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PAGEPAGE422023年興山縣審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試題庫及答案解析畢業(yè)院校:__________姓名:__________考場:__________考號:__________一、選擇題1.《人際關(guān)系準(zhǔn)則》要求內(nèi)部審計人員與組織內(nèi)外相關(guān)機構(gòu)和人員進行必要的溝通,保持良好的人際關(guān)系。以下關(guān)于人際溝通的目的最準(zhǔn)確的表述是:()。A、保持良好的人際關(guān)系可以使內(nèi)部審計人員在組織內(nèi)部的績效考核中占有優(yōu)勢B、擁有良好的人際關(guān)系處理能力,可以在內(nèi)部審計工作中取得相關(guān)機構(gòu)和人員的理解和配合,及時獲得相關(guān)、可靠和充分的信息,提高內(nèi)部審計效率C、保持良好的人際關(guān)系可以獲得組織管理層和其他組織內(nèi)的人員對內(nèi)部審計人員個人的認可D、只有內(nèi)部審計人員具備了一定的人際關(guān)系處理能力,內(nèi)部審計才能獲得更快發(fā)展答案:B2.下列因素中,構(gòu)成統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法區(qū)別的因素是()。A、審計過程中運用職業(yè)判斷B、要求審計人員具有一定的工作經(jīng)驗C、將抽樣風(fēng)險加以量化和控制D、存在抽樣風(fēng)險答案:C解析:根據(jù)審計抽樣決策依據(jù)的方法不同,審計抽樣可以分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣。統(tǒng)計抽樣方法是概率論和數(shù)理統(tǒng)計方法與審計相結(jié)合的產(chǎn)物,它是按照隨機原則進行樣本的選取,使用數(shù)理統(tǒng)計方法確定樣本量,對樣本進行評估并對總體進行推斷的一種審計方法,審計人員能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險量化并加以控制。非統(tǒng)計抽樣也稱為判斷抽樣,一般是由審計人員根據(jù)專業(yè)判斷來確定樣本量、選取樣本和對樣本結(jié)果進行評估,審計人員不能對抽樣誤差和抽樣風(fēng)險進行計量和控制。3.根據(jù)《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》的規(guī)定,對審計項目實施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任的是()。A、審計人員B、審計機關(guān)C、審計組組長D、審計機關(guān)負責(zé)人答案:D解析:審計機關(guān)負責(zé)人對審計項目實施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任。審計組組長對審計項目的總體質(zhì)量負責(zé)。4.審計人員依法取得的用以證明審計事項真相并作為形成審計結(jié)論基礎(chǔ)的證明材料是()。A、審計證據(jù)B、審計資料C、審計建議書D、審計約定書答案:A解析:審計證據(jù)是指審計人員為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的全部信息,包括審計人員調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況和對確定的審計事項進行審查所獲取的信息。審計證據(jù)是評價審計事項的事實根據(jù),是形成審計意見或做出審計決定的基礎(chǔ)。5.根據(jù)《審計抽樣準(zhǔn)則》,抽樣過程中,從審計總體中抽取的部分單位組成的整體稱為:()。A、樣本B、抽樣單位C、樣本量D、審計總體答案:A6.被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制中可能存在的差異和漏洞的嚴(yán)重程度是指()。A、審計風(fēng)險B、審計重要性C、審計重點D、審計難點答案:B解析:審計重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度,這一嚴(yán)重程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。其在量上表現(xiàn)為審計重要性水平。7.社會審計組織在辦理審計機關(guān)委托的審計事項時,審定其審計結(jié)果的組織應(yīng)是()。A、委托該項業(yè)務(wù)的審計機關(guān)B、中國注冊會計師協(xié)會C、當(dāng)?shù)厝嗣裾瓺、被審計單位的上級組織答案:A解析:審計機關(guān)可將其審計范圍內(nèi)的審計事項委托給內(nèi)部審計機構(gòu)或社會審計組織辦理,但該審計事項須經(jīng)審計機關(guān)審定并出具審計報告和做出審計決定。8.注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法選取銷售發(fā)票的樣本,銷售發(fā)票的總體范圍是1-2000,設(shè)定的樣本量是100,如果選樣的起點是1990,則選取的第5個樣本是()。A、2070B、90C、70D、50答案:C解析:選樣間距=2000/100=20,選樣的起點是1990,則選取的前五個樣本為1990、10、30、50、70。9.下列審計證據(jù)中,屬于環(huán)境證據(jù)的是()。A、函證的往來信件B、詢問情況記錄C、存貨盤點記錄D、內(nèi)部控制狀況答案:D解析:審計證據(jù)按其外形特征分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽或電子證據(jù)、鑒定和勘驗證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。環(huán)境證據(jù)是指對審計事項產(chǎn)生影響的各種環(huán)境狀況。例如,被審計單位的地理位置、內(nèi)部控制狀況、管理狀況、管理人員的素質(zhì)、國內(nèi)外政治經(jīng)濟形勢等。