征收稅款的便捷和高效。美國主要由地方進(jìn)行立法征稅，聯(lián)邦與州兩級對稅收收入進(jìn)行共享，各級均成立了稅收服務(wù)中心，是其征管網(wǎng)絡(luò)的主要構(gòu)成。稅收服務(wù)中心作為本級稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)，主要從稅收咨詢服務(wù)、本級政府稅款征收、評稅并選擇稽查對象和對不申報納稅或拖欠納稅的納稅人催交納稅等四個方面開展工作。各級的中心之間在征納信息、涉稅數(shù)據(jù)交流有著密切聯(lián)系，但相互間并沒有隸屬的關(guān)系。在這種征管模式上，地方有更大的自主權(quán)，一方面運用高效、靈活的征管手段促進(jìn)稅收提高、降低征收成本，另一方面依托其征管網(wǎng)絡(luò)，有效地進(jìn)行情報互通，堵塞稅收漏洞。二是稅收征管的法制化研究。馬林在其著作《稅收法制基本知識》中介紹了各國稅收法制的情況。其中，稅務(wù)訴訟制度的確立和稅務(wù)法庭的設(shè)立是稅收征管法制建設(shè)臻于完備的一個重要標(biāo)志，稅收法庭的司法權(quán)和稅務(wù)部門的行政執(zhí)法權(quán)相互獨立，不僅能讓稅務(wù)部門從復(fù)雜繁多的案件獨立出來，而且能相對客觀公正地裁決稅務(wù)訴訟。三是稅收征管的信息化研究。劉尊濤、孔雪梅在《計算機在美國稅收征管中的應(yīng)用及啟示》一文中介紹了美國稅收征管信息化的情況。在美國，稅收的征收管理緊跟先進(jìn)的計算機、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，在各級稅務(wù)部門已經(jīng)完全實現(xiàn)的高效的信息化管理，例如在稅收分析、數(shù)據(jù)處理、稅款征收等方面應(yīng)用最新技術(shù)，顯著地提高了稅收征管效率。而這些應(yīng)用的關(guān)鍵在于對稅源的監(jiān)控，美國聯(lián)邦國稅局(IRS)建立了一個國家稅務(wù)管理和計算中心，并形成一個全國性的計算機網(wǎng)絡(luò)，每個年滿18歲的居民，均需要建立其社會保險卡和社會安全號碼，通過這個號碼對個人所有的經(jīng)濟(jì)狀況和經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行記錄，記錄的數(shù)據(jù)為稅務(wù)部門對稅款征收管理提供了全面監(jiān)控的基礎(chǔ)。在對國外的稅收征納方式的研究和借鑒主要集中在征納關(guān)系的具體實現(xiàn)上，例如從法律保障上，我國的稅收法律體系建設(shè)尚不夠完善，在立法層次和立法的滯后性等方面，國外完備的稅收法制均有值得借鑒之處，又如在信息化的建設(shè)上，我國尚處于起步階段，在網(wǎng)絡(luò)化進(jìn)程、應(yīng)用新技術(shù)等方面，應(yīng)該取人之長補己之短。1.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀由于我國在稅收征管的理論研究起步較晚，落后于西方發(fā)達(dá)國家，在八十年代以前的計劃經(jīng)濟(jì)時代幾乎沒有稅收征管的研究理論。八十年代以來，對稅收方面的研究主要集中在稅收法規(guī)、稅收制度的建設(shè)和優(yōu)化等方面，對稅收征管的模式相對較少。自九十年代以來，改革開放的步伐加快，我國稅務(wù)部門面臨的重大機遇和挑戰(zhàn)，稅收征管應(yīng)采取什么模式，成為稅收管理的核心問題。在對國內(nèi)稅收征納方式的研究上，主要集中在兩個方面。一是對我國稅收征納方式的選擇上，主要是針對當(dāng)時我國的基本國情、經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展而提出的建議。郝如玉在《稅收理論研究》中，針對我國的稅收制度，提出我國稅收征納方式建議，例如由增值稅轉(zhuǎn)型提出以專用發(fā)票抵扣鏈條推行稅控裝置，增強以票控稅手段，完善憑據(jù)和票證管理促進(jìn)稅收征管，由所得稅的統(tǒng)一提出充分論證對財產(chǎn)、報酬、遺產(chǎn)等稅收的征收和管理，加快推進(jìn)直接稅的稅收征管水平和計稅依據(jù)，建立健全社會信用體系建設(shè)等；彭增紅在《現(xiàn)行征管模式下稅收征管優(yōu)化研究》中從稅收征管效率與征管改革的角度進(jìn)行研究，指出現(xiàn)行稅收征納方式中，由于內(nèi)部管理的權(quán)責(zé)不清、管理層級較多，導(dǎo)致在稅務(wù)工作效率上與現(xiàn)行稅收征納方式不相適應(yīng)。