存款業(yè)務(wù)核算

第二章商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)核算第二章目錄第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述第三節(jié)個(gè)人存款的核算第四節(jié)存款利息的核算第二節(jié)單位存款的核算第二章學(xué)習(xí)要求1.熟悉商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的種類(lèi)和管理規(guī)定2.掌握單位存款業(yè)務(wù)的核算4.掌握存款利息的計(jì)算與核算3.掌握個(gè)人存款種類(lèi)與核算第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述

存款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行以信用方式吸收社會(huì)閑置資金的籌資活動(dòng)。存款是商業(yè)銀行用來(lái)發(fā)放貸款，調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最主要的資金來(lái)源。一、存款的種類(lèi)（一）按存款對(duì)象—分為單位存款和個(gè)人存款

單位存款：指企事業(yè)單位、機(jī)關(guān)團(tuán)體、軍隊(duì)等單位存入銀行的資金。

個(gè)人存款：指城鎮(zhèn)、鄉(xiāng)村居民個(gè)人存入銀行的資金。第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述（二）按存款的穩(wěn)定性--分為活期存款和定期存款

▲活期存款：指存期不確定，隨時(shí)可支取，利率較低的單位和個(gè)人存款。（單位存款多為活期存款，用于結(jié)算需要）

▲定期存款：指存期確定，到期支取，利率相對(duì)活期存款高的單位和個(gè)人存款。（定期包括：三個(gè)月、六個(gè)月、一年、二年、三年、五年）

第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述（三）按存款資金性質(zhì)—分為一般性存款和財(cái)政性存款

▲一般性存款：指商業(yè)銀行吸收的單位和個(gè)人存款。

▲財(cái)政性存款：指商業(yè)銀行為各級(jí)財(cái)政部門(mén)辦理的預(yù)算資金存款和待交財(cái)政資金等。

區(qū)分財(cái)政性存款和一般性存款與商業(yè)銀行繳存存款準(zhǔn)備金有關(guān)，各商業(yè)銀行必須嚴(yán)格區(qū)分，分別核算。第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述

（四）按存款產(chǎn)生來(lái)源不同—分為原始存款和派生存款

▲原始存款：指存款人（客戶(hù)）將自己的資金主動(dòng)存入商業(yè)銀行形成的存款。

▲派生存款：指商業(yè)銀行通過(guò)發(fā)放貸款形成的存款。

（五）按幣種--分為人民幣（也稱(chēng)本幣）存款和外幣存款。

第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述二、銀行結(jié)算賬戶(hù)的種類(lèi)與管理

（一）結(jié)算賬戶(hù)種類(lèi)1.單位結(jié)算賬戶(hù)種類(lèi)

單位結(jié)算賬戶(hù)是指以單位名稱(chēng)或商號(hào)等在銀行開(kāi)立的活期存款賬戶(hù)。單位結(jié)算業(yè)務(wù)必須通過(guò)商業(yè)銀行辦理，因此，所有企事業(yè)單位和個(gè)體商戶(hù)都必須在銀行開(kāi)立活期存款賬戶(hù)（也稱(chēng)結(jié)算賬戶(hù)）才能辦理業(yè)務(wù)。單位結(jié)算賬戶(hù)包括基本戶(hù)、一般戶(hù)、專(zhuān)用戶(hù)和臨時(shí)戶(hù)四種類(lèi)型：基本存款戶(hù)：指存款人為辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)而開(kāi)立的賬戶(hù)。一般存款戶(hù)：指存款人因借款和其他結(jié)算需要，在基本戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行以外的銀行開(kāi)立的結(jié)算賬戶(hù)。臨時(shí)存款戶(hù)：指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)使用而開(kāi)立的賬戶(hù)。如驗(yàn)資戶(hù)、施工企業(yè)異地施工賬戶(hù)等。1.單位結(jié)算賬戶(hù)種類(lèi)專(zhuān)用存款戶(hù)：指存款人按規(guī)定為有指定用途的資金開(kāi)立的存款賬戶(hù)。如：糧、棉、油收購(gòu)資金、基本建設(shè)資金、更新改造資金等。

2.個(gè)人結(jié)算賬戶(hù)種類(lèi)

個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)是指自然人以身份證或相關(guān)證件，因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開(kāi)立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的銀行結(jié)算賬戶(hù)。

