2023年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)題負(fù)債

本帖最后由丟丟豬寶寶于2023-10-1314:51編輯

一、單項(xiàng)選擇題

二、多項(xiàng)選擇題

三、判斷題

四、不定項(xiàng)選擇題

單項(xiàng)選擇題

1.甲公司（增值稅一般納稅人）于2023年4月23日購(gòu)入一批生產(chǎn)用原材料，取得貨品增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，由銷(xiāo)貨方代墊各項(xiàng)雜費(fèi)共計(jì)22萬(wàn)元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款及墊付款項(xiàng)尚未支付。同時(shí)，協(xié)議中規(guī)定了鈔票折扣條件為：2/10，1/20，N/30。甲公司于2023年5月1日付款，則甲公司應(yīng)付賬款的入賬金額為（大家論壇）萬(wàn)元。

A．234

B．200

C．222

D．256

［答案］D

［解析］甲公司應(yīng)付賬款的入賬金額=200+34+22=256（萬(wàn)元），鈔票折扣不影響應(yīng)付賬款的入賬金額，在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

2.公司應(yīng)將的確無(wú)法支付的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷(xiāo)，將其賬面余額計(jì)入（大家論壇）科目中。

A．公允價(jià)值變動(dòng)損益

B．營(yíng)業(yè)外收入

C．其他業(yè)務(wù)收入

D．資本公積

［答案］B

［解析］公司應(yīng)將的確無(wú)法支付的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷(xiāo)，將其賬面余額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入中。

3.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年4月8日外購(gòu)工程物資一批，取得貨品增值稅專用發(fā)票注明的金額為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元。甲公司開(kāi)出并經(jīng)銀行承兌的商業(yè)匯票一張，面值為234萬(wàn)元，期限3個(gè)月。交納銀行承兌手續(xù)費(fèi)1.17萬(wàn)元。則甲公司應(yīng)付票據(jù)的入賬金額為（大家論壇）萬(wàn)元。

A．200

B．234

C．201.17

D．235.17

［答案］B

［解析］應(yīng)付票據(jù)應(yīng)按開(kāi)具的面值入賬，即234萬(wàn)元。

4.應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，假如公司無(wú)力支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)入（大家論壇）科目中。

A．短期借款

B．應(yīng)付賬款

C．其他應(yīng)付款

D．營(yíng)業(yè)外收入

［答案］B

［解析］應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，假如公司無(wú)力支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款科目中。

5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)記入“應(yīng)付利息”科目的是（大家論壇）。

A．到期一次還本付息長(zhǎng)期借款的利息

B．分期付息、到期還本應(yīng)付債券的利息

C．取得分期付息、到期還本的債券投資利息

D．到期一次還本付息應(yīng)付債券的利息

［答案］B

［解析］選項(xiàng)A應(yīng)記入“長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息”科目；選項(xiàng)C應(yīng)記入“應(yīng)收利息”科目；選項(xiàng)D應(yīng)記入“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”科目。

6.公司預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的情況下，可以將預(yù)收的款項(xiàng)通過(guò)（大家論壇）核算。

A．應(yīng)收賬款的貸方核算

B．應(yīng)付賬款的貸方核算

C．預(yù)付賬款的貸方核算

D．其他應(yīng)付款的貸方核算

［答案］A

［解析］預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的公司，可以不單獨(dú)設(shè)立“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可以通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目的貸方核算。

7.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的是（大家論壇）。

A．應(yīng)付職工的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

B．應(yīng)付職工的差旅費(fèi)

C．應(yīng)付職工的離職后福利

D．應(yīng)付職工的辭退福利

［答案］B

［解析］選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)在“其他應(yīng)付款”科目核算。

8.生產(chǎn)車(chē)間工人的職工薪酬應(yīng)計(jì)入（大家論壇）科目中。

A．制造費(fèi)用

B．管理費(fèi)用

C．生產(chǎn)成本

D．銷(xiāo)售費(fèi)用

［答案］C

［解析］生產(chǎn)車(chē)間工人的職工薪酬應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本，會(huì)計(jì)分錄為：

借：生產(chǎn)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬

9.下列關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的表述不對(duì)的的是（大家論壇）。

A．公司研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)人員的職工薪酬應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本

B．公司工程人員的職工薪酬應(yīng)計(jì)入工程成本

C．公司銷(xiāo)售人員的職工薪酬應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用

D．公司外購(gòu)存貨入庫(kù)前挑選整理人員的職工薪酬應(yīng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本

［答案］A

［解析］公司研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段，研究階段的職工薪酬應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）中，而開(kāi)發(fā)階段滿足資本化條件的才計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本中。

10.甲公司為手機(jī)生產(chǎn)公司（增值稅一般納稅人），2023年2月將新研制的一款手機(jī)發(fā)放給公司20位管理層作為福利（每人一臺(tái)）。該批手機(jī)的生產(chǎn)成本為1850元/臺(tái)，因?qū)儆谛庐a(chǎn)品，所以無(wú)同類(lèi)市場(chǎng)售價(jià)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價(jià)格為2200元/臺(tái)。此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為（大家論壇）元。

A．37000

B．44000

C．44480

D．51480

［答案］D

［解析］甲公司應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：管理費(fèi)用51480

貸：應(yīng)付職工薪酬51480

發(fā)放時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬51480

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入44000（20×2200）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）7480

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本37000（20×1850）

貸：庫(kù)存商品37000

11.下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是（大家論壇）。

A．房產(chǎn)稅

B．車(chē)船稅

C．城鄉(xiāng)土地使用稅

D．印花稅

［答案］D

［解析］公司交納的印花稅不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)，所以不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

12.下列關(guān)于“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的表述不對(duì)的的是（大家論壇）。

A．公司銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品，由于消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，所以應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算

