2021-2022稅務師之涉稅服務實務綜合練習試卷B卷附答案

2021-2022稅務師之涉稅服務實務綜合練習試卷B卷附答案單選題（共80題）1、稅務師在進行涉稅鑒證業(yè)務時，審核范圍受到限制，對涉稅鑒證事項可能產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當的證據，無法對涉稅事項發(fā)表審核意見，應出具的涉稅鑒證報告類型為（）。A.無保留意見的涉稅鑒證業(yè)務報告B.保留意見的涉稅鑒證業(yè)務報告C.無法表明意見的涉稅鑒證業(yè)務報告D.否定意見的涉稅鑒證業(yè)務報告【答案】C2、（2020年真題）關于稅款優(yōu)先的說法，錯誤的是（）。A.稅務機關征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權，法律另有規(guī)定的除外B.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款的，稅收優(yōu)先于罰款C.納稅人欠繳稅款發(fā)生在納稅人以其財產設定抵押之前的，稅收優(yōu)先于抵押權執(zhí)行D.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關沒收違法所得的，沒收違法所得優(yōu)先于稅收【答案】D3、個人為單位或他人提供擔保獲得收入，按照（）計算繳納個人所得稅。A.工資所得B.勞務所得C.經營所得D.偶然所得【答案】D4、某乳制品廠是增值稅一般納稅人，被納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。2020年6月期初無牛奶庫存，當月該廠從農戶手中收購牛奶20噸，收購金額7萬元。將收購的牛奶大部分用于生產酸奶，當月全部銷售取得不含稅銷售額10萬元，銷售成本8萬元，農產品耗用率為80%；剩余的牛奶直接銷售，銷售數量為5噸，不含稅售價為2萬元，損耗率為2%。乳制品廠按成本法核定農產品進項稅額，當月乳制品廠應納增值稅稅額為（）萬元。A.0.52B.0.59C.0.75D.0.96【答案】B5、委托方將收回的委托加工應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品且符合規(guī)定可以抵扣已納消費稅的，其被代收代繳消費稅的會計處理應是（）。A.借：委托加工物資貸：銀行存款B.借：委托加工物資貸：應交稅費—應交消費稅C.借：應交稅費—應交消費稅貸：銀行存款D.借：稅金及附加貸：應交稅費—應交消費稅【答案】C6、（2017年真題）下列油類產品中，應征收資源稅的是（）。A.天然原油B.汽油C.機油D.人造石油【答案】A7、甲公司為一般納稅人，2020年1月份銷售給乙公司貨物，取得不含稅收入20萬元并開具了增值稅專用發(fā)票，乙公司已抵扣了進項稅額。2月份乙公司發(fā)現部分貨物有質量問題，要求將該部分貨物退回并經甲公司同意。則（）。A.乙公司在增值稅發(fā)票管理新系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時不填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息，甲公司憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票B.乙公司在增值稅發(fā)票管理新系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時應填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息，甲公司憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票C.甲公司在增值稅發(fā)票管理新系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時應填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息，憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票D.甲公司在增值稅發(fā)票管理新系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時不填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息，憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票【答案】A8、稅務師代建個體工商戶簡易賬，按照制度規(guī)定除設置簡易會計科目核算外，還要按月編A.留存收益表B.資產負債表C.應稅所得表D.銀行存款余額調節(jié)表【答案】C9、下列各項中，關于基本醫(yī)療保險的說法，錯誤的是（）。A.城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險由用人單位和個人共同繳費B.職工參加基本醫(yī)療保險由用人單位和職工按照國家規(guī)定共同繳納C.2019年3月生育保險基金并入職工基本醫(yī)療保險基金D.無雇工的個體工商戶可以參加基本醫(yī)療保險并由個人按規(guī)定繳費【答案】A10、下列有關稅務行政訴訟被告的說法中，正確的是（）。A.稅務行政訴訟被告對原告的訴訟請求具有反訴權B.稅務行政訴訟被告可以是稅務機關工作人員C.復議機關改變原具體行政行為的，由作出原具體行政行為的稅務機關和復議機關作為共同被告D.當事人不服經上級稅務機關批準的具體行政行為而向法院提起訴訟的，在法律文書上署名的稅務機關為被告【答案】D11、某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年2月銷售副食品取得含稅銷售額669500元，銷售自己使用過的固定資產取得含稅銷售額17098元。該商店應納增值稅為（）元。A.19832B.20147C.19998D.20583【答案】A12、2019年9月某企業(yè)（增值稅一般納稅人）接受甲企業(yè)捐贈的原材料一批，取得甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額13萬元，該企業(yè)的賬務處理為：A.借：原材料13貸：營業(yè)外收入13B.借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）13貸：營業(yè)外收入13C.借：原材料13貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）13D.借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）13貸：其他業(yè)務收入13【答案】B13、某稅務師2020年3月對企業(yè)2019年納稅審核時，發(fā)現企業(yè)在2019年12月份結轉完工產品成本時，多結轉成本20000元，進一步檢查出、入庫單等原始憑證時，確定該批產品已經在2020年3月出售了50%，則該企業(yè)的調整分錄是（）。A.借：生產成本20000貸：庫存商品20000B.借：生產成本20000貸：主營業(yè)務成本10000庫存商品10000C.借：生產成本20000貸：以前年度損益調整10000庫存商品10000D.借：生產成本20000貸：利潤分配——未分配利潤20000【答案】B14、關于涉稅鑒證業(yè)務的說法，正確的是（）A.委托人不按照業(yè)務結果進行申報的，涉稅專業(yè)服務機構及涉稅服務人員有權終止業(yè)務B.委托人違反法律、法規(guī)及相關規(guī)定的，涉稅專業(yè)服務機構及涉稅服務人員有權終止業(yè)務，對于已完成的部分約定業(yè)務，無權收款C.委托人提供不真實、不完整資料信息的，涉稅專業(yè)服務機構及涉稅服務人員有權終止業(yè)務，對于已完成的部分約定業(yè)務，稅務師事務所要承擔責任D.為提高工作效率，最好承辦被鑒證單位代理服務的人員，同時承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務【答案】A15、當需要采取稅收強制執(zhí)行措施時，下列被執(zhí)行人的財產不能納入稅收強制執(zhí)行措施范圍的是（）。A.唯一的一輛機動車B.新購入的價值3000元的餐桌C.豪華住宅D.