非財務人員財務知識培訓新完整版

關于非財務人員財務知識培訓新完整版第1頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日

現(xiàn)代財務的職能與組織第2頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日現(xiàn)代企業(yè)的財務管理體系介紹財務會計提供信息企業(yè)外部用戶管理會計財務管理信息信息記錄直接管理企業(yè)內(nèi)部用戶信息股東財富最大化目的目的其他信息和方法其他信息和方法傳統(tǒng)財務會計主要服務于企業(yè)外部用戶，它通過向管理會計和財務管理部門提供所需信息間接地起到對企業(yè)內(nèi)部管理的作用。而財務管理是對企業(yè)資金運動全過程的直接管理，管理會計是會計與管理的直接結(jié)合。整個財務、會計體系以實現(xiàn)股東財富最大化為目標第3頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日財務的二大分支財務會計：以傳統(tǒng)會計為主要內(nèi)容，通過一定的程序和方法，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中大量的、日常的業(yè)務數(shù)據(jù)，經(jīng)過記錄、分類和匯總，編制會計報表，向企業(yè)外部與企業(yè)有利害關系的集團和個人提供反映企業(yè)經(jīng)營成果和財務狀況及其變動情況的會計報表。

制作憑證、應收應付、固定資產(chǎn)、編制報表第4頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日管理會計：利用財務會計提供的會計信息及其他生產(chǎn)經(jīng)營活動中的有關資料，運用數(shù)學、統(tǒng)計學等方面的一系列技術和方法，向企業(yè)內(nèi)部各級經(jīng)營管理人員提供用于短期和長期經(jīng)營決策、制定計劃、指導和控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的信息的對內(nèi)報告會計。

第5頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日管理會計主要工作對產(chǎn)品線（或產(chǎn)品）的盈利分析，考察是否繼續(xù)增加產(chǎn)量還是減少產(chǎn)量甚至停掉；零部件、服務等是自產(chǎn)還是外包更好；生產(chǎn)單位產(chǎn)品的邊際利潤是多少？

對客戶、銷售渠道、市場區(qū)域等盈利分析，來確定營銷策略；

新產(chǎn)品開發(fā)，在保證公司預期利潤前提下，如何設計新產(chǎn)品，控制新產(chǎn)品目標成本；

在現(xiàn)有產(chǎn)品生產(chǎn)中如何逐步降低材料、人工等資源消耗成本，逐步改進生產(chǎn)，降低制造成本；

如何設計一個良好的企業(yè)成本控制系統(tǒng)，逐步達到行業(yè)業(yè)績最佳水平。如何消除非增值的作業(yè)（活動），改進營銷、生產(chǎn)、服務等業(yè)務流程；

產(chǎn)品、客戶、銷售渠道等的總成本（包括從研發(fā)、設計到生產(chǎn)制造、銷售、配送、售后服務等價值鏈、供應鏈的全過程的成本總和）是多少？產(chǎn)品從全生命周期與價值鏈流程考慮如何精確的報價與定價；

如何從戰(zhàn)略高度來降低總成本，而不僅僅是制造成本，因為現(xiàn)在銷售與分銷配送階段的成本也是很高的，還有各種管理費用，這些也是需大力降低成本的環(huán)節(jié)。