AC兩項屬于書面證據(jù);B項屬于口頭證據(jù)。10.審計機關(guān)實行審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查制度,對其()的審計業(yè)務(wù)質(zhì)量進行檢查。A、業(yè)務(wù)部門、派出機構(gòu)和下級審計機關(guān)。B、業(yè)務(wù)部門、派出機構(gòu)C、業(yè)務(wù)部門和下級審計機關(guān)D、業(yè)務(wù)部門答案:A11.2006年2月28日,第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十次會議通過了關(guān)于修改審計法的決定,其具體施行時間是()。A、2006年2月28日B、2006年6月1日C、2007年1月1日D、2007年6月1日答案:B解析:2006年2月28日,第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十次會議審議通過了《關(guān)于修改(中華人民共和國審計法)的決定》,自2006年6月1日起施行?!秾徲嫹ā返男抻喪┬?,對于審計機關(guān)全面履行職責(zé),加強審計監(jiān)督,促進依法行政,建設(shè)法治政府,對于審計機關(guān)規(guī)范審計行為,堅持依法審計,推動審計事業(yè)的長遠發(fā)展,都具有十分重要的意義。12.對付款業(yè)務(wù)審計過程發(fā)現(xiàn)一系列錯誤,例如重復(fù)付款、喪失購貨折扣,審計人員抽查了采購、驗收、付款三個環(huán)節(jié)業(yè)務(wù),導(dǎo)致錯誤的原因尚未查明,應(yīng)當(dāng)采取的下一步行動是()。A、詳細審查貨幣資金支出,以獲得必要信息B、擴大付款業(yè)務(wù)抽樣規(guī)模,增加審計證據(jù)C、擴大采購業(yè)務(wù)抽樣規(guī)模,增加審計證據(jù)D、詢問采購、驗收、付款業(yè)務(wù)處理人員,取得必要信息答案:D解析:在尚未取得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時,可實施進一步的審計程序,詢問采購、驗收、付款業(yè)務(wù)處理人員,取得必要信息。ABC三項,已經(jīng)抽查了這三個環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù),但是仍無線索,找不到可疑點,盲目擴大抽樣規(guī)模沒有意義。13.注冊會計師采用傳統(tǒng)變量抽樣方法對被審計單位存貨項目進行審計,發(fā)現(xiàn)樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異,則以下注冊會計師擬采用的抽樣方法中,最恰當(dāng)?shù)氖?)。A、均值估計抽樣法B、比率估計抽樣法C、差額估計抽樣法D、差異法答案:A解析:比率估計抽樣和差額估計抽樣都要求樣本項目存在錯報。如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異,這兩種方法使用的公式所隱含的機理就會導(dǎo)致錯誤的結(jié)論,所以選項BC不正確;差異法屬于非統(tǒng)計抽樣方法,所以選項D不正確。14.為了證實銀行存款日記賬、總賬正確性,審計人員應(yīng)抽查一定期間的()。A、付款憑證B、收款憑證C、銀行存款余額調(diào)節(jié)表D、職責(zé)說明書答案:C解析:檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實銀行存款賬面余額是否存在、日記賬和總賬是否正確的重要程序。銀行存款余額調(diào)節(jié)表通常應(yīng)根據(jù)不同銀行賬戶及貨幣種類分別按期編制。審計人員一般應(yīng)重點抽查收支業(yè)務(wù)較為頻繁的銀行賬戶,選擇其12月和1月至11月中的任何1~2個月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行檢查。15.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2015年財務(wù)報表,下列情形中,最有可能導(dǎo)致A注冊會計師不能執(zhí)行財務(wù)報表審計的是()。A、甲公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素B、甲公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制C、甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上D、A注冊會計師對甲公司管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮答案:D解析:選項AB說明甲公司內(nèi)部控制存在缺陷;選項C管理層凌駕于內(nèi)部控制之上,注冊會計師可以少利用甚至不利用控制測試的結(jié)果,通過多做實質(zhì)性程序來實施審計;選項D的情況可能解除業(yè)務(wù)約定,從而不能執(zhí)行財務(wù)報表審計。16.根據(jù)《信息系統(tǒng)審計準(zhǔn)則》,組織信息技術(shù)管理的主要目標(biāo)不包括:()。A、保證組織的信息技術(shù)戰(zhàn)略充分反映組織的戰(zhàn)略目標(biāo)B、提高組織所依賴的信息系統(tǒng)的可靠性、穩(wěn)定性、安全性及數(shù)據(jù)處理的完整性和準(zhǔn)確性C、提高信息系統(tǒng)運行的效果與效率,合理保證信息系統(tǒng)的運行符合法律法規(guī)及相關(guān)監(jiān)管要求D、確認業(yè)務(wù)活動信息的合理性答案:D17.內(nèi)部審計機構(gòu)為明確各級復(fù)核人員對審計報告的要求和責(zé)任應(yīng)當(dāng)建立健全的制度是:()。A、全面復(fù)核制度B、分級復(fù)核制度C、重點復(fù)核制度D、審批制度答案:B18.注冊會計師為了評估風(fēng)險和設(shè)計進一步審計程序,應(yīng)當(dāng)制定一個實際執(zhí)行的重要性,實際執(zhí)行的重要性跟重要性水平相比較的情況是()。