初級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》黃金考點(diǎn)匯編（7-8章）

初級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》黃金考點(diǎn)匯編

（7-8章）

第六章財(cái)產(chǎn)和行為稅法律制度

【考點(diǎn)一】房產(chǎn)稅征稅范圍和納稅人

（一）房產(chǎn)稅的納房產(chǎn)稅的納稅人，是指在我國(guó)具體包括：城市、

縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農(nóng)村）內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)

人。

1.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，其經(jīng)營(yíng)管理的單位為納稅人；產(chǎn)權(quán)屬于集

體和個(gè)人的，集體單位和個(gè)人為納稅人。

2.產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人。

【提示】房產(chǎn)出租的，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有人（出租人）為納稅人。

3.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人或者使用

人為納稅人。

（二）房產(chǎn)稅的征稅范圍

獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游

泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象。

【考點(diǎn)二】房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.基本計(jì)算方法

（1）從價(jià)計(jì)征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值X（1-扣除比例）XI.2%

（2）從租計(jì)征

應(yīng)納稅額=不含增值稅的租金收入X12%或4%

2.房屋原值

(1)房產(chǎn)原值，是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿固定資產(chǎn)

科目中記載的房屋原價(jià)(不扣減折舊額)。

(2)房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單

獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施(如暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備；

各種管線；電梯、升降機(jī)、過(guò)道、曬臺(tái)等)。

(3)凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如

給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論

在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)

稅。

(4)納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。

3.投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)

(1)真投資：被投資方交

對(duì)以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)、投資者參與投資利潤(rùn)分配、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按

房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳房產(chǎn)稅。

(2)假投資：投資方/產(chǎn)權(quán)人交

對(duì)以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際上是以聯(lián)

營(yíng)名義取得房屋租金，應(yīng)當(dāng)以出租方取得的不含增值稅的租金收入

為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳房產(chǎn)稅。

4.融資租賃房屋一一從價(jià)計(jì)征，由承租人交

融資租賃房屋的房產(chǎn)稅，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的

次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開(kāi)始日的，由承租人

自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

【考點(diǎn)三】契稅的納稅人和征稅范圍

一、納稅人

契稅的納稅人，是指在我國(guó)境內(nèi)承受（受讓、購(gòu)買、受贈(zèng)、交換

等）土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。

二、征稅范圍

1.一般范圍

（1）土地使用權(quán)出讓；

（2）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（不包括土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)

移）；

（3）房屋買賣；

（4）房屋贈(zèng)與；

（5）房屋互換。

2.視同發(fā)生應(yīng)稅行為

作價(jià)投資（入股）、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等方式轉(zhuǎn)移土地、房

屋權(quán)屬的。3.土地、房屋典當(dāng)、繼承、分拆（分割）、抵押以及出

租等行為，不屬于契稅的征稅范圍。

【考點(diǎn)四】契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.應(yīng)納契稅稅額=計(jì)稅依據(jù)義稅率

2.計(jì)稅依據(jù)

(1)以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以不含增值

稅的成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

(2)以價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)

①土地使用權(quán)互換、房屋互換，以互換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格

差額為計(jì)稅依據(jù)。

②互換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他

經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅；互換價(jià)格相等的，免征契稅。

【考點(diǎn)五】土地增值稅的納稅人和征稅范圍

一、納稅人

土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附

著物并取得收入的單位和個(gè)人。

【提示】契稅和土地增值稅都適用于國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物

及其附著物權(quán)屬轉(zhuǎn)移的情形，但契稅由承受方繳納、土地增值稅由

轉(zhuǎn)讓方繳納。

二、征稅范圍

1.土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為征稅，對(duì)出讓國(guó)有土

地使用權(quán)的行為不征稅。

2.房地產(chǎn)的交換

(1)房地產(chǎn)交換屬于土地增值稅的征稅范圍；

(2)對(duì)居民個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核

實(shí)，可以免征土地增值稅。

3.合作建房

對(duì)于一方出地，另一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分

房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值

稅。

4.房地產(chǎn)的出租：不屬于土地增值稅的征稅范圍。

5.房地產(chǎn)的抵押VS抵債

對(duì)于房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅；如果抵押期

滿以房地產(chǎn)抵債，發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，應(yīng)列入土地增值稅的征

稅范圍。

6.房地產(chǎn)代建行為：不屬于土地增值稅的征稅范圍。

7.房地產(chǎn)進(jìn)行重新評(píng)估而產(chǎn)生的評(píng)估增值：不屬于土地增值稅的征

稅范圍。

8.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅(不包括高級(jí)公寓、別墅、度假村等)

出售，

增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，予以免稅；超過(guò)20%的，應(yīng)

按全部增值額繳納土地增值稅。

9.繼承、贈(zèng)與方式轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅。

【考點(diǎn)六】土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、整體計(jì)算思路

1.確定扣除項(xiàng)目金額

2.計(jì)算增值額

增值額=不含增值稅房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入-扣除項(xiàng)目金額

3.計(jì)算增值率

增值率=增值額?扣除項(xiàng)目金額X100%

4.確定適用稅率（4級(jí)超率累進(jìn)稅率，稅率）及速算扣除系數(shù)

5.計(jì)算應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=增值額又適用稅率-扣除項(xiàng)目金額X速算扣除系數(shù)