用數(shù)字說話，公司哪一部門的業(yè)績最好，哪一部門最差，如何改進部門業(yè)績等等管理會計應用業(yè)務第6頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日現(xiàn)代管理流程化的企業(yè)中的財務職能遠遠不只是個企業(yè)的記帳員，財務管理的內(nèi)容較以前的會計的需求有很大的不同，增加了很多管理的功能新產(chǎn)品開發(fā)采購生產(chǎn)倉儲分銷最終客戶投資回報分析、預測投資收益產(chǎn)品成本估價制定項目的財務計劃采購統(tǒng)計從財務角度對供應商進行分析生產(chǎn)成本分析產(chǎn)品成本分析工序成本分析庫存分析ABC庫存管理最佳庫存決策渠道分析客戶分析利潤敏感性分析(銷價，銷售量，變動成本，固定成本）細分市場分析市場占有率分析客戶服務分析財務管理會計分析職能第7頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日財務的基本功能和管理功能會計帳務處理營銷預算、管理費用、制造費用預算與實際發(fā)生的費用的對比個人開支帳目采購帳目（應付款）顧客帳目（應收款）公司間帳目固定資產(chǎn)帳目資產(chǎn)負債表+損益表財務管理和內(nèi)部控制財務管理功能是對資金運動全過程的直接管理，涉及籌資管理、投資管理、股利分配等項內(nèi)容保持良好的財務記錄確保安全有效的內(nèi)部控制保證我們的處理方法與系統(tǒng)能對瞬息萬變的商場作出及時的反應商務上的領導作用協(xié)助制定目標決策從財務角度出發(fā)/分析商業(yè)運作協(xié)助制定商業(yè)決策、戰(zhàn)略規(guī)劃與競爭分析通過管理公司的財務事務來得到最理想的長期利潤、現(xiàn)金流和投資回報第8頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日有代表性的財務部門組織結(jié)構(gòu)會計部財務部現(xiàn)金管理籌資投資管理信用與風險管理財務副總總帳報表會計應收應付會計固定資產(chǎn)會計稅收會計成本費用會計預算分析會計第9頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日營銷預算、管理費用預算與實際發(fā)生的費用的對比個人開支帳目采購帳目（應付款）顧客帳目（應收款）公司間帳目固定資產(chǎn)帳目資產(chǎn)負債表+損益表會計職能第10頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日長期融資短期現(xiàn)金管理管理匯兌風險管理利率風險給供應商付款資金管理職能第11頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日保護公司財產(chǎn)改進政策/系統(tǒng)/流程

檢查運作和效率提出改進意見提供咨詢服務內(nèi)部控制職能第12頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日最大程度地降低整個企業(yè)所需繳納的稅金（在合法的前提下）針對近期發(fā)生的虧損確保減免稅收通過構(gòu)建恰當?shù)钠髽I(yè)結(jié)構(gòu)來降低公司收購與兼并的成本降低稅后的融資成本稅務職能第13頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日參與制定業(yè)務目標總公司分支機構(gòu)分類別/品牌中期財務計劃業(yè)務計劃/公司計劃提高業(yè)績利潤預測總分析表基準比較成本(市場支持活動/銷售、研發(fā)和管理/含運輸費的總成本)投資建議/評估項目 新產(chǎn)品投入資產(chǎn)投資競爭分析財務分析職能－總部第14頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日

財務支持整個產(chǎn)品供應過程（生產(chǎn)、包裝、運輸）職能產(chǎn)品成本會計與分析固定資產(chǎn)管理庫存管理（原料與產(chǎn)成品）運輸成本會計與分析財務分析職能－供應鏈第15頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日財務機構(gòu)支持從接單、送貨、到貨帳單的過程以及銷售項目分析職能應收帳款管理與資信控制項目分析具有戰(zhàn)略意義的零售商的顧客經(jīng)營效益分析改進分銷商內(nèi)部程序的影響分析財務分析職能－銷售第16頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日財務分析計劃和滾動預測成本和收益管理基于作業(yè)的管理/計劃/成本付款歷史和信用風險分析財務報表分析營運資本管理現(xiàn)金流量分析財務市場和投資分析客戶分析銷售計劃客戶利潤分析客戶分析客戶行為模式客戶生命周期價值客戶評分客戶類型市場，銷售和服務分析供應鏈分析制造成本計劃價值鏈分析和模擬制造和采購成本

供應商分析運輸商分析運輸成本分析倉儲成本分析財務分析由一系列的分析工作組成第17頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日

基本財務概念的介紹第18頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日會計年度凈銷售收入總生產(chǎn)成本銷售、研發(fā)、管理費用銷售毛利營業(yè)利潤凈利潤你需要了解的一些專業(yè)術語第19頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日

一個會計期包括12個連續(xù)的月份。在每個會計期的最后將進行關帳，并計算是虧損還是盈利有些公司的財務年度是從7月1日到6月30日有些財務年度都與陽歷年度一樣財政年度第20頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日

