第三章存款業(yè)務(wù)核算

課件1第三章存款業(yè)務(wù)核算

第一節(jié)

概述第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)金融債券業(yè)務(wù)的核算課件2第一節(jié)概述

一、存款業(yè)務(wù)的意義二、存款的種類三、單位存款賬戶的種類四、單位存款賬戶的管理本節(jié)提綱課件3第一節(jié)概述

一、存款業(yè)務(wù)的意義

1、對(duì)商業(yè)銀行而言：是擴(kuò)大信貸資金來(lái)源的基礎(chǔ)。

2、對(duì)企業(yè)而言：存款賬戶是辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的工具。

3、對(duì)社會(huì)而言：平衡需求、穩(wěn)定貨幣；節(jié)省貨幣流通費(fèi)用和調(diào)節(jié)貨幣流通。課件4二、存款的種類

按存款對(duì)象劃分按存款期限及存取方式劃分按存款性質(zhì)劃分存款的種類單位存款個(gè)人存款活期存款協(xié)定存款通知存款定期存款

一般存款（包括：企業(yè)存款、機(jī)關(guān)團(tuán)體存款

農(nóng)村存款、信托存款、儲(chǔ)蓄存款）財(cái)政性存款（地方財(cái)政金庫(kù)存款、國(guó)庫(kù)券）

課件5三、單位存款賬戶的種類

按管理要求劃分

基本存款賬戶一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶專項(xiàng)存款賬戶課件6存款賬戶種類

1、基本存款賬戶：是存款人的主辦賬戶。作用：是存款人辦理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過(guò)該賬戶辦理。條件：獨(dú)立核算的企、事、團(tuán)、個(gè)體工商戶、異地常設(shè)機(jī)構(gòu)、外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)、團(tuán)級(jí)以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)以及分散執(zhí)勤的支隊(duì)、其他。

2、一般存款賬戶：是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本賬戶行以外的銀行開立的結(jié)算賬戶。作用：可以辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、歸還、其他轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，不得辦理現(xiàn)金支取。條件：與基本存款賬戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶；在基本存款賬戶行以外的銀行取得貸款的。課件7存款賬戶種類

3、臨時(shí)存款賬戶。用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付而開立的賬戶。

作用：可辦理轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金收付。臨時(shí)存款賬戶的有效期最長(zhǎng)不超過(guò)2年。

條件：設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)；異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要；注冊(cè)驗(yàn)資。

4、專用存款賬戶。是存款人對(duì)于特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

作用：可辦理各種專項(xiàng)資金的收付。

條件：見《人民幣結(jié)算賬戶管理辦法》第35條規(guī)定。課件8#35專用存款賬戶的管理規(guī)定

①單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。②財(cái)政預(yù)算外資金賬戶、證券交易結(jié)算資金賬戶、期貨交易保證金和信托基金專用賬戶不得支取現(xiàn)金。③基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶，需要支取現(xiàn)金的，在開戶時(shí)需報(bào)當(dāng)?shù)厝诵蟹种信鷾?zhǔn)。④糧、棉、油收購(gòu)資金、社會(huì)保障基金、住房基金和黨、團(tuán)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)資金。支取現(xiàn)金時(shí)按現(xiàn)金管理規(guī)定辦理。⑤收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專用存款賬戶劃繳款項(xiàng)外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項(xiàng)外，只付不收，其現(xiàn)金支取必須按國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理。課件9四、單位存款賬戶的管理

1、實(shí)行開戶核準(zhǔn)制度。范圍：存款人開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位開立專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制度，經(jīng)人行核準(zhǔn)后由開戶銀行分別核發(fā)開戶登記證，但存款人因注冊(cè)驗(yàn)資需要開立的臨時(shí)存款賬戶除外。

2、對(duì)基本存款賬戶實(shí)行唯一制：企業(yè)事業(yè)單位只能選擇一家銀行開立一個(gè)基本存款賬戶，不得開立兩個(gè)以上基本存款賬戶。