A、實際執(zhí)行的重要性更高B、實際執(zhí)行的重要性更低C、兩者相等D、實際執(zhí)行的重要性略高答案:B解析:實際執(zhí)行的重要性,是指注冊會計師確定的低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額,旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退健H绻m用,實際執(zhí)行的重要性還指注冊會計師確定的低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額。在實際執(zhí)行審計程序的過程中,要保持合理的謹(jǐn)慎,比如,重要性水平確定為100萬元,那注冊會計師就應(yīng)當(dāng)確定一個80萬元的金額(實際執(zhí)行的重要性),以此為標(biāo)準(zhǔn)評估風(fēng)險和執(zhí)行進一步審計程序,這樣面臨的審計風(fēng)險會更低一些。19.下列情形中,不需要函證應(yīng)付賬款的是()。A、與應(yīng)付賬款有關(guān)的內(nèi)部控制有缺陷B、應(yīng)付賬款往來頻繁,但余額為零C、應(yīng)付賬款余額大,但欠賬時間較長D、應(yīng)付賬款明細賬有借方余額答案:D解析:需要進行函證的賬戶包括:①內(nèi)控有缺陷;②無賣方對賬單;③應(yīng)付賬款金額較大;④欠賬時間較長;⑤核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符;⑥余額為零;⑦往來頻繁;⑧變動很大;⑨其他有代表性的賬戶。20.在控制測試中,對選取的樣本實施審計程序的下列說法中,不正確的是()。A、如果注冊會計師能夠合理確信空白收據(jù)的無效是正常的且不構(gòu)成控制偏差,需要用另外的收據(jù)代替B、如果注冊會計師無法使用替代程序測試控制是否適當(dāng)運行,需要考慮在評價樣本時將其視為控制偏差C、如果合理確信未使用或不適用單據(jù)不構(gòu)成偏差,注冊會計師需要用另一筆交易替代D、如果注冊會計師高估了總體規(guī)模和編號范圍,則注冊會計師不能用額外的隨機數(shù)代替答案:D解析:如果注冊會計師高估了總體規(guī)模和編號范圍,選取的樣本中超出實際編號的所有數(shù)字都被視為未使用單據(jù)。在這種情況下,注冊會計師要用額外的隨機數(shù)代替這些數(shù)字,以確定對應(yīng)的適當(dāng)單據(jù),所以選項D不正確。21.內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)與被審計單位建立并保持良好的人際關(guān)系,獲得被審計單位的理解、配合和支持,下列關(guān)于內(nèi)部審計人員可以采取的有效溝通途徑的表述,錯誤的是:()。A、在了解被審計單位基本情況時,應(yīng)當(dāng)進行及時、有效的溝通和協(xié)調(diào)B、通過詢問、會談、會議、問卷調(diào)查等溝通方式,了解被審計單位業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的情況C、通過口頭方式或者其他非正式方式,與被審計單位交流審計中發(fā)現(xiàn)的問題D、在審計報告提交之前,以口頭方式與被審計單位進行結(jié)果溝通答案:D22.審計人員對現(xiàn)金流量表審查時,使用金額驗證法利用公式計算來驗證“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目中不包括的內(nèi)容是()。A、本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金B(yǎng)、當(dāng)期預(yù)付的賬款C、當(dāng)期收回前期核銷的壞賬損失D、本期收到前期的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)答案:B解析:金額驗證法公式:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(包括增值稅銷項稅額)+本期收到前期的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)+當(dāng)期預(yù)收的賬款一當(dāng)期銷售退回而支付的現(xiàn)金+當(dāng)期收回前期核銷的壞賬損失。23.在實施統(tǒng)計抽樣時,注冊會計師使用系統(tǒng)選樣法抽取了50張發(fā)運憑證,測試其是否實現(xiàn)連續(xù)編號,結(jié)果沒有發(fā)現(xiàn)偏差,在風(fēng)險系數(shù)為2.5,可容忍偏差率為7%的情況下,總體偏差率上限是()。A、8%B、5%C、10%D、11.6%答案:B解析:總體偏差率上限=風(fēng)險系數(shù)/樣本量=2.5÷50=5%。24.下列有關(guān)重大錯報風(fēng)險的表述中,正確的是()。A、財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性B、財務(wù)報表在審計后依然存在重大錯報的可能性C、審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性D、被審計單位內(nèi)部控制未能有效預(yù)防發(fā)生重大錯報的可能性答案:AC解析:重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在錯報的可能性。C項屬于檢查風(fēng)險,D項屬于控制風(fēng)險。543.銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中,用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是()。A、銷貨合同B、銷貨單C、貸項通知單D、客戶訂貨單A項,銷貨合同是供需雙方所簽訂的具有法律效力的文件。