2016年會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》課件

2016年會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》課件第一頁(yè)，共168頁(yè)。第一章總論主要掌握三個(gè)方面的問(wèn)題：一、會(huì)計(jì)概述----會(huì)計(jì)的含義、特點(diǎn)、職能、對(duì)象二、會(huì)計(jì)核算的基本前提----四個(gè)基本前提三、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)----權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制第二頁(yè)，共168頁(yè)。第一節(jié)會(huì)計(jì)的概念與目標(biāo)一、會(huì)計(jì)概述（一）會(huì)計(jì)的概念①會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，②運(yùn)用專門的方法，③核算和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。單位是國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織的統(tǒng)稱。第三頁(yè)，共168頁(yè)。第一節(jié)會(huì)計(jì)的概念與目標(biāo)二、會(huì)計(jì)的基本特征1.會(huì)計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)----會(huì)計(jì)的本質(zhì)會(huì)計(jì)是對(duì)一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)（定性）、計(jì)量（定量）、記錄和報(bào)告2.會(huì)計(jì)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)----會(huì)計(jì)的目標(biāo)把各種分散的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成一組客觀的貨幣化的會(huì)計(jì)信息。3.會(huì)計(jì)以貨幣作為主要計(jì)量單位----會(huì)計(jì)的特點(diǎn)第四頁(yè)，共168頁(yè)。第一節(jié)會(huì)計(jì)的概念與目標(biāo)勞動(dòng)計(jì)量、實(shí)物計(jì)量和貨幣計(jì)量單位。貨幣計(jì)量為主要的計(jì)量單位，勞動(dòng)計(jì)量和實(shí)物計(jì)量為輔助計(jì)量單位。4.會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督的基本職能----會(huì)計(jì)的基本職能會(huì)計(jì)基本職能：

會(huì)計(jì)核算（確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告）

會(huì)計(jì)監(jiān)督（合法性、合理性）5.會(huì)計(jì)采用一系列專門方法----會(huì)計(jì)的方法會(huì)計(jì)方法包括：會(huì)計(jì)核算方法（最基本的方法）、會(huì)計(jì)監(jiān)督方法和會(huì)計(jì)檢查方法第五頁(yè)，共168頁(yè)。第一節(jié)會(huì)計(jì)的概念與目標(biāo)（三）會(huì)計(jì)發(fā)展歷程1.會(huì)計(jì)產(chǎn)生最早追溯到原始社會(huì)的“結(jié)繩記事”和“刻契記事”，后面不斷完善。2.會(huì)計(jì)發(fā)展劃分三個(gè)階段：（1）古代會(huì)計(jì)：從會(huì)計(jì)產(chǎn)生到借貸記賬法出現(xiàn)之前的階段第六頁(yè)，共168頁(yè)。第一節(jié)會(huì)計(jì)的概念與目標(biāo)（2）近代會(huì)計(jì)：以復(fù)式記賬法的產(chǎn)生和《簿記論》的問(wèn)世為標(biāo)志。（《簿記論》詳細(xì)地闡述了日記賬、分錄賬和總賬以及試算表的編制方法）（3）現(xiàn)代會(huì)計(jì)：美國(guó)發(fā)生于20世紀(jì)20年代末30年代初的經(jīng)濟(jì)危機(jī)促成了《證券法》和《證券交易法》的頒布及對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的系統(tǒng)研究和制定。1952年，國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合正式通過(guò)“管理會(huì)計(jì)”這一專業(yè)術(shù)語(yǔ)，標(biāo)志著會(huì)計(jì)正式劃分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)兩大領(lǐng)域。第七頁(yè)，共168頁(yè)。第一節(jié)會(huì)計(jì)的概念與目標(biāo)二、會(huì)計(jì)的對(duì)象與目標(biāo)（一）會(huì)計(jì)對(duì)象----會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容特定主體能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

（資金運(yùn)動(dòng)或價(jià)值運(yùn)動(dòng)）1.制造企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程：

資金投入（籌集）----所有者和債權(quán)人

資金運(yùn)用（循環(huán)與周轉(zhuǎn)）----供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售

資金退出（還債、付息、分紅）----償還債務(wù)、繳納稅費(fèi)、向所有者分配利潤(rùn)第八頁(yè)，共168頁(yè)。第一節(jié)會(huì)計(jì)的概念與目標(biāo)資金運(yùn)動(dòng)圖解：債權(quán)債務(wù)貨幣資金產(chǎn)成品成品資金在產(chǎn)品生產(chǎn)資金原材料儲(chǔ)備資金固定資產(chǎn)員工薪酬其他費(fèi)用退出進(jìn)入第九頁(yè)，共168頁(yè)。第一節(jié)會(huì)計(jì)的概念與目標(biāo)2.商品流通企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)