3、一般存款賬戶沒有數(shù)量限制。

4、臨時(shí)存款賬戶有效期限最長(zhǎng)不超過(guò)2年。在規(guī)定期限內(nèi)具有與基本存款賬戶相同的功能，且不受數(shù)量限制。有效期滿后，確因業(yè)務(wù)需要，存款人可以申請(qǐng)展期。課件10單位存款賬戶的管理

5、賬戶劃分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

6、對(duì)單位存款賬戶實(shí)行生效日制度。存款人開立單位存款賬戶，自正式開立之日起3個(gè)工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。

說(shuō)明：該辦法詳細(xì)規(guī)定了違反賬戶管理的處罰細(xì)則。課件11第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算

本節(jié)提綱一、單位活期存款存取的核算二、單位定期存款存取的核算三、單位通知存款業(yè)務(wù)的核算四、單位協(xié)定存款的核算課件12例：A公司繳存銷貨款現(xiàn)金20000元，收妥后入賬。借：現(xiàn)金20000

貸：活期存款---A公司20000一、活期存款存取的核算

（一）存款：

退回單

繳款單由銀行內(nèi)部傳遞

單位出納：持現(xiàn)金、繳款單銀行出納：點(diǎn)收現(xiàn)金、登記現(xiàn)收日記薄

銀行會(huì)計(jì)：審核、記賬課件13（二）支取現(xiàn)金

13、現(xiàn)金支票內(nèi)部傳遞

2、發(fā)對(duì)號(hào)單

4、單位出納持對(duì)號(hào)單4、叫號(hào)付款

例：B公司提交現(xiàn)金支票，提取備用金30000元，銀行審查予以辦理。

借：活期存款---B公司30000

貸：現(xiàn)金30000單位出納：持現(xiàn)金支票銀行會(huì)計(jì)：審核、記賬、發(fā)對(duì)號(hào)單銀行出納：配款、登記現(xiàn)金付出日記簿、叫號(hào)付款課件14例題：長(zhǎng)沙市某商業(yè)銀行2015年6月20日發(fā)生下列各筆業(yè)務(wù)，經(jīng)審核無(wú)誤，請(qǐng)逐筆作出會(huì)計(jì)分錄。

1、開戶單位日化廠（賬號(hào)201001）簽發(fā)現(xiàn)金支票，支取1萬(wàn)元現(xiàn)金備用。借：活期存款——日化廠10000

貸：現(xiàn)金100002、開戶單位五星百貨商場(chǎng)（賬號(hào)201005）送存現(xiàn)金5萬(wàn)元，收妥入賬。借：現(xiàn)金50000

貸：活期存款——五星百貨商場(chǎng)50000課件15（三）活期存款利息計(jì)算

1、結(jié)息日:每季度末月的20日單位活期存款按日計(jì)息，按季結(jié)息，計(jì)息期間遇利率調(diào)整分段計(jì)息。

2、計(jì)息方法：活期存款采用積數(shù)計(jì)息法。

3、計(jì)息公式：利息=累計(jì)計(jì)息積數(shù)×日利率其中：累計(jì)計(jì)息積數(shù)＝每日余額合計(jì)數(shù)

4、利息轉(zhuǎn)存：于結(jié)息日的次日，一律轉(zhuǎn)賬支付。編制三聯(lián)利息結(jié)算傳票或特種轉(zhuǎn)賬傳票辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：

借：利息支出——單位存款利息支出戶貸：活期存款——**單位存款戶課件16人民幣業(yè)務(wù)的利率換算公式為：利率表示方法：年利率%、月利率‰、日利率‰0利率之間的換算：

月利率(‰)＝年利率(％)÷12

日利率(‰0)＝年利率(％)÷360=月利率÷30課件17積數(shù)計(jì)算方法：1、計(jì)息余額表法：每日抄填各賬戶余額，按規(guī)定加打合計(jì)、累計(jì)數(shù)。例略2、賬頁(yè)計(jì)算法：在乙種賬頁(yè)上累計(jì)計(jì)息積數(shù)，見例題。課件18根據(jù)下列資料，要求：（1）完成該賬戶登記內(nèi)容；（2）6月20日結(jié)息日計(jì)算積數(shù)，并計(jì)算利息；（3）6月21日辦理利息轉(zhuǎn)存手續(xù)。

