第四章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

第四章賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié)籌集資金業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)銷售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)利潤(rùn)形成及分配過(guò)程的核算第四章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算企業(yè)資金投資者債權(quán)人所有者權(quán)益負(fù)債資金來(lái)源企業(yè)資金的來(lái)源渠道第一節(jié)籌資過(guò)程的核算（一）債務(wù)籌資與所有者權(quán)益籌資1.債務(wù)籌資企業(yè)通過(guò)想銀行借款等其他負(fù)債籌資方式取得的資金，是企業(yè)的債權(quán)人對(duì)企業(yè)全部資產(chǎn)的索償權(quán)。2.所有者權(quán)益籌資企業(yè)投資者為開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而投入的本金，是企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后所享有的剩余權(quán)益。一、籌資過(guò)程核算的主要內(nèi)容短期借款指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款。彌補(bǔ)企業(yè)臨時(shí)性經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)或季節(jié)性等原因出現(xiàn)的資金不足（二）籌資業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)會(huì)計(jì)賬戶1、債務(wù)籌資借方短期借款貸方“短期借款”賬戶借入的各種短期借款歸還的短期借款期末余額：尚未償還的短期借款（2）

長(zhǎng)期借款

長(zhǎng)期借款是指企業(yè)借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款。（二）籌資業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)會(huì)計(jì)賬戶長(zhǎng)期借款指企業(yè)借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款。彌補(bǔ)企業(yè)長(zhǎng)期項(xiàng)目投資和固定資產(chǎn)投資等方面出現(xiàn)的資金不足（二）籌資業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)會(huì)計(jì)賬戶1、債務(wù)籌資借方長(zhǎng)期借款貸方“長(zhǎng)期借款”賬戶借入的各種短期借款歸還的長(zhǎng)期借款期末余額：尚未償還的長(zhǎng)期借款（3）

應(yīng)付利息

應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括了吸收存款、短期借款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。（二）籌資業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)會(huì)計(jì)賬戶借方應(yīng)付利息貸方“應(yīng)付利息”賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息實(shí)際支付的利息期末余額：企業(yè)應(yīng)付未付的利息（四）

財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌差額以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或受到的現(xiàn)金折扣等。（二）籌資業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)會(huì)計(jì)賬戶借方財(cái)務(wù)費(fèi)用貸方“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益和結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶的財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用2、所有者權(quán)益籌資（一）

實(shí)收資本企業(yè)的實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)的章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本，它是企業(yè)所有者權(quán)益中的主要部分。（二）籌資業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)會(huì)計(jì)賬戶借方實(shí)收資本（或股本）貸方（1）“實(shí)收資本（或股本）”賬戶實(shí)際收到的投資者投入的資本數(shù)按法定程序減少的注冊(cè)資本數(shù)期末余額：企業(yè)實(shí)有的資本數(shù)額（2）

資本公積核算企業(yè)收到投資者出資超過(guò)其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分。（二）籌資業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)會(huì)計(jì)賬戶資本公積借貸①實(shí)際收到投資者投資額②資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增的資本的增加數(shù)投入資本的減少額資本公積的減少數(shù)余額：資本公積實(shí)際結(jié)存數(shù)（2）“資本公積”賬戶籌資過(guò)程的核算資金的籌集

實(shí)收資本短期借款長(zhǎng)期借款無(wú)形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)銀行存款供應(yīng)過(guò)程

主要指企業(yè)物資的采購(gòu)及驗(yàn)收入庫(kù)、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)購(gòu)建取得的過(guò)程。第二節(jié)

