2021-2022年中級會計職稱之中級會計經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)試題庫和答案要點

2021-2022年中級會計職稱之中級會計經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)試題庫和答案要點單選題（共55題）1、（2020年真題）根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列票據(jù)行為中，屬于遠(yuǎn)期商業(yè)匯票獨有的是（）。A.背書B.出票C.承兌D.保證【答案】C2、（2020年真題）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于不征稅收入的是（）。A.股息收入B.國債利息收入C.財政撥款D.接受捐贈收入【答案】C3、某公司注冊資本為6000萬元，2015年該公司提取的法定公積金累計額為4000萬元，該公司擬用法定公積金轉(zhuǎn)增公司資本。根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，該公司法定公積金轉(zhuǎn)增資本的最高額為（）萬元。A.1000B.2500C.3000D.4000【答案】B4、（2021年真題）根據(jù)《民事訴訟法》的規(guī)定，下列關(guān)于第二審程序的表述中，不正確的是（）。A.第二審人民法院的判決和裁定是終審的判決和裁定B.當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)通過原審人民法院提交上訴狀C.只有第一審案件的當(dāng)事人才可以提起上訴D.當(dāng)事人對重審案件的判決和裁定不可以上訴【答案】D5、根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)法》的規(guī)定，國家出資企業(yè)的下列人員中，不由履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)任免的是（）。A.國有獨資公司的董事長B.國有資本參股公司的監(jiān)事C.國有獨資企業(yè)的經(jīng)理D.國有獨資企業(yè)的財務(wù)負(fù)責(zé)人【答案】B6、吳某與考上重點中學(xué)的12歲外甥孫某約定，將其收藏的一幅名畫贈與孫某。下列關(guān)于吳某與孫某之間贈與合同效力的表述中，符合合同法律制度規(guī)定的是（）。A.合同無效，因為孫某為限制民事行為能力人B.合同效力待定，因為吳某可以隨時撤銷贈與C.合同有效，因為限制民事行為能力人孫某可以簽訂純獲利益的合同D.合同效力待定，孫某的法定代理人有權(quán)在一個月內(nèi)追認(rèn)【答案】C7、下列有關(guān)票據(jù)行為中，直接導(dǎo)致票據(jù)無效的是（）。A.出票人在票據(jù)上的簽章不符合規(guī)定B.承兌人在票據(jù)上的簽章不符合規(guī)定C.無民事行為能力人在票據(jù)上的簽章不符合規(guī)定D.背書人在票據(jù)上的簽章不符合規(guī)定【答案】A8、收購人未按照本法規(guī)定履行上市公司收購的公告、發(fā)出收購要約義務(wù)的，責(zé)令改正，給予警告，并處以（）的罰款。A.十萬元以上一百萬元以下B.三十萬元以上三百萬元以下C.五十萬元以上五百萬元以下D.一百萬元以上一千萬元以下【答案】C9、根據(jù)《證券法》的規(guī)定，下列有關(guān)股票發(fā)行公司的信息中，應(yīng)當(dāng)公告的是（）。A.持有公司3%以上股份的股東發(fā)生變化B.公司減資的決定C.公司的監(jiān)事會主席發(fā)生變動D.股東大會決議被提議撤銷【答案】B10、關(guān)于股份有限公司的監(jiān)事會，下列表述中正確的是（）。A.監(jiān)事會成員必須全部由股東大會選舉產(chǎn)生B.監(jiān)事會每6個月至少召開一次會議C.公司高級管理人員可以兼任監(jiān)事D.監(jiān)事會成員任期3年，不得連任【答案】B11、（2018年真題）根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于股票發(fā)行價格的表述中，正確的是（）。A.股票發(fā)行價格只能與票面金額相同B.股票發(fā)行價格可以與票面金額相同，也可以低于票面金額，但不得超過票面金額C.股票發(fā)行價格可以與票面金額相同，也可以超過票面金額，但不得低于票面金額D.股票發(fā)行價格必須超過票面金額【答案】C12、出賣人就同一機(jī)動車訂立多重買賣合同，在買賣合同均有效的情況下，買受人均要求實際履行的，下列情形處理不正確的是（）。A.先行受領(lǐng)交付的買受人請求出賣人履行辦理所有權(quán)轉(zhuǎn)移登記手續(xù)等合同義務(wù)的，人民法院應(yīng)予支持B.均未受領(lǐng)交付，先行辦理所有權(quán)轉(zhuǎn)移登記手續(xù)的買受人請求出賣人履行交付標(biāo)的物等合同義務(wù)的，人民法院應(yīng)予支持C.均未受領(lǐng)交付，也未辦理所有權(quán)轉(zhuǎn)移登記手續(xù)，依法成立在先合同的買受人請求出賣人履行交付標(biāo)的物和辦理所有權(quán)轉(zhuǎn)移登記手續(xù)等合同義務(wù)的，人民法院應(yīng)予支持D.出賣人將標(biāo)的物交付給買受人之一，又為其他買受人辦理所有權(quán)轉(zhuǎn)移登記，已受領(lǐng)交付的買受人請求將標(biāo)的物所有權(quán)登記在自己名下的，人民法院不予支持【答案】D13、甲股份有限公司于2019年2月在上海證券交易所上市。該公司有關(guān)人員的下列股份轉(zhuǎn)讓行為中，不符合規(guī)定的是（）。A.監(jiān)事趙某2019年3月將其所持有的本公司股份總數(shù)的25％轉(zhuǎn)讓B.董事錢某2020年8月將其所持有的本公司全部股份800股一次性轉(zhuǎn)讓C.董事孫某2020年5月將其所持有的本公司股份總數(shù)的25％轉(zhuǎn)讓D.經(jīng)理李某2020年1月離職，8月轉(zhuǎn)讓其所持有的本公司所有股份【答案】A14、（2013年）甲企業(yè)向乙銀行貸款時，以其現(xiàn)有的以及將有的生產(chǎn)設(shè)備、原材料、半成品、成品一并抵押給乙銀行，雙方簽訂了書面抵押合同，但未辦理抵押登記，抵押期間，甲企業(yè)未經(jīng)乙銀行同意，以合理價格將一臺生產(chǎn)設(shè)備出賣給不知道該設(shè)備已抵押的丙公司，錢貨兩清。后甲企業(yè)到期無力償還貸款，根據(jù)擔(dān)保法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于乙銀行能否對已出賣的生產(chǎn)設(shè)備主張抵押權(quán)的表述中，正確的是（）。A.不能主張，乙銀行的抵押權(quán)不能對抗正常經(jīng)營活動中已支付合理價款并取得抵押財產(chǎn)的買受人B.不能主張，乙銀行的抵押權(quán)因未辦理抵押登記而未設(shè)立C.可以主張，因甲企業(yè)未經(jīng)乙銀行同意處分抵押物，屬于無效行為D.可以主張，乙銀行的抵押權(quán)雖未經(jīng)登記，但已設(shè)立，只是不得對抗善意第三人【答案】A15、根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，證券公司實施的下列行為中，屬于合法行為的是（）。A.甲證券公司得知某上市公司正在就重大資產(chǎn)重組進(jìn)行談判，在信息未公開前，大量買入該上市公司的股票B.乙證券公司為牟取傭金收入，誘使客戶進(jìn)行不必要的證券買賣C.丙證券公司集中資金優(yōu)勢連續(xù)買入某上市公司股票，造成該股票價格大幅上漲D.丁證券公司購入其包銷售后剩余股票【答案】D16、下列各項中，不屬于民事法律關(guān)系主體的是（）。A.合伙企業(yè)B.有限責(zé)任公司C.公益性社會團(tuán)體D.智能機(jī)器人【答案】D17、（2015年真題）甲公司為乙公司的股東，投資成本為200萬元，占乙公司股權(quán)比例10%。乙公司累計未分配利潤和累計盈余公積為1800萬元，甲公司轉(zhuǎn)讓該項股權(quán)公允價格為500萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬元。A.120B.180C.200D.300【答案】D18、甲企業(yè)是國家出資企業(yè)。根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)法》的規(guī)定，下列各項中，不屬于甲企業(yè)關(guān)聯(lián)方的是（）。A.甲企業(yè)的董事B.甲企業(yè)的監(jiān)事C.甲企業(yè)的高級管理人員D.甲企業(yè)的普通職工【答案】D19、2017年4月1日，甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式向未上市的取得高新技術(shù)企業(yè)資格的乙公司（該公司屬于中小企業(yè)）投資120萬元，股權(quán)持有至2019年6月1日。甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2019年利潤總額為1500萬元，假定甲企業(yè)本年度不存在其他納稅調(diào)整事項，甲企業(yè)2019年應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。A.375B.354C.345D.291【答案】B20、下列情形中，當(dāng)事人可以提起民事訴訟的是（）。A.甲某日被人從背后打傷，經(jīng)過查看監(jiān)控錄像查到侵害人是鄰居乙B.甲乙因為買賣合同發(fā)生糾紛，且在買賣合同中約定了有效的仲裁條款C.甲當(dāng)眾將乙打傷，丙路見不平，于是丙向法院起訴要求甲向乙賠償D.甲對市場監(jiān)督管理部門對其做出的處罰決定不服【答案】A21、根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，當(dāng)公司出現(xiàn)特定情形，繼續(xù)存續(xù)會使股東利益受到重大損失，通過其他途徑不能解決，持有公司全部股東表決權(quán)10％以上的股東提起解散公司訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)受理。下列各項中，屬于此類特定情形的是（）。A.甲有限責(zé)任公司連續(xù)2年嚴(yán)重虧損，已瀕臨破產(chǎn)B.乙有限責(zé)任公司由大股東控制，連續(xù)4年不分配利潤C(jī).