單位活期存款分戶賬戶名：宏大塑料加工廠賬號(hào)：20109008利率：0.4%2015年摘要借方貸方借/貸余額日數(shù)積數(shù)月日41承前頁(yè)貸5000011550000410轉(zhuǎn)付5000貸450009450000422現(xiàn)收2000貸470001254000058匯出1000貸167520004600058轉(zhuǎn)收4000貸5000065轉(zhuǎn)付5000貸45000281400000620匯入3000貸4800015675000621利息轉(zhuǎn)存49.06貸48042.92148000924415000利息=4415000×0.35%÷360=42.92（元）借：利息支出42.92

貸：活期存款---宏大塑料廠42.92課件19借:活期存款—某單位（轉(zhuǎn)賬支票）貸：定期存款---某單位（進(jìn)賬單,證實(shí)書#1作附件）二、單位定期存款存取的核算

（一）有關(guān)規(guī)定

單位人民幣定期存款有三個(gè)月、半年、一年、二年、三年、五年六個(gè)檔次。起存金額1萬(wàn)元，多存不限。單位本幣定期存款可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次。

（二）存入的處理

存款時(shí)單位須提交開戶申請(qǐng)書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本等，并預(yù)留印鑒。銀行給存款單位開出“單位定期存款開戶證實(shí)書”，證實(shí)書僅對(duì)存款單位開戶證實(shí)，不得作為質(zhì)押的權(quán)利憑證。賬務(wù)處理:

課件20（三）支取的核算

1、存款單位支取定期存款只能以轉(zhuǎn)賬方式將存款轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得將定期存款用于結(jié)算或從定期存款賬戶中提取現(xiàn)金。

2、定期存款支取的處理：分為到期支取和提前支取、過(guò)期支取三種。

（1）到期支?。?jiǎn)挝怀肿C實(shí)書#2銀行會(huì)計(jì)計(jì)息、辦理清戶手續(xù)。借：應(yīng)付利息或利息支出(特轉(zhuǎn)借)

借：定期存款——**單位(#2證實(shí)書)

貸：活期存款——**單位(特轉(zhuǎn)貸或進(jìn)賬單)課件21

（2）提前支取部分提前支取的，提前支取的部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息，其余部分如不低于起存金額的，按原存期開具新的存款證實(shí)書，按原存款開戶日的同檔次定期存款利率計(jì)息；不足起存金額的，予以清戶，也可根據(jù)客戶的意愿轉(zhuǎn)為其他存款。

賬務(wù)處理同到期支取。（3）過(guò)期支?。褐√幚硎掷m(xù)同前課件22（三）單位定期存款利息計(jì)算辦法

1、計(jì)息方法：定期存款采用逐筆計(jì)息法，即按預(yù)先確定的計(jì)息公式逐筆計(jì)算利息。

2、計(jì)息基本公式：利息=本金×期限×利率（1）計(jì)息期為整年(月)的，計(jì)息公式為：

利息＝本金×年(月)數(shù)×年(月)利率。（2）計(jì)息期有整年(月)又有零頭天數(shù)的，計(jì)息公式為：

利息＝本金×年(月)數(shù)×年(月)利率＋本金×零頭天數(shù)×日利率。

同時(shí)，銀行可選擇將計(jì)息期全部化為實(shí)際天數(shù)計(jì)算利息，即每年為365天(閏年366天)，每月為當(dāng)月公歷實(shí)際天數(shù)，計(jì)息公式為：利息＝本金×實(shí)際天數(shù)×日利率。計(jì)息期的計(jì)算:對(duì)年對(duì)月對(duì)日，算頭不算尾，即存入日算,支取日不算。課件23

3、單位定期存款利息計(jì)算中利率適用有關(guān)規(guī)定：

（1）單位定期存款在存期內(nèi)按存入日掛牌公告的定期存款利率計(jì)付利息，利隨本清，遇利率調(diào)整不分段計(jì)息。（2）到期日支取時(shí)，如逢法定假日，可以應(yīng)存款單位的要求在假日前一天辦理轉(zhuǎn)賬，執(zhí)行到期利率。到期未辦理續(xù)存手續(xù)，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息。（3）提前支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息。

