商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第一頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日課程回顧：

數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算是以實(shí)物數(shù)量和進(jìn)價(jià)金額兩種指標(biāo)來(lái)反映商品流通過(guò)程及其結(jié)果的一種核算方法。主要用于核算商業(yè)批發(fā)企業(yè)的購(gòu)、銷、存業(yè)務(wù)活動(dòng)。第二頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日

*批發(fā)商業(yè)企業(yè)的特點(diǎn)：1．經(jīng)營(yíng)規(guī)模和業(yè)務(wù)活動(dòng)量較大，每次成交額亦大，經(jīng)營(yíng)品種規(guī)格復(fù)雜2．購(gòu)銷對(duì)象較廣，購(gòu)銷方式較多，異地交易比重大.3．商品交換方式和貨款結(jié)算方式較復(fù)雜.4．商品儲(chǔ)存多，且多數(shù)企業(yè)的商品存放地點(diǎn)和營(yíng)業(yè)場(chǎng)所不在一處，庫(kù)存商品按進(jìn)價(jià)記帳.第三頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日基于以上特點(diǎn)，批發(fā)企業(yè)應(yīng)采用數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算法，明細(xì)帳按商品品名、等級(jí)、規(guī)格設(shè)置。首先，我們應(yīng)該了解的是批發(fā)企業(yè)從哪里買？即批發(fā)企業(yè)商品流轉(zhuǎn)的來(lái)源—第四頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日第四章Part1第一節(jié)批發(fā)商品購(gòu)進(jìn)的核算批發(fā)企業(yè)購(gòu)進(jìn)是指批發(fā)企業(yè)為了轉(zhuǎn)賣，并通過(guò)貨幣結(jié)算取得商品的交易行為。向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位及個(gè)人購(gòu)進(jìn)企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部調(diào)撥………………接受外貿(mào)向工業(yè)、手工業(yè)和其他部門購(gòu)進(jìn)主要來(lái)源第五頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日第四章Part1第一節(jié)批發(fā)商品購(gòu)進(jìn)的核算本地商品購(gòu)進(jìn)是由商業(yè)企業(yè)向當(dāng)?shù)氐纳a(chǎn)企業(yè)或批發(fā)企業(yè)進(jìn)貨。異地商品購(gòu)進(jìn)是由商業(yè)企業(yè)向外地的生產(chǎn)企業(yè)或批發(fā)企業(yè)進(jìn)貨批發(fā)商品購(gòu)進(jìn)的業(yè)務(wù)程序本地購(gòu)進(jìn)異地購(gòu)進(jìn)第六頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日（一）

帳戶設(shè)置：

1．

在途物資（資產(chǎn)類）：核算購(gòu)入商品的采購(gòu)成本.購(gòu)入商品支付貨款時(shí)

入庫(kù)在途商品的采購(gòu)成本明細(xì)帳：按供貨單位、商品類別

2．

庫(kù)存商品（資產(chǎn)類）增

減結(jié)存明細(xì)帳：商品品種、等級(jí)、規(guī)格設(shè)置.

注：“庫(kù)存商品”均按進(jìn)價(jià)記帳.第七頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日（二）商品采購(gòu)成本的確定國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于國(guó)內(nèi)銷售和出口的商品，進(jìn)貨時(shí)所支付的價(jià)稅款扣除規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)增值稅款后的數(shù)額作為采購(gòu)成本，購(gòu)進(jìn)商品所發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用有三種處理方法。企業(yè)委托其他單位代理進(jìn)口的商品，其采購(gòu)成本為實(shí)際支付給代理單位的全部?jī)r(jià)稅款，扣除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)額。企業(yè)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，其采購(gòu)成本為支付的收購(gòu)價(jià)款扣除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅款后的數(shù)額。年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)的商品，無(wú)論是否取得增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅中抵扣而計(jì)入商品的采購(gòu)成本。第八頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日第一節(jié)商品購(gòu)進(jìn)的核算一、商品購(gòu)進(jìn)的一般業(yè)務(wù)程序(三)本地購(gòu)進(jìn)的一般業(yè)務(wù)程序本地商品購(gòu)進(jìn)是指商品流通企業(yè)從當(dāng)?shù)厣a(chǎn)企業(yè)或流通企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品的交易活動(dòng)。商品交接方式通常采用“提貨制”、“送貨制”；貨款結(jié)算方式常用支票、本票和商業(yè)匯票方式。本票：本票是一個(gè)人向另一個(gè)人簽發(fā)的，保證即期或定期或在可以確定的將來(lái)的時(shí)間，對(duì)某人或其指定人或持票人支付一定金額的無(wú)條件書(shū)面承諾。商業(yè)匯票：商業(yè)匯票是指由付款人或存款人（或承兌申請(qǐng)人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書(shū)人支付款項(xiàng)的一種票據(jù)