丙有限責(zé)任公司股東之間發(fā)生矛盾，持續(xù)3年無法召開股東會，經(jīng)營管理發(fā)生嚴(yán)重困難D.丁有限責(zé)任公司2年來一直拒絕小股東查閱公司會計賬簿的請求【答案】C22、（2013年真題）根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，有限合伙人出現(xiàn)一定情形時當(dāng)然退伙，下列不屬于有限合伙人當(dāng)然退伙情形的是（）。A.有限合伙人喪失民事行為能力B.有限合伙人死亡C.有限合伙人被宣告破產(chǎn)D.有限合伙人在合伙企業(yè)中的全部財產(chǎn)份額被人民法院強(qiáng)制執(zhí)行【答案】A23、（2021年真題）下列關(guān)于民事行為能力的表述中,不正確的是（）。A.6周歲的趙某將其家中價值2000元的玩具贈與同學(xué)的法律行為無效B.10周歲的孫某接受其父親同事贈與的200元紅包,必須征得孫某法定代理人的同意C.12周歲的李某單獨購買價格為10元的練習(xí)冊的法律行為有效D.25周歲的錢某不能辨認(rèn)自己的行為，用價值5000元的手機(jī)換取1顆棒棒糖的法律行為無效【答案】B24、甲、乙、丙三兄弟共同繼承一座古董玉雕，由甲保管。甲擅自將該玉雕以市場價出賣給丁并已交付，丁對該玉雕的共有權(quán)屬關(guān)系并不知情。根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是（）。A.丁取得該玉雕的所有權(quán)，但須以乙和丙均追認(rèn)為前提B.無論乙和丙追認(rèn)與否，丁均不能取得該玉雕的所有權(quán)C.無論乙和丙追認(rèn)與否，丁均可取得該玉雕的所有權(quán)D.經(jīng)乙和丙中一人追認(rèn)，丁即可取得該玉雕的所有權(quán)【答案】C25、甲公司與乙公司簽訂買賣合同，合同約定：甲公司向乙公司出售原材料一批。于2020年2月15日交付，交付的同時乙公司支付貨款。2月15日。甲公司欲交付原材料，要求乙公司支付貨款，乙公司拒絕支付，甲公司遂停止交付貨物。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，甲公司的行為屬于（）。A.行使同時履行抗辯權(quán)B.行使不安抗辯權(quán)C.行使先訴抗辯權(quán)D.行使后履行抗辯權(quán)【答案】A26、11周歲的張某未事先征得法定代理人的同意，將其價值3000元的學(xué)習(xí)機(jī)贈送給同學(xué)李某。該贈與的效力為（）。A.可撤銷B.有效C.無效D.效力待定【答案】D27、甲公司因抗稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以所納稅款的3倍罰款，甲公司認(rèn)為處罰過重，為此與稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生爭議，其解決爭議應(yīng)當(dāng)選擇的方式是（）。A.行政訴訟B.民事訴訟C.行政復(fù)議D.仲裁【答案】C28、根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，合同生效后，當(dāng)事人就價款或報酬約定不明確的，無法協(xié)議補(bǔ)充，亦無法按照合同有關(guān)條款或者交易習(xí)慣確定，則按照市場價格履行；依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價或者政府指導(dǎo)價的，按照規(guī)定履行。該市場價格的確定標(biāo)準(zhǔn)是（）。A.訂立合同時履行地的市場價格B.訂立合同時簽訂地的市場價格C.履行合同時交貨地的市場價格D.履行合同時簽訂地的市場價格【答案】A29、（2018年真題）3月1日，甲公司經(jīng)理趙某在產(chǎn)品洽談會上遇見錢某，錢某告知趙某其所在公司欲出售一批鋼材，趙某要求錢某給甲公司發(fā)一份要約。3月2日，錢某用快遞給甲公司發(fā)出要約，收件人為趙某。3月3日，快遞被送達(dá)甲公司傳達(dá)室。3月5日，趙某出差歸來，傳達(dá)室將快遞送給趙某。3月6日，趙某拆閱快遞內(nèi)容。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，該要約生效的時間是（）。A.3月6日B.3月2日C.3月5日D.3月3日【答案】D30、（2019年真題）王某向張某購買一臺電腦，與張某約定一個月后由李某支付電腦價款。一個月后，李某未支付電腦價款。下列關(guān)于張某請求承擔(dān)違約責(zé)任的表述中，正確的是（）。A.請求王某或李某承擔(dān)B.請求李某承擔(dān)C.請求王某承擔(dān)D.請求王某和李某共同承擔(dān)【答案】C31、（2018年）根據(jù)保險法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于保險經(jīng)紀(jì)人的表述中，正確的是（）。A.保險經(jīng)紀(jì)人是專門從事保險經(jīng)紀(jì)活動的個人B.保險經(jīng)紀(jì)人是投保人的代理人C.保險經(jīng)紀(jì)人是保險人的代理人D.保險經(jīng)紀(jì)人可以依法收取傭金【答案】D32、（2018年真題）根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于股票發(fā)行價格的表述中，正確的是（）。A.股票發(fā)行價格只能與票面金額相同B.股票發(fā)行價格可以與票面金額相同，也可以低于票面金額，但不得超過票面金額C.股票發(fā)行價格可以與票面金額相同，也可以超過票面金額，但不得低于票面金額D.股票發(fā)行價格必須超過票面金額【答案】C33、甲公司因生產(chǎn)需要，準(zhǔn)備購入一套大型生產(chǎn)設(shè)備。4月1日，甲公司向乙設(shè)備廠發(fā)出了一份詳細(xì)的書面要約，并在要約中注明：請貴公司于4月20日前答復(fù)，否則該要約將失效。該要約到達(dá)乙設(shè)備廠后，甲公司擬撤銷該要約。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于該要約能否撤銷的表述中，正確的是（）。A.該要約可以撤銷，只要乙設(shè)備廠尚未發(fā)出承諾B.該要約可以撤銷，只要乙設(shè)備廠的承諾尚未到達(dá)甲公司C.該要約可以撤銷，只要乙設(shè)備廠尚未為履行合同做準(zhǔn)備工作D.該要約不得撤銷，因為要約人在要約中確定了承諾期限【答案】D34、根據(jù)國有資產(chǎn)管理法律制度的規(guī)定，除另有規(guī)定外，國家出資企業(yè)的下列人員中，不由履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)任免的是（）。A.國有獨資公司的董事長B.國有資本參股公司的監(jiān)事C.國有獨資企業(yè)的經(jīng)理D.國有獨資企業(yè)的財務(wù)負(fù)責(zé)人【答案】B35、同一財產(chǎn)向兩個以上的債權(quán)人抵押的，下列關(guān)于拍賣、變賣抵押財產(chǎn)所得的價款清償?shù)恼f法中不符合規(guī)定的是（）。A.抵押權(quán)未登記的先于已登記的受償B.抵押權(quán)已登記的，按照登記的時間先后順序清償C.抵押權(quán)未登記的，按照債權(quán)比例清償D.抵押權(quán)已登記的先于未登記的受償【答案】A36、（2017年真題）投保人申報的被保險人年齡不真實，并且其真實年齡不符合合同約定的年齡限制的，關(guān)于保險人可否解除合同的下列表述中，符合保險法律制度規(guī)定的是（）。A.可以解除合同，并退還保險費(fèi)B.可以解除合同，并要求投保人承擔(dān)違約責(zé)任C.可以解除合同，并按照合同約定退還保險單的現(xiàn)金價值D.不可以解除合同，但可要求投保人按照真實年齡調(diào)整保險費(fèi)【答案】C37、某事業(yè)單位擬采購一種特定的技術(shù)服務(wù)，經(jīng)向社會公開招標(biāo)沒有合格標(biāo)的，在此情形下，該事業(yè)單位可以采用的采購方式是（）。A.詢價B.邀請招標(biāo)C.競爭性談判D.單一來源采購【答案】C38、納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費(fèi)用?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定對關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實的，調(diào)整方法不正確的是（）。A.成本分割法B.再銷售價格法C.交易凈利潤法D.利潤分割法【答案】A39、根據(jù)信托法律制度規(guī)定，下列選項中，信托財產(chǎn)不可以強(qiáng)制執(zhí)行的是（）。A.房屋已經(jīng)抵押后，設(shè)立房產(chǎn)信托，抵押權(quán)人依法實現(xiàn)抵押權(quán)B.設(shè)立房產(chǎn)信托后，出租該房屋應(yīng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)C.設(shè)立房產(chǎn)信托后，受托人依據(jù)信托目的而設(shè)立的房產(chǎn)抵押，債權(quán)人要求實現(xiàn)抵押權(quán)的D.受托人發(fā)生的與信托財產(chǎn)無關(guān)的個人債務(wù)不足清償【答案】D40、（2021年真題）根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，當(dāng)事人就有關(guān)合同內(nèi)容約定不明確的，可以協(xié)議補(bǔ)充，不能達(dá)成補(bǔ)充協(xié)議的，按照合同有關(guān)條款或者交易習(xí)慣確定，仍不能確定的，適用法定規(guī)則。下列關(guān)于該法定規(guī)則的表述中，正確的是（)。A.履行費(fèi)用的負(fù)擔(dān)不明確的，由接受履行一方承擔(dān)B.履行方式不明確的，按照有利于實現(xiàn)合同目的的方式履行C.履行地點不明確，給付貨幣的，在支付貨幣一方所在地履行D.價款或者報酬不明確的，按照履行合同履行地的市場價格履行【答案】B41、（2021年真題）根據(jù)《民法典》的規(guī)定，以下列財產(chǎn)設(shè)定抵押的，抵押權(quán)自登記時設(shè)立的是（）。A.正在建造的廠房B.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船C.未加工的鋼管D.