在稅收征管工作中，仍有存在征管職責(zé)履行不到位、稽查職能得不到充分發(fā)揮等問題，要解決現(xiàn)行征管模式問題關(guān)鍵在于正確處理好征、管、查的關(guān)系。在此基礎(chǔ)上提出統(tǒng)一規(guī)范征管流程，建立征管考核指標(biāo)，加強納稅評估、納稅服務(wù)、人才建設(shè)等舉措，進(jìn)一步理順征、管、查之間的關(guān)系，提高依法行政水平。二是對我國稅收征納方式的改進(jìn)上。不少學(xué)者在此方面的論述均提到信息化建設(shè)是現(xiàn)今稅務(wù)工作的重要支撐，對于稅務(wù)部門正在如火如荼進(jìn)行信息化建設(shè)很有必要，例如崔志強的《信息化條件下稅收征納方式研究》，趙一麗、毛林在《我國稅收征管中的信息化現(xiàn)狀及政策建議》中均對信息化建設(shè)對稅收征納方式改造提出建議，包括拓展數(shù)據(jù)采集領(lǐng)域、搭建高質(zhì)量數(shù)據(jù)平臺，推進(jìn)信息化組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整以及信息人才戰(zhàn)略等等。信息化建設(shè)對稅收征納方式的改造研究中，一方面提高了稅收征管的效率，降低了征納成本，納稅人涉稅數(shù)據(jù)的質(zhì)量有了大幅度提升，但另一方面亦有數(shù)據(jù)應(yīng)用、系統(tǒng)建設(shè)、人員素質(zhì)方面的問題存在?？偠灾?，國內(nèi)對稅收征納方式的研究分析主要集中在對傳統(tǒng)征管模式的演變和當(dāng)前稅收征納方式的優(yōu)劣，也指出了現(xiàn)行征管模式中在納稅服務(wù)、稅源管理、稽查評估等方面的一些問題，但在具體措施的提出中，未能對互聯(lián)網(wǎng)飛速發(fā)展的情況下提出征管模式創(chuàng)新的對策，同時，也是受制于時代和國內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展，在稅收風(fēng)險管理的建立健全、征管數(shù)據(jù)的有效利用等內(nèi)容上分析探討得還不夠深入。2相關(guān)理論概述2.1“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的概念互聯(lián)網(wǎng)打破了組織、地域和技術(shù)的界限，將企業(yè)、政府、院所和協(xié)會等優(yōu)勢資源加以整合，形成網(wǎng)絡(luò)化、跨領(lǐng)域的協(xié)同創(chuàng)新平臺?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”是以互聯(lián)網(wǎng)思維改造傳統(tǒng)行業(yè)的一種新業(yè)態(tài)，作為下一代互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的新方向，其本質(zhì)上是信息化與工業(yè)化的深度融合，但并不是在各行各業(yè)中簡單地應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，而是一種以互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)設(shè)施和實現(xiàn)工具的社會發(fā)展新形態(tài)，其將創(chuàng)新成果與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)和管理模式進(jìn)行深度融合，通過互聯(lián)網(wǎng)思維中最重要的創(chuàng)新思維，推動經(jīng)濟(jì)形態(tài)和行業(yè)業(yè)態(tài)的創(chuàng)新迭代?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+稅務(wù)”是為適應(yīng)信息化發(fā)展趨勢，全面創(chuàng)新以互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)的稅收征管和納稅服務(wù)體系，加快稅收管理現(xiàn)代化進(jìn)程，提高稅收管理效率，為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)更快捷的納稅服務(wù)的創(chuàng)新型稅收管理理念?