2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師之注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)高分題庫(kù)附精品答案

2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師之注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)高分題庫(kù)附精品答案單選題（共50題）1、A公司和B公司有關(guān)債務(wù)重組資料如下：2×21年1月12日，B公司從A公司購(gòu)買(mǎi)一批原材料，應(yīng)付貨款金額為1100萬(wàn)元，至2×21年12月2日尚未支付。2×21年12月31日，雙方協(xié)商決定B公司以一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)和一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)償還債務(wù)。該商標(biāo)權(quán)的賬面原值為440萬(wàn)元，B公司已對(duì)該商標(biāo)權(quán)計(jì)提累計(jì)攤銷(xiāo)30萬(wàn)元，公允價(jià)值為420萬(wàn)元；交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元（其中成本明細(xì)科目余額為600萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)科目貸方余額100萬(wàn)元），公允價(jià)值為510萬(wàn)元。A公司已對(duì)該債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備40萬(wàn)元。A.A公司因債務(wù)重組確認(rèn)投資損失為60萬(wàn)元B.A公司受讓無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為490萬(wàn)元、交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為510萬(wàn)元C.B公司確認(rèn)損益時(shí)不需要區(qū)分資產(chǎn)處置損益和債務(wù)重組收益D.B公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益690萬(wàn)元【答案】D2、下列會(huì)計(jì)基本假設(shè)中，導(dǎo)致權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的產(chǎn)生，以及折舊、攤銷(xiāo)等會(huì)計(jì)處理方法運(yùn)用的基本假設(shè)是（）。A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量【答案】C3、甲公司于2×20年1月1日取得對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)乙公司30%的股權(quán)，取得投資時(shí)乙公司一項(xiàng)A商品的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元。除該A商品外，甲公司取得投資時(shí)乙公司其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。乙公司2×20年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為10000萬(wàn)元。2×20年4月20日乙公司向甲公司銷(xiāo)售B商品一批，銷(xiāo)售價(jià)格為1000萬(wàn)元，產(chǎn)品成本為800萬(wàn)元。至2×20年12月31日，在甲公司取得投資時(shí)乙公司的上述A商品有80%對(duì)外銷(xiāo)售；乙公司本年度向甲公司銷(xiāo)售的B商品中，甲公司已出售60%給外部獨(dú)立的第三方。不考慮其他因素，甲公司2×20年確認(rèn)對(duì)乙公司的投資收益是（）萬(wàn)元。A.2868B.2880C.2940D.2952【答案】B4、甲公司于2×20年12月31日從乙公司租入一臺(tái)管理用辦公設(shè)備，租賃期為5個(gè)月，租賃期開(kāi)始日為2×21年1月1日，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，合同約定，第一個(gè)月免租，租金總價(jià)款為20萬(wàn)元，于租賃期結(jié)束后支付。假定不考慮其他因素，甲公司針對(duì)短期租賃采用簡(jiǎn)化的會(huì)計(jì)處理方法，因上述事項(xiàng)影響甲公司1月份損益的金額為（）。A.0B.4萬(wàn)元C.20萬(wàn)元D.5萬(wàn)元【答案】B5、（2016年真題）下列各項(xiàng)關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中各子公司之間存在實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)另一子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)由少數(shù)股東承擔(dān)B.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)境外經(jīng)營(yíng)子公司產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額應(yīng)在歸屬于母公司的所有者權(quán)益中單列“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目反映C.以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營(yíng)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中轉(zhuǎn)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用D.以母公司記賬本位幣反映的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營(yíng)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)轉(zhuǎn)入其他綜合收益【答案】D6、20×2年，甲公司發(fā)生的部分現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)如下：A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為600萬(wàn)元B.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為12500萬(wàn)元C.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額為40萬(wàn)元D.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入金額為1285萬(wàn)元【答案】A7、（2014年真題）2013年末，甲公司有A材料10噸，每噸20萬(wàn)元，用于加工商品B，能生產(chǎn)10件B商品，預(yù)計(jì)將發(fā)生加工成本110萬(wàn)元，每件B商品對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用0.5萬(wàn)元，甲公司已經(jīng)簽訂不可撤銷(xiāo)合同，將B商品出售給乙公司，每件售價(jià)30萬(wàn)元（不含增值稅）。2013年末A材料的市場(chǎng)價(jià)格為每噸18萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售每噸A材料將會(huì)發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用0.2萬(wàn)元，不考慮其他因素，計(jì)算甲公司期末針對(duì)A材料應(yīng)當(dāng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備（）。A.10萬(wàn)元B.15萬(wàn)元C.20萬(wàn)元D.5萬(wàn)元【答案】B8、甲公司2×19年9月份與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，約定于2×20年1月向其銷(xiāo)售500件A商品，合同價(jià)款為每件1萬(wàn)元。該商品自9月15日起開(kāi)始生產(chǎn)，至年末已生產(chǎn)600件，由于原材料成本上漲，導(dǎo)致產(chǎn)品成本上漲為每件1.5萬(wàn)元。當(dāng)日，該商品的市場(chǎng)價(jià)格為每件1.2萬(wàn)元。甲公司向乙公司銷(xiāo)售A商品預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用為每件0.05萬(wàn)元，向其他客戶(hù)銷(xiāo)售A商品預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用為每件0.08萬(wàn)元。假定不考慮增值稅等因素影響，甲公司2×19年末A商品可變現(xiàn)凈值為（）。A.867萬(wàn)元B.570萬(wàn)元C.587萬(wàn)元D.672萬(wàn)元【答案】C9、2×20年1月1日，A公司與B公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組日A公司應(yīng)收B公司賬款賬面余額為1000萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元，其公允價(jià)值為900萬(wàn)元，B公司以一批存貨和一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)抵償上述賬款，存貨公允價(jià)值為500萬(wàn)元，以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)公允價(jià)值為500。假定不考慮其他因素。A公司債務(wù)重組取得存貨的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.500B.400C.900D.1000【答案】B10、甲公司為上市公司，于2021年9月30日通過(guò)定向增發(fā)本公司普通股對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行合并，以2股換1股的比例自乙企業(yè)股東處取得了乙企業(yè)全部股權(quán)（非同一控制下企業(yè)合并，構(gòu)成反向購(gòu)買(mǎi)）。合并前甲公司流通股為1200萬(wàn)股，2021年9月30日甲公司普通股的公允價(jià)值為15元/股，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為15000萬(wàn)元，公允價(jià)值為17000萬(wàn)元；合并前乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為30000萬(wàn)元，其中股本1600萬(wàn)元，每股面值1元，留存收益28400萬(wàn)元。則合并報(bào)表中下列項(xiàng)目不正確的是（）。A.購(gòu)買(mǎi)日股本為2200萬(wàn)元B.購(gòu)買(mǎi)日留存收益為28400萬(wàn)元C.購(gòu)買(mǎi)日資本公積為17400萬(wàn)元D.購(gòu)買(mǎi)日商譽(yù)為3000萬(wàn)元【答案】D11、甲公司為增值稅一般納稅人。2×19年5月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷(xiāo)售一批商品，成本為400萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售價(jià)格為600萬(wàn)元，增值稅稅額為78萬(wàn)元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在2×19年9月30日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為800萬(wàn)元，另需支付增值稅稅額104萬(wàn)元，假如不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)已存入銀行。則2×19年6月30日，甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)的“其他應(yīng)付款”的賬面余額為（）萬(wàn)元。A.680B.650C.450D.400【答案】A12、2×18年3月，母公司以1000萬(wàn)元的價(jià)格（不含增值稅額），將其生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷(xiāo)售給其全資子公司，該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為800萬(wàn)元。2×18年末全部形成期末存貨；截至2×19年末子公司購(gòu)入的該批A產(chǎn)品已對(duì)外銷(xiāo)售了60%，售價(jià)為700萬(wàn)元。2×19年子公司又以500萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入母公司成本為350萬(wàn)元的B產(chǎn)品。截至2×19年末，該批B產(chǎn)品均未對(duì)外銷(xiāo)售。不考慮其他因素，2×19年期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益是（）。A.80萬(wàn)元B.350萬(wàn)元C.230萬(wàn)元D.200萬(wàn)元【答案】C13、盤(pán)盈的存貨采用的計(jì)量屬性是（）。A.歷史成本B.重置成本C.現(xiàn)值D.公允價(jià)值【答案】B14、（2021年真題）下列各項(xiàng)關(guān)于合營(yíng)安排會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.合營(yíng)方自共同經(jīng)營(yíng)購(gòu)買(mǎi)不構(gòu)成業(yè)務(wù)的資產(chǎn)的，在將該資產(chǎn)出售給第三方前應(yīng)僅確認(rèn)該交易產(chǎn)生損益中歸屬于共同經(jīng)營(yíng)其他參與方的部分B.