園林財務(wù)培訓(xùn)

財務(wù)知識培訓(xùn)**有限公司財務(wù)部目錄頁公司備用金報銷管理；營改增后工程項目財務(wù)管理；園林綠化企業(yè)特殊業(yè)務(wù)公司項目人員主要疑惑解答公司備用金報銷管理；根據(jù)公司7月份月度會議規(guī)定的備用金管理方案，項目部的費(fèi)用支出先通過備用金形式申請，所有備用金由項目部備用金管理員發(fā)起備用金申請流程，其他人不得替代。注意要點：

1、項目部需指定專人管理備用金，人員名單報財務(wù)部備案；備用金管理人員在資金支出時，要確保已經(jīng)經(jīng)過公司備用金流程審批；未經(jīng)過審批的，備用金管理人員不得支付。

2、備用金管理員提交備用金申請請求，需寫明備用金用途明細(xì)，經(jīng)項目經(jīng)理復(fù)核后發(fā)起申請流程；未注明明細(xì)金額的流程不予審批；超過3000元的支出，需要公司直接支付，不允許申請備用金支付；公司備用金報銷管理；

3、項目部進(jìn)行零星采購之前需提前發(fā)起采購申請流程，經(jīng)同意將審批后的采購流程作為附件上傳到備用金申請流程；4、項目部備用金報銷常規(guī)日期為每月1日、10日、20日、25日；每年6月和12月截止日期為當(dāng)月最后一天，項目部應(yīng)及時將報銷單寄送到財務(wù)部報銷備用金，以確保項目部日常資金使用。5、當(dāng)備用金管理人員變更崗位、項目時，需將原負(fù)責(zé)的備用金賬清理結(jié)束后方可轉(zhuǎn)崗。6、備用金管理員違規(guī)支付備用金，發(fā)現(xiàn)一次，罰款500元；如果因違規(guī)支出造成公司損失，備用金管理員與項目經(jīng)理各自承擔(dān)一半責(zé)任。營改增后工程項目財務(wù)管理；一、什么是增值稅？二、營改增后增值稅納稅征收相關(guān)知識增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值額流轉(zhuǎn)額原材料產(chǎn)成品批發(fā)零售+5050+3080+40120+20140流轉(zhuǎn)額：390增值額：140重復(fù)：290一、什么是增值稅？一、什么是增值稅？在國家推行的營改增政策中，其他建筑服務(wù)包括：鉆井、拆遷、平整、園林綠化、爆破、搭腳手架、疏浚、建筑物平移、礦山穿孔、巖土沙表面附著物剝離。公司屬于建筑行業(yè)營改增的范圍二、營改增后工程項目財務(wù)管理--納稅人資格納稅人資格：工業(yè)企業(yè)連續(xù)12個月銷售額50萬元以下，商業(yè)企業(yè)80萬元以下，營改增試點企業(yè)應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元以下，會計核算不健全的的認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，其他企業(yè)認(rèn)定為一般納稅人。人文園林公司及人文設(shè)計院均為增值稅一般納稅人；提示：1、自然人不屬于一般納稅人。2、年銷售額未達(dá)標(biāo)準(zhǔn)符合條件的可以申請一般納稅人。3、一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。二、營改增后工程項目財務(wù)管理--開票稅率（一）人文公司主要業(yè)務(wù)的開票稅率1、提供園林綠化施工服務(wù)：根據(jù)項目的核算不同，

一般計稅方法稅率為11%，簡易計稅方法稅率為3%2、花卉租擺和綠植租擺：17%3、養(yǎng)護(hù)工程：6%4、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、綠化和景觀設(shè)計：6%提示：對外發(fā)票統(tǒng)一由財務(wù)部開具。二、營改增后工程項目財務(wù)管理--計稅方法營改增后的項目計稅方法分為一般計稅方法和簡易計稅方法1、一般計稅方法（只適用一般納稅人）；當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額銷項稅額=不含稅銷售額×稅率（11%）采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式進(jìn)行價稅分離：不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率11%）進(jìn)項稅額：上游企業(yè)提供的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額二、營改增后工程項目財務(wù)管理--計稅方法2、簡易計稅方法（既適用于小規(guī)模納稅人也適用一般納稅人的某些特定納稅行為）當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期不含稅銷售額×征收率3%采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下式進(jìn)行價稅分離：不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率3%）營改增指導(dǎo)文件（財稅2016-36號文）對一般納稅人提供建筑服務(wù)的三種情形允許選用簡易計稅方法：清包工、甲供料、老項目。二、營改增后工程項目財務(wù)管理--計稅方法

