第16課 中國賦稅制度的演變 課件 【知識建構(gòu)+備課精研】高中歷史統(tǒng)編版（2019）選擇性必修一

古代人民哪些負(fù)擔(dān)？農(nóng)業(yè)稅（田租）丁稅、地稅、戶稅；兵役、力役、雜役。商業(yè)稅（市稅、關(guān)稅）人口稅（戶調(diào)、丁稅）財(cái)產(chǎn)稅（算緡、算車船）徭役（軍役、力役、雜役）賦稅制度：是中國歷代王朝為鞏固國家政權(quán)而向人民征課財(cái)物，調(diào)用勞動(dòng)力的制度。賦稅是國家財(cái)政的重要來源，也是國家宏觀管理經(jīng)濟(jì)的重要手段，是為維護(hù)國家機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)而強(qiáng)制征收的。主要包括稅和役。賦稅是喂養(yǎng)政府的娘奶。——馬克思支持政權(quán)運(yùn)行古代中國：農(nóng)業(yè)社會，圍繞農(nóng)業(yè)、農(nóng)民征收：賦役制度近現(xiàn)代中國被迫卷入資本主義世界市場：現(xiàn)代關(guān)稅民族資本主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展，貧富差距拉大：個(gè)人所得稅

第16課中國賦稅制度的演變課程標(biāo)準(zhǔn)：了解中國古代賦役制度的演進(jìn)；了解關(guān)稅、個(gè)人所得稅制度的產(chǎn)生及其在中國的實(shí)行。學(xué)習(xí)活動(dòng)一：中國古代的賦稅制度

在封建社會中，國家以土地和人口為依據(jù)，向人民征收一定數(shù)量的田賦、人頭稅，征發(fā)徭役等，形成的基本制度被稱為賦稅制度。一、中國古代的賦役制度賦役制度賦稅為維護(hù)國家機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)而強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種手段。徭役歷代統(tǒng)治者強(qiáng)迫人民（主要是成年男子）從事的無償勞役。田賦(租)：以田畝為依據(jù)的土地稅丁稅：以人丁為主的人頭稅戶稅（調(diào)）：以戶為依據(jù)的財(cái)產(chǎn)稅其它雜稅兵役力役雜役本質(zhì)：國家對勞動(dòng)人民的人身奴役一、中國古代的賦役制度【自主學(xué)習(xí)】：根據(jù)時(shí)空定位圖示，閱讀教材P93-95頁，梳理中國賦稅制度的演變歷程。一、中國古代的賦役制度010203田賦徭役秦：繳納田產(chǎn)三分之二；（“收泰半之賦”）漢初：“與民休息”漢高祖：1/15；漢景帝：1/30更卒、正卒、戍卒賦稅極重秦漢1.秦漢時(shí)期人頭稅秦：口賦；漢：口賦、算賦，財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅漢朝征收材料：至今上即位數(shù)歲，漢興七十余年之間，國家無事，非遇水旱之災(zāi)，民則人給家足，都鄙廩庾皆滿，而府庫余貨財(cái)?！?/p>

