審計(jì)學(xué)期末復(fù)習(xí)大綱

審計(jì)復(fù)習(xí)大綱2/7/20231題型單選(20*1)多選(5*2)判斷(10*1)簡答(4*10)綜合(1*20)2/7/20232第一章總論1、P8審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)和動(dòng)力手段2、P11審計(jì)的本質(zhì)3、P18審計(jì)的分類4、P13審計(jì)的目標(biāo)、管理層的認(rèn)定2/7/20233審計(jì)學(xué)審計(jì)的基本分類

國家審計(jì)（政府審計(jì)）

審計(jì)主體內(nèi)部審計(jì)：部門和單位審計(jì)

民間審計(jì)：簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定

基本財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)：對下級機(jī)關(guān)

分類審計(jì)的內(nèi)財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)：對領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人

容和目的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)：績效審計(jì)

其他分類2/7/20234審計(jì)學(xué)被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定1．存在或發(fā)生。該認(rèn)定是指：資產(chǎn)負(fù)債表所列的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在，利潤表所列的各項(xiàng)收入和費(fèi)用在會(huì)計(jì)期間內(nèi)是否確實(shí)發(fā)生。2．完整性。該認(rèn)定是指：在會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)該列示的所有交易和項(xiàng)目是否都列入了。對于列示在會(huì)計(jì)報(bào)表上的每個(gè)項(xiàng)目，管理當(dāng)局都暗示性地認(rèn)定：所有有關(guān)的交易和事項(xiàng)都已包括在內(nèi)。2/7/20235審計(jì)學(xué)3．權(quán)利與義務(wù)。該認(rèn)定是指：在某一特定日期，各項(xiàng)資產(chǎn)是否確屬公司的權(quán)利，各項(xiàng)負(fù)債是否確屬公司的義務(wù)。4．估價(jià)與分?jǐn)?。該認(rèn)定是指：各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用等要素是否按適當(dāng)?shù)慕痤~列入會(huì)計(jì)報(bào)表中。2/7/20236審計(jì)學(xué)5．表達(dá)與披露。該認(rèn)定是指：會(huì)計(jì)報(bào)表上的特定組成要素是否被適當(dāng)?shù)丶右苑诸?、說明和披露。在會(huì)計(jì)報(bào)表上，管理當(dāng)局暗示性地認(rèn)定了所有內(nèi)容都表達(dá)適當(dāng)且披露充分。2/7/20237審計(jì)學(xué)單項(xiàng)選擇題天籟公司將2006年度的主營業(yè)務(wù)收入列入2005年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，則其2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表中存在錯(cuò)誤的認(rèn)定是（）。

A．權(quán)利和義務(wù)B．計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

C．發(fā)生D．完整性2/7/20238審計(jì)學(xué)【正確答案】

C【答案解析】

一般地，將x年度的業(yè)務(wù)列入Y年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，將使x年度的財(cái)務(wù)報(bào)表不完整（違反完整性認(rèn)定），并使Y年度的財(cái)務(wù)報(bào)表不真實(shí)（違反存在或者發(fā)生認(rèn)定）。2/7/20239審計(jì)學(xué)審計(jì)人員審查并核實(shí)被審計(jì)單位的資產(chǎn)是否均按適當(dāng)?shù)慕痤~入賬，主要是為了證實(shí)被審計(jì)單位管理層對其財(cái)務(wù)報(bào)表的（）認(rèn)定。

A．存在B．完整性

C．計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱．分類2/7/202310審計(jì)學(xué)【正確答案】

C【答案解析】

入賬金額是針對計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的。2/7/202311審計(jì)學(xué)多項(xiàng)選擇題注冊會(huì)計(jì)師所確定的以下具體審計(jì)目標(biāo)中，（）是根據(jù)管理層關(guān)于完整性認(rèn)定推論得出的。

A．主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬余額合計(jì)是否與總賬余額相符

B．存貨是否已適當(dāng)?shù)赜?jì)提跌價(jià)損失準(zhǔn)備

C．存放在其他企業(yè)的存貨是否包括在存貨項(xiàng)目內(nèi)

D．有關(guān)短期借款的入賬是否及時(shí)2/7/202312審計(jì)學(xué)【正確答案】

CD【答案解析】

A是根據(jù)準(zhǔn)確性認(rèn)定推論得出的。B與計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定對應(yīng)。D不及時(shí)很可能意味著該記的沒有記。2/7/202313審計(jì)學(xué)大華公司于當(dāng)年12月30日向黃河公司發(fā)出商品80萬元。次年1月8日辦妥托收手續(xù)，大華公司在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，則其違反了“完整性”認(rèn)定。（）2/7/202314審計(jì)學(xué)【正確答案】