挖掘機(jī)【答案】A42、（2017年真題）甲公司購買乙公司一批特定貨物，約定甲公司于5月6日到乙公司倉庫提貨。由于甲公司疏忽，當(dāng)日未安排車輛提貨，次日凌晨乙公司倉庫遭雷擊起火，該批特定貨物全部被燒毀，下列關(guān)于該批特定貨物損失承擔(dān)的表述中，符合合同法律制度規(guī)定的是（）。A.甲公司承擔(dān)貨物損失，因其未按約定時間提貨B.乙公司承擔(dān)貨物損失，因為貨物仍在其控制之下C.甲公司和乙公司分擔(dān)貨物損失，因為雙方都沒有過錯D.乙公司承擔(dān)貨物損失，因為貨物所有權(quán)沒有轉(zhuǎn)移【答案】A43、（2019年真題）甲有限責(zé)任公司（下稱“甲公司”）由張某、李某、王某、趙某四人出資設(shè)立，四人出資比例分別是10%、15%、20%、55%，公司章程對議事規(guī)則和表決權(quán)的行使未作特別規(guī)定。甲公司召開股東會會議，就增加注冊資本事項進(jìn)行表決。下列關(guān)于股東會就該事項決議的表述中，正確的是（）。A.李某和趙某同意即可通過決議B.張某、李某、王某三人同意即可通過決議C.必須四人都同意才能通過決議D.趙某同意即可通過決議【答案】A44、（2016年真題）2014年，甲公司決定由本公司科研人員張某負(fù)責(zé)組建團(tuán)隊進(jìn)行一項發(fā)明創(chuàng)造。2016年4月，張某帶領(lǐng)其團(tuán)隊完成了該項任務(wù)。根據(jù)專利法律制度的規(guī)定，下列主體中，有權(quán)為該項發(fā)明創(chuàng)造申請專利的是（）。A.甲公司B.張某C.張某組建的團(tuán)隊D.張某及張某組建的團(tuán)隊【答案】A45、（2017年真題）2014年10月，向某為自己18歲的兒子投保了一份以死亡為給付保險金條件的保險合同。2017年向某的兒子因抑郁自殺身亡，向某要求保險公司給付保險金。下列關(guān)于保險公司承擔(dān)責(zé)任的表述中，符合保險法律制度規(guī)定的是（）。A.保險公司應(yīng)承擔(dān)給付保險金的責(zé)任B.保險公司不承擔(dān)給付保險金的責(zé)任，但應(yīng)退還保險單的現(xiàn)金價值C.保險公司不承擔(dān)給付保險金的責(zé)任，也不退還保險單的現(xiàn)金價值D.保險公司不承擔(dān)給付保險金的責(zé)任，也不退還保險費(fèi)【答案】A46、甲向乙借款5萬元，還款期限6個月，丙作保證人，約定丙承擔(dān)保證責(zé)任直至甲向乙還清本息為止。丙的保證責(zé)任期間為（）。A.主債務(wù)履行期屆滿之日起6個月B.借款發(fā)生之日起2年C.借款發(fā)生之日起6個月D.主債務(wù)履行期屆滿之日起2年【答案】D47、來翔古玩店發(fā)布公告，稱本店于2018年1月10日欲拍賣一件古玩。來翔古玩店的該行為屬于（）。A.要約邀請B.普通公告C.要約D.承諾【答案】A48、根據(jù)信托法律制度，下列各項中，不屬于信托委托人的權(quán)利的是（）。A.對受托人的解任權(quán)B.信托管理、處分的知情權(quán)C.信托財產(chǎn)管理方法的變更權(quán)D.對信托財產(chǎn)的處分權(quán)【答案】D49、證券的發(fā)行、交易活動的當(dāng)事人具有平等的法律地位，應(yīng)當(dāng)遵守的原則不包括()。A.自愿B.有償C.無償D.誠實信用【答案】C50、（2016年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，主要提供電信服務(wù)。2020年12月，甲公司提供語音通話服務(wù)取得不含稅銷售額100萬元，提供互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)取得不含稅銷售額80萬元。甲公司對不同種類服務(wù)的銷售額分別核算。甲公司當(dāng)月的銷項稅額為（）萬元。A.13.8B.10.8C.23.4D.16.2【答案】A51、王某、劉某共同出資設(shè)立了甲有限責(zé)任公司，注冊資本為10萬元，下列關(guān)于甲公司組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的表述中，不符合公司法律制度規(guī)定的是（）。A.甲公司決定不設(shè)董事會，由王某擔(dān)任執(zhí)行董事B.甲公司決定不設(shè)監(jiān)事會，由劉某擔(dān)任監(jiān)事C.甲公司決定由執(zhí)行董事王某兼任經(jīng)理D.甲公司決定由執(zhí)行董事王某兼任監(jiān)事【答案】D52、（2020年真題）根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于普通合伙企業(yè)設(shè)立的表述中，正確的是（）。A.合伙人只能為自然人B.合伙人不得用勞務(wù)出資C.合伙協(xié)議可以采取口頭形式D.合伙企業(yè)名稱應(yīng)當(dāng)標(biāo)有“普通合伙”字樣【答案】D53、（2021年真題）2021年5月，甲上市公司擬收購本公司股份用于實施員工持股計劃。下列關(guān)于該公司股份收購的表述中，正確的是（）。A.該公司在此次收購后合計持有的本公司股份數(shù)可以達(dá)到本公司已發(fā)行股份總額的20%B.該收購計劃可以由董事會授權(quán)董事長決定C.該公司應(yīng)當(dāng)通過公開的集中交易方式進(jìn)行此次收購D.該公司收購的股份可以在收購后第5年轉(zhuǎn)讓給公司員工【答案】C54、甲公司欠乙公司貨款500萬元不能償還，乙公司幾次催要，甲公司均以無財產(chǎn)可供償還為由拒絕償還。后乙公司得知丙公司欠甲公司1000萬元，甲公司怠于行使債權(quán)，乙公司遂向法院提起代位權(quán)訴訟。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列說法正確的是（）。A.乙公司應(yīng)當(dāng)將丙公司列為代位權(quán)訴訟中的被告B.乙公司行使代位權(quán)應(yīng)當(dāng)取得甲公司的同意C.如果乙公司勝訴，甲公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)訴訟費(fèi)用D.若甲公司發(fā)出書面通知給丙公司，則不能界定為怠于行使【答案】A55、（2017年真題）根據(jù)保險法律制度的規(guī)定，保險人解除合同的權(quán)利，自保險人知道有解除事由之日起超過一定期限不行使而消滅，該期限是（）。A.1年B.30日C.2年D.3個月【答案】B多選題（共26題）1、甲、乙、丙三人共同出資設(shè)立A公司，在設(shè)立過程中甲、乙、丙分別以公司的名義，向B公司購買了若干輛公司用車未付款，簽訂了一整層寫字樓的租賃合同，購買了若干臺電腦。后因各種原因（非發(fā)起人過錯），導(dǎo)致公司未能成立，以下關(guān)于公司設(shè)立失敗債務(wù)及費(fèi)用承擔(dān)正確的有（）。A.對于設(shè)立過程產(chǎn)生的債務(wù)由甲乙丙承擔(dān)連帶責(zé)任B.B公司只能向有過錯導(dǎo)致公司不能成立的發(fā)起人要求清償債務(wù)C.如果甲對外承擔(dān)了責(zé)任后，可請求乙丙分擔(dān)D.如果因為甲的過錯導(dǎo)致公司不能成立，乙、丙有權(quán)向法院申請要求甲承擔(dān)責(zé)任【答案】ACD2、（2016年）根據(jù)企業(yè)所得稅的法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列支出中，在計算應(yīng)納稅所得額時實行加計扣除的有（）。A.購置用于環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的投資額B.為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生的尚未形成無形資產(chǎn)而計入當(dāng)期損益的研究開發(fā)費(fèi)用C.安置殘疾人員所支付的工資D.贊助支出【答案】BC3、（2010年）下列關(guān)于公司利潤分配的表述中，符合公司法律制度的有（）A.公司持有的本公司股份不得分配利潤B.公司發(fā)生重大虧損，稅后利潤不足彌補(bǔ)的，可用公司的資本公積金彌補(bǔ)C.公司的任意公積金可轉(zhuǎn)增為公司資本D.公司章程可以規(guī)定股東對公司可分配利潤的分配比例【答案】ACD4、（2015年）根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，以下列權(quán)利出質(zhì)的，質(zhì)權(quán)自交付權(quán)利憑證時設(shè)立的有（）。A.基金份額B.注冊商標(biāo)專用權(quán)C.倉單D.存款單【答案】CD5、根據(jù)民事訴訟法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于公開審判制度的表述中，正確的有（）。A.涉及商業(yè)秘密的民事案件應(yīng)當(dāng)不公開審理B.離婚案件應(yīng)當(dāng)不公開審理C.涉及國家秘密的民事案件應(yīng)當(dāng)不公開審理D.涉及個人隱私的民事案件應(yīng)當(dāng)不公開審理【答案】CD6、（2020年真題）應(yīng)當(dāng)先履行債務(wù)的合同當(dāng)事人，有確切證據(jù)證明對方當(dāng)事人具有的下列情形中，可以行使不安抗辯權(quán)的有（）。A.轉(zhuǎn)移財產(chǎn)、抽逃資金，以逃避債務(wù)B.喪失商業(yè)信譽(yù)C.經(jīng)營狀況嚴(yán)重惡化D.變更經(jīng)營方式【答案】ABC7、根據(jù)《民法典》的規(guī)定，下列合同中，應(yīng)當(dāng)采用書面形式訂立的有（）。A.技術(shù)開發(fā)合同B.建設(shè)工程合同C.融資租賃合同D.自然人之間的借款合同【答案】ABC8、某股份有限公司首次公開發(fā)行股票6000萬股，下列情形屬于發(fā)行失敗的有（）。A.包銷期限屆滿，向投資者出售的股票數(shù)量為2000萬股B.包銷期限屆滿，向投資者出售的股票數(shù)量為3000萬股C.代銷期限屆滿，向投資者出售的股票數(shù)量為3000萬股D.代銷期限屆滿，向投資者出售的股票數(shù)量為4000萬股【答案】CD9、（2014年）甲公司向乙公司訂購了一套生產(chǎn)設(shè)備，雙方簽訂的買賣合同中對設(shè)備的型號、規(guī)格、質(zhì)量等做了明確約定，但未約定質(zhì)量檢驗期間。甲公司收到設(shè)備后，因故一直未使用，亦未支付剩余貨款。收到貨物兩年后，甲公司才開始使用該設(shè)備，卻發(fā)現(xiàn)該設(shè)備的質(zhì)量與合同約定不符。