海盛財(cái)稅培訓(xùn)9月課件《贏在稅收》講義學(xué)員精致版20130904

贏在稅收

——四川李軍教授

2023/2/61

成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心納稅籌劃師培訓(xùn)班

《贏在稅收—管理者如何進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)防範(fàn)和規(guī)避》講義主講人:李軍電話箱：junlicd@163.com2013年9月成都2023/2/62成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授序1、我國財(cái)務(wù)報(bào)表信息質(zhì)量現(xiàn)狀2、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在稅務(wù)檢查中的作用3、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第30號—財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》中主要變化

2023/2/63成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍4課堂問題：

1、我國財(cái)務(wù)報(bào)表信息質(zhì)量現(xiàn)狀

據(jù)國家會計(jì)學(xué)院2012年7月對1216家上市公司（大型企業(yè)）總會計(jì)師的問卷調(diào)查，僅有7.51%的總會計(jì)師認(rèn)為我國目前上市公司的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告可信，僅有不到15%的總會計(jì)師保證其所在企業(yè)近兩年出具的會計(jì)報(bào)告是按照國家法律、法規(guī)和準(zhǔn)則的要求進(jìn)行會計(jì)處理，是真實(shí)的。2023/2/64成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍5財(cái)務(wù)報(bào)表信息造假的起因理論1、1財(cái)務(wù)舞弊三角形理論美國會計(jì)學(xué)會會長Albercht(1995年)提出。企業(yè)造假是因?yàn)榇嬖诋a(chǎn)生舞弊的壓力、機(jī)會和借口三要素，缺少上述任何一項(xiàng)要素都不能形成企業(yè)舞弊。因此，僅僅依靠建立內(nèi)部控制系統(tǒng)消除舞弊的機(jī)會并不能防止企業(yè)舞弊的產(chǎn)生，還要消除壓力和借口這兩種要素才能真正抑制企業(yè)的造假。2023/2/65成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍61、2GONE理論舞弊是由G(greed)、O(opportunity)、N(need)和E(exposure)四個因子組成，表達(dá)了造假產(chǎn)生的四個條件，它們相互作用，密不可分，共同決定企業(yè)造假的風(fēng)險(xiǎn)程度。即造假者有貪婪之心，且又十分需要錢財(cái)時，只要存在機(jī)會并認(rèn)為事后不能被發(fā)現(xiàn)時，他就一定會造假。2023/2/66成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍71、3企業(yè)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因子理論風(fēng)險(xiǎn)因子論由現(xiàn)在美國注冊企業(yè)舞弊審核協(xié)會（ACFF）會長Pologna提出，他認(rèn)為企業(yè)舞弊由個別風(fēng)險(xiǎn)因素（包括道德品質(zhì)和動機(jī)）和一般風(fēng)險(xiǎn)因素（包括舞弊機(jī)會、發(fā)現(xiàn)的可能性、舞弊后受處罰的性質(zhì)和程度）兩大因素共同構(gòu)成。此理論建立在前兩者的基礎(chǔ)之上，是迄今為止最為完善的有關(guān)舞弊成因的理論。2023/2/67成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍82023/2/68成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍92、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在稅務(wù)檢查中的作用2、1稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送的要求《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。2023/2/69成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍10

《納稅人財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表報(bào)送管理辦法》(國稅發(fā)[2005]20號)第三條本辦法所稱財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表是指會計(jì)制度規(guī)定編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和相關(guān)附表。

前款所稱會計(jì)制度是指國務(wù)院頒布的《中華人民共和國企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》以及財(cái)政部制定頒發(fā)的各項(xiàng)會計(jì)制度。企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例.doc

2023/2/610成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍11

第四條納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定編制和報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表，不得編制提供虛假的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表。納稅人的法定代表人或負(fù)責(zé)人對報(bào)送的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。2023/2/611成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍12

第二十七條納稅人提供虛假的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表，或者拒絕提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《征管法》第七十條的規(guī)定處罰?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》

