項目一 貨幣資金的核算(含01)

貨幣資金的核算項目一2023/2/6中級財務(wù)會計/貨幣資金2目錄學(xué)習(xí)目的和要求第一節(jié)貨幣資金的概述第二節(jié)現(xiàn)金第三節(jié)銀行存款第四節(jié)其他貨幣資金2023/2/6中級財務(wù)會計/貨幣資金3本章學(xué)習(xí)目的和要求1.掌握貨幣資金的內(nèi)容；2.熟悉貨幣資金的內(nèi)部控制基本理論；3.掌握現(xiàn)金的日常核算及清查；4.熟悉銀行存款賬戶開設(shè)的相關(guān)規(guī)定；5.掌握常見的銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式；6.熟悉其他貨幣資金的會計核算。2023/2/6中級財務(wù)會計/貨幣資金4第一節(jié)貨幣資金的概述一、貨幣資金的概念及內(nèi)容二、貨幣資金管理制度三、貨幣資金的核算要求2023/2/6中級財務(wù)會計/貨幣資金5貨幣資金的概念及內(nèi)容貨幣資金：又稱為貨幣資產(chǎn)，是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)。是可以立即投入流通，用以購買商品或勞務(wù)、或用以償還債務(wù)的交換媒介物。范圍包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，也是流動性最強的資產(chǎn)，當(dāng)然也是最容易受到覬覦的資產(chǎn)。

主要內(nèi)容現(xiàn)金的核算銀行存款的核算

任務(wù)一

現(xiàn)金的核算

現(xiàn)金是企業(yè)中流動性最強的一項資產(chǎn)，是立即可以投入流通的交換媒介?，F(xiàn)金有廣義、狹義之分。廣義的現(xiàn)金包括紙幣、硬幣、銀行活期存款、銀行本票、銀行匯票、旅行支票等內(nèi)容。狹義的現(xiàn)金僅指企業(yè)為滿足日常零星開支而存放在財會部門金庫中的各種貨幣，即庫存現(xiàn)金。任務(wù)一知識準(zhǔn)備2023/2/6中級財務(wù)會計/貨幣資金9狹義的現(xiàn)金國際慣例中的現(xiàn)金概念日常交易業(yè)務(wù)財務(wù)報告我國會計慣例中的現(xiàn)金概念現(xiàn)金的不同概念1、庫存現(xiàn)金的開支范圍國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍是：（1）職工工資、津貼；（2）個人勞務(wù)報酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；（6）出差人員必須攜帶的差旅費；（7）結(jié)算起點（1000元）以下的零星支出；（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。2、庫存現(xiàn)金的限額3、禁止坐支現(xiàn)金4、現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度2023/2/6中級財務(wù)會計/貨幣資金12現(xiàn)金收支的規(guī)定庫存現(xiàn)金的限額。庫存現(xiàn)金的限額是指為保證各單位日常零星支出按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金數(shù)額。庫存現(xiàn)金的限額由開戶銀行根據(jù)開戶單位的實際需要等情況核定，一般按照單位3－5天的日常零星開支確定。庫存現(xiàn)金的限額一經(jīng)確定，必須嚴格遵守。2023/2/6中級財務(wù)會計/貨幣資金13不得坐支現(xiàn)金。企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時間。企業(yè)的現(xiàn)金收入不得直接用于支付自己的支出。用收入現(xiàn)金直接支付支出的，叫做“坐支”。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。未經(jīng)銀行批準(zhǔn)不得擅自坐支現(xiàn)金。從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財會部門負責(zé)人簽字簽章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。2023/2/6中級財務(wù)會計/貨幣資金14現(xiàn)金收支的規(guī)定對于超出現(xiàn)金結(jié)算范圍，但因采購地點不固定、交通不便以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向開戶銀行提出申請，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。不得用“白條頂庫”；不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄，不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得“公款私存”，不得設(shè)置“小金庫”等。1.錢賬分管制度

企業(yè)應(yīng)配備專職的出納員，辦理現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)、登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬、保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券、保管好有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票；出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

2.現(xiàn)金開支審批制度

（1）明確企業(yè)現(xiàn)金開支范圍；

（2）明確各種報銷憑證，規(guī)定各種現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的報銷手續(xù)和辦法；

（3）確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。

3.現(xiàn)金日清月結(jié)制度

日清是指出納員對當(dāng)日的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記現(xiàn)金日記賬，結(jié)出賬面余額，并與庫存現(xiàn)金核對相符；月結(jié)是指出納員必須對現(xiàn)金日記賬按月結(jié)賬；并定期進行現(xiàn)金清查。