第九頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日

同城購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)核算程序業(yè)務(wù)部門收到供貨單位的專用發(fā)票，與合同核對(duì)相符后，填制收貨單，一式數(shù)聯(lián)，連同發(fā)票一并交儲(chǔ)運(yùn)部門提貨，并將發(fā)票和收貨單結(jié)算聯(lián)交財(cái)會(huì)部門，財(cái)會(huì)部門據(jù)以付款，儲(chǔ)運(yùn)部門提回商品驗(yàn)收入庫(kù)后，自留一聯(lián)收貨單登記商品保管賬，將一聯(lián)退回業(yè)務(wù)部門注銷合同，將收貨單入庫(kù)連送交財(cái)會(huì)部門，據(jù)以登記庫(kù)存商品賬戶。第十頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日（三）本地購(gòu)進(jìn)的核算1、憑證與商品同時(shí)（一般在同一天）到達(dá)，并辦理入庫(kù)：借：庫(kù)存商品——××商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)

貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等第十一頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日〖例3-1〗某商業(yè)企業(yè)向本市新海內(nèi)衣廠購(gòu)進(jìn)42支男棉毛衫1000包（一包10件），每包單價(jià)86元，計(jì)86,000元；進(jìn)項(xiàng)稅稅率17%，計(jì)14,620元。價(jià)稅合計(jì)100,620元，商品全部到達(dá)，并驗(yàn)收入庫(kù)。貨款以轉(zhuǎn)賬支票支付。財(cái)會(huì)部門根據(jù)倉(cāng)庫(kù)交來(lái)的“收貨單”和供貨單位的“專用發(fā)票”以及轉(zhuǎn)賬支票存根作會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存商品——42支男棉毛衫86,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）14,620貸：銀行存款100,620第十二頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日注：

小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入商品，或者從小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入商品取得普通發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅中抵扣，直接列為商品采購(gòu)成本?！祭?-1〗某商業(yè)企業(yè)是小規(guī)模納稅企業(yè)，向本市新海內(nèi)衣廠購(gòu)進(jìn)42支男棉毛衫1000包（一包10件），每包單價(jià)86元，計(jì)86,000元；進(jìn)項(xiàng)稅稅率17%，計(jì)14,620元。價(jià)稅合計(jì)100,620元，商品全部到達(dá)，并驗(yàn)收入庫(kù)。貨款以轉(zhuǎn)賬支票支付。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：庫(kù)存商品100620

貸：銀行存款100620第十三頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日

2、先支付貨款，后收到商品：2.1

收到了發(fā)票賬單，并據(jù)以支付了貨款，商品尚在運(yùn)輸途中或尚未入庫(kù)。支付貨款時(shí)：商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：在途物資——××公司應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)

貸：銀行存款借：庫(kù)存商品——××商品

貸：在途物資——××公司第十四頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日例：2月1日，上海交電公司向上海自行車廠購(gòu)進(jìn)400輛自行車，每輛200元，貨款共80000元，增值稅13600元，款項(xiàng)以商業(yè)匯票支付。借：在途物資——上海自行車廠80000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額13600

