集團(tuán)準(zhǔn)則講解-武清榮

對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表

審計(jì)的特殊考慮

準(zhǔn)則講解

主講人：武清榮

主講人：董迎新11集團(tuán)準(zhǔn)則講解-武清榮共38頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁(yè)!2內(nèi)容概要概述本準(zhǔn)則的主要特點(diǎn)1集團(tuán)準(zhǔn)則講解-武清榮共38頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁(yè)!3概述

本準(zhǔn)則的框架和內(nèi)容適用范圍本準(zhǔn)則與其他準(zhǔn)則的關(guān)系1集團(tuán)準(zhǔn)則講解-武清榮共38頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁(yè)!4

概述（續(xù)）適用范圍

規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行集團(tuán)審計(jì)時(shí)的特殊考慮，特別是涉及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的特殊考慮條1集團(tuán)準(zhǔn)則講解-武清榮共38頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁(yè)!5

概述（續(xù)）本準(zhǔn)則與其他準(zhǔn)則的關(guān)系

本準(zhǔn)則規(guī)范集團(tuán)審計(jì)的特定方面其他審計(jì)準(zhǔn)則同樣適用于集團(tuán)審計(jì)第二條1集團(tuán)準(zhǔn)則講解-武清榮共38頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁(yè)!本準(zhǔn)則的主要特點(diǎn)（續(xù)）對(duì)組成部分執(zhí)行的工作組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師重要性期后事項(xiàng)溝通61集團(tuán)準(zhǔn)則講解-武清榮共38頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁(yè)!風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的運(yùn)用

集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定，負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督和執(zhí)行集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)，并確定出具的審計(jì)報(bào)告是否適合具體情況。

對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

提及并不減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任。第二十四條本準(zhǔn)則的主要特點(diǎn)（續(xù)）71集團(tuán)準(zhǔn)則講解-武清榮共38頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁(yè)!集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接與保持對(duì)集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接與保持的考慮是本準(zhǔn)則的一項(xiàng)重要內(nèi)容注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)之一，確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師本準(zhǔn)則的主要特點(diǎn)（續(xù)）81集團(tuán)準(zhǔn)則講解-武清榮共38頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁(yè)!了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境本準(zhǔn)則的主要特點(diǎn)（續(xù)）集團(tuán)層面控制——

集團(tuán)管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)的與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制第十二條91集團(tuán)準(zhǔn)則講解-武清榮共38頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁(yè)!合并過程要求對(duì)合并過程執(zhí)行特定工作合并過程可能會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)本準(zhǔn)則的主要特點(diǎn)（續(xù)）了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境101集團(tuán)準(zhǔn)則講解-武清榮共38頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁(yè)!本準(zhǔn)則的主要特點(diǎn)（續(xù)）集團(tuán)、組成部分、重要組成部分集團(tuán)，是指由所有組成部分構(gòu)成的整體，并且所有組成部分的財(cái)務(wù)信息包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中。集團(tuán)至少擁有一個(gè)以上的組成部分。集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表，是指包括一個(gè)以上組成部分財(cái)務(wù)信息的財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表也指沒有母公司但處在同一控制下的各組成部分編制的財(cái)務(wù)信息所匯總生成的財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)準(zhǔn)則講解-武清榮共38頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁(yè)!本準(zhǔn)則的主要特點(diǎn)（續(xù)）重要組成部分規(guī)模單個(gè)組成部分對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性風(fēng)險(xiǎn)由于其特定性質(zhì)或環(huán)境，可能包括導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)121重要組成部分規(guī)模單個(gè)組成部分對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性風(fēng)險(xiǎn)由于其特定性質(zhì)或環(huán)境，可能包括導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)集團(tuán)、組成部分、重要組成部分集團(tuán)準(zhǔn)則講解-武清榮共38頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁(yè)!對(duì)組成部分執(zhí)行的工作——審計(jì)不同于法定財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)使用組成部分重要性實(shí)施審計(jì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師向集團(tuán)項(xiàng)目組報(bào)告審計(jì)結(jié)果所采用的形式本準(zhǔn)則的主要特點(diǎn)（續(xù)）131集團(tuán)準(zhǔn)則講解-武清榮共38頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁(yè)!對(duì)組成部分執(zhí)行的工作——由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)重要組成部分明確規(guī)定所需執(zhí)行工作的最低要求