個(gè)人結(jié)算賬戶(hù)包括兩類(lèi)，一是可辦理轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金業(yè)務(wù)的結(jié)算賬戶(hù)；二是只能辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的儲(chǔ)蓄賬戶(hù)。

（二）存款賬戶(hù)管理1.一個(gè)單位只能在一家銀行的一個(gè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款戶(hù)。

2.一個(gè)單位在一家銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)不能同時(shí)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)和一般存款賬戶(hù)，也不能同時(shí)開(kāi)立兩個(gè)及以上一般存款賬戶(hù)。

3.單位開(kāi)立基本存款戶(hù)和臨時(shí)存款戶(hù)、預(yù)算單位開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)需經(jīng)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行核準(zhǔn)并簽發(fā)許可證。

4.不得出租或出借存款賬戶(hù)，不得利用存款帳戶(hù)進(jìn)行逃廢債務(wù)、偷逃稅款和洗錢(qián)等違法犯罪活動(dòng)。5.存款賬戶(hù)開(kāi)立實(shí)行雙向選擇，銀行依法為客戶(hù)保密。6.不動(dòng)戶(hù)按規(guī)定銷(xiāo)戶(hù)。單位不動(dòng)賬戶(hù)指一年未發(fā)生收付活動(dòng)的結(jié)算賬戶(hù)；個(gè)人不動(dòng)賬戶(hù)指二年未發(fā)生收付活動(dòng)的結(jié)算賬戶(hù)。

（三）存款業(yè)務(wù)核算的基本要求

1.維護(hù)存款人的合法權(quán)益，確保誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配。除法律法規(guī)另有規(guī)定外，銀行不得帶任何單位和個(gè)人查詢(xún)、凍結(jié)、扣劃存款人存款賬戶(hù)資金，應(yīng)付利息的存款需及時(shí)計(jì)付利息。

2.正確使用會(huì)計(jì)科目和帳戶(hù)，加強(qiáng)柜面監(jiān)督。嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政性存款和一般性存款，嚴(yán)禁公款私存，嚴(yán)防冒領(lǐng)、詐騙、盜竊、洗錢(qián)等犯罪行為，保證存款資金安全。

3.準(zhǔn)確、及時(shí)地辦理存款業(yè)務(wù)，提高服務(wù)質(zhì)量。合理設(shè)置存款業(yè)務(wù)流程，及時(shí)、準(zhǔn)確、快捷辦理存款業(yè)務(wù)，提高服務(wù)質(zhì)量。

4.遵循銀行不墊款原則。三、會(huì)計(jì)科目設(shè)置1.“吸收存款”科目

科目性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)科目科目用途：該科目用于核算除金融機(jī)構(gòu)以外的企事業(yè)單位和個(gè)人的各種存款。

賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：存款人存入（或轉(zhuǎn)入）款項(xiàng)時(shí)登記貸方，存款人支?。ɑ蜣D(zhuǎn)出）款項(xiàng)時(shí)登記借方，期末余額在貸方，表示存款人尚有多少存款余額。

明細(xì)賬戶(hù)設(shè)置：該科目下按存款種類(lèi)分別設(shè)置本金和利息調(diào)整等二級(jí)科目，并按開(kāi)戶(hù)人名稱(chēng)設(shè)置三及明細(xì)科目?！貏e說(shuō)明：“吸收存款”科目是統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目表提供的商業(yè)銀行存款科目，實(shí)際工作中，商業(yè)銀行并不使用該科目作為一級(jí)科目，而是按各商業(yè)銀行管理需要，直接存款種類(lèi)設(shè)置一級(jí)科目作為設(shè)置總賬的依據(jù)。第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述2.“利息支出”科目

科目性質(zhì)：損益類(lèi)科目

科目用途：該科目用于核算商業(yè)銀行的各種利息支出。

賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)利息支出時(shí)登記借方，期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)登記貸方，結(jié)轉(zhuǎn)后期末應(yīng)沒(méi)有余額。

明細(xì)賬戶(hù)設(shè)置：該科目下按利息種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)。第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述

3.“應(yīng)付利息”科目

科目性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)科目

科目用途：該科目用于核算商業(yè)銀行應(yīng)付未付的各種利息。

賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提但尚未支付的利息登記貸方，實(shí)際支付時(shí)登記借方，期末余額在貸方，表示應(yīng)付未付利息金額。

明細(xì)賬戶(hù)設(shè)置：該科目下按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)。第二節(jié)單位存款的核算