——《史記?平準(zhǔn)書》一、中國古代的賦役制度材料

匈奴背叛不臣,數(shù)為寇暴邊鄙……先帝(武帝)哀邊人之久患苦……(國家)用度不足,故興鹽鐵,設(shè)酒榷,置均輸,蕃貨長財(cái),以佐邊費(fèi)。縣官(政府)鼓鑄鐵器……民用純弊,割草不痛,鹽鐵價(jià)貴,百姓不便,貧民或木耕、手耨(除草)、土耰(碎土農(nóng)具)、淡食,百姓疾苦之。——《鹽鐵論》因?yàn)樾倥娜肭趾图訌?qiáng)中央集權(quán)的需要。從漢武帝開始，漢朝的人頭稅發(fā)生了哪些變化？（1）漢武帝以后加征3錢，15—56歲以上每人每年出算賦120錢，商人和奴婢的算賦錢還要加倍。（2）漢朝還征收財(cái)產(chǎn)稅，例如，對車船征稅，對商人和高利貸者征收算緡錢，對財(cái)產(chǎn)總額征收“稅民資”，甚至農(nóng)民飼養(yǎng)六畜都要繳稅。1.秦漢時(shí)期田租較輕而人頭稅較重舍地而稅人一、中國古代的賦役制度2.隋唐時(shí)期漢末魏晉時(shí)期，戰(zhàn)亂頻繁，百姓流離失所，土地兼并嚴(yán)重。失去土地的農(nóng)民無力繳納賦稅，社會危機(jī)嚴(yán)重。北魏開始實(shí)行均田制，將無主土地收歸國有，按人口分配土地，便利稅收。以均田制為基礎(chǔ)，隋唐實(shí)行了稅制改革。一、中國古代的賦役制度2.隋唐時(shí)期21-59歲男子租調(diào)制、租庸調(diào)制發(fā)展演變：北魏開始實(shí)行租調(diào)制；隋朝沿用并發(fā)展為租庸調(diào)制；唐朝前期租庸調(diào)制進(jìn)一步發(fā)展。田租，成年男子每年向官府交納定量的谷物。納絹代役。服徭役期間，不去服役的可以納絹或布代役。戶調(diào)，是人頭稅，交納定量的絹或布。影響：①保證了農(nóng)民生產(chǎn)時(shí)間，促進(jìn)了農(nóng)業(yè)發(fā)展；②稅收從勞役地租轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)物地租；③保障了財(cái)政收入。一、中國古代的賦役制度2.隋唐時(shí)期21-59歲男子安史之亂后，隨著土地兼并的日益加劇，失地農(nóng)民的逃亡日益嚴(yán)重，均田制難以維系，租庸調(diào)所入幾無。于是，唐朝政府不得不加強(qiáng)對戶稅和地稅的征收?！S師昭《楊炎“兩稅法”及其意義》一、中國古代的賦役制度2.隋唐時(shí)期“凡百役之費(fèi)，一錢之?dāng)?。先度其?shù)而賦于人，量出以制入。戶無主客，以見居為簿；人無丁中，以貧富為差。不居處而行商者，在所郡縣稅三十之一，度所與居者均，使無僥利。居人之稅，秋夏兩征之，………夏稅無過六月，秋稅無過十一月?！保?）背景：（2）實(shí)施：（3）內(nèi)容：唐朝中期，土地兼并導(dǎo)致均田制破壞。780年，唐德宗接受宰相楊炎的建議，廢除租庸調(diào)，改行兩稅法。①量出為入②地稅+戶稅③夏、秋兩次納稅思考：從租庸調(diào)制到兩稅法，賦稅制度有什么變化？國家賦稅總額各地?cái)?shù)額地稅戶稅田畝人丁、資產(chǎn)按人戶收稅→按土地收稅一、中國古代的賦役制度2.隋唐時(shí)期探究：閱讀材料結(jié)合所學(xué)，分析唐朝實(shí)行兩稅法的作用。材料“兩稅法”頒布以后,到建中末年，就有了1300多萬的兩稅收益……兩稅法規(guī)定“以錢谷定稅，臨時(shí)折征雜物”,具體征收時(shí)采用貨幣與實(shí)物結(jié)合的方式,這種做法在國家稅收領(lǐng)域引入了貨幣稅,改變了傳統(tǒng)的純粹實(shí)物稅歷史……自唐以后,以土地和財(cái)產(chǎn)為基礎(chǔ)的稅收制度逐漸占據(jù)了國家稅收的主導(dǎo)地位,而以人丁為基礎(chǔ)的稅收制度逐漸退出了歷史舞臺。