提供建筑服務(wù)可以選用簡易計稅方法的情形1、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。2、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。3、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。二、營改增后工程項目財務(wù)管理--計稅方法簡易計稅方法使用要求：1、對老項目而言，由于其造價依據(jù)仍然屬于營業(yè)稅體系，因此選用簡易計稅方法比一般計稅方法更有利。2、公司未結(jié)算項目符合稅法規(guī)定的“老項目”條件，即開工日期、合同簽訂日期在2016年4月30日前。3、簡易計稅方法允許差額計稅，勞務(wù)分包發(fā)票的取得需及時，要求一是付款必須及時取得發(fā)票，二是要注意開具發(fā)票和取得發(fā)票時間的平衡。二、營改增后工程項目財務(wù)管理--計稅方法一般計稅方法的使用：1、一般計稅方法在未來將會成為施工企業(yè)計稅的主要方法，對企業(yè)的管理水平要求較高，各施工企業(yè)應(yīng)該利用寶貴的過渡期，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，嚴(yán)格管理。2、一般計稅方法下，允許抵扣進(jìn)項稅額，對發(fā)票管理提出了更高的要求，要注意控制風(fēng)險，盡量增加抵扣。二、營改增后工程項目財務(wù)管理--開票、交稅流程1、跨縣（市、區(qū)）項目，憑公司開出的外出經(jīng)營活動證明（外經(jīng)證）(俞文英負(fù)責(zé)），在一個月內(nèi)（外經(jīng)證開出時間）履行備案手續(xù)；2、杭州（市、區(qū)）項目發(fā)生納稅義務(wù)時，由公司直接開發(fā)票，根據(jù)項目所選計稅方法，在納稅申報期直接申報。3、跨縣（市、區(qū)）項目（外經(jīng)證）發(fā)生納稅義務(wù)時，由項目部根據(jù)項目選擇的計稅方法向項目所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款（簡易計稅方法預(yù)繳3%，一般計稅方法預(yù)繳2%），憑交款稅單提交項目財務(wù)要求公司財務(wù)開票。4、財務(wù)部按月匯總所有項目的稅務(wù)資料，對允許抵扣的專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，計算出公司應(yīng)納稅額，抵減異地項目已預(yù)繳稅款，向公司所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅?？缈h（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)-預(yù)征管理跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)一般納稅人一般計稅方法：2%預(yù)征簡易計稅：3%預(yù)征小規(guī)模納稅人簡易計稅：3%預(yù)繳

向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款

向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅二、營改增后工程項目財務(wù)管理--發(fā)票類型1、有效扣稅憑證類型（1）專用發(fā)票：包括稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。（2）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。（3）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票：自農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品以及自小規(guī)模納稅人購入農(nóng)產(chǎn)品，賣方開具的普通發(fā)票。（4）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票：向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人收購其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，按照收購單位自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。（5）完稅憑證：附合同、付款證明及境外單位對賬單發(fā)票。提示：取得有效扣稅憑證要注意符合三流合一的要求，即物流、資金流和發(fā)票信息流要合一，否則不得抵扣。二、營改增后工程項目財務(wù)管理--發(fā)票類型施工企業(yè)選用一般計稅方法可抵扣進(jìn)項：1、人工費(fèi)（勞務(wù)分包），11%或者3%。2、除混凝土、砂、土、石料、磚、瓦、石灰、農(nóng)產(chǎn)品以外的材料和設(shè)備，17%或者3%。3、混凝土，免稅企業(yè)不可抵，一般納稅人選用簡易計稅方式的可以抵3%，個別企業(yè)可以抵17%。4、砂、土、石料、磚、瓦、石灰，一般納稅人選用簡易計稅的，購買方可以抵3%，自個人購買的不可抵。5、機(jī)械費(fèi)，購買或者租入可按17%或者3%。6、燃料燃油費(fèi)用，可按17%抵扣，使用加油卡或其他預(yù)付方式加油時，須待油料用完之后才能取得專票。二、營改增后增值稅納稅征收相關(guān)知識--發(fā)票類型7、臨時設(shè)施，外購板房及其他材料部分可按17%，外包搭建勞務(wù)分包費(fèi)用按3%，一次性抵扣。8、土方外運(yùn)等運(yùn)輸費(fèi)用（客運(yùn)除外）可按11%。9、水電費(fèi)，水費(fèi)按照13%或者3%，電費(fèi)按照17%。10、周轉(zhuǎn)材料租賃可按3%或者17%。11、一般納稅人2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。12、專業(yè)分包，可按11%或者3%。13、接受租賃服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，可按6%。二、營改增后工程項目財務(wù)管理--發(fā)票類型14、圖書報刊雜志，可按13%。15、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃，可按5%或11%，其他個人出租住房可以代開專票。16、過橋、過路費(fèi)，可按5%或3%。17、貸款服務(wù)除外的金融服務(wù)，包括直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓服務(wù)，可按6%抵扣。18、生活性服務(wù)（餐飲、居民日常服務(wù)以及學(xué)歷教育、醫(yī)療等免稅項目除外），包括文體服務(wù)、培訓(xùn)服務(wù)、旅游服務(wù)、住宿服務(wù)等，可按6%抵扣。三、園林綠化企業(yè)特殊業(yè)務(wù)特殊業(yè)務(wù)：1、經(jīng)營范圍廣，產(chǎn)業(yè)鏈長，適用多種稅率，且有兼營免稅項目，務(wù)必分開核算。2、人工費(fèi)和材料費(fèi)占比較高（1）人工費(fèi)：自有工人、班組、勞務(wù)派遣（差額納稅）、勞務(wù)分包。（2）材料費(fèi)：苗木花卉，適用農(nóng)產(chǎn)品政策。3、材料來源既有采購又有自產(chǎn)，多向個人采購無法取得專票，自產(chǎn)免稅，無法抵扣。三、園林綠化企業(yè)特殊業(yè)務(wù)銷售農(nóng)產(chǎn)品增值稅政策：1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免稅。2、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售外購的農(nóng)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅范圍，按照13%征稅。3、