與制造業(yè)不同的是：沒有生產(chǎn)加工過(guò)程資金運(yùn)動(dòng)圖解：

貨幣資金商品資金貨幣資金購(gòu)進(jìn)銷售第十頁(yè)，共168頁(yè)。第一節(jié)會(huì)計(jì)的概念與目標(biāo)3.行政、事業(yè)單位資金運(yùn)動(dòng)

（行政單位和事業(yè)單位的總稱）

不直接從事物質(zhì)的生產(chǎn)和銷售行政、事業(yè)單位預(yù)算會(huì)計(jì)的對(duì)象是：

行政、事業(yè)單位預(yù)算資金領(lǐng)拔、使用及其結(jié)存。

預(yù)算資金運(yùn)動(dòng)一般沒有收回的概念，不形成循環(huán)和周轉(zhuǎn)。

第十一頁(yè)，共168頁(yè)。第一節(jié)會(huì)計(jì)的概念與目標(biāo)（二）會(huì)計(jì)目標(biāo)（也稱會(huì)計(jì)目的）

是要求會(huì)計(jì)工作完成的任務(wù)或達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)，一般指財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)確定為：

向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供：企業(yè)財(cái)務(wù)狀況（資產(chǎn)負(fù)債表）、經(jīng)營(yíng)成果（利潤(rùn)表）和現(xiàn)金流量（現(xiàn)金流量表）

主要包括：1.向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供決策有關(guān)信息（包括：投資者、債權(quán)人、政府及有關(guān)部門和社會(huì)公眾）第十二頁(yè)，共168頁(yè)。第一節(jié)會(huì)計(jì)的概念與目標(biāo)2.反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況（投資者和債權(quán)人等評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任和資源使用的有效性）

關(guān)系的圖解：

所有者管理者委托報(bào)告第十三頁(yè)，共168頁(yè)。第二節(jié)會(huì)計(jì)的職能與方法一、會(huì)計(jì)的職能

實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的客觀功能，就是會(huì)計(jì)的職能。核算職能和監(jiān)督職能是會(huì)計(jì)的兩大基本職能。

會(huì)計(jì)的職能包括：核算職能、監(jiān)督職能、

（基本職能

）預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)

（拓展職能）第十四頁(yè)，共168頁(yè)。第二節(jié)會(huì)計(jì)的職能與方法（一）基本職能核算職能（反映職能）

是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，將各單位所進(jìn)行的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容轉(zhuǎn)換成對(duì)決策者有用的會(huì)計(jì)信息

：①應(yīng)不應(yīng)該記；②應(yīng)該什么時(shí)候記；③應(yīng)該往哪里記----定性：應(yīng)該記多少？----定量

：會(huì)計(jì)信息的最終輸出確認(rèn)計(jì)量記錄報(bào)告第十五頁(yè)，共168頁(yè)。第二節(jié)會(huì)計(jì)的職能與方法會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容主要包括：

、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付

、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用

、債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算

、資本、基金的增減

、收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算

、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理

、需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)第十六頁(yè)，共168頁(yè)。第二節(jié)會(huì)計(jì)的職能與方法2.監(jiān)督職能（又稱控制職能）

是指對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和相關(guān)會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行監(jiān)督檢查。真實(shí)性審查：是否根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行合法性審查：是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)

是否遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律

是否執(zhí)行國(guó)家的各項(xiàng)方針政策合理性審查：是否符合客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面的要求，符合特定的財(cái)務(wù)收支，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)第十七頁(yè)，共168頁(yè)。第二節(jié)會(huì)計(jì)的職能與方法會(huì)計(jì)監(jiān)督是一個(gè)過(guò)程，分為：事前監(jiān)督：對(duì)將要發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，有效的規(guī)避經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行前出現(xiàn)失誤造成無(wú)法彌補(bǔ)的損失和影響，防患于未然。事中監(jiān)督：對(duì)正在發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、及時(shí)采取補(bǔ)救措施。事后監(jiān)督：對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的考核和評(píng)價(jià)，便于全面、真實(shí)、準(zhǔn)確地檢查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，提高會(huì)計(jì)監(jiān)督的準(zhǔn)確性。第十八頁(yè)，共168頁(yè)。第二節(jié)會(huì)計(jì)的職能與方法3.會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)系：

