3應收及預付款項

項目三應收及預付款項任務任務一：核算應收賬款

掌握商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓的賬務處理掌握采用應收賬款余額百分比法壞賬損失的賬務處理任務二：核算應收票據(jù)掌握應收票據(jù)及貼現(xiàn)業(yè)務的賬務處理任務三：預付賬款的核算掌握預付賬款的賬務處理

任務四：其他應收款的核算掌握備用金業(yè)務的賬務處理任務一應收賬款的核算見書本P24

1、應收賬款的定義

2、應收賬款的入賬價值

3、商業(yè)折扣的核算

4、現(xiàn)金折扣的核算

5、壞賬損失的核算

1.賬戶設(shè)置明細賬科目應收賬款戶名某公司年

月

日

記賬憑證

種類

號數(shù)

摘要

借方

核對號借或貨貸方余額

任務一：核算應收賬款

一、應收賬款的核算應收賬款入賬價值銷售商品的價款提供勞務的價款應收的增值稅款墊付的運費包裝費等

任務一：核算應收賬款

一、應收賬款的核算

1.賬戶設(shè)置

2.確定應收賬款的入賬價值3.商業(yè)折扣的核算商業(yè)折扣:在商品標價上給予一定的扣除。

任務一：核算應收賬款

入賬價值:按扣除商業(yè)折扣后的實際銷售額確認。3.商業(yè)折扣的核算4.現(xiàn)金折扣的核算現(xiàn)金折扣:企業(yè)賒銷商品，如果客戶在折扣期內(nèi)付

款，企業(yè)在總價款上給予一定優(yōu)惠。

任務一：核算應收賬款

信用條件含義2/101/20n/30自發(fā)票日期起，10天內(nèi)付款給予總價款2％的折扣自發(fā)票日期起，20天內(nèi)付款給予總價款1％的折扣自發(fā)票日期起，全部賬單價款在30天內(nèi)付清無折扣3.商業(yè)折扣的核算4.現(xiàn)金折扣的核算現(xiàn)金折扣=價款（不含增值稅）×折扣率

任務一：核算應收賬款

應收貨款=價款+增值稅款財務費用實收貨款=應收貨款-現(xiàn)金折扣應收賬款銀行存款5.壞賬損失的核算①壞賬與壞賬損失的概念

任務一：核算應收賬款

壞賬：指企業(yè)無法收回的應收款項。壞賬損失：由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失。

②壞賬損失的確認應收賬款出現(xiàn)下列情況之一的,可確認為壞賬：A.債務人破產(chǎn)，用其剩余資產(chǎn)償還后不能收回的部分；B.債務人死亡，用其遺產(chǎn)償還后不能收回部分；C.債務人逾期三年尚未歸還，或有證據(jù)表明回收可能性極小的應收賬款。

5.壞賬損失的核算①壞賬與壞賬損失的概念②壞賬損失的確認③壞賬準備的計提方法估計壞賬準備的方法

賬齡分析法銷貨百分比法

應收賬款余額百分比法

任務一：核算應收賬款

A、計提金額的計算年末應提應收賬款年提取前的壞賬壞賬準備的年末余額提取率準備貸方余額=—╳

B、采用“應收賬款余額百分比法”計提壞賬準備當計算結(jié)果為正數(shù)時

借:資產(chǎn)減值損失貸:壞賬準備

當計算結(jié)果為負數(shù)時，編制相反的會計分錄實際發(fā)生壞賬損失時借:壞賬準備貸:應收賬款

任務一：核算應收賬款

③壞賬準備的計提方法之應收賬款余額百分比法壞賬準備核算（T賬法）應收賬款壞賬準備AA×比例BB×比例期初期末期中CDEE為正

借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準備EE為負

借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準備E=B×比例-A×比例-D+C按承兌人不同

商業(yè)承兌匯票

銀行承兌匯票按是否帶息

帶息票據(jù)不帶息票據(jù)

任務二：核算應收票據(jù)

一、應收票據(jù)的含義及分類應收票據(jù)是企業(yè)因銷售商品或提供勞務收到的尚未兌現(xiàn)的票據(jù)。1、應收票據(jù)的計價應收票據(jù)一般按其面值計價，既以收到的應收票據(jù)的票面價值或票面金額入賬。2、賬戶設(shè)置借方應收票據(jù)（總賬）貸方企業(yè)收到開出、承兌的商業(yè)匯票

商業(yè)匯票兌現(xiàn)時收到的款項

尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票

任務二：核算應收票據(jù)