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+稅務(wù)”符合我國稅務(wù)系統(tǒng)工作的需求，是時代的必然選擇。2.2電子稅務(wù)的概念電子稅務(wù)的定義：電子稅務(wù)由服務(wù)對象、實施主體和服務(wù)模式等構(gòu)成，電子稅務(wù)發(fā)展需要不斷加強相關(guān)體系的建設(shè)。電子稅務(wù)的內(nèi)涵比較深刻，涵蓋了電子稅務(wù)所包含的幾個重要內(nèi)容，包括管理、服務(wù)等。電子稅務(wù)的主要特點是利用這種新型信息化的稅收處理方式，以互聯(lián)網(wǎng)平臺為服務(wù)的基點，在此基礎(chǔ)上實現(xiàn)關(guān)于稅收的全方位全過程的服務(wù)，運用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)對全部納稅人實行“一站式服務(wù)”。電子稅務(wù)局是依托信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，在網(wǎng)絡(luò)平臺上建立的具有實體稅務(wù)局功能，提供涉稅服務(wù)的虛擬網(wǎng)絡(luò)電子稅務(wù)局。電子稅務(wù)局比傳統(tǒng)的稅務(wù)局更加先進(jìn)，可以實現(xiàn)實體稅務(wù)局無法辦理的業(yè)務(wù)。比如，利用網(wǎng)絡(luò)平臺可以實現(xiàn)跨區(qū)域申報納稅，而不用受空間的制約；可以365天24小時不間斷地提供涉稅服務(wù)；可以根據(jù)納稅主體的需求開發(fā)適合申報納稅的新方法；可以促進(jìn)信息資源的最大限度流通和利用等。因此，其是與電子政府、政務(wù)上網(wǎng)和辦公自動化都截然不同的網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)處理方式。這種方式植根于稅務(wù)部門的實際需求，以實現(xiàn)稅收服務(wù)的優(yōu)化為目標(biāo)，以稅務(wù)機關(guān)為主體，以納稅人為服務(wù)對象，以網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)為工具，改進(jìn)稅收管理方式、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、實現(xiàn)結(jié)構(gòu)重組，提高稅務(wù)部門的工作效率和服務(wù)水平。2.3稅收征納方式的定義與構(gòu)成要素稅收征管是指國家稅務(wù)征收機關(guān)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，對稅款征收過程進(jìn)行的組織、管理、檢查等一系列工作的總稱。稅收征納方式是指在稅收征管的過程中，稅務(wù)機關(guān)對稅收征管形式、稅收征管組織機構(gòu)和稅收征管方法等環(huán)節(jié)采用的實現(xiàn)方式和規(guī)范形式，其表現(xiàn)形式也即是稅收管理、稅款征收、稅務(wù)檢查三者的組合方式。稅收征納方式區(qū)別于稅收征管：一是稅收征納方式是對稅收征管各要素的規(guī)范化實現(xiàn)方式，如對稅款征收要素，征管模式的歷史演變經(jīng)歷了入戶征收、辦稅廳集中征收、國庫聯(lián)網(wǎng)實時扣繳和委托代征等實現(xiàn)方式，并配套出臺了各類規(guī)范，實行標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化管理；二是稅收征納方式是對稅收征管各要素的組合方式，如征管查由專管員一人統(tǒng)管，演變至納稅人自覺申報繳稅，稅收管理員專司催報催繳、行政審批、納稅評估等職責(zé)；三是稅收征納方式包含稅務(wù)機關(guān)為有效地組織實施稅收征管而設(shè)置相應(yīng)的組織機構(gòu)，如目前稅務(wù)機關(guān)設(shè)置納稅服務(wù)、稅源管理、政策法規(guī)、進(jìn)出口管理、大企業(yè)管理等部門。當(dāng)前我國的稅收征納方式主要由以下幾個要素構(gòu)成：一是構(gòu)建納稅服務(wù)系統(tǒng)。