共同經(jīng)營(yíng)的合營(yíng)方應(yīng)按約定的份額比例享有共同經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的凈資產(chǎn)C.共同經(jīng)營(yíng)的合營(yíng)方對(duì)共同經(jīng)營(yíng)的投資應(yīng)按攤余成本計(jì)量D.合營(yíng)方應(yīng)對(duì)持有的合營(yíng)企業(yè)投資采用成本法核算【答案】A15、2×19年1月1日，甲公司以銀行存款300萬(wàn)元取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制；當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為450萬(wàn)元（與賬面價(jià)值相同）。2×20年10月1日，乙公司向非關(guān)聯(lián)方丙公司定向增發(fā)新股，增資270萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成。乙公司增發(fā)股票后，甲公司對(duì)乙公司持股比例下降為40%，對(duì)乙公司喪失控制權(quán)但仍具有重大影響。2×19年1月1日至2×20年10月1日期間，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)150萬(wàn)元，假定無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。2×20年10月1日，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。A.確認(rèn)其他綜合收益8萬(wàn)元B.確認(rèn)投資收益-42萬(wàn)元C.確認(rèn)其他綜合收益-42萬(wàn)元D.確認(rèn)投資收益8萬(wàn)元【答案】D16、甲股份有限公司根據(jù)其與外商簽訂的投資合同，外商將分兩次投入外幣資本，投資合同約定的匯率是1美元＝6.94元人民幣。2×20年8月1日，第一次收到外商投入資本1000萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.93元人民幣；2×21年1月31日，第二次收到外商投入資本1000萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.96元人民幣。2×21年1月末甲公司“股本”科目期末余額為（）A.12080萬(wàn)元人民幣B.6060萬(wàn)元人民幣C.6030萬(wàn)元人民幣D.13890萬(wàn)元人民幣【答案】D17、甲公司2×20年度發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，需要采用追溯調(diào)整法或追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。A.企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞使會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)無(wú)法確定B.發(fā)現(xiàn)以前會(huì)計(jì)期間濫用會(huì)計(jì)估計(jì)，將該濫用會(huì)計(jì)估計(jì)形成的秘密準(zhǔn)備予以沖銷(xiāo)C.因某固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化導(dǎo)致使用壽命下降，將其折舊年限由10年改為5年D.出售某公司部分股份后對(duì)其不再具有重大影響，將長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改按公允價(jià)值計(jì)量【答案】B18、2020年1月2日，甲公司采用融資租賃方式將一條生產(chǎn)線(xiàn)出租給乙公司。A.甲公司租賃期開(kāi)始日應(yīng)確認(rèn)的租賃收款額為215萬(wàn)元B.2020年乙公司應(yīng)確認(rèn)利息費(fèi)用的金額為9.17萬(wàn)元C.2020年12月31日，乙公司資產(chǎn)負(fù)債表中“使用權(quán)資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為138.78萬(wàn)元D.2020年12月31日，乙公司資產(chǎn)負(fù)債表中“租賃負(fù)債”項(xiàng)目的金額為130.47萬(wàn)元【答案】C19、關(guān)于境外經(jīng)營(yíng)記賬本位幣的確定，下列表述中正確的是（）。A.境外經(jīng)營(yíng)所從事的活動(dòng)是視同企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的延伸，該境外經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)選擇與企業(yè)記賬本位幣相同的貨幣作為記賬本位幣B.境外經(jīng)營(yíng)所從事的活動(dòng)不能擁有極大的自主性，應(yīng)根據(jù)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境選擇記賬本位幣C.境外經(jīng)營(yíng)與企業(yè)的交易在境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所占的比例較高，境外經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)自主選擇適合企業(yè)的貨幣作為記賬本位幣D.境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量間接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，不可隨時(shí)匯回，境外經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)選擇與企業(yè)記賬本位幣相同的貨幣作為記賬本位幣【答案】A20、2×06年12月20日甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，將自用的辦公樓出租給乙公司，租期為3年，每年租金為500萬(wàn)元，于年初收取，2×07年1月1日為租賃期開(kāi)始日，2×09年12月31日到期。甲公司采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)。2×07年1月1日此辦公樓的公允價(jià)值為900萬(wàn)元，賬面原價(jià)為2000萬(wàn)元，已提折舊為1200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2×07年12月31日該辦公樓的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元，2×08年12月31日該辦公樓的公允價(jià)值為1800萬(wàn)元，2×09年12月31日該辦公樓的公允價(jià)值為1700萬(wàn)元。2×09年12月31日租賃協(xié)議到期，甲公司與乙公司達(dá)成協(xié)議，將該辦公樓出售給乙公司，價(jià)款為3000萬(wàn)元，增值稅率為9%。該交易于2×10年初完成。假定不考慮其他因素，甲公司出售該辦公樓時(shí)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為（）。A.1450萬(wàn)元B.1400萬(wàn)元C.1300萬(wàn)元D.2200萬(wàn)元【答案】B21、甲公司2×21年1月1日投資2500萬(wàn)元購(gòu)入乙公司80%股權(quán)，合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值（等于其賬面價(jià)值）為3000萬(wàn)元。甲公司與乙公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2×21年5月8日乙公司分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元，2×21年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。2×22年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)700萬(wàn)元。乙公司2×22年購(gòu)入的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升導(dǎo)致其他綜合收益增加100萬(wàn)元（已扣除所得稅影響）。不考慮其他因素，在2×22年末甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的余額為（）。A.2500萬(wàn)元B.3500萬(wàn)元C.3300萬(wàn)元D.3220萬(wàn)元【答案】C22、甲公司2×21年1月1日以300萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)系甲公司2×16年1月1日以540萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入的，購(gòu)入時(shí)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年。甲公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。該無(wú)形資產(chǎn)曾于2×17年末計(jì)提減值準(zhǔn)備72萬(wàn)元，減值后攤銷(xiāo)年限、攤銷(xiāo)方法等均沒(méi)有發(fā)生變化。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司轉(zhuǎn)讓該無(wú)形資產(chǎn)所獲得的凈收益為（）。A.15萬(wàn)元B.30萬(wàn)元C.45萬(wàn)元D.75萬(wàn)元【答案】D23、甲公司2×19年12月28日購(gòu)入一項(xiàng)管理設(shè)備，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為810萬(wàn)元，購(gòu)入后即投入使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，甲公司對(duì)其采用年限平均法計(jì)提折舊。2×20年年末，由于市場(chǎng)情況變化，該項(xiàng)設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，甲公司對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試，確認(rèn)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為650萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為630萬(wàn)元。減值后，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命變?yōu)?年，預(yù)計(jì)凈殘值變?yōu)?0萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2×21年應(yīng)計(jì)提折舊的金額為（）。A.79萬(wàn)元B.80萬(wàn)元C.71.11萬(wàn)元D.70萬(wàn)元【答案】B24、2020年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬(wàn)元取得乙公司80%股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。2021年1月1日，甲公司轉(zhuǎn)讓乙公司70%的股權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款1050萬(wàn)元；甲公司持有乙公司剩余10%股權(quán)的公允價(jià)值為150萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓后，甲公司不能對(duì)乙公司施加重大影響，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司因該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益的金額為（）萬(wàn)元A.50B.100C.175D.200【答案】D25、甲公司2×19年1月1日以銀行存款400萬(wàn)元取得乙公司10%的股權(quán)，對(duì)乙公司不具有重大影響，作為其他權(quán)益工具投資核算。2×19年年末該股權(quán)的公允價(jià)值為420萬(wàn)元。2×20年4月1日甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)為對(duì)價(jià)再次取得乙公司20%的股權(quán)，至此能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｔ摴潭ㄙY產(chǎn)賬面價(jià)值800萬(wàn)元，其中成本1400萬(wàn)元，已計(jì)提折舊600萬(wàn)元，投資當(dāng)日該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為900萬(wàn)元。原10%股權(quán)的公允價(jià)值為450萬(wàn)元。追加投資當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為3800萬(wàn)元，差額由一項(xiàng)固定資產(chǎn)評(píng)估增值產(chǎn)生，該固定資產(chǎn)剩余使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊，乙公司自甲公司追加投資后至2×20年年末實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益稅后凈額200萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。不考慮其他因素影響，甲公司按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積，甲公司2×20年末持有該項(xiàng)投資的賬面價(jià)值為（）。A.1400萬(wàn)元B.1455萬(wàn)元C.1485萬(wàn)元D.1521萬(wàn)元【答案】D26、2×18年12月15日，甲公司與乙公司簽訂具有法律約束力的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將其持有子公司——丙公司70%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司。