第16課 中國(guó)賦稅制度的演變 課件 高中歷史統(tǒng)編版（2019）選擇性必修一國(guó)家制度與社會(huì)治理

課程標(biāo)準(zhǔn)：了解中國(guó)古代賦役制度的演變以及關(guān)稅、個(gè)人所得稅制度在中國(guó)的產(chǎn)生和實(shí)行

重難點(diǎn)：關(guān)稅制度的演變；

古代賦役制度的發(fā)展脈絡(luò)課程結(jié)構(gòu)：子目之間的邏輯關(guān)系為時(shí)間先后關(guān)系：從古代稅收制度到近現(xiàn)代稅收制度

一個(gè)國(guó)家賦稅制度的優(yōu)劣，以及老百姓賦稅負(fù)擔(dān)的輕重，在一定程度上決定一個(gè)國(guó)家政權(quán)的興衰存亡。稅收自古以來(lái)就與國(guó)家、社稷、政權(quán)有著天然的、緊密的血肉聯(lián)系。沒(méi)有稅收，國(guó)家和政權(quán)就沒(méi)有存在的物質(zhì)基礎(chǔ)和物質(zhì)保障。稅收是國(guó)家機(jī)器，包括國(guó)家機(jī)關(guān)、官吏、軍隊(duì)、警察等社會(huì)公器得以運(yùn)轉(zhuǎn)的補(bǔ)給源、經(jīng)濟(jì)命脈和生命線。中國(guó)歷代王朝的興衰存亡，幾乎無(wú)一例外與人民的田賦、口賦、徭役的總體負(fù)擔(dān)有著直接或簡(jiǎn)介的關(guān)系?！鴩?guó)祥《賦稅與國(guó)運(yùn)興衰》思考：賦役制度意味著什么？其又有怎樣的特征？賦役制度賦稅徭役（庸）田賦(租)：

以田畝為依據(jù)的土地稅丁稅（口賦、算賦）：以人丁為依據(jù)的人頭稅戶稅（調(diào)）：以戶為依據(jù)的財(cái)產(chǎn)稅（類似人頭稅）其它雜稅（車船稅）兵役力役雜役賦役制度：統(tǒng)治者為維護(hù)國(guó)家機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)，以土地和人口為依據(jù)，向人民征收一定數(shù)量的田賦、人頭稅，征發(fā)徭役而形成的基本制度。具有無(wú)償性、強(qiáng)制性、固定性。

1、先秦時(shí)期：夏朝：任土作貢（實(shí)物稅）（有待進(jìn)一步考證）材料：禹別九州，量遠(yuǎn)近，制五服，任土作貢，分田定稅，十一而賦。”

——《史記·夏本紀(jì)》禹將土地分為上中下三等，每等又分上中下三級(jí)，按三等九級(jí)因田制賦，確定了各州每年應(yīng)向朝廷進(jìn)貢的物品種類和數(shù)量。就距王城一百里，將割下的莊稼納貢；距城二百里，把莊稼割去秸桿后納貢；距城四百里，以粟納貢。我國(guó)千年賦稅制度，即由此肇始。1、先秦時(shí)期：商周：貢賦制度（勞役地租為主，建立在井田制基礎(chǔ)之上）材料：方里而井,井九百畝,其中為公田。八家皆私百畝,同養(yǎng)公田。公事畢,然后敢治私事。

——《孟子·滕文公上》“夏后氏五十而貢，殷人七十而助，周人百畝而徹，其實(shí)皆什一也?！薄睹献印る墓稀坟暎合某矫衩繎魪膰?guó)家受田50畝，然后將收獲物的一部分貢納給國(guó)家。貢納物根據(jù)百姓距王城遠(yuǎn)近的不同而不同。助：又稱籍法，籍就是借，借民力以耕公田。每戶平民領(lǐng)田七十畝為私田，另外為官府貴族耕種七畝公田。徹：周代的井田中，每塊土地為100畝，900畝土地分給八家共同耕種，其中100畝的收獲作為田賦上交國(guó)家。1、先秦時(shí)期：春秋戰(zhàn)國(guó)：實(shí)物地租和勞役地租相結(jié)合；土地稅和人頭稅的開(kāi)始（建立在土地私有制基礎(chǔ)上）春秋戰(zhàn)國(guó)土地國(guó)有到土地私有的轉(zhuǎn)變：①齊國(guó)管仲“相地而衰征”根據(jù)土地多少和好壞征收賦稅②魯國(guó)“初稅畝”無(wú)論公私田，按畝數(shù)實(shí)數(shù)收稅③秦國(guó)商鞅變法“除井田，開(kāi)阡陌”商鞅變法