合同需明確雙方的責(zé)任,包括所訂貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、價格、付款方式,以及供貨時間等,合同要經(jīng)雙方簽章后生效;B項,銷貨單是記錄顧客所訂商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量和其他情況的憑證,它常用于賒銷的批準(zhǔn)或者發(fā)貨的審批;D項,客戶訂貨單是客戶提出的書面購貨要求,企業(yè)可以通過營銷人員或其他途徑,采用電話、傳真、信函、計算機網(wǎng)絡(luò)等方式接受現(xiàn)有的或潛在的客戶訂貨。25.審計機關(guān)根據(jù)工作需要,經(jīng)()批準(zhǔn),可以在其審計管轄范圍內(nèi)設(shè)立派出機構(gòu)。A、本級人民政府B、省級人民政府C、上級審計機關(guān)D、國務(wù)院答案:A26.下列各項審計風(fēng)險中,屬于審計人員可控的風(fēng)險是()。A、控制風(fēng)險B、固有風(fēng)險C、檢查風(fēng)險D、重大錯報風(fēng)險答案:C解析:可控風(fēng)險,是指由審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T可控制的因素導(dǎo)致的審計風(fēng)險。例如,由于審計人員的素質(zhì)、審計人員工作態(tài)度、審計方法選用、審計機構(gòu)對審計工作的管理等因素導(dǎo)致的審計風(fēng)險。C項,檢查風(fēng)險屬于審計機構(gòu)對審計工作的管理等因素導(dǎo)致的審計風(fēng)險,屬于可控風(fēng)險。ABD三項,審計風(fēng)險可分為固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險,前兩種風(fēng)險也可合并稱為被審計單位的重大錯報風(fēng)險,這些風(fēng)險與被審計單位直接相關(guān),不是審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T所能加以控制的,屬于不可控風(fēng)險。27.審計機關(guān)依法向社會公布審計報告所反映內(nèi)容及相關(guān)情況的專門文書是()。A、審計決定書B、審計結(jié)果公告C、審計結(jié)果報告D、審計工作報告答案:B解析:審計結(jié)果公告是指審計機關(guān)依法向社會公布審計報告所反映內(nèi)容及相關(guān)情況的專門文書。審計機關(guān)公告審計結(jié)果,應(yīng)保證質(zhì)量,做到事實清楚,證據(jù)確鑿,定性準(zhǔn)確,評價客觀公正。28.下列屬于由被審計單位管理層造成的審計范圍受到限制的情況是()。A、管理層不允許注冊會計師觀察存貨盤點B、被審計單位重要的部分會計資料被洪水沖走,無法進行檢查C、截至資產(chǎn)負債表日處于外海的遠洋捕撈船隊的捕魚量無法監(jiān)盤D、外國子公司的存貨無法監(jiān)盤答案:A解析:選項BCD均屬于超出被審計單位控制的情形。29.下列測試程序中,不屬于采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測評程序的是()。A、檢查購入材料的發(fā)票、貨運單據(jù)等原始憑證的金額是否與材料計價一致B、核對請購單與訂購單是否一致C、檢查簽發(fā)的支票是否有被授權(quán)人的簽字D、追查材料采購明細賬戶、原材料賬戶與應(yīng)付款項賬戶的過賬是否正確答案:A解析:A項屬于核對采購業(yè)務(wù)核算的計價是否正確。30.下列做法中,符合庫存現(xiàn)金監(jiān)盤要求的是()。A、事先通知出納員及時結(jié)清現(xiàn)金日記賬并做好盤點準(zhǔn)備B、當(dāng)出納員盤點發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺或溢余時,審計人員應(yīng)親自盤點C、出納員和審計人員必須參加,有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或主管會計無需在場D、對所有的庫存現(xiàn)金,無論存放何處,均應(yīng)同時清點答案:D解析:A項,庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤,應(yīng)采取突擊式監(jiān)盤;B項,如果監(jiān)盤揭示了庫存現(xiàn)金短缺或溢余,審計人員應(yīng)要求再次清點,并要求被審計企業(yè)確認監(jiān)盤數(shù)據(jù)的正確性;C項,監(jiān)盤要在被審計單位的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或主管會計、出納員始終在場的情況下,由出納員自點。31.被審計單位M產(chǎn)品毛利大幅度下降,該產(chǎn)品是由一家分廠專門生產(chǎn)的,審計人員調(diào)查了解毛利下降原因,首先應(yīng)()。A、分析廢品損失及材料耗用B、檢查生產(chǎn)記錄及成本預(yù)算C、營業(yè)收入明細賬與原始憑證核對D、分析產(chǎn)品成本構(gòu)成并與前期成本比較答案:D解析:毛利的影響因素為產(chǎn)品的收入與成本。毛利變動可能存在的原因包括:①售價變動;②產(chǎn)品單位成本變動;③產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)變動;④產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動。在調(diào)查毛利大幅度下降的原因時,首先應(yīng)關(guān)注成本有無明顯提高,需要分析產(chǎn)品成本構(gòu)成并與前期成本比較。32.以下項目應(yīng)計提折舊的是()。A、經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)B、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)C、已建成未使用的房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)D、當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)答案:C解析:A項,經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)不具有所有權(quán),不計提折舊;B項,已提足折舊的固定資產(chǎn)賬面價值為0,不再計提折舊;D項,當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不計提折舊,下月開始計提折舊。