古玩字畫【答案】B16、下列各項中，應當計算繳納增值稅的是（）。A.存款利息B.企業(yè)集團內單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為C.軟件公司提供技術服務D.殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品【答案】C17、當需要采取稅收強制執(zhí)行措施時，下列被執(zhí)行人的財產不能納入稅收強制執(zhí)行措施范圍的是（）。A.唯一的一輛機動車B.新購入的價值3000元的餐桌C.豪華住宅D.古玩字畫【答案】B18、2018年8～12月屬于甲企業(yè)（居民企業(yè)）的籌辦期間，在籌辦期間發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費15萬元，發(fā)生與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出10萬元，其他籌辦費25萬元，2019年該企業(yè)正式投入生產經營。已知該企業(yè)選擇在2019年一次性扣除籌辦費支出。假設不考慮其他因素，則該企業(yè)2019年可在企業(yè)所得稅稅前扣除的籌辦費為（）萬元。A.25B.44C.50D.46【答案】D19、下列關于停業(yè)的稅務管理，表述錯誤的是（）。A.采取查驗征收方式的納稅人需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記B.定期定額征收方式的個體工商戶停業(yè)期不得超過1年C.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業(yè)期滿前到稅務機關申請延長停業(yè)D.納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，視為已恢復生產經營，稅務機關將納入正常管理，并按核定稅額按期征收稅款【答案】A20、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以（）的土地面積作為計稅依據。A.實際占用B.自用C.經稅務機關核定D.擁有【答案】A21、地高辛及其片劑的測定方法為A.HPLC法B.GC法C.比色法D.紅外分光光度法E.以上都不是【答案】C22、同期資料應當自稅務機關要求的準備完畢之日起保存（）年。企業(yè)合并、分立的，應當由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料。A.5B.10C.15D.20【答案】B23、根據增值稅現行政策規(guī)定，一般納稅人的下列應稅行為中，不能選擇簡易計稅方法的是（）。A.由甲方提供施工材料的建筑服務B.公共交通運輸服務C.人力資源外包服務D.增值電信服務【答案】D24、省稅務機關根據信用積分和信用等級標準對管轄的涉稅專業(yè)服務機構進行信用等級評價，每年（）前完成上一個評價周期信用等級評價工作。A.1月31日B.3月31日C.4月30日D.5月31日【答案】C25、下列納稅人，可以實行簡易申報方式的是（）。A.當期未發(fā)生納稅義務的納稅人B.當期開始享受免稅待遇的納稅人C.實行定期定額方式繳納稅款的納稅人D.不能按期繳稅且有特殊困難的納稅人【答案】C26、一般運用于會計分錄借貸方，有一方會計科目用錯，而另一方會計科目沒有錯的情況適用的賬務調整方法是（）。A.紅字沖銷法B.補充登記法C.綜合賬務調整法D.補充調整法【答案】C27、下列關于小規(guī)模納稅人免征增值稅的規(guī)定，表述不正確的是（）。A.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅B.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策C.其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅D.按照現行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款【答案】B28、下列關于房產稅的規(guī)定，表述正確的是（）。A.房產稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和農村征收B.專門用于經營農產品的農產品批發(fā)市場（包括自有和承租）的房產，暫免征收房產稅C.房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，完工驗收時應征收房產稅D.企業(yè)辦的技術培訓學校自用的房產，應征收房產稅【答案】B29、苯妥英鈉結構中苯環(huán)個數是A.1個B.2個C.3個D.4個E.5個【答案】B30、根據稅務師事務所工作底稿的管理，項目組自提交業(yè)務結果之日起（）將業(yè)務工作底稿歸整為業(yè)務檔案。A.15日B.30日C.60日D.90日【答案】D31、下列各項屬于房產稅征稅范圍的是（）。A.廠房B.露天停車場C.圍墻D.變電塔【答案】A32、某冰箱生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月2日向某商場銷售電冰箱100臺，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款200000元，雙方約定商場在10日內付款可以享受2%的折扣，商場于8月10日實際支付不含稅貨款196000元；本月購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計為7720元。該冰箱生產企業(yè)當月應繳納增值稅（）元。A.25600B.18280C.17760D.25088【答案】B33、根據最新政策，下列關于開具發(fā)票的說法，錯誤的是（）。A.提供簽證代理服務，向服務接受方收取并代為支付的簽證費、認證費，不得開具增值稅專用發(fā)票B.自2020年2月1日起，新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開票之日起3個月內不得離線開具發(fā)票，按照規(guī)定不使用網絡辦稅或不具備風險條件的特定納稅人除外C.開具發(fā)票應當使用中文，但是民族自治地方可以只使用當地通用的民族文字D.所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統中成品油發(fā)票開具模塊開具【答案】C34、下列關于增值稅一般納稅人專用發(fā)票丟失的處理中，正確的是（）。A.丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯，不得抵扣進項稅額B.丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯，不得作為記賬憑證C.丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯，可憑相應發(fā)票的記賬聯復印件，作為增值稅退稅憑證D.納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯和抵扣聯，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票記賬聯復印件，作為進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證【答案】D35、在企業(yè)任職的員工取得的下列收入，屬于工資、薪金所得計算繳納個人所得稅的是（）。A.獨生子女補貼B.差旅費津貼C.托兒補助費D.午餐補助【答案】D36、水資源稅試點實施辦法由（）規(guī)定。A.財政部B.國務院C.國家稅務總局D.全國人民代表大會常務委員會【答案】B37、某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月銷售服裝取得含稅收入8萬元，銷售副食品取得含稅收入12萬元，視同銷售小電器取得含稅收入2萬元。5月7日，向稅務機關申報的增值稅納稅申報表中（納稅期限為1個月），“應稅貨物銷售額”欄中合計金額是（）萬元。A.6.90B.12.07C.17.24D.19.47【答案】D38、某稅務師2019年12月對某工業(yè)企業(yè)2019年業(yè)務進行納稅審核時，發(fā)現該企業(yè)在2019年3月份結轉完工產品成本時，多結轉成本50000元，進一步審核出、入庫等原始憑證后，確定該批產品已經在2019年10月全部出售，已知該企業(yè)是按月結轉利潤的，則下列調整分錄中正確的是（）。