4.現(xiàn)金保管制度

（1）超過庫存的，下班前送存銀行。

（2）除工作時間需用的小額現(xiàn)金外一律放入保險柜。

（3）限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金核對后，放入保險柜。

（4）不得公款私存。

（5）紙幣和鑄幣應(yīng)分類保管2023/2/6中級財務(wù)會計/貨幣資金19庫存現(xiàn)金日常收支的核算設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，所發(fā)生的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)必須通過出納人員，由出納人員根據(jù)審核后的原始憑證和現(xiàn)金收款憑證、付款憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生的順序，逐日逐筆序時登記。企業(yè)收入現(xiàn)金時，根據(jù)審核無誤的記賬憑證，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記有關(guān)科目。在允許的范圍內(nèi)支付現(xiàn)金時，應(yīng)根據(jù)審核無誤的記賬憑證，借記有關(guān)科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目?，F(xiàn)金核算的程序2023/2/6中級財務(wù)會計/貨幣資金20現(xiàn)金核算的程序發(fā)生收付業(yè)務(wù)取得原始憑證送交財會部門進行認真審核填制收付憑證辦理現(xiàn)金收支出納加蓋戳記

款項已經(jīng)收付憑證審核簽證

據(jù)以登記賬簿從銀行提取現(xiàn)金，或?qū)F(xiàn)金存入銀行時，應(yīng)按照收付款業(yè)務(wù)涉及的貸方科目填制記賬憑證。2023/2/6中級財務(wù)會計/貨幣資金21逐日逐筆地記錄現(xiàn)金日記賬收入欄和付出欄，是根據(jù)審核簽字后的現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提取現(xiàn)金時填制的銀行存款付款憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序，由出納人員逐日逐筆地進行登記的。2023/2/6中級財務(wù)會計/貨幣資金22對于同一天發(fā)生的相同經(jīng)濟業(yè)務(wù)可以匯總一筆登記余、限相比，超過部分，及時送存；不足部分，銀行提取賬實核對，若不一致，查明原因，進行調(diào)整，賬實相符每日終了時，出納人員應(yīng)做好以下各項工作：結(jié)出“合計”，算出余額，記入“結(jié)存”，公式如下：本日余額=昨日余額+本日收入合計-本日付出合計在每月終了時，還應(yīng)在現(xiàn)金日記賬上結(jié)出月末余額，并同現(xiàn)金總賬科目的月末余額核對相符。2023/2/6中級財務(wù)會計/貨幣資金23庫存現(xiàn)金清查的核算每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日現(xiàn)金收入、支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到日清月結(jié)，保證賬款相符。如果發(fā)現(xiàn)賬款不符，應(yīng)及時查明原因，進行處理。月份終了，“現(xiàn)金日記賬”的余額應(yīng)與“庫存現(xiàn)金”總賬的余額核對相符。發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算；2023/2/6中級財務(wù)會計/貨幣資金24庫存現(xiàn)金日常收支的核算設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，所發(fā)生的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)必須通過出納人員，由出納人員根據(jù)審核后的原始憑證和現(xiàn)金收款憑證、付款憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生的順序，逐日逐筆序時登記。企業(yè)收入現(xiàn)金時，根據(jù)審核無誤的記賬憑證，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記有關(guān)科目。在允許的范圍內(nèi)支付現(xiàn)金時，應(yīng)根據(jù)審核無誤的記賬憑證，借記有關(guān)科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目?，F(xiàn)金核算的程序二、核算賬戶（一）庫存現(xiàn)金企業(yè)收到現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。該科目月末余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額。任務(wù)一能力準(zhǔn)備庫存現(xiàn)金

借

貸+-余額一般在借方企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。企業(yè)應(yīng)定期進行現(xiàn)金清查，一般采用實地盤點法

根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金的溢余或短缺，要通過“待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢”科目進行核算，經(jīng)批準(zhǔn)后，溢余一般計入“營業(yè)外收入”；根據(jù)短缺原因，無法查明的計入“管理費用”；由責(zé)任人的原因，計入“其他應(yīng)收款”。1.往來款現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)辦理的核算[例1.1]12月3日，宏宇公司采購員李海借差旅費1500元，以現(xiàn)金支付，根據(jù)審批的借款單，編制會計分錄如下借：其他應(yīng)收款---李海1500

貸：庫存現(xiàn)金1500業(yè)務(wù)處理[例1.2]12月10日，李海報銷差旅費1200元，交回多余的現(xiàn)金300元，據(jù)差旅費報銷清單和相關(guān)憑據(jù)，編制會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金300