一、單位活期存款的核算

（一）活期存款存取現(xiàn)金的核算

在商業(yè)銀行開(kāi)立活期存款賬戶(hù)的單位都可使用支票。單位存款賬戶(hù)的業(yè)務(wù)包括現(xiàn)金收付和轉(zhuǎn)賬收付，因轉(zhuǎn)賬收付與銀行現(xiàn)行的多種結(jié)算方式相關(guān)，故放在銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)部分介紹，本部分只介紹單位現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)核算。

第二節(jié)單位存款的核算

1.單位存入現(xiàn)金的核算單位存入現(xiàn)金，銀行應(yīng)嚴(yán)格遵守“先收款，后記賬”的原則。

存入現(xiàn)金流程：?jiǎn)挝惶钪片F(xiàn)金繳款單（一式兩聯(lián)）連同現(xiàn)金一起交開(kāi)戶(hù)銀行出納柜臺(tái)→出納柜臺(tái)審核無(wú)誤，第一聯(lián)加蓋現(xiàn)金收訖章退客戶(hù)，第二聯(lián)據(jù)以填制現(xiàn)金收入傳票，據(jù)以登記“現(xiàn)金收入日記簿”→憑證內(nèi)部傳遞給會(huì)計(jì)作為單位存款和庫(kù)存現(xiàn)金明細(xì)賬的記賬依據(jù)，會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款--單位活期存款--××戶(hù)第二節(jié)單位存款的核算

2.單位支取現(xiàn)金的核算

現(xiàn)金支取應(yīng)嚴(yán)格遵守“先記賬，后付款”的原則，只能在基本戶(hù)支取。

支取現(xiàn)金流程：?jiǎn)挝惶钪片F(xiàn)金支票交開(kāi)戶(hù)銀行會(huì)計(jì)柜臺(tái)→會(huì)計(jì)柜臺(tái)審核無(wú)誤，發(fā)對(duì)號(hào)牌交客戶(hù)，根據(jù)現(xiàn)金支票填制現(xiàn)金付出傳票，現(xiàn)金支票作為單位存款記賬依據(jù)，現(xiàn)金付出傳票作為庫(kù)存現(xiàn)金的記賬依據(jù)記賬→傳票內(nèi)部傳遞給出納配款并登記“現(xiàn)金付出日記簿”→現(xiàn)金交取款人。會(huì)計(jì)部門(mén)的會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款--單位活期存款--××戶(hù)貸：庫(kù)存現(xiàn)金第二節(jié)單位存款的核算二、單位定期存款的核算

單位定期存款包括六檔期限，分別是：三個(gè)月、六個(gè)月、一年、二年、三年和五年。

單位定期存款開(kāi)戶(hù)，只能轉(zhuǎn)賬，不能用現(xiàn)金存入。

（一）單位定期存款存入的核算單位提交支票、存單、預(yù)留銀行印鑒等資料給銀行→銀行審核無(wú)誤后轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款--單位活期存款--××戶(hù)

貸：吸收存款--單位定期存款--××戶(hù)第二節(jié)單位存款的核算（二）單位定期存款支取的核算單位定期存款到期，不能直接支取現(xiàn)金，只能轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款--單位定期存款--××單位（本金）借：應(yīng)付利息（已預(yù)提利息）借：利息支出（未預(yù)提利息）貸：吸收存款--單位活期存款--××單位（本息）第二節(jié)單位存款的核算三、單位其他存款（一）單位通知存款的核算單位通知存款--指存款單位不約定存期，在支取時(shí)需事先通知存款銀行，約定支取存款日期和金額方能支取的一種人民幣存款。有一天通知存款和七天通知存款。當(dāng)前一天通知存款利率0.8%；七天通知存款利率1.35%；活期存款利率0.35%。

1.基本要求（1）先通知，后取款，不得支取現(xiàn)金和作結(jié)算賬戶(hù)使用。先通知，分提前一天和提前七天通知兩種。（2）起存金額50萬(wàn)元，一次存入，可多次支取，每次支取最低金額10萬(wàn)元。（3）部分支取后，留存金額不得低于起存額。（4）通知存款遇以下情況，按支?。ㄤN(xiāo)戶(hù)）日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息：實(shí)際存期不足通知期限的，按活期存款利率計(jì)息。未提前通知而支取的，支取部分按活期存款利率計(jì)息。已辦理通知手續(xù)而提前支取或逾期支取的，支取部分按活期存款利率計(jì)息。支取金額不足或超過(guò)約定金額的，不足或超過(guò)部分按活期存款利率計(jì)息。支取金額不足最低支取金額的，按活期存款利率計(jì)息。

