第二章增值稅法

2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試內(nèi)部資料稅法第二章增值稅法知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)改增納稅人銷售額的特殊規(guī)定?詳細(xì)描述：融資租賃：經(jīng)中國(guó)人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)：（1） 提供融資性售后回租的有形動(dòng)產(chǎn)租賃：以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。（2） 提供除融資性售后回租以外的有形動(dòng)產(chǎn)租賃：以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和車輛購(gòu)置稅后的余額為銷售額。交通運(yùn)輸服務(wù)：（1） 航空運(yùn)輸業(yè)：銷售額不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。（2） 客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)：銷售額為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額，從承運(yùn)方取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅，不得抵扣。（3） 國(guó)際貨物代理運(yùn)輸：銷售額為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)后的余額?，F(xiàn)代服務(wù)：納稅人提供知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。例題：1.增值稅一般納稅人的下列業(yè)務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。銷售自用過(guò)的2010年購(gòu)買的摩托車銷售舊貨商業(yè)企業(yè)零售勞保服裝典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品正確答案：A,B解析：選項(xiàng)AB均為不得開具增值稅專用發(fā)票的情形。選項(xiàng)C可以按照規(guī)定稅率開具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)D可以按照4%的征收率開具增值稅專用發(fā)票。以下不符合營(yíng)改增”一般納稅人的認(rèn)定規(guī)定的是（）。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局可以根據(jù)試點(diǎn)情況對(duì)認(rèn)定一般納稅人的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅非企業(yè)性單位可選擇按小規(guī)模納稅人納稅應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人正確答案： C解析：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。非企業(yè)性單位經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的，不能選擇按小規(guī)模納稅人納稅。營(yíng)改增”試點(diǎn)一般納稅人所從事的下列應(yīng)稅服務(wù)活動(dòng)，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的有（）。倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)收派服務(wù)航空地面服務(wù)裝卸搬運(yùn)服務(wù)正確答案：A,B,D解析：選項(xiàng)ABD均為列舉的可選擇按照簡(jiǎn)易征稅方法計(jì)算繳納增值稅的服務(wù)項(xiàng)目；選項(xiàng)C未規(guī)定可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)一并征收增值稅的有（）。塑鋼門窗商店銷售門窗的同時(shí)負(fù)責(zé)安裝賓館提供現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的餐飲服務(wù)并銷售煙酒飲料 C.電信部門為客戶提供電信服務(wù)的同時(shí)銷售電話機(jī)D.林廠銷售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)正確答案：A,D解析：選項(xiàng)AD均是以繳納增值稅為主的企業(yè)，其混合銷售行為繳納增值稅；選項(xiàng)BC均是以繳納營(yíng)業(yè)稅為主的企業(yè)，其混合銷售行為按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。下列貨物的出口，享受增值稅免稅不退稅政策的有（）。來(lái)料加工復(fù)出口的貨物屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物外貿(mào)企業(yè)出口避孕藥品非出口企業(yè)委托出口的貨物正確答案：A,B,C,D解析：選項(xiàng)A:來(lái)料加工復(fù)出口的貨物進(jìn)口時(shí)保稅，出口免稅不退稅；選項(xiàng)B:屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，無(wú)法準(zhǔn)確核算生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅額，出口免稅不退稅；選項(xiàng)C:避孕藥品銷售時(shí)免稅，故出口免稅不退稅；選項(xiàng) D:非出口企業(yè)委托出口的貨物，在出口時(shí)免稅但不辦理退稅。在我國(guó)境內(nèi)的增值稅一般納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)，可享受免稅不退稅政策的有（）。會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)為出口貨物提供的郵政業(yè)服務(wù)和收派向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)服務(wù)正確答案：A,B,C解析：選項(xiàng)ABC享受免稅不退稅的政策，選項(xiàng)D采用零稅率，享受免抵退稅政策。下列貨物的出口，適用增值稅征稅政策的有（）。以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具出口企業(yè)以自營(yíng)名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險(xiǎn)之一的正確答案：C,D解析：選項(xiàng)AB為適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)；選項(xiàng)CD為適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)。銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退政策的有（）。以垃圾為燃料生產(chǎn)的熱力以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥熟料以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土正確答案：A,C,D解析：采用旋窯法工藝生產(chǎn)或外購(gòu)水泥熟料采用研磨工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料），實(shí)行增值稅即征即退的政J策o9?以下關(guān)于開具增值稅專用發(fā)票后發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字增值稅專用發(fā)票相關(guān)的處理，正確的有（）。因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)開具紅字發(fā)票申請(qǐng)單購(gòu)買方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購(gòu)買方填報(bào)申請(qǐng)單，購(gòu)買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理因開票有誤購(gòu)買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單因開票有誤等原因尚未將增值稅專用發(fā)票交付購(gòu)買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單