二、房地產(chǎn)企業(yè)新建房扣除項(xiàng)目金額的確定（5項(xiàng)）

1.取得土地使用權(quán)所支付的金額

（1）納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款；

（2）納稅人在取得土地使用權(quán)時(shí)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用和

稅金。

2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建

筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用等。

3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用

（1）財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻?/p>

供金融機(jī)構(gòu)證明的：

允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=允許扣除的利息+（取得土地使用權(quán)

所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）義規(guī)定比率（5%以內(nèi)）

（2）財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偦?/p>

不能提供金融機(jī)構(gòu)證明的：

允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）X規(guī)定比率（10%以內(nèi)）

4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加；

5.加計(jì)扣除：（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）X

20%

【考點(diǎn)七】城鎮(zhèn)土地使用稅的基本規(guī)定

一、納稅人

城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，在征稅范圍內(nèi)（城市、縣城、建制

鎮(zhèn)、工礦區(qū)）使用土地的單位和個(gè)人。

1.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或者個(gè)人繳納；

2.擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或者實(shí)際

使用人繳納；3.土地使用權(quán)未確定或者權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際

使用人納稅；

4.土地使用權(quán)共有的，共有各方均為納稅人，由共有各方按實(shí)際使

用土地的面積占總面積的比例分別繳納。

二、應(yīng)納稅額

1?年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）X適用稅額

2.計(jì)稅依據(jù)：納稅人實(shí)際占用的土地面積。

(1)凡由省級(jí)人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定

的土地面積為準(zhǔn)；

(2)尚未組織測(cè)定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書

的，以證書確定的土地面積為準(zhǔn)；

(3)尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)當(dāng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，

并據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整。

3.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

以出讓或轉(zhuǎn)讓方式應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳

有納城

償取得土地使用權(quán)鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由

的受讓方

從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

納稅人新征用的耕自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)

地

納稅人新征用的非自批準(zhǔn)征用次月起

耕地

【考點(diǎn)八】耕地占用稅納稅人及征稅范圍

1.納稅人

耕地占用稅的納稅人為在我國(guó)境內(nèi)占用耕地建房或者從事非農(nóng)

業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人。

2.征稅范圍

(1)耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)

建設(shè)而占用的國(guó)家所有和集體所有的耕地。

①耕地，包括菜地、園地；園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、

桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地。

②占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同

占用耕地。

(2)建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用耕地的，不征收耕地

占用稅。

【考點(diǎn)九】計(jì)稅依據(jù)

1.計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為

計(jì)稅依據(jù)，按照適用稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)納稅額，一次性繳納。

2.應(yīng)納稅額=實(shí)際占用耕地面積(平方米)義適用定額稅率

【考點(diǎn)十】車船稅應(yīng)稅和免稅車船的判定

1.征稅范圍

車船稅的征稅范圍是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)屬于車船稅法所

規(guī)定的應(yīng)稅車輛和船舶。具體包括：

(1)依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機(jī)動(dòng)車輛和船舶；

(2)依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛

或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶。

2.稅目

車船稅的稅目分為5大類，包括乘用車、商用車、其他車輛(包

括專用作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車等，不包括拖拉機(jī))、摩托車和船

舶。

3.免稅車船(包括但不限于)

(1)捕撈、養(yǎng)殖漁船；

(2)軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船；

(3)警用車船;

(4)依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐

華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船；

(5)對(duì)使用新能源車船，免征車船稅。

4.對(duì)節(jié)約能源車船，減半征收車船稅。

5.授權(quán)省級(jí)政府規(guī)定的減免稅項(xiàng)目

省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對(duì)公共交

通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車

和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。

【考點(diǎn)十一】車船稅的應(yīng)納稅額

稅目計(jì)稅單位計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅額

乘用車每輛輛數(shù)應(yīng)納稅額=輛數(shù)X適用年基準(zhǔn)

摩托車稅額

商用客車

稅目計(jì)稅單位計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅額

商用掛車整備質(zhì)量每整備質(zhì)量噸應(yīng)納稅額=整備

貨車半掛牽引車、客噸位質(zhì)

貨兩用汽車、三數(shù)量噸位數(shù)義貨車

輪汽車和低速適

載用年基準(zhǔn)稅額又

貨汽車等50%

應(yīng)納稅額=整備

專用作業(yè)車質(zhì)

輪式專用機(jī)械車（不包量噸位數(shù)X適用

括年

拖拉機(jī)）基準(zhǔn)稅額

稅目計(jì)稅單位計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅額

船機(jī)動(dòng)凈噸位凈噸位數(shù)應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)又適

舶船舶每噸用年

基準(zhǔn)稅額

拖船、非機(jī)動(dòng)駁應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)義機(jī)

船動(dòng)船

舶適用年基準(zhǔn)稅額X50%

游艇艇身長(zhǎng)度艇身長(zhǎng)度應(yīng)納稅額=艇身長(zhǎng)度又適

每米用年

基準(zhǔn)稅額

購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。

計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=年應(yīng)納稅額+12X應(yīng)納稅月份數(shù)

【考點(diǎn)十二】資源稅納稅人、征稅范圍

一、納稅人

在中國(guó)領(lǐng)域及管轄的的其他海域開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人。

二、征稅范圍

1.能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽類。各征稅對(duì)

象包括原礦和選礦。

2.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，視同銷售。

3.自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。

【自用】包括應(yīng)稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈(zèng)、償債、贊助、

集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤(rùn)分配或連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅

產(chǎn)品。

【考點(diǎn)十三】資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

類別計(jì)算方法

開(kāi)采從價(jià)定率應(yīng)納稅額二銷售額X適用稅率

銷售從量定額應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量X單位稅額

開(kāi)采或者應(yīng)當(dāng)繳納資源稅

生自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅

產(chǎn)自用

【考點(diǎn)十三】資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、從價(jià)計(jì)稅依據(jù)

1.從價(jià)計(jì)征資源稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅資源產(chǎn)品（的銷售額。應(yīng)稅產(chǎn)

品為礦產(chǎn)品的，包括原礦和選礦產(chǎn)品。

2.銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款，但不

包括收取的增值稅稅款。

計(jì)入銷售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有

效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷售額中扣除。

3.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅

目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供

不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。

二、從量計(jì)稅依據(jù)

1.從量定額征收的資源稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅

產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量和自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的應(yīng)稅產(chǎn)品數(shù)

量。

2.納稅人外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品和自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為

應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，準(zhǔn)予扣減外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或購(gòu)進(jìn)數(shù)量。

【考點(diǎn)十四】環(huán)境保護(hù)稅納稅人及征稅范圍

1.環(huán)境保護(hù)稅的納稅人為在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和

國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和

其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者。

2.有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)

污染物的環(huán)境保護(hù)稅：

(1)企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的污水集中處理、

生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的。

(2)企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)

標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的。

依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所超過(guò)國(guó)家

和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保

護(hù)稅。

【考點(diǎn)十五】應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.計(jì)稅依據(jù)的確定規(guī)則

稅目稅率計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅公式

大氣污染物實(shí)行定額稅率，污染物排放量折合的應(yīng)納稅額=污染

具體稅額由題污當(dāng)

目染當(dāng)量數(shù)量數(shù)又具體適用

已知條件告知稅額

水污染物污染物排放量折合的應(yīng)納稅額=污染

污當(dāng)

染當(dāng)量數(shù)量數(shù)又具體適用

稅額

稅目稅率計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅公式

固體廢物實(shí)行定額稅率，固體廢物的排放量應(yīng)納稅額=固體

具廢

體稅額由題目物排放量義具體

已適用稅額

工業(yè)噪聲知條件告知超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)納稅額=超過(guò)

分國(guó)

貝數(shù)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分

貝數(shù)對(duì)應(yīng)的具體

適用稅額

(1)納稅人安裝使用符合國(guó)家規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)

設(shè)備的，按照污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算；

(2)納稅人未安裝使用污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備的，按照監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)出

具的符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算；

(3)因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測(cè)條件的，按照國(guó)務(wù)院

環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算；

（4）不能按上述第1項(xiàng)至第3項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算的，按照省、自

治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的抽樣測(cè)算的方法核

定計(jì)算。

【考點(diǎn)十六】煙葉稅

1.煙葉稅的應(yīng)納稅額=煙葉收購(gòu)金額X稅率=煙葉收購(gòu)價(jià)款X

（1+10%）X20%2.煙葉稅在煙葉收購(gòu)環(huán)節(jié)征收。

3.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天；納稅人應(yīng)

當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。

【考點(diǎn)十七】船舶噸稅

納稅人對(duì)自中國(guó)境外港口進(jìn)入中國(guó)境內(nèi)港口的船舶（簡(jiǎn)稱應(yīng)稅船

舶）征收船

舶噸稅（簡(jiǎn)稱噸稅），以應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人為納稅人。

稅目按船舶凈噸位的大小分等級(jí)設(shè)置為4個(gè)稅目。稅率采用定額

稅率稅率，分

為30日、90日和1年三種不同的稅率，具體分為兩類：普

通稅率和

優(yōu)惠稅率。

【提示】中國(guó)國(guó)籍的應(yīng)稅船舶，船籍國(guó)（地區(qū)）與中國(guó)簽訂

含有互相

給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款的條約或者協(xié)定的應(yīng)稅船舶，

適用優(yōu)惠

稅率。其他應(yīng)稅船舶，適用普通稅率。

計(jì)稅依據(jù)噸稅按照船舶凈噸位和噸稅執(zhí)照期限征收，應(yīng)納稅額按照應(yīng)

和稅額計(jì)稅船舶

算凈噸位乘以適用稅率計(jì)算。

計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅船舶凈噸位X適用稅率

【提示】噸稅以船舶凈噸位為計(jì)稅依據(jù)。

拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.67噸，無(wú)法提供

凈噸位證

明文件的游艇按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.05噸，

拖船和非

機(jī)動(dòng)駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征。

【考點(diǎn)十八】印花稅的納稅人

1.印花稅的納稅人，在我國(guó)境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單

位和個(gè)人，為印花稅的納稅人。

2.如果一份合同或應(yīng)稅憑證由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同簽訂，簽

訂合同或應(yīng)稅憑證的各方都是納稅人，應(yīng)各就其所持合同或應(yīng)稅憑

證的計(jì)稅金額履行納稅義務(wù)。

3.具體包括：

（1）立合同人（合同雙方當(dāng)事人，各自貼花），不包括合同擔(dān)保人、

證人和鑒定人。

（2）立賬簿人（營(yíng)業(yè)賬簿）。

（3）立據(jù)人（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)）。

（4）使用人（國(guó)外書立、領(lǐng)受國(guó)內(nèi)使用應(yīng)稅憑證）。

【考點(diǎn)十九】征稅范圍

一、一般規(guī)定

（一）合同

（二）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓書據(jù)；土地使用權(quán)、房屋等建筑物、構(gòu)筑