當(dāng)乙公司要求甲公司支付剩余貨款時，甲公司以設(shè)備質(zhì)量不合格為由拒絕，并要求乙公司承擔(dān)違約責(zé)任。A.因未在法定期間內(nèi)提出質(zhì)量異議，甲公司應(yīng)當(dāng)向乙公司支付剩余貨款B.雖未在法定期間內(nèi)提出質(zhì)量異議，但因設(shè)備存在質(zhì)量問題，甲公司有權(quán)拒付剩余貨款C.因設(shè)備質(zhì)量不合格，甲公司有權(quán)要求乙公司承擔(dān)違約責(zé)任D.因未在法定期間內(nèi)提出質(zhì)量異議，甲公司無權(quán)要求乙公司承擔(dān)違約責(zé)任【答案】AD10、甲承租乙的住房，租期未滿，乙有意將該住房出售。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的有（）。A.乙應(yīng)在出售之前的合理期限內(nèi)通知甲，甲在同等條件下享有優(yōu)先購買權(quán)B.乙履行通知義務(wù)后，如果甲在15日內(nèi)未明確表示購買的，則甲不得主張優(yōu)先購買權(quán)C.如果乙的弟弟丁想要購買該住房，則甲不得主張優(yōu)先購買權(quán)D.如果乙的表弟戊想要購買該住房，則甲不得主張優(yōu)先購買權(quán)【答案】ABC11、甲公司擬面向合格投資者公開發(fā)行公司債券。根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，在投資者均具備相應(yīng)的風(fēng)險識別和承擔(dān)能力，知悉并自行承擔(dān)公司債券的投資風(fēng)險的情況下，下列選項所述投資者中，符合規(guī)定的有（）。A.經(jīng)相應(yīng)金融監(jiān)管部門批準(zhǔn)設(shè)立的A商業(yè)銀行B.合格境外機(jī)構(gòu)投資者C.名下金融資產(chǎn)為人民幣250萬元的個人投資者王某D.凈資產(chǎn)為人民幣1500萬元的B合伙企業(yè)【答案】ABD12、2018年6月，甲、乙、丙、丁四人共同出資設(shè)立了A有限合伙企業(yè)（以下簡稱“A企業(yè)”），甲、乙是普通合伙人，丙、丁是有限合伙人。2019年2月，甲不幸遭遇車禍身亡（已知甲并無繼承人）。4月，丙因個人原因退出合伙企業(yè)，分回財產(chǎn)20萬元，戊以普通合伙人的身份加入A有限合伙企業(yè)。根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，以下表述正確的有（）。A.普通合伙人甲身亡，甲當(dāng)然退伙B.由于甲身亡，所以合伙企業(yè)需要將甲除名C.對基于退伙前的原因發(fā)生的債務(wù)，丙以從合伙企業(yè)拿回的財產(chǎn)為限承擔(dān)責(zé)任D.戊對其入伙前合伙企業(yè)發(fā)生的債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任【答案】AC13、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于進(jìn)項稅額抵扣的說法中，不正確的有（）。A.購進(jìn)的餐飲服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項稅額B.購進(jìn)的貨物用于免稅項目，不得抵扣進(jìn)項稅額C.購進(jìn)的住宿服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項稅額D.購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項稅額【答案】CD14、根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，主板上市公司配股的條件包括（）。A.擬配售股份數(shù)量不超過本次配售股份前股本總額的50%B.控股股東應(yīng)當(dāng)在股東大會召開前公開承諾認(rèn)配股份的數(shù)量C.控股股東不履行認(rèn)配股份的承諾，或者代銷期限屆滿，原股東認(rèn)購股票的數(shù)量未達(dá)到擬配售數(shù)量70%的，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行價并加算銀行同期存款利息返還已經(jīng)認(rèn)購的股東D.采用代銷方式發(fā)行【答案】BCD15、根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，有限責(zé)任公司股東會的下列決議中，須經(jīng)代表2／3以上表決權(quán)的股東通過的有（）。A.修改公司章程B.決定利潤分配方案C.為股東提供擔(dān)保D.增加注冊資本【答案】AD16、某合伙企業(yè)由國有企業(yè)甲、乙有限責(zé)任公司設(shè)立，對于合伙企業(yè)存續(xù)期的債務(wù)承擔(dān)，以下說法正確的有（）。A.甲企業(yè)以其認(rèn)繳的出資額為限承擔(dān)責(zé)任B.甲企業(yè)不承擔(dān)任何責(zé)任C.乙企業(yè)對合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任D.乙企業(yè)對合伙企業(yè)的債務(wù)以其認(rèn)繳的出資額為限承擔(dān)責(zé)任【答案】AC17、（2018年真題）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，注冊地所在國與中國無稅收協(xié)定的非居民企業(yè)的下列所得中，適用10%稅率的有（）A.在中國未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得的來自中國境內(nèi)的股息收入B.在中國未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得的來自中國境內(nèi)的利息收入C.在中國未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得的來自中國境外的利息收入D.在中國設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得的來自中國境外的股息收入，該筆所得與其機(jī)構(gòu)、場所無實際聯(lián)系【答案】AB18、李某設(shè)立了一個一人有限責(zé)任公司。李某的下列行為中，符合公司法律制度規(guī)定的有（）。A.決定用公司盈利再投資設(shè)立另一個一人有限責(zé)任公司B.決定不編制財務(wù)會計報告C.決定由李某本人擔(dān)任公司經(jīng)理和法定代表人D.決定不設(shè)股東會【答案】CD19、（2018年真題）根據(jù)規(guī)定，下列關(guān)于定金罰則的表述中，正確的有（）。A.因不可抗力致使主合同不能履行的，不適用定金罰則B.給付定金的一方履行債務(wù)不符合約定的，可直接適用定金罰則，無權(quán)請求返還定金C.因意外事件致使主合同不能履行，不適用定金罰則D.因合同關(guān)系以外的第三人的過錯，致使主合同不能履行的，不適用定金罰則【答案】AC20、下列關(guān)于分公司法律地位的表述中，正確的有（）。A.分公司具有獨立的法人資格B.分公司獨立承擔(dān)民事責(zé)任C.分公司可以依法獨立從事生產(chǎn)經(jīng)營活動D.分公司從事經(jīng)營活動的民事責(zé)任由其總公司承擔(dān)【答案】CD21、（2020年真題）根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列人員中，不得擔(dān)任上市公司獨立董事的有（）。A.在上市公司任職的人員B.為上市公司提供法律服務(wù)的人員C.在直接持有上市公司已發(fā)行股份5%以上的股東單位任職的人員D.上市公司前10名股東中的自然人股東【答案】ABCD22、下列各項股東權(quán)利中，屬于股東自益權(quán)的有（）。A.股利分配請求權(quán)B.剩余財產(chǎn)分配權(quán)C.新股認(rèn)購優(yōu)先權(quán)D.會議表決權(quán)【答案】ABC23、借款人未按照約定的借款用途使用借款的，貸款人可以（）。A.停止發(fā)放借款B.提前收回借款C.解除合同D.給予處罰【答案】ABC24、（2017年）根據(jù)擔(dān)保法律制度的規(guī)定，下列屬于無效保證合同的有（）。A.甲公立大學(xué)與乙銀行簽訂保證合同，為丙企業(yè)的貸款提供保證B.陳某與債權(quán)人李某簽訂的未約定保證擔(dān)保范圍的保證合同C.甲行政機(jī)關(guān)與乙銀行簽訂保證合同，為丙公司的貸款提供保證D.甲公司的部門經(jīng)理以該部門的名義與債權(quán)人簽訂的保證合同【答案】ACD25、關(guān)于普通合伙企業(yè)的合伙人資格，下列說法中，錯誤的有（）。A.國有獨資公司不能成為普通合伙人B.合伙人不可以是自然人C.限制民事行為能力人可以成為合伙人D.上市公司不得成為合伙人【答案】BC26、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金，準(zhǔn)予在發(fā)生當(dāng)期直接扣除的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅B.契稅C.城市維護(hù)建設(shè)稅D.房產(chǎn)稅【答案】ACD大題（共16題）一、（2018年）張某擬與王某、趙某共同投資設(shè)立甲有限責(zé)任公司（簡稱甲公司），因張某不愿以自己名義投資，遂與李某約定，李某為名義股東，張某實際出資并享有投資收益。后李某按照約定，認(rèn)繳出資100萬元，設(shè)立了甲公司。李某被記載于甲公司股東名冊，并在公司登記機(jī)關(guān)登記。王某、趙某認(rèn)繳的出資全部繳足，李某認(rèn)繳的出資張某僅實際繳納60萬元。甲公司經(jīng)營期間，李某未經(jīng)張某同意將其在甲公司的股權(quán)進(jìn)行質(zhì)押，并造成了損失。張某得知后，要求李某賠償損失，遭到拒絕。為防止李某繼續(xù)損害自己的利益，張某要求甲公司將其變更為股東并記載于股東名冊，遭到王某、趙某反對，雙方發(fā)生爭議。在變更股東的爭議未解決前，甲公司因資不抵債，破產(chǎn)清算。債權(quán)人鄭某以李某未完全履行出資義務(wù)為由，要求李某承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任，李某以其僅為名義股東為由抗辯。