供應(yīng)過(guò)程的核算一、供應(yīng)過(guò)程核算的主要內(nèi)容供應(yīng)過(guò)程

主要指企業(yè)物資的采購(gòu)及驗(yàn)收入庫(kù)、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)購(gòu)建取得的過(guò)程。供應(yīng)方企業(yè)材料（或貨物）現(xiàn)金、銀行存款等供應(yīng)單位購(gòu)入企業(yè)發(fā)票發(fā)票買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用貨款金額運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)、合理?yè)p耗、挑選整理費(fèi)用、稅金等發(fā)貨運(yùn)費(fèi)單據(jù)運(yùn)費(fèi)單據(jù)（一）原材料及其采購(gòu)成本的確定固定資產(chǎn)概念

固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：

1、為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的;

2、使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。企業(yè)能夠控制與該項(xiàng)固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)，且該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠計(jì)量。

（二）固定資產(chǎn)及其初始成本的確定固定資產(chǎn)一般應(yīng)按取得時(shí)的成本作為入賬的價(jià)值。購(gòu)置的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值包括：

支付的買價(jià)包裝費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)安裝成本相關(guān)稅金++++等固定資產(chǎn)成本的確定使用過(guò)程損耗折舊一方面使固定資產(chǎn)價(jià)值減少,計(jì)入累計(jì)折舊賬戶的貸方另一方面使企業(yè)的費(fèi)用增加固定資產(chǎn)行政管理部門固定資產(chǎn)折舊增加管理費(fèi)用生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊增加制造費(fèi)用（二）固定資產(chǎn)的使用過(guò)程供應(yīng)過(guò)程核算的賬戶原材料固定資產(chǎn)應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅預(yù)付賬款應(yīng)付票據(jù)材料成本差異材料采購(gòu)在途物資（三）供應(yīng)過(guò)程核算涉及的相關(guān)會(huì)計(jì)賬戶企業(yè)進(jìn)行材料、商品等物資采購(gòu)的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)成本。

借方在途物資

貸方

購(gòu)入材料物資的買價(jià)已完成采購(gòu)手續(xù)、驗(yàn)收入庫(kù)和采購(gòu)費(fèi)用材料物資的采購(gòu)成本尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資成本

核算內(nèi)容1、“在途物資”賬戶適用于原材料按計(jì)劃成本法核算的企業(yè)，用于核算企業(yè)外購(gòu)各種材料的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用，確定物資采購(gòu)的實(shí)際成本。

借方材料采購(gòu)貸方

外購(gòu)材料的實(shí)際采購(gòu)已驗(yàn)收入庫(kù)的實(shí)際成本成本尚未驗(yàn)收入庫(kù)原材料的實(shí)際成本

核算內(nèi)容2、“材料采購(gòu)”賬戶適用于原材料按計(jì)劃成本法核算的企業(yè)，用來(lái)核算驗(yàn)收入庫(kù)原材料的計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異。

借方材料成本差異貸方

驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)實(shí)際成本驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的金額小于計(jì)劃成本的金額已入庫(kù)原材料的超值額或節(jié)約額

核算內(nèi)容3、“材料成本差異”賬戶

企業(yè)庫(kù)存各種材料包括原料及主要材料、輔助材料、包裝材料等的成本。

借方原材料

貸方

驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本發(fā)出材料的成本

庫(kù)存材料的成本

核算內(nèi)容4、“原材料”賬戶

企業(yè)庫(kù)存各種材料包括原料及主要材料、輔助材料、包裝材料等的成本。

借方固定資產(chǎn)

貸方

固定資產(chǎn)增加的原始價(jià)值減少固定資產(chǎn)的原始價(jià)值

期末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值

核算內(nèi)容5、“固定資產(chǎn)”賬戶

企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。

借方應(yīng)付賬款

貸方

償還的款項(xiàng)應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)

尚未償還的款項(xiàng)