管理費用1200

貸：其他應(yīng)收款—李海1500業(yè)務(wù)處理[例1.3]12月11日，宏宇公司收到零星銷售商品款351元（增值稅稅率為17%）。根據(jù)銷售發(fā)票，出庫單等做如下賬務(wù)處理：借：庫存現(xiàn)金351

貨：主營業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51業(yè)務(wù)處理[例1.4]12月12日，以現(xiàn)金支付購買辦公用品款250元，根據(jù)現(xiàn)金支付單據(jù)和辦公用品發(fā)票，做如下會計處理：借：管理費用250

貸：庫存現(xiàn)金250業(yè)務(wù)處理2.庫存現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)的核算[例1.5]12月13日，宏宇公司向銀行提取現(xiàn)金50000元以備發(fā)工資，根據(jù)現(xiàn)金支票存根聯(lián)，做如下賬務(wù)處理：借：庫存現(xiàn)金50000

貸：銀行存款50000業(yè)務(wù)處理[例1.6]12月15日，宏宇公司發(fā)放工資，根據(jù)工資清單，做如下賬務(wù)處理：借：應(yīng)付職工薪酬50000

貸：庫存現(xiàn)金50000業(yè)務(wù)處理[例1.7]12月16日，宏宇公司把10000元現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行單據(jù)，做如下賬務(wù)處理：借：銀行存款10000

貸：庫存現(xiàn)金10000業(yè)務(wù)處理2023/2/6中級財務(wù)會計/貨幣資金35二、現(xiàn)金清查的核算現(xiàn)金盤點報告表＜現(xiàn)金短款賬存數(shù)實存數(shù)＞現(xiàn)金長款2023/2/6中級財務(wù)會計/貨幣資金36二、現(xiàn)金清查的核算[例2-1]某企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺100元。經(jīng)過調(diào)查，認為現(xiàn)金短缺出納員有一定責(zé)任，經(jīng)過單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，出納員應(yīng)賠償50元，其余作為管理費用。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程1001001005050待處理財產(chǎn)損溢庫存現(xiàn)金①管理費用其他應(yīng)收款②3.庫存現(xiàn)金清查短缺和溢余的核算[例1.8]（1）12月31日，宏宇公司盤點現(xiàn)金，短缺500元，根據(jù)盤點報告單，做如下賬務(wù)處理：借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢500

貸：庫存現(xiàn)金500業(yè)務(wù)處理（2）后查明原因，由出納私自借了300元給王明，（有王明打的未經(jīng)批準(zhǔn)的借條），另200元找不到原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，做如下賬務(wù)處理：借：管理費用200

其他應(yīng)收款—王明300

貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢500業(yè)務(wù)處理[例1.9]（1）3月31日，宏宇公司清查現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)多了300元，根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點表，做如下賬務(wù)處理：借：庫存現(xiàn)金300

貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢300（2）經(jīng)查，無法找到原因，根據(jù)批準(zhǔn)意見，做如下賬務(wù)處理：借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢300

貸：營業(yè)外收入300業(yè)務(wù)處理

任務(wù)二

銀行存款的核算

一、銀行存款

銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。任務(wù)二知識準(zhǔn)備2023/2/6中級財務(wù)會計/貨幣資金42銀行存款概述銀行存款就是企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。但是注意，并不是存放在金融機構(gòu)的存款一定就屬于貨幣資金，對于被凍結(jié)的存款，以及不能隨時支取的定期存款的等除外。按照國家有關(guān)規(guī)定，凡是獨立核算的單位都必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)賬戶。企業(yè)在銀行開設(shè)賬戶以后，除按核定的限額保留庫存現(xiàn)金外，超過限額的現(xiàn)金必須存入銀行；除了在規(guī)定的范圍內(nèi)可以用現(xiàn)金直接支付的款項外，在經(jīng)營過程中所發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務(wù)，都必須通過銀行存款賬戶進行核算。我國銀行存款包括人民幣存款和外幣存款兩種銀行存款賬戶分為：基本存款賬戶一般存款賬戶臨時存款賬戶專用存款賬戶是企業(yè)因特定用途而開立的賬戶。2023/2/6中級財務(wù)會計/貨幣資金45企業(yè)銀行存款賬戶依據(jù)用途不同可以分為：基本存款賬戶一般存款賬戶臨時存款賬戶專用存款賬戶是指企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過該賬戶辦理。2023/2/6中級財務(wù)會計/貨幣資金46銀行賬戶的分類企業(yè)銀行存款賬戶依據(jù)用途不同可以分為：基本存款賬戶一般存款賬戶臨時存款賬戶專用存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶。本賬戶只能辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金。2023/2/6中級財務(wù)會計/貨幣資金47企業(yè)銀行存款賬戶依據(jù)用途不同可以分為：基本存款賬戶一般存款賬戶臨時存款賬戶專用存款賬戶是指企業(yè)因臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要而開立的賬戶，企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。企業(yè)暫時性的轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)可以通過本賬戶結(jié)算，如異地產(chǎn)品展銷、臨時性采購資金等。2023/2/6中級財務(wù)會計/貨幣資金48銀行賬戶的分類企業(yè)銀行存款賬戶依據(jù)用途不同可以分為：基本存款賬戶一般存款賬戶臨時存款賬戶專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。如：基建?？钯~戶。