第七十條納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

2023/2/612成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍13

根據(jù)《企業(yè)會計(jì)制度》第一百五十七條規(guī)定：月度中期財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于月度終了后6天內(nèi)（節(jié)假日順延，下同）對外提供；季度中期財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于季度終了后15天內(nèi)對外提供；半年度中期財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度中期結(jié)束后60天內(nèi)（相當(dāng)于兩個連續(xù)的月份）對外提供；年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度終了后4個月內(nèi)對外提供。即年報(bào)披露時間是1~4月；半年報(bào)披露時間是7、8月；季報(bào)披露的時間是4月，10月。2023/2/613成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍14根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條之規(guī)定，納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)、報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。2023/2/614成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍15按月或按季申報(bào)流轉(zhuǎn)稅的納稅人應(yīng)按月或按季報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。報(bào)送期限為月度或季度終了后１５日內(nèi)。《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定期限報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情況嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

2023/2/615成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授毛主席講過這樣的意思，擔(dān)心死后讓人鞭尸。1958年黨的“八大”第一次會議上，鄧小平在修改黨章的報(bào)告中講到要反對個人崇拜、個人迷信，在“八大”的黨章里又刪掉了黨的指導(dǎo)思想是毛澤東思想，這些都容易引起他的疑心。提議從黨章中刪掉毛澤東思想的是彭德懷，贊成刪掉的是劉少奇、鄧小平，這是個了不起的大事啊。因此毛主席有理由擔(dān)心將來是否有人會像赫魯曉夫反斯大林那樣反他。廬山會議上他表現(xiàn)出來了：他擔(dān)心彭德懷要反他。彭真和軍隊(duì)一些干部的關(guān)系可能也是毛主席曾經(jīng)注意到的問題。06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍162023/2/616成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍17

3、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第30號—財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》中主要變化

（一）名稱的變更

（1）將我國會計(jì)人員通常使用的“會計(jì)報(bào)表”，按國際慣例改稱“財(cái)務(wù)報(bào)表”。財(cái)務(wù)報(bào)表包括四張報(bào)表和一個附注，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表、現(xiàn)金流量表和附注。

2023/2/617成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍18（2）將長期資產(chǎn)改稱非流動資產(chǎn)，將長期負(fù)債改稱非流動負(fù)債。

（3）收入不再區(qū)分主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，統(tǒng)一稱為營業(yè)收入。

（4）將遞延稅款借項(xiàng)改稱遞延所得稅資產(chǎn)，將遞延稅款貸項(xiàng)改稱遞延所得稅負(fù)債。

2023/2/618成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍19（二）少數(shù)股東權(quán)益列報(bào)方法變化。將少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益項(xiàng)目下，表明合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制理論由母公司觀轉(zhuǎn)為實(shí)體觀。

2023/2/619成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授第一講

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表案例分析1、資產(chǎn)負(fù)債表涉稅項(xiàng)目分析2、利潤表涉稅項(xiàng)目分析3、現(xiàn)金流量表涉稅項(xiàng)目分析2023/2/620成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍21

第一講企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表案例分析

【資料】西藏某有限責(zé)任公司主要財(cái)務(wù)報(bào)表資料如下：

1、公司成立于1998年，主要生產(chǎn)和銷售XX產(chǎn)品，系增值稅一般納稅人，企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，企業(yè)所得稅稅率為15%。

2、2012年企業(yè)按一定比例預(yù)提了產(chǎn)品質(zhì)量保證金（產(chǎn)品三包服務(wù)）。

3、企業(yè)的長期股權(quán)投資采用成本法核算。

2023/2/621成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍224、企業(yè)2012年3月1日，從銀行借入一筆長期借款用于在建工程，工程尚未完工。

5、企業(yè)2012年度除計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)存在可抵扣暫時性差異外，其他資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的賬面價值均等于其計(jì)稅基礎(chǔ)。

2023/2/622成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍236、資產(chǎn)類項(xiàng)目大額增減情況說明如下：

（1）應(yīng)收賬款增加系企業(yè)應(yīng)收銷售產(chǎn)品款項(xiàng)增加所致；

（2）預(yù)付賬款增加成本主要系企業(yè)預(yù)付材料款增加所致；

（3）其他應(yīng)收款增加主要系應(yīng)收股東（業(yè)主）個人欠款所致；

（4）存貨減少主要系企業(yè)暫估原材料減少、盤虧原材料主材、盤虧編織袋、盤虧孰料所致；

（5）固定資產(chǎn)增加主要系重組期間企業(yè)新評估增加固定資產(chǎn)、補(bǔ)計(jì)提重組期間折舊，確認(rèn)交接盤點(diǎn)固定資產(chǎn)盤虧凈損失所致；

