地方政府存在財政困難問題的表現(xiàn)和解決建議,經(jīng)濟法論文

地方存在財政困難問題的表現(xiàn)和解決建議,經(jīng)濟法論文我們國家在當下已成為全球第二大經(jīng)濟體，財政收入無論是絕對數(shù)量上還是相比照例上在世界都居于前列，但我們國家地方卻普遍存在著財政困難問題，這種財政困難的局面的不良后果中最為明顯的就是在提供社會福利和公共服務時不能知足當?shù)鼐用裥枰⑶疫€誘發(fā)了地方的一系列不符合職責的行為，這種窘境有經(jīng)濟上的原因，經(jīng)濟上的原因主要是經(jīng)濟發(fā)展水平有待提高;更有法律上的原因，法律上的原因包括主要有我們國家現(xiàn)存的稅收法律體系的缺陷，轉移支付法律制度的缺乏，財政層級體系問題等。一、我們國家地方財政收入構成1994年我們國家實行與地方分稅制，將稅收劃分為三類:稅、地方稅、以及與地方分享稅，分稅制初步理清了與地方的財政稅收分配關系。在現(xiàn)有的分稅制格局之下，考慮實際情況，地方的財政收入根據(jù)來源的不同由下面五部分構成:(一)稅收在現(xiàn)有的分稅制格局之下，地方稅收收益包括地方稅以及分享稅中由地方享有收益權的部分。稅收收益對于而言是其最為主要的財政收入來源，但對于地方，稅收收益并不是地方財政收入的主要來源，甚至不是占地方財政收入第一位的來源，這一現(xiàn)象在取消農(nóng)業(yè)稅后在縣鄉(xiāng)地方表現(xiàn)得尤為明顯。(二)的轉移支付轉移支付作為分稅制的配套措施，一方面是為了改善分稅制之下地方的財政困難，另一方面是為了加強對地方的控制力和對社會經(jīng)濟的宏觀調(diào)控能力。轉移支付措施包括稅收返還、一般性轉移支付和專項性轉移支付。(三)地方非稅收入非稅收收入是指除稅收收入外，由各級、國家機關、事業(yè)單位、代行職能的社會團體及其他組織依法利用權利、信譽、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務、準公共服務獲得并用于社會公共需要或者準公共需要的財政資金。在非稅收收入中占重要地位的財政資金來源包括:行政事業(yè)性收費、性基金、國有資源有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益以及罰沒收入等。(四)地方通過地方融投資平臺能夠支配的資金2018年中國人民銀行和銀監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布的(關于進一步加強信貸構造調(diào)整促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展的指導意見〕受權地方建立融投資平臺。地方通過設立融投資公司，并以此為平臺進行融資，對公共建和項目進行投資。(五)其他收入主要包括一些制度外的基金、罰沒以及收費等。二、地方存在財政困難問題的表現(xiàn)財政困難是在組織收入和布置支出的經(jīng)過中，由于財政制度和財經(jīng)手段本身的缺陷或者多種經(jīng)濟因素的不確定性所造成的既有壓力和或有風險。我們國家地方在不同程度上都存在或多或少的財政困難問題，縣鄉(xiāng)兩級基層更是面臨明顯的財政壓力，主要表現(xiàn)為下面三方面:(一)債務負擔壓力過重包括縣鄉(xiāng)兩級在內(nèi)的地方通過直接或者間接的借款方式向民間獲得貸款，而近兩年則是大量債務的還款期限，盡管官方對地方債務的詳細數(shù)據(jù)沒有進行具體披露，但根據(jù)華泰證券股份有限公司近期的的估算，我們國家的地方債務總額在2020年估計達16．3萬億，約占的29%。(二)居民所需要的基本公共服務供應缺乏地方所把握的財政資金在知足拉動經(jīng)濟增長的需要后無法向當?shù)鼐用癯浞痔峁┢渌枰墓卜?