根據(jù)上述資料和公司法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題：（1）李某是否有權(quán)拒絕張某的賠償請求？簡要說明理由。（2）張某未經(jīng)王某、趙某同意能否變更為甲公司股東？簡要說明理由。（3）李某是否有權(quán)拒絕承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任？簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）李某無權(quán)拒絕張某的賠償請求。根據(jù)規(guī)定，名義股東將登記于其名下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓、質(zhì)押或者以其他方式處分，造成實際出資人損失，實際出資人請求名義股東承擔(dān)賠償責(zé)任的，人民法院應(yīng)予支持。本案中，李某未經(jīng)張某同意將其在甲公司的股權(quán)進(jìn)行質(zhì)押，給張某造成了實際損失，張某有權(quán)請求李某承擔(dān)賠償責(zé)任。（2）張某未經(jīng)王某、趙某同意不能變更為甲公司股東。根據(jù)規(guī)定，如果實際出資人未經(jīng)其他股東過半數(shù)同意，請求公司變更股東、簽發(fā)出資證明書、記載于股東名冊、記載于公司章程并將辦理公司登記機(jī)關(guān)登記的，人民法院不予支持。本案例中，張某要求甲公司將其變更為股東并記載于股東名冊，遭到王某、趙某反對，沒有得到其他股東半數(shù)以上同意，因此張某不能變更為甲公司股東。（3）李某無權(quán)拒絕承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，如果公司債權(quán)人以登記于公司登記機(jī)關(guān)的股東未履行出資義務(wù)為由，請求其對公司債務(wù)不能清償?shù)牟糠衷谖闯鲑Y本息范圍內(nèi)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任，股東以其僅為名義股東而非實際股東為由進(jìn)行抗辯的，人民法院不予支持。故李某的抗辯理由不成立。二、甲運(yùn)輸公司為增值稅一般納稅人，具備國際運(yùn)輸資質(zhì)，2019年10月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）國內(nèi)運(yùn)送旅客，取得含稅收入1853萬元；在境內(nèi)載運(yùn)旅客出境，取得收入540萬元。（2）運(yùn)送貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)輸收入金額200萬元、裝卸收入金額20萬元。（3）提供倉儲服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票注明倉儲收入金額70萬元、裝卸收入金額10萬元。（4）銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的貨車6輛，開具增值稅普通發(fā)票注明價稅合計金額24.72萬元。（5）進(jìn)口一臺檢測設(shè)備，經(jīng)海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為50萬元。（6）購進(jìn)4輛小汽車自用，取得汽車銷售公司開具的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明金額60萬元、稅額7.80萬元；另支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額4萬元、稅額0.36萬元。（7）購進(jìn)汽油取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、稅額1.30萬元，其中90%用于公司運(yùn)送旅客，10%用于公司接送員工上下班。（8）購進(jìn)一批礦泉水，取得增值稅專用發(fā)票注明金額5萬元、稅額0.65萬元，其中80%贈送給公司運(yùn)送的旅客，20%用于公司集體福利。已知：進(jìn)口的檢測設(shè)備適用的關(guān)稅稅率為20%。要求：根據(jù)上述資料，分別回答下列問題：（1）計算業(yè)務(wù)（1）的銷項稅額；【答案】（1）銷項稅額=1853÷（1+9%）×9%=153（萬元）（2）銷項稅額=200×9%+20×6%=19.20（萬元）（3）銷項稅額=（70+10）×6%=4.80（萬元）（4）應(yīng)繳納增值稅=24.72÷（1+3%）×2%=0.48（萬元）（5）應(yīng)繳納增值稅=（50+50×20%）×13%=7.80（萬元）（6）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=7.80+0.36=8.16（萬元）（7）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=1.30×90%=1.17（萬元）（8）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=0.65×80%=0.52（萬元）。三、（2019年）甲銀行為增值稅一般納稅人，主要提供存款、貸款、貨幣兌換、基金管理、資金結(jié)算、金融商品轉(zhuǎn)讓等相關(guān)金融服務(wù)。2019年第2季度有關(guān)經(jīng)營事項如下：（1）取得貸款利息收入萬元（含增值5300稅），支付存款利息2120萬元，取得轉(zhuǎn)貸利息收入1060萬元（含增值稅），支付轉(zhuǎn)貸利息424萬元。（2）銷售一批公司債券，賣出價848萬元（含增值稅），已知該批債券買入價742萬元（含增值稅），除此之外無其他金融商品買賣業(yè)務(wù)，上一納稅期金融商品買賣銷售額為正差且已納稅。（3）購進(jìn)自動存取款機(jī)5臺，每臺單價5.65萬元（含增值稅），取得增值稅專用發(fā)票；另外支付購買上述機(jī)器的運(yùn)輸費(fèi)1.09萬元（含增值稅），取得增值稅專用發(fā)票。已知：取得的增值稅專用發(fā)票均在本月申報抵扣。要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題（答案中的金額單位用“萬元”表示）。（1）計算事項（1）中甲銀行貸款及轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額。（2）計算事項（2）中甲銀行金融商品買賣業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額。（3）計算事項（3）中甲銀行購進(jìn)存取款機(jī)及支付運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項稅額?！敬鸢浮浚?）甲銀行貸款及轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額=（5300+1060）÷（1+6%）×6%=360（萬元）?！敖鹑诜?wù)——貸款服務(wù)”，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額（全額計稅）；支付的存款利息、轉(zhuǎn)貸利息，均不得從銷售額中減除。（2）甲銀行金融商品買賣業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額=（848-742）÷（1+6%）×6%=6（萬元）。金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價的余額為銷售額。（3）甲銀行購進(jìn)存取款機(jī)及支付運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項稅額=5.65×5÷（1+13%）×13%+1.09÷（1+9%）×9%=3.34（萬元）。四、要求：根據(jù)上述資料和保險法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題。甲公司為其職工乙投保人壽保險，經(jīng)乙同意指定乙的配偶丙為受益人。后乙從甲公司離職、乙丙離婚后均再婚。問題（1）乙從甲公司離職后，保險合同是否有效？簡要說明理由。投保人對與投保人有勞動關(guān)系的勞動者具有保險利益。訂立保險合同時，甲對乙具有保險利益，因此保險合同有效。（2分）保險期間內(nèi)，乙、丙因一同乘車時發(fā)生交通事故意外身亡，且不能確定死亡時間的先后。該起交通事故由事故責(zé)任人丁承擔(dān)全部責(zé)任?，F(xiàn)乙的繼承人和丙的繼承人均要求保險公司支付保險金。問題（2）保險金應(yīng)當(dāng)支付給誰？簡要說明理由?！敬鸢浮课?、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用稅率13%，主要從事洗衣機(jī)的生產(chǎn)與銷售。2019年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從乙公司（一般納稅人）購進(jìn)生產(chǎn)用零部件一批，獲得增值稅專用發(fā)票，價款為10萬元（不含增值稅，適用稅率13%）；同時，委托丙運(yùn)輸企業(yè)（一般納稅人）運(yùn)輸該批零部件，取得增值稅專用發(fā)票，價款2萬元（不含增值稅，適用稅率9%）。（2）從境外丁公司進(jìn)口貨物一批，關(guān)稅完稅價格為120萬元，關(guān)稅為12萬元，取得海關(guān)開具的進(jìn)口增值稅專用繳款書，適用增值稅稅率13%。（3）接受戊公司（一般納稅人）洗衣機(jī)廣告服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，價款為15萬元（不含增值稅，適用稅率6%）。（4）采用折扣方式銷售X型洗衣機(jī)一批，該批洗衣機(jī)銷售額為20萬元（不含增值稅），銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄內(nèi)分別注明，折扣額為2萬元（不含增值稅）。（5）采用預(yù)收款方式銷售Y型洗衣機(jī)一批，2019年7月2日收取全部預(yù)收款5.65萬元（含增值稅），該批產(chǎn)品于2019年7月15日發(fā)出。（6）將一批新試制的Z型洗衣機(jī)贈送客戶，該型號洗衣機(jī)尚無同類市場銷售價格，該批洗衣機(jī)的生產(chǎn)成本為30萬元，成本利潤率為10%。已知：甲企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票和進(jìn)口增值稅專用繳款書均可在當(dāng)月抵扣。