（6）無形資產(chǎn)增加主要系商標(biāo)評估增值所致；2023/2/623成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授“七千人大會”是1962年1月11日至2月7日在北京召開的，有中央、中央各部門、各中央局、省、地、縣主要負(fù)責(zé)干部參加的擴(kuò)大的中央工作會議。因?yàn)橛衅咔酥?，通稱為“七千人大會”。這么多的人云集北京開會屬歷史罕見。1962年是什么情況呢？1962年是我們經(jīng)歷了“大躍進(jìn)”的挫折失敗后，經(jīng)過調(diào)整，經(jīng)濟(jì)開始恢復(fù)，但是，還有很多問題，開會是想總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。本來中央沒有想開這么長的時間，因?yàn)榕c會人員特別是縣級干部，對“大躍進(jìn)”以來發(fā)生的困難局面，提出了各種各樣的意見、批評或者疑惑。這樣才決定延長會期，讓大家講話、提意見、修改報(bào)告。毛主席當(dāng)時有四句話：“白天出氣，晚上看戲；兩干一稀，大家滿意?！薄捌咔舜髸蔽易鳛榕碚嫔磉叺墓ぷ魅藛T也參加了。大會上，劉少奇講，這幾年，我們遭受挫折，是三分天災(zāi)，七分人禍。人禍就是中央政策出了錯誤。06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍242023/2/624成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍257、負(fù)債類項(xiàng)目大額增減情況說明如下：（1）應(yīng)付賬款增加主要系應(yīng)付XX縣惠東礦業(yè)有限公司材料款、應(yīng)付峨眉山市XX經(jīng)營部材料款及應(yīng)付XX市順通煤業(yè)有限公司材料款、應(yīng)付暫估材料款增加所致；（2）預(yù)收賬款增加主要系企業(yè)預(yù)收銷售產(chǎn)品款項(xiàng)增加所致；（3）應(yīng)付職工薪酬增加系應(yīng)付職工工資及養(yǎng)老保險(xiǎn)增加所致；（4）應(yīng)交稅費(fèi)減少系重組期間企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅及附加稅增加和企業(yè)預(yù)繳所得稅所致。（5）應(yīng)付利息增加系重組期間企業(yè)應(yīng)付未付銀行借款利息增加所致。（6）其他應(yīng)付款增加主要系其他應(yīng)付XX房地產(chǎn)開發(fā)有限公司借款元及XX水泥有限公司借款元增加所致。2023/2/625成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍26【要求】

1、運(yùn)用財(cái)務(wù)會計(jì)分析方法，找出2012年企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表中存在的突出問題以及趨勢變動異常的項(xiàng)目。

2、結(jié)合現(xiàn)金流量表具體分析項(xiàng)目趨勢變動異常的原因。

3、編制2012年度與2011年度的比較利潤表，試分析該公司可能存在的問題。

4、針對上述發(fā)現(xiàn)的問題，提出下一步核查的方向。2023/2/626成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍27【要求】1、運(yùn)用財(cái)務(wù)會計(jì)分析方法，找出2012年企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表中存在的突出問題以及趨勢變動異常的項(xiàng)目。2、結(jié)合現(xiàn)金流量表具體分析項(xiàng)目趨勢變動異常的原因。3、編制2012年度與2011年度的比較利潤表，試分析該公司可能存在的問題。4、針對上述發(fā)現(xiàn)的問題，提出下一步核查的方向。2023/2/627成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍281、資產(chǎn)負(fù)債表（演示表）會企01表編制單位：西藏公司2012年12月31日單位：千元2023/2/628成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍292、利潤表（演示表）會企02表編制單位：西藏公司2012年12月單位：千元2023/2/629成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍303、現(xiàn)金流量表（演示表）編制單位：四川公司2012年度會企03表單位：千元2023/2/630成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍31附:部分總帳、記帳憑證?？値た颇浚?405-庫存商品-XX產(chǎn)品 2023/2/631成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍32帳戶余額及發(fā)生額對照表（試算平衡表）2023/2/632成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍33《感恩的心》