，醫(yī)療、衛(wèi)生、教育等公共服務。(三)財政赤字問題嚴重地方財政困難的另一個最主要表現(xiàn)就是財政赤字問題，所謂財政赤字是指財政支出額大于財政收入額，也就是講入不敷出。以2018年的財政數(shù)據(jù)為例，全國地方財政赤字額達17638．09億元，除北京、上海、廣東、江蘇、浙江等五個省市實現(xiàn)財政收支有所盈余外，其他26個省市的地方財政都出現(xiàn)不同程度的赤字，青海省在2018年的前三個季度中財政收入為118．44億元，而支出則為682．97億元，財政支出是財政收入的數(shù)倍。三、探究我們國家地方財政困難的原因(一)經(jīng)濟發(fā)展水平低經(jīng)濟發(fā)展水平低，經(jīng)濟構造不合理是地方財政困難的根本原因，財政收入的多少歸根到底取決于地方經(jīng)濟的發(fā)展水平。當前我們國家縣鄉(xiāng)經(jīng)濟主要以農(nóng)業(yè)和科技含量低、產(chǎn)品附加值少、對環(huán)境污染嚴重的工業(yè)為主，第三產(chǎn)業(yè)所占產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟的比重小。在農(nóng)業(yè)方面，由于縣鄉(xiāng)農(nóng)業(yè)基建設施不健全，農(nóng)業(yè)未構成規(guī)?；?，農(nóng)業(yè)從業(yè)人員增收困難，地方從中可獲得的稅收收益特別有限。在工業(yè)方面，不僅僅是縣鄉(xiāng)地域的工業(yè)，我們國家工業(yè)普遍存在的缺陷是自主創(chuàng)新能力不明顯，科技含量低，在很多工業(yè)領域未構成強大的民族品牌，生產(chǎn)單位產(chǎn)品的人工勞動力需求量大，資源消耗量大，造成的環(huán)境污染嚴重，生產(chǎn)的產(chǎn)品附加值低，相應所繳納的增值稅稅額特別有限。服務業(yè)在我們國家社會經(jīng)濟中所占比例低，發(fā)展速度較慢，沒有能構成地方能夠依靠的主要稅源。(二)分稅制存在不合理之處我們國家的分稅制能夠定義為與地方在劃分事權的基礎上根據(jù)稅種分別征稅的財政稅收體制。根據(jù)稅收款額的征收管轄權不同而將稅種劃分為稅、地方稅以及與地方分享稅，并分設國稅、地稅兩套稅收系統(tǒng)分別收稅。國家實行分稅制的原因主要是面臨財政稅收在中所占比例逐年降低，財政稅收收入在總的財政稅收收入中所占比例持續(xù)降低等問題，分稅制在我們國家實行已接近20年的時間，獲得了下面積極效果:以稅收為主體的財政收入大幅度增加、主導財政收入的格局得以構成、與地方的財政稅收分配關系得以初步理清等。但分稅制存在的問題并沒有得到妥善解決，這直接影響了與地方的財權和事權的不匹配，在一定程度上成為縣鄉(xiāng)基層財政困難的重要原因，在2020年稅約占總的稅收收益總額的18．85%，與地方分享稅作為稅收收入中所占比例最大的一塊，約占稅收收益總額的50．67%，在分享稅中所占份額大于地方所占份額，且具有稅收管轄權，以增值稅為例，所占比例為75%，地方所占比例為25%。因而在總的稅收收益中，占了大頭，而地方的稅收收益也相應減少，這種局面導致的是地方將財政收入的重點放在了預算外收入。(三)分稅制改革未理順各級地方之間的財政分配關系分稅制改革僅牽涉與地方的財政稅收分配關系，并未牽涉各級地方之間的財政稅收分配關系，各級地方稅收財政分配都由省一級加以規(guī)定，省級因而會首先知足本級對財政資金的需求，并且在保證本級財政后備資金較為充足的前提下對下級所需的財政資金進行分配，而市級的行為形式則與省級的財政分配行為類似，在預算類財政資金缺乏的情況下，最終分配到縣鄉(xiāng)地方的財政資金則明顯不能知足公共開支的需要，所以縣鄉(xiāng)兩級基層面對大量的公共事務開支缺乏足夠的財政資金。