物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)（不包括土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)移），

股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)（不包括應(yīng)

繳納證券交易印花稅的）以及商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有

技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)。

（三）營(yíng)業(yè)賬簿

資金（實(shí)收資本和資本公積）賬簿和其他營(yíng)業(yè)賬簿。

（四）證券交易

在依法設(shè)立的證券交易場(chǎng)所上市交易或批準(zhǔn)其他場(chǎng)所轉(zhuǎn)讓的股

票和存托憑證。不對(duì)受讓方征收。

【考點(diǎn)二十】計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計(jì)算

計(jì)稅依據(jù)應(yīng)稅合同：合同列明的價(jià)款或者報(bào)酬，不包括增值稅稅款;

合同中

價(jià)款或者報(bào)酬與增值稅稅款未分開(kāi)列明的，按照合計(jì)金額

確定。具

體包括：1.買賣合同和建設(shè)工程合同一一支付價(jià)款；2.承

攬合同一

一支付報(bào)酬；3.租賃合同和融資租賃合同一一租金；4.運(yùn)

輸合同一

一運(yùn)輸費(fèi)用；5.保管合同一一保管費(fèi)；6.倉(cāng)儲(chǔ)合同一一倉(cāng)

儲(chǔ)費(fèi)；7.

借款合同一一借款金額；8.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同一一保險(xiǎn)費(fèi)；9.

技術(shù)合同

——支付價(jià)款、報(bào)酬或者使用費(fèi)。

應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)列明的價(jià)款，不包括增

值稅稅款；

若未分開(kāi)列明的，按照合計(jì)金額確定。

【提示】應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明價(jià)款或者報(bào)酬的,

按照下

列方法確定計(jì)稅依據(jù)：

(1)按照訂立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時(shí)市場(chǎng)價(jià)格確定；依法

應(yīng)當(dāng)執(zhí)行

政府定價(jià)的，按照其規(guī)定確定。

（2）不能按照上述規(guī)定的方法確定的，按照實(shí)際結(jié)算的價(jià)

款或者報(bào)

酬確定。

計(jì)稅依應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)：實(shí)收資本（股本）+資本公積。

據(jù)證券交易的計(jì)稅依據(jù)：成交金額。

【提示11同一應(yīng)稅憑證載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)并

分別列明

價(jià)款或者報(bào)酬的，按照各自適用稅目稅率計(jì)算應(yīng)納稅額；未

分別列明價(jià)款或者報(bào)酬的，按稅率高的計(jì)算應(yīng)納稅額。

【提示2］同一應(yīng)稅憑證由兩方或者兩方以上當(dāng)事人訂立

的，應(yīng)當(dāng)按

照各自涉及的價(jià)款或者報(bào)酬分別計(jì)算應(yīng)納稅額。

【提示3】納稅人有以下情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人

印花稅計(jì)

稅依據(jù)：（1）未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未

如實(shí)登記

和完整保存應(yīng)稅憑證的；（2）拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實(shí)

提供應(yīng)稅

憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的；（3）采用按期匯總繳納辦

法的，未

按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報(bào)送匯總繳納印花稅情況報(bào)告，經(jīng)稅

務(wù)機(jī)關(guān)

責(zé)令限期報(bào)告，逾期仍不報(bào)告的或者稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)

納稅人

有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。

稅額計(jì)算1.應(yīng)稅合同的應(yīng)納稅額=價(jià)款或者報(bào)酬X適用稅率；

2.應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的應(yīng)納稅額=價(jià)款X適用稅率；

3.應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿的應(yīng)納稅額=（實(shí)收資本（股本）+資本公

積）X適

用稅率；

4.證券交易的應(yīng)納稅額=成交金額或者按照確定的計(jì)稅依

據(jù)X適用

稅率。

第七章稅收征管法律制度

【考點(diǎn)一】稅收征納主體的權(quán)利和義務(wù)

一、征納雙方權(quán)利

征稅主體權(quán)利納稅主體權(quán)利

(1)稅收立法權(quán)(1)知情權(quán)

(2)稅務(wù)管理權(quán)(2)要求保密權(quán)

(3)稅款征收權(quán)(3)依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)

(4)稅務(wù)檢查權(quán)(4)申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)

(5)稅務(wù)行政處罰權(quán)(5)申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)

(6)其他職權(quán)(6)納稅申報(bào)方式選擇權(quán)

(7)申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)

(8)索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利

征方義務(wù)

(1)宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，無(wú)償為納稅人提供

納稅咨詢服

務(wù)。

(2)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保守秘密，為檢舉違反稅法

行為者保密。

(3)加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高稅務(wù)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)。

(4)秉公執(zhí)法，忠于職守，清正廉潔，禮貌待人，文明服務(wù)，尊重

和保護(hù)納稅

人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利，依法接受監(jiān)督。

(5)稅務(wù)人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征

應(yīng)征稅款；

不得濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務(wù)人。

(6)稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)

施稅務(wù)行政

處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表

人、直接責(zé)

任人有利害關(guān)系，包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親

關(guān)系、近姻

親關(guān)系、可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

(7)建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度。

納方義務(wù)

(1)按期辦理稅務(wù)登記，及時(shí)核定應(yīng)納稅種、稅目。

(2)依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開(kāi)具、使用、取

得和保管發(fā)

