企業(yè)內部控制與內部審計問題分析

企業(yè)內部控制與內部審計問題分析企業(yè)內部控制與內部審計問題分析

1.內部控制與內部審計的根本理論

1.1內部控制

所謂內部控制是指企業(yè)各級管理人員和有關部門的工作人員，在處理生產經營業(yè)務活動時相互聯(lián)系、相互制約的一種管理體制。內部控制是社會經濟開展到一定階段的產物，內部控制是由企業(yè)的董事會、管理層和員工共同設計并實施的，旨在為財務報告的可靠性，經營的效果和效率以及相關法律法規(guī)的遵循等提供合理保證的過程。內部控制又是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標志，通過實踐得出的結論是：得控那么強、失控那么弱、無控那么亂。

1.2內部審計

企業(yè)的內部審計是為了加強企業(yè)內部管理和提高經濟效益，對企業(yè)內部的一切經濟活動進行監(jiān)督和評價，其目的是揭露和反映企業(yè)資產、負債和盈虧的真實情況，查處企業(yè)財務收支中各種違法違規(guī)問題，維護國家所有者權益，促進廉政建設，避免國有資產流失，為政府加強宏觀調控效勞。

1.3內部控制與內部審計的關系

內部審計與內部控制之間存在相互制約的關系。內部審計是內部控制的一個組成局部，是對其他內部控制的再控制。

2.我國企業(yè)內部控制與內部審計的現(xiàn)狀

2.1內部控制體系不完善不足執(zhí)行力

目前內部控制問題在多數(shù)企業(yè)中表現(xiàn)出的狀況主要是：企業(yè)對建立內部控制制度不夠重視，內部控制制度殘缺不全或有關內容不夠合理；有章不循，將已訂立的企業(yè)內部控制制度“寫在紙上、貼在墻上〞，以應付有關部門的檢查、審計，遇到具體問題多強調靈活性，使內部控制制度流于形式，名存實亡，失去了應有的剛性和嚴肅性，不足執(zhí)行力。

2.2內部會計控制失控現(xiàn)象比擬普遍

內部會計控制制度是內控制度的核心，但我國的會計信息的質量較差，上市公司財務會計的可信度不高，這反映出企業(yè)內控運行機制的脆弱，如單位賬戶印鑒分別保管制度，重要發(fā)票、收據(jù)保管使用制度及會計人員之間相互牽制原那么等得不到真正的落實；會計憑證的填制不足合理有效的原始憑證支持；人為捏造會計事實、篡改會計數(shù)據(jù)、設置賬外賬、亂擠亂攤本錢、隱瞞或虛報收入和利潤；資產不清、債務不實等等，這表明內部控制運行機制存在重大缺陷。

2.3內部審計不完善導致內部監(jiān)督失靈

內部控制的執(zhí)行不力很大程度上是由于內部監(jiān)督失靈引起的。在企業(yè)的日?；顒又?，財產物資內控管理單薄，物資購銷制度松弛等，造成國有資產大量流失。正是由于以上問題的存在，使企業(yè)遭受了很大損失，同時也為會計尋租提供了空間，使得弊端叢生，企業(yè)要想在競爭日趨劇烈的今天贏得主動，必須建立和完善企業(yè)內部控制運行機制。

2.4不足風險意識，內部審計不能充沛發(fā)揮作用

我國企業(yè)的風險管理應該是全面風險管理。面對參加世界貿易組織的形勢，越來越需要我國企業(yè)運用現(xiàn)代的管理技術，貫徹全面風險管理思想，構筑企業(yè)內部的風險控制體系。然而現(xiàn)階段我國許多企業(yè)風險意識淡薄，不足有效的風險管理機制，使企業(yè)處于高風險運營狀態(tài)。