甲公司原持有丙公司90%的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓完成后，甲公司將失去對(duì)丙公司的控制，但能夠?qū)Ρ緦?shí)施重大影響。截至2×18年12月31日止，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易尚未完成。假定甲公司就出售的對(duì)丙公司股權(quán)投資滿(mǎn)足劃分為持有待售類(lèi)別的條件。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×18年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)的表述中，正確的是（）。A.對(duì)丙公司全部資產(chǎn)和負(fù)債按其凈額在持有待售資產(chǎn)或持有待售負(fù)債項(xiàng)目列報(bào)B.將丙公司全部資產(chǎn)在持有待售資產(chǎn)項(xiàng)目列報(bào)，全部負(fù)債在持有待售負(fù)債項(xiàng)目列報(bào)C.將擬出售的丙公司70%股權(quán)部分對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)在持有待售資產(chǎn)或持有待售負(fù)債項(xiàng)目列報(bào)，其余丙公司20%股權(quán)部分對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)在其他流動(dòng)資產(chǎn)或其他流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目列報(bào)D.將丙公司全部資產(chǎn)和負(fù)債按照其在丙公司資產(chǎn)負(fù)債表中的列報(bào)形式在各個(gè)資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目分別列報(bào)【答案】B27、2×18年1月1日，甲公司支付1600萬(wàn)元取得乙公司100%的股權(quán)。購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。2×18年1月1日至2×19年12月31日期間，乙公司以購(gòu)買(mǎi)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為120萬(wàn)元，分配股利20萬(wàn)元，持有以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）的公允價(jià)值上升40萬(wàn)元。除上述外，乙公司無(wú)其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。2×20年1月1日，甲公司轉(zhuǎn)讓所持有乙公司70%的股權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)1400萬(wàn)元；甲公司持有乙公司剩余30%股權(quán)的公允價(jià)值為600萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽＜坠疽蜣D(zhuǎn)讓乙公司70%股權(quán)在2×20年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬(wàn)元。A.182B.222C.280D.300【答案】D28、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的項(xiàng)目為（）。A.存貨B.固定資產(chǎn)C.無(wú)形資產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)【答案】A29、甲公司庫(kù)存A產(chǎn)品的月初數(shù)量為2000臺(tái)，單位成本為每臺(tái)2萬(wàn)元，A在產(chǎn)品賬面余額為8850萬(wàn)元。A.可修復(fù)的廢品損失10萬(wàn)元計(jì)入產(chǎn)品成本B.完工入庫(kù)產(chǎn)品成本為17610萬(wàn)元C.銷(xiāo)售產(chǎn)品成本為15100萬(wàn)元D.庫(kù)存商品期末成本為6490萬(wàn)元【答案】A30、某民間非營(yíng)利組織于2×19年年初設(shè)立，2×19年度取得捐贈(zèng)收入200萬(wàn)元（其中限定性收入50萬(wàn)元，非限定性收入150萬(wàn)元），取得政府補(bǔ)助收入160萬(wàn)元（其中限定性收入60萬(wàn)元，非限定性收入100萬(wàn)元），取得其他收入50萬(wàn)元，發(fā)生業(yè)務(wù)活動(dòng)成本180萬(wàn)元，其他費(fèi)用30萬(wàn)元，則該民間非營(yíng)利組織2×19年年末非限定性?xún)糍Y產(chǎn)的金額為（）。A.200萬(wàn)元B.90萬(wàn)元C.70萬(wàn)元D.40萬(wàn)元【答案】B31、下列事項(xiàng)中，不屬于企業(yè)合并準(zhǔn)則中所界定的企業(yè)合并的是（）。A.A公司通過(guò)發(fā)行債券自B公司原股東處取得B公司的全部股權(quán)，交易事項(xiàng)發(fā)生后B公司仍持續(xù)經(jīng)營(yíng)B.A公司支付對(duì)價(jià)取得B公司的凈資產(chǎn)，交易事項(xiàng)發(fā)生后B公司失去法人資格C.A公司以其資產(chǎn)作為出資投入B公司，取得對(duì)B公司的控制權(quán)，交易事項(xiàng)發(fā)生后B公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)D.A公司購(gòu)買(mǎi)B公司30%的股權(quán)，對(duì)B公司產(chǎn)生重大影響【答案】D32、下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。A.企業(yè)出租給本企業(yè)職工居住的宿舍B.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營(yíng)的旅館飯店C.從事房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)的企業(yè)依法取得的、用于開(kāi)發(fā)后出售的土地使用權(quán)D.甲開(kāi)發(fā)商建造了一棟商住兩用樓盤(pán)，其中的一層出租給大型超市，且能夠單獨(dú)計(jì)量和出售【答案】D33、下列各項(xiàng)中，不屬于金融資產(chǎn)的是（）。A.固定資產(chǎn)B.長(zhǎng)期股權(quán)投資C.銀行存款D.其他應(yīng)收款【答案】A34、下列關(guān)于報(bào)告分部的說(shuō)法不正確的是（）。A.經(jīng)營(yíng)分部未滿(mǎn)足10%重要性標(biāo)準(zhǔn)的，如果管理層認(rèn)為披露該經(jīng)營(yíng)分部信息對(duì)會(huì)計(jì)信息使用者有用的，可以將其確定為報(bào)告分部B.企業(yè)的經(jīng)營(yíng)分部達(dá)到規(guī)定的10%重要性標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為報(bào)告分部后，確定為報(bào)告分部的經(jīng)營(yíng)分部的對(duì)外交易收入合計(jì)額占合并總收入或企業(yè)總收入的比重應(yīng)當(dāng)達(dá)到70%的比例C.報(bào)告分部的數(shù)量通常不應(yīng)當(dāng)超過(guò)10個(gè)D.通常情況下分部資產(chǎn)與分部利潤(rùn)（虧損）、分部費(fèi)用等之間存在一定的對(duì)應(yīng)關(guān)系【答案】B35、下列關(guān)于公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的有序交易的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)假定市場(chǎng)參與者在計(jì)量日出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負(fù)債的交易，是當(dāng)前市場(chǎng)情況下的有序交易B.企業(yè)應(yīng)用于相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值計(jì)量的有序交易不包括被迫清算和拋售C.在有序交易下，企業(yè)應(yīng)以該交易價(jià)格為基礎(chǔ)確定該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值D.企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有信息不足以判定該交易是否為有序交易的，可將交易價(jià)格作為該項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值的主要依據(jù)，但不是唯一依據(jù)【答案】D36、（2015年真題）下列各項(xiàng)有關(guān)職工薪酬的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.與設(shè)定受益計(jì)劃相關(guān)的當(dāng)期服務(wù)成本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.與設(shè)定受益計(jì)劃負(fù)債相關(guān)的利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入其他綜合收益C.與設(shè)定受益計(jì)劃相關(guān)的過(guò)去服務(wù)成本應(yīng)計(jì)入期初留存收益D.因重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債產(chǎn)生的精算損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益【答案】A37、同一控制下企業(yè)吸收合并中，取得的被合并方資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與付出資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)計(jì)入（）A.資本公積B.盈余公積C.其他綜合收益D.未分配利潤(rùn)【答案】A38、（2014年真題）甲公司為制造企業(yè)，其在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列費(fèi)用或損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨成本的是（）。A.倉(cāng)庫(kù)保管人員的工資B.季節(jié)性停工期間發(fā)生的制造費(fèi)用C.未使用管理用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊D.采購(gòu)運(yùn)輸過(guò)程中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失【答案】B39、甲公司的記賬本位幣是美元，其發(fā)生的下列交易中不屬于外幣交易的是（）。A.買(mǎi)入以人民幣計(jì)價(jià)的庫(kù)存商品B.從國(guó)外購(gòu)入以美元計(jì)價(jià)的生產(chǎn)用原材料C.買(mǎi)入以歐元計(jì)價(jià)的債券作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D.借入以人民幣計(jì)價(jià)的長(zhǎng)期借款【答案】B40、甲公司于2×18年1月1日開(kāi)始建造一座廠房，于2×19年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，由于尚未辦理竣工決算，甲公司按照暫估價(jià)值5000萬(wàn)元入賬，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊，2×20年12月31日甲公司辦理了竣工決算，實(shí)際成本為6000萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司在2×21年應(yīng)計(jì)提的折舊金額是（）。A.300萬(wàn)元B.250萬(wàn)元C.304.05萬(wàn)元D.375萬(wàn)元【答案】C41、2×21年12月31日，A公司將一組資產(chǎn)劃分為持有待售處置組，該組資產(chǎn)包含一條生產(chǎn)線(xiàn)、一棟廠房和一項(xiàng)土地使用權(quán)。首次將該處置組劃分為持有待售類(lèi)別前資料如下：生產(chǎn)線(xiàn)的原價(jià)為400萬(wàn)元，已計(jì)提折舊50萬(wàn)元（包含本月計(jì)提折舊），已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元（即全部為本月計(jì)提減值準(zhǔn)備）；廠房的原價(jià)為1000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊500萬(wàn)元（包含本月計(jì)提折舊）；土地使用權(quán)的原價(jià)為700萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷(xiāo)350萬(wàn)元（包含本月計(jì)提攤銷(xiāo)）。該組資產(chǎn)的售價(jià)為850萬(wàn)元，相關(guān)出售費(fèi)用為45萬(wàn)元。不考慮其他因素，則A公司在2×21年12月31日對(duì)該組資產(chǎn)中的生產(chǎn)線(xiàn)應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失金額為（）A.90萬(wàn)元B.345萬(wàn)元C.100萬(wàn)元D.0【答案】A42、M公司計(jì)劃出售一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，該專(zhuān)利技術(shù)于2×21年12月31日被劃分為持有待售資產(chǎn)，公允價(jià)值為630萬(wàn)元，預(yù)計(jì)出售費(fèi)用為30萬(wàn)元。該專(zhuān)利技術(shù)購(gòu)買(mǎi)于2×17年1月1日，原值為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，無(wú)殘值，采用直線(xiàn)法計(jì)提攤銷(xiāo)。