票的義務(wù)。

(3)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù)。

(4)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)。

(5)按期、如實(shí)辦理納稅申報(bào)的義務(wù)。

(6)按期繳納或解繳稅款的義務(wù)。

(7)接受稅務(wù)檢查的義務(wù)。

（8）代扣、代收稅款的義務(wù)。

（9）及時(shí)提供信息的義務(wù)，如納稅人有歇業(yè)、經(jīng)營(yíng)情況變化、遭受

各種災(zāi)害等特殊情況的，應(yīng)及時(shí)向征稅機(jī)關(guān)說(shuō)明等。

（10）報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)，如企業(yè)合并、分立的報(bào)告義務(wù)等。

【考點(diǎn)二】發(fā)票管理【2022年調(diào)整】

一、發(fā)票種類

1.增值稅一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)

開(kāi)具增值稅專票、增值稅普票、其他發(fā)票。

2.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，

一般不使用增值稅專用發(fā)票，可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具

增值稅專用發(fā)票的，可自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具。選

擇自行開(kāi)具專票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。

二、發(fā)票的開(kāi)具

項(xiàng)目具體規(guī)定

開(kāi)具主體①一般情況下收款方應(yīng)向付款方開(kāi)具發(fā)票

②特殊情況下也可由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票

發(fā)票蓋章①按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目“全部聯(lián)次一次性如實(shí)

開(kāi)具”

②加蓋“發(fā)票專用章”

虛開(kāi)發(fā)票①為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符發(fā)票

②讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票

③介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票

三、發(fā)票的使用與保管

使用禁止性要求：

1轉(zhuǎn).借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票

防偽專用

品;

2.知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法?/p>

得或廢止

的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸；

3.拆本使用發(fā)票；

4.擴(kuò)大發(fā)票使用范圍；

5.以其他憑證代替發(fā)票使用。

保管1.已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。

2.保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。

四、發(fā)票的檢查

項(xiàng)目具體規(guī)定

相關(guān)義務(wù)接受檢查印制、使用發(fā)票的單位和個(gè)人，必須接受稅

務(wù)機(jī)關(guān)

依法檢查，如實(shí)反映情況，提供資料，不得

拒絕、

隱瞞

實(shí)施檢查稅務(wù)人員進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證

調(diào)出查驗(yàn)程已開(kāi)具發(fā)①應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位和個(gè)人開(kāi)具發(fā)票換票

序票證

②發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗(yàn)的發(fā)票有同等的

效力

空白發(fā)票①稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)開(kāi)具收據(jù)

②經(jīng)查無(wú)問(wèn)題的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)返還

【考點(diǎn)三】稅款征收

一、征收方式

方式查賬征收適用范圍：適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，能夠如

實(shí)核算和

提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，并能正確計(jì)算應(yīng)納稅款和如實(shí)履行

納稅義務(wù)

的納稅人。

查定征收適用范圍：適用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、

稅源分

散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷貨的小型

廠礦和作

坊。

查驗(yàn)征收適用范圍：適用于納稅人財(cái)務(wù)制度不健全，生

產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不

固定，零星分散、流動(dòng)性大的稅源。

定期定額適用范圍：適用于經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅

務(wù)機(jī)關(guān)（含

縣級(jí)）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶

建賬管理

暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，難以查賬征收，不能準(zhǔn)

確計(jì)算計(jì)

稅依據(jù)的個(gè)體工商戶（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）。

二、核定應(yīng)納稅額的方法

何時(shí)核定1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。

2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。

3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。

4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、

費(fèi)用憑證

殘缺不全，難以查賬的。

5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)

稅務(wù)機(jī)關(guān)

責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。

6.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

怎么核定1.參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水

平相近的

納稅人的稅負(fù)水平核定。

2.營(yíng)業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)方法核定。

3.按耗用原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算。

4.其他合理方法核定

其他規(guī)定當(dāng)其中一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)

采用兩種

以上的方法核定

【考點(diǎn)四】稅款征收措施

1.責(zé)令繳納：

(1)納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定

期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納，并從滯納稅款之日起,

按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)

可以采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。

(2)對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，以

及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令其繳納

應(yīng)納稅款。

(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)

行為，可在規(guī)定的納稅期之前責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款。逾期仍未

繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取其他稅款征收措施。

(4)納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)

可責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款。逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取

其他稅款征收措施。

2.納稅擔(dān)保

適用情形(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在

規(guī)定的納

稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅

人有明顯

的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)

納稅收入

的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的；

(2)欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出

境的；

(3)納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款，

需要申請(qǐng)

行政復(fù)議的。

擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。

3.稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行

稅收保全稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人①書面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他

措施提供納稅擔(dān)保而納稅金融

人拒絕提供納稅擔(dān)保機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅

或無(wú)力提供納稅擔(dān)?？畹?/p>

的存款

②扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納

稅款

的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)

稅收強(qiáng)制從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納①書面通知其開(kāi)戶銀行或者其他金融

執(zhí)行措施稅機(jī)構(gòu)

人、扣繳義務(wù)人未按從其存款中扣繳稅款

照②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)

規(guī)定的期限繳納或者值相

解繳稅款，納稅擔(dān)保當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)