設(shè)立辦稅服務(wù)廳，公告稅收法律法規(guī)，積極發(fā)展稅務(wù)代理服務(wù)，以集中方式為納稅人提供稅前、稅中、稅后的全方位服務(wù)。二是建立納稅人自行申報系統(tǒng)。一是確立了科學(xué)便捷的申報征收程序，主要通過納稅人自行申報和稅務(wù)機關(guān)核定兩種方式；二是規(guī)范了納稅表格，統(tǒng)一各稅種的申報表、繳款書格式并規(guī)范其內(nèi)容；三是統(tǒng)一了申報方式，主要通過直接申報、網(wǎng)絡(luò)申報和自助申報。三是構(gòu)建以計算機為依托的管理監(jiān)控系統(tǒng)。構(gòu)建五級垂直的計算機監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)關(guān)系，不斷完善高水平的計算機系統(tǒng)，并制定統(tǒng)一的納稅人代碼，依托計算機對稅收管理的全過程實施監(jiān)控。四是構(gòu)建人機結(jié)合的稽查系統(tǒng)。建立分類稽查制度和科學(xué)的稽查規(guī)程，規(guī)范有效地實施稽查選案、檢查、審理和執(zhí)行等一系列流程。五是通過設(shè)置“精簡高效”的征管機構(gòu)，并將各機構(gòu)劃分為征收監(jiān)控、管理服務(wù)、政策法規(guī)、稅務(wù)稽查四種職能，合理地分配人力資源，以利于為稅收征收管理服務(wù)。六是構(gòu)建稅收征管信息系統(tǒng)。通過搭建統(tǒng)一的征管信息系統(tǒng)達(dá)成全國稅收數(shù)據(jù)大集中，促進(jìn)稅收精細(xì)化管理，提升稅收征管質(zhì)效，健全稅收征管法律體系。2.4互聯(lián)網(wǎng)+背景下稅收征納方式創(chuàng)新的意義2.4.1促進(jìn)稅收征納方式的提質(zhì)增效“互聯(lián)網(wǎng)+”行動的推行，對傳統(tǒng)的征收管理方式有了進(jìn)一步的革新，依托大數(shù)據(jù)應(yīng)用，構(gòu)建面向服務(wù)、基于知識運用的人、機、稅協(xié)同的征管方式，云平臺以及大數(shù)據(jù)應(yīng)用將貫穿征、管、查全過程，成為經(jīng)濟(jì)輔助決策的支撐，更成為稅收征管的重要要素。通過把整個征納系統(tǒng)進(jìn)行互聯(lián)，打破數(shù)據(jù)壁壘，進(jìn)而解決稅務(wù)部門的信息孤島問題，在人—機—稅收數(shù)據(jù)的共同決策下做出智能的響應(yīng)，實現(xiàn)實時互聯(lián)和綜合集成。同時，促進(jìn)申報征收、稅額確認(rèn)、稅收優(yōu)惠、稅務(wù)檢查和憑證管理等信息的及時互通，稅務(wù)登記、繳納稅款、憑證抵扣、違法處置等整個流程將變得非常精準(zhǔn)協(xié)同。2.4.2促進(jìn)稅收征納方式的改革以及電子稅務(wù)的發(fā)展電子政務(wù)(電子稅務(wù))是稅務(wù)機關(guān)利用互聯(lián)網(wǎng)平臺進(jìn)行稅務(wù)處理的系統(tǒng)，是一個虛擬稅務(wù)事項處理平臺，其功能是通過網(wǎng)絡(luò)處理實體稅務(wù)局的各項涉稅業(yè)務(wù)，為納稅人提供方便快捷的服務(wù)。這一平臺的建設(shè)和運行建立在互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)上，在“互聯(lián)網(wǎng)+”的背景下，電子稅務(wù)可以充分的建設(shè)，各項硬件和軟件可以得到充分的配置，從而促進(jìn)我國稅務(wù)局的稅收征納方式的改革。在在“互聯(lián)網(wǎng)+”的背景下，我國電子稅務(wù)建設(shè)在網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、硬件配置、應(yīng)用軟件的開發(fā)和推廣等方面取得了很大的進(jìn)步，極大地提高了管理質(zhì)量和服務(wù)效率。2.4.3保障涉稅數(shù)據(jù)額的有效管理隨著經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展，各類涉稅事務(wù)呈現(xiàn)多樣化、復(fù)雜化的發(fā)展態(tài)勢，涉稅務(wù)數(shù)據(jù)不斷增多，這為稅務(wù)部門處理各種數(shù)據(jù)帶來了挑戰(zhàn)，如果不加強先進(jìn)的計信息技術(shù)的利用，就會導(dǎo)致服務(wù)效率受到影響，還會出現(xiàn)各種數(shù)據(jù)處理錯誤。