A.借：生產成本50000貸：庫存商品50000B.借：生產成本50000貸：本年利潤50000C.借：生產成本50000貸：以前年度損益調整50000D.借：生產成本50000貸：利潤分配—未分配利潤50000【答案】B39、某油田開采企業(yè)2020年10月銷售天然氣，取得不含增值稅收入1000000元，另向購買方收取手續(xù)費10900元，運雜費21800元，已知天然氣的資源稅稅率為6%，該企業(yè)當月銷售天然氣應繳納的資源稅為（）元。A.60000B.60600C.61800D.61962【答案】B40、（2015年真題）對委托加工應稅消費品業(yè)務進行消費稅納稅審核時，對委托方無需審核的項目是（）。A.受托加工的是否為應稅消費品B.消費稅的計稅依據是否準確、有無少扣繳消費稅C.委托方收回后對外銷售價格是否高于扣繳稅款的計稅價格D.受托方是否按規(guī)定代收代繳了消費稅【答案】A41、下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定，表述正確的是（）。A.購置新建商品房，自房屋交付使用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.購置存量房，自交付款項之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的當月起繳納；合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的當月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅【答案】C42、某增值稅一般納稅人轉讓一臺使用過的機器設備，該設備2007年8月購入，原價800萬元，未抵扣進項稅額，現在以30.9萬元售出，賬務處理正確的是（）。A.借：銀行存款309000貸：固定資產清理303000應交稅費——簡易計稅6000B.借：銀行存款309000貸：固定資產清理303000應交稅費——未交增值稅6000C.借：銀行存款309000貸：固定資產清理303000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6000D.借：銀行存款309000貸：固定資產清理300000應交稅費——應交增值稅9000【答案】A43、根據《行政訴訟法》規(guī)定，下列關于行政訴訟二審程序的說法中，錯誤的是（）。A.若當事人對原審法院認定的事實有爭議，則二審法院必須開庭審理B.二審法院審理上訴案件，一般應當在收到上訴狀之日起3個月內作出終審判決C.二審法院審理上訴案件時，應當對原審法院的裁判和被訴具體行政行為是否合法進行全面審查D.當事人不服一審判決提起上訴的，應當在判決書送達之日起10日內提起【答案】D44、下列選項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.房地產抵押B.房地產代建房行為C.房地產出租D.房地產轉讓【答案】D45、某公司為增值稅一般納稅人，2019年5月，該公司銷售人員李某到境內A市出差，發(fā)生差旅費支出合計3000元，其中火車票票面金額600元（含稅，下同）；飛機票票價和燃油附加費共計2400元?；疖嚻焙惋w機票均注明了李某身份信息，李某將上述憑證拿到財務部進行報銷，則該公司可抵扣的進項稅為（）元。A.247.71B.270C.216D.250【答案】A46、（2015年真題）個體工商戶在計算個人所得稅時，不可以在稅前扣除的是（）。A.支付給生產經營從業(yè)人員的工資B.業(yè)主家庭支出C.固定資產盤虧凈損失D.實際消耗的外購半成品【答案】B47、企業(yè)計提生產用房的房產稅時，應作的賬務處理是（）。A.借：管理費用貸：應交稅費——應交房產稅B.借：固定資產貸：應交稅費——應交房產稅C.借：稅金及附加貸：應交稅費——應交房產稅D.借：制造費用貸：應交稅費——應交房產稅【答案】C48、下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.營利性醫(yī)療機構出租的土地B.公園內附設照相館使用的土地C.生產企業(yè)使用海關部門的免稅土地D.公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應稅土地【答案】D49、在上題中，采用年數總和法下，2020年1月份應計提的折舊額為（）元。A.1350B.2137.5C.2250D.2565【答案】B50、下列各項屬于房產稅征稅范圍的是（）。A.廠房B.露天停車場C.圍墻D.變電塔【答案】A51、下列情形中，（）的個體工商戶應設立簡易賬。A.注冊資金為25萬元B.汽車修理修配廠月銷售額為30000元C.從事食品零售的企業(yè)月銷售額為90000元D.從事服裝生產的增值稅納稅人月銷售額為70000元【答案】B52、關于稅務師事務所在涉稅專業(yè)服務業(yè)務計劃制定中的處理，正確的是（）。A.項目組負責人應當制定業(yè)務計劃，項目組成員雖然不參與制定業(yè)務計劃，但應執(zhí)行業(yè)務計劃B.為了保證涉稅專業(yè)服務質量，業(yè)務復雜的項目和業(yè)務簡單的項目均應制定總體業(yè)務計劃和具體業(yè)務計劃C.執(zhí)行業(yè)務委托協議過程中，發(fā)生變更協議或補充協議情形的，或者發(fā)現新情況、新問題的，可以對業(yè)務計劃進行適當調整，或者制定補充計劃D.業(yè)務計劃涉及需要委托人支持或同意的事項，應當制定并及時通知委托人【答案】C53、下列關于專項附加扣除標準的表述中，錯誤的是（）。A.技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，在取得相關證書的當年扣除3600元B.學歷（學位）繼續(xù)教育，每月扣除400元C.大病醫(yī)療支出，扣除醫(yī)保報銷后每年在80000元限額內扣除D.子女教育支出，每個子女每月扣除1000元【答案】C54、某軟件開發(fā)企業(yè)按照增值稅的有關規(guī)定，收到按即征即退方式退還的增值稅，該企業(yè)正確的賬務處理為（）。A.借：銀行存款貸：補貼收入B.借：銀行存款貸：利潤分配——未分配利潤C.借：銀行存款貸：其他收益D.借：銀行存款貸：以前年度損益調整【答案】C55、國務院辦公廳、中共中央辦公廳印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》中提出智慧稅務建設的要求，下列對智慧稅務要求表達不正確的是（）。A.2025年實現稅務執(zhí)法、服務、監(jiān)管與大數據智能化應用深度融合、高效聯動、全面升級B.2022年基本實現自然人稅費信息“一人式”智能歸集C.2022年基本實現法人稅費信息“一戶式”智能歸集D.2025年基本實現稅務機關信息“一局式”智能歸集【答案】D56、復議機關應當自受理申請之日起（）日內作出行政復議決定。情況復雜，經批準可適當延長，并告知申請人和被申請人，但延長期限最多不超過（）日。A.3030B.3060C.6030D.6060【答案】C57、個人在公司（包括關聯公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，董事費、監(jiān)事費按（）項目繳納個人所得稅。A.勞務報酬所得B.工資、薪金所得C.特許權使用費所得D.偶然所得【答案】B58、下列關于提供建筑服務在收取預收款時的相關處理，錯誤的是（）。A.納稅人提供建筑服務在收取預收款時，應按規(guī)定預繳增值稅B.納稅人提供建筑服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天C.提供建筑服務采用一般計稅方法預繳增值稅時，借記“應交稅費——預交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目D.月末，“預交增值稅”明細科目余額應轉入“未交增值稅”明細科目【答案】B59、在涉稅鑒證業(yè)務中，具有提供涉稅鑒證業(yè)務資質的涉稅專業(yè)服務機構及涉稅服務人員的是（）。A.委托人B.鑒證人C.使用人D.納稅人【答案】B60、稅務師對某企業(yè)納稅情況審查時，發(fā)現該企業(yè)將職工福利耗用材料列入管理費用12000元，下列調賬方法較為恰當的是（）。