不考慮其他因素，該專(zhuān)利技術(shù)2×21年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為（）萬(wàn)元。A.80B.1100C.1020D.0【答案】D43、債務(wù)人以處置組清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)對(duì)放棄債權(quán)在合同生效日的公允價(jià)值以及承擔(dān)的處置組中負(fù)債的確認(rèn)金額之和，扣除受讓金融資產(chǎn)當(dāng)日公允價(jià)值后的凈額進(jìn)行分配，并以此為基礎(chǔ)分別確定各項(xiàng)非金融資產(chǎn)的成本。各項(xiàng)非金融資產(chǎn)的分配比例為（）。A.合同生效日的賬面價(jià)值比例B.債務(wù)重組日的賬面價(jià)值比例C.債務(wù)重組日的公允價(jià)值比例D.合同生效日的公允價(jià)值比例【答案】D44、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列會(huì)計(jì)處理方法中不正確的是（）。A.只有存在確鑿證據(jù)表明其公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的，才允許采用公允價(jià)值模式計(jì)量B.企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但滿(mǎn)足一定條件時(shí)也可采用公允價(jià)值模式對(duì)其進(jìn)行后續(xù)計(jì)量C.對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)，企業(yè)通?？梢酝瑫r(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式兩種計(jì)量模式D.投資性房地產(chǎn)滿(mǎn)足一定條件時(shí)，可將成本模式變更為公允價(jià)值模式，并進(jìn)行追溯調(diào)整【答案】C45、下列各項(xiàng)中，屬于債務(wù)重組會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于債權(quán)和債務(wù)范圍的是（）。A.合同資產(chǎn)B.合同負(fù)債C.預(yù)計(jì)負(fù)債D.租賃應(yīng)收款【答案】D46、甲公司2020年1月1日按每份面值100元發(fā)行了100萬(wàn)份可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價(jià)格為10000萬(wàn)元，無(wú)發(fā)行費(fèi)用。該債券期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年12月31日支付。債券發(fā)行一年后可轉(zhuǎn)換為普通股。債券持有人若在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)換股票的，應(yīng)按照債券面值與應(yīng)付利息之和除以轉(zhuǎn)股價(jià)，計(jì)算轉(zhuǎn)股股份數(shù)。該公司發(fā)行債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類(lèi)似但沒(méi)有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場(chǎng)年利率為9%。（P/A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722。A.759.22B.9240.78C.10000D.0【答案】A47、甲公司2×19年12月31日購(gòu)入一棟辦公樓，實(shí)際取得成本為3000萬(wàn)元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。因公司遷址，2×21年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開(kāi)始日為協(xié)議簽訂日，租賃期2年，年租金150萬(wàn)元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價(jià)值為2800萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×21年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2×21年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額是（）。A.0B.－75萬(wàn)元C.－600萬(wàn)元D.－675萬(wàn)元【答案】C48、甲公司為一家規(guī)模較小的上市公司，乙公司為某大型未上市的民營(yíng)企業(yè)。甲公司和乙公司的股本金額分別為1600萬(wàn)元和3000萬(wàn)元。為實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，甲公司于2021年4月30日向乙公司的原股東定向增發(fā)2400萬(wàn)股本公司普通股，取得乙公司全部的3000萬(wàn)股普通股。甲公司每股普通股在2021年4月30日的公允價(jià)值為5元，乙公司每股普通股當(dāng)日的公允價(jià)值為4元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均為1元。甲公司和乙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，則此項(xiàng)合并中，乙公司（會(huì)計(jì)上的購(gòu)買(mǎi)方）的合并成本為（）萬(wàn)元。A.8000B.10000C.18000D.2250【答案】A49、甲公司2×19年歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為2400萬(wàn)元,2×19年1月1日發(fā)行在外的普通股為1000萬(wàn)股,2×19年4月1日分派股票股利,以總股本1000萬(wàn)股為基數(shù)每10股送4股。2×20年7月1日新發(fā)行股份300萬(wàn)股,2×21年3月1日，以2×20年12月31日股份總數(shù)1700萬(wàn)股為基數(shù)，每10股以資本公積轉(zhuǎn)增股本2股。甲公司2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×21年4月15日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。不考慮其他因素，甲公司在2×20年度利潤(rùn)表中列示的2×19年度基本每股收益是（）A.1.71元/股B.1.41元/股C.1.38元/股D.1.43元/股【答案】D50、在歷史成本計(jì)量下，下列表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.負(fù)債按預(yù)期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的折現(xiàn)金額計(jì)量B.負(fù)債按因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額計(jì)量C.資產(chǎn)按購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量D.資產(chǎn)按購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量【答案】A多選題（共20題）1、為整合資產(chǎn)，甲公司2×14年9月經(jīng)董事會(huì)決定處置部分生產(chǎn)線(xiàn)，2×14年12月31日，甲公司與乙公司簽訂某生產(chǎn)線(xiàn)出售合同。合同約定，該項(xiàng)交易自合同簽訂之日起10個(gè)月內(nèi)完成，原則上不可撤銷(xiāo)，但因外部審批及其他不可抗因素影響的除外，如果取消合同，主動(dòng)提出取消的一方應(yīng)向?qū)Ψ劫r償損失560萬(wàn)元，生產(chǎn)線(xiàn)出售價(jià)格為2600萬(wàn)元，甲公司負(fù)責(zé)生產(chǎn)線(xiàn)的拆除并運(yùn)送至乙公司指定地點(diǎn)，經(jīng)乙公司驗(yàn)收后付款。甲公司該生產(chǎn)線(xiàn)2×14年年末賬面價(jià)值為3200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)拆除、運(yùn)送等費(fèi)用為120萬(wàn)元。2×15年3月在合同實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，因乙公司所在的地方政府出臺(tái)新的產(chǎn)業(yè)政策，乙公司購(gòu)入資產(chǎn)屬于新政策禁止行業(yè)，乙公司提出取消合同并支付了賠償款，不考慮其他因素。下列關(guān)于甲公司對(duì)于上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.自2×15年1月起對(duì)擬處置生產(chǎn)線(xiàn)停止計(jì)提折舊B.自2×15年3月知曉合同將予取消時(shí)起，對(duì)生產(chǎn)線(xiàn)恢復(fù)計(jì)提折舊C.2×14年資產(chǎn)負(fù)債表中該生產(chǎn)線(xiàn)列報(bào)為3200萬(wàn)元D.2×15年將取消合同取得的乙公司賠償確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入【答案】ABD2、租賃付款額，是指承租人向出租人支付的與在租賃期內(nèi)使用租賃資產(chǎn)的權(quán)利相關(guān)的款項(xiàng)，其內(nèi)容包括（）。A.購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)的行權(quán)價(jià)格B.取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額C.根據(jù)承租人提供的擔(dān)保余值預(yù)計(jì)應(yīng)支付的款項(xiàng)D.固定付款額及實(shí)質(zhì)固定付款額，存在租賃激勵(lì)的，扣除租賃激勵(lì)相關(guān)金額【答案】BCD3、下列關(guān)于企業(yè)存貨的確認(rèn)說(shuō)法中，正確的有（）。A.在確認(rèn)存貨時(shí)，需要判斷與該項(xiàng)存貨相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益是否很可能流入企業(yè)B.委托代銷(xiāo)商品，由于其所有權(quán)并未轉(zhuǎn)移至受托方，因而委托代銷(xiāo)的商品仍應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為委托企業(yè)存貨的一部分C.企業(yè)在判斷與存貨相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能否流入企業(yè)時(shí)，主要結(jié)合該項(xiàng)存貨使用權(quán)的歸屬情況進(jìn)行分析確定D.必須能夠?qū)Υ尕洺杀具M(jìn)行可靠地計(jì)量【答案】ABD4、下列交易或事項(xiàng)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.債權(quán)投資C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.其他債權(quán)投資【答案】AD5、甲公司以人民幣為記賬本位幣，2×17年發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：A.償還美元賬款時(shí)按償還當(dāng)日的即期匯率折算為人民幣記賬B.收到外幣美元資本投入時(shí)按合同約定的折算匯率折算的人民幣記賬C.外幣美元資本于年末按年末匯率折算的人民幣金額調(diào)整其賬面價(jià)值D.各外幣貨幣性項(xiàng)目按年末匯率折算的人民幣金額與其賬面人民幣金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益【答案】AD6、（2017年真題）甲公司2×16財(cái)務(wù)報(bào)表于2×17年4月10日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×17年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，屬于2×16年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.2月10日，甲公司董事會(huì)通過(guò)決議，將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式B.4月3日，收到2×16年11月銷(xiāo)售的一批已確認(rèn)銷(xiāo)售收入的商品發(fā)生15%的退貨，按照購(gòu)銷(xiāo)合同約定，甲公司應(yīng)當(dāng)返還客戶(hù)與該部分商品相關(guān)的貨款C.3月2日，發(fā)現(xiàn)2×15年度存在一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，該差錯(cuò)影響2×15年利潤(rùn)表及資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目D.3月10日，2×16年底的一項(xiàng)未決訴訟結(jié)案，法院判決甲公司勝訴并獲賠償1800萬(wàn)元，但甲公司無(wú)法判斷對(duì)方的財(cái)務(wù)狀況和支付能力【答案】BC7、（2018年真題）甲公司20×7年度因相關(guān)交易或事項(xiàng)產(chǎn)生以下其他綜合收益：（1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具投資因公允價(jià)值變動(dòng)形成其他綜合收益3200萬(wàn)元；（2）按照應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債變動(dòng)的價(jià)值相應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益500萬(wàn)元；（3）對(duì)子公司的外幣報(bào)表進(jìn)行折算產(chǎn)生的其他綜合收益1400萬(wàn)元；（4）指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債因企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)的變動(dòng)形成其他綜合收益300萬(wàn)元。