會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督是相輔相成、辯證統(tǒng)一的。會(huì)計(jì)核算是基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)監(jiān)督是保證第十九頁(yè)，共168頁(yè)。第二節(jié)會(huì)計(jì)的職能與方法（二）拓展職能1.預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景:定量或定性的判斷和推測(cè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展變化規(guī)律2.參與經(jīng)濟(jì)決策：定量或定性分析方法，對(duì)備選方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)可行性分析，并作出決策3.評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)：定量及定性對(duì)比分析，做出真實(shí)、客觀、公正的綜合評(píng)價(jià)第二十頁(yè)，共168頁(yè)。第二節(jié)會(huì)計(jì)的職能與方法二、會(huì)計(jì)核算方法

包括：①會(huì)計(jì)核算方法--最基本的方法

對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象過(guò)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面綜合地確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告所采用的各種方法、手段，并構(gòu)成了一個(gè)完整的方法體系。②會(huì)計(jì)分析方法③會(huì)計(jì)檢查方法第二十一頁(yè)，共168頁(yè)。第二節(jié)會(huì)計(jì)的職能與方法（一）會(huì)計(jì)核算方法體系1.設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶

會(huì)計(jì)科目：對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目名稱。

會(huì)計(jì)賬戶：分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。2.復(fù)式記賬

對(duì)于任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記。第二十二頁(yè)，共168頁(yè)。第二節(jié)會(huì)計(jì)的職能與方法3.填制和審核會(huì)計(jì)憑證

為了審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合法，保證登記賬簿的會(huì)計(jì)記錄正確、完整而采用的一種專門方法。4.登記會(huì)計(jì)賬簿

以審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)作證為依據(jù)，將會(huì)計(jì)憑證記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，分類、連續(xù)、完整地記入有關(guān)賬簿中所開立的賬戶。5.成本計(jì)算

生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配。第二十三頁(yè)，共168頁(yè)。第二節(jié)會(huì)計(jì)的職能與方法6.財(cái)產(chǎn)清查

對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)等的盤點(diǎn)或核對(duì)，確定實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符

（賬實(shí)相符）7.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則度的要求，定期向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供各種財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。第二十四頁(yè)，共168頁(yè)。第二節(jié)會(huì)計(jì)的職能與方法（二）會(huì)行循環(huán)

是指按照一定的步驟反復(fù)運(yùn)行的會(huì)計(jì)程序。圖解：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目、設(shè)置賬戶復(fù)式記賬成本計(jì)算編制報(bào)表登記賬簿填制、審核憑證財(cái)產(chǎn)清查第二十五頁(yè)，共168頁(yè)。第三節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)一、會(huì)計(jì)基本假設(shè)----會(huì)計(jì)核算的基本為前提

即會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告應(yīng)具備的前提條件，

是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處的時(shí)間、空間環(huán)境等所作的合理假設(shè)。會(huì)計(jì)假設(shè)包括：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量（一）會(huì)計(jì)主體----會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的特定單位或組織

是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍，即會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的特定單位或組織，強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)信息是對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的反映。第二十六頁(yè)，共168頁(yè)。第三節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)主體≠法律主體（一般前者外延更廣）法律主體<會(huì)計(jì)主體（一個(gè)會(huì)計(jì)主體包括若干個(gè)法律主體）會(huì)計(jì)主體與法律主體關(guān)系圖W集團(tuán)C公司B公司A公司第二十七頁(yè)，共168頁(yè)。第三節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)----在可預(yù)見的未來(lái)，不會(huì)破產(chǎn)清算。

為會(huì)計(jì)核算提供了時(shí)間長(zhǎng)度

資產(chǎn)按預(yù)定的用途加以使用，債務(wù)按合約取得和清償。（三）會(huì)計(jì)分期----將會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分割成連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間。

及時(shí)處理、提供會(huì)計(jì)信息

我國(guó)的分期方法：公歷，月、季、半年、年第二十八頁(yè)，共168頁(yè)。第三節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（四）貨幣計(jì)量----選擇貨幣作為計(jì)量單位（核算手段）

我國(guó)會(huì)計(jì)核算以人民幣作為記賬本位幣

也可選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但在編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)該當(dāng)折算為人民幣反映。

四個(gè)會(huì)計(jì)假設(shè)的關(guān)系：

相互聯(lián)系、緊密結(jié)合

會(huì)計(jì)主體確立了空間范圍

持續(xù)經(jīng)營(yíng)與會(huì)計(jì)分期確立了時(shí)間長(zhǎng)度

貨幣計(jì)量提供了必要手段

第二十九頁(yè)，共168頁(yè)。第三節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

是確定一定會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用，從而確定損益的標(biāo)準(zhǔn)。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)兩種：權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制（一）權(quán)責(zé)發(fā)生制（也稱應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制）