對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進(jìn)項稅額。對農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。

三、園林綠化企業(yè)特殊業(yè)務(wù)4、外購苗木種植一段時間后再銷售。未經(jīng)過制造業(yè)加工、生產(chǎn)范圍，仍然屬于農(nóng)業(yè)種植，應(yīng)享受免稅政策。5、農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治，免稅。三、園林綠化企業(yè)特殊業(yè)務(wù)購買農(nóng)產(chǎn)品增值稅政策1、從一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。2、自農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品以及自小規(guī)模納稅人購入農(nóng)產(chǎn)品，按照取得的銷售農(nóng)產(chǎn)品的增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。3、向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人收購其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，按照收購單位自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。4、對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按照收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。四、公司項目人員主要疑惑解答1、為什么新項目要求開專票？新項目是指營改增后開工的項目，計稅方式可有一般計稅方法和簡易計稅方式：下面幾種形式可以選用簡易計稅方法的情形（1）、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。（2）、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。四、公司項目人員主要疑惑解答

甲供工程是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。（未指定甲供材的比例）（3）、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項目，是指：a、《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；b、《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或未取得《建筑工程施工許可證》的，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。四、公司項目人員主要疑惑解答2、財務(wù)付款要與發(fā)票單位一致？

財稅規(guī)定：取得有效扣稅憑證要注意符合三流合一的要求，即貨物流、發(fā)票流和資金流要一致，否則不得抵扣。四、公司項目人員主要疑惑解答3、開不到專票，能不能繼續(xù)用普票？

1）、項目選擇簡易計稅方式的，可以繼續(xù)使用；當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期不含稅銷售額×征收率3%

2）、如果項目選擇一般計稅方式的，則要開專票；

當(dāng)期應(yīng)納稅額=銷項稅金-進(jìn)項稅金

=當(dāng)期不含稅銷售額×11%-收到進(jìn)項稅金

特點：銷項稅額確定，稅負(fù)的高低取決于收到進(jìn)項的金額多少四、公司項目人員主要疑惑解答

如選擇非一般納稅人作為材料商，測算報價平衡點如下：1、可以取得委托國稅代開3%增值稅專票時，價格需降至88折2、取得普通發(fā)票時，價格需降至85折，3、無法取得發(fā)票時，價格需降至68折四、公司項目人員主要疑惑解答4、收到增值稅發(fā)票如何備注？每張發(fā)票都需要在發(fā)票背面簽字（包括抵扣聯(lián)），位置為發(fā)票背面的左下方四、公司項目人員主要疑惑解答5、開房租發(fā)票稅金問題怎么解決？建議直接多開一個月，發(fā)票稅金開入房租費(fèi)中。6、項目備用金報銷里面，有些項目沒有發(fā)票，可以用其他發(fā)票代替嗎？

公司備用金申請的前提需要公司審批，需要按照審批明細(xì)支出，不允許其他發(fā)票代替。7、供應(yīng)商的發(fā)票直接快遞給財務(wù)嗎？

公司規(guī)定，采購部負(fù)責(zé)收齊公司采購發(fā)票，所以供應(yīng)商需要將發(fā)票先送給采購部，由采購部移交財務(wù)入賬。四、公司項目人員主要疑惑解答8、農(nóng)產(chǎn)品免稅證明：

供應(yīng)商開具了農(nóng)產(chǎn)品（如苗木）的增值稅普通發(fā)票并提供了稅務(wù)局備案的免稅證明之后我們才能確定這個供應(yīng)商銷售的農(nóng)產(chǎn)品是自產(chǎn)自銷，才能抵相應(yīng)的進(jìn)項稅額。如果提供不了免稅證明，就證明這家供應(yīng)商銷售的農(nóng)產(chǎn)品不是自產(chǎn)自銷性質(zhì)，不能抵扣。四、公司項目人員主要疑惑解答8、農(nóng)產(chǎn)品免稅證明：

四、公司項目人員主要疑惑解答9、發(fā)票報銷單的貼法：1、要事先分類，同一類發(fā)票用一個黏貼單；2、發(fā)票不能全部粘在一個位置，從分層疊起來，依次錯開一