不考慮其他因素，上述其他綜合收益在相關(guān)資產(chǎn)處置或負(fù)債終止確認(rèn)時(shí)不應(yīng)重分類(lèi)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。A.對(duì)子公司的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算產(chǎn)生的其他綜合收益B.按照應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債變動(dòng)的份額應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益C.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債因企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)的變動(dòng)形成的其他綜合收益D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具投資因公允價(jià)值變動(dòng)形成的其他綜合收益【答案】BC8、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的實(shí)質(zhì)重于形式要求的有（）。A.對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，實(shí)際發(fā)生時(shí)，無(wú)需按照追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，直接計(jì)入當(dāng)期損益B.附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，將取得金額作為借款處理C.具有融資性質(zhì)分期付款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定D.將非因擁有股權(quán)外的其他因素而能夠控制的結(jié)構(gòu)化主體納入合并范圍【答案】BCD9、甲公司為一家規(guī)模較小的上市公司，乙公司為某大型未上市的民營(yíng)企業(yè)。甲公司和乙公司的股本金額分別為800萬(wàn)元和1500萬(wàn)元。為實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，甲公司于2×21年9月30日通過(guò)向乙公司原股東定向增發(fā)1200萬(wàn)股企業(yè)普通股取得乙公司全部的1500萬(wàn)股普通股。甲公司每股普通股在2×21年9月30日的公允價(jià)值為50元，乙公司每股普通股當(dāng)日的公允價(jià)值為40元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均為1元。假定不考慮所得稅影響，甲公司和乙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。下列關(guān)于此項(xiàng)合并的表述中，正確的有（）。A.甲公司為法律上的子公司，乙公司為法律上的母公司B.合并報(bào)表中，乙公司的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)以其合并時(shí)的公允價(jià)值計(jì)量C.合并后乙公司原股東持有甲公司股權(quán)的比例為60％D.此項(xiàng)合并中，乙公司應(yīng)確認(rèn)的合并成本為4億元【答案】CD10、2×15年7月1日甲公司向其子公司乙公司出售一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，該專(zhuān)利權(quán)在甲公司賬簿中作為無(wú)形資產(chǎn)核算，其賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值為1600萬(wàn)元。此無(wú)形資產(chǎn)的尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線(xiàn)法計(jì)提攤銷(xiāo)。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，下列說(shuō)法正確的有（）。A.2×15年甲公司合并報(bào)表中應(yīng)抵銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)540萬(wàn)元B.2×15年甲公司合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)135萬(wàn)元C.2×16年甲公司合并報(bào)表中應(yīng)抵銷(xiāo)管理費(fèi)用120萬(wàn)元D.2×16年甲公司合并報(bào)表中調(diào)整抵銷(xiāo)分錄影響損益的金額為90萬(wàn)元【答案】ABCD11、甲公司為2×19年新成立的公司，2×19年發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損3000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額，預(yù)計(jì)未來(lái)5年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。2×20年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)800萬(wàn)元，未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)計(jì)未來(lái)4年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)剩余虧損。2×20年適用的所得稅稅率為33%，根據(jù)2×20年頒布的新所得稅法規(guī)定，自2×21年1月1日起該公司適用所得稅稅率變更為25%。2×21年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)1200萬(wàn)元，2×21年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)計(jì)未來(lái)3年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)剩余虧損。則下列說(shuō)法正確的有（）。A.2×19年年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為990萬(wàn)元B.2×20年年末利潤(rùn)表的所得稅費(fèi)用為0萬(wàn)元C.2×20年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)264萬(wàn)元D.2×20年年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額為550萬(wàn)元【答案】AD12、2×21年12月，A公司與某非關(guān)聯(lián)公司進(jìn)行資產(chǎn)交換，將一處賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元（公允價(jià)值為20000萬(wàn)元）的自用房產(chǎn)與該非關(guān)聯(lián)公司一條公允價(jià)值為20000萬(wàn)元的生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行交換。A公司于2×21年12月31日取得上述生產(chǎn)線(xiàn)，并于2×22年1月向?qū)Ψ浇桓读松鲜龇慨a(chǎn)。A公司2×21年12月31日下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。A.換入生產(chǎn)線(xiàn)按20000萬(wàn)元入賬計(jì)入固定資產(chǎn)B.將交付換出房產(chǎn)的義務(wù)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債C.終止確認(rèn)換出房產(chǎn)D.換出房產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)處置損益【答案】AB13、關(guān)于承租人甲公司因從乙公司租入標(biāo)的物而確定的實(shí)質(zhì)固定付款額，下列表述中正確的有（）。A.租入零售場(chǎng)所開(kāi)設(shè)一家商店，租賃合同規(guī)定，如果商店沒(méi)有發(fā)生銷(xiāo)售，則應(yīng)付的年租金為100元；如果這家商店發(fā)生了任何銷(xiāo)售，則甲公司應(yīng)付的年租金為100萬(wàn)元，該租賃包含每年100萬(wàn)元的實(shí)質(zhì)固定付款額B.租入卡車(chē)，租賃合同規(guī)定，如果該卡車(chē)在某月份的行駛里程不超過(guò)1萬(wàn)公里，則該月應(yīng)付的租金為2萬(wàn)元；如果該卡車(chē)在某月份的行駛里程超過(guò)1萬(wàn)公里但不超過(guò)2萬(wàn)公里，則該月應(yīng)付的租金為2.6萬(wàn)元；該卡車(chē)1個(gè)月內(nèi)的行駛里程最高不能超過(guò)2萬(wàn)公里，否則承租人需支付巨額罰款，該租賃包含2萬(wàn)元的實(shí)質(zhì)固定付款額C.租入機(jī)器，租賃合同規(guī)定，不可撤銷(xiāo)的租賃期為2年。在第2年年末，甲公司必須以2萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)該機(jī)器，或者必須將租賃期延長(zhǎng)2年，如延長(zhǎng)，則在續(xù)租期內(nèi)每年末支付1.05萬(wàn)元。由于不能合理確定在第2年年末將是購(gòu)買(mǎi)該機(jī)器，還是將租賃期延長(zhǎng)2年。實(shí)質(zhì)固定付款額是下述兩項(xiàng)金額中的較高者：購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)的行權(quán)價(jià)格（2萬(wàn)元）的現(xiàn)值與續(xù)租期內(nèi)付款額（每年年末支付1.05萬(wàn)元）的現(xiàn)值D.租入飛機(jī)，租賃合同規(guī)定，不可撤銷(xiāo)的租賃期為16年。在第16年年末，甲公司必須以200萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)該飛機(jī)，或者必須將租賃期延長(zhǎng)4年，如延長(zhǎng)，則在續(xù)租期內(nèi)每年年末支付110萬(wàn)元。由于不能合理確定在第16年年末將是購(gòu)買(mǎi)該飛機(jī)，還是將租賃期延長(zhǎng)4年。實(shí)質(zhì)固定付款額的金額是下述兩項(xiàng)金額中的較低者：購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)的行權(quán)價(jià)格（200萬(wàn)元）的現(xiàn)值與續(xù)租期內(nèi)付款額（每年年末支付110萬(wàn)元）的現(xiàn)值【答案】ABD14、（2017年真題）甲公司2×16年12月31日持有的下列資產(chǎn)、負(fù)債中，應(yīng)當(dāng)在2×16年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中作為流動(dòng)性項(xiàng)目列報(bào)的有（）。A.持有但準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的商業(yè)銀行非保本浮動(dòng)收益理財(cái)產(chǎn)品B.當(dāng)年支付定制生產(chǎn)用設(shè)備的預(yù)付款3000萬(wàn)元，按照合同約定該設(shè)備預(yù)計(jì)交貨期為2×18年2月C.預(yù)計(jì)將于2×17年4月底前出售的作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算的股票投資D.作為衍生工具核算的2×16年2月簽訂的到期日為2×18年8月的外匯匯率互換合同【答案】AC15、已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要退還的，下列相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述中正確的有（）。A.存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益B.不存在相關(guān)遞延收益的，直接計(jì)入其他綜合收益C.存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入資本公積D.不存在相關(guān)遞延收益的，直接計(jì)入當(dāng)期損益【答案】AD16、關(guān)于金融工具的重分類(lèi)，下列表述中錯(cuò)誤的有（）。A.企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)所有受影響的相關(guān)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類(lèi)B.金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征發(fā)生改變時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類(lèi)C.企業(yè)對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類(lèi)，應(yīng)當(dāng)自重分類(lèi)日起采用未來(lái)適用法進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，對(duì)所有金融負(fù)債進(jìn)行重分類(lèi)【答案】BD17、下列各項(xiàng)關(guān)于終止經(jīng)營(yíng)列報(bào)的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.終止經(jīng)營(yíng)的處置損益以及調(diào)整金額作為終止經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)B.擬結(jié)束使用而非出售的處置組滿(mǎn)足終止經(jīng)營(yíng)定義中有關(guān)組成部分條件的，自停止使用日起作為終止經(jīng)營(yíng)列報(bào)C.