錯(cuò)【答案解析】

大華公司將當(dāng)年l2月31日未實(shí)現(xiàn)的收入入賬，屬于將不應(yīng)包括在當(dāng)年的項(xiàng)目擠入了當(dāng)年的財(cái)務(wù)報(bào)表的行為，違反了“發(fā)生”認(rèn)定。2/7/202315審計(jì)學(xué)第二章職業(yè)規(guī)范和法律責(zé)任1、P31中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系2、P33注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)道德一般原則3、P35注冊會(huì)計(jì)師對客戶的責(zé)任4、P40注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類5、P40注冊會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的原則2/7/202316審計(jì)學(xué)第三章審計(jì)程序和審計(jì)方法1、P47審計(jì)的總體策略與具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容2、P57審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)，抽樣種類3、P59樣本量大小的影響因素及樣本選取2/7/202317審計(jì)學(xué)具體計(jì)劃（P47）（1）風(fēng)險(xiǎn)評估程序：風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間與范圍（2）計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序（總體與具體）：控制測試與實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間與范圍（進(jìn)一步審計(jì)程序表）（3）其他審計(jì)程序：閱讀其他信息、與被審計(jì)單位律師溝通2/7/202318審計(jì)學(xué)審計(jì)測試抽樣風(fēng)險(xiǎn)種類對審計(jì)工作的影響符合性測試信賴過度風(fēng)險(xiǎn)效果信賴不足風(fēng)險(xiǎn)效率實(shí)質(zhì)性測試誤受風(fēng)險(xiǎn)β效果誤拒風(fēng)險(xiǎn)α效率兩種測試中的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對審計(jì)效率、效果都有影響2/7/202319審計(jì)學(xué)樣本規(guī)模的確定P59因素樣本量審計(jì)對象總體規(guī)模影響很小總體變異性同向可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)反向可信賴程度（代表性）同向可容忍誤差反向預(yù)計(jì)總體誤差同向分層采用后可減少2/7/202320審計(jì)學(xué)一、單選題抽樣風(fēng)險(xiǎn)指的是(D)A.審計(jì)程序可能不適應(yīng)審計(jì)目標(biāo)的要求B.審計(jì)人員不能發(fā)現(xiàn)樣本中的錯(cuò)誤C.審計(jì)人員無法得到被選為樣本的憑證進(jìn)行審查D.隨機(jī)選取的樣本在某特征方面不能代表總體2/7/202321審計(jì)學(xué)誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)可能影響(B)A.審計(jì)效率B.審計(jì)效果C.樣本的選擇D.審計(jì)質(zhì)量控制2/7/202322審計(jì)學(xué)抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯(cuò)誤而實(shí)際上不存在重大錯(cuò)誤的可能性的是(B)A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)B.誤拒風(fēng)險(xiǎn)C.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)D.誤受風(fēng)險(xiǎn)2/7/202323審計(jì)學(xué)二、多選題在審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣中，影響樣本規(guī)模的因素有(ABC)A.總體容量B.總體項(xiàng)目差異C.審計(jì)結(jié)論的精確限度D.審計(jì)人員的能力和水平E.審計(jì)人員的數(shù)量2/7/202324審計(jì)學(xué)下列項(xiàng)目中，與樣本量呈反向變動(dòng)關(guān)系的有（AB）。

A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.可容忍誤差

C.預(yù)期總體誤差

D.總體變異性2/7/202325審計(jì)學(xué)1．某注冊會(huì)計(jì)師抽樣審查了下表所列的情況審查內(nèi)容樣本及其容量推斷誤差可容忍誤差總體實(shí)際誤差未批準(zhǔn)的賒銷銷貨發(fā)票副本200張1．5％2％10％假造應(yīng)收賬款向150戶顧客發(fā)函200001000014000元虛列現(xiàn)金支出200筆支出及憑證25％1％0．5％漏記應(yīng)付賬款材料驗(yàn)收單100張867050003000元簡答題2/7/202326審計(jì)學(xué)請回答：(1)在上表所列情況中，關(guān)于未批準(zhǔn)賒銷的情況屬于哪種抽樣風(fēng)險(xiǎn)?(2)在上表所列四種情況中，哪種情況可能使注冊會(huì)計(jì)師給予相關(guān)內(nèi)部控制制度的信賴低于應(yīng)當(dāng)給予的信賴?

(3)在上表所列四種情況中，哪種情況的抽樣結(jié)果未引起抽樣風(fēng)險(xiǎn)?

