會計學(xué)基礎(chǔ)第七章會計帳簿課件

第七章會計賬簿12會計賬簿的意義和種類會計賬簿的設(shè)置3會計賬簿的啟用、登記和保管4對賬和結(jié)賬第一節(jié)會計賬簿的意義和種類

一、會計賬簿的意義

二、會計賬簿的種類

（一）賬簿按用途可以分類為一下四種

序時賬簿1234分類賬簿聯(lián)合賬簿備查賬簿

（二）賬簿按外表形式分類賬簿按外表形式可分為訂本賬簿、活頁賬簿和卡片賬簿。（三）賬簿按格式分類

賬簿按格式可分為以下幾種：

1、三欄式賬簿

2、多欄式賬簿

3、數(shù)量金額欄式賬簿第一節(jié)會計賬簿的意義和種類但它只適合價值量核算主要用于明細(xì)分類核算和總分類核算一般只適用于具有實(shí)物量的明細(xì)分類核算

一、會計賬簿的設(shè)置原則

第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置（一）全面性原則（二）實(shí)際性原則（三）科學(xué)性原則二、日記賬的設(shè)置日記賬是逐日逐筆按順序連續(xù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時賬簿,主要有普通日記賬和特種日記賬。（一）普通日記賬普通日記賬是指用以序時登記企業(yè)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬，根據(jù)記賬憑證逐筆序時登記。

（二）特種日記賬特種日記賬的格式主要有三欄式和多欄式兩種類型。最常用的是庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置

銀行存款日記賬

銀行存款日記賬是由出納員對銀行存款收、付款業(yè)務(wù)，根據(jù)銀行存款收、付款憑證和涉及到將現(xiàn)金存入銀行的現(xiàn)金付款憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的一種賬簿。

第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置注：銀行存款日記賬的設(shè)置和賬簿格式與庫存現(xiàn)金日記賬一樣。銀行存款日記賬的登記方法和要求與庫存現(xiàn)金日記賬基本相同，但兩者期末余額的賬實(shí)核對方法不一樣。

1、三欄式總分類賬三欄式總分類賬是總分類賬的基本格式。因這種總分類賬的每個賬戶都有借方、貸方和余額三個金額欄，所以叫三欄式總分類賬。其格式見下表：第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號會計科目：第頁

2、多欄式總分類賬

多欄式總分類賬則是將各總分類科目集中在一個賬頁上，其賬簿格式可分以下兩類。

（1）縱向多欄式總分類賬

（2）橫向多欄式總分類賬第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置一般采用逐筆序時的方法進(jìn)行登記一般采用匯總的方法進(jìn)行登記（二）明細(xì)分類賬簿的設(shè)置

第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置明細(xì)分類賬簿是按明細(xì)分類科目開設(shè)賬戶，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類記錄的賬簿。明細(xì)分類賬的主要格式有如下幾種：

1、三欄式明細(xì)分類賬三欄式明細(xì)分類賬的格式和三欄式總分類賬基本相同，一般適用于那些只有價值量核算的賬戶，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、銀行存款、短期借款、長期借款等總分類賬戶的明細(xì)分類賬都可以采用這種格式。

2、多欄式明細(xì)分類賬多欄式明細(xì)分類賬一般適用于那些需要對金額作進(jìn)一步分析、只有價值量核算的賬戶，如制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用以及主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬等。第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置

多欄式明細(xì)分類賬的格式見下表：

上表中的這種多欄式明細(xì)分類賬，登記金額時不分借貸，而是用藍(lán)字表示資產(chǎn)性賬戶的借方余額和借方發(fā)生額，以及權(quán)益性賬戶的貸方余額和貸方發(fā)生額，用紅字表示另一方向的余額和發(fā)生額。年憑證摘要合計工資職工福利折舊費(fèi)修理費(fèi)……月日字號制造費(fèi)用明細(xì)賬第頁第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置

3、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬

數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的賬頁上不僅能反映金額的變化，而且還設(shè)置了數(shù)量、單價等專欄。它一般適用于那些具有實(shí)物量核算的賬戶，如原材料、庫存商品等賬戶的明細(xì)分類核算。其格式如下表：年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存月日字號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額原材料明細(xì)分類賬明細(xì)科目：第頁