第二節(jié)單位存款的核算

2.核算方法（教材沒(méi)有）（1）存入通知存款的會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款--單位活期存款--××戶(hù)貸：吸收存款--單位通知存款--××一天（或七天）戶(hù)（2）支取通知存款本息的會(huì)計(jì)分錄為：（不能取現(xiàn)）借：吸收存款--單位通知存款--××一天（或七天）戶(hù)借：利息支出貸：吸收存款--單位活期存款--××戶(hù)

第二節(jié)單位存款的核算（二）單位協(xié)定存款的核算：?jiǎn)挝粎f(xié)定存款--指存款人與經(jīng)辦行簽訂協(xié)定存款合同，約定基本存款額度，對(duì)基本存款賬戶(hù)或一般存款賬戶(hù)中超過(guò)額度的部分，按協(xié)定存款利率單獨(dú)計(jì)息的一種存款

1.基本要求：（1）開(kāi)立基本存款賬戶(hù)或一般存款賬戶(hù)，且開(kāi)戶(hù)期限已滿(mǎn)一個(gè)季度的單位，才能申請(qǐng)辦理協(xié)定存款。（2）約定合同期限，最長(zhǎng)不超過(guò)1年。（即指利率最高為一年期利率）（3）起存金額50萬(wàn)元。

2.核算單位協(xié)定存款按“一個(gè)賬戶(hù)、一個(gè)余額、兩個(gè)積數(shù)、兩種利率”的方式管理，不分戶(hù)核算。第二節(jié)單位存款的核算四、對(duì)賬與銷(xiāo)戶(hù)1.對(duì)賬對(duì)賬是指銀行與單位核對(duì)存款賬戶(hù)余額。銀行與單位的對(duì)賬，可分為定期對(duì)賬和隨時(shí)對(duì)賬兩種形式。

不定期核對(duì)—指賬頁(yè)滿(mǎn)頁(yè)或月末，銀行向開(kāi)戶(hù)單位發(fā)送對(duì)賬賬頁(yè)副本，開(kāi)戶(hù)單位需進(jìn)行觸筆勾對(duì)，如有不符，及時(shí)告知銀行查找原因。

定期對(duì)賬—指每季末加11月末，銀行向開(kāi)戶(hù)單位發(fā)送余額對(duì)賬單，開(kāi)戶(hù)單位應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)核對(duì)并簽回一聯(lián)對(duì)賬單（回單），如有不符，雙方及時(shí)查找原因。第二節(jié)單位存款的核算2.銷(xiāo)戶(hù)

銷(xiāo)戶(hù)是指開(kāi)戶(hù)單位因各種原因取消在銀行所開(kāi)賬戶(hù)的行為。

銷(xiāo)戶(hù)前銀行應(yīng)核對(duì)余額、結(jié)清利息、收回未使用的支票方可辦理。

存款賬戶(hù)開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)必須登記開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)登記簿，注明開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)時(shí)間、種類(lèi)等要素第三節(jié)個(gè)人存款業(yè)務(wù)的核算個(gè)人存款是商業(yè)銀行利用信用方式動(dòng)員和吸收社會(huì)閑置資金，擴(kuò)大信貸資金來(lái)源的重要手段。一、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款概述

(一)儲(chǔ)蓄存款原則1.存款自愿，2.取款自由3.存款有息4.為儲(chǔ)戶(hù)保密5.存款實(shí)名制第三節(jié)個(gè)人存款業(yè)務(wù)的核算

(二)儲(chǔ)蓄存款種類(lèi)

1.活期儲(chǔ)蓄存款：包括活期存折、儲(chǔ)蓄卡、活期支票等。

2.定期儲(chǔ)蓄存款：包括整存整取、零存整取、整存零取、存本取息。3.定活兩便儲(chǔ)蓄存款4.個(gè)人通知存款。

二、活期儲(chǔ)蓄存款的核算

1.開(kāi)戶(hù)與續(xù)存?zhèn)€人活期存款憑身份證開(kāi)戶(hù)，1元起存，多存不限，不定期限，每季結(jié)息一次，利息轉(zhuǎn)入下一季本金。開(kāi)戶(hù)與續(xù)存會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款--活期儲(chǔ)蓄存款--××戶(hù)