凈銷售收入值=常規(guī)出廠價-

所有的銷售稅收和渠道折扣凈銷售收入第21頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日原材料包裝材料直接生產(chǎn)費用（水、電、人工等）總廠房設備費用分攤運輸/送貨非生產(chǎn)性開支如生產(chǎn)管理費用含運費的總生產(chǎn)成本第22頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日銷售研發(fā)管理費用銷售、研發(fā)、管理費用第23頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日

銷售利潤率

舉例：如果某公司銷售利潤1千萬，銷售額1億，它的利潤率是： 利潤/銷售額=10M/100M=10%

可以在稅前或稅后計算,通常指稅前銷售利潤率第24頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日營業(yè)利潤是凈銷售收入-銷售稅金及附加-銷售折扣+其他業(yè)務利潤-銷售費用-管理費用-財務費用凈利潤是營業(yè)利潤加減投資收益、補貼收入、營業(yè)外收支及扣除所得稅后的利潤$營業(yè)利潤、凈利潤第25頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日I. 假設你生產(chǎn)和銷售整籃裝的禮物 （每籃包括一條巧克力、一盒餅干和一包糖果） 你以單價0.5元購入籃子，2元購入一條巧克力，4元購入一盒餅干，3元購入一包糖果，并且平均每籃裝飾材料花費1元。 你雇傭5人進行包裝，每人每天支付5元。他們一天能夠包裝100籃。 你給產(chǎn)品的定價是20元每籃。你每籃的利潤是多少？ （所有的成本平攤至每籃）

練習一第26頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日利潤/每籃售價 20.00產(chǎn)品成本 10.50 籃子0.5＋巧克力2.00＋餅干4.00＋糖果3.0+裝飾材料1.0

勞動力 0.25 5人×5元(每人)/100件產(chǎn)品 廣告 0.20 海報成本－20元/100件產(chǎn)品

利潤 9.05利潤總值($) 905.0 利潤9.05（每籃）×總數(shù)100個

答案第27頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日

基本財務報表的介紹第28頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日財務報表的種類反映資產(chǎn)狀況資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表反映損益狀況利潤表反映損耗狀況成本與費用類報表反映控制狀況預算與分析類報表三大活動三大報表經(jīng)營資產(chǎn)負債表投資融資利潤表第29頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日三大報表是什么？資產(chǎn)負債表反映企業(yè)的資產(chǎn)、負債和股東權(quán)益水平的表單損益表反映企業(yè)經(jīng)營的結(jié)果是否盈利的表單現(xiàn)金流量表反映企業(yè)的現(xiàn)金流動情況和基本現(xiàn)金情況的水平第30頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日財務報表概述財務報表資產(chǎn)負債表損益表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負債所有者權(quán)益財務狀況經(jīng)營成果現(xiàn)金流量收入成本費用利潤現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出第31頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日資產(chǎn)負債表損益表現(xiàn)金流量表凈利潤通過利潤分配形成留存收益和應付利潤分別進入資產(chǎn)負債表的權(quán)益和負債凈利潤經(jīng)過現(xiàn)金性和非現(xiàn)金性相關調(diào)整，得出經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量反映資產(chǎn)負債表中貨幣資金的變化情況財務報表之間的關系第32頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日財務報表概述理解企業(yè)財務報表能夠幫助我們了解企業(yè)以前、現(xiàn)在和未來的發(fā)展狀況準確分析企業(yè)目前存在的困難采取有效的措施，去解決企業(yè)所面臨的難題預測經(jīng)營決策將會給企業(yè)帶來何種財務上的影響第33頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日資產(chǎn)負債表流動資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動負債長期負債所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)債權(quán)人股東資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益資金的占用資金的來源固定資產(chǎn)長期投資第34頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日資產(chǎn)負債表流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動負債長期負債所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)債權(quán)人股東資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益資金的占用資金的來源第35頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日利潤表概述利潤表又稱損益表，是用來解釋企業(yè)的利潤是如何產(chǎn)生的。利潤表記載企業(yè)在一定時期內(nèi)收入、成本費用和非經(jīng)營性的損益，從中可以看出企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤（或凈虧損）。利潤=收入－成本費用損益表遵循的會計等式：第36頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日現(xiàn)金流量表概述反映在一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)的流動性企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程中以收付實現(xiàn)制作為記錄原則現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出現(xiàn)金流量表遵循的會計等式：第37頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日凈利潤企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)面臨關閉經(jīng)營性現(xiàn)金流企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)運營正常，自身能夠產(chǎn)生經(jīng)營現(xiàn)金流入，企業(yè)的實現(xiàn)長期發(fā)展所需的資源能夠得到保障。企業(yè)沒有經(jīng)營現(xiàn)金流入，說明盈利質(zhì)量不佳，需要外部融資來補充自身的現(xiàn)金不足。企業(yè)應加強內(nèi)部管理，特別是對流動資金的管理，如存貨管理、應收帳款管理，充分利用商業(yè)信用延遲付款期。企業(yè)雖然虧損，但仍有經(jīng)營現(xiàn)金流入，能夠確保生產(chǎn)銷售的正常進行，應重點提高產(chǎn)品的盈利能力，如降低成本，提高產(chǎn)品價格，加大市場投入以提升銷量。企業(yè)自身失去造血的機能，持續(xù)虧損，經(jīng)營惡化，又得不到外部資金的補充，將面臨破產(chǎn)清算的局面。第38頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日第39頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日第40頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日第41頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日