終止經(jīng)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)損益作為持續(xù)經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)D.對(duì)于當(dāng)期列報(bào)的終止經(jīng)營(yíng)，在當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表中將處置日前原來(lái)作為持續(xù)經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)的信息重新作為終止經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)，但不調(diào)整可比會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)表【答案】CD18、下列相關(guān)說(shuō)法中，正確的有（）。A.利得是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入B.損失是指由企業(yè)非日常活動(dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的凈流出C.收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入D.費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出【答案】ABCD19、甲公司自行建造的C建筑物于2×19年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日直接對(duì)外出租，成本為6800萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×21年12月31日，已出租C建筑物累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為1200萬(wàn)元，其中本年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為500萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本為基礎(chǔ)按稅法規(guī)定扣除折舊后的金額作為其計(jì)稅基礎(chǔ)，稅法規(guī)定的折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司2×21年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為15000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%，且預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用稅率不會(huì)發(fā)生變化。甲公司下列對(duì)該事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的描述中正確的有（）。A.2×21年確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債210萬(wàn)元B.2×21年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額為470萬(wàn)元C.2×21年應(yīng)交所得稅為3625萬(wàn)元D.2×21年所得稅費(fèi)用為3750萬(wàn)元【答案】ABD20、2×20年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：A.事項(xiàng)（1），屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，當(dāng)年分?jǐn)傆?jì)入其他收益的金額為800萬(wàn)元B.事項(xiàng)（2），屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，收到時(shí)計(jì)入遞延收益500萬(wàn)元C.事項(xiàng)（3），屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)先計(jì)入遞延收益300萬(wàn)元，然后分?jǐn)傆?jì)入其他收益10萬(wàn)元D.事項(xiàng)（4），屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，當(dāng)年直接計(jì)入其他收益的金額為3000萬(wàn)元【答案】AB大題（共10題）一、甲公司為增值稅一般納稅人，2×19年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為50000萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額為50萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債的期初余額為150萬(wàn)元。甲公司2×19年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下。（1）6月30日，從A公司購(gòu)入一項(xiàng)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備用于生產(chǎn)A商品，購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備時(shí)收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬(wàn)元、增值稅稅額為65萬(wàn)元，此外還發(fā)生了運(yùn)雜費(fèi)20萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。會(huì)計(jì)上按照年數(shù)總和法計(jì)提折舊，但是稅法上要求按照直線(xiàn)法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定的使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)相同。（2）8月1日，自公開(kāi)市場(chǎng)以每股8元的價(jià)格購(gòu)入2000萬(wàn)股B公司股票，甲公司按照管理業(yè)務(wù)模式將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2×19年12月31日，B公司股票收盤(pán)價(jià)為每股7.5元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以其取得成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。（3）12月6日甲公司因侵犯C公司的專(zhuān)利權(quán)被C公司起訴，C公司要求賠償200萬(wàn)元，至12月31日法院尚未判決。甲公司經(jīng)研究認(rèn)為，侵權(quán)事實(shí)成立，敗訴的可能性為80%，可能賠償金額為120萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，該賠償金額在實(shí)際支付時(shí)才允許稅前扣除。（4）2×19年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)1000萬(wàn)元，甲公司年度銷(xiāo)售收入110000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰，對(duì)于超出部分在以后期間不能稅前扣除。其他有關(guān)資料：（1）甲公司發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)均屬于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的支出，假設(shè)甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的期初余額對(duì)應(yīng)的相關(guān)暫時(shí)性差異在2×19年沒(méi)有轉(zhuǎn)回。（2）由于2×19年甲公司滿(mǎn)足了高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)條件，自本年起甲公司的稅率由原來(lái)的25%變更為15%。除上述差異外，甲公司2×19年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定甲公司在未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。此外不考慮其他因素。（1）根據(jù)資料（1）計(jì)算該固定資產(chǎn)期末的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅。（2）根據(jù)資料（2）計(jì)算該交易性金融資產(chǎn)期末的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅。（3）根據(jù)資料（3）做出該未決訴訟相關(guān)的會(huì)計(jì)處理，并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅。（4）根據(jù)上述資料計(jì)算甲公司本期遞延所得稅資產(chǎn)和遞所得稅負(fù)債的期末余額。（5）根據(jù)上述資料計(jì)算甲公司本期應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)分錄。【答案】（1）甲公司購(gòu)入該固定資產(chǎn)的成本＝500＋20＋5＝525（萬(wàn)元）甲公司本期應(yīng)該計(jì)提的折舊金額＝525×5/（1＋2＋3＋4＋5）×6/12＝87.5（萬(wàn)元）該固定資產(chǎn)在年末的賬面價(jià)值＝525－87.5＝437.5（萬(wàn)元）（1分）計(jì)稅基礎(chǔ)＝525－525/5×6/12＝472.5（萬(wàn)元）（1分）該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異＝472.5－437.5＝35（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝35×15%＝5.25（萬(wàn)元）。（1分）（2）該交易性金融資產(chǎn)的初始取得成本＝2000×8＝16000（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝初始取得成本16000（萬(wàn)元）。（1分）年末該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝7.5×2000＝15000（萬(wàn)元）（1分），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝（16000－15000）×15%＝150（萬(wàn)元）。（1分）（3）該未決訴訟中應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)外支出120貸：預(yù)計(jì)負(fù)債120（2分）應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝120×15%＝18（萬(wàn)元）（1分）（4）遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額＝5.25＋150＋18＋50/25%×15%＝203.25（萬(wàn)元）（2分）遞延所得稅負(fù)債的期末余額＝150/25%×15%＝90（萬(wàn)元）（2分）（5）業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額為1000萬(wàn)元，按照發(fā)生額的60%計(jì)算的金額＝1000×60%＝600（萬(wàn)元），按照銷(xiāo)售收入的5‰計(jì)算的金額＝110000×5‰＝550（萬(wàn)元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)允許稅前扣除的金額為550萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額＝50000＋（87.5－525/5×6/12）＋（8－7.5）×2000＋120＋（1000－550）＝51605（萬(wàn)元）。二、（2017年）（節(jié)選）2×17年年初甲企業(yè)向30名職工提供住房獎(jiǎng)勵(lì)金，每名員工200萬(wàn)元，員工在企業(yè)服務(wù)滿(mǎn)2年的，甲企業(yè)向其支付住房獎(jiǎng)勵(lì)金200萬(wàn)元。2×17年有1名員工離職，甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)有1名員工離職。2×18年年末沒(méi)有員工離職，甲公司向員工支付了5800萬(wàn)元住房獎(jiǎng)勵(lì)金。其他資料，甲企業(yè)采用同期同幣種的國(guó)債利率6%作為折現(xiàn)率。要求：根據(jù)上述資料，做出甲企業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理?！敬鸢浮?×17年確認(rèn)管理費(fèi)用＝[（30－2）×200/2]/（1＋6%）1＝2800/（1＋6%）1＝2641.51（萬(wàn)元）。借：管理費(fèi)用2641.51貸：應(yīng)付職工薪酬2641.512×18年年末確認(rèn)利息費(fèi)用：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（2641.51×6%）158.49貸：應(yīng)付職工薪酬158.492×18年支付時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬5800貸：銀行存款58002×18年年末確認(rèn)管理費(fèi)用＝[（30－1）×200－2800]＝3000（萬(wàn)元）。