(四)轉移支付存在缺陷對地方的轉移支付并未有效解決地方的財政拮據(jù)問題，稅收返還只是為了保持既存的地方利益格局，這樣并不會有效照顧到基層，除稅收返還外的一般性轉移支付和專項性轉移則存在著更多的問題，的職能分散于的各個部委，與此相對應的是各個部委也相應擁有專項事務的財權和事權，各個地方為獲得財政資金就紛紛到各部委談條件，跑步錢進的現(xiàn)象也由此而得名，專項性轉移支付是為知足特定需要和對經(jīng)濟進行有效的宏觀調(diào)控，當下的專項性轉移支付的財權分散于各個部位，致使專項性轉移支付透明性差，項目重復建設、資金使用效率低下，而一般性轉移支付從到地方縣鄉(xiāng)兩級基層一共要有四到五級之間的資金傳遞環(huán)節(jié)，各個環(huán)節(jié)之間極易出現(xiàn)財政資金的截留現(xiàn)象，而且即便未被截留，一般性轉移支付的財政資金到達基層也會消耗損費大量的時間，效率低下。(五)財政層級太多我們國家從到地方共五級，根據(jù)一級一級財政預算的法律規(guī)定，我們國家共五級財政，是當前世界上財政層級最多的國家，這意味著上下級信息傳達效率低，且在中間環(huán)節(jié)可能因各種原因此被改變，各種資源在中間環(huán)節(jié)被截留等等。在我們國家的市管轄縣的體制下，由于市與縣的關聯(lián)程度低，且經(jīng)濟發(fā)展差距大，市往往會利用其強勢地位爭奪縣鄉(xiāng)的發(fā)展資源尤其是財政資源，反而不利于縣鄉(xiāng)的發(fā)展。而且，行政層級太多需要相應的行政機構，這必然會引起行政機構太多，并且我們國家行政機構普遍存在機構膨脹、人員超編現(xiàn)象，最終導致的是行政成本高，責任不明晰，辦事效率低的問題，在財政問題上就是機構人員設置非必要地消耗了大量的財政資金。四、地方財政困難問題的解決建議(一)大力發(fā)展地方經(jīng)濟提高經(jīng)濟發(fā)展水平、調(diào)整經(jīng)濟發(fā)展構造，這是解決地方財政困難的根本途徑。只要經(jīng)濟得到發(fā)展，財政才能在社會產(chǎn)品的分配經(jīng)過中獲得更多的收入，為此地方必須因地制宜，發(fā)揮地方的特有優(yōu)勢，為促進建立地方經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)提供政策保障;逐步推進城市化進程，積極發(fā)展服務業(yè)，促進農(nóng)業(yè)人口和充裕勞動力向非農(nóng)業(yè)人口的轉化。(二)完善我們國家的分稅制我們國家的分稅制應該通過全國人大立法或者修憲而獲得明確的憲法和法律根據(jù)，分稅制作為國家財政體制的重要組成部分，卻在我們國家現(xiàn)行憲法中無任何關于此的規(guī)定，并且在法律層面上也只要預算法第八條提到了國家實行與地方分稅制，除此之外無任何法律條文關于此的規(guī)定，分稅制實行的主要根據(jù)則是1994年作出的(關于實行分稅制財政管理體制的決定〕這一政策文件，這種做法明顯違背我們國家(立法法〕第八條關于財政、稅收等法律保存事項的規(guī)定，固然在1984年和1985年兩次獲得全國人大授予的稅收立法權，但這種現(xiàn)象在當代社會應該講是一種極不正常的現(xiàn)象。包括美國、英國、德國和日本在內(nèi)的憲政法治國家，財政、稅收等屬于國家基本制度的事項都由憲法或者基本法加以明確規(guī)定。財產(chǎn)作為人存在的物質(zhì)基礎，當居于最為重要的地位，國家剝奪個人的生命、自由必須有法律層面的根據(jù)，這稱之為罪刑法定原則，而國家強迫、無償、固定地獲得國民收入的一部分也必須由法律加以明確規(guī)定，這稱之為稅收法定主義原則。