預算工作的基本目的和流程第42頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日企業(yè)要求領導者制定能實現(xiàn)財務目標的商業(yè)計劃和預算計劃

-對于大公司而言是實現(xiàn)利潤目標不可缺少的計劃手段

-了解商務決策的財務影響的關鍵手段促使管理者針對有限的資源進行選擇在短期利潤管理中，明確容易進行管理的事項股東期望利潤和現(xiàn)金收入的增長，良好的計劃必不可少

-他們依靠公司年復一年穩(wěn)定的增長

需要做出最優(yōu)的現(xiàn)金投資或是借貸的決定在發(fā)放貸款給公司前，債權(quán)人要求借款方提供完好的財務規(guī)劃為制定商務決策提供數(shù)據(jù)為什么公司要進行預算規(guī)劃？第43頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日預算是一種公司整體規(guī)劃和動態(tài)控制的管理方法，是對公司整體經(jīng)營活動的一系列量化的計劃安排細化了公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標和年度經(jīng)營計劃預算涉及公司所有分、子公司和部門以及各項經(jīng)營活動，其有效推行為各分、子公司和部門確定了具體可行的努力目標，同時也建立了他們必須共同遵守的行為規(guī)范預算是進行事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理層在過程中控制和監(jiān)督業(yè)務執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的偏差并確定偏差的大小，預算是執(zhí)行過程中進行管理監(jiān)控的基準和參照預算也是分、子公司和部門績效考核的基礎和比較對象預算的概念及作用第44頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日預算是關于企業(yè)在一定的時期內(nèi)（一般為一年或一個既定的期內(nèi)）經(jīng)營、財務等方面的總體業(yè)務管理預測結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略來設計預算預算編制以公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標和公司在各具體方面的基本策略為編制原則，以良好的組織架構(gòu)自上而下、自下而上相結(jié)合的方式、明確的職責分工和權(quán)限劃分以及完善的工作流程為基礎設計分配資源的程序企業(yè)內(nèi)部在資源分配上的競爭是不可避免的，企業(yè)必須設計資源分配的程序以支持企業(yè)的主要戰(zhàn)略設計有彈性的預算設計有彈性的預算，并及時對差異進行分析調(diào)整，從而使企業(yè)能夠更好的對市場的的變動作出迅速的反應，但一般不頻繁調(diào)整預算，并應解釋調(diào)整的原因降低預算的復雜度和周期降低預算的繁雜度和周期將大大降低預算制訂所需的時間和成本，并降低對企業(yè)正常經(jīng)營所造成的影響協(xié)調(diào)與績效考評的關系預算的執(zhí)行情況通過績效考核體系中的相應指標來反映，預算的執(zhí)行情況將會納入績效管理體系，但單純實現(xiàn)企業(yè)預算目標并不一定實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，所以應以企業(yè)績效考評指標表現(xiàn)的最優(yōu)化為目標，實現(xiàn)預算目標是第二位的目標結(jié)合成本控制來設計預算精確的成本信息是預算的基