B．公司在建工程領(lǐng)用應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，應(yīng)當(dāng)將消費(fèi)稅的金額計(jì)入在建工程成本中

C．進(jìn)口環(huán)節(jié)交納的消費(fèi)稅需要計(jì)入進(jìn)口貨品的成本中

D．委托加工物資收回后直接出售，受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目中

［答案］D

［解析］委托加工物資收回后直接出售，受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)記入“委托加工物資”科目中。

13.某增值稅小規(guī)模納稅人，外購(gòu)原材料一批，取得增值稅普通發(fā)票注明的價(jià)款為20萬(wàn)元，增值稅稅額為3.4萬(wàn)元，在購(gòu)入過(guò)程中支付運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元。則該公司原材料的入賬金額為（大家論壇）萬(wàn)元。

A．23.4

B．21

C．24.4

D．20

［答案］C

［解析］該小規(guī)模納稅人原材料的入賬金額=20+3.4+1=24.4（萬(wàn)元）。

14.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年8月甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾），發(fā)出原材料成本為22萬(wàn)元，支付乙公司加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為3萬(wàn)元，增值稅稅額為0.51萬(wàn)元，乙公司代收代繳消費(fèi)稅6.25萬(wàn)元。甲公司支付往返運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)送增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，增值稅稅額0.11萬(wàn)元。甲公司收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。則甲公司收回該批委托加工物資的入賬成本為（大家論壇）萬(wàn)元。

A．26

B．32.25

C．26.11

D．32.87

［答案］A

［解析］委托加工物資收回成本=22（材料成本）+3（加工費(fèi)）+1（運(yùn)費(fèi)）=26（萬(wàn)元）。由于甲公司為增值稅一般納稅人，所以取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額可以抵扣；因收回后連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，所以受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。

15.某公司2023年度應(yīng)交納的稅金為：增值稅290萬(wàn)元，消費(fèi)稅300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅20萬(wàn)元，房產(chǎn)稅40萬(wàn)元，印花稅2萬(wàn)元，城鄉(xiāng)土地使用稅20萬(wàn)元，公司所得稅400萬(wàn)元，則公司上述稅金中應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（大家論壇）萬(wàn)元。

A．382

B．782

C．62

D．2

［答案］C

［解析］計(jì)入管理費(fèi)用的金額=40（房產(chǎn)稅）+2（印花稅）+20（城鄉(xiāng)土地使用稅）=62（萬(wàn)元）。

16.某礦山開(kāi)采公司當(dāng)月對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅礦產(chǎn)品2000噸，將自產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品200噸用于其他產(chǎn)品的生產(chǎn)。已知稅法規(guī)定該礦產(chǎn)品的資源稅為12元/噸，則關(guān)于資源稅的下列說(shuō)法中不對(duì)的的是（大家論壇）。

A．當(dāng)月該公司應(yīng)當(dāng)交納資源稅為26400元

B．計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加的金額為24000元

C．計(jì)入生產(chǎn)成本的金額為2400元

D．計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅的金額為24000元

［答案］D

［解析］該公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加24000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅24000

借：生產(chǎn)成本2400

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅2400

17.公司將自有辦公樓對(duì)外出租交納的房產(chǎn)稅應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（大家論壇）。

A．管理費(fèi)用

B．其他業(yè)務(wù)成本

C．營(yíng)業(yè)稅金及附加

D．營(yíng)業(yè)外支出

［答案］C

［解析］將自有辦公樓對(duì)外出租形成投資性房地產(chǎn)，與取得收入有關(guān)的價(jià)內(nèi)稅應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目中。

18.某公司因洪災(zāi)導(dǎo)致原材料毀損一批，該批原材料取得時(shí)的成本為20萬(wàn)元，承擔(dān)的增值稅為3.4萬(wàn)元，該批原材料的計(jì)稅價(jià)格為22萬(wàn)元。取得保險(xiǎn)公司的賠款為10萬(wàn)元。則此項(xiàng)業(yè)務(wù)下列表述對(duì)的的是（大家論壇）。

A．應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3.74萬(wàn)元

B．應(yīng)計(jì)入待解決財(cái)產(chǎn)損溢23.74萬(wàn)元

C．應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出13.74萬(wàn)元

D．應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3.4萬(wàn)元

［答案］D

［解析］該公司應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：待解決財(cái)產(chǎn)損溢23.4

貸：原材料20

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3.4

借：其他應(yīng)收款10

貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢10

借：營(yíng)業(yè)外支出13.4

貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢13.4

19.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)在“其他應(yīng)付款”科目核算的是（大家論壇）。

A．應(yīng)付外購(gòu)工程物資款

B．收取的包裝物押金

C．應(yīng)付股東的鈔票股利

D．應(yīng)收取的包裝物的租金

［答案］B

［解析］選項(xiàng).A應(yīng)在“應(yīng)付賬款”科目核算；選項(xiàng)C應(yīng)在“應(yīng)付股利”科目核算；選項(xiàng)D應(yīng)在“其他應(yīng)收款”科目核算。

20.下列關(guān)于長(zhǎng)期借款利息的表述不對(duì)的的是（大家論壇）。

A．到期一次還本付息的長(zhǎng)期借款計(jì)提的利息應(yīng)增長(zhǎng)長(zhǎng)期借款的賬面金額

B．分期付息的長(zhǎng)期借款計(jì)提的利息應(yīng)增長(zhǎng)應(yīng)付利息的賬面金額

C．支付的利息符合資本化條件的應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本

D．支付的利息不符合資本化條件的應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

［答案］D

［解析］籌建期的利息費(fèi)用才是計(jì)入管理費(fèi)用。

21.甲公司2023年7月1日從銀行借入期限為3年的長(zhǎng)期借款5000萬(wàn)元，該筆借款到期一次還本付息，已知借款的年利率為6%，則2023年12月31日長(zhǎng)期借款的賬面余額為（大家論壇）萬(wàn)元。