A.紅字沖銷法B.藍字更正法C.補充登記法D.綜合賬務調賬法【答案】D61、（2015年真題）對委托加工應稅消費品業(yè)務進行消費稅納稅審核時，對委托方無需審核的項目是（）。A.受托加工的是否為應稅消費品B.消費稅的計稅依據是否準確、有無少扣繳消費稅C.委托方收回后對外銷售價格是否高于扣繳稅款的計稅價格D.受托方是否按規(guī)定代收代繳了消費稅【答案】A62、關于稅務行政訴訟的審理，不正確的是（）。A.合議庭的成員,應當是3人以上的單數B.在訴訟過程中，稅務機關及其訴訟代理人可以向原告和證人收集證據C.除涉及國家秘密、個人隱私和法律另有規(guī)定的原因外,稅務行政案件應公開審理D.被告不提供或者無正當理由逾期提供的，視為該具體行政行為沒有證據和依據【答案】B63、下列關于個人所得稅專項附加扣除時限的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.住房貸款利息，扣除時限最長不得超過180個月B.同一學歷繼續(xù)教育，扣除時限最長不得超過48個月C.專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時間為取得相關證書的次年D.子女教育，扣除時間為子女滿3周歲當月至全日制學歷教育結束的次月【答案】B64、2019年11月，某建筑企業(yè)小規(guī)模納稅人（按月納稅）取得本地建筑服務含稅收入20萬元，同時向其他建筑企業(yè)支付含稅分包款12萬元，則該企業(yè)當月應繳納增值稅稅額（）萬元。A.0B.0.23C.0.58D.0.73【答案】A65、下列關于個人所得稅專項附加扣除時限的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.住房貸款利息，扣除時限最長不得超過180個月B.同一學歷繼續(xù)教育，扣除時限最長不得超過48個月C.專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時間為取得相關證書的次年D.子女教育，扣除時間為子女滿3周歲當月至全日制學歷教育結束的次月【答案】B66、2020年某軟件生產企業(yè)實際發(fā)放的合理工資總額200萬元；實際發(fā)生職工福利費35萬元、撥繳工會經費3.5萬元、職工教育經費8萬元（其中職工培訓費用4萬元）；另為職工支付補充養(yǎng)老保險費12萬元、補充醫(yī)療保險費8萬元。2020年該企業(yè)申報繳納企業(yè)所得稅時就上述費用應調增應納稅所得額（）萬元。A.7B.9C.12D.22【答案】B67、納稅人辦理增值稅一般納稅人登記時，辦理相關手續(xù)的時間是申報期結束后（）日內。A.10B.15C.30D.40【答案】B68、根據稅務行政復議與稅務行政訴訟的承接關系不同，可以把稅務行政復議分成必經復議和選擇復議兩種程序。在稅務機關作出的下述具體行政行為中屬于選擇復議范圍的是（）。A.核定應納稅款B.課征滯納金C.扣繳銀行存款抵繳稅款D.委托代征代繳稅款【答案】C69、某公司拖欠2020年度增值稅42萬元，催款無效，經縣稅務局局長批準，2021年3月稅務機關書面通知開戶銀行扣繳所欠稅款，這一行政行為屬于（）。A.提供納稅擔保B.稅收保全措施C.稅務行政協助D.強制執(zhí)行措施【答案】D70、按照《稅收征收管理法》的有關規(guī)定，欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或大額資產前，應當向稅務機關報告。其中欠繳稅款數額較大是指欠繳稅款在（）萬元以上。A.3B.5C.10D.15【答案】B71、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月購入一批鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，款項以銀行存款支付，但甲企業(yè)尚未在系統中勾選確認專用發(fā)票，當月甲企業(yè)應做的會計處理是（）。A.借：原材料100應交稅費——待認證進項稅額13貸：銀行存款113B.借：原材料100應交稅費——待抵扣進項稅額13貸：銀行存款113C.借：原材料100應交稅費——應交增值稅（進項稅額）13貸：銀行存款113D.借：原材料113貸：銀行存款113【答案】A72、某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年12月購入設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，價款80000元，增值稅稅款10400元；取得的增值稅專用發(fā)票上注明運費1000元，增值稅90元。該設備預計凈殘值率為5%，預計使用5年。采用雙倍余額遞減法下，2020年1月份應計提的折舊額為（）元。A.1282.5B.1350C.2565D.2700【答案】D73、（2016年）依據稅法規(guī)定，計算個體工商戶的生產、經營所得以每一納稅年度的收入總額減除（）稅金、其他支出以及以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。A.成本、費用、損失和多種非廣告性贊助支出B.成本、費用、損失和罰款C.成本、費用和損失D.成本、費用【答案】C74、稅務師為個體戶代建復式賬簿，在辦理年度個人所得稅申報時，按《個體戶會計制度（試行）》的規(guī)定，應代為編制（），報送主管財稅機關。A.資產負債表、損益表、現金流量表B.資產負債表、應稅所得表、損益表C.資產負債表、留存收益表、現金流量表D.資產負債表、應稅所得表、留存收益表【答案】D75、應當由（）制定業(yè)務計劃。A.項目經理B.項目助理C.項目組成員D.項目組負責人【答案】D76、通過在當前市場價格下創(chuàng)造一項相似資產所發(fā)生的支出確定評估標的價值的評估方法，叫（）。A.成本法B.市場法C.收益法D.估值法【答案】A77、2019年A企業(yè)與C稅務師事務所簽訂委托協議，委托C稅務師事務所代理全年的各稅納稅申報及涉稅事項的處理，具體代理業(yè)務由B稅務師完成。如果納稅申報及涉稅事項的處理有誤，給納稅人造成損失，則下列說法正確的是（）。A.A企業(yè)可以通過民事訴訟程序向B稅務師及C稅務師事務所提出賠償要求B.A企業(yè)只能通過民事訴訟程序向B稅務師提出賠償要求C.A企業(yè)只能通過民事訴訟程序向C稅務師事務所提出賠償要求D.B稅務師及C稅務師事務所均不承擔任何責任【答案】A78、某汽車廠與某大型設備經銷公司簽訂合同，購買價值3000萬元的生產設備，為此與工商銀行簽訂了2000萬元的借款合同。后因資金緊張購銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費2800萬元。根據上述情況，汽車廠一共應納印花稅（）元。A.10200B.38000C.7000D.11400【答案】D79、下列關于消費稅的征稅規(guī)定，表述不正確的是（）。A.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)，按適用稅率11％征收從價稅并按0.005元/支征收從量稅B.超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅C.啤酒、黃酒、白酒從量計征消費稅D.木制一次性筷子從價計征消費稅【答案】C80、稅務師為個體工商戶代建復式賬或簡易賬時，在辦理年度個人所得稅申報時，均應代為編制（），報送主管財稅機關。A.留存利潤表B.資產負債表C.應稅所得表D.銀行存款余額調節(jié)表【答案】C多選題（共35題）1、下列關于購進農產品抵扣進項稅額的表述，正確的有（）。A.納稅人取得（開具)農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額B.納稅人購進農產品，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和3%的征收率計算進項稅額C.稅人購進用于生產銷售或委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額D.納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證E.