礎，大量精確的容易獲得的成本信息將大大提高預算的準確性和預算制訂的速度年度計劃和預算的特點第45頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日市場環(huán)境戰(zhàn)略流程和KPI目標/考核指標執(zhí)行措施(業(yè)務流程、成本、利益、主要績效考核指標、負責人)業(yè)務管理戰(zhàn)略控制主要流程業(yè)績考核指標戰(zhàn)略業(yè)務計劃(3－5年)預算(1年)目標數(shù)據(jù)差異分析未來3個季度的滾動預測根據(jù)商業(yè)環(huán)境和內(nèi)部的能力制定公司戰(zhàn)略將戰(zhàn)略細化到目標和考核指標為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標和考核指標確認必須執(zhí)行措施包括業(yè)務流程、相應的成本費用、主要的負責部門根據(jù)確認的執(zhí)行措施編制預算執(zhí)行將確認的主要的行動及相應的業(yè)績考核指標作為目標數(shù)據(jù)，并與前述制定的戰(zhàn)略目標和考核指標進行對比修正對預算執(zhí)行情況按月進行檢查，并將目標數(shù)據(jù)和實踐數(shù)據(jù)進行差異分析找到問題的原因從而加以改進11234567234567年度計劃與預算的管理體系框架第46頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日時間每年11月中旬各部門根據(jù)公司年度經(jīng)營計劃,制定/修改預算指導原則召開各部門預算規(guī)劃會議,討論/平衡預算審批通過？否根據(jù)指導原則和公司經(jīng)營目標，平衡各部門財務預算，制定公司預算草案根據(jù)預算制定指導原則和經(jīng)營目標,制定本部門財務預算匯總調(diào)整后的各部門預算匯總結(jié)合目標和平衡結(jié)果，調(diào)整/修改本部門財務預算財務部公司決策層開始A是年度銷售目標，銷售計劃和預算編制的制定年度銷售目標,銷售計劃審批匯總本年度到目前為止各部門預算執(zhí)行情況各部門預算執(zhí)行情況通過不通過12345678910年度計劃與預算制定的工作流程第47頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日時間審核、平衡、批準/駁回每月預算計劃更新根據(jù)需要提出預算計劃更改需求批準？是A結(jié)束否每月實際執(zhí)行與預算對比每年12月底各部門財務部公司決策層最終確定各部門年度預算,并通知各部門預算執(zhí)行預算更改,并通知相關部門執(zhí)行更改后的預算通知相關部門執(zhí)行原預算1112131415161718第48頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日各相關部門提供以下信息：銷售計劃根據(jù)歷史的產(chǎn)品銷售數(shù)量，結(jié)合市場趨勢和產(chǎn)品定價，制定年銷售量的預測價格預測公司結(jié)合政府部門對產(chǎn)品的限價、公司定價策略、本年的實際價格以及業(yè)務員對未來市場的預測等等因素，制定價格預測產(chǎn)品成本計算根據(jù)銷售量計劃，結(jié)合產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝和物料單，計算產(chǎn)品的成本，并分析成本構(gòu)成間接費用計劃營銷部、財務部和總經(jīng)理辦公室等銷售和管理部門制定間接費用預算計劃與預算的信息來源第49頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日