討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)討論由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性復(fù)核工作記錄本準(zhǔn)則的主要特點(diǎn)（續(xù)）141集團(tuán)準(zhǔn)則講解-武清榮共38頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁(yè)!對(duì)組成部分執(zhí)行的工作——是否需要執(zhí)行進(jìn)一步工作

只有當(dāng)通過執(zhí)行下列工作不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)：對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作集團(tuán)層面控制和合并過程執(zhí)行的工作在集團(tuán)層面實(shí)施的分析程序本準(zhǔn)則的主要特點(diǎn)（續(xù)）151集團(tuán)準(zhǔn)則講解-武清榮共38頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁(yè)!組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師本準(zhǔn)則的主要特點(diǎn)（續(xù)）新準(zhǔn)則舊準(zhǔn)則組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的，按照集團(tuán)項(xiàng)目組的要求，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師除主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師以外的，負(fù)責(zé)對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息出具審計(jì)報(bào)告的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師161集團(tuán)準(zhǔn)則講解-武清榮共38頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁(yè)!重要性新準(zhǔn)則舊準(zhǔn)則集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性未有明確規(guī)定適用于交易、賬戶余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平（如相關(guān)）組成部分重要性臨界值本準(zhǔn)則的主要特點(diǎn)（續(xù)）171集團(tuán)準(zhǔn)則講解-武清榮共38頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁(yè)!18期后事項(xiàng)類型要求對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)實(shí)施審計(jì)程序，以識(shí)別組成部分自組成部分財(cái)務(wù)信息日至對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、可能需要在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息審計(jì)以外的工作要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師告知其注意到的、可能需要在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)。本準(zhǔn)則的主要特點(diǎn)（續(xù)）1集團(tuán)準(zhǔn)則講解-武清榮共38頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁(yè)!溝通——與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通更為廣泛、具體向下溝通向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的特定事項(xiàng)及時(shí)溝通對(duì)溝通的評(píng)價(jià)本準(zhǔn)則的主要特點(diǎn)（續(xù)）191集團(tuán)準(zhǔn)則講解-武清榮共38頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁(yè)!溝通——與集團(tuán)治理層對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型的概述計(jì)劃參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作做出評(píng)價(jià)……本準(zhǔn)則的主要特點(diǎn)（續(xù)）201集團(tuán)準(zhǔn)則講解-武清榮共38頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁(yè)!21

概述（續(xù)）本準(zhǔn)則的框架和內(nèi)容

總則第一條至第七條定義第八條至第二十二條目標(biāo)第二十三條要求第二十四條至六十三條附則第六十四條應(yīng)用指南共66條，6個(gè)附錄1集團(tuán)準(zhǔn)則講解-武清榮共38頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁(yè)!22

概述（續(xù)）適用范圍

在執(zhí)行非集團(tuán)審計(jì)時(shí)，……，可以根據(jù)具體情況遵守本準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定第三條

如果聯(lián)合注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行集團(tuán)審計(jì)……第十五條1集團(tuán)準(zhǔn)則講解-武清榮共38頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁(yè)!本準(zhǔn)則的主要特點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的運(yùn)用集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接與保持了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境集團(tuán)、組成部分、重要組成部分231集團(tuán)準(zhǔn)則講解-武清榮共38頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第23頁(yè)!風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為確定集團(tuán)審計(jì)工作的性質(zhì)、范圍提供基礎(chǔ)通過了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)本準(zhǔn)則的主要特點(diǎn)（續(xù)）241集團(tuán)準(zhǔn)則講解-武清榮共38頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第24頁(yè)!集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接與保持