一是打破公田和私田的界限，所有土地都按統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)征稅；二是賦稅一律征粟，繳納糧食，以鼓勵(lì)百姓務(wù)農(nóng)；三是制定戶籍制度，登記人口勞動(dòng)力數(shù)字，按人口抽人頭稅，征伐徭役和兵役。商鞅變法是中國(guó)古代土地稅的開(kāi)端，是封建賦稅制度在中國(guó)歷史上基本確立的標(biāo)志。秦朝田賦口賦極重的原因？

秦漢的賦役制度基本特點(diǎn)？

秦朝

漢朝田賦人頭稅徭役2.秦漢時(shí)期：田賦稅率極高（收泰半之賦）口賦（人頭稅）極重更卒

休養(yǎng)生息、稅率大大降低（十五稅一、三十稅一）口賦（7—14）每人每年20錢算賦（15—56）每人每年120錢，商人和奴婢加倍）財(cái)產(chǎn)稅（如車船稅、算緡錢、稅民資等）正卒戍卒田賦口賦極重原因：官僚政治運(yùn)行成本高；法家治國(guó)政策沿襲；特點(diǎn)：人丁稅遠(yuǎn)高于土地稅（統(tǒng)治者和剝削者對(duì)人民的控制力較強(qiáng)）漢朝每戶一年賦稅負(fù)擔(dān)表3、魏晉時(shí)期：租調(diào)制（建立在均田制和屯田制基礎(chǔ)上；輕徭薄賦；）196年，曹操在許昌招募流民屯田。204年，實(shí)行租調(diào)制。①田租：每畝田地繳粟四升；以定額田租代替漢代的定率田租→

增產(chǎn)不增租②戶調(diào)：每戶繳絹二匹，綿二斤；以戶稅代替漢代的人頭稅，戶

調(diào)以戶為單位→增人不增調(diào)。廢除了兩漢以來(lái)按人頭征

收的算賦、口賦。

材料：收田租畝四升，戶出絹二匹、綿二斤而已，其他不得擅興發(fā)。

——曹魏《收田租令》保障了政府財(cái)政收入；以庸代役保證農(nóng)民生產(chǎn)時(shí)間，促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展和隋唐的強(qiáng)盛標(biāo)志著從勞役地租到實(shí)物地租轉(zhuǎn)變，是我國(guó)古代賦稅制度的重大改革。4、隋唐時(shí)期：租庸調(diào)制特點(diǎn)建立在均田制基礎(chǔ)上；限制土地兼并，保證農(nóng)民對(duì)小塊土地的占有權(quán)和使用權(quán)來(lái)保證國(guó)家賦稅的基礎(chǔ)；注重按負(fù)擔(dān)能力平均賦稅；由勞役地租到實(shí)物地租轉(zhuǎn)變；材料：租庸調(diào)項(xiàng)目分明，有田始有租，有身始有庸，有家始有調(diào)。此制的最高用意，在為民制產(chǎn)，在使有身者同時(shí)必有田有家，于是對(duì)政府征收此輕微的稅額，將會(huì)覺(jué)得易于負(fù)擔(dān)，不感痛苦?！幾藻X穆《中國(guó)歷代政治得失》思考：租庸調(diào)制的特點(diǎn)及其意義？?jī)啥惙ú牧希喊彩分畞y后，隨著土地兼并的日益加劇，失地農(nóng)民的逃亡日益嚴(yán)重，均田制難以維系，租庸調(diào)所入幾無(wú)。于是，唐朝政府不得不加強(qiáng)對(duì)戶稅和地稅的征收?！S師昭《楊炎“兩稅法”及其意義》4、隋唐時(shí)期：①財(cái)政原則：量出制入。中央根據(jù)財(cái)政支出先做預(yù)算，定出總稅額，再分配到各地征收；②課稅主體：不區(qū)分主戶和客戶，一律以當(dāng)時(shí)居住地登入戶籍，繳納、賦稅，商人也交稅；③課稅標(biāo)準(zhǔn)：按田畝征收地稅（征糧），按資產(chǎn)征收戶稅（征錢）；④納稅時(shí)間：每年分夏秋兩季征收；由人丁稅為主向田產(chǎn)、資產(chǎn)稅為主轉(zhuǎn)變；防止地方非法賦斂，強(qiáng)化中央財(cái)權(quán)。擴(kuò)大了稅收對(duì)象。減輕了人身控制，簡(jiǎn)化了稅制，以貨幣繳納租稅；按負(fù)擔(dān)能力來(lái)均賦，減輕了農(nóng)民負(fù)擔(dān)。減輕了農(nóng)民負(fù)擔(dān)。5、宋朝時(shí)期：宋初：兩稅加附加稅；北宋中期：王安石變法