2.支取與銷(xiāo)戶(hù)

須注意的是，支取5萬(wàn)元（含單筆和當(dāng)日累計(jì)）以上，需提供身份證件；支取20萬(wàn)元以上，需提前預(yù)約。支取的會(huì)計(jì)分錄與存入相反，銷(xiāo)戶(hù)會(huì)計(jì)分錄為：借：活期儲(chǔ)蓄存款—××人存款戶(hù)借：利息支出—存款利息支出戶(hù)貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：應(yīng)繳稅費(fèi)—代扣利息稅

第三節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算

三、定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算

（一）定期存款種類(lèi)1.整存整取定期儲(chǔ)蓄存款2.零存整取定期儲(chǔ)蓄存款3.存本取息定期儲(chǔ)蓄存款4.整存零取定期儲(chǔ)蓄存款

（二）定期儲(chǔ)蓄存款核算方法1.整存整取的核算（1）開(kāi)戶(hù)：整存整取指開(kāi)戶(hù)時(shí)約定存期，整筆存入，到期一次整筆支取本息的一種個(gè)人存款。50元起存，計(jì)息按存入時(shí)的約定利率計(jì)算，利隨本清。整存整取存款到期日自動(dòng)轉(zhuǎn)存。存期分為三個(gè)月、六個(gè)月、一年、兩年、三年、五年六個(gè)檔次，按對(duì)年對(duì)月對(duì)日計(jì)算存期。開(kāi)戶(hù)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金或：吸收存款--活期儲(chǔ)蓄存款--XX戶(hù)貸：吸收存款--整存整取定期存款--XX戶(hù)（2）支取的核算支取有到期支取、過(guò)期支取和提前支取之分，核算分錄沒(méi)有區(qū)別，只是利率不同。分錄是：借：吸收存款--整存整取定期存款--XX戶(hù)借：利息支出（或：應(yīng)付利息）貸：庫(kù)存現(xiàn)金或：吸收存款--活期儲(chǔ)蓄存款--XX戶(hù)關(guān)注P50和P55頁(yè)部分提前支取分錄

2.零存整取的核算零存整取--指開(kāi)戶(hù)時(shí)約定存期、分次每月固定存款金額、到期一次支取本息的一種個(gè)人存款。一般五元起存，每月存入一次，中途如有漏存，應(yīng)在次月補(bǔ)齊。存期分為一年、三年、五年。（1）開(kāi)戶(hù)和續(xù)存借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款--零存整取定期存款--××戶(hù)第三節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算

（2）支取

借：吸收存款--零存整取定期存款--××戶(hù)

利息支出（或：應(yīng)付利息）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

零存整取不辦理部分提前支取。全部提前支取的，根據(jù)實(shí)際存期、實(shí)際積數(shù)，按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息。逾期支取的，逾期部分按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息。3．存本取息的核算存本取息--指開(kāi)戶(hù)時(shí)約定存期、整筆一次存入，按固定期限分次支取利息，到期一次支取本金的一種個(gè)人存款。一般五千元起存。可一個(gè)月或幾個(gè)月取息一次。存期分一年、三年、五年。（1）開(kāi)戶(hù)借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款--存本取息定期存款--××戶(hù)（2）支取利息借：利息支出（或：應(yīng)付利息）貸：庫(kù)存現(xiàn)金

到期支取本金的核算與整存整取相同4.整存零取的核算整存零取--指開(kāi)戶(hù)時(shí)約定存款期限、本金一次存入，固定期限分次支取本金的一種個(gè)人存款。一千元起存，支取期分一個(gè)月、三個(gè)月及半年一次。利息于期滿(mǎn)結(jié)清時(shí)支取。存期分一年、三年、五年。整存零取定期儲(chǔ)蓄存款的核算手續(xù)與存本取息基本相同，開(kāi)戶(hù)時(shí)應(yīng)在存單內(nèi)填寫(xiě)取本金次數(shù)和每次支取數(shù)額。該儲(chǔ)種不辦理部分提前支取。第三節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算

（三）定活兩便儲(chǔ)蓄存款的核算

定活兩便儲(chǔ)蓄存款--指本金一次存入，不約定存期，可隨時(shí)一次支取本息，利率按不超過(guò)一年的相應(yīng)檔次整存整取利率六折計(jì)算的一種儲(chǔ)蓄存款。該儲(chǔ)種不辦理部分提前支取。