人產(chǎn)，

未按照規(guī)定的期限繳以拍賣或者變賣所得抵繳稅款

納所擔(dān)保的稅款，由

稅

務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳

納，

逾期仍未繳納的

阻止出境欠繳稅款的納稅人或稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止

者其法定代表人在出其

境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)出境

納稅款、滯納金或者

提

供納稅擔(dān)保的

【考點(diǎn)五】稅務(wù)行政復(fù)議

必經(jīng)復(fù)議確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、

抵扣稅

款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地

點(diǎn)

征收稅款（查賬、查定、查驗(yàn)、定期定額）、代扣代繳、

代收代繳、委托代征

第八章勞動(dòng)合同與社會(huì)保險(xiǎn)法律制度

【考點(diǎn)一】勞動(dòng)合同訂立

一、訂立合同時(shí)間規(guī)定

訂立合同自用工之日起“1個(gè)月”內(nèi)

不簽訂書面1個(gè)月內(nèi)①用人單位應(yīng)當(dāng)書面通知終止

合同的法律②無(wú)需支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償

后果③應(yīng)當(dāng)依法支付勞動(dòng)報(bào)酬

超過(guò)1個(gè)月不滿1①應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者每月支付2倍的工資

年②補(bǔ)訂書面勞動(dòng)合同

③勞動(dòng)者不與用人單位訂立書面勞

動(dòng)合

同的，用人單位應(yīng)支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償

不簽訂書面滿一年①應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者支付11個(gè)月的雙倍

合同的法律工資

后果②視為滿1年的當(dāng)日已經(jīng)與勞動(dòng)者訂

立無(wú)

固定期限勞動(dòng)合同

③應(yīng)立即與勞動(dòng)者補(bǔ)訂書面勞動(dòng)合

同

二、非全日制用工

1.非全日制用工可口頭（小于4小時(shí)/天，不超過(guò)24小時(shí)/周）；

2.可與一個(gè)或一個(gè)以上單位訂立；

3.不約定試用期；

4.當(dāng)事人任何一方可隨時(shí)通知對(duì)方終止用工，無(wú)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償；

5.不得低于最低小時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)；

6.報(bào)酬支付周期最長(zhǎng)不得超過(guò)15日。

【考點(diǎn)二】勞動(dòng)合同必備條款

（一）勞動(dòng)合同期限

1.固定期限、無(wú)固定期限和以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動(dòng)合同。

2.簽訂無(wú)固定期限的情形

①在該用人單位連續(xù)工作滿10年的；

②初次實(shí)行勞動(dòng)合同制度或國(guó)有企業(yè)改制重新訂立合同時(shí)在該

單位連續(xù)工作滿10年且距法定退休年齡不足10年的；

③連續(xù)訂立2次固定期限合同，且勞動(dòng)者沒(méi)有規(guī)定情形續(xù)訂合同

的；

④自用工之日起滿1年不與勞動(dòng)者訂立書面合同的。

【鏈接】連續(xù)訂立2次固定期限勞動(dòng)合同，且勞動(dòng)者沒(méi)有下列規(guī)定

情形，續(xù)訂無(wú)固定期限勞動(dòng)合同：

a.嚴(yán)重違反用人單位的規(guī)章制度的；

b.嚴(yán)重失職，營(yíng)私舞弊，給用人單位造成重大損害的；

c.勞動(dòng)者同時(shí)與其他用人單位建立勞動(dòng)關(guān)系，對(duì)完成本單位的工作

任務(wù)造成嚴(yán)重影響，或者經(jīng)用人單位提出，拒不改正的；

d.勞動(dòng)者以欺詐、脅迫的手段或者乘人之危，使用人單位在違背真

實(shí)意思的情況下訂立或者變更合同，致使合同無(wú)效的；

e.被依法追究刑事責(zé)任的；

f.勞動(dòng)者患病或者非因工負(fù)傷，在規(guī)定的醫(yī)療期滿后不能從事原工

作，也不能從事由用人單位另行安排的工作的；

g.勞動(dòng)者不能勝任工作，經(jīng)過(guò)培訓(xùn)或者調(diào)整工作崗位，仍不能勝任

工作的。

(二)工作時(shí)間休息休假

情形具體規(guī)定

工作時(shí)間一般標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)制：每天8小時(shí)，每周40小時(shí)

特殊每天不超8小時(shí)，每周不超過(guò)40小時(shí)，每周至少

休息1

天

加班(1)一般：每日不得超過(guò)1小時(shí)。

(2)特殊：每日不得超過(guò)3小時(shí)，每月不得超過(guò)

36小

時(shí)。

(3)下列情形出現(xiàn)，延長(zhǎng)工作時(shí)間不受上述規(guī)定

限制：

①發(fā)生自然災(zāi)害、事故或者因其他原因，威脅勞

動(dòng)者生

命健康和財(cái)產(chǎn)安全，需要緊急處理的；

②生產(chǎn)設(shè)備、交通運(yùn)輸線路、公共設(shè)施發(fā)生故障,

影響

生產(chǎn)和公眾利益，必須及時(shí)搶修的。

情形具體規(guī)定

帶薪年休假

工作時(shí)間滿1年不滿10年滿10年不滿20滿20年

年

年休假5天10天15天

不享受年假病假累計(jì)2個(gè)月病假累計(jì)3個(gè)月病假累計(jì)4個(gè)月

以以以

上上上

①依法享受寒暑假，其休假天數(shù)多于年休假天數(shù)的

②請(qǐng)事假累計(jì)20天以上且單位按照規(guī)定不扣工資的

情形具體規(guī)定

【鏈接1】國(guó)家法定休假日、休息日不計(jì)入年休假假期，換工作不影

響享受假期

【鏈接2】職工新進(jìn)用人單位且符合享受帶薪年休假條件的，當(dāng)年度

休假天數(shù)按

照在本單位剩余日歷天數(shù)折算確定，折算后不足一整天的部分不享受

年休假

三、勞動(dòng)報(bào)酬

加班工資標(biāo)準(zhǔn)工作時(shí)間不考慮是否補(bǔ)休，按不低于勞動(dòng)者本人小時(shí)

