公司成本會計核算管理準(zhǔn)則

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔公司成本核算管理準(zhǔn)則第一章總則第一條公司成本會計事務(wù)處理準(zhǔn)則及程序，除普通會計事務(wù)處理準(zhǔn)則及程序和法令、公司章程另有規(guī)定外，悉依本準(zhǔn)則及程序處理。第二條公司的成本會計事務(wù)由財務(wù)部成本室處理。第三條公司成本計算采用分步成本制，每月底計算成本一次。第四條準(zhǔn)則所稱成本，系指以產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的所有一切支出為限，包括直接材料、直接人工及制造費用。第五條公司各類成本或費用，概依權(quán)責(zé)基礎(chǔ)制列賬。第六條成本單位得視實際需要設(shè)置各種輔助賬，包括原物料明細(xì)分類賬、在制品明細(xì)分類賬、制成品明細(xì)分類賬與制造費用明細(xì)分類賬，只須受總分類賬各該統(tǒng)制賬戶的編制。第七條公司產(chǎn)品數(shù)量與成本金額的計算，一律算至小數(shù)點以后二位為止，第三位四舍五入。第八條公司生產(chǎn)過程中的損壞部分，應(yīng)依其性質(zhì)分別按下列方式辦理：1．生產(chǎn)過程中，不能完全避免的損壞，其損壞部分的成本，悉由完好產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。2．生產(chǎn)過程中，如因意外事故發(fā)生的損壞，其所耗用的成本，一概以非正常損失處理。第二章材料第九條材料的請購、訂購、領(lǐng)用、保管、退料、盤盈（虧）及廢料等的處理，依公司材料管理辦法辦理。第十條成本室根據(jù)請購單、收料單及進(jìn)貨發(fā)票編制傳票。其分錄為，借：“原物料”；貸：“應(yīng)付賬款”。并將數(shù)量及金額分別登錄于“材料明細(xì)分類賬”（略）。第十一條各單位在領(lǐng)用材料時，應(yīng)填發(fā)“領(lǐng)用單”（略），注明領(lǐng)料單位、品名、規(guī)格、用途，并經(jīng)主管簽章后，方能向倉庫領(lǐng)料。倉庫根據(jù)領(lǐng)用單發(fā)料，只要發(fā)料數(shù)量不超過核準(zhǔn)的數(shù)量（該料如系不可分割或不便分割時例外，但應(yīng)辦理退料或注明結(jié)轉(zhuǎn)另批使用）。第十二條領(lǐng)用單應(yīng)一式三聯(lián)：第一聯(lián)領(lǐng)料單位存查；第二聯(lián)倉庫留存；第三聯(lián)送交成本室。成本室根據(jù)領(lǐng)用單統(tǒng)計匯編“材料領(lǐng)用匯總表”（略）。同時編制傳票，其分錄為，借：“在制品———直接材料”和“制造費用———間接材料”；貸：“原料”或“物料”。并據(jù)以登錄“材料明細(xì)分類賬”（略）各相應(yīng)賬戶的發(fā)出數(shù)量欄。第十三條材料領(lǐng)用的計價方法，根據(jù)賬面成本采用加權(quán)平均法，其公式為：（上月底結(jié)存總價＋本月份進(jìn)料總價）÷（上月底結(jié)存數(shù)量＋本月份進(jìn)料數(shù)量）＝本月份單價第十四條計入產(chǎn)品成本的材料分為：1．直接材料：凡直接供給產(chǎn)品制造所需，而能直接計入產(chǎn)品成本的原料。2．間接材料：凡間接用于產(chǎn)品制造，但并非形成產(chǎn)品本身；或雖形成產(chǎn)品本身，但所占成本比例甚微，或不便計入產(chǎn)品成本的物料。第十五條材料盤點采用不定期盤點的辦法，由成本室會同倉儲室人員共同進(jìn)行。盤點時應(yīng)該填制“盤點單”（略）三聯(lián)：第一聯(lián)倉儲室留存；第二聯(lián)成本室留存；第三聯(lián)掛置于材料存放處所。