核算內(nèi)容6、“應(yīng)付賬款”賬戶購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)是采用商業(yè)匯票結(jié)算方式結(jié)算與供應(yīng)單位貨款。反映企業(yè)應(yīng)付票據(jù)款增加、償付情況。核算內(nèi)容7、“應(yīng)付票據(jù)”賬戶支付應(yīng)付票票據(jù)款增加應(yīng)付票據(jù)款（取得材料時(shí)）余額：尚未支付的應(yīng)付票據(jù)款企業(yè)需要預(yù)計(jì)應(yīng)交的各種稅金，如增值稅、消費(fèi)稅、所得稅等。核算企業(yè)應(yīng)交稅金的計(jì)算和交納情況。核算內(nèi)容8、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶支付進(jìn)項(xiàng)稅額；交納增值稅。代收銷項(xiàng)稅額余額：尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅余額：未交的增值稅按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。反映預(yù)付賬款的增加及沖銷情況。核算內(nèi)容9、“預(yù)付賬款”賬戶預(yù)付貨款沖銷預(yù)付貨款（取得材料時(shí)）余額：尚未結(jié)算的預(yù)付款

為了核算企業(yè)負(fù)債業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)上應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“材料采購(gòu)”、“原材料”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”

等賬戶。二、供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程采購(gòu)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷售過(guò)程現(xiàn)金原材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品現(xiàn)金問(wèn)題：產(chǎn)品的生產(chǎn)成本如何確定？第三節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程的核算加工車間原材料倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)生產(chǎn)過(guò)程的核算桌子的成本原材料固定資產(chǎn)等人工其他支出：如水電費(fèi)……一、生產(chǎn)過(guò)程核算的主要內(nèi)容（一）制造成本與費(fèi)用根據(jù)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，按其經(jīng)濟(jì)用途分類，可分為直接材料、直接人工、其他直接支出、制造費(fèi)用和期間費(fèi)用。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用，按經(jīng)濟(jì)用途分類如下：1．直接材料，是指為生產(chǎn)產(chǎn)品而耗用的原材料、輔助材料、備品備件、外購(gòu)半成品、燃料、動(dòng)力、包裝物、低值易耗品以及其他直接材料。2．直接人工，是指企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。3．其他直接支出，是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費(fèi)、直接動(dòng)力等。4．制造費(fèi)用，是指企業(yè)各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。包括各生產(chǎn)單位管理人員工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。5．期間費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。（二）成本與費(fèi)用核算的一般程序材料費(fèi)生產(chǎn)成本庫(kù)存商品人工費(fèi)制造費(fèi)用（二）生產(chǎn)成本核算的一般程序

為了核算企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)上應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“庫(kù)存商品”

等賬戶。（三）生產(chǎn)過(guò)程核算涉及的相關(guān)會(huì)計(jì)賬戶借方生產(chǎn)成本貸方1.“生產(chǎn)成本”賬戶生產(chǎn)完工并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品、自制半成品等實(shí)際成本為制造產(chǎn)品直接發(fā)生的材料、燃料、工資以及職工福利費(fèi)等直接費(fèi)用及間接費(fèi)用期末余額：尚未完工的各種在產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本借方制造費(fèi)用貸方2.“制造費(fèi)用”賬戶分配計(jì)入有關(guān)的成本計(jì)算對(duì)象的間接費(fèi)用各項(xiàng)間接費(fèi)用的發(fā)生數(shù)借方應(yīng)付職工薪酬貸方應(yīng)付職工工資總額，按規(guī)定計(jì)算提取的職工福利費(fèi)實(shí)際支付給職工的工資以及代扣款項(xiàng)，職工福利費(fèi)的支付數(shù)期末余額：企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬3.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶借方累計(jì)折舊貸方企業(yè)按月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊數(shù)企業(yè)由于出售、報(bào)廢、損毀及盤虧固定資產(chǎn)等原因而相應(yīng)減少的數(shù)額期末余額：企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提取的折舊累計(jì)數(shù)4.“累計(jì)折舊”賬戶借方庫(kù)存商品貸方發(fā)出商品的成本驗(yàn)收入庫(kù)商品的成本期末余額：企業(yè)各種庫(kù)存商品的實(shí)際成本5.“庫(kù)存商品”賬戶借方管理費(fèi)用貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的管理費(fèi)用企業(yè)發(fā)生的各種管理費(fèi)用6.“管理費(fèi)用”賬戶二、生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算（一）生產(chǎn)消耗材料的核算