33.下列各項中,屬于績效審計中常用的定性分析方法的是()。A、價值分析B、回歸分析C、比較分析D、程序分析答案:D解析:績效審計中常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類。定量分析法,也可以稱作數(shù)據(jù)分析,是指對從項目或其他來源獲取的資料進行計算、比率分析、趨勢和模型分析。常用的定量分析方法包括:①比率分析法;②比較分析法;③時間序列分析法;④定量分析;⑤描述性統(tǒng)計分析;⑥成本效益分析;⑦回歸分析;⑧成本效果法;⑨價值分析;⑩目標(biāo)評價;?目標(biāo)成果法;?事前事后法;?標(biāo)桿法;?評分法。定性分析法是一種直觀的文字分析方法。常用的定性分析方法包括:①內(nèi)容分析法;②程序分析法;③案例分析法;④邏輯模型法。34.生產(chǎn)與存貨循環(huán)過程形成的文件按業(yè)務(wù)順序依次為()。A、材料分配表、領(lǐng)料單、盤點表、成本計算單B、生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、產(chǎn)量記錄、費用分配表、成本計算單C、存貨明細賬、生產(chǎn)通知單、費用分配表、領(lǐng)料單D、生產(chǎn)計劃、費用分配表、工時記錄、成本計算單答案:B解析:典型的生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的主要過程包括:①制訂和批準(zhǔn)生產(chǎn)計劃,簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單;②申請和發(fā)出材料,填寫領(lǐng)料單;③生產(chǎn)加工產(chǎn)品,填制產(chǎn)量統(tǒng)計記錄表、生產(chǎn)統(tǒng)計報告,驗收員檢驗合格后編制入庫單;④核算產(chǎn)品成本,由會計部門進行檢查和核對,編制費用分配表和成本計算單;⑤存貨管理,保管人員填寫“倉庫貨物登記簿”并建立臺賬;⑥產(chǎn)成品銷售出庫,簽訂銷售合同、開出銷貨單,交由獨立的發(fā)運部門裝運產(chǎn)品,編制出庫單;⑦存貨盤點;⑧計提存貨跌價準(zhǔn)備;⑨存貨的報廢核銷。35.審查銷售與退回賬務(wù)處理時,可確認為正確的是()。A、沖減銷售確認期的營業(yè)收入B、沖減銷售退回期的營業(yè)收入C、沖減退回期營業(yè)收入并同時沖減當(dāng)期營業(yè)成本D、沖減銷售確認期營業(yè)收入并沖減同期營業(yè)成本答案:C解析:發(fā)生并確認銷售退回時,不論屬于本年度還是屬于以前年度銷售的,都應(yīng)沖減本期營業(yè)收入,同時沖減營業(yè)成本,增加庫存產(chǎn)成品,發(fā)生的銷售退回費用,應(yīng)作為期間費用列入管理費用。36.下列項目中,應(yīng)在生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計中進行審查的是()。A、管理費用B、營業(yè)外支出C、制造費用D、企業(yè)所得稅答案:C解析:C項,對產(chǎn)品成本進行實質(zhì)性審查的主要內(nèi)容包括:①運用分析方法進行總體判斷;②抽查成本計算單、檢查成本開支合法性,直接材料、直接人工、制造費用、輔助生產(chǎn)費用歸集和分配正確性;③抽查復(fù)核產(chǎn)品成本計算正確性。對產(chǎn)品成本的審查屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計的內(nèi)容。37.下列有關(guān)信息技術(shù)的說法中,錯誤的是()。A、自動化程序和相關(guān)控制能夠消除個人凌駕于控制之上的風(fēng)險B、信息技術(shù)可以提高對被審計單位的經(jīng)營業(yè)績及其政策和程序執(zhí)行情況進行監(jiān)督的能力C、信息技術(shù)有利于促進對信息的深入分析,進行復(fù)雜的運算D、信息技術(shù)可以降低控制被規(guī)避的風(fēng)險答案:A解析:自動化程序和相關(guān)控制可能降低了發(fā)生無意錯誤的風(fēng)險,但是并沒有消除個人凌駕于控制之上的風(fēng)險。38.注冊會計師在對W公司進行審計時,發(fā)現(xiàn)W公司有一筆賒銷給甲公司的業(yè)務(wù)沒有記錄,則其主要違反財務(wù)報表中應(yīng)收賬款的相關(guān)認定是()。A、發(fā)生B、存在C、完整性P118D、計價和分?jǐn)偞鸢福篊解析:因為本題針對的是應(yīng)收賬款的認定,所以主要與期末賬戶余額相關(guān)的認定有關(guān),選項A是與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認定,所以錯誤;選項B是不存在的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益記錄,是多記,而不是漏記,與題干意思不符;選項D是資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益所記錄的金額不正確,強調(diào)的是金額的恰當(dāng)。39.抽查現(xiàn)金日記賬記錄時,檢查摘要欄一般是為了檢查()。A、現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確B、有無坐支現(xiàn)象C、有無超過規(guī)定的庫存現(xiàn)金限額現(xiàn)象D、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法答案:D解析:審計人員通過檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄,看其現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法,有無超出規(guī)定的結(jié)算范圍。