成本室應(yīng)在盤點后15日內(nèi)，編制“材料差異報告表”（略）共三聯(lián)，第一聯(lián)送倉儲室，第二聯(lián)成本室留存，第三聯(lián)為編制傳票的憑證，并登錄“材料明細(xì)分類賬”（略）。第十六條材料盤損應(yīng)由倉儲室負(fù)責(zé)出具報告，說明短少原因，并由上級主管追究責(zé)任。第十七條“材料明細(xì)分類賬”（略）與“總分類賬”（略）的材料統(tǒng)馭科目，平時數(shù)額可不相等。但在月底，成本室應(yīng)與會計室對賬核符后，才可以開始結(jié)算材料的單位成本。第三章人工第十八條人工是指直接或間接參加生產(chǎn)而支付的一切報酬。管理及推銷部門的人員，屬管理及推銷費用，不在人工的范圍內(nèi)。第十九條計入產(chǎn)品成本的人工可分為：1．直接人工：從事直接生產(chǎn)員工的報酬，可以直接計入該產(chǎn)品成本者，都屬于直接人工。2．間接人工：從事廠務(wù)、研究等工作，以及不直接從事生產(chǎn)的員工報酬，及不能或不便計入產(chǎn)品成本者，都屬于間接人工。第二十條公司總務(wù)部應(yīng)設(shè)置“出勤卡”（略），每人每月一張，由人力資源部負(fù)責(zé)管理統(tǒng)計，據(jù)以編制薪金表二份，一份送至成本室，一份由領(lǐng)款人簽章存于人力資源部。并在次年1月30日編制扣繳憑單后送會計室。第二十一條公司員工均應(yīng)在到職前，填好“撫養(yǎng)親屬表”（略），由人力資源部收存，作為扣繳薪金所得稅的憑證。在每次付薪時依法扣繳所得稅，并在次月10日前繳納稽征機關(guān)。第二十二條成本室根據(jù)薪金表，計算各生產(chǎn)部門及服務(wù)部門的直接人工和間接人工成本，并編制傳票。其分錄為，借：“在制品———直接人工”及“制造費用———間接人工”；貸：“應(yīng)付費用”。同時登入“在制品明細(xì)分類賬”（略）、“制造費用明細(xì)分類賬”（略）及“應(yīng)付費用明細(xì)賬”（略）。第四章制造費用第二十三條制造費用指在生產(chǎn)過程中，除直接原料、直接人工外，所發(fā)生的一切其他費用，其中包括間接材料、間接人工及其他費用等。第二十四條為了便于計算產(chǎn)品成本，制造費用應(yīng)該分為直接費用與分?jǐn)傎M用。凡公司總務(wù)部及技術(shù)部的制造費用，一概依據(jù)特定的分?jǐn)偦A(chǔ)及方法，將其分?jǐn)傆诟魃a(chǎn)中心。各生產(chǎn)中心攤列的費用，稱為分?jǐn)傎M用。凡生產(chǎn)部本身直接發(fā)生的費用，則稱為直接費用。第二十五條制造費用發(fā)生時，應(yīng)詳細(xì)加以分析其發(fā)生的原因及用途，并分別歸納于應(yīng)行負(fù)擔(dān)的部門。當(dāng)能確定其歸屬部門時，應(yīng)于傳票中注明其成本中心；如屬共同性的費用時，應(yīng)按合理的分?jǐn)偦A(chǔ)，分?jǐn)傊粮髟摦a(chǎn)品中。第二十六條凡非按月發(fā)生，而其效用及于全年；或者按實際發(fā)生金額計算成本，明顯屬不合理的費用，成本室應(yīng)予合理分?jǐn)偅⒂嬎阍撛路輵?yīng)攤列的金額，同時列入制造費用項下。其傳票分錄為，借：“××費用”；貸：“暫估應(yīng)付款”。第二十七條費用分?jǐn)偟幕A(chǔ)依下列方式辦理（服務(wù)部門費用根據(jù)下列基礎(chǔ)攤?cè)敫鞒杀局行模?．供電費用：按各成本中心實際的耗用電度分?jǐn)偂?．給水費用：按各成本中心實際的耗用水量分?jǐn)偂?．供汽費用：按各成本中心實際的耗用蒸汽量分?jǐn)偂?．原動力費用：按各成本中心機器使用的空氣氣壓量分?jǐn)偂?．