——摘編自邱作文《唐朝中期兩稅法改革簡析》一、中國古代的賦役制度2.隋唐時(shí)期探究：閱讀材料結(jié)合所學(xué)，分析唐朝實(shí)行兩稅法的作用。積極：（1）簡化稅收名目，有利于減輕人民的負(fù)擔(dān)，緩和社會矛盾。（5）以貨幣為主要征稅方式，在一定程度上有助于商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。（2）擴(kuò)大收稅對象，保證國家的財(cái)政收入。（3）“唯以資產(chǎn)為宗，不以丁身為本”，改變了自戰(zhàn)國以來以人丁為主的賦稅制度，有利于改變貧富不均的現(xiàn)象。（4）由“舍地稅人”到“舍人稅地”方向發(fā)展，減輕政府對農(nóng)民的人身控制。租庸調(diào)→戶稅、地稅自耕農(nóng)→貴族、官僚、商人以人丁為主→人丁和財(cái)產(chǎn)并重一、中國古代的賦役制度2.隋唐時(shí)期探究：閱讀材料結(jié)合所學(xué)，分析唐朝實(shí)行兩稅法的作用。消極：兩稅法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越來越嚴(yán)重，大地主隱瞞財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)嫁賦稅現(xiàn)象增多，政府為保證財(cái)政又增加捐稅，農(nóng)民負(fù)擔(dān)更加沉重，社會矛盾加劇。一、中國古代的賦役制度3.宋朝①稅：宋承唐制，征收兩稅，但附加稅繁雜多變，往往超過正稅數(shù)倍。②役：除了征收類似唐朝的庸一樣的代役金外，還派發(fā)各種徭役，擾民嚴(yán)重。附加稅繁雜多變各種徭役擾民代役金王安石變法又稱免役法，于熙寧四年頒布實(shí)施。原本百姓按戶等輪流到州縣當(dāng)差役的方法，改為由州、縣官府出錢雇人應(yīng)役。募役費(fèi)用由當(dāng)?shù)刂鲬舭磻舻确謸?dān)，稱“免役錢”，原本免役的官戶，僧道戶等，也繳納同樣的錢，稱“助役錢”。「方田」是每年九月由縣長舉辦土地丈量，按土壤肥瘠定為五等，「均稅」是以「方田」丈量的結(jié)果為依據(jù)，制定稅數(shù)。有利于減輕農(nóng)民的差役負(fù)擔(dān)，保證生產(chǎn)時(shí)間，增加國家田賦收入。宋代土地政策是“不抑兼并”，導(dǎo)致土地買賣頻繁，不利稅收。北方：丁稅、地稅元朝基本上沿襲唐朝的租庸調(diào)與兩稅法，分別施行于北方和南方。一、中國古代的賦役制度南方：夏稅、秋糧稅糧之外有科差科差中國唐宋元?dú)v代封建政府征收的代徭稅。相似于更賦、力庸。。征收內(nèi)容有包銀、俸鈔、絲料、戶鈔。一般按戶攤征，并視情況有所區(qū)別，其時(shí)，力役、職役仍與科差并征。4.元朝5.明朝一、中國古代的賦役制度賦稅分夏稅、秋糧實(shí)物---米麥江南部分稅糧折銀送北京金花銀一條鞭法背景：商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；白銀流通量的增加。一條鞭法：合并賦役，將田賦和各種名目的徭役合并一起征收銀兩，同時(shí)將部分丁役負(fù)擔(dān)攤?cè)胩锂€。5.明朝一、中國古代的賦役制度探究：閱讀材料結(jié)合所學(xué)，簡要說明一條鞭法的作用。材料：一條鞭法”把各州縣的田賦、徭役以及其他雜征總為一條，合并征收銀兩，按畝折算繳納，大大簡化了征收手續(xù)，同時(shí)使地方官員難于作弊。實(shí)行這種辦法，解除了無地農(nóng)民勞役負(fù)擔(dān)，提高了有田農(nóng)民農(nóng)耕積極性，穩(wěn)定了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。同時(shí)，把徭役改為征收銀兩，農(nóng)民獲得了較大的人身自由，給手工業(yè)提供了更多的勞動(dòng)力。沒有土地的工商業(yè)者可以不納丁銀，促進(jìn)了工商業(yè)的發(fā)展。明政府財(cái)政經(jīng)濟(jì)狀況也有不少改善。

——《張居正改革的內(nèi)容和意義》(1)簡化手續(xù)，降低成本；(2)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，有利于農(nóng)業(yè)發(fā)展；(3)政府對人民的控制進(jìn)一步松弛；(4)促進(jìn)工商業(yè)發(fā)展；（6）是古代賦役制度的重大變革，由實(shí)物稅向貨幣稅的轉(zhuǎn)變。(5)增加了政府財(cái)政收入。材料：一條鞭法…但在另一方面，當(dāng)時(shí)中國民間極度缺乏白銀，流通的是銅錢，而官方兩稅收的是白銀。民間只有在交稅的時(shí)候才會將銅錢折算成銀子，所以要在繳納兩稅的時(shí)候集中向商人兌換，而商人借此將銀價(jià)抬高。