貸：應(yīng)付票據(jù)93600

商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品——自行車80000

貸：在途物資——上海自行車廠80000第十五頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日〖例3-1〗某商業(yè)企業(yè)向本市新海內(nèi)衣廠購(gòu)進(jìn)42支男棉毛衫1000包（一包10件），每包單價(jià)86元，計(jì)86,000元；進(jìn)項(xiàng)稅稅率17%，計(jì)14,620元。價(jià)稅合計(jì)100,620元。支付貨款，商品未到，其會(huì)計(jì)分錄如下：借：在途物資——新海廠86000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）14620貸：銀行存款100620商品到達(dá)后，驗(yàn)收入庫(kù)，再作會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品——42支男棉毛衫86000

貸：在途物資——新海廠86000第十六頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日2.2

按合同預(yù)付貨款，發(fā)票和商品均未到。根據(jù)購(gòu)銷合同，預(yù)付貨款時(shí)：結(jié)算貨款時(shí)：補(bǔ)付余款時(shí)：借：預(yù)付賬款——××公司補(bǔ)付金額

貸：銀行存款借：預(yù)付賬款——××公司預(yù)付金額

貸：銀行存款借：在途物資——××商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）進(jìn)貨費(fèi)用

貸：預(yù)付賬款——××公司全額價(jià)款第十七頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日〖例〗廣州某批發(fā)企業(yè)與廣州長(zhǎng)東公司簽訂購(gòu)銷合同，采購(gòu)A商品1000件,每件進(jìn)價(jià)200元，合同先預(yù)付50%貨款。一個(gè)月后長(zhǎng)東公司發(fā)出商品，結(jié)清貨款。①據(jù)購(gòu)銷合同,開(kāi)出“信匯”憑證預(yù)付貨款50%：②一個(gè)月后上海長(zhǎng)東公司發(fā)來(lái)A商品1000件，商品驗(yàn)收入庫(kù)。開(kāi)出信匯憑證支付余款。③補(bǔ)付余款時(shí)：借：庫(kù)存商品——A商品200,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34,000

貸：預(yù)付賬款——長(zhǎng)東公司234,000借：預(yù)付賬款——長(zhǎng)東公司100,000

貸：銀行存款100,000借：預(yù)付賬款——長(zhǎng)東公司134,000

貸：銀行存款134,000第十八頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日3、先收到商品，后（未）支付貨款：3.1①商品先到入庫(kù)，非月末不入賬。②憑證月末仍未到達(dá)。月末的賬務(wù)處理：下月初的賬務(wù)處理：實(shí)際收到憑證，支付貨款時(shí)：借：庫(kù)存商品——××商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款借：庫(kù)存商品——××商品估計(jì)價(jià)款

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款借：庫(kù)存商品——××商品紅字估計(jì)價(jià)款

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款紅字金額第十九頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日3.2收到商品，并已入庫(kù)，且發(fā)票賬單已到，用商業(yè)匯票支付貨款：商業(yè)匯票到期付款：借：庫(kù)存商品——××商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)匯票借：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)匯票

貸：銀行存款第二十頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日〖例3-1〗某商業(yè)企業(yè)向本市新海內(nèi)衣廠購(gòu)進(jìn)42支男棉毛衫1000包（一包10件），每包單價(jià)86元，計(jì)86,000元；進(jìn)項(xiàng)稅稅率17%，計(jì)14,620元。價(jià)稅合計(jì)100,620元。商品驗(yàn)收入庫(kù)，貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，則其會(huì)計(jì)分錄如下：

借：庫(kù)存商品——42支男棉毛衫86000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）14620

貸：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)匯票100620商業(yè)匯票到期付款，作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)匯票100620

貸：銀行存款100620第二十一頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日第一節(jié)商品購(gòu)進(jìn)的核算一、商品購(gòu)進(jìn)的一般業(yè)務(wù)程序(四)異地商品購(gòu)進(jìn)的一般業(yè)務(wù)程序異地商品購(gòu)進(jìn)是指商品流通企業(yè)從外地生產(chǎn)企業(yè)或流通企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品的交易活動(dòng)。其商品交接方式一般采用“發(fā)貨制”，結(jié)算方式多采用托收承付、委托收款、銀行匯票、商業(yè)匯票、匯兌等。銀行匯票：是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)，多用于辦理異地轉(zhuǎn)賬結(jié)算和支取現(xiàn)金，尤其在見(jiàn)票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。第二十二頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日第一節(jié)商品購(gòu)進(jìn)的核算一、商品購(gòu)進(jìn)的一般業(yè)務(wù)程序(二)異地商品購(gòu)進(jìn)的一般業(yè)務(wù)程序表3-1