（四）個(gè)人通知存款

個(gè)人通知存款與單位通知存款一樣分為一天和七天通知存款，如遇以下情況，按支取日人民銀行掛牌公告的活期存款利率計(jì)算利息：

1.實(shí)際存期不足通知期限的，支取部份按活期存款利率計(jì)息；

2.未提前通知而支取的，支取部份按活期存款利率計(jì)息；

3.已辦理通知手續(xù)而提前或逾期支取的，支取部份按活期存款利率計(jì)息；

4.支取金額不足或超過(guò)通知金額的，不足或超過(guò)部分按活期存款利率計(jì)息；

5.已辦理通知，而在非通知機(jī)構(gòu)支取的，支取部份按活期存款利率計(jì)息。

第四節(jié)存款利息的核算一、利息計(jì)算的一般規(guī)定1.計(jì)息范圍：商業(yè)銀行吸收的存款，除財(cái)政預(yù)算資金存款和有特殊規(guī)定外，均需計(jì)付利息。2.計(jì)息起點(diǎn)：本金以元為起點(diǎn)，元以下不計(jì)息。3.計(jì)息時(shí)間：活期存款每季末的20日結(jié)息一次，稅后利息轉(zhuǎn)入本金；活期存款不論何時(shí)存入，如遇利率調(diào)整均不分段計(jì)算利息。定期存款利息按年、月計(jì)算利息，按季預(yù)提。

一、利息計(jì)算的一般規(guī)定4.存期規(guī)定：活期存款日數(shù)的計(jì)算：按季度中各月的大、小月實(shí)際天數(shù)，用“算頭不算尾”的方法計(jì)算，即從存款當(dāng)天算至取款的前一天為止。定期存款按對(duì)年對(duì)月對(duì)日計(jì)算年、月，不分大小月。5.利率規(guī)定：活期存款按結(jié)息日或銷(xiāo)戶(hù)日銀行掛牌公告的活期存款利率計(jì)息；定期存款按存入當(dāng)日銀行掛牌公告的相應(yīng)檔次利率計(jì)息，期間不受利率調(diào)整影響。

一、利息計(jì)算的一般規(guī)定

6.利息計(jì)算公式：（1）活期存款利息計(jì)算公式

利息=累計(jì)日積數(shù)*日利率累計(jì)日積數(shù)=日積數(shù)之和±調(diào)整積數(shù)；日積數(shù)=賬戶(hù)余額*日數(shù)；應(yīng)加積數(shù)=補(bǔ)記貸方（積數(shù)）+沖記借方（積數(shù)）應(yīng)減積數(shù)=補(bǔ)記借方（積數(shù)）+沖記貸方（積數(shù)）利率分為年利率（%）、月利率（‰）、日利率（?）月利率=年利率/12；日利率=年利率/360；日利率=月利率/30

（2）定期存款計(jì)算公式利息=本金*存期（月或年）*利率關(guān)注利率和存期的單位要一致定期存款利率按存單約定利率計(jì)算，不考慮存期內(nèi)利率變動(dòng)因素；存期按對(duì)年對(duì)月對(duì)日計(jì)算，零頭按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。定期存款需按季預(yù)提利息，到期支取。

基準(zhǔn)利率由國(guó)務(wù)院授權(quán)人行制定并公布。金融機(jī)構(gòu)存款利率可上浮至1.3倍。利息計(jì)算從元位起，元位以下不計(jì)息，計(jì)算出的利息保留至分位，分位以下四舍五入。第四節(jié)存款利息的核算二、存款利息計(jì)算與核算1.活期存款利息計(jì)算與核算

（1）帳頁(yè)計(jì)息（P47）采用乙種賬頁(yè)（即五欄式賬頁(yè)）計(jì)息。當(dāng)賬戶(hù)余額發(fā)生變動(dòng)時(shí)，計(jì)算前筆余額的日數(shù)和積數(shù)。方法是：每筆余額*日數(shù)=日積數(shù)。日數(shù)按“算頭不算尾”計(jì)算，即從存入（或余額形成）的當(dāng)天算至支?。ɑ蛴囝~發(fā)生變化）的前一日，考慮大小月份。即按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。日積數(shù)之和±調(diào)整積數(shù)=累計(jì)日積數(shù)（2）余額表計(jì)息（P46）分戶(hù)賬使用三欄式賬頁(yè)，另用計(jì)息余額表計(jì)算日積數(shù)，方法是：每天不論賬戶(hù)余額是否變動(dòng)，都將當(dāng)日余額填入計(jì)息余額表，結(jié)息日，將每日余額加計(jì)成累計(jì)余額，如有錯(cuò)賬，按帳頁(yè)計(jì)息方法調(diào)整，以調(diào)整后的累計(jì)積數(shù)乘日利率得出利息。（比較少用）