5、特種格式明細(xì)賬

特種格式明細(xì)賬主要是為了滿足某些特殊需要而設(shè)置的。第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置例如，為了全面反映和監(jiān)督從付款到入庫的全程，采購明細(xì)賬一般采用一種“橫線登記簿”的格式。第三節(jié)會計賬簿的啟用、登記和保管一、會計賬簿的啟用正確填寫扉頁編制賬戶目錄新會計年度使用新賬簿會計賬簿的啟用第三節(jié)會計賬簿的啟用、登記和保管

二、會計賬簿的登記

（一）記賬規(guī)則

1、使用藍(lán)黑墨水

2、進(jìn)行連續(xù)登記

3、注明過賬頁次

4、進(jìn)行日清月結(jié)

5、正確更正錯賬

6、書寫只占半行

7、辦理承前過次

注：在每一賬頁登記完畢時，應(yīng)在賬頁的最末一行，加計填列自本月１日開始到該筆業(yè)務(wù)為止的借、貸發(fā)生額合計及余額，并在摘要欄注明“過次頁”字樣。同時，在下一賬頁的第一行登記由上頁轉(zhuǎn)入的借、貸發(fā)生額合計及余額，并在摘要欄注明“承前頁”字樣。

（三）橫線登記法

“橫線登記簿”的格式比較特殊，它不是三欄式，也不是多欄式。它把若干筆先后發(fā)生而又相互聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都登記在同一行的不同欄目中，以反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際進(jìn)程，所以叫“橫線登記簿”。第三節(jié)會計賬簿的啟用、登記和保管三、錯賬更正（一）錯賬查找

錯賬查找是指在發(fā)現(xiàn)錯賬后，查出錯賬的具體位置、情況和原因，以便進(jìn)行更正。錯賬查找主要有以下幾種方法。

第三節(jié)會計賬簿的啟用、登記和保管

1、差額法2、尾數(shù)法3、半數(shù)法4、除9法

（二）錯賬更正

錯賬發(fā)生的具體情況不同，更正的方法也不一樣，一般有以下幾種更正方法。第三節(jié)會計賬簿的啟用、登記和保管1、劃線更正法2、紅字更正法

劃線更正法也稱紅線更正法，適用于記賬憑證沒有錯誤，是賬簿記錄的文字或數(shù)字出錯的情況。紅字更正法是在發(fā)現(xiàn)錯賬后，用紅字制一張同樣的記賬憑證，據(jù)以登賬，以便沖銷原來錯誤的記錄；同時再用藍(lán)字編制一張正確的憑證，據(jù)以登賬?！纠磕硰S從外地購進(jìn)一批原材料1,000元，貨款未付。會計分錄誤為：

第三節(jié)會計賬簿的啟用、登記和保管3、補(bǔ)充登記法借：物資采購100貸：應(yīng)付賬款100根據(jù)會計憑證登賬后，如發(fā)現(xiàn)會計分錄其他部分沒有錯，只是金額錯了，且所記金額小于應(yīng)記金額，在這種情況下，就可以采用補(bǔ)充登記法來更正。

以上這筆會計分錄所記的科目和方向都沒有錯，只是把1,000元誤記為100元，少記了900元。發(fā)現(xiàn)這個錯誤后，應(yīng)用藍(lán)字編制一張金額為900元、其他部分與原記賬憑證一樣的記賬憑證，并在摘要欄內(nèi)注明“更正××號憑證錯誤”字樣。會計分錄為：

然后據(jù)以入賬，這樣，就在賬簿上補(bǔ)記了少記的900元，把錯誤更正過來了。第三節(jié)會計賬簿的啟用、登記和保管借：物資采購900貸：應(yīng)付賬款900第四節(jié)對賬和結(jié)賬二、結(jié)賬

（一）結(jié)賬的含義

（二）結(jié)賬前的檢查

（三）結(jié)賬的方法1、檢查入賬情況

2、檢查跨期攤配

3、檢查損益結(jié)轉(zhuǎn)

4、檢查利潤結(jié)轉(zhuǎn)復(fù)習(xí)思考題

1、什么是賬簿？有了會計憑證為什么還要設(shè)置賬簿？2、會計賬簿有什么作用？怎樣對會計賬簿進(jìn)行分類？3、企業(yè)要如何設(shè)置賬簿？4、日記賬、分類賬和備查賬有什么區(qū)別？各有什么作用？5、活頁賬和訂本