收貨單銷貨單位：長(zhǎng)遠(yuǎn)工廠

201×年3月13日

存放倉(cāng)庫(kù)：1號(hào)庫(kù)

0453合同號(hào)碼

0102256430發(fā)票號(hào)碼

備注：

720004040合計(jì)

7200018004040臺(tái)

數(shù)碼相機(jī)

B402144030實(shí)收數(shù)

應(yīng)收數(shù)

金

額

單

價(jià)

數(shù)量

單位

品名

規(guī)格

貨號(hào)

驗(yàn)收：趙元麗制單：李明第二十三頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日

異地購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)核算程序第二十四頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日第四章（四）異地購(gòu)進(jìn)的核算1.托收憑證先到【例】某商業(yè)企業(yè)向天津百貨批發(fā)公司購(gòu)入香皂20000塊，單價(jià)2.20元，進(jìn)項(xiàng)稅稅率17%，價(jià)稅共計(jì)51480元，供貨單位代墊運(yùn)費(fèi)1000元，貨款結(jié)算采用“異地托收承付”結(jié)算方式。（1）接到銀行轉(zhuǎn)來(lái)天津百貨批發(fā)公司的托收憑證、“發(fā)貨單”結(jié)算聯(lián)和代墊運(yùn)費(fèi)清單，經(jīng)審核無(wú)誤，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：在途物資——天津百貨44000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7580進(jìn)貨費(fèi)用900貸：銀行存款52480（2）商品運(yùn)到，經(jīng)倉(cāng)庫(kù)點(diǎn)驗(yàn)入庫(kù)借：庫(kù)存商品——香皂44000貸：在途物資——天津百貨44000第二十五頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日例：上海木材公司向伊春林業(yè)局購(gòu)進(jìn)東北松原木50立方米，每立方米1200元，貨款60000元，增值稅10200元，運(yùn)費(fèi)3500元，采用托收承付結(jié)算。（1）商品采購(gòu)費(fèi)用列入商品采購(gòu)成本承付貨款時(shí)：借：在途物資——伊春林業(yè)局63255

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額10445

貸：銀行存款73700商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：庫(kù)存商品——圓木63255

貸：在途物資——伊春林業(yè)局63255第二十六頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日例：上海木材公司向伊春林業(yè)局購(gòu)進(jìn)東北松原木50立方米，每立方米1200元，貨款60000元，增值稅10200元，運(yùn)費(fèi)3500元，采用托收承付結(jié)算。（2）商品采購(gòu)費(fèi)用列入進(jìn)貨費(fèi)用承付貨款時(shí)：借：在途物資——伊春林業(yè)局60000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額10445

進(jìn)貨費(fèi)用——圓木3255

貸：銀行存款73700商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：庫(kù)存商品——圓木60000