A．5000

B．5300

C．5600

D．5450

［答案］D

［解析］2023年12月31日長(zhǎng)期借款的賬面余額=5000+5000×6%×1.5=5450（萬(wàn)元）。

22.甲公司2023年1月1日發(fā)行100000份公司債券，債券的面值總額為1000萬(wàn)元，期限為5年，票面年利率為6%（等于實(shí)際年利率）?；I集資金用于生產(chǎn)線建設(shè)，該生產(chǎn)線于2023年2月1日正式開(kāi)工（符合資本化條件），工程在年末尚未結(jié)束。則當(dāng)年債券的利息支出應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（大家論壇）萬(wàn)元。

A．0

B．60

C．5

D．55

［答案］C

［解析］該債券的年利息支出=1000×6%=60（萬(wàn)元），由于工程是2月開(kāi)工并滿足資本化條件，所以資本化的利息費(fèi)用=60÷12×11=55（萬(wàn)元），計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=60÷12×1=5（萬(wàn)元）。

23.某工業(yè)公司當(dāng)月應(yīng)交納增值稅20萬(wàn)元，消費(fèi)稅30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)元，土地增值稅15萬(wàn)元。該公司合用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%，則記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”的金額為（大家論壇）萬(wàn)元。

A．40.5

B．55.5

C．77

D．35

［答案］A

［解析］記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”的稅費(fèi)涉及：消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅等。城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)為納稅當(dāng)月實(shí)際應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅合計(jì)數(shù)。所以計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加的金額=30+5+（20+30+5）×（7%+3%）=40.5（萬(wàn)元）。

24.甲公司2023年7月1日通過(guò)證券公司公開(kāi)發(fā)行公司債券1000萬(wàn)份，取得發(fā)行價(jià)款100000萬(wàn)元，債券的票面年利率為5.5%（等于實(shí)際年利率），期限為5年。于每年6月30日支付上年度利息，到期歸還本金。則2023年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額為（大家論壇）萬(wàn)元。

A．100000

B．105500

C．102750

D．111000

［答案］A

［解析］該債券為分期付息、到期還本，利息支出應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付利息”科目核算，所以2023年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額為債券的面值即100000萬(wàn)元。

25.M公司（增值稅一般納稅人）2023年6月18日從A公司（增值稅一般納稅人）購(gòu)入一批原材料，該批原材料的標(biāo)價(jià)為12000元/噸（不含稅），M公司一次性購(gòu)入500噸，所以A公司給予20%的商業(yè)折扣，并按折扣后的金額開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。同時(shí)在協(xié)議中約定的鈔票折扣條件為2/10，1/20，N/30。則M公司應(yīng)付賬款的入賬金額為（大家論壇）萬(wàn)元。

A．600

B．561.6

C．702

D．480

［答案］B

［解析］M公司應(yīng)付賬款的入賬金額=12000×（1-20%）×500×（1+17%）=561.6（萬(wàn)元）。

26.甲公司2023年9月3日從乙公司融資租入固定資產(chǎn)一臺(tái)，在租賃期開(kāi)始日，該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為500萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為495萬(wàn)元，在租賃過(guò)程中支付的直接相關(guān)費(fèi)用2萬(wàn)元，則固定資產(chǎn)的入賬金額為（大家論壇）萬(wàn)元。

A．502

B．497

C．500

D．495

［答案］B

［解析］融資租入固定資產(chǎn)時(shí)，在租賃期開(kāi)始日，應(yīng)按租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用作為固定資產(chǎn)的入賬金額。

27.甲公司與乙公司簽訂購(gòu)銷(xiāo)協(xié)議，約定甲公司從乙公司購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，分5年等額支付購(gòu)貨款項(xiàng)，每年支付100萬(wàn)元，該筆購(gòu)貨款的現(xiàn)值為456萬(wàn)元，則甲公司在購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的未確認(rèn)融資費(fèi)用的金額為（大家論壇）萬(wàn)元。

A．456

B．500

C．0

D．44

［答案］D

［解析］具有融資性質(zhì)的延期付款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的入賬金額應(yīng)當(dāng)以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值入賬，實(shí)際支付價(jià)款與購(gòu)買(mǎi)價(jià)款現(xiàn)值的差額記入“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。甲公司應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)456

未確認(rèn)融資費(fèi)用44

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款500

28.某公司于2023年7月1日按面值發(fā)行5年期、到期一次還本付息的公司債券，該債券面值總額8000萬(wàn)元，票面年利率為4%，自發(fā)行日起計(jì)息。假定票面利率與實(shí)際利率一致，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，2023年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（大家論壇）萬(wàn)元。

A．8000

B．8160

C．8320

D．8480

［答案］D

［解析］2023年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額=8000+8000×4%×1.5=8480（萬(wàn)元）。

29.下列有關(guān)應(yīng)付票據(jù)解決的表述中，不對(duì)的的是（大家論壇）。

A．公司開(kāi)出商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)按其票面金額貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目

B．不帶息應(yīng)付票據(jù)到期支付時(shí)，按票面金額結(jié)轉(zhuǎn)

C．公司支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

D．公司到期無(wú)力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按其賬面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目

［答案］D

［解析］公司到期無(wú)力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按其賬面金額轉(zhuǎn)入“短期借款”科目。

30.甲公司為增值稅一般納稅人，合用的增值稅稅率為17%。2023年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單件成本為1.2萬(wàn)元，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每件2萬(wàn)元（不含增值稅）。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2023年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（大家論壇）萬(wàn)元。