生產(chǎn)部門需要材料時(shí)，應(yīng)該填制有關(guān)的領(lǐng)料憑證，向倉(cāng)庫(kù)辦理手續(xù)領(lǐng)料。

月末會(huì)計(jì)部門根據(jù)領(lǐng)料憑證編制領(lǐng)料匯總表，根據(jù)匯總表進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（二）人工費(fèi)的核算

工資費(fèi)用是指企業(yè)支付給勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬，包括工資、獎(jiǎng)金和津貼。準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)自己的需要提取一定比例的職工福利費(fèi)。為核算職工工資和職工福利費(fèi)，會(huì)計(jì)上應(yīng)設(shè)置和運(yùn)用“應(yīng)付職工薪酬”賬戶。該賬戶下可開(kāi)設(shè)“工資”、“職工福利費(fèi)”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”等明細(xì)科目。

結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用歸集制造費(fèi)用分配制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用（三）制造費(fèi)用的歸集與分配間接投入的費(fèi)用制造費(fèi)用生產(chǎn)成本—甲生產(chǎn)成本—乙生產(chǎn)成本—……（三）制造費(fèi)用的歸集與分配二、生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算各類成本費(fèi)用如何分配

商品銷售收入，是指企業(yè)在銷售商品等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

商品銷售成本，是指與銷售商品收入相關(guān)的銷售成本，即已售商品的制造成本。第四節(jié)銷售過(guò)程的核算銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算購(gòu)買方企業(yè)產(chǎn)品現(xiàn)金、票據(jù)、應(yīng)收款等兩個(gè)需要考慮的方面：第一是資金的收回，即銷售收入。第二是與銷售收入配比的銷售成本、銷售稅金以及銷售費(fèi)用等資金的耗費(fèi)。

為了核算企業(yè)銷售過(guò)程業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)上應(yīng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“銷售費(fèi)用”

、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等賬戶。銷售過(guò)程核算涉及的相關(guān)會(huì)計(jì)賬戶借方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸方1.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶企業(yè)銷售商品（包括產(chǎn)成品、自制半成品等）或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所實(shí)現(xiàn)的收入

發(fā)生的銷售退回和轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的收入

借方主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸方2.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶當(dāng)月發(fā)生銷售退回的商品成本和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的當(dāng)期銷售產(chǎn)品成本已售商品、提供的各種勞務(wù)等的實(shí)際成本

借方銷售費(fèi)用貸方3.“銷售費(fèi)用”賬戶登記轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的銷售費(fèi)用登記發(fā)生的各種銷售費(fèi)用借方營(yíng)業(yè)稅金及附加貸方4.“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶登記企業(yè)收到的先征后返的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金，以及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶中的營(yíng)業(yè)稅金及附加登記按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)由主營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加借方應(yīng)收賬款貸方5.“應(yīng)收賬款”賬戶登記實(shí)際收到的應(yīng)收款項(xiàng)和企業(yè)將應(yīng)收款改用商業(yè)匯票結(jié)算而收到的商業(yè)匯票，以及轉(zhuǎn)作壞賬損失的應(yīng)收賬款登記經(jīng)營(yíng)收入發(fā)生的應(yīng)收款和已轉(zhuǎn)作壞賬損失又收回的應(yīng)收款，以及代購(gòu)貨單位墊付的包裝、運(yùn)雜費(fèi)等期末余額借方應(yīng)收票據(jù)貸方6.“應(yīng)收票據(jù)”賬戶登記票據(jù)到期收回的票面金額，持未到期票據(jù)向銀行貼現(xiàn)的票面金額登記企業(yè)收到的應(yīng)收票據(jù)