要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題（答案中金額單位用“萬元”表示）：（1）計算甲企業(yè)業(yè)務(wù)（1）中準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。（2）計算甲企業(yè)業(yè)務(wù)（2）中應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅稅額。（3）計算甲企業(yè)業(yè)務(wù)（3）中準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。（4）計算甲企業(yè)業(yè)務(wù)（4）中應(yīng)確定的增值稅銷項稅額?！敬鸢浮浚?）業(yè)務(wù)（1）中準(zhǔn)予扣除的增值稅進(jìn)項稅額＝10×13%＋2×9%＝1.48（萬元）。（2）業(yè)務(wù)（2）向海關(guān)繳納的增值稅稅額＝（120＋12）×13%＝17.16（萬元）。（3）業(yè)務(wù)（3）中準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項稅額＝15×6%＝0.9（萬元）。（4）業(yè)務(wù)（4）中應(yīng)確定的增值稅銷項稅額＝（20－2）×13%＝2.34（萬元）。（5）業(yè)務(wù)（5）的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為7月15日。根據(jù)規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。（6）業(yè)務(wù)（6）需要繳納增值稅。業(yè)務(wù)（6）應(yīng)繳納的增值稅＝30×（1＋10%）×13%＝4.29（萬元）。六、2015年6月，甲公司、乙公司、丙公司和陳某共同投資設(shè)立丁有限責(zé)任公司。丁公司章程規(guī)定：（1）公司注冊資本500萬元；（2）甲公司以房屋作價120萬元出資；乙公司以機(jī)器設(shè)備作價100萬元出資；陳某以貨幣100萬元出資；丙公司出資180萬元，首期以原材料作價100萬元出資，余額以知識產(chǎn)權(quán)出資，2015年12月前繳足；（3）公司設(shè)股東會，1名執(zhí)行董事和1名監(jiān)事；（4）股東按照1﹕1﹕1﹕1行使表決權(quán)。公司章程對出資及表決權(quán)事項未作其他特殊規(guī)定。公司設(shè)立后，甲公司、乙公司和陳某按照公司章程的規(guī)定實際繳納了出資，并辦理了相關(guān)手續(xù)。丙公司按公司章程規(guī)定繳納首期出資后，于2015年11月以特許經(jīng)營權(quán)作價80萬元繳足出資。2017年6月，因股東之間經(jīng)營理念存在諸多沖突且無法達(dá)成一致，陳某提議解散丁公司。丁公司召開股東會就該事項進(jìn)行表決。甲公司、乙公司和陳某贊成，丙公司反對。于是股東會作出了解散丁公司的決議，丁公司進(jìn)入清算程序。清算期間，清算組發(fā)現(xiàn)如下情況：（1）由于市場行情變化，甲公司出資的房屋貶值10萬元。（2）乙公司出資時機(jī)器設(shè)備的實際價額為70萬元，明顯低于公司章程所定價額100萬元。清算組要求甲公司補(bǔ)足房屋貶值10萬元，甲公司拒絕。清算組要求乙公司和其他股東對乙公司實際出資價額的不足承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任。要求：根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：（1）指出丁公司股東出資方式中的不合法之處，并說明理由。（2）丁公司設(shè)1名執(zhí)行董事和1名監(jiān)事是否合法？并說明理由。（3）丁公司股東會作出解散公司的決議是否合法？并說明理由?！敬鸢浮浚?）丙公司以特許經(jīng)營權(quán)出資不合法。根據(jù)規(guī)定，股東不得以勞務(wù)、信用、自然人姓名、商譽(yù)、特許經(jīng)營權(quán)或者設(shè)定擔(dān)保的財產(chǎn)等作價出資。（2）丁公司設(shè)1名執(zhí)行董事和1名監(jiān)事合法。根據(jù)規(guī)定，股東人數(shù)較少或者規(guī)模較小的有限責(zé)任公司，可以設(shè)1名執(zhí)行董事、1～2名監(jiān)事，不設(shè)立董事會、監(jiān)事會。（3）丁公司股東會作出解散公司的決議合法。根據(jù)規(guī)定，公司解散屬于股東會的特別決議，必須經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東通過。在本題中，股東按照1﹕1﹕1﹕1行使表決權(quán)，甲公司、乙公司和陳某贊成解散公司，超過全部表決權(quán)的2/3，故作出解散公司的決議合法。（4）甲公司拒絕補(bǔ)足房屋貶值10萬元合法。根據(jù)規(guī)定，出資人以符合法定條件的非貨幣財產(chǎn)出資后，因市場變化或者其他客觀因素導(dǎo)致出資財產(chǎn)貶值，公司、其他股東或者公司債權(quán)人請求該出資人承擔(dān)補(bǔ)足出資責(zé)任的，人民法院不予支持。（5）①乙公司應(yīng)依法全面履行出資義務(wù)，向丁公司足額繳納出資不足部分的本息并向已按期足額繳納出資的股東承擔(dān)違約責(zé)任；②丁公司其他發(fā)起人股東應(yīng)與乙公司承擔(dān)連帶責(zé)任。七、趙某、錢某、孫某、李某共同出資設(shè)立甲普通合伙企業(yè)。合伙協(xié)議約定：（1）趙某、孫某、李某以貨幣各出資10萬元，錢某以房屋作價出資10萬元。（2）合伙人向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其在甲企業(yè)中的全部或者部分財產(chǎn)份額時，須經(jīng)半數(shù)以上合伙人同意。（3）合伙人以其在甲企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質(zhì)的，須經(jīng)2/3以上的合伙人同意。甲企業(yè)成立后，接受鄭某委托加工承攬一批產(chǎn)品，鄭某未向甲企業(yè)支付5萬元加工費(fèi)。由于錢某在購買出資房屋時曾向鄭某借款3萬元一直未償還，甲企業(yè)向鄭某請求支付5萬元加工費(fèi)時，鄭某認(rèn)為錢某尚欠其借款3萬元，故主張抵銷3萬元，只付甲企業(yè)2萬元。要求：根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：（1）合伙協(xié)議（2）中的約定是否合法？簡要說明理由。（2）合伙協(xié)議（3）中的約定是否合法？簡要說明理由。（3）鄭某主張抵銷的理由是否成立？簡要說明理由。【答案】（1）合伙協(xié)議（2）中的約定合法。根據(jù)規(guī)定，除合伙協(xié)議另有約定外，普通合伙人向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其在合伙企業(yè)中的全部或者部分財產(chǎn)份額時，須經(jīng)其他合伙人一致同意。即法律允許合伙協(xié)議對此進(jìn)行自由約定，合伙協(xié)議（2）中的約定合法。（2）合伙協(xié)議（3）中的約定不合法。根據(jù)規(guī)定，普通合伙人以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質(zhì)的，必須經(jīng)其他合伙人一致同意。合伙協(xié)議的約定與法律規(guī)定相悖，不合法。（3）鄭某主張抵銷的理由不成立。根據(jù)規(guī)定，合伙人發(fā)生與合伙企業(yè)無關(guān)的債務(wù)，相關(guān)債權(quán)人不得以其債權(quán)抵銷其對合伙企業(yè)的債務(wù)。八、（2018年）2016年5月，甲公司將一廠房出租給乙公司，租期5年，月租金3萬元。租賃合同簽訂前，甲公司書面告知乙公司該廠房已為丙銀行設(shè)定抵押權(quán)，用以擔(dān)保甲公司向丙銀行的借款本金1000萬元及其利息。2018年6月，甲公司不能履行對丙銀行的到期借款債務(wù)，致使廠房被人民法院依法查封。此時，乙公司已拖欠甲公司3個月租金9萬元，丙銀行通知乙公司應(yīng)向其交付租金。乙公司認(rèn)為廠房租賃合同的出租人是甲公司。而非丙銀行，因此拒絕向丙銀行交付租金。乙公司轉(zhuǎn)而向甲公司請求賠償因廠房被查封所遭受的損失，并主張將損失賠償與所欠租金在對等數(shù)額內(nèi)相互抵銷。2018年8月，廠房被依法拍賣，乙公司請求買受人丁公司繼續(xù)履行剩余期間的租賃合同，遭到拒絕。要求：根據(jù)上述資料和物權(quán)、合同法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題：（1）乙公司拒絕向丙銀行交付租金是否符合法律規(guī)定？簡要說明理由。（2）乙公司是否有權(quán)請求甲公司賠償損失？簡要說明理由。（3）乙公司是否有權(quán)請求買受人丁公司繼續(xù)履行租賃合同？簡要說明理由?！敬鸢浮?.乙公司拒絕向丙銀行交付租金不符合法律規(guī)定。債務(wù)人不履行到期債務(wù)或者發(fā)生當(dāng)事人約定的實現(xiàn)抵押權(quán)的情形，致使抵押財產(chǎn)被人民法院依法扣押的，自扣押之日起抵押權(quán)人有權(quán)收取該抵押財產(chǎn)的天然孳息或者法定孳息。本案中的租金屬于法定孳息，自廠房被法院查封之日起，丙銀行有權(quán)要求乙公司向其支付租金。2.乙公司無權(quán)請求甲公司賠償損失。抵押人將已抵押的財產(chǎn)出租時，如果抵押人未書面告知承租人該財產(chǎn)已抵押的，抵押人對出租抵押物造成承租人的損失承擔(dān)賠償責(zé)任；如果抵押人已書面告知承租人該財產(chǎn)已抵押的，抵押權(quán)實現(xiàn)造成承租人的損失，由承租人自己承擔(dān)。本案例中，由于在租賃合同簽訂前，甲公司書面告知乙公司該廠房已為丙銀行設(shè)定抵押權(quán)，因此，乙公司無權(quán)請求甲公司賠償損失。3.乙公司無權(quán)請求買受人丁公司繼續(xù)履行租賃合同。抵押權(quán)設(shè)立后抵押財產(chǎn)出租的，該租賃關(guān)系不得對抗已登記的抵押權(quán)，抵押權(quán)實現(xiàn)后，租賃合同對受讓人不具有約束力。由于在租賃合同簽訂前，該廠房已設(shè)定抵押權(quán)，抵押權(quán)實現(xiàn)后，該租賃合同對丁公司不具有約束力。