納稅人購進農產品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額【答案】ACD2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年7月以自產產品用作分配利潤，產品成本為400000元，不含稅出廠銷售價格為600000元。下列關于該業(yè)務的賬務處理，正確的有（）。A.借：利潤分配452000貸：庫存商品400000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）52000B.借：利潤分配478000貸：庫存商品400000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）78000C.借：利潤分配678000貸：主營業(yè)務收入600000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）78000D.借：利潤分配478000貸：庫存商品478000E.借：主營業(yè)務成本400000貸：庫存商品400000【答案】C3、納稅人應當向應稅產品（）的稅務機關申報繳納資源稅。A.開采地B.核算地C.生產地D.總機構所在地E.母公司所在地【答案】AC4、稅務師在對企業(yè)的增值稅情況進行審核時，應該關注的視同銷售行為有（）。A.啤酒廠將自產的啤酒用于了職工年終福利中B.機械廠將自產的機器設備用于對外投資C.建筑公司將外購的鋼材用于簡易計稅項目D.食品廠將收購的原奶捐給附近的養(yǎng)老院E.體育場將外購的體育器材捐贈給某學校【答案】ABD5、下列行為中，屬于行政處罰行為的有（）。A.罰金B(yǎng).罰款C.沒收違法所得D.停止出口退稅權E.采取稅收保全措施【答案】BCD6、納稅人、扣繳義務人發(fā)生下列稅收違法行為，應處以相關稅費50%以上五倍以下罰款的有（）。A.抗稅B.偷稅C.逃避追繳欠稅D.應扣未扣稅款E.騙取出口退稅【答案】BC7、以下有關涉稅專業(yè)服務信用管理說法正確的有（）。A.省以下稅務機關負責所管轄地區(qū)涉稅專業(yè)服務信用管理工作的組織和實施B.涉稅專業(yè)服務機構信用評價實行信用積分和信用等級相結合方式C.涉稅專業(yè)服務機構未參加納稅信用級別評價的，第一個評價周期信用積分的基礎分按照60分計算D.屬于嚴重違法違規(guī)情形的，納入涉稅服務失信名錄，期限為2年，到期自動解除E.從事涉稅服務人員被納入涉稅服務失信名錄的，其個人信用積分終止計算【答案】ABD8、稅務機關的下列行為中，既可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟的有()。A.不予代開發(fā)票B.不予審批出口退稅C.給予較低的納稅信用等級D.給予加收滯納金E:不予認定為增值稅一般納稅人身份【答案】AC9、居民個人在綜合所得中扣除公益捐贈支出時，以下處理正確的有（）。A.居民個人取得工資、薪金所得的，可以選擇在預扣預繳時扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除B.居民個人選擇在預扣預繳時扣除公益捐贈支出的，應按照累計預扣法計算扣除限額，個人從兩處以上取得工資、薪金所得，選擇其中一處扣除，選擇后當年不得變更C.居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的，可以選擇在預扣預繳時扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除D.居民個人根據各項所得的收入、公益捐贈支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經營所得中扣除公益捐贈支出的順序E.居民個人選擇在年度匯算清繳時扣除公益捐贈支出的，扣除限額為當年綜合所得應納稅所得額的百分之三十【答案】ABD10、下列關于鑒證人證據收集評價的表述中，正確的有（）。A.委托人配合提供的鑒證材料可作為鑒證依據B.無法辨明真?zhèn)蔚淖C據材料可作為鑒證依據C.被鑒證人協助提供的鑒證材料可作為鑒證依據D.無正當事由超出舉證期限提供的證據材料可作為鑒證依據E.鑒證人對鑒證事項合法性的證明責任，可部分替代或減輕委托人或被鑒證人應當承擔的責任【答案】AC11、涉稅專業(yè)服務機構及涉稅服務人員提供涉稅鑒證業(yè)務，實行信任保護原則。存在（）情形之一的，涉稅專業(yè)服務機構及涉稅服務人員有權終止業(yè)務。A.委托人違反法律、法規(guī)及相關規(guī)定的B.委托人提供不真實、不完整資料信息的C.委托人不按照業(yè)務結果進行申報的D.委托人未及時支付費用E.委托人與稅務師之間對業(yè)務處理存在分歧【答案】ABC12、企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠時，應采取（）的方式。A.主管稅務機關審批B.自行判別C.申報享受D.相關資料稅局報備E.相關資料留存?zhèn)洳椤敬鸢浮緽C13、關于“五證合一”稅務登記改革的說法，正確的有（）。A.“五證合一”登記制度改革取消了原有稅務登記制度B.營業(yè)執(zhí)照在稅務機關完成信息補錄后具備稅務登記證的法律地位和作用C.實行“五證合一”登記制度的企業(yè)，領取營業(yè)執(zhí)照后無需再次進行稅務登記，不再領取稅務登記證D.對于實行五證合一的企業(yè)，當企業(yè)近期無應稅行為發(fā)生，不用進行納稅申報或申領（代開）發(fā)票時，可暫不辦理稅務機關報到事宜E.企業(yè)在工商登記，取得“五證合一、一照一碼”證照后，30日內未去稅務機關報道，屬于逾期登記【答案】BCD14、下列行為屬于稅務機關作出的征稅行為的有（）。A.確認納稅主體B.確認征稅范圍C.減稅、免稅、退稅D.不依法確認納稅擔保行為E.確認納稅地點和稅款征收方式【答案】ABC15、涉稅鑒證事項符合下列（）條件，稅務師應當出具無保留意見的鑒證業(yè)務報告。A.鑒證事項完全符合法定性標準，涉及的會計資料及納稅資料遵從了國家法律、法規(guī)及稅收有關規(guī)定B.稅務師已經按照有關準則的規(guī)定，實施了必要的審核程序，審核過程未受到限制C.經過咨詢或詢證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務機關裁定D.涉稅鑒證的部分事項因稅收法律、法規(guī)及其具體政策規(guī)定或執(zhí)行時間不夠明確E.稅務師獲取了鑒證對象信息所需充分、適當的證據，完全可以確認涉稅鑒證事項的具體金額【答案】AB16、下列有關來源于中國境內、境外所得的確定原則的表述中，正確的有（）。A.銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定B.提供勞務所得按照勞務報酬支付地確定C.權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定D.股息所得按負擔、支付所得的企業(yè)所在地確定E.不動產轉讓所得按照轉讓不動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定【答案】AC17、根據增值稅一般納稅人登記管理的規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額B.“稽查查補銷售額”和“納稅評估調整銷售額”計入稅款所屬期銷售額C.小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關進行增值稅一般納稅人登記D.年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人，不辦理一般納稅人登記E.納稅人在年應稅銷售額超過規(guī)定標準的月份（或季度）所屬申報期結束后5日內按照規(guī)定辦理相關手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務機關應當在規(guī)定時限結束后15日內制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在15日內向主管稅務機關辦理相關手續(xù)【答案】ACD18、關于稅務注銷時限的說法，錯誤的是（）。A.“一照一碼”戶辦理稅務注銷，稅務機關自受理之日起20日辦結B.“一照一碼”戶辦理稅務注銷，稅務機關自受理之日起20個工作日辦結C.一般情況下，“兩證整合”個體工商戶辦理稅務注銷，稅務機關自受理之日起20日辦結D.一般情況下，“兩證整合”個體工商戶辦理稅務注銷，稅務機關自受理之日起20個工作日辦結E.