新版稽查條例解讀201609

海關稽查條例解讀2016-09目錄●第一章總則（1-5）第二章賬簿、單證等有關資料的管理（6-8）第三章海關稽查的實施（9-23）第四章海關稽查的處理（24-29）第五章法律責任（30-33）第六章附則（34）第一章總則（1-5）

第一條為了建立、健全海關稽查制度，加強海關監(jiān)督管理，維護正常的進出口秩序和當事人的合法權益，保障國家稅收收入，促進對外貿易的發(fā)展，+根據《中華人民共和國海關法》（以下簡稱海關法），制定本條例。

目的+依據：上位法第一章總則（1-5）

第二條本條例所稱海關稽查，是指海關自進出口貨物放行之日起3年內或者在保稅貨物、減免稅進口貨物的海關監(jiān)管期限內+及其后的3年內，對與進出口貨物直接有關的企業(yè)、單位的會計賬簿、會計憑證、報關單證以及其他有關資料（以下統(tǒng)稱賬簿、單證等有關資料）和有關進出口貨物進行核查，監(jiān)督其進出口活動的真實性和合法性。定義+時間上的延伸第一章總則（1-5）第三條海關對下列與進出口貨物直接有關的企業(yè)、單位實施海關稽查：（一）從事對外貿易的企業(yè)、單位；（二）從事對外加工貿易的企業(yè)；（三）經營保稅業(yè)務的企業(yè)；（四）使用或者經營減免稅進口貨物的企業(yè)、單位；（五）從事報關業(yè)務的企業(yè)；（六）海關總署規(guī)定的與進出口貨物直接有關的其他企業(yè)、單位。

稽查對象活動→貨物→大田物流

→大田貨代第一章總則（1-5）

+第四條海關根據稽查工作需要，可以向有關行業(yè)協(xié)會、政府部門和相關企業(yè)等收集特定商品、行業(yè)與進出口活動有關的信息。收集的信息涉及商業(yè)秘密的，海關應當予以保密。

支持信源+本條新增第五條海關和海關工作人員執(zhí)行海關稽查職務，應當客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守被稽查人的商業(yè)秘密，不得侵犯被稽查人的合法權益。第一章總結

1、立法目的和依據：《海關法》2、定義：3、管理對象：涵蓋所有進出口企業(yè)4、社會支持：突出行業(yè)協(xié)會的地位和作用保密條款目錄第一章總則（1-5）●第二章賬簿、單證等有關資料的管理（6-8）第三章海關稽查的實施（9-23）第四章海關稽查的處理（24-29）第五章法律責任（30-33）第六章附則（34）第二章賬簿、單證等有關資料的管理（6-8）第六條與進出口貨物直接有關的企業(yè)、單位所設置、編制的會計賬簿、會計憑證、會計報表和其他會計資料，應當真實、準確、完整地記錄和反映進出口業(yè)務的有關情況。

第七條與進出口貨物直接有關的企業(yè)、單位應當依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的保管期限，保管→會計賬簿、會計憑證、會計報表和其他會計資料。

→報關單證、進出口單證、合同以及與進出口業(yè)務直接有關的其他資料，應當在本條例第二條規(guī)定的期限內保管。第八條與進出口貨物直接有關的企業(yè)、單位會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整地記賬、核算的，其計算機儲存和輸出的會計記錄視同會計資料?！稌嫏n案管理辦法》——30年

——3年？但是應當打印成書面記錄并依照本條例的規(guī)定完整保管。第一章總則

第二條本條例所稱海關稽查，是指海關自1）進出口貨物放行之日起3年內或者2）在保稅貨物、減免稅進口貨物的海關監(jiān)管期限內3）+及其后的3年內，對與進出口貨物直接有關的企業(yè)、單位的會計賬簿、會計憑證、報關單證以及其他有關資料（以下統(tǒng)稱賬簿、單證等有關資料）和有關進出口貨物進行核查，監(jiān)督其進出口活動的真實性和合法性。定義+時間上的延伸第二章總結