A．600

B．770

C．1000

D．1170

［答案］D

［解析］相關(guān)的會(huì)計(jì)解決：

借：管理費(fèi)用1170

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利1170

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利1170

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）170

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600

貸：庫(kù)存商品600多項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于短期借款的表述中，對(duì)的的有（大家論壇）。

A．短期借款利息假如是按月支付的，并且數(shù)額不大，可以不采用預(yù)提方式

B．公司取得短期借款所支付的利息費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C．短期借款可以按借款種類(lèi)及貸款人進(jìn)行明細(xì)賬的設(shè)立

D．短期借款是向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入期限在1年以下（含1年）的各種款項(xiàng)

［答案］ACD

［解析］籌建期間的短期借款利息費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用中。

2.公司為生產(chǎn)車(chē)間工人租賃宿舍樓，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄對(duì)的的有（大家論壇）。

A．借：生產(chǎn)成本

貸：其他應(yīng)付款

B．借：生產(chǎn)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬

C．借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

D．借：生產(chǎn)成本

貸：銀行存款

［答案］BC

［解析］根據(jù)受益對(duì)象分派，生產(chǎn)車(chē)間工人的職工福利應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”科目，同時(shí)，為職工支付的各項(xiàng)薪酬均應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

3.下列關(guān)于應(yīng)付賬款的表述對(duì)的的有（大家論壇）。

A．應(yīng)付賬款附有鈔票折扣條件，應(yīng)按扣除鈔票折扣前的應(yīng)付款總額入賬

B．銷(xiāo)貨方代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)等應(yīng)計(jì)入購(gòu)貨方的應(yīng)付賬款入賬金額

C．公司的確無(wú)法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)計(jì)入資本公積

D．公司采購(gòu)存貨假如月末發(fā)票及賬單尚未到達(dá)應(yīng)暫估應(yīng)付賬款入賬

［答案］ABD

［解析］因債權(quán)人豁免或的確無(wú)法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至營(yíng)業(yè)外收入中。

4.下列關(guān)于應(yīng)付票據(jù)的表述不對(duì)的的有（大家論壇）。

A．公司開(kāi)具的商業(yè)匯票最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月

B．向銀行申請(qǐng)承兌商業(yè)匯票時(shí)支付的承兌匯票手續(xù)費(fèi)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C．應(yīng)付票據(jù)到期無(wú)力支付應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到應(yīng)付賬款

D．帶息商業(yè)匯票的利息計(jì)入應(yīng)付利息

［答案］CD

［解析］商業(yè)承兌匯票到期無(wú)力支付轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款，銀行承兌匯票到期無(wú)力支付轉(zhuǎn)入短期借款；帶息商業(yè)匯票的利息計(jì)入應(yīng)付票據(jù)中。

5.下列各項(xiàng)中，關(guān)于應(yīng)付利息的表述對(duì)的的有（大家論壇）。

A．短期借款利息可以不通過(guò)“應(yīng)付利息”科目核算，在支付時(shí)直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B．分期付息、到期還本的長(zhǎng)期借款利息通過(guò)“應(yīng)付利息”科目核算

C．到期一次還本付息的應(yīng)付債券利息不通過(guò)“應(yīng)付利息”科目核算

D．應(yīng)付利息屬于流動(dòng)負(fù)債

［答案］ABCD

［解析］四個(gè)選項(xiàng)均對(duì)的。

6.下列關(guān)于預(yù)收賬款的表述對(duì)的的有（大家論壇）。

A．預(yù)收賬款所形成的負(fù)債不是以貨幣清償，而是以貨品清償

B．預(yù)收賬款核算的是銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)

C．預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的公司可以不設(shè)立預(yù)收賬款，將預(yù)收的款項(xiàng)記入“其他應(yīng)付款”科目核算

D．預(yù)收賬款出現(xiàn)借方余額代表公司應(yīng)收債權(quán)

［答案］ABD

［解析］預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的公司可以不設(shè)立預(yù)收賬款，將預(yù)收的款項(xiàng)計(jì)入應(yīng)收賬款貸方核算。

7.根據(jù)受益對(duì)象進(jìn)行分派，應(yīng)付職工薪酬計(jì)提時(shí)可以計(jì)入的會(huì)計(jì)科目有（大家論壇）。

A．生產(chǎn)成本

B．研發(fā)支出

C．在建工程

D．財(cái)務(wù)費(fèi)用

［答案］ABC

［解析］生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)工人的工資記入“生產(chǎn)成本”科目；研發(fā)人員的工資記入“研發(fā)支出”科目；工程人員的工資記入“在建工程”科目；財(cái)務(wù)人員的工資記入“管理費(fèi)用”科目，而不是“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

8.公司將擁有的小汽車(chē)無(wú)償提供應(yīng)本單位高級(jí)管理人員使用，下列會(huì)計(jì)解決對(duì)的的有（大家論壇）。

A．借：管理費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊

B．借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬

C．借：應(yīng)付職工薪酬

貸：累計(jì)折舊

D．借：管理費(fèi)用

貸：其他應(yīng)收款

［答案］BC

［解析］將公司擁有的小汽車(chē)無(wú)償提供應(yīng)職工使用，根據(jù)受益對(duì)象，將該資產(chǎn)的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

9.下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的有（大家論壇）。

A．社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

B．住房公積金

C．短期利潤(rùn)分享計(jì)劃

D．工會(huì)經(jīng)費(fèi)

［答案］ABCD

［解析］四個(gè)選項(xiàng)均對(duì)的。

10.下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本的有（大家論壇）。

A．收回后用于直接出售的委托加工物資由受托方代收代繳的消費(fèi)稅

B．進(jìn)口貨品海關(guān)征收的關(guān)稅

C．收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代收代繳的資源稅

D．小規(guī)模納稅人外購(gòu)存貨支付的增值稅

［答案］ABCD

［解析］四個(gè)選項(xiàng)均對(duì)的。

11.下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用核算的有（大家論壇）。

A．房產(chǎn)稅

B．印花稅

C．車(chē)船稅

D．耕地占用稅

［答案］ABC

［解析］選項(xiàng)D一般計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。

12.下列關(guān)于長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用的表述中對(duì)的的有（大家論壇）。