(4)在上表所列四種情況中，哪種情況直接影響實(shí)質(zhì)性測試的效率，但不影響實(shí)質(zhì)性測試的效果?2/7/202327審計(jì)學(xué)參考答案：(1)在上表所列情況中，關(guān)于未批準(zhǔn)賒銷的情況屬于哪種抽樣風(fēng)險(xiǎn)?依賴過度(2)在上表所列四種情況中，哪種情況可能使注冊會(huì)計(jì)師給予相關(guān)內(nèi)部控制制度的信賴低于應(yīng)當(dāng)給予的信賴?虛列現(xiàn)金支出(3)在上表所列四種情況中，哪種情況的抽樣結(jié)果未引起抽樣風(fēng)險(xiǎn)?假造應(yīng)收賬款(4)在上表所列四種情況中，哪種情況直接影響實(shí)質(zhì)性測試的效率，但不影響實(shí)質(zhì)性測試的效果?漏記應(yīng)付賬款2/7/202328審計(jì)學(xué)2.CPA擬從順序編號為1～3000的憑證中抽取200張作為樣本。CPA擬采用整群選樣的方法，共劃分60個(gè)群，抽取群得方法為系統(tǒng)抽樣方法，若確定隨機(jī)起點(diǎn)為第5個(gè)群，試寫出所抽取的群號？2/7/202329審計(jì)學(xué)第四章重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1、P63重要性的含義2、P65重要性水平的確定3、P69評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對重要性水平的考慮4、P70審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型5、P74重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)間關(guān)系2/7/202330審計(jì)學(xué)圖1鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平，P70例

2/7/202331審計(jì)學(xué)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系P74重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系1.重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間是一種反向的關(guān)系。2.重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間是一種反向的關(guān)系。2/7/202332審計(jì)學(xué)重要性與審計(jì)意見的關(guān)系錯(cuò)報(bào)金額會(huì)計(jì)報(bào)表使用人決策的影響意見類型不重要（在重要性水平之內(nèi)）對會(huì)計(jì)報(bào)表使用人的決策不大可能產(chǎn)生影響（不影響財(cái)務(wù)指標(biāo)）無保留意見重要（超出重要性水平）在某些方面影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用人的決策，但對會(huì)計(jì)報(bào)表整體而言仍然是公允的（影響個(gè)別財(cái)務(wù)指標(biāo)）保留意見重要（超出重要性水平）將會(huì)全面影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用人的決策（影響大多數(shù)財(cái)務(wù)指標(biāo)或全部財(cái)務(wù)指標(biāo)）否定意見或無法表示意見2/7/202333審計(jì)學(xué)一、單項(xiàng)選擇題重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間是(A)關(guān)系，即重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越()A.反向變動(dòng)，低B.同向變動(dòng)，高C.反比變化，低D.同比變動(dòng)，高2/7/202334審計(jì)學(xué)如果同一期間不同會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)重要性水平不同，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)取其(B)作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。A.最高者B.最低者C.平均數(shù)D.加權(quán)平均數(shù)2/7/202335審計(jì)學(xué)注冊會(huì)計(jì)師期望的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)確定為4.5%，并認(rèn)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為30%，則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)(D)的檢查風(fēng)險(xiǎn)。A.30%B.1.35%C.2.7%D.15%2/7/202336審計(jì)學(xué)多選下列說法正確的有（ABD）

A．重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低

B．重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多

C．樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大

D．可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大2/7/202337審計(jì)學(xué)下面幾種風(fēng)險(xiǎn)中，審計(jì)人員無法控制但可以估計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)有(AB)。A.固有風(fēng)險(xiǎn)B.控制風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2/7/202338審計(jì)學(xué)第五章審計(jì)證據(jù)與工作底稿1、P77審計(jì)證據(jù)的可靠性，證明力的排序，審計(jì)證據(jù)的特征、充分性和適用性的關(guān)系2、P83工作底稿的分類、歸檔與權(quán)屬2/7/202339審計(jì)學(xué)審計(jì)特性：P771.

審計(jì)證據(jù)的數(shù)量特征：充分性2.