中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）（演示表）稅款所屬期間：2012年1月1日至2012年12月31日納稅人名稱:四川公司納稅人識別號:□□□□□□□□□□□□□□□金額單位：千元（列至角分）2023/2/633成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授2023/2/6四川稅校李軍34根據(jù)上述案例您認(rèn)為稅收征管中可能存在什么樣問題？2023/2/634成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授第二講

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制方法1、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法2、利潤表編制方法3、現(xiàn)金流量表編制方法2023/2/635成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授36根據(jù)《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定小企業(yè)需要對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表見下表——2023/2/636成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍37第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法

一、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制原則

我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》明確了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤六大會計(jì)要素。這六大會計(jì)要素是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的理論基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

財(cái)務(wù)報(bào)表編制的原理：

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

利潤=收入-成本-費(fèi)用2023/2/637成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍38

二、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法

(一)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

我國的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu),報(bào)表分為左右兩方，左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，反映全部資產(chǎn)的分布及存在形態(tài)；右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目，反映全部負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容及構(gòu)成情況。

由于歷史原因,香港九龍界限街以北需繳地租。2023/2/638成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授資產(chǎn)負(fù)債表◆

財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的基本格式2023/2/639成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授資產(chǎn)負(fù)債表（續(xù)）◆

財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的基本格式2023/2/640成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授412023/2/641成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授422023/2/642成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授432023/2/643成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍44資產(chǎn)負(fù)債表左右兩方平衡，即資產(chǎn)總計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)。編制資產(chǎn)負(fù)債表時，要填報(bào)“年初余額”、“期末余額”兩欄數(shù)據(jù)。

2023/2/644成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍45

1、年初余額欄的編制方法

資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的年初余額，應(yīng)根據(jù)上年資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與上年度不一致時，應(yīng)對上年度資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初余額”欄內(nèi)。

2023/2/645成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍462、期末余額欄的編制方法

本表各項(xiàng)目的期末余額，應(yīng)根據(jù)各有關(guān)總賬科目及所屬明細(xì)科目的期末余額分析計(jì)算填列，具體內(nèi)容和填列方法如下：

2023/2/646成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍47（1）直接根據(jù)總賬科目的余額填列。例如，交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、長期待攤費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債、實(shí)收資本（或股本）、資本公積、庫存股、盈余公積等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)總賬科目的期末余額直接填列。2023/2/647成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍48（2）根據(jù)幾個總賬科目的余額計(jì)算填列。例如，“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目期末余額合計(jì)填列。

2023/2/648成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍49（3）根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列。例如，“應(yīng)收賬款”“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”等科目所屬明細(xì)科目期末貸（借）方余額合計(jì)填列。2023/2/649成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍50

（4）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列。例如，“長期應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)收款”總賬科目余額減去“未實(shí)現(xiàn)融資收益”總賬科目余額，再減去所屬相關(guān)明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列；“長期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列；2023/2/650成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍51

“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”總賬科目余額扣除“應(yīng)付債券”科目所屬明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列；“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”總賬科目余額，減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”總賬科目余額，再減去所屬相關(guān)明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列。2023/2/651成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍52（5）根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列。例如，“存貨”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“自制半成品”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”、“工程施工”、“勞務(wù)成本”等科目的期末余額合計(jì)，減去“代銷商品款”、“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。

2023/2/652成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍53材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫存商品采用計(jì)劃成本或售價核算的企業(yè)，還應(yīng)按加上或減去“材料成本差異”、“商品進(jìn)銷差價”后的金額填列?！俺钟兄恋狡谕顿Y”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“持有至到期投資”科目期末余額減去“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目余額減去“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”及“累計(jì)折舊”科目余額后的凈額填列。

2023/2/653成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍54（二）利潤表的編制利潤表結(jié)構(gòu)有單步式和多步式兩種，我國采用單步式結(jié)構(gòu)。利潤表各項(xiàng)目分為“本期金額”和“上期金額”兩欄，其格式見表。2023/2/654成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授利潤表◆

財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的基本格式2023/2/655成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授利潤表（續(xù)）◆

財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的基本格式2023/2/656成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授利潤表（續(xù)）◆