直接目的是為了限制國王的征稅權，后來逐步發(fā)展成為世界各國公認的當代法治原則，不過直到當前為止我們國家稅收法律方面還未構成真正意義上的稅收法定主義原則，表現(xiàn)為形式上大部分稅種的全部規(guī)定都停留在行政法規(guī)的層面上，本質(zhì)上我們國家稅收暫行條例的制定沒有民眾的直接或者以代表形式間接的介入。與地方的稅收收益劃分應該以事權劃分為根據(jù)，稅收收益的劃分應當有地方意志的具體表現(xiàn)出，對于我們國家當前的實行的分稅制，的初衷在于提高本身財政收入在財政總收入中的比重，并提高財政總收入在中的比重，這種意志在分稅制改革得到了過度的具體表現(xiàn)出，與地方的事權劃分與財權劃分相適應的理念卻沒有得到足夠的重視，結果事權與財權不配備的造成的困局由轉移支付來解決，從近20年的實踐來看，轉移支付并未完全實現(xiàn)其責任，也并未使得地方的財權與事權相匹配。原因主要在于當初設立分稅制是由一手主導，具體表現(xiàn)出的是的單方意志，地方的意志并未得到相應的具體表現(xiàn)出，在一定程度上，我們國家實行的分稅制并不是財政分權，由于華而不實并未具體表現(xiàn)出分權主體之間的互相意志，而是單方意志下的一種受權。與地方的事權劃分和財政支出范圍應當在(憲法〕上有所具體表現(xiàn)出，在(預算法〕上具體劃分，只要這樣，才能具體表現(xiàn)出出民主性和科學性、合理性。(三)減少行政層級我們國家地方共四級，普遍推行市管縣，而據(jù)憲法第30條規(guī)定，省、自治區(qū)分為自治州、縣、市，直轄市和較大的市分為區(qū)、縣。根據(jù)憲法規(guī)定，我們國家只是直轄市和較大的市才實行市管縣，但如今普遍存在地級市、自治州管轄縣、縣級市的做法，這種做法無憲法根據(jù)，且增加管理層級，增大行政成本和降低行政執(zhí)行效率。所以我們國家應當推行省管縣形式，逐步取消市級建制，并取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)的獨立行政地位和財政地位，改鄉(xiāng)鎮(zhèn)為縣級的派出機構。這樣我們國家的行政層級就變?yōu)槿?，同樣就只需要三級財政，財政關系變得相對簡單，就應當通過立法明確與省一級地方、縣一級地方的財政稅收分配關系。同時我們國家應當改變現(xiàn)行的稅收分配的詳細制度，取消與地方分享稅，將分享稅范圍內(nèi)的稅種的稅收管轄權和收益權在、省級與縣級三者之間進行合理劃分，在稅收受益權的劃分經(jīng)過中應當向縣一級基層傾斜，真正做到各級之間的財權與事權相統(tǒng)一。(四)轉移支付措施的完善通過以上等減少行政層級、明確劃分各級之間的事權、合理分配各級之間的財政稅收收益，這樣就能夠明顯減輕轉移支付工作的負擔。但有了這些措施之后并不意味著轉移支付制度失去存在的意義，由于需要對國民經(jīng)濟整體進行宏觀調(diào)控，我們國家區(qū)域之間經(jīng)濟發(fā)展水平差異大等因素，為引導資源的跨區(qū)域合理流動，基本實現(xiàn)公共服務水平均等化，我們國家仍應當運用一般性轉移支付和專項性轉移支付。針對當下我們國家轉移支付存在的問題，本文提出如下完善措施:首先，轉移支付應當通過全國人大或者其常務委員會的立法明確化、制度化以及規(guī)范化，通過立法手段明確轉移支付的詳細內(nèi)容、操作程序、介入主體以及主體之間的權利義務關系;其次，轉移支付項目的決定權應當由從各部委手中收回，減少當下轉移支付存在的盲目性、重復性和任意性;再次，轉移支付項目應當減少財政資金的傳遞環(huán)節(jié)，針對縣級的轉移支付項目不需要通過省一級而直接到達縣一級，這樣能夠防止省一級地方對財政資金的截留占用，提高轉移支付項目財政資金的使用效率;最后，稅收返還是在1994年進行分稅制改革時為照顧地方的即得利益而設計的妥協(xié)措施，通過以上對分稅制的完善