審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征：客觀性；相關(guān)性；合法性、可靠性3、兩者關(guān)系2/7/202340審計(jì)學(xué)充分性和適當(dāng)性之間的關(guān)系

充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才是有證明力（1）審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響，審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，所需審計(jì)證據(jù)數(shù)量越少；（2）審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷無法依靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)數(shù)量來彌補(bǔ)。（不是回函而是傳真，不是原件而復(fù)印件）2/7/202341審計(jì)學(xué)★審計(jì)證據(jù)的可靠性：審計(jì)證據(jù)的可信程度。（1）從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。（銀行對賬單與銀行函證）（2）內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠。（3）直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠。（監(jiān)盤與分析性程序）2/7/202342審計(jì)學(xué)（4）以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠。（5）從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。2/7/202343審計(jì)學(xué)【單選題】在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（C）。

A.甲公司連續(xù)編號的采購訂單

B.甲公司編制的成本分配計(jì)算表

C.甲公司提供的銀行對賬單

D.甲公司管理層提供的聲明書2/7/202344審計(jì)學(xué)【簡答題】L注冊會(huì)計(jì)師在對F公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審計(jì)證據(jù)：

（1）收料單與購貨發(fā)票；

（2）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單；

（3）領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表；

（4）工資計(jì)算單與工資發(fā)放單；

（5）存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄；

（6）銀行詢證函回函與銀行對賬單。

要求：請分別說明每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。2/7/202345審計(jì)學(xué)【答案】（1）購貨發(fā)票比收料單可靠。這是因?yàn)橘徹洶l(fā)票來自于公司以外的機(jī)構(gòu)或人員，而收料單是公司自行編制的。

（2）銷貨發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫單可靠。這是因?yàn)殇N貨發(fā)票是在外部流轉(zhuǎn)，并獲得公司以外的機(jī)構(gòu)或個(gè)人的承認(rèn)；而產(chǎn)品出庫單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。

（3）領(lǐng)料單比材料成本計(jì)算表可靠。這是因?yàn)轭I(lǐng)料單預(yù)先被連續(xù)編號，并且經(jīng)過公司不同部門人員的審核，而材料成本計(jì)算表只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。2/7/202346審計(jì)學(xué)（4）工資發(fā)放單比工資計(jì)算單可靠。這是因?yàn)楣べY發(fā)放單需經(jīng)會(huì)計(jì)部門以外的工資領(lǐng)取人簽字確認(rèn)，而工資計(jì)算單只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。

（5）存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點(diǎn)表可靠。這是因?yàn)榇尕洷O(jiān)盤記錄是注冊會(huì)計(jì)師自行編制的，而存貨盤點(diǎn)表是公司提供的。

（6）銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠。這是因?yàn)殂y行詢證函回函是注冊會(huì)計(jì)師直接獲取的，未經(jīng)公司有關(guān)職員之手；而銀行對賬單經(jīng)過公司有關(guān)職員之手，存在偽造、涂改的可能性。2/7/202347審計(jì)學(xué)第六章內(nèi)部控制及其評價(jià)1、P91內(nèi)部控制的要素2、P107內(nèi)部控制測試的方法或程序2/7/202348審計(jì)學(xué)控制測試的種類P103業(yè)務(wù)程序測試：若干項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)穿過銷售循環(huán)的內(nèi)部控制。制度功能測試：檢查簽字以測試銷售循環(huán)中的價(jià)格審批控制。2/7/202349審計(jì)學(xué)控制測試的方法P107詢問與觀察檢查重新執(zhí)行穿行測試法2/7/202350審計(jì)學(xué)第七章審計(jì)報(bào)告1、P117審計(jì)報(bào)告的分類？（按意見）2、P121審計(jì)意見出具中（如何考慮重要性和整體影響）的具體案例3、P119帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)意見？4、P121審計(jì)范圍受限的例證？2/7/202351審計(jì)學(xué)討論1：意見類型的確定1、重大錯(cuò)報(bào)（性質(zhì)與金額）2、范圍受限（嚴(yán)重程度）3、專業(yè)判斷重要重要且廣泛錯(cuò)報(bào)金額保留意見否定意見審計(jì)范圍受到限制保留意見無法表示意見2/7/202352審計(jì)學(xué)討論2：發(fā)表意見的類型公信會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊會(huì)計(jì)師張燕、王軍對Y股份有限公司2012年年報(bào)進(jìn)行審計(jì)，設(shè)Y公司2012年年報(bào)僅存在以下幾個(gè)問題中的一項(xiàng)（注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃確認(rèn)的會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平為10萬元）：（1）12年少計(jì)提折舊8000元，小于累計(jì)折舊的重要性水平。（2）12月末僅憑一張銷售發(fā)票記賬聯(lián)，確認(rèn)銷售收入120萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。經(jīng)查銷售合同（購貨方為W公司），此筆銷售為現(xiàn)銷方式，但年末并未收到貨款，產(chǎn)品也未發(fā)出。此筆銷售虛增利潤30萬元，約占當(dāng)年利潤總額的12%。企業(yè)拒絕調(diào)整。（3）年末大量應(yīng)收賬款無法函證，存貨由于管理混亂，也無法核實(shí)，兩項(xiàng)資產(chǎn)約占2012年年末總資產(chǎn)的65%。2/7/202353審計(jì)學(xué)（4）報(bào)表反映，海外一全資子公司資產(chǎn)約占Y公司總資產(chǎn)的18%，收入利潤約占Y公司的15%。注冊會(huì)計(jì)師無法前往審計(jì)，Y公司也未能提供其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所對該子公司的2002年報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。（5）企業(yè)連續(xù)兩年巨額虧損，存在破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，但不存在應(yīng)調(diào)整而未調(diào)整會(huì)計(jì)事項(xiàng)。（6）企業(yè)通過隨意變更會(huì)計(jì)政策、提前確認(rèn)收入、少計(jì)成本費(fèi)用等多種方式虛增利潤180多萬元，約占當(dāng)年利潤總額的65%，且企業(yè)拒絕作出任何調(diào)整。請問：注冊會(huì)計(jì)師在以上六種情況下，各應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告？并簡要說明理由。2/7/202354審計(jì)學(xué)答案：（1）由于少計(jì)提折舊8000元，小于累計(jì)折舊的重要性水平，所以應(yīng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。（2）由于此筆銷售虛增利潤30萬元，約占當(dāng)年利潤總額的12%，而且企業(yè)拒絕調(diào)整，所以應(yīng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。（3）由于大量應(yīng)收賬款無法函證，由于管理混亂存貨也無法核實(shí)，兩項(xiàng)資產(chǎn)約占2002年年末總資產(chǎn)的65%，所以應(yīng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。（4）由于審計(jì)人員無法前往審計(jì)子公司，Y公司也未能提供其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所對該子公司的2002年報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，所以應(yīng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。（5）由于企業(yè)連續(xù)兩年巨額虧損，存在破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，但不存在應(yīng)調(diào)整而未調(diào)整會(huì)計(jì)事項(xiàng)，所以應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告。（6）由于企業(yè)虛增利潤180多萬元，約占當(dāng)年利潤總額的65%，且企業(yè)拒絕作出任何調(diào)整，所以應(yīng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。2/7/202355審計(jì)學(xué)單項(xiàng)選擇題