財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的基本格式2023/2/657成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍581、上期金額欄的編制方法利潤表“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上期利潤表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上期利潤表與本期利潤表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上期利潤表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本期的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上期金額”欄內(nèi)。2023/2/658成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍592、本期金額欄的編制方法利潤表“本期金額”欄各項(xiàng)目主要根據(jù)本期各損益類科目的發(fā)生額分析填列。（1）“營業(yè)收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。2023/2/659成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍60

（2）“營業(yè)成本”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。（3）“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。2023/2/660成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍61

（4）“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用和為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。（5）“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。2023/2/661成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍62

（6）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。

企業(yè)發(fā)生勘探費(fèi)用的，應(yīng)在“管理費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目之間，增設(shè)“勘探費(fèi)用”項(xiàng)目反映。

（7）“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目發(fā)生額分析填列。

2023/2/662成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍63

【提示】根據(jù)《納稅評估管理辦法（試行）》國稅發(fā)[2005]43號文件第十八條規(guī)定，“對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點(diǎn)問題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實(shí)等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提請納稅人自行更正。需要納稅人自行補(bǔ)充的納稅資料，以及需要納稅人自行補(bǔ)正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬目的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項(xiàng)落實(shí)?！钡诙粭l規(guī)定：“發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其它需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理。”2023/2/663成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍64

（8）“公允價值變動收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、以及采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)等公允價值變動形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“公允價值變動損益”科目的發(fā)生額分析填列。如為損失，以“－”號填列。

2023/2/664成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍65（9）“投資收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。如為損失，以“－”號填列。企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)處置和出售時，處置收益部分應(yīng)當(dāng)自“公允價值變動損益”項(xiàng)目轉(zhuǎn)出，列入本項(xiàng)目。2023/2/665成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍66本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。其中，“對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益”項(xiàng)目，反映采用權(quán)益法核算的對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)在被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益中應(yīng)享有的份額（不包括處置投資形成的收益）。

2023/2/666成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍67

（10）“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。其中，處置非流動資產(chǎn)凈損失，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。

2023/2/667成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍68

（11）“利潤總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額。如為虧損總額，以“－”號填列。

（12）“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。

2023/2/668成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍69

（13）“凈利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“－”號填列。（14）“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)每股收益準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)算的金額填列。

2023/2/669成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍70（三）現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法

現(xiàn)金流量表分“本期金額”和“上期金額”兩欄?！吧掀诮痤~”欄的數(shù)據(jù)來自上期現(xiàn)金流量表中“本期金額”欄。

2023/2/670成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍71

1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量編制現(xiàn)金流量表時，列報(bào)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種，一是直接法，二是間接法。直接法，是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量一般應(yīng)按現(xiàn)金流入和流出總額列報(bào)，但代客戶收取或支付的現(xiàn)金，以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短項(xiàng)目的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，可以按照凈額列報(bào)。

2023/2/671成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍72

有關(guān)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量信息，可以通過企業(yè)的會計(jì)記錄取得，也可以通過對利潤表中的營業(yè)收入、營業(yè)成本以及其他項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整后取得。間接法，是將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法。即以本期凈利潤為起點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、非流動資產(chǎn)處置損益以及有關(guān)項(xiàng)目增減變動，剔除投資活動、籌資活動對現(xiàn)金流量的影響，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。在我國，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按直接法編制現(xiàn)金流量表主表，按間接法編制現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料。2023/2/672成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍73

2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量4、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響。5、現(xiàn)金流量表附注（補(bǔ)充資料）各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列除現(xiàn)金流量表反映的信息外，企業(yè)還應(yīng)在附注中披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況等信息。2023/2/673成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授現(xiàn)金流量表◆

財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的基本格式2023/2/674成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授現(xiàn)金流量表◆

財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的基本格式2023/2/675成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授現(xiàn)金流量表◆

財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的基本格式2023/2/676成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授2023/2/6四川稅校李軍77朋友們：大家好！772023/2/677成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授78（1）短期投資的披露格式2023/2/678成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授79（2）應(yīng)收賬款按賬齡結(jié)構(gòu)披露格式2023/2/679成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授80（3）存貨的披露格式

2023/2/680成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授81（4）固定資產(chǎn)的披露格式