A．公司取得長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用屬于籌建期間的利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

B．分期付息、到期還本的長(zhǎng)期借款每期計(jì)提的利息計(jì)入應(yīng)付利息

C．取得長(zhǎng)期借款用于不動(dòng)產(chǎn)工程建設(shè)，其利息費(fèi)用在滿足資本化條件時(shí)應(yīng)當(dāng)計(jì)入工程成本

D．公司為生產(chǎn)產(chǎn)品借款的利息費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本

［答案］ABC

［解析］公司為生產(chǎn)產(chǎn)品（超過(guò)12個(gè)月才干到達(dá)可銷(xiāo)售狀態(tài)）的利息費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本，其他情況計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

13.公司發(fā)行公司債券的利息費(fèi)用也許計(jì)入的會(huì)計(jì)科目有（大家論壇）。

A．管理費(fèi)用

B．銷(xiāo)售費(fèi)用

C．財(cái)務(wù)費(fèi)用

D．在建工程

［答案］ACD

［解析］發(fā)行債券的利息費(fèi)用屬于籌建期間的記入“管理費(fèi)用”科目；屬于正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目；滿足資本化條件的利息費(fèi)用記入“在建工程”科目。

14.公司融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（大家論壇）。

A．租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值

B．最低租賃付款額

C．初始直接費(fèi)用

D．最低租賃付款額現(xiàn)值

［答案］ACD

［解析］融資租入固定資產(chǎn)時(shí)，在租賃開(kāi)始日，應(yīng)按租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

15.承租人在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，可以選擇作為折現(xiàn)率的有（大家論壇）。

A．出租人租賃內(nèi)含利率

B．租賃協(xié)議規(guī)定的利率

C．同期銀行貸款利率

D．同期銀行存款利率

［答案］ABC

［解析］承租人在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，可以取得出租人租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當(dāng)采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；否則，應(yīng)當(dāng)采用租賃協(xié)議規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。承租人無(wú)法取得出租人的租賃內(nèi)含利率且租賃協(xié)議沒(méi)有規(guī)定利率的，應(yīng)當(dāng)采用同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率。

16.公司交納的下列稅金中，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（大家論壇）。

A．印花稅

B．耕地占用稅

C．房產(chǎn)稅

D．土地增值稅

［答案］AB

［解析］公司的印花稅和耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”核算。

17.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有（大家論壇）。

A．應(yīng)付的租入包裝物租金

B．職工個(gè)人承擔(dān)的社會(huì)險(xiǎn)費(fèi)

C．應(yīng)付的客戶存入保證金

D．應(yīng)付的經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金

［答案］ACD

［解析］選項(xiàng)B應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。判斷題

1.應(yīng)付賬款附有鈔票折扣的，應(yīng)按照扣除鈔票折扣后的應(yīng)付賬款總額入賬。（大家論壇）

［答案］×

［解析］應(yīng)付賬款附有鈔票折扣的，應(yīng)按照扣除鈔票折扣前的應(yīng)付賬款總額入賬。

2.假如公司短期借款利息是在借款到期時(shí)連同本金一起歸還，數(shù)額不大的情況下可以不采用預(yù)提方式，在實(shí)際支付時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。（大家論壇）

［答案］√

［解析］此題表述對(duì)的。

3.公司應(yīng)將的確無(wú)法支付的應(yīng)付賬款予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)，將其記入“資本公積”科目中。（大家論壇）

［答案］×

［解析］公司應(yīng)將的確無(wú)法支付的應(yīng)付賬款予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)，將其記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目中。

4.應(yīng)付銀行承兌匯票到期，公司無(wú)力支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)作“短期借款”核算。（大家論壇）

［答案］√

［解析］此題表述對(duì)的。

5.預(yù)收賬款的借方登記發(fā)生的預(yù)收貨款數(shù)額和購(gòu)貨單位補(bǔ)付貨款的數(shù)額。（大家論壇）

［答案］×

［解析］預(yù)收賬款的貸方登記發(fā)生的預(yù)收賬款數(shù)額和購(gòu)貨單位補(bǔ)付賬款的數(shù)額。

6.財(cái)務(wù)部門(mén)人員的職工福利費(fèi)應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（大家論壇）

［答案］×

［解析］財(cái)務(wù)部門(mén)屬于公司管理部門(mén)，其職工的各項(xiàng)薪酬應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用中。

7.公司在計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時(shí)，國(guó)家沒(méi)有明確規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和比例的，公司不得自行提取各項(xiàng)職工薪酬。（大家論壇）

［答案］×

［解析］公司在計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時(shí)，國(guó)家沒(méi)有明確規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和比例的，公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況，合理計(jì)提當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。

8.公司將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給本單位職工，應(yīng)當(dāng)根據(jù)產(chǎn)品的公允價(jià)值加增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額作為應(yīng)付職工薪酬核算。（大家論壇）

［答案］√

［解析］此題表述對(duì)的。

9.公司預(yù)收賬款不多的情況下，可以將預(yù)收賬款在應(yīng)收賬款的貸方核算。（大家論壇）

［答案］√

［解析］此題表述對(duì)的。

10.公司將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)放給本單位職工作為福利，應(yīng)交納的消費(fèi)稅計(jì)入當(dāng)期損益。（大家論壇）

［答案］√

［解析］公司將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)放給本單位職工作為福利，應(yīng)繳納的消費(fèi)稅記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。