(4）單位定期存款到期不取，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息。（5）一年期和一年以上的單位定期存款按季預(yù)提應(yīng)付利息。課件24單位定期存款業(yè)務(wù)核算例題

例1、A公司2015年3月23日持定期存款開戶證實(shí)書，來(lái)行辦理到期支取手續(xù)，本金10萬(wàn)元，定期1年，原定年利率2.25%，予以辦理，計(jì)算利息并作出會(huì)計(jì)分錄。利息=100000×1×2.25%=2250(元)借：定期存款—A公司100000

借：利息支出2250

貸：活期存款—A公司102250課件25例題

例2、2015年3月25日，B公司持定期存款證實(shí)書來(lái)行辦理部分提前支取手續(xù)，本金25萬(wàn)元，原定存期6個(gè)月,利率1.98%,已存滿3個(gè)月，要求提前支取20萬(wàn)元，予以辦理。支取日活期存款利率為0.35%。利息=200000×3×0.35%÷12=175（元）借：定期存款—B公司200000

利息支出175

貸：活期存款—B公司200175課件26三、單位通知存款業(yè)務(wù)核算

《通知存款管理辦法》1999年1月發(fā)布：

1、開辦對(duì)象：從1999年2月1日起，境內(nèi)個(gè)人、法人和其他組織均可到金融機(jī)構(gòu)辦理“通知存款”。

2、種類及利率：“一天和七天通知存款”兩種。一天通知存款必須提前一天通知約定支取存款，七天通知存款則必須提前七天通知約定支取存款。通知存款的幣種為人民幣。利率分別為0.8%、1.35%，以后調(diào)整按有關(guān)規(guī)定辦理。

3、最低存款金額：個(gè)人5萬(wàn)元，單位50萬(wàn)元，記名式，需一次存入。

4、最低支取金額：可分次支取，最低支取額為個(gè)人5萬(wàn)元，單位10萬(wàn)元。課件27通知存款計(jì)息規(guī)定

（1）不論實(shí)際存期多長(zhǎng)，只按存款人存入時(shí)約定的提前取款的通知期限長(zhǎng)短來(lái)劃分，金融機(jī)構(gòu)按支取時(shí)掛牌公告的相應(yīng)各檔次利率水平和實(shí)際存期計(jì)息，利隨本清。（2）對(duì)已辦理通知手續(xù)而不支取或在通知期限內(nèi)取消通知取款的，則規(guī)定其通知期限內(nèi)不計(jì)息，即“七天通知存款”的不計(jì)息天數(shù)為7天，“一天通知存款”的不計(jì)息天數(shù)為1天。（3）存戶發(fā)生下列情況的，將按活期存款利率計(jì)息：

A、實(shí)際存期不足通知期限的、未提前通知或已通知但逾期未取的存款。

B、支取金額不足最低支取額或不足、超過(guò)約定金額的那部分存款。

C、部分支取后留存部分低于起存金額予以清戶的存款。課件28例題

例1、A公司將50萬(wàn)元轉(zhuǎn)存通知存款，約定為“7天通知存款”品種，存滿5個(gè)月時(shí)需要用款，通知銀行后的第7天取款，計(jì)算利息。利息=500000×5×1.35%/12+50000×7×1.35%/360=2943.75(元)

借:定期存款—A公司500000

借:利息支出—單位定存利息支出2943.75

貸:活期存款—A公司502943.75課件29四、單位協(xié)定存款的核算

1、協(xié)定存款是存款人與開戶銀行協(xié)定存款合同，約定結(jié)算賬戶的留存額度，超過(guò)留存額度的部分的存款轉(zhuǎn)為協(xié)定存款，單獨(dú)計(jì)算計(jì)息積數(shù)并按協(xié)定存款利率計(jì)算利息的一種存款方式。