2023/2/6中級財務(wù)會計/貨幣資金49設(shè)立存款賬戶的原則一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶；不得在多家銀行機構(gòu)開立基本存款賬戶；不得在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)開立一般存款賬戶。2023/2/6中級財務(wù)會計/貨幣資金50結(jié)算紀律和原則單位或個人辦理結(jié)算時，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無理拒付，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違規(guī)開立和使用賬戶。銀行在辦理結(jié)算時遵循的原則為：恪守信用，履約付款；誰的錢進誰的賬，由誰支配；銀行不墊款。二、銀行存款的對賬銀行存款的對賬包括三個方面：一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證相互核對，做到賬證相符；二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬相互核對，做到賬賬相符；三是在賬證、賬賬相符的基礎(chǔ)上，銀行存款日記賬與銀行對賬單相互核對，做到賬單相符。銀行存款的未達賬項具體說有四種情況：（1）銀行已入賬但企業(yè)未入賬的收入；（2）銀行已入賬但企業(yè)未入賬的支出；（3）企業(yè)已入賬但銀行未入賬的收入；（4）企業(yè)已入賬但銀行未入賬的支出三、支付結(jié)算方式支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票托收承付、委托收款、匯兌2023/2/6中級財務(wù)會計/貨幣資金54銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式結(jié)算的含義結(jié)算方式的種類是指企業(yè)在商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和資金繳撥以及其他往來過程中引起的貨幣支付，通過銀行將款項從付款單位賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位賬戶的行為。2023/2/6中級財務(wù)會計/貨幣資金55（二）結(jié)算方式的種類匯兌托收承付委托收款商業(yè)匯票銀行匯票支票銀行本票同城結(jié)算異地結(jié)算通用結(jié)算銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算國際結(jié)算信用卡信用證2023/2/6中級財務(wù)會計/貨幣資金56支票支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項支付給收款人的票據(jù)。支票

現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金

印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票，普通支票既可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角或兩條平行線，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金

支票使用注意事項

2023/2/6中級財務(wù)會計/貨幣資金57現(xiàn)金支票2023/2/6中級財務(wù)會計/貨幣資金58轉(zhuǎn)賬支票2023/2/6中級財務(wù)會計/貨幣資金59支票使用注意事項支票的提示付款期限為自出票日起10日內(nèi)，中國人民銀行另有規(guī)定的除外。轉(zhuǎn)賬支票在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓。企業(yè)財會部門在簽發(fā)支票前，出納人員應(yīng)認真查明銀行存款的賬面結(jié)余數(shù)額，防止簽發(fā)超過存款余額的空頭支票。簽發(fā)空頭支票，銀行除退票外，還按照票面金額處以5％但不低于1000元的罰款。持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2％的賠償金。支票2007年7月開始在全國范圍內(nèi)使用，異地使用支票上限50萬元。支票結(jié)算程序2023/2/6中級財務(wù)會計/貨幣資金60支票結(jié)算程序

付款單位（購貨單位）

收款單位開戶銀行

收款單位（銷貨單位）

付款單位開戶銀行③填寫進賬單①發(fā)出商品或提供勞務(wù)②簽發(fā)支票④劃轉(zhuǎn)款項③現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金2023/2/6中級財務(wù)會計/貨幣資金61銀行本票銀行本票

定額本票不定額本票銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票由銀行簽發(fā)并保證兌付，而且見票即付，具有信譽高，支付功能強等特點。銀行本票分定額本票和不定額本票。定額本票面值分別為1000元、5000元、10000元和50000元。