11.公司將自產(chǎn)的應(yīng)稅礦產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售，按規(guī)定應(yīng)交納的資源稅計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。（大家論壇）

［答案］×

［解析］公司將自產(chǎn)的應(yīng)稅礦產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售，按規(guī)定應(yīng)交納的資源稅計(jì)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)稅金及附加）。

12.公司按規(guī)定應(yīng)交納的土地增值稅應(yīng)記入“固定資產(chǎn)清理”科目。（大家論壇）

［答案］×

［解析］房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售房地產(chǎn)交納的土地增值稅記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目非房地產(chǎn)公司假如土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算的，土地增值稅最終會(huì)影響營(yíng)業(yè)外收支科目。

13.公司根據(jù)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分派方案，確認(rèn)應(yīng)付給投資者的鈔票股利或利潤(rùn)應(yīng)記入“應(yīng)付股利”科目核算。（大家論壇）

［答案］√

［解析］此題表述對(duì)的。

14.長(zhǎng)期借款每期的利息費(fèi)用為借款的本金乘以協(xié)議約定的利率。（大家論壇）

［答案］×

［解析］長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按實(shí)際利率法計(jì)算擬定，實(shí)際利率與協(xié)議利率差異較小的，也可以采用協(xié)議利率計(jì)算擬定利息費(fèi)用。

15.公司按面值發(fā)行公司債券，每期的利息應(yīng)當(dāng)以債券的面值乘以票面利率計(jì)算。（大家論壇）

［答案］√

［解析］此題表述對(duì)的。

16.應(yīng)付債券所籌集資金假如用于研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，則相關(guān)利息支付應(yīng)當(dāng)資本化。（大家論壇）

［答案］×

［解析］自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)在研究階段發(fā)生的利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）；假如在開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的利息費(fèi)用，不符合資本化條件的也應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

17.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在試點(diǎn)期間按營(yíng)改增有關(guān)規(guī)定允許從銷(xiāo)售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，按規(guī)定扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。（大家論壇）

［答案］√

［解析］此題表述對(duì)的。

18.公司出售土地使用權(quán)交納的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。（大家論壇）

［答案］×

［解析］公司出售土地使用權(quán)交納營(yíng)業(yè)稅應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款等

累計(jì)攤銷(xiāo)

貸：無(wú)形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

差額：營(yíng)業(yè)外支出（借方）或營(yíng)業(yè)外收入（貸方）

19.在融資租賃下，承租人向出租人支付的租金中包含了本金和利息兩部分。（大家論壇）

［答案］√

［解析］此題表述對(duì)的。

20.公司購(gòu)入資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件延期付款實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)時(shí)，應(yīng)按購(gòu)買(mǎi)價(jià)款作為相關(guān)資產(chǎn)的入賬成本。（大家論壇）

［答案］×

［解析］公司購(gòu)入資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件延期-付款實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)時(shí)，應(yīng)按購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值作為相關(guān)資產(chǎn)的入賬成本。

21.公司短期借款利息一定通過(guò)預(yù)提方式進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（大家論壇）

［答案］×

［解析］假如公司短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期時(shí)連同本金一起歸還，但是數(shù)額不大的，可以不采用預(yù)提的方法，而在實(shí)際支付或收到銀行的計(jì)息告知時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期損益。不定項(xiàng)選擇題

1.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年3月18日從乙公司購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，取得貨品增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元。按照購(gòu)買(mǎi)協(xié)議規(guī)定，甲公司可以享受鈔票折扣的條件為：2/10，1/20，N/30（計(jì)算鈔票折扣時(shí)不考慮增值稅）。甲公司以銀行存款支付運(yùn)費(fèi)并取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，增值稅稅額0.11萬(wàn)元。3月27日甲公司將扣除鈔票折扣的貨款支付給乙公司。規(guī)定：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題（答案中金額單位用萬(wàn)元表達(dá)）。

（1）甲公司在購(gòu)入原材料時(shí)的會(huì)計(jì)解決對(duì)的的是（大家論壇）。

A．借：原材料200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34

貸：應(yīng)付賬款234

B．借：原材料200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34

貸：應(yīng)付賬款230

財(cái)務(wù)費(fèi)用4

C．借：原材料234

貸：應(yīng)付賬款234

D．借：原材料201

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34.11

貸：應(yīng)付賬款234

銀行存款1.11

（2）甲公司2023年3月27日支付乙公司購(gòu)貨款的下列會(huì)計(jì)解決表述對(duì)的的是（大家論壇）。

A．應(yīng)付賬款沖減234萬(wàn)元

B．實(shí)際支付230萬(wàn)元

C．沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用4萬(wàn)元

D．計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用4萬(wàn)元

（3）下列關(guān)于應(yīng)付賬款的表述中對(duì)的的是（大家論壇）。

A．應(yīng)付賬款是公司因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)

B．購(gòu)買(mǎi)商品享受商業(yè)折扣的，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額作為應(yīng)付賬款的入賬金額

C．應(yīng)付賬款附有鈔票折扣條件的，確認(rèn)應(yīng)付賬款時(shí)應(yīng)不考慮將來(lái)也許會(huì)獲得的鈔票折扣金額

D．實(shí)務(wù)中，公司外購(gòu)的電力、燃?xì)獾葎?dòng)力一般通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算

［答案］（1）D；（2）ABC；（3）ABCD

［解析］

（1）運(yùn)費(fèi)需計(jì)入原材料的采購(gòu)成本，貨品和運(yùn)費(fèi)所匹配的增值稅可以抵扣，同時(shí)，采購(gòu)時(shí)不需考慮鈔票折扣。

（2）支付貨款時(shí)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付賬款234

貸：銀行存款230

財(cái)務(wù)費(fèi)用4

（3）四個(gè)選項(xiàng)均對(duì)的。

2.A公司為增值稅一般納稅人，2023年7月發(fā)生與應(yīng)付款項(xiàng)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）7月2日，預(yù)收甲公司購(gòu)貨定金100萬(wàn)元，并于當(dāng)天送存銀行。