2、雙方須簽定合同。

3、協(xié)定存款只對(duì)結(jié)算賬戶流水50萬(wàn)元以上的存款單位辦理，結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)協(xié)定存款后的留存額度最低為人民幣10萬(wàn)元。

4、活期存款與單位協(xié)定存款之間進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整的金額起點(diǎn)為1萬(wàn)元。

5、結(jié)算賬戶和協(xié)定存款賬戶分別計(jì)算計(jì)息積數(shù)計(jì)算利息。課件30第三節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算

一、政策、原則二、儲(chǔ)蓄存款的種類三、活期儲(chǔ)蓄存款存取的核算及利息計(jì)算四、定活兩便存款業(yè)務(wù)的利息計(jì)算五、定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算及利息計(jì)算

本節(jié)提綱課件31第三節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算

一、政策、原則政策：“鼓勵(lì)”和“保護(hù)”的政策。原則：存款自愿，取款自由，存款有息，為儲(chǔ)戶保密

二、儲(chǔ)蓄存款的種類按期限和存取方式分：活期儲(chǔ)蓄存款和定期儲(chǔ)蓄存款、通知存款、協(xié)定存款、定活兩便儲(chǔ)蓄存款；定期儲(chǔ)蓄存款分：整存整取、零存整取、整存零取、存本取息四種。按存款幣種分：本幣儲(chǔ)蓄存款和外幣儲(chǔ)蓄存款。

課件32

按期限和存取方式分活期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款通知存款協(xié)定存款定活兩便儲(chǔ)蓄存款整存整取零存整取整存零取存本取息按存款幣種分外幣儲(chǔ)蓄存款本幣儲(chǔ)蓄存款儲(chǔ)蓄存款種類課件33三、活期儲(chǔ)蓄存款存取的核算及利息計(jì)算

特點(diǎn)：一元起存，多存不限，憑折（卡）存取，不規(guī)定存期。按季結(jié)息，計(jì)算方法同單位存款。

（一）開戶與續(xù)存

開戶：儲(chǔ)戶持現(xiàn)金——記賬員(登記開銷戶登記簿、復(fù)點(diǎn)現(xiàn)金、開立存折、登記賬、折、打印存款憑條）——儲(chǔ)戶簽字確認(rèn)——存折

續(xù)存同上，不需要登記開銷戶登記簿。分錄：借：現(xiàn)金

貸：活期儲(chǔ)蓄存款-----**戶課件34（二）支取及銷戶

支取：儲(chǔ)戶（持折）——記賬員——登記賬、折——點(diǎn)現(xiàn)金、打印取款憑條——退存折、現(xiàn)金給儲(chǔ)戶——儲(chǔ)戶簽字確認(rèn)。

分錄借：活期儲(chǔ)蓄存款——**戶

貸：現(xiàn)金

銷戶：計(jì)付利息，分錄如下：

借：活期儲(chǔ)蓄存款——**戶

借：利息支出——儲(chǔ)蓄存款利息支出戶

貸：現(xiàn)金課件35（三）活期儲(chǔ)蓄存款利息計(jì)算自2005/9/21起，活期儲(chǔ)蓄利息計(jì)算改為按季結(jié)息，按結(jié)息日掛牌活期利率計(jì)息，每季末月的20日為結(jié)息日。未到結(jié)息日清戶時(shí)，按清戶日掛牌公告的活期利率計(jì)息到清戶前一日止。計(jì)算方法比照對(duì)公存款，次日利息轉(zhuǎn)存分錄：借：利息支出貸：活期儲(chǔ)蓄存款---**戶課件36四、定活兩便存款業(yè)務(wù)的利息計(jì)算

利息=本金×實(shí)際存期×利率×折扣

（一）折扣：1993年3月1日以前存入的打九折；1993年3月1日以后存入的打六折；（二）利率：“就低不就高”實(shí)際存期不滿3個(gè)月的，按支取日活期利率計(jì)息；實(shí)際存期滿3個(gè)月不滿6個(gè)月的，按支取日整整3個(gè)月利率打六折計(jì)息；實(shí)際存期滿6個(gè)月不滿1年的，按支取日整整6個(gè)月利率打六折計(jì)息；實(shí)際存期超過(guò)1年的，按支取日整整1年期利率打六折計(jì)息。課件37定活兩便儲(chǔ)蓄存款例題