1、有沒有？—設置、編制、存檔2、存多久？—明確保存年限3、啥形式？—無紙化目錄第一章總則（1-5）第二章賬簿、單證等有關資料的管理（6-8）●第三章海關稽查的實施（9-23）第四章海關稽查的處理（24-29）第五章法律責任（30-33）第六章附則（34）第三章海關稽查的實施（9-23）——查誰第九條海關應當按照海關監(jiān)管的要求，根據與進出口貨物直接有關的企業(yè)、單位的進出口信用狀況和風險狀況以及進出口貨物的具體情況，確定海關稽查重點。第十條海關進行稽查時，應當在實施稽查的3日前，書面通知被稽查人。在被稽查人有重大違法嫌疑，其賬簿、單證等有關資料以及進出口貨物可能被轉移、隱匿、毀棄等緊急情況下，①經直屬海關關長或者其授權的隸屬海關關長批準，海關可以不經事先通知進行稽查。第十一條海關進行稽查時，應當組成稽查組?；榻M的組成人員不得少于2人。第十二條海關進行稽查時，海關工作人員應當出示海關稽查證。海關稽查證，由海關總署統(tǒng)一制發(fā)。第十三條海關進行稽查時，海關工作人員與被稽查人有直接利害關系的，應當回避。

———稽查對象的確定/選樣的標準———體現“陽光稽查”第三章海關稽查的實施（9-23）——查什么

第十四條海關進行稽查時，可以行使下列職權：

（一）查閱、復制被稽查人的賬簿、單證等有關資料；

（二）進入被稽查人的生產經營場所、貨物存放場所，檢查與進出口活動有關的生產經營情況和貨物；

（三）詢問被稽查人的法定代表人、主要負責人員和其他有關人員與進出口活動有關的情況和問題；

（四）②經直屬海關關長或者其授權的隸屬海關關長批準，查詢被稽查人在商業(yè)銀行或者其他金融機構的存款賬戶?！獧嗬鍐巍橘~→看貨→問話→查錢第三章海關稽查的實施（9-23）——海關在現場處置措施

第十五條海關進行稽查時，發(fā)現被稽查人有可能轉移、隱匿、篡改、毀棄賬簿、單證等有關資料的，③經直屬海關關長或者其授權的隸屬海關關長批準，可以查封、扣押其賬簿、單證等有關資料以及相關電子數據存儲介質。采取該項措施時，不得妨礙被稽查人正常的生產經營活動。海關對有關情況查明或者取證后，應當立即解除對賬簿、單證等有關資料以及相關電子數據存儲介質的查封、扣押。

第十六條海關進行稽查時，發(fā)現被稽查人的進出口貨物有違反海關法和其他有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的嫌疑的，④經直屬海關關長或者其授權的隸屬海關關長批準，可以查封、扣押有關進出口貨物。→查封扣押資料→查封扣押貨物第三章海關稽查的實施（9-23）——被稽查人在現場怎樣配合第十七條被稽查人應當配合海關稽查工作，并提供必要的工作條件。

第十八條被稽查人應當接受海關稽查，如實反映情況，提供賬簿、單證等有關資料，不得拒絕、拖延、隱瞞。被稽查人使用計算機記賬的，應當向海關提供記賬軟件、使用說明書及有關資料。

第十九條海關查閱、復制被稽查人的賬簿、單證等有關資料或者進入被稽查人的生產經營場所、貨物存放場所檢查時，被稽查人的法定代表人或者主要負責人員或者其指定的代表應當到場，并按照海關的要求清點賬簿、打開貨物存放場所、搬移貨物或者開啟貨物包裝。

第二十條海關進行稽查時，與被稽查人有財務往來或者其他商務往來的企業(yè)、單位應當向海關如實反映被稽查人的有關情況，提供有關資料和證明材料。原則→據實反映，準確提供，積極配合第三章海關稽查的實施（9-23）——稽查結論的形成/稽查報告

+第二十一條海關進行稽查時，可以委托會計、稅務等方面的專業(yè)機構就相關問題作出專業(yè)結論。

被稽查人委托會計、稅務等方面的專業(yè)機構作出的專業(yè)結論，可以作為海關稽查的參考依據。第二十二條海關稽查組實施稽查后，應當向海關報送稽查報告?；閳蟾嬲J定被稽查人涉嫌違法的，在報送海關前應當就稽查報告認定的事實征求被稽查人的意見，被稽查人應當自收到相關材料之日起7日內，將其書面意見送交海關。第二十三條海關應當自收到稽查報告之日起30日內，作出海關稽查結論并送達被稽查人。+海關應當在稽查結論中說明作出結論的理由，并告知被稽查人的權利。