外工資

標(biāo)準(zhǔn)的150%支付。

休息日不能安排補(bǔ)休的，按不低于勞動(dòng)者本人日或

小時(shí)

工資標(biāo)準(zhǔn)的200%支付。

加班工資法定休假日不考慮是否補(bǔ)休，按不低于勞動(dòng)者本人日或

小時(shí)

工資標(biāo)準(zhǔn)的300%支付。

罰則①責(zé)令限期支付加班費(fèi)；

②逾期不支付的，責(zé)令用人單位按應(yīng)付金額

50%

以上100%以下的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者加付賠償金。

【考點(diǎn)三】勞動(dòng)合同約定條款

一、試用期

1.試用期包含在勞動(dòng)合同期限內(nèi)，僅約定試用期，試用期不成立，

該期限為勞動(dòng)合同期限。

2.試用期工資不得低于本單位相同崗位最低檔工資或勞動(dòng)合同約定

的80%,并不得低于用人單位所在地的最低工資標(biāo)準(zhǔn)。

試用期期期限試用期

限以完成一定工作任務(wù)為期不得約定

限

不滿3個(gè)月

3個(gè)月以上，不滿1年不得超過(guò)1個(gè)月

1年以上，不滿3年不得超過(guò)2個(gè)月

3年以上固定期限不得超過(guò)6個(gè)月

二、服務(wù)期

1.違反服務(wù)期約定的違約責(zé)任。

(1)勞動(dòng)者違反服務(wù)期約定的，支付違約金數(shù)額不得超過(guò)單位提供

的培訓(xùn)費(fèi)用。

(2)培訓(xùn)費(fèi)用包括用人單位為了對(duì)勞動(dòng)者進(jìn)行專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)而支

付的有憑證的培訓(xùn)費(fèi)用、培訓(xùn)期間的差旅費(fèi)用以及因培訓(xùn)產(chǎn)生的用

于該勞動(dòng)者的其他直接費(fèi)用。

(3)對(duì)已履行部分服務(wù)期限的，單位要求勞動(dòng)者支付的違約金不

得超過(guò)服務(wù)期尚未履行部分所應(yīng)分?jǐn)偟呐嘤?xùn)費(fèi)用。

2.勞動(dòng)者因違紀(jì)等重大過(guò)錯(cuò)行為而被單位解除勞動(dòng)關(guān)系的，單位仍

有權(quán)要求其支付違約金的5種情形。

①嚴(yán)重違反單位的規(guī)章制度的；

②嚴(yán)重失職，營(yíng)私舞弊給單位造成重大損害的；

③同時(shí)與其他單位建立勞動(dòng)關(guān)系，對(duì)完成本單位的工作任務(wù)造成

嚴(yán)重影響，或經(jīng)單位提出，拒不改正的；

④以欺詐、脅迫的手段或乘人之危，使單位在違背真實(shí)意思的情

況下訂立或變更勞動(dòng)合同的；

⑤被依法追究刑事責(zé)任的。

三、保密與競(jìng)業(yè)限制條款

項(xiàng)目具體規(guī)定

保密條款用人單位與勞動(dòng)者可以在勞動(dòng)合同中約定保守用人單

位的商業(yè)

秘密和與知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)的保密事項(xiàng)

經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金①勞動(dòng)關(guān)系結(jié)束后的競(jìng)業(yè)限制期內(nèi)支付

②按月支付

違約金①應(yīng)當(dāng)按照約定向用人單位支付違約金

②給用人單位造成損失的應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任

最長(zhǎng)期限競(jìng)業(yè)限制期限最長(zhǎng)不得超過(guò)“2年”

【考點(diǎn)四】勞動(dòng)合同解除和終止的限制性規(guī)定、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償

限制性規(guī)定單位既不得解除勞動(dòng)合同也不得終止勞動(dòng)合同的情形

（合同續(xù)延

至相應(yīng)的情形消失時(shí)終止）

1.從事接觸職業(yè)病危害作業(yè)的勞動(dòng)者未進(jìn)行離崗前職業(yè)

健康檢

查，或者疑似職業(yè)病病人在診斷或者醫(yī)學(xué)觀察期間的；

2.在本單位患職業(yè)病或者因工負(fù)傷并被確認(rèn)喪失或者部

分喪失

勞動(dòng)能力的。

3.患病或者非因工負(fù)傷，在規(guī)定的醫(yī)療期內(nèi)的；

4.女職工在孕期、產(chǎn)期、哺乳期的；

5.在本單位連續(xù)工作滿15年且距法定退休年齡不足5

年的；

6.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。

經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償L經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金：法定的，主體只能是用人單位。