——《中國賦稅史?張居正改革》商人借機(jī)剝削農(nóng)民。6.清朝“滋生人丁，永不加賦”規(guī)定以康熙五十年全國的丁數(shù)為準(zhǔn)，此后達(dá)到成丁年齡的，不再承擔(dān)丁役。攤丁入畝，又稱作攤丁入地、地丁合一，是清朝政府（雍正）將歷代相沿的丁銀并入田賦征收的一種賦稅制度，標(biāo)志著中國實(shí)行兩千多年人頭稅(丁稅)的廢除。一、中國古代的賦役制度康熙五十一年（1712）二月二十九日諭：“將直隸各省現(xiàn)今征收錢糧冊內(nèi)有名人丁，永為定數(shù)，嗣后滋生人丁，免其加增錢糧，但將實(shí)數(shù)另造清冊具報(bào)。豈特有益于民，亦一盛事也?！蔽迨辏?713）萬壽恩詔：“但據(jù)五十年（1711）丁冊定為常額，續(xù)生人丁，永不加賦。 雍正四年（1726），奉旨“以各色丁糧均派入各邑地糧之內(nèi)，無論紳衿、富戶，不分等則，一例輸將”。又匠價(jià)向系另征。

—「清]吳振棫:《養(yǎng)吉齋余錄》卷16.清朝一、中國古代的賦役制度材料：朕覽各省督撫奏編審人丁數(shù)目，并未將加增之?dāng)?shù)盡行開報(bào)。今海宇承平已久，戶口日繁，若按見在人丁加征錢糧，實(shí)有不可。人丁雖增，地畝并未加廣。應(yīng)令直省督撫將見今錢糧冊內(nèi)有名丁數(shù)勿增勿減，永為定額。自后所生人丁不必征收錢糧，編審時(shí)止將增出實(shí)數(shù)察明，另造冊題報(bào)。——《清圣祖實(shí)錄》卷249“滋生人丁，永不加賦”諭旨根據(jù)材料并結(jié)合所學(xué)知識，簡析清朝實(shí)行攤丁入畝的必要性和進(jìn)步性？必要性：丁銀的存在導(dǎo)致賦役承擔(dān)不均情況難以避免，社會矛盾激化，國家的財(cái)政收入受到影響。進(jìn)步性：賦稅負(fù)擔(dān)趨于合理；提高了征稅效率；利于防止隱匿人口的現(xiàn)象；徹底廢除人頭稅，國家對農(nóng)民的人身束縛進(jìn)一步減弱。一、中國古代的賦役制度思考：古代賦役制度演變的主要趨勢（1）征收標(biāo)準(zhǔn)：（2）賦役形式：（3）征收種類：（4）征收時(shí)間：人丁為主土地財(cái)產(chǎn)為主取消人頭稅；勞役地租實(shí)物地租