周期性的差異分析標準成本和差異預算和實際情況預測和實際情況關鍵是要理解驅(qū)動力時機/季節(jié)性商業(yè)環(huán)境和消費者我們?nèi)绾喂芾砗妙A算？第50頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日建議第一步是實施年度計劃與預算:比方說,每年回顧5年計劃第一年成為預算–加入更多細節(jié)由財務控制流程但是每個領域提供它自己的數(shù)據(jù)短期內(nèi)可以使用電子數(shù)據(jù)表在開發(fā)計劃與預算時財務保障不同業(yè)務領域之間的協(xié)調(diào)由財務部門進行對計劃與預算的關鍵回顧持續(xù)計劃與預測組織要有隨市場條件變化而變化的靈活性組織預測行動(根據(jù)要求)回顧(月度)預測(月度/季度)結(jié)果(月度)計劃回顧(季度)持續(xù)計劃與預測第51頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日

生產(chǎn)和銷售部門制定的18個月的滾動計劃匯總到財務，財務截取其中本年的計劃。通過對實際和預算的差異分析和對未來預測數(shù)據(jù)的匯總，滾動建議調(diào)整年度預算。并將分析上報到管理層，管理層以這些分析報告為參考，對以后的生產(chǎn)銷售計劃和預算的調(diào)整作出決策年度計劃年度預算123456789101112生產(chǎn)計劃銷售計劃（3個月的實際+9個月的預測滾動）

（18個月的持續(xù)滾動計劃）

（18個月的持續(xù)滾動計劃）

差異分析將來預測數(shù)據(jù)年度計劃、預算和滾動的生產(chǎn)銷售計劃相結(jié)合第52頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日采購物流部預算(包括采購預算)生產(chǎn)部生產(chǎn)計劃和材料預算銷售部銷售預算市場部市場計劃財務部預算編制原則財務部預算匯總總裁辦召開預算會董事會召開預算會人力資源預算各部門人員需求培訓中心預算各部門培訓需求各部門電腦需求各部門費用預算網(wǎng)絡工程預算客戶服務預算信息部預算11月中旬11月中旬11月30日12月5日12月10日12月10日12月1012月10日12月25日12月28日12月15日12月20日總預算批準下達12月30日示例預算編制工具-預算編制應具備明確的時間表制定銷售計劃第53頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日預算編制－編制方式主要有三種：自上而下式、自下而上式、上下結(jié)合式自上而下方式適用于業(yè)務單一、業(yè)務穩(wěn)定的企業(yè)。

優(yōu)點：保證總部利益和集團戰(zhàn)略發(fā)展需要；

缺點：權(quán)力高度集中，不利于子公司自身管理主動性和創(chuàng)造性的發(fā)揮。

第54頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日

自下而上方式適用于資本型的控股集團，由集團總部提出責任目標，由子公司確認預算責任

優(yōu)點：提高子公司的主動性，體現(xiàn)分權(quán)管理；

缺點：可能引發(fā)管理失控，子公司寬打窄用，不利于盈利潛能的最大發(fā)揮。上下結(jié)合方式

優(yōu)點：按統(tǒng)一、明確的標準分解目標，體現(xiàn)公平、公正的原則，能較充分挖掘子公司的潛能，提高積極性；

缺點：工作量較大，時間跨度長，效率相對較低。第55頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日全面預算的內(nèi)容預算內(nèi)容

責任部門業(yè)務預算：

.銷售預算.銷售部

.生產(chǎn)預算.生產(chǎn)部

.采購預算.采購部

.費用預算.相關部門資本預算：

.董事會/投資部籌資預算：

.董事會/財務部

財務預算：

.現(xiàn)金預算.財務部

.報表預算.財務部業(yè)務預算、資本預算、籌資預算和財務預算第56頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日預算編制－編制流程圖預算編制應按先業(yè)務預算、資本預算、籌資預算，后財務預算的流程進行。資本預算銷售預算生產(chǎn)預算存貨調(diào)整直接材料預算制造費用預算銷售費用預算管理費用預算

產(chǎn)品成本預算籌資預算利潤表預算

現(xiàn)金流量表預算資產(chǎn)負債表預算財務費用預算直接人工預算經(jīng)營目標第57頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日成本的概念和組成,降低成本的幾個細節(jié)