定期定額個體工商戶5個工作日內辦結【答案】AC19、下列各項中，符合土地增值稅中轉讓房地產應稅收入規(guī)定的有（）。A.轉讓房地產應稅收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入在內的全部價款及有關的經濟利益B.當月以分期收款方式取得的外幣收入，也應按實際收款日或收款當月1日國家公布的市場匯價折合成人民幣C.對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，一律作為轉讓房地產所取得的收入計稅D.對于代收費用作為轉讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20%扣除的基數E.對于代收費用未作為轉讓房地產的收入計稅的，在計算增值額時不允許扣除代收費用【答案】ABD20、下列各項中，準予直接在發(fā)生當期企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。A.銀行罰息B.購買作為交易性金融資產管理的股票發(fā)生的手續(xù)費C.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產計提的折舊D.因自然災害受到的直接經濟凈損失E.房地產開發(fā)期間發(fā)生的借款利息【答案】ABD21、消費稅納稅人應當按照最高銷售價格確定消費稅計稅依據的情況有（）。A.納稅人將自產的卷煙用于換取煙絲B.納稅人將自產的白酒用于投資入股C.納稅人將自產的化妝品分發(fā)給本企業(yè)職工D.納稅人將自產的轎車用作企業(yè)辦公用車E.納稅人將自產的高爾夫球抵償債務【答案】AB22、關于稅務注銷時限的說法，錯誤的是（）。A.“一照一碼”戶辦理稅務注銷，稅務機關自受理之日起20日辦結B.“一照一碼”戶辦理稅務注銷，稅務機關自受理之日起20個工作日辦結C.一般情況下，“兩證整合”個體工商戶辦理稅務注銷，稅務機關自受理之日起20日辦結D.一般情況下，“兩證整合”個體工商戶辦理稅務注銷，稅務機關自受理之日起20個工作日辦結E.定期定額個體工商戶5個工作日內辦結【答案】AC23、下列增值稅，應記入“營業(yè)外收入”科目核算的有（）。A.直接減免的增值稅B.先征后退的增值稅C.加計抵減的增值稅D.免抵的增值稅E.即征即退的增值稅【答案】AB24、根據企業(yè)所得稅處置資產確認收入的相關規(guī)定，下列各項行為中，應視同銷售的有（）。A.將生產的產品用于市場推廣B.將生產的產品用于職工個人福利C.將資產用于境外分支機構加工另一產品D.將資產在總機構及其境內分支機構之間轉移E.將自建商品房作為辦公用房自用【答案】ABC25、下列應稅行為中，應該按照6%的稅率征收增值稅的有（）。A.融資性售后回租服務B.以貨幣資金投資收取的固定利潤C.房屋租賃D.為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費E.納稅人現場制作食品并直接銷售給消費者【答案】ABD26、企業(yè)經營活動繳納的下列稅款，計入“稅金及附加”的有（）。A.消費稅B.增值稅C.資源稅D.城市維護建設稅E.契稅【答案】ACD27、某電視機生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年9月該企業(yè)外購電腦100臺作為“十一”福利發(fā)放給生產工人，每臺不含稅價格為3000元，企業(yè)以銀行存款支付了購買價款和增值稅稅款，取得了增值稅專用發(fā)票；另外將自產的100臺電視機也作為“十一”福利發(fā)放給生產工人，已知電視機每臺生產成本為2000元，同類貨物不含稅市場價每臺3500元。下列關于上述業(yè)務的賬務處理中，正確的有（）。A.購買電腦時，應作分錄為：借：庫存商品339000貸：銀行存款339000B.購買電腦時，應作分錄為：借：庫存商品300000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）39000貸：銀行存款339000C.實際發(fā)放電腦時，應作分錄為：借：應付職工薪酬——非貨幣性福利339000貸：主營業(yè)務收入300000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）39000D.實際發(fā)放電腦時，應作分錄為：借：應付職工薪酬——非貨幣性福利339000貸：庫存商品339000E.實際發(fā)放電視機時，應作分錄為：借：應付職工薪酬——非貨幣性福利395500貸：主營業(yè)務收入350000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）45500借：主營業(yè)務成本200000貸：庫存商品200000【答案】AD28、下列房屋附屬設備、配套設施或裝置于房屋的設備中，即使在會計核算中未計入房產價值，在計征房產稅時也應計入房產原值的有()。A.分體式空調B.電梯C.智能化樓宇設備D.消防設備E:地下停車場【答案】BCD29、當事人的申請符合下列情形之一的，人民法院應當再審（）。A.不予立案或者駁回起訴確有錯誤的B.有新的證據，足以推翻原判決、裁定的C.原判決、裁定適用法律、法規(guī)確有錯誤的D.據以作出原判決、裁定的法律文書略有瑕疵，但未被撤銷E.審判人員在審理該案件時有貪污受賄、徇私舞弊、枉法裁判行為的【答案】ABC30、個體工商戶的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有（）。A.業(yè)主的工資B.罰金、罰款和被沒收的財物損失C.各種稅收的滯納金D.參加財產保險，按照規(guī)定繳納的保險費E.從業(yè)人員的工資【答案】ABC31、下列關于納稅人停業(yè)、復業(yè)報告的說法中，正確的有（）。A.辦理復業(yè)的納稅人領取收存的稅務登記證件、《發(fā)票領用簿》及空白發(fā)票B.納稅人辦理停業(yè)的，停業(yè)期不得超過1年C.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，不需要進行納稅申報D.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產經營的，應當辦理注銷稅務登記E.納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，視為已恢復生產經營，稅務機關將納入正常管理，并按核定稅額按期征收稅款【答案】AB32、下列關于稅務行政復議參加人的表述中，正確的有（）。A.稅務行政復議第三人不參加行政復議，不影響行政復議案件的審理B.申請人.第三人可以委托1至2名代理人參加行政復議C.被申請人不得委托本機關以外人員參加行政復議D.同一行政復議案件申請人超過5人的，應當推選1至2名代表參加行政復議E.對扣繳義務人的扣繳稅款行為不服的，該扣繳義務人為被申請人【答案】ABC33、在房地產開發(fā)企業(yè)的開發(fā)項目進行土地增值稅清算時，繳納的下列稅費，不屬于土地增值稅扣除項目的有（）。A.為開發(fā)產品而取得土地使用權所繳納的契稅B.依據銷售開發(fā)產品繳納增值稅計算繳納的教育費附加C.依據銷售開發(fā)產品繳納增值稅計算繳納的城市維護建設稅D.銷售開發(fā)產品繳納的企業(yè)所得稅E.銷售開發(fā)產品繳納的增值稅銷項稅額【答案】D34、一般納稅人預繳增值稅時，下列適用3％預征率的有（）。A.一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，選擇適用一般計稅方法計稅的B.一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產，適用一般計稅方法計稅，不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的C.一般納稅人跨地級市提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的D.房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目E.一般納稅人轉讓其2016年5月1日后自建的不動產【答案】BD35、下面（）屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票。A.商品銷售發(fā)票B.客運發(fā)票C.