活期存款利息計(jì)算例題：A公司5-6月存款賬戶(hù)如下：A公司利率：0.35%日期摘要借方貸方余額日數(shù)積數(shù)5月10日開(kāi)戶(hù)存入1000000100000010100000005月20日轉(zhuǎn)賬支取15000085000012102000006月1日提取現(xiàn)金20000830000541500006月6日轉(zhuǎn)賬支取8000003000051500006月11日轉(zhuǎn)賬存入4700005000001050000006月20日結(jié)息

42295000006月21日存入利息286.81500286.81存款利息=29500000×0.35%÷360=286.81元

（3）活期存款利息核算

活期存款利息核算分為結(jié)息日計(jì)提，次日支付。（接上例）6月20日分錄：

借：利息支出286.81

貸：應(yīng)付利息--XX戶(hù)286.816月21日分錄：

借：應(yīng)付利息286.81

貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?-A公司286.81

或：活期儲(chǔ)蓄存款--XX戶(hù)2.整存整取定期存款利息計(jì)算與核算為按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算季度利息，定期存款利息必須按季預(yù)提，到期支取。支取整存整取存款按存單約定利率（開(kāi)戶(hù)日掛牌公告的相應(yīng)利率）計(jì)算應(yīng)付利息。預(yù)定存期內(nèi)不受存期內(nèi)國(guó)家調(diào)整利率的影響。提前支?。ê糠痔崆爸。┖陀馄谥〉?，支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算應(yīng)付利息。整存整取利息計(jì)算需關(guān)注自動(dòng)轉(zhuǎn)存及轉(zhuǎn)存后的本金和利率。

定期存款例1：

甲單位存入銀行定期存款400000元，存期3年，存單約定年利率3.75%，2012年3月20日到期。該單位于3月31日來(lái)行支取，支取日活期存款年利率0.35%。要求：計(jì)算與核算該單位定期存款預(yù)提利息、支取日支取本息。

解：3年定期利息=400000×3年×3.75%=45000（元）每季預(yù)提利息=45000÷12季=3750（元）逾期利息=445000×11天×0.35%÷360=48.95（元)12個(gè)季度的20日和12年3月31日預(yù)提利息分錄：

借：利息支出貸：應(yīng)付利息12年3月31日實(shí)際支取本息的分錄：

借：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵?-N單位戶(hù)400000應(yīng)付利息--應(yīng)付N單位戶(hù)45048.95貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?-N單位戶(hù)445048.95關(guān)注P51和P55頁(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)提利息不符合當(dāng)前實(shí)際。第四節(jié)存款利息的核算

例2：劉XX2010年1月10日存入一年期定期存款50000元，年利率2%，2010年12月31日，一年期存利率調(diào)整為3%，2012年1月10日支取。2010年1月10日至2011年1月10日

應(yīng)付利息=50000×2%=1000元2011年1月10日至2012年1月10日

應(yīng)付利息=51000×3%=1530元支取日合計(jì)支付利息=1000+1530=25303.零存整取利息計(jì)算

零存整取利息計(jì)算有固定基數(shù)法、月積數(shù)法和日積數(shù)法三種方法。

固定基數(shù)法適合于每月按時(shí)等額存入，到期支取。計(jì)算方法是：每元存款利息基數(shù)=【（1+存款月數(shù)）/2】*月利率；

到期應(yīng)付利息=存款總額*基數(shù)

如果出現(xiàn)漏存后補(bǔ)或提前支取等情況，改按月積數(shù)法計(jì)算利息，計(jì)算方法與賬頁(yè)計(jì)息法類(lèi)似（見(jiàn)P57表2-3）。第四節(jié)存款利息的核算

4.整存零取利息計(jì)算到期應(yīng)付利息=【（全部本金+每次支取額）/2】×存期×利率見(jiàn)P58頁(yè)例題【例2-11】5.存本取息利息計(jì)算每次取息額=（本金×存款月數(shù)×月利率）/取息