而許多地區(qū)創(chuàng)建的傳統(tǒng)的稅務(wù)系統(tǒng)已落后于“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的發(fā)展要求，隨著稅務(wù)工作規(guī)范化、精細(xì)化要求的不斷提升，傳統(tǒng)的管理模式與信息化管理模式矛盾日益凸顯，嚴(yán)重阻礙了電子稅務(wù)的發(fā)展與完善。但“互聯(lián)網(wǎng)+”背景為稅務(wù)系統(tǒng)的改革提供了技術(shù)基礎(chǔ)，尤其是大數(shù)據(jù)技術(shù)等的利用，可以保障涉稅數(shù)據(jù)額的有效管理，因而其意義重大。2.4.4優(yōu)化稅收征管的服務(wù)效果當(dāng)今社會網(wǎng)絡(luò)和信息化的應(yīng)用促使信息和數(shù)據(jù)在社會公眾之間廣泛的流動，并且隨著維權(quán)意識增強、需求層次提高，國家稅收相關(guān)法律的更加完善，納稅人的涉稅需求也越來越個性化。越來越多的納稅人不再僅僅滿足于足不出戶，通過電腦進(jìn)行網(wǎng)上辦稅，還需要稅務(wù)機關(guān)提供“如影隨行、多屏互動”的移動服務(wù)體驗?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”給創(chuàng)新和優(yōu)化服務(wù)帶來了巨大的潛力和空間，隨著移動互聯(lián)、云計算、大數(shù)據(jù)等新技術(shù)的應(yīng)用，原來相互隔離的服務(wù)渠道，都可以通過高科技的信息平臺來實現(xiàn)一體化。2.5基礎(chǔ)理論2.5.1無縫隙政府理論無縫隙政府理論是由美國行政學(xué)家拉塞爾·M·林登在通用電器公司總裁杰克·韋爾奇所提出的“無界限組織”基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提出的理論，其主要是指政府整合機構(gòu)中的部門、資源和人力，以最終目標(biāo)為導(dǎo)向，消除層級和部門間壁壘，以單一界面接觸公眾并提供高效的公共產(chǎn)品和服務(wù)。本文將無縫隙政府理論應(yīng)用與對稅收征納方式優(yōu)化進(jìn)行分析，主要包括以下幾項內(nèi)容：一是以顧客為導(dǎo)向，強調(diào)顧客參與。在公共管理部門中，顧客也就是全體公民，應(yīng)用于稅務(wù)系統(tǒng)中，也即是強調(diào)稅收征納方式中“優(yōu)化服務(wù)”需要以納稅人為導(dǎo)向，在合理合法的前提下，最大限度便利納稅人，提供高效、便捷的納稅服務(wù)，降低征納成本。二是以競爭為導(dǎo)向，強調(diào)以無縫隙政府來再造部門機構(gòu)。稅收征納方式在內(nèi)部組織管理的優(yōu)化上，正是要推倒部門之間的“柏林墻”，整合內(nèi)部資源，打破部門間的壁壘，進(jìn)一步實現(xiàn)稅務(wù)機構(gòu)和崗責(zé)的扁平化和信息化。三是以結(jié)果為導(dǎo)向，強調(diào)工作的實際結(jié)果，以通才取代專才。稅收征納方式的運行有賴于稅務(wù)人員進(jìn)行實施，對征管模式的優(yōu)化需要有一批既懂稅收又熟悉法律、財會、計算機等方面知識的復(fù)合型人才，以適應(yīng)“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的新理念、新要求。2.5.2新公共服務(wù)理論新公共服務(wù)理論是從市場和經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度重塑行政的理念和價值，從而建立了一整套全新的行政發(fā)展架構(gòu)的理論體系。新公共服務(wù)理論是對新公共管理理論的補充和完善，它在理論上有諸多創(chuàng)新之處，提出追求公共利益和公平利益，為社會的全體公民提供服務(wù)，是一種新的政府管理模式，貼合現(xiàn)代公民社會的價值體現(xiàn)，具有營造公平社會環(huán)境的重要意義。本文通過應(yīng)用新公共服務(wù)的理論的幾項主要內(nèi)容，有效地對“互聯(lián)網(wǎng)+”思維優(yōu)化稅收征納方式進(jìn)行深入分析。新公共服