貸：在途物資——伊春60000第二十七頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日第四章2.商品先到月末按暫估進(jìn)價(jià)借：庫(kù)存商品——香皂44000貸：應(yīng)付賬款——天津百貨44000（1）下月初對(duì)月末尚未付款的商品用紅字沖回。借：庫(kù)存商品——香皂44000貸：應(yīng)付賬款——天津百貨44000（2）接到銀行轉(zhuǎn)來(lái)托收憑證借：在途物資——天津百貨44000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7580進(jìn)貨費(fèi)用900貸：銀行存款52480同時(shí)，根據(jù)倉(cāng)庫(kù)“收貨單”和供貨單位的“專用發(fā)票”，審核無(wú)誤后借：庫(kù)存商品——香皂44000貸：在途物資——天津百貨44000第二十八頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日第四章3.托收憑證與商品同日到所謂托收憑證與商品同日到達(dá)，是指承付貨款和商品點(diǎn)驗(yàn)入庫(kù)手續(xù)可以在同一天內(nèi)辦完，不存在商品在途和不能承付貨款的情況，可以按本地商品購(gòu)進(jìn)核算方法作庫(kù)存商品處理。財(cái)會(huì)部門在接到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的托收憑證、“專用發(fā)票”、代墊運(yùn)費(fèi)清單和倉(cāng)庫(kù)送來(lái)的“收貨單”，經(jīng)審核無(wú)誤承付貨款，作會(huì)計(jì)分錄如下借：庫(kù)存商品——香皂44000進(jìn)貨費(fèi)用900應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7580貸：銀行存款52480第二十九頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日某批發(fā)企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品一批，價(jià)款10000元，增值稅1700元，運(yùn)費(fèi)200元，款以存款支付。單貨同到；單先到貨后到；貨先到單后到第三十頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日3．預(yù)付貨款購(gòu)進(jìn)商品采用預(yù)付貨款的方式購(gòu)進(jìn)商品，應(yīng)有業(yè)務(wù)部門根據(jù)購(gòu)貨合同的規(guī)定，填制“預(yù)付貨款審批單”，一式數(shù)聯(lián)，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，財(cái)務(wù)部門據(jù)以預(yù)付貨款，屆時(shí)，借記“預(yù)付貨款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶；收到供貨方專用發(fā)票和商品，付清賬款時(shí)，借記“在途物資”賬戶、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額”賬戶，貸記“預(yù)付賬款”賬戶、“銀行存款”賬戶等；等商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記“庫(kù)存商品”賬戶，貸“在途物資”賬戶。第三十一頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日例：上海黑色金屬公司向上海鋼鐵廠采購(gòu)圓鋼300噸，每噸2800元，根據(jù)合同規(guī)定先預(yù)付貨款30%，15天后交貨時(shí)，再支付70%。（1）2月1日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票252000元，預(yù)付上海鋼鐵廠300噸圓鋼30%的貨款，作分錄如下：借：預(yù)付賬款——上海鋼鐵廠252000

貸：銀行存款252000（2）2月16日，根據(jù)上海鋼鐵廠開(kāi)來(lái)的專用發(fā)票，扣除預(yù)付貨款后，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票1張，金額730800元，以支付其余70%貨款和全部增值稅額，作分錄如下：借：在途物資——上海鋼鐵廠840000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額142800

貸：預(yù)付賬款——上海鋼鐵廠252000

銀行存款730800（3）2月17日，儲(chǔ)運(yùn)部門轉(zhuǎn)來(lái)收貨單，貨已全部驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)商品采購(gòu)成本，作分錄如下：借：庫(kù)存商品——圓鋼類840000

貸：在途物資——上海鋼鐵廠840000第三十二頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日二、在途物資的明細(xì)分類核算第三十三頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日二、在途物資的明細(xì)分類核算第三十四頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日二、在途物資的明細(xì)分類核算商品采購(gòu)明細(xì)賬第三十五頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日二、在途物資的明細(xì)分類核算第三十六頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日（三）進(jìn)貨退出的核算是指商品購(gòu)進(jìn)驗(yàn)收入庫(kù)后，發(fā)現(xiàn)其品種、規(guī)格、質(zhì)量不符合同規(guī)定，再將商品退回給原供貨單位。在發(fā)生進(jìn)貨退出業(yè)務(wù)時(shí)，由供貨單位開(kāi)出紅字專用發(fā)票，企業(yè)收到后由業(yè)務(wù)部門據(jù)以填制“進(jìn)貨退出單”，通知儲(chǔ)運(yùn)部門發(fā)運(yùn)商品；財(cái)會(huì)部門根據(jù)儲(chǔ)運(yùn)部門轉(zhuǎn)來(lái)的“進(jìn)貨退出單”，據(jù)以進(jìn)行進(jìn)貨退出的核算。第三十七頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日第四章【例】某企業(yè)向外地購(gòu)入男襯衫500件，單價(jià)為10元，計(jì)貨款5000元，增值稅稅率17%，計(jì)850元，價(jià)稅合計(jì)5850元。貨款已承付，商品按整箱驗(yàn)收入庫(kù)，事后拆箱時(shí)發(fā)現(xiàn)該批商品中有女襯衫100件，與合同規(guī)定不符，經(jīng)與供貨單位聯(lián)系，同意退貨處理。（1）業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來(lái)紅字專用發(fā)票及“進(jìn)貨退出發(fā)貨單”，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款——××單位1170貸：庫(kù)存商品——女襯衫1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170（2）收到供貨單位退回貨款時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款1170貸：應(yīng)收賬款——××單位1170第三十八頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日（四）購(gòu)進(jìn)商品退、補(bǔ)價(jià)的核算由于商品價(jià)格多計(jì)或少計(jì)，或由于商品未正式定價(jià)，先按暫定價(jià)結(jié)算，日后多退少補(bǔ)等原因進(jìn)行的核算。（1）進(jìn)貨退價(jià)的核算（已付進(jìn)價(jià)﹥實(shí)際進(jìn)價(jià)，供貨方退還購(gòu)貨方）紅字沖減采購(gòu)成本、庫(kù)存商品成本