航空運輸電子客票行程單D.收費公路通行費增值稅電子普票E.金融企業(yè)的存貸憑證【答案】BCD大題（共18題）一、我國公民孫某為某上市公司高級管理人員，2019年1月～12月收入情況如下：（1）每月取得工薪收入21000元，12月份取得年終一次性獎金50000元（選擇不并入當年綜合所得）。（2）3月出版一部中篇小說取得稿費30000元。（3）4月為某公司員工進行專業(yè)技能培訓，共計四次（每周一次），每次取得勞務報酬6000元。（4）5月取得國家發(fā)行的金融債券利息2000元。（5）6月轉讓位于乙市的2014年2月購入的住房一套，不含稅售價280萬元，轉讓過程中免征增值稅等各項稅費。該套房屋的購入價為120萬元，購房過程中支付的相關稅費為14.6萬元。所有稅費支出均取得合法憑證。（6）7月將境內一處住房出租，租賃期限1年，不含稅月租金3500元，當月發(fā)生修繕費1200元（不考慮其他稅費）。已知：孫某每月工資薪金自行負擔專項扣除2500元。孫某向任職單位申報的專項附加扣除信息如下：有上小學女兒一名，尚在償還于6年前購入境內住房一套的貸款利息、贍養(yǎng)年滿60周歲的母親（父親已去世）。已知孫某是獨生子，所購住房為首套住房，夫妻約定子女教育和住房貸款利息全額由孫某扣除。已購買具有“稅優(yōu)識別碼”的商業(yè)健康險2年，月支出500元。要求：（1）計算孫某2019年取得的全年工薪收入累計預扣預繳的個人所得稅。（2）計算孫某年終一次性獎金應繳納的個人所得稅。（3）計算孫某2019年3月稿酬所得應預扣預繳的個人所得稅。（4）計算孫某2019年4月勞務報酬所得應預扣預繳的個人所得稅。【答案】（1）孫某2019年全年取得的工資薪金累計預扣預繳應納稅所得額=（21000×12-5000×12-2500×12-1000×12-1000×12-2000×12-200×12）=111600（元）適用預扣率10%，速算扣除數2520，則：孫某2019年取得的工薪收入累計應預扣預繳稅額=111600×10%-2520=8640（元）（2）50000÷12=4166.67（元），稅率為10%，速算扣除數為210，年終一次性獎金應納稅額=50000×10%-210=4790（元）（3）孫某2019年3月稿酬所得應預扣預繳的個人所得稅=30000×（1-20%）×70%×20%=3360（元）（4）孫某2019年4月勞務報酬所得應預扣預繳的個人所得稅=6000×4×（1-20%）×20%=3840（元）（5）0，孫某2019年5月取得國家發(fā)行的金融債券利息，免征個人所得稅。（6）孫某2019年6月取得財產轉讓所得應繳納的個人所得稅=（280-120-14.6）×20%×10000=290800（元）（7）孫某2019年7月房屋租賃所得應繳納的個人所得稅=（3500-800修繕費-800）×10%=190（元）孫某2019年8月房屋租賃所得應繳納的個人所得稅=（3500-400修繕費-800）×10%=230（元）孫某2019年9月至12月每個月房屋租賃所得應繳納的個人所得稅=（3500-800）×10%=270（元）孫某2019年房屋租賃所得應繳納的個人所得稅=190+230+270×4=1500（元）二、2019年7月，某生產企業(yè)由于資金緊張，向李某個人借款100萬元，借款合同約定含稅年利率為15%，借款期限6個月，借款到期時，該企業(yè)支付李某含稅利息7.5萬元。該企業(yè)向李某支付利息時，企業(yè)財務人員告知李某必須提供合法的票據。請按要求回答下列問題：問題（1）：李某應如何取得合法的票據？問題（2）：李某在取得合法票據時應繳納哪些稅費？分別是多少？問題（3）：如果由企業(yè)為李某支付該筆稅款，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？問題（4）：該筆利息支出要想在企業(yè)所得稅前扣除，需要符合什么條件？【答案】1.李某應向當地稅務局申請代開利息（或資金占用費）發(fā)票。2.李某在稅務機關為其代開發(fā)票時，應當按金融服務計算繳納增值稅，同時根據繳納的增值稅繳納相應的城建稅及教育費附加（含地方），并按利息、股息、紅利所得繳納個人所得稅。應納增值稅＝75000/1.03×3%＝2184.47（元）；應納城建稅＝2184.47×7%＝152.91（元）；應納教育費附加（含地方）＝2184.47×（3%＋2%）＝109.22（元）；應納個人所得稅＝75000/1.03×20%＝14563.11（元）。3.企業(yè)為個人代為負擔的稅款不能在企業(yè)所得稅前扣除，因為不具有相關性和合理性4.非金融企業(yè)向個人借款的利息支出，在符合下列條件的基礎上扣除：①向股東或其他與企業(yè)有關聯關系的自然人借款的利息支出，一般企業(yè)關聯債資比例未超過2：1的，允許扣除；②企業(yè)向除上述規(guī)定以外的內部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予扣除。a.企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；b.企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。三、某市A公司于2020年6月16日將擁有的辦公樓以含增值稅價格9900萬元出售，該公司在銷售辦公樓時選擇了簡易計稅，房屋銷售合同中價稅未分別注明。經審核：該辦公樓為企業(yè)2012年購入，購入價為5500萬元，契稅及相關費用170萬元，固定資產原值5670萬元。截止到出售時，已累計計提折舊600萬元。辦公樓的重置成本價為6000萬元，成新度折扣率為80%。請回答下列問題：1.計算出售辦公樓時應繳納的相關稅費。2.計算辦公樓出售后應計入企業(yè)所得稅應納稅所得額的金額?！敬鸢浮克?、（1）基本情況：甲市區(qū)內某股份有限公司，系增值稅一般納稅人，并實行防偽稅控系統管理，主要從事高檔防盜門的生產和銷售業(yè)務，其會計核算健全，生產經營良好。稅務師于2020年4月15日受托審核該公司2019年全年的納稅情況，該企業(yè)2019年已結帳。（2）審核資料：①7月8日，第10號憑證：公司將自產貨物用于贈送關聯企業(yè)，同類產品不含稅售價為120000元，成本為70000元，企業(yè)賬務處理為：借：營業(yè)外支出70000貸：庫存商品70000②12月13日，第18號憑證，本月對一倉庫進行改擴建，支出金額為10萬元，該倉庫原值18萬元，尚未提足折舊，該倉庫在2020年1月4日完成驗收，企業(yè)賬務處理為：借：管理費用100000貸：銀行存款100000③該公司2019年6月與附近一商場簽訂了一份租賃合同，合同約定該公司將其購置多年，暫不使用的倉庫租給商場儲放貨物，租期為半年（當年7月-12月），合同注明含稅租金2萬元，合同約定商場應于當年12月31日支付租金，當年租金未收到，公司未做賬務處理；④審核“其他應付款”賬戶，有貸方余額3.8萬元，經核實，其中含非應稅消費品出租的包裝物押金2.26萬元，該押金已逾期；⑤審核“管理費用”賬戶，其中記載有如下事項：A.為開發(fā)新產品發(fā)生技術開發(fā)費40萬元B.向其他企業(yè)支付的管理費用10萬元⑥審核“財務費用”賬戶，其中記載有如下事項：【答案】（1）【正確答案】存在影響納稅的問題及賬務調整分錄：①自產貨物用于贈送，屬于增值稅中的視同銷售行為，應計算繳納增值稅，因此，此業(yè)務應當補計增值稅銷項稅額、相應的城建稅及教育費附加。由于這是非公益性捐贈，應全額調增應納稅所得額70000元，應補計增值稅銷項稅額＝120000×13％＝15600（元），調賬會計分錄：借：以前年度損益調整15600貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）15600調增視同銷售所得＝120000－70000＝50000（元）。②根據會計準則規(guī)定，對于未提足折舊的固定資產的改擴建支出，應先轉入在建工程核算。調賬會計分錄：借：在建工程100000貸：以前年度損益調整100000應當調增應納稅所得額100000元。③企業(yè)租賃倉庫應該確認收入，并調增應納稅所得額。應確認的租金收入＝20000÷（1＋5％）＝19047.62（元），應納增值稅＝20000÷（1＋5％）×5％＝952.38（元）借：其他應收款20000貸：以前年度損益調整19047.62應交稅費——簡易計稅952.38五、甲公司為增值稅一般納稅人，主營建筑材料制造與銷售，原材料及產品適用稅率13%。