九、甲企業(yè)為中國居民企業(yè)，主要從事新能源汽車的生產(chǎn)與銷售，屬于國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)。2017年度甲企業(yè)的銷售收入為4600萬元，銷售成本為2000萬元，年度利潤總額為600萬元，其他有關(guān)需要納稅調(diào)整的事項資料如下：（1）銷售費(fèi)用：廣告費(fèi)500萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)220萬元。（2）管理費(fèi)用：業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元。（3）營業(yè)外支出：稅收滯納金5萬元、通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款84萬元。（4）投資收益：國債利息收入5萬元、從境內(nèi)被投資非上市居民企業(yè)分回的股息40萬元。（5）實際發(fā)放的合理工資薪金200萬元，實際發(fā)生的職工福利費(fèi)38萬元。已知：各項支出均取得合法有效憑據(jù)，并已作相應(yīng)的會計處理，其他事項不涉及納稅調(diào)整。要求：根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題（答案中金額單位用“萬元”表示）。（1）計算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額（需寫明應(yīng)納稅調(diào)增或調(diào)減）。（2）計算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額（需寫明納稅調(diào)增或調(diào)減）。（3）計算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額（需寫明納稅調(diào)增或調(diào)減）。（4）計算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額（需寫明納稅調(diào)增或調(diào)減）。（5）計算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額（需寫明納稅調(diào)增或調(diào)減）?！敬鸢浮?.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。即廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=4600×15%=690（萬元），實際發(fā)生500＋220=720（萬元），應(yīng)納稅調(diào)增720－690=30（萬元）2.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。50×60%=30（萬元）＞4600×5‰=23（萬元），按照23萬元扣除，應(yīng)納稅調(diào)增50－23=27（萬元）。3.稅收滯納金禁止稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增5萬元；公益性捐贈在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，600×12%=72（萬元），實際發(fā)生84萬元，應(yīng)納稅調(diào)增84－72=12（萬元）。營業(yè)外支出共納稅調(diào)增5+12=17（萬元）。4.國債利息收入免稅，納稅調(diào)減5萬元；從境內(nèi)被投資非上市居民企業(yè)分回的股息免稅，納稅調(diào)減40萬元。投資收益共調(diào)減45萬元。5.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。200×14%=28（萬元），實際發(fā)生38萬元，應(yīng)納稅調(diào)增10萬元。6.應(yīng)納稅所得額=600+30+27+17－45+10=639（萬元），應(yīng)納稅額=639×15%=95.85（萬元）。一十、2018年4月4日，甲公司從乙銀行借款80萬元，用于購置A型號自行車1000輛，借款期限自2018年4月4日至2018年6月4日，并以價值90萬元的自有房屋一套向乙銀行設(shè)定抵押，同時，乙銀行與丙公司簽訂書面保證合同，約定丙公司為甲公司的借款承擔(dān)連帶保證責(zé)任。因自行車價格上調(diào)，甲公司于4月5日，又向乙銀行追加借款20萬元，借款期限自2018年4月5日至2018年6月4日。4月7日，甲公司與自行車生產(chǎn)商丁公司正式簽署買賣合同。合同約定：“丁公司為甲公司提供A型號自行車1000輛，總價100萬元，甲公司應(yīng)于4月9日、4月20日分別支付價款50萬元，丁公司應(yīng)于4月16日、4月27日分別交付A型號自行車500輛?！彪p方未就自行車質(zhì)量問題作出約定。4月9日，甲公司向丁公司支付第一期自行車價款50萬元。4月16日，丁公司交付A型號自行車500輛。甲公司在驗貨時發(fā)現(xiàn)該批自行車存在嚴(yán)重質(zhì)量瑕疵，非經(jīng)維修無法符合使用要求。4月18日，甲公司表示同意收貨，但要求丁公司減少價款，被丁公司拒絕。4月20日，丁公司請求甲公司支付第二期自行車價款50萬元，甲公司調(diào)查發(fā)現(xiàn)，丁公司經(jīng)營狀況嚴(yán)重惡化，可能沒有能力履行合同，遂告知丁暫不履行合同并要求丁在15天內(nèi)提供具有足夠履約能力的保證，丁公司未予理會。5月6日，丁公司發(fā)函告知甲公司：如果再不付款，將向人民法院起訴甲公司違約。甲公司收到函件后，了解到丁公司經(jīng)營狀況繼續(xù)惡化，便通知丁公司解除未交付的500輛自行車買賣合同。5月20日，甲公司隱瞞已受領(lǐng)的500輛自行車的質(zhì)量瑕疵，將該批自行車以30萬元賣與戊公司，約定6月30日付款交貨。5月25日，庚公司告知甲公司，愿以35萬元購買上述500輛自行車。5月30日，甲公司以自己隱瞞質(zhì)量瑕疵為由，主張撤銷與戊公司之間的買賣合同。6月4日，甲公司無力償還乙銀行兩筆貸款，乙銀行考慮到拍賣抵押房屋比較繁瑣，遂直接要求丙公司還貸，被丙公司拒絕。要求：根據(jù)上述內(nèi)容和合同法律制度的規(guī)定，分別回答下列問題。（1）甲公司是否有權(quán)要求減少價款？并說明理由。（2）甲公司中止履行向丁公司支付第二期自行車價款的義務(wù)，是否構(gòu)成違約？并說明理由。（3）甲公司是否有權(quán)就未交付的自行車解除合同？并說明理由。（4）甲公司是否有權(quán)撤銷與戊公司的買賣合同？并說明理由?！敬鸢浮浚?）甲公司有權(quán)要求減少價款。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)事人對質(zhì)量要求不明確的，按照國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)履行；沒有國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，按照通常標(biāo)準(zhǔn)或者符合合同目的的特定標(biāo)準(zhǔn)履行。本題中，甲公司與丁公司雖未就自行車質(zhì)量作出約定，但自行車瑕疵嚴(yán)重到非經(jīng)維修無法符合使用要求的程度，可以認(rèn)定丁公司構(gòu)成違約，甲公司有權(quán)要求減少價款。（2）不構(gòu)成違約。根據(jù)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)先履行債務(wù)的當(dāng)事人，有確切證據(jù)證明對方有經(jīng)營狀況嚴(yán)重惡化情形的，可以中止履行。本題中，甲公司經(jīng)過調(diào)查，有確切證據(jù)證明丁公司經(jīng)營狀況嚴(yán)重惡化，可以中止履行，并不構(gòu)成違約。（3）甲公司有權(quán)就未交付的自行車解除合同。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)事人行使不安抗辯權(quán)中止履行的，應(yīng)當(dāng)及時通知對方。對方提供適當(dāng)擔(dān)保時，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)履行。中止履行后，對方在合理期限內(nèi)未恢復(fù)履行能力并且未提供適當(dāng)擔(dān)保的，中止履行的一方可以解除合同。本題中，丁公司沒有提供適當(dāng)?shù)膿?dān)保也沒有恢復(fù)履行能力，甲公司可以解除合同。（4）甲公司無權(quán)撤銷與戊公司的買賣合同。根據(jù)規(guī)定，一方以欺詐方式與對方訂立的合同，只有受損害方才有權(quán)撤銷。本題中，甲公司是實施欺詐的一方，沒有撤銷權(quán)。（5）乙銀行無權(quán)要求丙公司償還第一筆貸款。根據(jù)規(guī)定，被擔(dān)保的債權(quán)既有物的擔(dān)保又有人的擔(dān)保的，債務(wù)人不履行到期債務(wù)或者發(fā)生當(dāng)事人約定的實現(xiàn)擔(dān)保物權(quán)的情形，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照約定實現(xiàn)債權(quán)；沒有約定或者約定不明確，債務(wù)人自己提供物的擔(dān)保的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)先就該物的擔(dān)保實現(xiàn)債權(quán)。本題中，甲以房屋向乙銀行設(shè)定抵押，屬于債務(wù)人自己提供物的擔(dān)保的情形，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)先就該物的擔(dān)保實現(xiàn)債權(quán)。（6）乙銀行無權(quán)要求丙公司償還第二筆貸款。保證期間，債權(quán)人與債務(wù)人協(xié)議變更主合同的，應(yīng)當(dāng)取得保證人書面同意。未經(jīng)保證人同意的主合同變更，如果減輕債務(wù)人的債務(wù)的，保證人仍應(yīng)當(dāng)對變更后的合同承擔(dān)保證責(zé)任；如果加重債務(wù)人的債務(wù)的，保證人對加重的部分不承擔(dān)保證責(zé)任。本題中，甲公司追加借款，加重了債務(wù)人的債務(wù)，并沒有經(jīng)過保證人的同意，保證人對第二筆貸款不承擔(dān)保證責(zé)任。一十一、甲企業(yè)為中國居民企業(yè)，主要從事新能源汽車的生產(chǎn)與銷售，屬于國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)。