全國2022年1月自學(xué)考試00159高級財務(wù)會計試卷答案

全國2022年1月自學(xué)考試00159高級財務(wù)會計試卷答案

全國2022年1月自考高級財務(wù)會計試題答案

一、單選題

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

C

A

D

C

B

B

D

B

B

D

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

D

D

C

A

C

A

B

D

C

B

二、多選題

21

22

23

24

25

26

27

28

29

30

BC

ACD

AB

ABCDE

ABCDE

ABCD

ABDE

AE

ABCDE

BCE

三、簡答題

31、答：P239

32、答：P159

四、核算題

33、借：銀行存款---人民幣〔100×7.0〕700

貸：銀行存款---美元(100×6.9)

690

財務(wù)費用--匯兌損益

10

借：原材料

3260

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅537.2

貸：應(yīng)付帳款---美元(400×6.9)

2760

銀行存款

1037.2

借：應(yīng)收帳款---美元(600×6.9)

4140

貸：主營業(yè)務(wù)收入

4140

借：銀行存款---美元(300×6.8)

2040

貸：應(yīng)收帳款---美元(300×6.8)

2040

借：交易性金融資產(chǎn)68

貸：銀行存款---美元(10×6.8)

68

外幣賬戶

4月30日匯兌損益(萬元人民幣)

銀行存款(美元戶)

-523.44

應(yīng)收賬款(美元戶)

-750

應(yīng)付賬款(美元戶)

+834

34、遞延所得稅負債=9600000×25%=2400000元

遞延所得稅資產(chǎn)=5000000×25%=1250000元

所得稅費用=8000000+2400000-1250000=9150000元

35、〔1〕、未實現(xiàn)售后租回損益=510275-〔500000-100000〕=110275元

〔2〕、發(fā)售固定資產(chǎn)時：

借：固定資產(chǎn)清理400000

累計折舊100000

貸：固定資產(chǎn)

500000

收到發(fā)售款時，此題提到是按公允價值發(fā)售固定資產(chǎn)，所以應(yīng)將未實現(xiàn)的售后租回損益計入營業(yè)外收入，如下：

借：銀行存款510275

貸：固定資產(chǎn)清理

400000

營業(yè)外收入

110275

同時將營業(yè)外收入按固定的折舊年限進行攤銷，所以有：

借：營業(yè)外收入27569

貸：制造費用

27569

新科公司又將發(fā)售的固定資產(chǎn)租回，作為承租人做如下賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)--融資租入固定資產(chǎn)510275

未確認融資費用89725

貸：長期應(yīng)付款--應(yīng)付融資租賃款600000

2022年1月1日付租金時：

借：長期應(yīng)付款--應(yīng)付融資租賃款150000

貸：銀行存款

150000

同時，分攤本期未確認融資費用：

借：財務(wù)費用61233〔510275×12%〕

貸：未確認融資費用

61233

31日，新科公司提折舊：

借：制造費用127569〔510275÷4〕

貸：累計折舊

127569

36、〔1〕：借：長期股權(quán)投資1250

貸：股本

375

資本公積

875

應(yīng)將被合并方的留存收益從合并方的資本溢價收入中轉(zhuǎn)出

〔2〕調(diào)整分錄：

借：資本公積--股本溢價750

貸：盈余公積