公司總務(wù)部及其他輔助部門的費用：按各成本中心員工人數(shù)分?jǐn)?。精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔為了加強會計電算化工作內(nèi)部控制，增強會計信息資料的準(zhǔn)確性、可靠性，保證公司會計資料的安全性，特制訂本制度。一、本辦法適用于公司各會計核算單位。二、各會計核算單位應(yīng)設(shè)置兼職會計電算化管理員，負(fù)責(zé)本單位會計賬套的設(shè)置、初始化以及日常維護(hù)工作，并配合電腦部門作好系統(tǒng)數(shù)據(jù)的日常備份工作。公司信息管理部應(yīng)設(shè)置財務(wù)軟件系統(tǒng)管理員，負(fù)責(zé)財務(wù)軟件應(yīng)用環(huán)境、硬件配置以及數(shù)據(jù)安全的維護(hù)工作。三、財務(wù)軟件的操作人員應(yīng)自行設(shè)置密碼，并保證密碼的安全性。操作員密碼不宜長期使用，應(yīng)定期更換，同時報賬套主管備查。操作人員工作結(jié)束時，應(yīng)及時退出財務(wù)軟件，以保證系統(tǒng)資料的安全。四、每個會計賬套必須設(shè)置一名賬套主管，一般由主管會計或部經(jīng)理兼任，負(fù)責(zé)該賬套的日常管理及結(jié)賬工作。其他操作員由賬套主管根據(jù)其具體會計職責(zé)劃定操作權(quán)限。其中除主管會計以外，其他操作員不具有審核、記賬、結(jié)賬等權(quán)限；出納及檔案管理人員不具有制單權(quán)限。五、操作員利用財務(wù)軟件制作憑證后應(yīng)及時打印輸出，連同原始單據(jù)傳遞給審核人員審核。審核人員審核憑證時應(yīng)將已輸出的會計憑證與計算機內(nèi)存儲的會計憑證相互核對，同時審核。六、操作人員不得隨意修改已錄入計算機和經(jīng)計算機生成的會計信息（包括憑證、科目余額數(shù)據(jù)、會計報表數(shù)據(jù)、分析資料、取數(shù)公式、計算依據(jù)等）。當(dāng)發(fā)生錯誤須訂正時，經(jīng)會計主管確認(rèn)，將原始憑證抽出直接修改，并將修改后的憑證連同原始單據(jù)傳給審核人員審核；在該憑證已記賬、或已裝訂、或以前會計期發(fā)生的錯誤，則須填制訂正憑證，訂正時應(yīng)同時在被訂正憑證上注明。七、操作人員不得任意作廢或刪除會計憑證。如因特殊原因須作廢或刪除憑證時，須報會計主管，并由其負(fù)責(zé)操作。作廢或刪除憑證應(yīng)及時進(jìn)行填補或整理，禁止出現(xiàn)斷號現(xiàn)象。八、財務(wù)軟件的升級、其他應(yīng)用軟件的安裝以及電腦硬件的配備由公司信息管理部及財務(wù)部統(tǒng)一安排。任何人不得私自安裝、卸載財務(wù)軟件，不得對財務(wù)軟件的應(yīng)用環(huán)境、硬件設(shè)備進(jìn)行私自變動。操作人員發(fā)現(xiàn)軟件或硬件出現(xiàn)故障應(yīng)及時報告系統(tǒng)管理員或賬套主管，由其負(fù)責(zé)與相關(guān)部門協(xié)調(diào)解決。九、電算化會計資料有兩種形式，即以紙介質(zhì)輸出的資料和以磁介質(zhì)保存的數(shù)據(jù)。對于以紙介質(zhì)輸出的資料（包括憑證、報表、賬簿等）的保管按照《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。磁介質(zhì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的備份工作應(yīng)由信息管理部與財務(wù)部共同按照以下步驟執(zhí)行：1、每個工作日結(jié)束時，由財務(wù)軟件系統(tǒng)管理員（信息管理部）和會計電算化管理員