對于摘要欄記錄不清的、違反有關(guān)規(guī)定的、將應(yīng)通過銀行進行轉(zhuǎn)賬而采用了現(xiàn)金結(jié)算的收支業(yè)務(wù),做出進一步追查。40.在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的信息不包括()。A、信用評級機構(gòu)的報告B、同期財務(wù)業(yè)績比較分析C、預(yù)算、預(yù)測、差異分析D、子公司的重要融資安排答案:D解析:選項D屬于注冊會計師在了解被審計單位性質(zhì)中的籌資活動時需要關(guān)注的內(nèi)容。41.下列各項中,屬于審計完成階段工作底稿的是()。A、審計報告和經(jīng)審計的財務(wù)報表B、審計工作完成情況核對表C、總體審計策略D、有關(guān)控制測試工作底稿答案:B解析:選項A屬于溝通和報告相關(guān)的工作底稿;選項C屬于審計計劃階段的工作底稿;選項D屬于進一步審計程序的工作底稿。42.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中,下列各項中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的是()。A、審核領(lǐng)料憑證B、控制廠部辦公經(jīng)費開支C、制訂成本計劃D、編制成本預(yù)算答案:B解析:生產(chǎn)成本控制措施包括:①制訂成本計劃、費用預(yù)算或控制目標(biāo);②嚴(yán)格審核原始憑證;③設(shè)置生產(chǎn)與存貨總賬及明細賬并進行核算;④選擇適當(dāng)?shù)某杀居嬎惴椒茖W(xué)計算產(chǎn)品成本;⑤進行生產(chǎn)與存貨成本分析;⑥建立成本和費用的歸口分級管理控制制度。B項,廠部辦公經(jīng)費計入管理費用,不計入生產(chǎn)成本,所以控制廠部辦公經(jīng)費開支不屬于生產(chǎn)成本控制措施。43.審計組實施審計或者專項審計調(diào)查后,應(yīng)當(dāng)提出審計報告,按照審計機關(guān)規(guī)定的程序?qū)徟?,以?)名義征求被審計單位、被調(diào)查單位和擬處罰的有關(guān)責(zé)任人員的意見。A、審計組B、業(yè)務(wù)部門C、審計組長D、審計機關(guān)答案:D44.審計目標(biāo)確定的決定性因素是()。A、被審計單位的要求B、審計環(huán)境C、社會需求D、審計對象答案:C解析:審計目標(biāo)是審計行為的出發(fā)點,是審計活動要達到的境地,是目的的具體化。目的具有全面性與長期性,目標(biāo)具有局部性和階段性。審計目的取決于審計授權(quán)人或委托人。審計目標(biāo)的確定取決于兩個因素,一是社會的需求,二是審計界自身的能力和水平。45.在了解被審計單位內(nèi)部控制時,注冊會計師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是()。A、內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖,實現(xiàn)了經(jīng)營效率B、內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報C、內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素D、內(nèi)部控制是否沒有因串通而失效答案:B解析:注冊會計師在了解內(nèi)部控制時,應(yīng)當(dāng)評價控制的設(shè)計,并確定其是否得到執(zhí)行。評價控制的設(shè)計是指考慮一項控制單獨或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。如果內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報,注冊會計師一般就要實施控制測試。46.在確定函證對象時,以下項目中,應(yīng)當(dāng)進行函證的是()。A、函證很可能無效的應(yīng)收款項B、交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收款項C、執(zhí)行其他審計程序可以確認的應(yīng)收款項D、應(yīng)收納入審計范圍內(nèi)子公司的款項答案:B解析:如果付款內(nèi)部控制有缺陷,又無賣方對賬單可供審核,則對應(yīng)付款項金額較大、欠賬時間較長,核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶,有必要進行函證,以證實應(yīng)付款項的實有數(shù)額。47.審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)適用本準(zhǔn)則。其他組織或者人員接受審計機關(guān)的委托、聘用,承辦或者參加審計業(yè)務(wù),()本準(zhǔn)則。A、參照適用B、不適用C、可以適用D、應(yīng)當(dāng)適用答案:D48.《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任是()。A、國家審計的法律責(zé)任B、社會審計的法律責(zé)任C、內(nèi)部審計的法律責(zé)任D、國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的法律責(zé)任答案:A解析:《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任是指在國家審計監(jiān)督活動中發(fā)生的有關(guān)法律責(zé)任。它是國家審計的法律責(zé)任,不包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責(zé)任,是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任。49.內(nèi)部審計人員在實施抽樣過程中,由于抽樣過程沒有按照規(guī)范程序執(zhí)行造成的風(fēng)險是指:()。A、非抽樣風(fēng)險B、抽樣風(fēng)險C、誤拒風(fēng)險D、誤受風(fēng)險答案:A50.下列關(guān)于選擇績效審計項目應(yīng)考慮因素的表述,正確的是()。