（2）進(jìn)貨補(bǔ)價(jià)的核算（已付進(jìn)價(jià)﹤實(shí)際進(jìn)價(jià)，購(gòu)貨方補(bǔ)付給銷貨方）藍(lán)字處理，增加采購(gòu)成本、庫(kù)存商品成本第三十九頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日第四章未售出或雖已售出但尚未結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：（1）進(jìn)貨退價(jià)借：銀行存款×××貸：庫(kù)存商品——××商品（采購(gòu)成本）×××應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）×××（2）進(jìn)貨補(bǔ)價(jià)借：庫(kù)存商品——××商品×××應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）×××貸：銀行存款第四十頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日（四)購(gòu)進(jìn)商品退補(bǔ)價(jià)的核算

如果上述商品已全部售出，并已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，應(yīng)該如何處理？思考題：?第四十一頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日第四章商品已售出，并已結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：（1）進(jìn)貨退價(jià)借：銀行存款×××貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×××應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）×××（2）進(jìn)貨補(bǔ)價(jià)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×××應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）×××貸：銀行存款×××第四十二頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日例：上海百貨公司向上海洗滌劑廠購(gòu)進(jìn)白貓洗衣粉1000箱，每箱34.3元，已錢貨兩訖。今收到上海洗滌廠開(kāi)來(lái)紅字更正發(fā)票，列明每箱應(yīng)為33.4元，應(yīng)退貨款900元，增值稅153元，退貨和退稅款尚未收到。（1）沖減商品采購(gòu)額和增值稅額借：在途物資——上海洗滌廠900

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額153

貸：應(yīng)收賬款——上海洗滌廠1053（2）同時(shí)沖減庫(kù)存商品的價(jià)值借：庫(kù)存商品——洗衣粉900

貸：在途物資——上海洗滌廠900第四十三頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日例：上海百貨公司向上海洗滌劑廠購(gòu)進(jìn)五洲洗衣粉1200箱，每箱30元，已錢貨兩訖。今收到上海洗滌廠更正發(fā)票，列明每箱應(yīng)為31元，應(yīng)補(bǔ)付貨款1200元，增值稅204元。（1）增加商品采購(gòu)額和增值稅額（2）同時(shí)增加庫(kù)存商品的價(jià)值借：在途物資——上海洗滌廠1200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額204

貸：應(yīng)付賬款——上海洗滌劑廠1404借：庫(kù)存商品——洗衣粉1200貸：在途物資——上海洗滌廠1200第四十四頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日第一節(jié)商品購(gòu)進(jìn)的核算(五)商品購(gòu)進(jìn)發(fā)生短缺和溢余的核算

企業(yè)商品發(fā)生短缺或溢余，在尚未批準(zhǔn)處理前，根據(jù)“商品購(gòu)進(jìn)溢余(短缺)報(bào)告單”，計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算。該賬戶為資產(chǎn)賬戶，用來(lái)核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但尚未查明原因或雖已查明原因但尚待批準(zhǔn)處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤虧、盤盈、毀損、溢余和短缺。其明細(xì)賬設(shè)置“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”。