第58頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日成本的概念是企業(yè)在生產(chǎn)過程中生產(chǎn)的各種工業(yè)產(chǎn)品(包括產(chǎn)成品、自制半成品、工業(yè)性勞務等）、自制材料、自制工具、自制設備以及供應非工業(yè)性勞要發(fā)生的各種耗費，這些耗費稱為生產(chǎn)費用，即成本。第59頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日業(yè)務職能成本可以根據(jù)不同的標準進行分類研發(fā)成本產(chǎn)品、服務和流程設計成本生產(chǎn)成本與成本目標的關系與成本驅(qū)動因素關系總和或平均直接成本間接成本營銷成本分銷成本客戶服務成本固定成本可變成本總成本單位成本劃分標準成本種類第60頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日成本分類：按現(xiàn)行財務會計制度第61頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日總成本費用生產(chǎn)成本管理費用財務費用營業(yè)費用行政管理費用研究開發(fā)費用其他管理費用直接材料直接人工制造費用燃料和動力生產(chǎn)工人工資及福利費原材料輔助材料折舊費修理費其他制造費用營銷費用配送費用其他銷售費用第62頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日

降低成本的幾個細節(jié)第63頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日如何理解降低成本的意義成本管理的三個階段：事前計劃、事中控制、事后分析降低成本=增加利潤利潤=收入-成本增加利潤方法二個：增加收入和降低成本

成本降低對利潤的影響原產(chǎn)品降低成本后變化定價100元100元不變成本90元81元降低10%利潤10元19元增加近兩倍利潤率10%近20%增長率近100%第64頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日低成本創(chuàng)造競爭優(yōu)勢降低成本的準備工作

1。列出成本清單2。了解每一項成本的全部3。找出不知道的成本讓降低成本深入人心一分錢、一滴水、一度電、一顆螺絲釘強化員工成本意識，在員工心中樹立成本、節(jié)約、效益、競爭的市場觀念第65頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日就這樣降低生產(chǎn)成本降低產(chǎn)品單位平均的材料投入量

重新設計、工藝改進等降低材料在轉(zhuǎn)化為成品過程中所消耗的能源或勞動力1。降低理論所需工時（主要針對有產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)規(guī)格、設計方面采取降低對策，主要是以研發(fā)設計部門為中心）2。通過制造加工設備、裝置的合理化、高速化以及工藝改進來提高產(chǎn)品加工速度（以技改及生產(chǎn)工程部為中心）3。減少準備時間

A.夾具、工具配置的合理化、自動化

B.材料搬運的合理化、自動化4。減少其他非加工時間

A.排除因作業(yè)錯誤而重做的時間

B.縮短因機械故障而停止作業(yè)的時間5.降低部門制造費用（人員減少、修理費、水電氣等）第66頁，共71頁，2023年，2月20日，星期日做好生產(chǎn)成本核算的工作

生產(chǎn)成本分為原料成本、人工成本、間接成本制定成本標準指標分解、制定預算、制定定額。并促進控制標準的實現(xiàn)。對成本形成過程進行監(jiān)督

1。材料的控制首先，生產(chǎn)人員要按圖紙、工藝等要求進行操作，實行首件檢查，防止成批報廢；其次設備管理員要按工藝規(guī)程監(jiān)督設備維修和使用情況，符合要求才能開工生產(chǎn)；再次，材料管理員要按品種、規(guī)格對材料實行限額發(fā)料，嚴格執(zhí)行領料、補料、退料制度；然后，生產(chǎn)調(diào)度員要控制生產(chǎn)批量、合理下料、投料；最后，生產(chǎn)核算員負責班組材料費的控制，收集資料，分析原因，并提出改進措施。另外還要對殘料進行控制，對可利用的殘料應視同好料，妥善保管；不可再利用殘料應盡快清掃出現(xiàn)場。

2。工資的控制生產(chǎn)管理人員對生產(chǎn)現(xiàn)場的工時定額、出勤率、工時利用率、勞動組織進行調(diào)整，對工資薪金、津貼進行監(jiān)督和控制，并分析偏差存在的原因；生產(chǎn)調(diào)度員監(jiān)督車間作業(yè)計劃的合理安排，以實現(xiàn)合理投產(chǎn)和派工，避免窩工和停工等。

3。制造費用的控制