二、應收票據(jù)的核算3、不帶息票據(jù)的賬務處理出售商品、收到票據(jù)借:應收票據(jù)貸:主營業(yè)務收入應交稅費票據(jù)到期、收到票款借:銀行存款貸:應收票據(jù)票據(jù)到期、未收到款借:應收賬款貸:應收票據(jù)

任務二：核算應收票據(jù)

二、應收票據(jù)的核算1、應收票據(jù)的計價

2、賬戶設(shè)置

4、不帶息票據(jù)貼現(xiàn)的核算①貼現(xiàn)的含義

任務二：核算應收票據(jù)

應收票據(jù)貼現(xiàn)：是指票據(jù)持有人將未到期票據(jù)背書后提交銀行，銀行受理后，從票面金額中扣除按銀行貼現(xiàn)率計算的貼現(xiàn)息后，將余款付給持票人的行為，貼現(xiàn)目的是為了融通資金。

4、不帶息票據(jù)貼現(xiàn)的核算①貼現(xiàn)的含義

任務二：核算應收票據(jù)

②貼現(xiàn)的計算貼現(xiàn)息=票面金額×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期

（票據(jù)期限—持有期限）貼現(xiàn)所得=票面金額–

貼現(xiàn)息4、不帶息票據(jù)貼現(xiàn)的核算①貼現(xiàn)的含義

任務二：核算應收票據(jù)

②貼現(xiàn)的計算③貼現(xiàn)業(yè)務的會計核算

辦妥貼現(xiàn)，收到貼現(xiàn)所得……借:銀行存款（貼現(xiàn)所得）財務費用—利息（貼現(xiàn)息）貸:應收票據(jù)（面值）—某公司4、不帶息票據(jù)貼現(xiàn)的核算①貼現(xiàn)的含義

任務二：核算應收票據(jù)

②貼現(xiàn)的計算③貼現(xiàn)業(yè)務的會計核算

四達公司2011年10月16日將12月9日到期的面值為人民幣64350元的不帶息票據(jù)向工商銀行辦理貼現(xiàn)，銀行年貼現(xiàn)率為10%，請計算貼現(xiàn)金額并進行賬務處理。實訓10.1612.9貼現(xiàn)期=15+31+8=54天到期值=64350貼現(xiàn)息=64350×54/360×10%=965.25貼現(xiàn)凈額=64350-965.25=63384.75借：銀行存款63384.75財務費用965.25貸：應收票據(jù)64350

任務二：核算應收票據(jù)

應收票據(jù)備查簿

知識延伸

票據(jù)種類第頁

年日月摘要憑證號交易合同號憑票據(jù)基本情況票據(jù)號碼簽發(fā)日期票據(jù)金額到期日期票據(jù)利率承兌人及單位名稱背書人及單位名稱貼現(xiàn)日期利率凈額承兌日期金額轉(zhuǎn)讓日期受理單位票面金額實收金額一、預付賬款的含義

企業(yè)按購貨合同的規(guī)定，預付給供貨單位的貨款。二、預付賬款的核算

預付或補付貨款借:預付賬款—某公司貸:銀行存款企業(yè)收到貨物借:在途物資等賬戶應交稅費—應交增值稅貸:預付賬款—某公司企業(yè)收回多付款借:銀行存款貸:預付賬款—某公司

任務三：核算預付賬款

一、其他應收款的概念

其他應收款是企業(yè)除應收賬款、應收票據(jù)和預付賬款以外的各種應收、暫付款項，是企業(yè)非購銷活動發(fā)生的應收債權(quán)。

其他應收款賠款備用金為職工墊付款項存出保證金罰款二、其他應收款的核算（略）

任務四：核算其他應收款

ClicktoedittitlestyleClicktoedittitlestyle

ContentsThemeGallery

isaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.ClicktoedittitlestyleClicktoedittitlestyleClicktoedittitlestyleClicktoedittitlestyleThankYou!演講完畢，謝謝觀看！內(nèi)容總結(jié)項目三應收及預付款項。項目三應收及預付款項。任務一應收賬款的核算。明細賬?？颇繎召~款戶名某公司。借方。余額?，F(xiàn)金折扣:企業(yè)賒銷商品，如果客戶在折扣期內(nèi)付。實收貨款=應收貨款-現(xiàn)金折扣。①壞賬與壞賬損失的概念。①壞賬與壞賬損失的概念。壞賬：指企業(yè)無法收回的應收款項。壞賬損失：由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失。E=B×比例-A×比例-D+C。貼現(xiàn)息=票面金額×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期。