儲(chǔ)戶李某于2013年5月8日存入定活兩便儲(chǔ)蓄存款10000元，計(jì)算下列幾種情況支取時(shí)的利息，并作出會(huì)計(jì)分錄。（1）于2015年5月8日支取，支取時(shí)整整一年期利率為2.25%，二年期利率為2.79%；存入時(shí)分別為3%和3.75%。利息=10000×2×2.25%×60%=270(元)

（2）于2014年4月8日支取，支取時(shí)整整一年期利率為2.25%，活期利率為0.35%。利息=10000×13×2.25%÷12×60%=146.25(元)

（3）于2014年1月8日支取，支取時(shí)整整三個(gè)月利率為1.71%，半年期利率為1.98%，一年期利率為2.25%。利息=10000×10×1.98%÷12×60%=99(元)課件38五、定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算及利息計(jì)算

（一）整存整取業(yè)務(wù)的核算及利息計(jì)算特點(diǎn)：50元起存，本金一次存入，存期分3個(gè)月、6個(gè)月、1年、2年、3年、5年六個(gè)檔次。

1、存入：借：現(xiàn)金

貸：定期儲(chǔ)蓄存款-----**戶

2、支取分錄借：利息支出或應(yīng)付利息借：定期儲(chǔ)蓄存款--**戶貸：現(xiàn)金課件393、利息計(jì)算（以1993年3月1日為界）

采取逐筆計(jì)息方法，基本公式:

利息=本金×存期×利率，計(jì)息公式同對(duì)公存款，即：（1）計(jì)息期為整年(月)的，計(jì)息公式為：

利息＝本金×年(月)數(shù)×年(月)利率。（2）計(jì)息期有整年(月)又有零頭天數(shù)的，計(jì)息公式為：

利息＝本金×年(月)數(shù)×年(月)利率＋本金×零頭天數(shù)×日利率。

同時(shí)，銀行可選擇將計(jì)息期全部化為實(shí)際天數(shù)計(jì)算利息，即每年為365天(閏年366天)，每月為當(dāng)月公歷實(shí)際天數(shù)，計(jì)息公式為：利息＝本金×實(shí)際天數(shù)×日利率。計(jì)息期的計(jì)算:對(duì)年對(duì)月對(duì)日，算頭不算尾，即存入日算,支取日不算。課件40定期儲(chǔ)蓄存款利率選擇的規(guī)定：

到期支取：存期內(nèi)不論利率是否調(diào)整，均按原定利率計(jì)息。

提前支?。喝刻崆爸。徽搶?shí)際存期多長(zhǎng)，均按支取日活期利率計(jì)息。

部分提前支?。褐〔糠植徽搶?shí)際存期多長(zhǎng)，均按支取日活期利率計(jì)息。

過(guò)期支?。豪?原定存期利息+過(guò)期利息

原定存期內(nèi)按原定利率計(jì)息，過(guò)期部分按活期利率計(jì)息課件41例題

儲(chǔ)戶張雨于2014年6月10日存入一筆定期儲(chǔ)蓄存款10000元，定期一年，利率2.25%，該儲(chǔ)戶于2015年1月10日提前支取4000元，余下部分到期支取，計(jì)算兩次支取時(shí)的利息，并作出會(huì)計(jì)分錄。（2015年1月10日活期利率調(diào)整為0.35%，整整半年期利率1.98%）2015/1/10提前支取2015/6/10到期支取利息=4000×7×0.35%÷12=8.17(元)借：定期儲(chǔ)蓄存款—張雨戶4000借：利息支出—定期儲(chǔ)蓄存款利息支出戶8.17

貸：現(xiàn)金4008.17利息=6000×1×2.25%=135(元)借：定期儲(chǔ)蓄存款—張雨戶6000借:利息支出—定期儲(chǔ)蓄存款利息支出135