當(dāng)存在可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的不確定事項(xiàng)，且不影響已發(fā)表的意見時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)報(bào)告的類型是(A)。

A.在意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

B.在意見段之前增加說明段

C.出具保留意見

D.出具無法表示意見2/7/202356審計(jì)學(xué)

如果需要修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表而被審計(jì)單位拒絕修改，并且該事項(xiàng)的存在使注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表無保留意見的條件不再具備，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具的審計(jì)報(bào)告類型是(D)。A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見B.否定意見C.保留意見D.保留意見或否定意見2/7/202357審計(jì)學(xué)（多）審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)說明被審計(jì)單位的名稱和財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)過審計(jì)，并包括下列內(nèi)容()。

A.指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱

B.提及財(cái)務(wù)報(bào)表附注

C.指明財(cái)務(wù)報(bào)表公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

D.指明財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期間

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C是審計(jì)意見段應(yīng)當(dāng)說明的內(nèi)容。2/7/202358審計(jì)學(xué)多選題如果審計(jì)范圍受到被審計(jì)單位的限制，注冊會(huì)計(jì)師無法就可能存在的對會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)誤或舞弊獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表(BC)。A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.否定意見2/7/202359審計(jì)學(xué)（多）當(dāng)某重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理或會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的編制方法違反有關(guān)規(guī)定，而被審單位拒絕調(diào)整時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表(AC)。A.否定意見B.無法表示意見C.保留意見D.不發(fā)表意見2/7/202360審計(jì)學(xué)第八章購貨與付款循環(huán)審計(jì)1、P127購貨和付款循環(huán)的業(yè)務(wù)流程2、P134如何查找未入賬的應(yīng)付賬款？應(yīng)付賬款函證的必要性？2、P135應(yīng)付賬款余額方向？重分類調(diào)整？無需支付應(yīng)付賬款的處理？2/7/202361審計(jì)學(xué)審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬重點(diǎn)關(guān)注：

對借方余額的明細(xì)項(xiàng)目，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作重分類調(diào)整。原因呢？

重復(fù)付款、付款后退貨、預(yù)付賬款2/7/202362審計(jì)學(xué)函證應(yīng)付賬款（1）函證的必要性一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，這是因?yàn)椋?）應(yīng)付帳款審計(jì)目標(biāo)主要是防止低估，而函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付帳款；2）存在比較令人滿意的替代程序：取得購貨發(fā)票等外部憑證；檢查決算日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬及現(xiàn)金和銀行存