借：管理費(fèi)用3000貸：應(yīng)付職工薪酬3000三、（2014年）甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”）的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)其20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，就以下事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理與甲公司管理層進(jìn)行溝通：其他資料：假定本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：判斷甲公司對(duì)事項(xiàng)（1）至事項(xiàng)（5）的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由。對(duì)于甲公司會(huì)計(jì)處理不正確的，編制更正20×3年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)分錄。（1）20×3年12月，甲公司收到財(cái)政部門(mén)撥款2000萬(wàn)元，系對(duì)甲公司20×3年執(zhí)行國(guó)家計(jì)劃內(nèi)政策價(jià)差的補(bǔ)償。甲公司A商品單位售價(jià)為5萬(wàn)元/臺(tái)，成本為2.5萬(wàn)元/臺(tái)，但在納入國(guó)家計(jì)劃內(nèi)政策體系后，甲公司對(duì)國(guó)家規(guī)定范圍內(nèi)的用戶(hù)銷(xiāo)售A商品的售價(jià)為3萬(wàn)元/臺(tái)，國(guó)家財(cái)政給予2萬(wàn)元/臺(tái)的補(bǔ)貼。20×3年甲公司共銷(xiāo)售政策范圍內(nèi)A商品1000臺(tái)。甲公司對(duì)該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下（會(huì)計(jì)分錄中的金額單位為萬(wàn)元，下同）：借：應(yīng)收賬款3000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2500貸：庫(kù)存商品2500借：銀行存款2000貸：其他收益2000（2）20×3年，甲公司嘗試通過(guò)中間商擴(kuò)大B商品市場(chǎng)占有率。甲公司與中間商簽訂的合同分為兩類(lèi)。第一類(lèi)合同約定：甲公司按照中間商要求發(fā)貨，中間商按照甲公司確定的售價(jià)3000元/件對(duì)外出售，雙方按照實(shí)際售出數(shù)量定期結(jié)算，未售出商品由甲公司收回，中間商就所銷(xiāo)售B商品收取提成費(fèi)200元/件；該類(lèi)合同下，甲公司20×3年共發(fā)貨1000件，中間商實(shí)際售出800件。第二類(lèi)合同約定：甲公司按照中間商要求的時(shí)間和數(shù)量發(fā)貨，甲公司出售給中間商的價(jià)格為2850元/件，中間商對(duì)外出售的價(jià)格自行確定，未售出商品由中間商自行處理；該類(lèi)合同下，甲公司20×3年共向中間商發(fā)貨2000件。甲公司向中間商所發(fā)送B商品數(shù)量、質(zhì)量均符合合同約定，成本為2400元/件。甲公司對(duì)上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款870貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入870【答案】事項(xiàng)（1）的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司自財(cái)政部門(mén)取得的款項(xiàng)不屬于政府補(bǔ)助，該款項(xiàng)與具有明確商業(yè)實(shí)質(zhì)的交易相關(guān)，不是公司自國(guó)家無(wú)償取得的現(xiàn)金流入，應(yīng)作為企業(yè)正常銷(xiāo)售價(jià)款的一部分。更正分錄如下：借：其他收益2000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000事項(xiàng)（2）的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：第一類(lèi)合同本質(zhì)上屬于收取手續(xù)費(fèi)方式的委托代銷(xiāo)，在中間商未對(duì)外實(shí)際銷(xiāo)售前，與所轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)相關(guān)的控制權(quán)并未實(shí)際轉(zhuǎn)移，不能確認(rèn)收入，也不能確認(rèn)與未銷(xiāo)售商品相關(guān)的手續(xù)費(fèi)。更正分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60貸：應(yīng)收賬款60借：發(fā)出商品48貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本48借：應(yīng)付賬款4貸：銷(xiāo)售費(fèi)用4【提示】按照現(xiàn)行準(zhǔn)則，考題原答案（視頻）中：“與所轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未實(shí)際轉(zhuǎn)移”表述為：“與所轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)相關(guān)的控制權(quán)并未實(shí)際轉(zhuǎn)移”更為準(zhǔn)確。甲公司對(duì)事項(xiàng)（3）的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：以自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)按照產(chǎn)品的售價(jià)確認(rèn)收入，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。同時(shí)，應(yīng)按照員工服務(wù)的受益對(duì)象進(jìn)行分配，服務(wù)于研發(fā)項(xiàng)目人員相關(guān)的部分應(yīng)計(jì)入所研發(fā)資產(chǎn)的成本。四、（2016年）甲公司適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計(jì)以后期間不會(huì)變更，未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異；2×15年初遞延所得稅資產(chǎn)的賬面余額為100萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債的賬面余額為零，不存在其他未確認(rèn)暫時(shí)性差異所得稅影響的事項(xiàng)。2×15年，甲公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)，其會(huì)計(jì)處理與所得稅法規(guī)規(guī)定存在差異：（1）甲公司持有乙公司30％股權(quán)并具有重大影響，采用權(quán)益法核算，其初始投資成本為1000萬(wàn)元。截至2×15年12月31日，甲公司該股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1900萬(wàn)元，其中，因乙公司2×15年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，甲公司按持股比例計(jì)算確認(rèn)增加的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為300萬(wàn)元；因乙公司持有其他權(quán)益工具投資產(chǎn)生的其他綜合收益增加，甲公司按持股比例計(jì)算確認(rèn)增加的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值80萬(wàn)元；其他長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的調(diào)整系按持股比例計(jì)算享有乙公司以前年度的凈利潤(rùn)。甲公司計(jì)劃于2×16年出售該項(xiàng)股權(quán)投資，但出售計(jì)劃尚未經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)。稅法規(guī)定，居民企業(yè)間的股息、紅利免稅。（2）1月4日，甲公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，授予其50名管理人員每人10萬(wàn)份股份期權(quán)，每份期權(quán)于到期日可以6元/股的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)甲公司1股普通股，但被授予股份期權(quán)的管理人員必須在甲公司工作滿(mǎn)3年才可行權(quán)。甲公司因該股權(quán)激勵(lì)于當(dāng)年確認(rèn)了550萬(wàn)元的股份支付費(fèi)用。稅法規(guī)定，行權(quán)時(shí)股份公允價(jià)值與員工實(shí)際支付價(jià)款之間的差額，可在行權(quán)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。甲公司預(yù)計(jì)該股份期權(quán)行權(quán)時(shí)可予稅前抵扣的金額為1600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)因該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃確認(rèn)的股份支付費(fèi)用合計(jì)數(shù)不會(huì)超過(guò)可稅前抵扣的金額。（3）2×15年，甲公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出1600萬(wàn)元。稅法規(guī)定，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15％的部分準(zhǔn)予稅前全額扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2×15年度銷(xiāo)售收入為9000萬(wàn)元。（4）甲公司2×15年度利潤(rùn)總額4500萬(wàn)元，以前年度發(fā)生的可彌補(bǔ)虧損400萬(wàn)元尚在稅法允許可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度產(chǎn)生的所得抵扣的期限內(nèi)。假定：除上述事項(xiàng)外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；甲公司和乙公司均為境內(nèi)居民企業(yè)；不考慮中期財(cái)務(wù)報(bào)告及其他因素，甲公司于年末進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理。要求：（1）根據(jù)資料（1），說(shuō)明甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算下的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是否產(chǎn)生暫時(shí)性差異；如果產(chǎn)生暫時(shí)性差異，說(shuō)明是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)，并說(shuō)明理由。（2）分別計(jì)算甲公司2×15年12月31日遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)的賬面余額以及甲公司2×15年應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝1900（萬(wàn)元）長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)＝1000（萬(wàn)元）賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異形成暫時(shí)性差異，不需要確認(rèn)遞延所得稅；理由：甲公司計(jì)劃于2×16年出售該項(xiàng)股權(quán)投資，但出售計(jì)劃尚未經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)，企業(yè)不能確定是否會(huì)出售該股權(quán)投資，此時(shí)說(shuō)明該長(zhǎng)期股權(quán)投資屬于擬長(zhǎng)期持有的股權(quán)投資，不能確定其暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間和轉(zhuǎn)回方式，因此不需要確認(rèn)遞延所得稅。（2）①根據(jù)資料（1），遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的期末余額＝0。②根據(jù)資料（2），2×15年，甲公司根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在當(dāng)期確認(rèn)的成本費(fèi)用為550萬(wàn)元，但預(yù)計(jì)未來(lái)期間可稅前扣除的金額為1600萬(wàn)元，超過(guò)了該公司當(dāng)期確認(rèn)的成本費(fèi)用。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解的規(guī)定，超過(guò)部分的所得稅影響應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益。企業(yè)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝1600×25％＝400（萬(wàn)元）。因此，具體的所得稅會(huì)計(jì)處理如下：借：遞延所得稅資產(chǎn)400貸：資本公積——其他資本公積[（1600－550）×25％]262.5所得稅費(fèi)用（550×25％）137.5③根據(jù)資料（3），企業(yè)可以稅前扣除的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)＝9000×15％＝1350（萬(wàn)元）；實(shí)際發(fā)生金額1600萬(wàn)元，形成可抵扣暫時(shí)性差異250萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝250×25％＝62.5（萬(wàn)元）；相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：遞延所得稅資產(chǎn)62.5貸：所得稅費(fèi)用62.5④根據(jù)資料（4），因彌補(bǔ)虧損轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)＝400×25％＝100（萬(wàn)元）；相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：所得稅費(fèi)用（400×25％）100五、丙股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)丙公司）為一家上市公司，屬于增值稅一般納稅人，其存貨和機(jī)器設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%。