本票使用注意事項

2023/2/6中級財務(wù)會計/貨幣資金62銀行本票2023/2/6中級財務(wù)會計/貨幣資金63本票使用注意事項在票面劃去轉(zhuǎn)賬字樣的，為現(xiàn)金本票。申請人或收款人為單位的，銀行不予簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。單位或個人，在同一票據(jù)交換區(qū)域支付各種款項，都可以使用銀行本票。銀行本票的付款期限為自出票日起最長不超過2個月，在付款期內(nèi)銀行本票見票即付。銀行本票在票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)可以背書轉(zhuǎn)讓。銀行本票結(jié)算程序

2023/2/6中級財務(wù)會計/貨幣資金64銀行本票結(jié)算程序

付款單位（購貨單位）

收款單位開戶銀行

收款單位（銷貨單位）

付款單位開戶銀行①申請簽發(fā)銀行本票②簽發(fā)銀行本票③持銀行本票辦理款項結(jié)算④向銀行辦理收款⑦收款入賬⑤傳遞票據(jù)⑥劃轉(zhuǎn)款項④辦理發(fā)貨2023/2/6中級財務(wù)會計/貨幣資金65匯兌匯兌

是指匯款單位委托銀行將款項匯給外地收款人的結(jié)算方式。信匯電匯單位和個人的各種款項的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。匯兌結(jié)算方式適用于異地之間的各種款項結(jié)算。匯兌業(yè)務(wù)流程

2023/2/6中級財務(wù)會計/貨幣資金66匯兌業(yè)務(wù)的流程

匯款單位收款單位開戶銀行

收款單位匯款單位開戶銀行

①委托銀行辦理匯款③通知收款②劃轉(zhuǎn)款項2023/2/6中級財務(wù)會計/貨幣資金67托收承付托收承付是指根據(jù)經(jīng)濟合同，由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位收取款項，付款單位向銀行承認付款的結(jié)算方式。主體必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。2023/2/6中級財務(wù)會計/貨幣資金68托收承付托收承付是指根據(jù)經(jīng)濟合同，由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位收取款項，付款單位向銀行承認付款的結(jié)算方式?？腕w辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。

四、其他貨幣資金

包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金、存出投資款等。賬戶設(shè)置設(shè)置“銀行存款”賬戶，屬于資產(chǎn)類能力準(zhǔn)備銀行存款

借

貸+-余額一般在借方賬戶設(shè)置設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶，資產(chǎn)類賬戶能力準(zhǔn)備其他貨幣資金

借

貸+-余額一般在借方

一、銀行存款等業(yè)務(wù)的處理[例1.10]12月5日，宏宇公司購入材料一批，計價款8000元，增值稅為1360元，貨款開出轉(zhuǎn)賬支票，材料驗收入庫，按實際成本法計價，會計處理如下：借：原材料8000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）1360貸：銀行存款9360業(yè)務(wù)處理[例1.11]12月6日，宏宇公司收到前欠貨款20000元，存入銀行，會計處理如下：借：銀行存款20000

貸：應(yīng)收賬款20000業(yè)務(wù)處理[例1.12]12月15日，宏宇公司以銀行存款償還三明公司前欠貨款40000元，會計處理如下：借：應(yīng)付賬款40000

貸：銀行存款40000業(yè)務(wù)處理[例1.13]12月16日，宏宇公司向銀行借款期限三個月150000元，存入銀行，會計處理如下：借：銀行存款150000

貸：短期借款150000業(yè)務(wù)處理[例1.14]12月18日，宏宇公司簽到發(fā)轉(zhuǎn)賬支票5000元，償還前欠南安公司的貨款，根據(jù)支票存根聯(lián)，會計處理如下：借：應(yīng)付賬款---南安公司5000

貸：銀行存款5000業(yè)務(wù)處理[例1.15]12月18日，宏宇公司收到前欠貨款15000元，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來信匯憑證收賬通知單，會計處理如下：借：銀行存款15000

貸：應(yīng)收賬款－三立公司15000業(yè)務(wù)處理[例1.16]12月19日，宏宇公司收到安立公司簽發(fā)三個月到期商業(yè)匯票3000元到期，會計處理如下：借：銀行存款3000貸：應(yīng)收票據(jù)--安立公司3000業(yè)務(wù)處理

二、其他貨幣資金業(yè)務(wù)處理[例1.17]（1）12月19日，宏宇公司向開戶銀行申請辦理銀行匯票，公司開出匯票委托書并將款項9800元交存銀行取得銀行匯票，會計處理如下：借：其他貨幣資金---銀行匯票存款貸：銀行存款（2）12月20日，采用銀行匯票辦理采購貨款的結(jié)算，其中貨款8000元，增值稅1360元，材料驗收入庫，會計處理如下：借：原材料8000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值