新準(zhǔn)則舊準(zhǔn)則是否能夠合理預(yù)期獲取與合并過程和組成部分財(cái)務(wù)信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)。如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分執(zhí)行相關(guān)工作，還應(yīng)評(píng)價(jià)集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)對(duì)審計(jì)工作的參與程度是否足以擔(dān)任主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師本準(zhǔn)則的主要特點(diǎn)（續(xù)）251集團(tuán)準(zhǔn)則講解-武清榮共38頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第25頁(yè)!了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境新準(zhǔn)則舊準(zhǔn)則了解集團(tuán)層面控制未有明確規(guī)定了解合并過程，包括集團(tuán)管理層向組成部分下達(dá)的指令未有明確規(guī)定本準(zhǔn)則的主要特點(diǎn)（續(xù)）261集團(tuán)準(zhǔn)則講解-武清榮共38頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第26頁(yè)!了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境本準(zhǔn)則的主要特點(diǎn)（續(xù)）測(cè)試集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性預(yù)期集團(tuán)層面控制運(yùn)行有效僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能提供認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)溝通集團(tuán)層面控制缺陷271集團(tuán)準(zhǔn)則講解-武清榮共38頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第27頁(yè)!了解集團(tuán)管理層向組成部分下達(dá)的指令對(duì)合并過程執(zhí)行特定程序評(píng)價(jià)合并調(diào)整和重分類事項(xiàng)的適當(dāng)性、完整性和正確性如果組成部分財(cái)務(wù)信息沒有按照集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表采用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架編制，是否已得到適當(dāng)調(diào)整本準(zhǔn)則的主要特點(diǎn)（續(xù)）了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境281集團(tuán)準(zhǔn)則講解-武清榮共38頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第28頁(yè)!本準(zhǔn)則的主要特點(diǎn)（續(xù)）集團(tuán)、組成部分、重要組成部分組成部分新準(zhǔn)則舊準(zhǔn)則是指某一實(shí)體或某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，其財(cái)務(wù)信息由集團(tuán)或組成部分管理層編制并應(yīng)包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中是指被審計(jì)單位的分部、分支機(jī)構(gòu)、子公司、合資公司和聯(lián)營(yíng)公司等，其財(cái)務(wù)信息包含在主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表中集團(tuán)準(zhǔn)則講解-武清榮共38頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第29頁(yè)!30對(duì)組成部分執(zhí)行的工作組成部分類型新準(zhǔn)則舊準(zhǔn)則不重要集團(tuán)層面分析程序未有明確規(guī)定因規(guī)模而重要審計(jì)因特別風(fēng)險(xiǎn)而重要審計(jì)審計(jì)與特定風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、某類交易或披露；針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定審計(jì)程序本準(zhǔn)則的主要特點(diǎn)（續(xù)）1集團(tuán)準(zhǔn)則講解-武清榮共38頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第30頁(yè)!對(duì)組成部分執(zhí)行的工作——由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)重要組成部分風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是否識(shí)別出所有重大風(fēng)險(xiǎn)參與程度取決于對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解本準(zhǔn)則的主要特點(diǎn)（續(xù)）311集團(tuán)準(zhǔn)則講解-武清榮共38頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第31頁(yè)!對(duì)組成部分執(zhí)行的工作——由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)重要組成部分風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施是否適當(dāng)可能有必要根據(jù)對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解，直接參與應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)本準(zhǔn)則的主要特點(diǎn)（續(xù)）321集團(tuán)準(zhǔn)則講解-武清榮共38頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第32頁(yè)!對(duì)組成部分執(zhí)行的工作——是否需要執(zhí)行進(jìn)一步工作選擇某些不重要的組成部分，執(zhí)行一項(xiàng)或多項(xiàng)工作一段時(shí)間之后更換所選擇的組成部分本準(zhǔn)則的主要特點(diǎn)（續(xù)）331集團(tuán)準(zhǔn)則講解-武清榮共38頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第33頁(yè)!新準(zhǔn)則舊準(zhǔn)則獨(dú)立性獨(dú)立性專業(yè)勝任能力專業(yè)勝任能力集團(tuán)項(xiàng)目組能否在必要程度上參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作未有明確規(guī)定組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所處的監(jiān)管環(huán)境未有明確規(guī)定本準(zhǔn)則的主要特點(diǎn)（續(xù)）組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師341集團(tuán)準(zhǔn)則講解-武清榮共38頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第34頁(yè)!重要性——組成部分重要性本準(zhǔn)則的主要特點(diǎn)（續(xù)）集團(tuán)項(xiàng)目組為組成部分確定的重要性低于集團(tuán)重要性針對(duì)實(shí)施審計(jì)或?qū)忛喌母鱾€(gè)組成部分單獨(dú)確定351集團(tuán)準(zhǔn)則講解-武清榮共38頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第35頁(yè)!本準(zhǔn)則的主要特點(diǎn)（續(xù)