宋代土地政策是“不抑兼并”，導(dǎo)致土地買賣頻繁，不利稅收宋代徭役、雜役日益繁重，嚴(yán)重?cái)_民募役法

又稱免役法，于熙寧四年頒布實(shí)施。原本百姓按戶等輪流到州縣當(dāng)差役的方法，改為由州、縣官府出錢雇人應(yīng)役。募役費(fèi)用由百姓繳納，稱“免役錢”，原本免役的官戶，僧道戶等，也繳納同樣的錢，稱“助役錢”。王安石變法方田均稅法「方田」是每年九月由縣長(zhǎng)舉辦土地丈量，按土壤肥瘠定為五等，「均稅」是以「方田」丈量的結(jié)果為依據(jù)，制定稅數(shù)。意義：這兩項(xiàng)制度以土地財(cái)產(chǎn)為征收標(biāo)準(zhǔn)，一定程度減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，保證政府財(cái)政收入。6、元朝時(shí)期：北方征丁稅、地稅，在南方征夏稅、秋糧。在稅糧外又有“科差”，按戶等征收絲和銀兩。科差元朝政府在其統(tǒng)治的北方地區(qū)實(shí)行的賦稅制度之一。元代賦稅制度比較混亂，南北方亦不同。北方的賦稅主要是稅糧和科差?？撇罘譃榻z料、包銀、俸鈔三項(xiàng)，都是以戶為單位征收的。至元世祖時(shí)，此稅稅額穩(wěn)定，包括：絲料，每戶出絲二斤，交納有封地的封主；包銀，每戶納銀（鈔）四兩。攻占江南后，為維持統(tǒng)治穩(wěn)定，南方沿襲南宋稅制，但加收俸鈔，每戶納鈔一兩，用作官吏的俸祿。以戶征“科差”，是過(guò)去封建王朝廣征人頭稅制度的再現(xiàn)。歷史縱橫江南部分稅糧折銀征送北京賦役合并，一概征銀賦役合并田賦征銀折銀代役貨幣地租產(chǎn)生一條鞭法影響：①簡(jiǎn)化了征收手續(xù),減輕了農(nóng)民負(fù)擔(dān)。②賦役征銀,農(nóng)民的人身依附關(guān)系松弛，促進(jìn)了明朝中后期商品經(jīng)濟(jì)和資本主義萌芽的發(fā)展。③是古代賦役制度的重大變革,由實(shí)物稅向貨幣稅轉(zhuǎn)變,增加了國(guó)家的財(cái)政收入。

一條鞭法賦稅分夏稅、秋糧

（米麥實(shí)物）明初明英宗正統(tǒng)年間兩稅法金花銀

明后期7、明朝時(shí)期：補(bǔ)充：古代田賦，唐以前基本征實(shí)，唐兩稅法雖有按貨幣繳納，但實(shí)際繳納仍以實(shí)物為主，宋代征稅，只是偶有折銀，實(shí)際仍以糧食實(shí)物為主。攤丁入畝“滋生人丁，永不加賦”康熙年間雍正年間

所謂“攤丁入畝”，就是將歷代相沿的人頭稅（丁稅），并入田賦征收的一種賦稅制度。這是中國(guó)封建社會(huì)后期賦役制度的一次重大改革。攤丁入畝制度的實(shí)行，直接廢除了延續(xù)幾千年的“人頭稅”，失地和無(wú)地農(nóng)民及其他勞動(dòng)者擺脫了千百年來(lái)的丁役負(fù)擔(dān)。由于加重了有土地者的賦稅負(fù)擔(dān)，攤丁入畝制度一定程度上限制或緩和了當(dāng)時(shí)愈發(fā)嚴(yán)重的土地兼并現(xiàn)象。由此，朝廷放松了對(duì)戶籍的控制，農(nóng)民和手工業(yè)者可以自由遷徙，出賣勞動(dòng)力……廢除人頭稅后，這種對(duì)“被征稅”擔(dān)心的消失，……，中國(guó)由此進(jìn)入第一波“人口大爆炸”時(shí)代，據(jù)統(tǒng)計(jì)，康熙二十四年，全國(guó)人口為1億，到嘉慶十七年已到3.6億，這僅僅花了127年時(shí)間?！幾浴稓v史上影響中國(guó)人生活的四大改革》