A、公眾關(guān)注程度越低的項目,被選作績效審計項目的機會越大B、缺乏統(tǒng)一明確評價標(biāo)準(zhǔn)的項目,被選作績效審計項目的機會越大C、項目的管理風(fēng)險越小,被選作績效審計項目的機會越大D、項目的資金規(guī)模越大,被選作績效審計項目的機會越大答案:D解析:A項,預(yù)計的審計效果越大、影響力越強,被選擇作為審計項目的機會越大,因而公眾關(guān)注度高的項目被選作績效審計項目的機會大。B項,審計成本和可操作性越強,被選擇作為審計項目的機會越大,因而缺乏統(tǒng)一明確評價標(biāo)準(zhǔn)的項目被選作績效審計項目的機會小。C項,管理風(fēng)險越大,被選中作為績效審計項目的機會越大。D項,資金規(guī)模越大,被選擇作為績效審計項目的機會越大。二、多選題1.審計人員實施內(nèi)部控制測評的結(jié)果在審計工作的應(yīng)用主要方面有()。A、出具有關(guān)內(nèi)部控制的審計意見B、確定審計組人員的構(gòu)成C、確定實質(zhì)性審查的性質(zhì)、范圍、重點和方法D、提出改進內(nèi)部控制的建議答案:CD解析:對內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用主要表現(xiàn)在:①確定實質(zhì)性審查的性質(zhì)、范圍、重點和方法;②提出改進內(nèi)部控制的建議。2.下列屬于系統(tǒng)內(nèi)部控制審計中一般控制審計內(nèi)容的有()。A、組織控制B、安全控制C、軟硬件控制D、輸入控制答案:ABC解析:信息系統(tǒng)內(nèi)部控制分為一般控制和應(yīng)用控制。一般控制是適用于信息系統(tǒng)的所有信息處理而設(shè)定的政策和措施,其目的在于保障信息系統(tǒng)正常運行的穩(wěn)定性、有效性和安全性。其審計內(nèi)容包括:①組織控制;②開發(fā)維護控制;③安全控制;④軟硬件控制。D項屬于應(yīng)用控制的審計內(nèi)容。3.審計人員檢查重大違法行為,應(yīng)當(dāng)評估被審計單位和相關(guān)人員實施重大違法行為的:()。A、動機B、性質(zhì)C、方法和手段D、后果答案:ABD4.下列關(guān)于影響細節(jié)測試樣本規(guī)模的因素的說法中,正確的有()。A、總體項目的變異性越低,通常樣本規(guī)模越小B、當(dāng)誤受風(fēng)險一定時,可容忍錯報越低,樣本規(guī)模越大C、可接受的誤受風(fēng)險越高,樣本規(guī)模越大D、預(yù)計總體錯報的規(guī)模或頻率降低,所需樣本規(guī)模也降低答案:ABD解析:選項C,可接受的誤受風(fēng)險越高,樣本規(guī)模越小。5.“嚴(yán)格依法”是指審計人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照法定的()進行審計監(jiān)督,規(guī)范審計行為。A、審計職責(zé)B、審計權(quán)限C、審計程序D、審計方法答案:ABC6.下列關(guān)于風(fēng)險識別和評估的說法中,正確的有()A、風(fēng)險的識別和評估是審計風(fēng)險控制流程的起點B、風(fēng)險識別和評估,是指注冊會計師通過實施風(fēng)險評估程序,識別和評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風(fēng)險C、風(fēng)險識別是指找出財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風(fēng)險D、風(fēng)險評估是指對重大錯報發(fā)生的可能性和后果嚴(yán)重程度進行評估答案:ABCD7.下列有關(guān)審計證據(jù)的表述中,正確的有()。A、審計證據(jù)的客觀性越強,證明力越強B、審計證據(jù)與審計目標(biāo)的相關(guān)性越強,證明力越強C、審計證據(jù)來源不同,則證明力強弱不同D、審計意見必須建立在足夠的審計證據(jù)的基礎(chǔ)上,可見審計證據(jù)越多越好答案:ABC解析:D項,客觀、公正的審計意見必須建立在有足夠數(shù)量的審計證據(jù)的基礎(chǔ)之上,但這并不是說審計證據(jù)的數(shù)量越多越好,審計人員應(yīng)考慮取證的經(jīng)濟性,即取證成本與效益之間的關(guān)系,應(yīng)盡量以較少的人力、物力耗費取得足夠的、高質(zhì)量的審計證據(jù)。8.審計人員選擇重要預(yù)付賬款項目進行函證,并依據(jù)函證結(jié)果做出相應(yīng)處理,包括()。A、對回函金額相符的,進一步抽查會計憑證B、對回函金額不符的,進一步查明原因C、沒有回函的,進行第二次函證D、沒有回函的,采用其他可替代的審計程序答案:BCD解析:A項,對回函金額相符的,可以不用擴大審計范圍或進一步追加審計程序。9.與社會審計和內(nèi)部審計相比,國家審計的特點有()。A、法定性B、內(nèi)向性C、及時性D、強制性答案:AD解析:國家審計主要特點是法定性和強制性,擁有和管理國有資產(chǎn)的單位都必須依法接受國家審計的監(jiān)督。10.職業(yè)判斷所選擇的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有()。A、客觀性B、重要性C、適用性D、相關(guān)性答案:ACD11.屬于我國審計質(zhì)量控制措施的有()。A、對人員素質(zhì)進行控制,保持人員獨立性,對人員進行專業(yè)培訓(xùn)并設(shè)立咨詢部門B、對審計方法進行控制,改進不良的審計方法C、對審計作業(yè)過程進行控制,委派有素質(zhì)的審計人員,保證審計工作質(zhì)量D、對審計標(biāo)準(zhǔn)進行控制,根據(jù)情況改變審計標(biāo)準(zhǔn)答案:AC解析:我國審計質(zhì)量控制措施包括:①對人員素質(zhì)的控制;②對審計作業(yè)過程的控制;③審計機關(guān)的分級質(zhì)量控制。A項屬于對人員素質(zhì)的控制;C項屬于對審計作業(yè)過程的控制。12.在對工薪審計時,審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位把在建工程人員的工資、福利部門人員的工資計入產(chǎn)品成本。