+本條新增第三章總結企業(yè)信用風險等級貨物情況海關被稽查人確定對象30收到書面通知稽查通知社會專業(yè)機構組隊亮證賬+貨+話+

②錢參予稽查過程并作出專業(yè)審計結論四個配合稽查報告交換意見稽查結論37③查封扣押資料④查封扣押貨物①突擊海關委托

|企業(yè)委托目錄第一章總則（1-5）第二章賬簿、單證等有關資料的管理（6-8）第三章海關稽查的實施（9-23）●第四章海關稽查的處理（24-29）第五章法律責任（30-33）第六章附則（34）第四章海關稽查的處理——補稅等

第二十四條經海關稽查，發(fā)現關稅或其他進口環(huán)節(jié)的稅收少征或者漏征的，由海關依照海關法和有關稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定向被稽查人補征；因被稽查人違反規(guī)定而造成少征或者漏征的，由海關依照海關法和有關稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定追征。被稽查人在海關規(guī)定的期限內仍未繳納稅款的，海關可以依照海關法第六十條第一款、第二款的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施。

第二十五條依照本條例第十六條的規(guī)定查封、扣押的有關進出口貨物，經海關稽查排除違法嫌疑的，海關應當立即解除查封、扣押；經海關稽查認定違法的，由海關依照海關法和海關行政處罰實施條例的規(guī)定處理。>15D→滯納金>3M→（一）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；（二）將應稅貨物依法變賣，以變賣所得抵繳稅款；第四章海關稽查的處理——行政/刑事處罰等

第二十六條經海關稽查，認定被稽查人有違反海關監(jiān)管規(guī)定的行為的，由海關依照海關法和海關行政處罰實施條例的規(guī)定處理。

+與進出口貨物直接有關的企業(yè)、單位主動向海關報告其違反海關監(jiān)管規(guī)定的行為，并接受海關處理的，應當從輕或者減輕行政處罰。

第二十七條經海關稽查，發(fā)現被稽查人有走私行為，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，由海關依照海關法和海關行政處罰實施條例的規(guī)定處理。

第二十八條海關通過稽查決定補征或者追征的稅款、沒收的走私貨物和違法所得以及收繳的罰款，全部上繳國庫。

第二十九條被稽查人同海關發(fā)生納稅爭議的，依照海關法第六十四條的規(guī)定辦理。第六十四條納稅義務人同海關發(fā)生納稅爭議時，應當繳納稅款，并可以依法申請行政復議；對復議決定仍不服的，可以依法向人民法院提起訴訟。第四章總結補稅處罰海關原因企業(yè)原因補征追征年年有走私行為違規(guī)行為行政處罰刑事責任目錄第一章總則（1-5）第二章賬簿、單證等有關資料的管理（6-8）第三章海關稽查的實施（9-23）

第四章海關稽查的處理（24-29）●第五章法律責任（30-33）第六章附則（34）第五章法律責任——企業(yè)3：海關1

第三十條被稽查人有下列行為之一的，由海關責令限期改正，逾期不改正的，處2萬元以上10萬元以下的罰款；

情節(jié)嚴重的，撤銷其報關注冊登記；對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員處5000元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任：

（一）向海關提供虛假情況或者隱瞞重要事實；

（二）拒絕、拖延向海關提供賬簿、單證等有關資料以及相關電子數據存儲介質；

（三）轉移、隱匿、篡改、毀棄報關單證、進出口單證、合同、與進出口業(yè)務直接有關的其他資料以及相關電子數據存儲介質。處罰金額加大：1-3W處罰金額加大：1K-5K第五章法律責任

第三十一條被稽查人未按照規(guī)定編制或保管報關單證、進出口單證、合同以及與進出口業(yè)務直接有關的其他資料的，由海關責令限期改正，逾期不改正的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，撤銷其報關注冊登記；對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員處1000元以上5000元以下的罰款。

第三十二條被稽查人未按照規(guī)定設置或編制賬簿，或者轉移、隱匿、篡改、毀棄賬簿的，依照會計法的有關規(guī)定追究法律責任。