2.違約金：約定的，勞動(dòng)者違反服務(wù)期和競(jìng)業(yè)禁止規(guī)定

向用人單

位支付，主體只能是勞動(dòng)者。

3.賠償金：主體可能是用人單位也可能是勞動(dòng)者。

4經(jīng).濟(jì)補(bǔ)償金=在本單位的工作年限義每工作1年應(yīng)得

的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)

償（月工資）

【提示1】6個(gè)月以上不滿1年的按1年計(jì)算；不滿6

個(gè)月的支

付半個(gè)月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

【提示2】補(bǔ)償基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)：（1）月工資是指勞動(dòng)者在勞

動(dòng)合同解除或者終止前12個(gè)月的平均工資。（2）當(dāng)?shù)?/p>

最低工資標(biāo)準(zhǔn)W月平均工資W所在地區(qū)上年度職工月

平均工資3倍（3倍支付補(bǔ)償

金的情形下年限最高不超過(guò)12年）

【考點(diǎn)七】勞務(wù)派遣和勞動(dòng)爭(zhēng)議的解決

一、勞務(wù)派遣

派遣單位1.不得以“非全日制用工”形式招用

2應(yīng).當(dāng)與勞動(dòng)者訂立“2年以上”的固定期限勞動(dòng)合同,

按月支

付“勞動(dòng)報(bào)酬”

3.被派遣勞動(dòng)者在無(wú)工作期間，勞務(wù)派遣單位應(yīng)按照所

在地人

民政府規(guī)定的最低工資標(biāo)準(zhǔn)，向其按月支付報(bào)酬

用工單位1.臨時(shí)性、輔助性或替代性工作崗位上實(shí)施。

2不.得將連續(xù)用工期限分割訂立數(shù)個(gè)短期勞務(wù)派遣協(xié)

議。

3.被派遣勞動(dòng)者享有與用工單位勞動(dòng)者同工同酬的權(quán)

利。

4用.工單位使用的被派遣勞動(dòng)者數(shù)量不得超過(guò)其用工總

量的

10%。

派遣員工/（正式員工+派遣員工）W10%

5用.人單位不得設(shè)立勞務(wù)派遣單位向本單位或者所屬單

位派遣

勞動(dòng)者。

6.用工單位不得將被派遣勞動(dòng)者再派遣到其他用人單

位。

【提示】仲裁為必經(jīng)程序，但不是一裁終局制度。勞動(dòng)仲裁“不收

費(fèi)”。

（二）勞動(dòng)仲裁管轄

1.勞動(dòng)爭(zhēng)議由勞動(dòng)合同履行地或者用人單位所在地的勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁

委員會(huì)管轄。

2.雙方當(dāng)事人分別向兩地申請(qǐng)仲裁的，由勞動(dòng)合同履行地的勞動(dòng)爭(zhēng)

議仲裁委員會(huì)管轄。

3.有多個(gè)勞動(dòng)合同履行地的，由最先受理的仲裁委員會(huì)管轄。

申請(qǐng)時(shí)效期限①自當(dāng)事人知道或者應(yīng)當(dāng)知道之日起1年

②勞動(dòng)關(guān)系存續(xù)期間因“拖欠勞動(dòng)報(bào)酬”發(fā)生

爭(zhēng)議

的，勞動(dòng)者申請(qǐng)仲裁不受1年仲裁時(shí)效期間的

限制；

但是，勞動(dòng)關(guān)系終止的，應(yīng)當(dāng)自勞動(dòng)關(guān)系終止

之日

起1年內(nèi)提出

申請(qǐng)方式申請(qǐng)勞動(dòng)仲裁應(yīng)提交書面仲裁申請(qǐng)。確有困難

的，

也可以口頭申請(qǐng)

開(kāi)庭開(kāi)庭并公開(kāi)、執(zhí)行仲裁庭制、適用回避制度、可以和解與調(diào)

解

裁決終局裁決下列勞動(dòng)爭(zhēng)議，除法律另有規(guī)定外，仲裁裁決為

終局裁

決，裁決書自作出之日起發(fā)生法律效力：

①追索勞動(dòng)報(bào)酬、工傷醫(yī)療費(fèi)、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金或者

賠償金，

不超過(guò)當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)12個(gè)月金額爭(zhēng)議；

②因執(zhí)行國(guó)家勞動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)在工作時(shí)間、休息休假、

社會(huì)保

險(xiǎn)等方面發(fā)生的爭(zhēng)議的。

生效①終局裁決：作出之日起

②非終局裁決：自收到裁決書之日起15日內(nèi)不起

訴

【考點(diǎn)八】基本養(yǎng)老保險(xiǎn)

一、繳納與計(jì)算

單位繳各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳

付費(fèi)比例高

于16%的，可降至16%

基本比8%

例

基數(shù)一般情況①職工本人“上年度”月平均工資

②有條件的地區(qū)也可以本人上月工資作為基數(shù)

特殊情況①過(guò)低：本人月平均工資最低按當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕?/p>

均工資

60%作為繳費(fèi)基數(shù)

②過(guò)高：本人月平均工資最高按當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕?/p>

均工資

的300%作為繳費(fèi)基數(shù)

個(gè)體工商戶①可以在本地全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資核定社

和保個(gè)人

靈活就業(yè)人繳費(fèi)基數(shù)上下限，在60%至300%之間選擇適當(dāng)?shù)睦U費(fèi)

員基數(shù)

②按照繳費(fèi)基數(shù)的20%,其中的8%計(jì)入個(gè)人賬戶

二、養(yǎng)老金待遇

項(xiàng)目