該企業(yè)執(zhí)行會計準則，原材料采用實際成本法核算。2020年4月30日，簽約的稅務師事務所在進行代理申報的準備過程中，發(fā)現下列財務會計資料。資料1：4月18日，通知某購貨單位B公司歸還包裝物，B公司告知包裝物已毀損，同意甲公司沒收包裝物押金10000元。已知該押金為本年2月份收取，甲公司沒收包裝物押金的會計處理如下：借：其他應付款—B公司押金10000貸：其他業(yè)務收入10000資料2：2月份銷售一批貨物給C公司，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額20000元、增值稅額2600元，當月發(fā)出貨物并收到貨款，因質量原因對方要求退貨，甲公司同意對方要求。4月15日，按照有關規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票，并將款項退還C公司，當天收到貨物并驗收入庫。該批貨物原賬面成本為15000元。甲公司未進行會計處理。要求：根據上述資料，回答下列問題。（1）根據資料1，請回答該項業(yè)務的會計處理是否正確？如果不正確，請寫出賬務調整的會計分錄。（2）根據資料2，請寫出4月份對該業(yè)務處理的會計分錄。【答案】六、某公司于2017年5月22日完成上年度企業(yè)所得稅匯算清繳，辦理了納稅申報并繳納稅款入庫。2019年4月發(fā)現2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳時因計算錯誤多繳50萬元，在2019年4月18日向主管稅務機關提出退還多繳稅款申請。主管稅務機關認為這部分稅款屬于2016年度的稅款，已超過法律規(guī)定的退還期限，決定不予退還，于2019年4月25日制作相關文書，并在2019年4月26日送達該公司簽收。（1）該公司多繳稅款是否可以退還？請簡述政策規(guī)定。（2）對稅務機關不予退稅決定，該公司是否可以直接向人民法院提起行政訴訟？為什么？（3）若申請稅務行政復議，必須從哪一天開始多少天內提出申請？（4）該公司應向哪個機關申請稅務行政復議？（5）復議機關受理后，應在多長時間內作出復議決定？最長可以延期多少天？【答案】（1）多繳稅款可以退還。納稅人超過應納稅額繳納的稅款，納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發(fā)現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還。2017年5月22日為結算稅款之日，3年內，即2019年4月時限未超過3年。因此，可以申請退還多繳稅款。（2）不能直接提起行政訴訟。稅務機關不予退還多繳的稅款屬于征稅行為。申請人對稅務機關作出的征稅行為不服的，應當先向行政復議機關申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。（3）申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。故自2019年4月26日起60日內提出申請。（4）對各級稅務機關的具體行政行為不服的，向其上一級稅務機關申請行政復議。應向該公司主管稅務機關的上級稅務機關申請行政復議。（5）復議機關應自受理申請之日起60日內作出復議決定。情況復雜需要延長的，最多不超過30日。七、A工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，機構所在地在A縣，2020年6月10日轉讓其2014年購買的一幢寫字樓，取得含稅轉讓收入3600萬元。該寫字樓位于B縣，2014年購買時的價格為2500萬元，保留有合法有效憑證；該辦公樓資產原值2600萬元，已經計提折舊150萬元。該工業(yè)企業(yè)對于該項業(yè)務選擇了簡易計稅方法，請回答下列問題。問題（1）：A企業(yè)需要向哪個稅務機關預繳增值稅？預繳多少？如何進行賬務處理？（以萬元為單位）問題（2）：A企業(yè)需要向哪個稅務機關申報繳納增值稅？計提增值稅時應如何進行賬務處理？問題（3）：如果A企業(yè)對該項業(yè)務選擇了一般計稅方法，計提增值稅時應如何進行賬務處理？【答案】八、乙公司為一家生產電視的企業(yè)（增值稅一般納稅人），共有職工200名。2019年12月，公司以其生產的成本為10000元每臺的液晶電視和當月外購的每臺不含稅價格為1000元的電暖器作為元旦福利發(fā)放給公司全體職員。該型號液晶電視的不含稅售價為每臺14000元；以銀行存款支付購買200臺電暖器的價款，取得增值稅專用發(fā)票。假定200名職工中170名為直接參加生產的職工，30名為總部管理人員。要求：針對上述業(yè)務，該企業(yè)應如何進行賬務處理?！敬鸢浮烤?、（2019年）某物業(yè)公司為增值稅一般納稅人，2019年3月，一次性預收業(yè)主物業(yè)費合計636萬元（含稅），并向業(yè)主開具增值稅普通發(fā)票（物業(yè)費所屬期間為2019年3月至2020年2月，物業(yè)公司與所有業(yè)主簽訂的物業(yè)服務合同約定，物業(yè)費按年收?。栴}：物業(yè)公司預收的物業(yè)費，增值稅納稅義務何時發(fā)生？請簡述政策規(guī)定。3月份物業(yè)費的增值稅銷項稅額是多少？【答案】一十、某企業(yè)集團財務主管小王到某稅務師事務所進行以下咨詢，請根據小王提供的資料，簡要回答下列問題，并說明理由。業(yè)務1集團所屬某子公司當年9月份成立，經營范圍為銷售電子產品及提供設計勞務，子公司一直沒有銷售電子產品業(yè)務，故未向主管稅務機關申報增值稅，稅務機關認為企業(yè)違反稅收征管法的相關規(guī)定，對其處以1000元罰款。請問稅務機關的處罰正確嗎？業(yè)務2集團所屬某子公司因業(yè)務發(fā)展需要，從A縣遷往了B縣，計劃辦理變更稅務登記，但被告知要辦理注銷稅務登記，請問到底應該辦理變更稅務登記，還是辦理注銷稅務登記？為什么？業(yè)務3集團所屬某子公司2020年4月發(fā)生欠稅20萬元，5月被主管稅務機關執(zhí)行強制執(zhí)行措施，但其中有一項資產在2020年1月被設置了抵押權，現在抵押權人提出了異議，請問該項業(yè)務如何處理？業(yè)務4集團所屬某子公司因業(yè)務發(fā)展需要，分立成三家子公司，分立前，有100萬元的欠稅，現主管稅務機關要求分立后的一家效益好的企業(yè)償還這100萬元稅款，請問是否正確？業(yè)務5集團所屬某子公司接受主管稅務機關檢查，稅務人員發(fā)現子公司對母公司內部交易價格明顯低于同類交易價格，稅務人員按同類價格進行了調整。請問稅務機關的行為是否正確？【答案】1.稅務機關的處罰是正確。納稅人不論當期是否發(fā)生納稅義務，除經稅務機關批準外，均應按規(guī)定辦理納稅申報。納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可處以2000元以上1萬元以下的罰款。因此稅務機關的處罰是正確的。2.應該辦理注銷稅務登記，而不是變更稅務登記。納稅人改變住所和經營地點，仍由同一主管稅務機關管轄的作變更登記；涉及不同主管稅務機關管轄的作注銷登記，再到新址辦理稅務登記。該項業(yè)務涉及從A縣遷往B縣，主管稅務機關發(fā)生變化，應該辦理注銷稅務登記，而不是變更稅務登記。3.稅收與有擔保債權的關系是平等的，只看先后順序，欠稅在前則稅款優(yōu)先。在本例中，由于抵押權發(fā)生在2020年1月份，而欠稅發(fā)生在4月份，抵押權在前，故稅務機關不能對該設置抵押權的資產實施稅收強制執(zhí)行措施，稅務機關可以對其他未設置擔保債權的資產按規(guī)定執(zhí)行強制執(zhí)行措施。4.稅務機關的處理是正確的。納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應該承擔連帶責任，即稅務機關可以告知分立后的任何一方，這一方都應負責繳清全部稅款，然后分立企業(yè)之間再解決內部分攤問題。5.稅務機關的處理是正確。納稅人與關聯企業(yè)進行業(yè)務往來時，應遵循獨立交易原則，否則稅務機關有權進行調整。一十一、2013年1月，張先生將位于縣城的住房出租給某工業(yè)設計公司，出租協議約定:月租金為3500元，租期為--年，張先生收取租金時，應向設計公司提供合法的票據，在住房出租當月張先生應設計公司要求對住房進行了裝修并支付裝修費7000元，張先生在收取1月、2月租金時,向設計公司提供了房屋裝修發(fā)票，設計公司以張先生提供發(fā)票不符合要求為由拒絕支