審計人員可以據(jù)此認定()。A、工資總額不真實B、生產(chǎn)成本不真實C、利潤總額不真實D、多計提應(yīng)付福利費答案:BC解析:只有將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),固定資產(chǎn)以計提折舊的方式分?jǐn)傆嬋氘a(chǎn)品成本時,才能將在建工程人員的工資計入產(chǎn)品成本,否則應(yīng)增加在建工程的入賬價值。而福利部門人員的工資應(yīng)計入管理費用。可見,該單位的做法虛增了生產(chǎn)成本,增加了當(dāng)期利潤。13.對固定資產(chǎn)審計時,通過計算本年度計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例,并與上年比較,無法幫助審計人員判斷的事項有()。A、本年度計提折舊額的合理性B、累計折舊核算的正確性C、資本性支出和收益性支出區(qū)分的正確性D、固定資產(chǎn)變動的合理性答案:BCD解析:A項,通過將本年折舊額與固定資產(chǎn)原值的比值與上年比值相比較,可以發(fā)現(xiàn)異常情況,從而判斷本年度計提折舊額的合理性。14.下列各項中,屬于職責(zé)分工控制活動的有()。A、所有業(yè)務(wù)執(zhí)行均需經(jīng)過授權(quán)B、資產(chǎn)的保管與賬實核對相分離C、憑證應(yīng)預(yù)先連續(xù)編號D、業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄相分離答案:BD解析:職責(zé)分工控制的目的在于預(yù)防和及時發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員在履行其職責(zé)時所發(fā)生的錯誤或舞弊行為。它要求互不相容的職責(zé)不應(yīng)由一個人兼任,以減少發(fā)生錯弊的可能性。A項屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制;C項屬于憑證與記錄控制。15.審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作職責(zé)包括()。A、提出審計組組長人選B、確定聘請外部人員事宜C、指導(dǎo)、監(jiān)督審計組的審計工作D、復(fù)核審計報告、審計決定書等審計項目材料答案:ABCD16.下列各項中,屬于產(chǎn)品成本實質(zhì)性測試程序的有()。A、對產(chǎn)品成本的總體合理性進行分析B、審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批C、檢查不相容職責(zé)是否分離D、抽查復(fù)核產(chǎn)品成本計算的正確性答案:AD解析:生產(chǎn)成本審計實質(zhì)性測試程序的內(nèi)容包括:①運用分析方法進行總體判斷;②抽查成本計算單,檢查成本開支合法性,直接材料、直接人工、制造費用、輔助生產(chǎn)費用歸集和分配正確性;③抽查復(fù)核產(chǎn)品成本計算正確性。BC項屬于內(nèi)部控制測試的內(nèi)容。17.下列有關(guān)審計分類的表述中,正確的有()。A、按執(zhí)行審計的地點,可以將審計劃分為就地審計和報送審計B、按實施審計的范圍,可以將審計劃分為詳細審計和抽樣審計C、按實施審計的周期,可以將審計劃分為定期審計和不定期審計D、按審計項目來源,可以將審計劃分為國家審計、社會審計和內(nèi)部審計答案:AC解析:B項,按實施審計的范圍,可以將審計劃分為全部審計和局部審計;D項,按審計項目來源,可以將審計劃分為授權(quán)審計和委托審計。18.以下關(guān)于PPS抽樣選取樣本的說法中正確的有()。A、賬面余額為零的項目沒有被選中的機會,盡管這些項目可能含有錯報B、嚴(yán)重低估的小余額項目很難被選中C、負余額的項目很難被選中D、將零余額或者較小項目的余額視為無錯報,不必進行檢查答案:ABC解析:在PPS抽樣中,賬面余額為零的項目沒有被選中的機會,嚴(yán)重低估的小余額項目和負余額的項目很難被選中,選項ABC正確;但是對于零余額或者較小的項目可能存在錯報,所以要單獨對其進行測試,選項D錯誤。19.下列關(guān)于樣本規(guī)模的描述中,正確的有()。A、預(yù)計總體偏差水平越高,需要的樣本規(guī)模越大B、預(yù)計總體偏差水平越低,需要的樣本規(guī)模越大C、要求審計結(jié)論的可靠程度越高,需要的樣本規(guī)模越大D、要求審計結(jié)論的可靠程度越低,需要的樣本規(guī)模越大答案:AC解析:AB兩項,樣本規(guī)模與總體偏差呈正向關(guān)系。預(yù)計總體偏差水平越高,需要的樣本規(guī)模越大;反之則越小。CD兩項,審計結(jié)論的可靠性程度與樣本量成正向關(guān)系。要求的審計結(jié)論可靠性程度越高,所需的樣本量就越大;反之則越小。20.審查預(yù)付賬款的程序主要包括()。A、復(fù)核預(yù)付賬款明細表B、函證重要預(yù)付賬款項目C、分析預(yù)付賬款余額D、盤點相關(guān)購進材料答案:ABC解析:D項,在預(yù)付貨款的情況下,相關(guān)材料可能并未入庫,無法盤點。21.信息系統(tǒng)的使用給企業(yè)的管理和會計核算程序帶來的重要變化包括()。A、計算機文檔代替了紙質(zhì)日記賬和分類賬B、計算機顯示屏和電子影像代替了紙質(zhì)憑證C、固定的定期報告代替了靈活多樣的報告D、系統(tǒng)問題的存在比偶然性誤差少答案:AB解析:選項C應(yīng)為:靈活多樣的的報告代替了固定的定期報告;選項D應(yīng)為:系統(tǒng)問題的存在比偶然性誤差更為普遍。22.審計報告的編寫要求包括()。A、要陳述要客觀B、詳細說明審計風(fēng)險C、內(nèi)容要完整D、編制程序要規(guī)范答案:ACD解析:審計報告的編寫要求包括:①在形式結(jié)構(gòu)方面,應(yīng)格式規(guī)范、結(jié)構(gòu)合理、邏輯嚴(yán)謹(jǐn);②在內(nèi)容表達方面,應(yīng)事實清楚、
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