2017年度甲企業(yè)的銷售收入為4600萬元，銷售成本為2000萬元，年度利潤總額為600萬元，其他有關(guān)需要納稅調(diào)整的事項資料如下：（1）銷售費(fèi)用：廣告費(fèi)500萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)220萬元；（2）管理費(fèi)用：業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元；（3）營業(yè)外支出：稅收滯納金5萬元，通過公益性社會組織向貧困山區(qū)的捐款84萬元；（4）投資收益：國債利息收入5萬元，從境內(nèi)被投資非上市居民企業(yè)分回的股息40萬元；（5）實際發(fā)放的合理工資薪金200萬元，實際發(fā)生的職工福利費(fèi)38萬元。已知：各項支出均取得合法有效憑據(jù)，并已作相應(yīng)的會計處理，其他事項不涉及納稅調(diào)整。要求：根據(jù)上述資料，分別回答下列問題：（1）計算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額（需寫明應(yīng)納稅調(diào)增或者調(diào)減）。（2）計算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額（需寫明應(yīng)納稅調(diào)增或者調(diào)減）。（3）計算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額（需寫明應(yīng)納稅調(diào)增或者調(diào)減）。（4）計算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額（需寫明應(yīng)納稅調(diào)增或者調(diào)減）。【答案】（1）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=4600×15%=690（萬元），實際發(fā)生額（720萬元）超過了稅前扣除限額，稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為690萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=720-690=30（萬元）。（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=50×60%=30（萬元），扣除限額2=4600×5‰=23（萬元），稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為23萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-23=27（萬元）。（3）①稅收滯納金稅前不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬元；②公益性捐贈支出稅前扣除限額=600×12%=72（萬元），實際發(fā)生額（84萬元）超過了稅前扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=84-72=12（萬元）；③營業(yè)外支出合計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=5+12=17（萬元）。（4）國債利息收入屬于免稅收入，居民企業(yè)從非上市居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入，投資收益合計應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=5+40=45（萬元）。（5）職工福利費(fèi)稅前扣除限額=200×14%=28（萬元），實際發(fā)生額（38萬元）超過了稅前扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=38-28=10（萬元）。（6）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=（600+30+27+17-45+10）×15%=95.85（萬元）。一十二、2014年7月10日，甲公司與A銀行簽訂借款合同，約定：借款金額550萬，年利率6.5％；借款期限1年。同日，甲公司將其一宗土地的建設(shè)用地使用權(quán)抵押給A銀行，雙方簽訂了書面抵押合同，并于7月11日辦理了抵押登記。A銀行還要求甲公司提供其他擔(dān)保，于是甲公司請求其關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司為該筆借款提供保證擔(dān)保。2014年7月15日，A銀行與乙公司簽訂了保證合同，約定乙公司對甲公司的借款債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。抵押合同和保證合同對于A銀行實現(xiàn)擔(dān)保權(quán)的順序均未作約定。2014年7月25日，A銀行在向甲公司發(fā)放貸款時預(yù)扣了該筆貸款的利息35.75萬元。2014年8月，甲公司在已設(shè)立抵押權(quán)的建設(shè)用地上，開始建造建筑物M。2015年7月，因甲公司無法歸還到期借款的本息，A銀行要求乙公司承擔(dān)保證責(zé)任，但乙公司主張，A銀行應(yīng)先行使抵押權(quán)。經(jīng)評估，抵押的建設(shè)用地使用權(quán)連同建筑物M價值為800萬元，其中建筑物M的價值為300萬元。不考慮評估、拍賣的稅費(fèi)。要求：根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：（1）A銀行的抵押權(quán)何時設(shè)立？并說明理由。（2）甲公司向A銀行實際借款的本金是多少？并說明理由。（3）乙公司主張A銀行應(yīng)先行使抵押權(quán)是否合法？并說明理由。（4）建筑物M是否為抵押物？并說明理由。（5）乙公司是否需要承擔(dān)保證責(zé)任？并說明理由【答案】（1）A銀行的抵押權(quán)于2014年7月11日設(shè)立。根據(jù)規(guī)定，以建設(shè)用地使用權(quán)設(shè)定抵押的，應(yīng)當(dāng)辦理抵押登記，抵押權(quán)自登記之日起設(shè)立。（2）甲公司向A銀行實際借款的本金是514.25萬元。根據(jù)規(guī)定，借款的利息不得預(yù)先在本金中扣除，利息預(yù)先在本金中扣除的，應(yīng)當(dāng)按照實際借款數(shù)額返還借款并計算利息。在本題中，實際借款的本金＝550－35.75＝514.25（萬元）。（3）乙公司的主張合法。根據(jù)規(guī)定，被擔(dān)保的債權(quán)既有物的擔(dān)保又有人的擔(dān)保，債務(wù)人不履行到期債務(wù)或者發(fā)生當(dāng)事人約定的實現(xiàn)擔(dān)保物權(quán)的情形，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照約定實現(xiàn)債權(quán)；沒有約定或者約定不明確，債務(wù)人自己提供物的擔(dān)保的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)先就該物的擔(dān)保實現(xiàn)債權(quán)；物的擔(dān)保不足以清償?shù)牟糠郑瑐鶛?quán)人有權(quán)要求保證人承擔(dān)保證責(zé)任。在本題中，當(dāng)事人對實現(xiàn)擔(dān)保權(quán)的順序未作約定，而物的擔(dān)保由主債務(wù)人甲公司自己提供，債權(quán)人A銀行應(yīng)當(dāng)先就物的擔(dān)保實現(xiàn)債權(quán)。（4）建筑物M不是抵押物。根據(jù)規(guī)定，建設(shè)用地使用權(quán)抵押后，該土地上新增的建筑物不屬于抵押財產(chǎn)。（5）乙公司需要承擔(dān)保證責(zé)任。因為債權(quán)人A銀行就建設(shè)用地使用權(quán)可以優(yōu)先受償?shù)慕痤~為500萬元（800萬元－300萬元），明顯不足以清償全部借款本息，不足清償?shù)牟糠?，A銀行有權(quán)要求乙公司承擔(dān)保證責(zé)任。一十三、甲居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2015年5月甲企業(yè)發(fā)生如下事項：（1）取得國債利息收入50萬元，接受捐贈收入300萬元。（2）從其2014年1月投資的高新技術(shù)企業(yè)乙有限責(zé)任公司取得稅后股息收入100萬元。（3）轉(zhuǎn)讓其持有的丙公司的股權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入400萬元，該股權(quán)的投資成本為220萬元，占丙公司股權(quán)的比例為10%，丙公司股東留存收益為800萬元。要求：根據(jù)上述資料，分別回答下列問題：（1）甲企業(yè)取得國債利息收入和接受捐贈收入是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅？分別簡要說明理由。（2）甲企業(yè)取得乙公司的股息收入是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅？簡要說明理由。（3）計算甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓丙公司股權(quán)的所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額?！敬鸢浮浚?）①甲企業(yè)取得的國債利息收入不繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)規(guī)定，國債利息收入屬于免稅收入；②接受捐贈收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)規(guī)定，接受捐贈收入屬于應(yīng)稅收入，應(yīng)按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。（2）甲企業(yè)取得乙公司的股息收入不繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，屬于免稅收入。（3）甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