（2）7月6日，從乙公司處購(gòu)入工程物資一批，當(dāng)天工程物資款共計(jì)255萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未支付。

（3）7月19日，將甲公司的預(yù)定貨品發(fā)出，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，余款尚未收回。

（4）7月22日，向乙公司開(kāi)具面值為255萬(wàn)元，期限為4個(gè)月的無(wú)息銀行承兌匯票一張。因向銀行申請(qǐng)承兌匯票以銀行存款支付的匯票手續(xù)費(fèi)2萬(wàn)元。

（5）7月31日，計(jì)提一般經(jīng)營(yíng)用長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用25萬(wàn)元（此筆借款的利息支付方式為分期付息）。

規(guī)定：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題（答案中金額單位用萬(wàn)元表達(dá)）。

（1）下列關(guān)于A公司與甲公司的業(yè)務(wù)表述對(duì)的的是（大家論壇）。

A．預(yù)收甲公司購(gòu)貨定金屬于公司的資產(chǎn)

B．預(yù)收賬款的減少應(yīng)當(dāng)以貨幣進(jìn)行清償

C．預(yù)收賬款不多的公司可以將預(yù)收款項(xiàng)通過(guò)“應(yīng)收賬款”核算

D．7月19日A公司預(yù)收賬款借方余額為134萬(wàn)元

（2）下列關(guān)于A公司與乙公司的業(yè)務(wù)表述不對(duì)的的是（大家論壇）。

A．購(gòu)入工程物資不屬于平常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所以應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款

B．購(gòu)入工程物資應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算

C．向乙公司開(kāi)具銀行承兌匯票支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D．銀行承兌匯票到期無(wú)力支付應(yīng)按票面金額轉(zhuǎn)入短期借款

（3）下列各項(xiàng)中，A公司的會(huì)計(jì)解決對(duì)的的是（大家論壇）。

A．7月2日：

借：銀行存款100

貸：預(yù)收賬款100

B．7月22日：

借：應(yīng)付賬款255

貸：應(yīng)付票據(jù)255

C．7月22日：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2

貸：銀行存款2

D．7月31日：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用25

貸：應(yīng)付利息25

［答案］（1）CD；（2）A；（3）ABCD

［解析］

（1）預(yù)收款項(xiàng)屬于公司的負(fù)債，選項(xiàng)A不對(duì)的；預(yù)收賬款的減少通常應(yīng)當(dāng)以貨品或勞務(wù)進(jìn)行清償，選項(xiàng)B不對(duì)的；7月19日預(yù)收賬款=100-234=-134（萬(wàn)元），借方余額代表應(yīng)收賬款。

（2）購(gòu)入工程物資形成負(fù)債應(yīng)計(jì)入應(yīng)付賬款。

（3）四個(gè)選項(xiàng)均對(duì)的。

3.甲公司為家電生產(chǎn)公司（增值稅一般納稅人），2023年8月發(fā)生的與職工薪酬有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

（1）8月8日，將自產(chǎn)的一批液晶電視機(jī)作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批液晶電視機(jī)的成本為80萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為邛萬(wàn)元。此項(xiàng)業(yè)務(wù)按稅法規(guī)定應(yīng)代扣職工個(gè)人所得稅1萬(wàn)元。

（2）8月10日，支付上月工資共計(jì)326萬(wàn)元，其中涉及代扣個(gè)人所得稅12.6萬(wàn)元。

（3）8月15日，甲公司董事會(huì)做出決定，將為每一位中層以上管理人員配備一輛小汽車(chē)無(wú)償使用。已知小汽車(chē)的月折舊額合計(jì)為22.55萬(wàn)元。

（4）8月20日，甲公司為新任總經(jīng)理租賃一套公寓供免費(fèi)使用，該公寓的月租金為1萬(wàn)元。甲公司以銀行存款支付了當(dāng)月租金。

（5）8月22日，向公司困難職工支付生活補(bǔ)貼金20萬(wàn)元，當(dāng)天以鈔票支付。

（6）8月31日，人力資源部向財(cái)務(wù)部門(mén)提交當(dāng)月工資清單，注明的工資總額為355.33萬(wàn)元（管理部門(mén)82萬(wàn)元，銷(xiāo)售部門(mén)55萬(wàn)元，生產(chǎn)車(chē)間管理人員28.33萬(wàn)元，生產(chǎn)車(chē)間工人工資190萬(wàn)元）?甲公司財(cái)務(wù)人員按規(guī)定計(jì)提了工會(huì)經(jīng)費(fèi)（計(jì)提比例為2%）和職工教育經(jīng)費(fèi)（計(jì)提比例為2.5%）。同時(shí)，甲公司還根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)和實(shí)際情況計(jì)提了32萬(wàn)元的福利費(fèi)（管理部門(mén)12萬(wàn)元，銷(xiāo)售部門(mén)5萬(wàn)元，生產(chǎn)車(chē)間管理人員5萬(wàn)元，生產(chǎn)車(chē)間工人10萬(wàn)元）。

規(guī)定：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題（答案中金額單位用萬(wàn)元表達(dá)）。

（1）根據(jù)資料（1），甲公司將液晶電視發(fā)放給公司職工應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為（大家論壇）。

A．借：應(yīng)付職工薪酬91.26

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入78

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13.26

B．借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80

貸：庫(kù)存商品80

C．借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5

D．借：其他應(yīng)收款1

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅1

（2）根據(jù)資料（3）和（4），下列關(guān)于公司將自有小汽車(chē)配備給管理人員及為新任總經(jīng)理租賃公寓的表述中對(duì)的的是（大家論壇）。