2023/2/681成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授82（5）應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表

2023/2/682成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授83（6）應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表（續(xù)）2023/2/683成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授84（7）應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)表

2023/2/684成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授85（7）應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)表（續(xù)）2023/2/685成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授86（8）利潤分配表

2023/2/686成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授87（8）利潤分配表（續(xù)）2023/2/687成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授第三講

財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目的分析方法1、報(bào)表項(xiàng)目、項(xiàng)目結(jié)構(gòu)的異常變化發(fā)現(xiàn)納稅疑點(diǎn)線索2、通過分析各項(xiàng)比率指標(biāo)變化，判斷企業(yè)納稅存在的問題3、從報(bào)表項(xiàng)目的水平變化趨勢分析稅源變化的潛力

4、從財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的內(nèi)在聯(lián)系、邏輯關(guān)系有效地監(jiān)控稅源2023/2/688成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍89

第三講財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目的分析方法總體思路稅務(wù)人員要善于從財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目分析中提煉出對納稅評估、稅務(wù)稽查、稅源監(jiān)控等稅收管理有用的內(nèi)容，就分析方法而言主要有靜態(tài)分析和動態(tài)分析等。2023/2/689成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍90

1、報(bào)表項(xiàng)目、項(xiàng)目結(jié)構(gòu)的異常變化發(fā)現(xiàn)納稅疑點(diǎn)線索如資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨與增值稅、消費(fèi)稅、印花稅、關(guān)稅等稅種相關(guān)；短期借款、長期借款與印花稅等稅種相關(guān)；固定資產(chǎn)項(xiàng)目與房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、增值稅、土地使用稅等稅種相關(guān)。利潤表中營業(yè)收入與資源稅、增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、印花稅等稅種相關(guān)；

2023/2/690成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍91

利潤總額與企業(yè)所得稅相關(guān)?，F(xiàn)金流量表中支付的各項(xiàng)稅費(fèi)、收到的稅費(fèi)返還與稅款的繳納相關(guān)。在日常的稅收征管中要注意納稅人提交的財(cái)務(wù)報(bào)表上異常變化的項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)納稅的疑點(diǎn)線索。

如何觀察項(xiàng)目的異常變化，主要通過計(jì)算不同時期（時點(diǎn)）報(bào)表項(xiàng)目增減變動的絕對額和相對幅度來觀察；計(jì)算報(bào)表各項(xiàng)目占總額的比重，并將各項(xiàng)目構(gòu)成與不同時期數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均水平比較來觀察。

2023/2/691成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍92

2、通過分析各項(xiàng)比率指標(biāo)變化，判斷企業(yè)納稅存在的問題企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率指標(biāo)，分別從不同方面揭示了企業(yè)的償債能力、營運(yùn)能力和盈利能力，有些指標(biāo)也可以反映企業(yè)的納稅情況。

2023/2/692成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍93如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等營運(yùn)能力指標(biāo)周轉(zhuǎn)加快，而應(yīng)納稅額減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。流動比率、速動比率、資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)等償債能力指標(biāo)與行業(yè)平均水平或預(yù)警值相差較大，則企業(yè)償債能力有問題，要考慮由此對稅收收入產(chǎn)生的影響。

2023/2/693成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍943、從報(bào)表項(xiàng)目的水平變化趨勢分析稅源變化的潛力

財(cái)務(wù)報(bào)表上有關(guān)指標(biāo)有的直接構(gòu)成相關(guān)稅種的稅基，如營業(yè)收入是營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)；有的指標(biāo)可以作為替代性的稅基，如企業(yè)利潤總額在納稅能力估算時常常作為企業(yè)所得稅的稅基，這些稅基的增長變化預(yù)示著企業(yè)稅源的變化。

2023/2/694成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍95有些指標(biāo)的增減變化與潛在稅源的變化有關(guān)，如企業(yè)固定資產(chǎn)的增長（減）變化往往可以增加（或減少）未來的稅收收入。從報(bào)表項(xiàng)目的水平變化趨勢分析稅源變化的潛力，應(yīng)從計(jì)算分析以下指標(biāo)入手：營業(yè)收入增長（減）率、營業(yè)成本增長（減）率、營業(yè)利潤增長（減）率、利潤總額增長（減）率、凈利潤增長（減）率、固定資產(chǎn)增長（減）率、長期股權(quán)投資增長（減）率等。