貨幣地租；繁雜簡單；不定時(shí)定時(shí)；（6）重農(nóng)抑商，對商品征收重稅。兩稅法攤丁入畝兩稅法和一條鞭法一條鞭法兩稅法（5）人身依附關(guān)系：強(qiáng)→弱；必須役納物代役；以“庸”為標(biāo)志2005年12月29日，以胡錦濤為首的黨中央經(jīng)人大通過，向全國農(nóng)民宣布，從2006年1月1日起依法徹底告別延續(xù)了兩千六百年的田賦，并且還讓國家反哺農(nóng)業(yè)。學(xué)習(xí)活動(dòng)二：中國關(guān)稅制度的發(fā)展1.關(guān)稅二、中國關(guān)稅制度的發(fā)展（1）概念：海關(guān)代表國家，依據(jù)國家的關(guān)稅政策、稅法及進(jìn)出口稅則，對進(jìn)出關(guān)境的物品征收的稅，稱為“關(guān)稅”。（2）作用：①維護(hù)國家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益；②保護(hù)生產(chǎn)，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)；③增加財(cái)政收入?？傊?，關(guān)稅不但對一國經(jīng)濟(jì)具有較強(qiáng)的保護(hù)功能，還有促進(jìn)和支持作用。任務(wù)：梳理中國關(guān)稅的發(fā)展歷程。（3）關(guān)稅的起源與演進(jìn)1.關(guān)稅①起源：古代中國《辭源》釋義：“關(guān):關(guān)口、關(guān)門。古設(shè)關(guān)于界上，以稽查行旅”?！冬F(xiàn)代漢語詞典》釋義“關(guān):古代在交通險(xiǎn)要或邊境出入的地方設(shè)置的守衛(wèi)處所”?！吨芏Y?地官》：司關(guān)，掌國貨之節(jié)，以聯(lián)門市，司貨賄之出入者，掌其治禁與其征厘”。軍事功能財(cái)政功能關(guān)稅國內(nèi)關(guān)稅國境關(guān)稅:最早出現(xiàn)于西周近代國家形成國際貿(mào)易發(fā)展廢止國內(nèi)關(guān)稅（1937中國廢除）單一征收國境關(guān)稅關(guān)稅主權(quán)獨(dú)立自主地制定本國關(guān)稅制度的權(quán)力管理海關(guān)行政的權(quán)力獨(dú)立處理關(guān)稅收支的權(quán)力鄂君啟銅節(jié)（3）關(guān)稅的起源與演進(jìn)1.關(guān)稅②近代中國（1840-1949）：關(guān)稅自主權(quán)的喪失與回收★鴉片戰(zhàn)爭后：★國民革命時(shí)期（1924-1927）：中國開始喪失關(guān)稅自主權(quán)中國失去了自主調(diào)整稅率的權(quán)力：列強(qiáng)攫取協(xié)定關(guān)稅權(quán)+片面最惠國待遇中國國境關(guān)稅的海關(guān)大權(quán)也長期把持在外國人手中。有何消極影響？民國初年，坐落于上海就將路外灘海關(guān)大樓前的赫德銅像。赫德，英國人，28歲擔(dān)任大清海關(guān)總稅務(wù)司，1861年起，代理總稅務(wù)司職務(wù)。1863年11月任海關(guān)總稅務(wù)司。1908年休假離職回國，仍掛總稅務(wù)司的頭銜。掌權(quán)長達(dá)45年。經(jīng)濟(jì)：便利了列強(qiáng)向中國傾銷商品，中國傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)遭到?jīng)_擊；政治：破壞了國家主權(quán)，加深了中國的半殖民地化程度。中國共產(chǎn)黨和中國國民黨都明確提出廢除不平等條約、要求關(guān)稅自主的主張。（3）關(guān)稅的起源與演進(jìn)1.關(guān)稅②近代中國（1840-1949）：關(guān)稅自主權(quán)的喪失與回收★南京國民政府（1927年4月-1948年5月）收回關(guān)稅主權(quán)的努力宣布關(guān)稅自主，公布國定《進(jìn)口稅暫行條例》國民政府發(fā)表“改訂新約”的對外宣言，關(guān)稅自主為其兩項(xiàng)主要內(nèi)容之一美國、意大利、英國、法國、西班牙等國日本也終于同意了《中日關(guān)稅協(xié)議》評價(jià)：在關(guān)稅自主權(quán)上取得了進(jìn)展，但仍不能完全自主地制定稅率。宋子文，宋家長子，哈佛大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士，哥倫比亞大學(xué)博士。1925年任國民政府財(cái)政部長，1928——1930年間通過談判收回關(guān)稅自主權(quán)，使中國有權(quán)確定關(guān)稅稅率和監(jiān)督稅收。（3）關(guān)稅的起源與演進(jìn)1.關(guān)稅③新中國成立后關(guān)稅制度的發(fā)展政務(wù)院頒布《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》及其實(shí)施條例。這標(biāo)志著一百多年來，中國擁有了第一部獨(dú)立自主、有益于國計(jì)民生的關(guān)稅稅則。頒布了《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》，強(qiáng)化了關(guān)稅制度的法制化建設(shè)。全國人大常委會通過了《中華人民共和國海關(guān)法》，國務(wù)院據(jù)此重新修訂發(fā)布了關(guān)稅條例，進(jìn)一步完善了關(guān)稅的基本制度。意義：①維護(hù)國家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益；②促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；③促進(jìn)對外貿(mào)易，增加財(cái)政收入。學(xué)習(xí)活動(dòng)三：中國個(gè)人所得稅的發(fā)展2.個(gè)人所得稅制度的起源與演變（1）含義：以納稅人個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征收對象的稅種。

英國是開征個(gè)人所得稅最早的國家，1799年英國開始試行差別