A．公司當(dāng)期計(jì)入管理費(fèi)用的金額為22.55萬(wàn)元

B．公司當(dāng)期計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為23.55萬(wàn)元

C．公司當(dāng)期計(jì)入累計(jì)折舊的金額為22.55萬(wàn)元

D．公司當(dāng)期計(jì)入管理費(fèi)用的金額為23.55萬(wàn)元

（3）根據(jù)資料（2）和（5），下列關(guān)于公司支付工資及困難補(bǔ)貼的賬務(wù)解決對(duì)的的是（大家論壇）。

A．借：應(yīng)付職工薪酬326

貸：銀行存款326

B．借：應(yīng)付職工薪酬326

貸：銀行存款313.4

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅12.6

C．借：管理費(fèi)用20

貸：庫(kù)存鈔票20

D．借：應(yīng)付職工薪酬20

貸：庫(kù)存鈔票20

（4）根據(jù)資料（6），下列關(guān)于甲公司8月31日的賬務(wù)解決對(duì)的的是（大家論壇）。

A．借：生產(chǎn)成本190

制造費(fèi)用28.33

管理費(fèi)用82

銷(xiāo)售費(fèi)用55

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資355.33

B．借：生產(chǎn)成本3.8

制造費(fèi)用0.57

管理費(fèi)用1.64

銷(xiāo)售費(fèi)用1.1

貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)7.11

C．借：生產(chǎn)成本4.75

制造費(fèi)用0.71

管理費(fèi)用2.05

銷(xiāo)售費(fèi)用1.38

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)8.89

D．借：生產(chǎn)成本10

制造費(fèi)用5

管理費(fèi)用12

銷(xiāo)售費(fèi)用5

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)32

（5）下列關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的表述不對(duì)的的是（大家論壇）。

A．甲公司將液晶電視發(fā)放給職工對(duì)當(dāng)月?lián)p益的影響金額為3萬(wàn)元

B．支付上月工資應(yīng)減少應(yīng)付職工薪酬金額為326萬(wàn)元

C．公司向困難職工支付的補(bǔ)貼金應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用中

D．公司月末不應(yīng)當(dāng)計(jì)提職工福利費(fèi)

［答案］（1）ABCD；（2）BCD；（3）BD；（4）ABCD；（5）AD

［解析］（1）四個(gè)選項(xiàng)均對(duì)的。

（2）甲公司對(duì)的的會(huì)計(jì)解決為：

借：管理費(fèi)用22.55

貸：應(yīng)付職工薪酬22.55

借：應(yīng)付職工薪酬22.55

貸：累計(jì)折舊22.55

借：管理費(fèi)用1

貸：應(yīng)付職工薪酬1

借：應(yīng)付職工薪酬1

貸：銀行存款1

（3）為困難職工支付補(bǔ)貼款應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”核算。

（4）四個(gè)選項(xiàng)均對(duì)的。

（5）將液晶電視發(fā)放給公司管理人員的會(huì)計(jì)解決為：

借：管理費(fèi)用91.26

貸：應(yīng)付職工薪酬91.26

借：應(yīng)付職工薪酬91.26

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入78

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13.26

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5

貸：庫(kù)存商品80

借：應(yīng)付職工薪酬1

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅1

對(duì)當(dāng)月?lián)p益的影響金額=-91.26+78-75=-88.26（萬(wàn)元）。

公司在計(jì)量應(yīng)當(dāng)職工薪酬時(shí)，對(duì)于國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和比例的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提；對(duì)于國(guó)家沒(méi)有明確規(guī)定計(jì)提比例和基礎(chǔ)的，公司可以根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況合理的預(yù)計(jì)當(dāng)期的應(yīng)付職工薪酬。

4.甲公司為增值稅一般納稅人，合用的貨品增值稅稅率為17%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。2023年5月發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）2日，外購(gòu)原材料一批，取得貨品增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為230萬(wàn)元，增值稅稅額為39.1萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)為3萬(wàn)元，增值稅稅額為0.33萬(wàn)元，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。以上款項(xiàng)均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。

（2）5日，將一批原材料委托乙公司將其加工為A產(chǎn)品（非金銀首飾的應(yīng)稅消費(fèi)品）。發(fā)出原材料的成本為22萬(wàn)元，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為30萬(wàn)元，增值稅稅額為5.1萬(wàn)元，乙公司按稅法規(guī)定代收代繳的消費(fèi)稅為13萬(wàn)元。收回的A產(chǎn)品直接對(duì)外出售。以上款項(xiàng)均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。

（3）19日，將辦公樓整體對(duì)外出租，取得月租金收入為25萬(wàn)元。

（4）20日，將閑置的一處倉(cāng)庫(kù)對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入300萬(wàn)元。已知該倉(cāng)庫(kù)的原值為1200萬(wàn)元，已提折舊1000萬(wàn)元。

（5）30日，計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金及附加。已知當(dāng)月應(yīng)當(dāng)交納的增值稅為38.6萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅20萬(wàn)元、印花稅25萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅14.88萬(wàn)元、教育費(fèi)附加6.38萬(wàn)元。

規(guī)定：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題（答案中金額單位用萬(wàn)元表達(dá)）。

（1）根據(jù)資料（1），下列會(huì)計(jì)解決對(duì)的的是（大家論壇）。

A．借：原材料230

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39.43

銷(xiāo)售費(fèi)用3

貸：銀行存款272.43

B．借：原材料233

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39.43

貸：銀行存款272.43

C．借：原材料233.33

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39.1

貸：銀行存款272.43

D．借：原材料230

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39.1

銷(xiāo)售費(fèi)用3.33

貸：銀行存款272.43

（2）根據(jù)資料（2），計(jì)算收回的委托加工物資成本