貸：現(xiàn)金6135課件42整存整取定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)例題

儲(chǔ)戶李明于2008年4月5日存入整存整取定期儲(chǔ)蓄存款10000元，定期一年，存入時(shí)利率為4.14%，請(qǐng)按下列不同的支取情況分別計(jì)算應(yīng)付利息，并作出會(huì)計(jì)分錄。（存期內(nèi)該檔次利率調(diào)整情況如下：

2008/10/9為3.87%;2008年10/30為3.60%,2008/11/27日為2.52%,2008/12/23為2.25%,支取時(shí)活期利率均為0.36%）

1、李明于2009年4月5日到期支取；

2、李明于2009年7月25日過(guò)期支取。

利息=10000×1×4.14%=414（元）

借：定期儲(chǔ)蓄存款—李明10000

借：利息支出—定期儲(chǔ)蓄存款利息支出戶414

貸：現(xiàn)金10414利息=10000×1×4.14%+10000×3×0.36%÷12+10000×20×0.36%÷360=414+9+2=425(元)借：定期儲(chǔ)蓄存款—李明戶10000借：利息支出—定期儲(chǔ)蓄存款利息支出戶425

貸：現(xiàn)金10425課件43六、零存整取業(yè)務(wù)的核算及利息計(jì)算

1、特點(diǎn)：5元起存，多存不限，存期分1、3、5年三個(gè)檔次，固定存款金額。中途如有漏存，可在次月補(bǔ)存。過(guò)期的零頭天數(shù)不計(jì)息。

2、存取核算手續(xù)同活期儲(chǔ)蓄存款

3、利息計(jì)算：利率使用規(guī)定同整存整取儲(chǔ)蓄。（1）固定基數(shù)計(jì)息法利息=月固定存款金額×存款次數(shù)×（1+存款次數(shù)）÷2×月利率固定基數(shù)=（1+存款次數(shù)）÷2×月利率條件：足月存滿，沒有漏存。（2）月積數(shù)計(jì)息法：利息=累計(jì)月積數(shù)×月利率課件44例題

儲(chǔ)戶王兵2012年2月25日開戶存入零存整取定期儲(chǔ)蓄存款，每月存入500元，定期3年，存入時(shí)利率為2.25%，支取時(shí)該檔次利率調(diào)整為1.98%，中途無(wú)漏存，（1）王兵如果于2015年2月25日到期支取，則應(yīng)付利息多少？（2）如果于2015年6月25日過(guò)期支取，則應(yīng)付利息多少？支取時(shí)活期利率為0.35%,作出會(huì)計(jì)分錄。

過(guò)期支取利息=624.38+18000×4×0.35%÷12=645.38(元)到期支取利息=500×36×(1+36)÷2×2.25%÷12=624.38(元)到期支取分錄：借：定期儲(chǔ)蓄存款—李明戶1800借：利息支出—定期儲(chǔ)蓄存款利息支出戶624.38

貸：現(xiàn)金

18624.38過(guò)期支取分錄：借：定期儲(chǔ)蓄存款—李明戶18000借：利息支出—定期儲(chǔ)蓄存款利息支出戶645.38

貸：現(xiàn)金

18645.38課件45七、整存零取業(yè)務(wù)的核算及利息計(jì)算

1、特點(diǎn)：1000元起存，多存不限，存期分1、3、5年，支取期分1、3、6個(gè)月三個(gè)檔次，利息在最后期滿時(shí)付清。

2、核算處理手續(xù)：開戶、支取處理手續(xù)同整整儲(chǔ)蓄

3、利息計(jì)算

到期應(yīng)付利息=（全部存款本金+每次支取額）÷2×支取次數(shù)×間隔期×月利率

提前支取，則按活期利率；過(guò)期支取，則過(guò)期息按活期利率計(jì)付。課件46八、存本取息業(yè)務(wù)的核算及利息計(jì)算1、特點(diǎn)：5000元起存，存期分1、3、5年三個(gè)檔次，在存期內(nèi)分次支取利息，到期支取本金。2、核算手續(xù)：略3、支取利息。每次支取利息=本金×存期×利率÷支取次數(shù)