第四十五頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日（五）購(gòu)進(jìn)商品發(fā)生溢余和短缺的核算

商品購(gòu)進(jìn)短缺溢余報(bào)告單第四十六頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日第一節(jié)商品購(gòu)進(jìn)的核算(五)商品購(gòu)進(jìn)發(fā)生短缺和溢余的核算借待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸發(fā)生盤盈、溢余、收益轉(zhuǎn)銷盤虧、短缺、損失

發(fā)生盤虧、短缺、損失轉(zhuǎn)銷盤盈、溢余、收益圖3-8待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶基本內(nèi)容圖

借方余額：表示尚未處理的凈損失資產(chǎn)類賬戶貸方余額：表示尚未處理的凈收益設(shè)置“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”明細(xì)賬第四十七頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日第四章1.購(gòu)進(jìn)商品發(fā)生溢余的核算【例】某商業(yè)企業(yè)從外地購(gòu)進(jìn)白砂糖2000千克，每千克3元，計(jì)價(jià)款6000元，增值稅稅率17%，計(jì)1020元，另供貨方墊付裝卸費(fèi)90元，采用托收承付結(jié)算方式結(jié)算貨款。（1）收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)托收憑證，經(jīng)審核無(wú)誤，承付貨款及裝卸費(fèi)。作會(huì)計(jì)分錄如下：借：在途物資——×單位6000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1020進(jìn)貨費(fèi)用90貸：銀行存款7110第四十八頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日第四章（2）商品運(yùn)到，經(jīng)點(diǎn)驗(yàn)實(shí)收數(shù)量為2050千克，溢余50千克，計(jì)價(jià)150元，原因待查。作會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存商品——砂糖6150貸：在途物資——×單位6000待處理財(cái)產(chǎn)損溢——砂糖150（3）經(jīng)查明原因，上項(xiàng)白砂糖溢余，其中20千克屬自然升溢，30千克屬供貨單位多發(fā)，經(jīng)與對(duì)方聯(lián)系，同意補(bǔ)作購(gòu)進(jìn)，貨款已匯出。按規(guī)定，運(yùn)輸途中商品自然升溢，應(yīng)作為本單位收益，作進(jìn)貨費(fèi)用處理。如屬供貨單位多發(fā)，應(yīng)與對(duì)方聯(lián)系，同意作為本企業(yè)購(gòu)進(jìn)的，根據(jù)供貨方補(bǔ)來(lái)的專用發(fā)票補(bǔ)付貨款及進(jìn)項(xiàng)稅額；如果不同意本企業(yè)購(gòu)進(jìn)，則轉(zhuǎn)為代管商品。按白砂糖溢余原因，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——砂糖150.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15.30貸：進(jìn)貨費(fèi)用60.00銀行存款105.30第四十九頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日第四章2.購(gòu)進(jìn)商品發(fā)生短缺的核算【例】仍用上例，設(shè)點(diǎn)驗(yàn)商品，實(shí)收數(shù)量為1950千克，短缺50千克，原因待查。（1）收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)托收憑證，經(jīng)審核無(wú)誤，承付貨款及裝卸費(fèi)。作會(huì)計(jì)分錄如下：借：在途物資——××單位6000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1020進(jìn)貨費(fèi)用90貸：銀行存款7110（2）商品運(yùn)到，經(jīng)點(diǎn)驗(yàn)實(shí)收數(shù)量為1950千克，短缺50千克，計(jì)價(jià)150元，原因待查，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存商品——砂糖5850待處理財(cái)產(chǎn)損溢——砂糖150貸：在途物資——××單位6000第五十頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日第四章（3）經(jīng)查明原因，上項(xiàng)白砂糖短缺，其中20千克系運(yùn)輸途中自然損耗；15千克為供貨方少發(fā)。經(jīng)與對(duì)方聯(lián)系，同意補(bǔ)發(fā)商品（商品已運(yùn)到）；另15千克屬運(yùn)輸單位責(zé)任事故，經(jīng)聯(lián)系，同意賠償損失。按規(guī)定，運(yùn)輸途中商品自然損耗，作進(jìn)貨費(fèi)用處理；供貨單位少發(fā)商品，經(jīng)與對(duì)方聯(lián)系，要求補(bǔ)發(fā)商品或退還貨款；事故損失屬于運(yùn)輸部門責(zé)任，應(yīng)由運(yùn)輸單位賠償；如屬責(zé)任人事故，應(yīng)由責(zé)任人負(fù)責(zé)賠償，轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”賬戶；屬于本企業(yè)責(zé)任，應(yīng)由企業(yè)作“管理費(fèi)用”處理。按白砂糖短缺原因，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：進(jìn)貨費(fèi)用——自然損耗70.20庫(kù)存商品——砂糖45.00其他應(yīng)收款——運(yùn)輸單位52.65貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——砂糖150.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17.85第五十一頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日第一節(jié)商品購(gòu)進(jìn)的核算(六)購(gòu)進(jìn)商品發(fā)生拒付貨款和拒收商品的核算1)銀行結(jié)算憑證到達(dá)后，填制“拒付理由書(shū)”送銀行，拒付貨款，不做賬務(wù)處理；2)商品到達(dá)拒收商品，登記“代管商品物資”賬戶。3.先拒付貨款，后拒收商品1)提出拒收商品，登記“代管商品物資”賬戶；2)待銀行結(jié)算憑證到達(dá)后，填制“拒付理由書(shū)”送銀行，拒付貨款。2.先拒收商品，后拒付貨款1)提出拒收商品，登記“代管商品物資”賬戶；2)將拒收商品的全部款項(xiàng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”借方，予以追回。1.先支付貨款，后拒收商品會(huì)計(jì)處理方法