2×19年至2×23年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）2×19年12月12日，丙公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為350萬(wàn)元，增值稅為45.5萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)等5萬(wàn)元（不考慮運(yùn)費(fèi)抵扣增值稅的因素），款項(xiàng)以銀行存款支付；沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬(wàn)元，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。（2）2×20年12月31日，丙公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為285萬(wàn)元；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備原預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法保持不變。（3）2×21年12月31日，丙公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向調(diào)整，決定采用出包方式對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良，改良工程驗(yàn)收合格后支付工程價(jià)款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開(kāi)始進(jìn)行改良。（4）2×22年3月12日，改良工程完工并驗(yàn)收合格，丙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款25萬(wàn)元。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限8年，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為16萬(wàn)元。2×22年12月31日，該設(shè)備未發(fā)生減值。（5）2×23年12月31日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，丙公司決定進(jìn)行處置，取得殘料變價(jià)收入10萬(wàn)元、保險(xiǎn)公司賠償款30萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用3萬(wàn)元；款項(xiàng)均以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。（1）編制2×19年12月12日取得該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2×20年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。（3）計(jì)算2×20年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算2×21年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。（5）編制2×21年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（6）編制2×22年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄。（7）計(jì)算2×23年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。【答案】（1）取得設(shè)備的分錄為：借：固定資產(chǎn)355應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）45.5貸：銀行存款400.5（2分）（2）2×20年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝（355－15）/10＝34（萬(wàn)元）（1分）（3）【正確】2×20年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝（355－34）－285＝36（萬(wàn)元）（1分）借：資產(chǎn)減值損失36貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備36（1分）（4）2×21年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝（285－15）/9＝30（萬(wàn)元）（1分）（5）2×21年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：在建工程255累計(jì)折舊64固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備36貸：固定資產(chǎn)355（2分）六、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）2×18年至2×20年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2×18年1月1日，甲公司股東權(quán)益總額為46500萬(wàn)元（其中，股本總額為10000萬(wàn)股，每股面值為1元；資本公積為30000萬(wàn)元；盈余公積為6000萬(wàn)元；未分配利潤(rùn)為500萬(wàn)元）。2×18年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，股本與資本公積項(xiàng)目未發(fā)生變化。2×19年3月1日，甲公司董事會(huì)提出如下預(yù)案：①按2×18年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。②以2×18年12月31日的股本總額為基數(shù)，以資本公積（股本溢價(jià)）轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增4股，共計(jì)轉(zhuǎn)增4000萬(wàn)股。2×19年5月5日，甲公司召開(kāi)股東大會(huì)，審議批準(zhǔn)了董事會(huì)提出的預(yù)案，同時(shí)決定分派現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。2×19年6月10日，甲公司辦妥了上述資本公積轉(zhuǎn)增股本的有關(guān)手續(xù)。（2）2×19年度，甲公司發(fā)生凈虧損3142萬(wàn)元。（3）2×20年4月9日，甲公司股東大會(huì)決定以法定盈余公積彌補(bǔ)賬面累計(jì)未彌補(bǔ)虧損200萬(wàn)元。（“利潤(rùn)分配”、“盈余公積”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）（1）編制甲公司提取2×18年法定盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2×19年5月宣告分派現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司2×19年6月資本公積轉(zhuǎn)增股本的會(huì)計(jì)分錄。【答案】（1）甲公司提取2×18年法定盈余公積的會(huì)計(jì)分錄：借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積40貸：盈余公積——法定盈余公積40借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)40貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積40（2分）（2）甲公司2×19年5月宣告分派現(xiàn)金股利：借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利300貸：應(yīng)付股利300借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)300貸：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利300（2分）（3）甲公司2×19年6月資本公積轉(zhuǎn)增股本的會(huì)計(jì)分錄：借：資本公積4000貸：股本4000（2分）（4）甲公司2×19年度結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈虧損的會(huì)計(jì)分錄：七、甲公司于2×17年1月1日向其60名高級(jí)管理人員每人授予10萬(wàn)份股票期權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高級(jí)管理人員必須自權(quán)益工具授予日起在公司連續(xù)服務(wù)滿(mǎn)三年，即自2×19年12月31日起滿(mǎn)足可行權(quán)條件的員工可以行權(quán)。授予日每份期權(quán)的公允價(jià)值為5元。2×17年年底，甲公司的股價(jià)已經(jīng)大幅下跌，2×18年1月1日，甲公司管理層選擇減少期權(quán)的行權(quán)價(jià)格。在重新定價(jià)的當(dāng)天，原授予的每份期權(quán)的公允價(jià)值為1元，重新定價(jià)后的每份期權(quán)的公允價(jià)值為3元。因此，修改后每份期權(quán)的公允價(jià)值增加2元。2×17年12月31日，甲公司管理層估計(jì)將有10%的職工在3年內(nèi)離職。2×18年甲公司實(shí)際離職人數(shù)明顯少于管理層的預(yù)期，因此，2×18年12月31日，甲公司管理層將離職率修訂為5%。2×19年年底實(shí)際有55名職工行權(quán)。假定權(quán)益工具的公允價(jià)值的增加在新獎(jiǎng)勵(lì)的等待期內(nèi)攤銷(xiāo)。要求：計(jì)算2×17年、2×18年和2×19年每期計(jì)入管理費(fèi)用的金額?！敬鸢浮浚?）2×17年計(jì)入管理費(fèi)用的金額=60×（1-10%）×10×5×1/3=900（萬(wàn)元）。（2）2×18年12月31日累計(jì)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=60×（1-5%）×10×5×2/3+60×（1-5%）×10×2×1/2=2470（萬(wàn)元），2×18年計(jì)入管理費(fèi)用金額=2470-900=1570（萬(wàn)元）。（3）2×19年12月31日累計(jì)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=55×10×5×3/3+55×10×2×2/2=3850（萬(wàn)元），2×19年計(jì)入管理費(fèi)用的金額=3850-2470=1380（萬(wàn)元）。八、甲公司為我國(guó)國(guó)內(nèi)一家大型民營(yíng)企業(yè)，其發(fā)生的有關(guān)股權(quán)投資資料如下：資料（一）（1）2×19年由于國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)整，甲公司調(diào)整公司戰(zhàn)略方向，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍，以降低公司運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。2×19年初甲公司以銀行存款4000萬(wàn)元以及一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)（成本3800萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊1600萬(wàn)元，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元）為對(duì)價(jià)取得乙公司40%股權(quán)投資，對(duì)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響。投資當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，均為10800萬(wàn)元。（2）2×19年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1600萬(wàn)元，提取盈余公積160萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利400萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益稅后凈額600萬(wàn)元。（3）2×20年初甲公司以600萬(wàn)股普通股以及銀行存款1200萬(wàn)元取得乙公司32%股份，取得投資后，甲公司能夠?qū)σ夜旧a(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策進(jìn)行控制，甲公司發(fā)行股份于購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值為5.4元。原股權(quán)投資在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值為5300萬(wàn)元。購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值12800萬(wàn)元，賬面價(jià)值12600萬(wàn)元，差額由一批存貨導(dǎo)致。（4）2×20年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3800萬(wàn)元，提取盈余公積380萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利600萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)其他