期末余額借方預(yù)收賬款貸方7.“預(yù)收賬款”賬戶登記預(yù)收購(gòu)貨單位的款項(xiàng)和購(gòu)貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)

登記向購(gòu)貨單位發(fā)出商品銷售實(shí)現(xiàn)的貨款和退回多付的款項(xiàng)期末余額借方應(yīng)交稅費(fèi)貸方8.“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶登記按規(guī)定計(jì)算的各種應(yīng)交納稅金

登記已交的各種稅金期末余額期末余額借方其他業(yè)務(wù)收入貸方9.“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶登記企業(yè)獲得的其他業(yè)務(wù)收入登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶的已實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入借方其他業(yè)務(wù)成本貸方10.“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶的其他業(yè)務(wù)支出登記其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)支出11.“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶借方應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅貸方已繳納的各種稅金余額：多繳的稅金余額：應(yīng)繳未繳的稅金按規(guī)定計(jì)算的各種應(yīng)繳納稅金12.“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”賬戶借方應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅貸方支付進(jìn)項(xiàng)稅額；交納增值稅。余額：尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅余額：未交的增值稅代收銷項(xiàng)稅額

銷售過(guò)程主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銀行存款銷售費(fèi)用

其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款營(yíng)業(yè)稅金及附加應(yīng)收票據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)（一）銷售過(guò)程核算的任務(wù)利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。企業(yè)的利潤(rùn)有營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。第五節(jié)利潤(rùn)形成及分配過(guò)程的核算（一）利潤(rùn)的構(gòu)成

1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用＋投資收益（－投資損失）－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（－公允價(jià)值變動(dòng)損失）2.利潤(rùn)總額

利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出

3.凈利潤(rùn)

凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用二、利潤(rùn)的分配利潤(rùn)分配的主要內(nèi)容包括：1.提取法定盈余公積金2.提取任意盈余公積金3.向投資者分配利潤(rùn)可供分配利潤(rùn)提取法定盈余公積分配給投資者利潤(rùn)

為了核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)收支，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配”、“管理費(fèi)用”、“投資收益”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、

“所得稅費(fèi)用”、“應(yīng)付股利”、“盈余公積”等賬戶。（三）利潤(rùn)形成與分配核算涉及的相關(guān)會(huì)計(jì)賬戶借方本年利潤(rùn)貸方從“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“補(bǔ)貼收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”以及“投資收益”（投資凈收益）等賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù)期末從“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅費(fèi)用”以及“投資收益”（投資凈損失）等賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù)凈利潤(rùn)額凈虧損額1.“本年利潤(rùn)”賬戶收入類賬戶借貸減少額：轉(zhuǎn)出到“本年利潤(rùn)”賬戶增加額：歸集本期的某項(xiàng)收入本年利潤(rùn)借貸費(fèi)用類賬戶借貸增加額：歸集本期的某項(xiàng)費(fèi)用減少額：轉(zhuǎn)出到“本年利潤(rùn)”賬戶全部收入全部費(fèi)用凈利潤(rùn)虧損額利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)借方利潤(rùn)分配貸方2.“利潤(rùn)分配”賬戶年終時(shí)從“本年利潤(rùn)”賬戶借方轉(zhuǎn)來(lái)的全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)總額登記按規(guī)定實(shí)際分配的利潤(rùn)數(shù)，或年終時(shí)從“本年利潤(rùn)”賬戶的貸方轉(zhuǎn)來(lái)的全年虧損總額期末余額：累計(jì)尚未彌補(bǔ)的虧損期末余額：累計(jì)尚未分配的利潤(rùn)借方管理費(fèi)用貸方3.“管理費(fèi)用”賬戶企業(yè)發(fā)生的各種管理費(fèi)用企業(yè)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的管理費(fèi)用借方投資收益貸方4.“投資收益”賬戶取得的投資收益，期末投資凈損失的轉(zhuǎn)出數(shù)投資損失，期末投資凈收益的轉(zhuǎn)出