到期支?。褐蝗”窘穑辉俑断?。提前支取：沖回已付利息過(guò)期支?。哼^(guò)期息按活期計(jì)付。課件47

某商業(yè)銀行本日發(fā)生下列業(yè)務(wù)，經(jīng)審核無(wú)誤，逐筆做出會(huì)計(jì)分錄。

1、開戶單位A公司送存營(yíng)業(yè)收入款，現(xiàn)金20000元。2、開戶單位日化廠提交現(xiàn)金支票，支取備用金30000元。3、儲(chǔ)戶王成存入活期儲(chǔ)蓄存款1000元。4、儲(chǔ)戶李偉存入10000元整整定期儲(chǔ)蓄存款，定期一年，利率3%5、儲(chǔ)戶陳冰存入12000元定活兩便儲(chǔ)蓄存款。6、儲(chǔ)戶王偉存入15000元整存零取定期儲(chǔ)蓄存款。支取期為1個(gè)月，利率為2.6%7、儲(chǔ)戶李明存入存本取息定期儲(chǔ)蓄存款，本金100000元，定期1年，利率2.6%借：現(xiàn)金20000

貸：活期存款—A公司20000借：活期存款—日化廠30000

貸：現(xiàn)金30000

借：現(xiàn)金

1000

貸：活期儲(chǔ)蓄存款—王成1000

借：現(xiàn)金10000

貸：定期儲(chǔ)蓄存款—整整李偉10000

借：現(xiàn)金

12000

貸：定期儲(chǔ)蓄存款—定活兩便陳冰12000

借：現(xiàn)金15000

貸：定期儲(chǔ)蓄存款—整零王偉15000

借：現(xiàn)金

100000

貸：定期儲(chǔ)蓄存款—存本取息李明100000課件48五、儲(chǔ)蓄所日結(jié)的處理1、結(jié)賬（并賬所）①編制匯總利息付出傳票：根據(jù)利息清單編制②編制各科目日結(jié)單：活期儲(chǔ)蓄存款、定期儲(chǔ)蓄存款、利息支出、應(yīng)付利息、現(xiàn)金、其他應(yīng)付款等科目③編制營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表：結(jié)構(gòu)：基本賬務(wù)、業(yè)務(wù)量統(tǒng)計(jì)、表外科目三部分份數(shù)：一式兩份編制方法：基本賬務(wù)根據(jù)各科目日結(jié)單；業(yè)務(wù)量根據(jù)開銷戶登記簿；表外科目根據(jù)表外科目賬填制。課件49

2、賬務(wù)核對(duì)①庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)：賬款核對(duì)相符②發(fā)生額和余額核對(duì)：軋變動(dòng)戶法③開銷戶數(shù)的核對(duì)④重要空白憑證和有價(jià)單證的核對(duì)（二）管轄行事后監(jiān)督1、審核憑證、登記總賬和營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表2、逐筆明細(xì)監(jiān)督課件50第三節(jié)金融債券業(yè)務(wù)的核算

一、一般規(guī)定

1、入賬價(jià)值：

金融企業(yè)發(fā)行金融債券業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)行價(jià)格總額入賬，債券發(fā)行價(jià)格總額超過(guò)或低于債券面值之間的差額，作為債券溢價(jià)或折價(jià)處理。溢折價(jià)應(yīng)在債券存續(xù)期限內(nèi)計(jì)提利息時(shí)攤銷。

2、可轉(zhuǎn)換債券的處理。

應(yīng)該將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，分拆后形成的負(fù)債在“應(yīng)付債券”科目進(jìn)行核算，權(quán)益在“資本公積”核算。課件51一般規(guī)定

3、發(fā)行費(fèi)用的處理。

先從發(fā)行期間凍結(jié)資金的利息收入中支付，差額作溢價(jià)；不足支付的，金額較小的，則直接作當(dāng)期損益。

4、借款費(fèi)用資本化。

發(fā)行金融債券籌集的資金，如果用于固定資產(chǎn)購(gòu)建，需要對(duì)借款