2023/2/695成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍96

4、從財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的內(nèi)在聯(lián)系、邏輯關(guān)系有效地監(jiān)控稅源從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生取得或填制原始憑證、根據(jù)原始憑證編制記賬憑證、運(yùn)用復(fù)式記賬登記帳簿、依據(jù)帳簿資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表、從基本財(cái)務(wù)報(bào)表到合并報(bào)表各環(huán)節(jié)中，蘊(yùn)含了會計(jì)準(zhǔn)則的確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告的編制規(guī)則，也滲透了會計(jì)人員主觀的判斷和修飾。各種財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等）內(nèi)部及各種財(cái)務(wù)報(bào)表之間，如資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表之間、現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表之間存在一定的內(nèi)在邏輯關(guān)系。

2023/2/696成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍97利用這些邏輯關(guān)系，可以有效地監(jiān)控稅源。如正常情況下，利潤表上反映出來的凈利潤應(yīng)大于等于資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤的增加數(shù)。利潤表中營業(yè)收入增（減）長率與營業(yè)成本增長（減）率存在配比關(guān)系；資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款增長（減）率與利潤表中營業(yè)收入增（減）率存在配比關(guān)系；資產(chǎn)負(fù)債表中短期借款、長期借款增長率與利潤表中財(cái)務(wù)費(fèi)用之間存在著內(nèi)在聯(lián)系；現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”與資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收（預(yù)收）賬款、應(yīng)收票據(jù)以及利潤表中營業(yè)收入之間存在著邏輯關(guān)系；

2023/2/697成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍98

現(xiàn)金流量表購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金與資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付（預(yù)付）賬款、應(yīng)付票據(jù)以及利潤表中營業(yè)成本之間存在著內(nèi)在聯(lián)系；現(xiàn)金流量表中支付的各項(xiàng)稅費(fèi)與利潤表中營業(yè)稅金及附加、所得稅費(fèi)用以及資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)交稅費(fèi)之間存在著邏輯關(guān)系。如果納稅人故意偽造財(cái)務(wù)報(bào)表，必然會破壞報(bào)表之間存在的邏輯關(guān)系，相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)就會出現(xiàn)異常變化。

2023/2/698成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授06二月2023《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅項(xiàng)目分析》講義李軍99

例如，企業(yè)應(yīng)收賬款增加了，而主營業(yè)務(wù)收入?yún)s下降了，就不符合邏輯；再如，企業(yè)短期借款、長期借款增長了，而財(cái)務(wù)費(fèi)用卻下降了也不符合常規(guī)。稅務(wù)人員要善于利用這些邏輯關(guān)系，發(fā)現(xiàn)納稅疑點(diǎn)線索。2023/2/699成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授100

本講內(nèi)容第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表附注第六節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析第四講

小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則中財(cái)務(wù)報(bào)表2023/2/6100成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授第四講小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則中財(cái)務(wù)報(bào)表

第九章財(cái)務(wù)報(bào)表

第七十九條財(cái)務(wù)報(bào)表，是指對小企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：

（一）資產(chǎn)負(fù)債表；

（二）利潤表；

（三）現(xiàn)金流量表；

（四）附注。2023/2/6101成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授

第八十條資產(chǎn)負(fù)債表，是指反映小企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。

（一）資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：

1．貨幣資金；

2．應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)；

3．存貨；

4．長期債券投資；2023/2/6102成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授5．長期股權(quán)投資；

6．固定資產(chǎn)；

7．生產(chǎn)性生物資產(chǎn)；

8．無形資產(chǎn)；

9．長期待攤費(fèi)用。

（二）資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：

1．短期借款；

2．應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)；2023/2/6103成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授3．應(yīng)付職工薪酬；

4．應(yīng)交稅費(fèi)；

5．應(yīng)付利息；

6．長期借款；

7．長期應(yīng)付款。

2023/2/6104成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授

（三）資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：

1．實(shí)收資本；

2．資本公積；

3．盈余公積；

4．未分配利潤。2023/2/6105成都海盛財(cái)稅培訓(xùn)中心特邀李軍教授（四）資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類應(yīng)