根據(jù)材料，概括攤丁入畝的意義①中國(guó)歷史上存在了約2000年的人頭稅徹底廢除;②國(guó)家對(duì)百姓的人身束縛進(jìn)一步減弱，有利于工商業(yè)的發(fā)展；③減輕了農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，緩和階級(jí)矛盾，增加政府財(cái)政收入；④隱瞞人口的現(xiàn)象逐漸減少，促進(jìn)了人口增長(zhǎng)。8、清朝時(shí)期：趨勢(shì)變化概括征稅標(biāo)準(zhǔn)由以人丁為主逐漸向以土地財(cái)產(chǎn)為主轉(zhuǎn)變，人頭稅在賦稅中所占的比重越來(lái)越少，直至廢除。人丁→田畝兩稅法賦稅品種由繁到簡(jiǎn)，稅種減少。從田租、人頭稅、雜稅簡(jiǎn)化為土地稅等；隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，明清時(shí)期對(duì)商業(yè)征收重稅。繁→簡(jiǎn)（兩稅法）（一條鞭法）征稅方式由實(shí)物地租逐漸向貨幣地租轉(zhuǎn)變，反映了封建社會(huì)商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。實(shí)物→貨幣（一條鞭法）征稅時(shí)間由不定時(shí)逐漸發(fā)展為基本定時(shí)不定時(shí)→定時(shí)人身控制農(nóng)民由必須服徭役，逐漸發(fā)展為可以納捐代役，保證了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)時(shí)間，利于農(nóng)業(yè)發(fā)展。服徭役→代役（租庸調(diào)制）總結(jié)：古代賦稅制度發(fā)展趨勢(shì)由于生產(chǎn)力水平和土地制度的差異，在不同歷史時(shí)期，中國(guó)古代專制國(guó)家財(cái)政收入的側(cè)重點(diǎn)有所區(qū)別，分為以“人丁為本"和以“地產(chǎn)為本”兩個(gè)階段。下列各項(xiàng)稅收制度中，屬于以“人丁為本”階段的是（）A．租庸調(diào)制B．兩稅法C．一條鞭法D．?dāng)偠∪氘€（2013·海南高考·5）唐初征收賦稅時(shí)，錢幣與絹布、糧食并收，財(cái)政收入以貫、匹、石等為單位計(jì)算；到南宋時(shí)，賦稅征收以錢幣為主體，以“貫”為單位計(jì)算。這表明南宋()

A．商品經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展B．農(nóng)業(yè)手工業(yè)地位下降

C．重農(nóng)抑商政策松弛D．經(jīng)濟(jì)控制逐步加強(qiáng)【自主學(xué)習(xí)】根據(jù)時(shí)空定位圖示，結(jié)合教材知識(shí)梳理中國(guó)關(guān)稅的演變歷程。一、關(guān)稅的起源與演變：根據(jù)材料并結(jié)合所學(xué)知識(shí)，概括中國(guó)早期關(guān)稅制度的特點(diǎn)？起源早；屬于通過(guò)稅；國(guó)內(nèi)稅和國(guó)境稅并存；中國(guó)有完全的關(guān)稅自主權(quán)；1867年1894年

數(shù)量貨值（海關(guān)兩）數(shù)量貨值（海關(guān)兩）鐵113，441（擔(dān)）264，5031，185，411（擔(dān)）2，467，590錫33，502（擔(dān)）582，14697，008（擔(dān)）2，046，897火柴79，263（籮）71，3846，615，327（籮）1，638，931煤113，430（噸）992，649486，295（噸）3，221，343糖186，176（擔(dān)）754，6091，823，890（擔(dān)）9，507，153（2021·湖南高考·7）據(jù)表可知，當(dāng)時(shí)中國(guó)

1867年和1894年部分進(jìn)口商品統(tǒng)計(jì)表A．對(duì)外貿(mào)易由出超轉(zhuǎn)變?yōu)槿氤珺．政府放寬對(duì)民間設(shè)廠的限制

C．民族工業(yè)出現(xiàn)了較快的發(fā)展D．海關(guān)的半殖民地化程度加深（2021·山東高考·7）1913—1921年，中國(guó)海關(guān)稅征收額受國(guó)際局勢(shì)影響出現(xiàn)了一定變化。下列各項(xiàng)反映這一時(shí)期變化狀況的是1914北洋政府制定所得稅條例（起步）1936國(guó)民政府公布所得稅暫行條例（開(kāi)始征