表3-3第五十二頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日第四章1.貨款未付的處理【例】某企業(yè)向外地購(gòu)進(jìn)6尺床單1000條，單價(jià)26元，計(jì)貨款26000元，增值稅稅率17%，計(jì)4420元，價(jià)稅合計(jì)30420元，另供貨單位代墊運(yùn)費(fèi)200元。商品先到，發(fā)現(xiàn)其中有4尺床單100條，單價(jià)16元，與合同規(guī)格不符，拒絕收貨，暫作代管，其余900條，均已驗(yàn)收入庫(kù)，待收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)托收憑證，辦理部分拒付手續(xù)，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：在途物資——××單位23400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3998進(jìn)貨費(fèi)用180貸：銀行存款27578第五十三頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日2.貨款已承付的處理核算

例：某批發(fā)企業(yè)從外地購(gòu)進(jìn)音響100臺(tái)，單價(jià)2000元，增值稅額為34000元，另供貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)680元.A．接銀行托收憑證，專用發(fā)票等票據(jù)，審核無(wú)誤后，承付貨款.

借：在途物資—*單位

200680

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

34000

貸：銀行存款

234680第五十四頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日2.貨款已承付的處理核算

B．驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)20臺(tái)存在質(zhì)量問(wèn)題，拒收（與供方聯(lián)系，對(duì)方同意，并寄來(lái)紅字發(fā)票），其余80臺(tái)入庫(kù).20臺(tái)：拒收商品作為代供貨單位保管的商品，不能在“庫(kù)存商品”核算，應(yīng)計(jì)入“代管商品物資”備查簿.拒收20臺(tái)，記入“代管商品物資”借方.第五十五頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日2.貨款已承付的處理核算

b.收到紅字發(fā)票：

借：在途物資—*單位

40136

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

6800

貸：應(yīng)付賬款—*單位

46936或

借：應(yīng)收賬款—*單位

46936

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

6800

貸：在途物資

4013680臺(tái)：借：庫(kù)存商品—音響

160544

貸：在途物資—*單位

160544第五十六頁(yè)，共六十四頁(yè)，2022年，8月28日2.貨款已承付的處理核算

C．收到退回的款項(xiàng)：

借：銀行存款

46936貸：應(yīng)付賬款—*單位/應(yīng)收賬款

46936

（2）先拒付貨款，后拒收商品.（不作賬）

（記入“代管商品物資”）

（