3.完善我國企業(yè)內部控制與內部審計的舉措

3.1完善公司治理的內部控制環(huán)境，提高審計實效性

任何企業(yè)的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中，控制環(huán)境的好壞，直接影響到企業(yè)內部控制的遵循和執(zhí)行，以及企業(yè)經營目標、整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。所謂控制環(huán)境，是指對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產生影響的各種因素。影響控制環(huán)境的因素是多方面的：一個合理的組織機構主要包括股東會、董事會、經理班子和監(jiān)事會，股東會從資產所有者的角度做出重大決策，監(jiān)督經營者的經營，有效地避免資產流失。同時，所有權與經營權別離，有利于經營管理崗位人員的選拔并自主地進行經營管理；董事會和經營管理機構的分設，有利于企業(yè)的科學化的管理和經營。

3.2標準內部審計，建立有效的會計系統(tǒng)

加強內部控制要不斷建立健全內部審計標準體系，以標準的審計制度約束審計行為，控制審計質量，健全審計理論。加強對內審人員的職業(yè)道德教育，敦促他們自覺遵守國家審計準那么，嚴格按照國家制定的39項審計標準辦事，提高內審工作程序的標準性。建立內部控制規(guī)范體系必須要建立一個有效的會計系統(tǒng)，實施會計控制是內部控制制度的關鍵。企業(yè)以會計準那么為指導，自行設計會計制度日漸成為國家對企業(yè)會計管理體制建立的要求。會計制度的設計不僅包括規(guī)定會計賬戶、賬簿、會計報表等內容的編制表明，還包括發(fā)生在企業(yè)各部門間各類經營管理活動中，所以建立一個有效的會計系統(tǒng)，確保會計信息真實可靠首先從會計憑證抓起，促進內部控制規(guī)范體系的建立。

3.3結合風險評估加強企業(yè)內部監(jiān)督

每個企業(yè)都面臨著來自各個方面的風險，正確認識風險，就要對這些風險進行評估。風險評估受制于企業(yè)的經濟環(huán)境、規(guī)章制度、經營環(huán)境等因素，必須與企業(yè)的經營目標、生產、銷售、財務等指標結合起來，以使錯誤和不合法行為的發(fā)生降低到最低水平。進行風險評估的根底上，為確保內部控制制度被切實地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好，內部控制過程就必須被施以恰當?shù)谋O(jiān)督。內部審計既是企業(yè)內部控制的一個局部，也是監(jiān)督內部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。在內部控制的監(jiān)督過程中，內部審計發(fā)揮著越來越重要的作用。要合理定位內審機構，企業(yè)應在股東大會、董事會和總經理之下分別設立監(jiān)事會、審計委員會和審計部，審計部的地位應高于其他職能部門，在業(yè)務上對審計委員會負責并向其報告工作。二要切實轉變內審職能。隨著內部管理水平的穩(wěn)步提高，內審職能應從傳統(tǒng)的查錯防弊型轉向現(xiàn)代的評價、效勞和監(jiān)控型。三要努力改良內審方式。內審方式應由事后審計為主轉向以事中審計和事前審計為主，以切實加強對企業(yè)生產經營和管理的全過程進行全方位的監(jiān)督和評價。進一步完善公司治理結構，促進我國社會主義市場經濟的健康開展。

3.4加強內部審計獨立性，提升內部審計的價值

增強內部審計的獨立性，首先、要認清、擺正內部審計地位。在不違反國家法紀的前提下，內部審計人員應處處以企業(yè)利益和投資者利益為重，努力擔當好廠長經理的“法律參謀〞和企業(yè)經濟行為的“診斷醫(yī)生〞，以嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度和高質量的效勞水準，去贏得企業(yè)高層領導的重視和公眾的信任。其次、轉變職能認識，提倡效勞職能。充沛利用內部審計人員熟悉財經法規(guī)制度、精通財務管理的優(yōu)勢，樹立內部審計人員以法律效勞為宗旨，以防錯防弊，監(jiān)督企業(yè)內部控制制度的健全性、有效性為伎倆的新的審計觀念，是現(xiàn)階段內部審計開展的最正確選擇。最后、明確定位，加強內部審計監(jiān)督。

4.內部控制與內部審計的完善對企業(yè)和社會經濟開展的意義

內部控制制定、執(zhí)行的科學與否，直接關系到企業(yè)能否實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，有利于提升可持續(xù)開展能力和發(fā)明長久價值的策略