以收入費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生作為確認(rèn)計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)（兩個(gè)凡是）（二）收付實(shí)現(xiàn)制（也稱現(xiàn)金制）

以收入費(fèi)用的實(shí)際收付作為確認(rèn)計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)

第三十頁(yè)，共168頁(yè)。第三節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的比較

比較項(xiàng)目權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制別稱應(yīng)計(jì)制、應(yīng)收應(yīng)付制實(shí)收實(shí)付制、現(xiàn)金制收入取得收款的時(shí)間實(shí)際收到的時(shí)間費(fèi)用取得付款的時(shí)間實(shí)際付款的時(shí)間優(yōu)點(diǎn)利潤(rùn)合理準(zhǔn)確核算簡(jiǎn)單缺點(diǎn)核算麻煩利潤(rùn)不準(zhǔn)確適用范圍營(yíng)利性組織（企業(yè)、事業(yè)單位的營(yíng)利業(yè)務(wù)）非營(yíng)利組織（機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的非營(yíng)利業(yè)務(wù)）第三十一頁(yè)，共168頁(yè)。第三節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)例題目比較：20X4年6月，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)80000元，貨款按合同規(guī)定在下月收回。（2）收回某客戶本年5月所欠的貨款40000元。（3）收到某客戶的購(gòu)貨定金30000元，款項(xiàng)已存入銀行，根據(jù)銷售合同規(guī)定一個(gè)月后向?qū)Ψ桨l(fā)貨。（4）以銀行存款支付本季度銀行借款利息3000元。（5）以銀行存款支付下半年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)6000元。（6）計(jì)算確定本月銷售部門辦公用房租金2000元，按合同規(guī)定全年租金在年末時(shí)支付。第三十二頁(yè)，共168頁(yè)。第三節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)針對(duì)上述6項(xiàng)業(yè)務(wù)，假設(shè)不考慮其他情況，分別按權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制作確認(rèn)甲公司6月份的收入與費(fèi)用，其結(jié)果如下表所示。業(yè)務(wù)序號(hào)權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制6月份收入6月份費(fèi)用6月份收入6月份費(fèi)用（1）80000（2）40000（3）30000（4）10003000（5）6000（6）2000合計(jì)800003000700009000第三十三頁(yè)，共168頁(yè)。第四節(jié)會(huì)計(jì)信息的使用者及其質(zhì)量要求一、會(huì)計(jì)信息的使用者包括：投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者、政府及相關(guān)部門和社會(huì)公眾等。（一）投資者：企業(yè)的盈利能力和發(fā)展能力。（二）債權(quán)人：信貸資金的提供者，包括:貸款人、供應(yīng)商。

企業(yè)能否近期還本付息。（三）企業(yè)管理者：信息內(nèi)部使用者。

企業(yè)要完成既定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，遇重大問(wèn)題進(jìn)行決策第三十四頁(yè)，共168頁(yè)。第四節(jié)會(huì)計(jì)信息的使用者及其質(zhì)量要求（四）政府及其相關(guān)部門：經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)濟(jì)監(jiān)管部門。

為了實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的優(yōu)化配置（經(jīng)濟(jì)資源分配是否公平、合理），需要通過(guò)稅收政策、貨幣政策和財(cái)政政策進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)管理。（五）社會(huì)公眾：企業(yè)對(duì)其所在地經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)，同時(shí)也是潛在的投資者和債權(quán)人。第三十五頁(yè)，共168頁(yè)。第四節(jié)會(huì)計(jì)信息的使用者及其質(zhì)量要求二、會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求包括：可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性等（一）可靠性（客觀性、真實(shí)性）

（1）以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。

（2）保證會(huì)計(jì)信息完整性。

（3）報(bào)告中的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)客觀中立的、無(wú)偏的。（二）相關(guān)性（有用性）

提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)該與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，具有改變決策的能力。第三十六頁(yè)，共168頁(yè)。第四節(jié)會(huì)計(jì)信息的使用者及其質(zhì)量要求（三）可理解性

便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。（四）可比性

提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比。

同一企業(yè)不同時(shí)期可比(縱向）

不同企業(yè)相同會(huì)計(jì)期間可比（橫向）（五）實(shí)質(zhì)重于形式

應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。如融資租入的固定資產(chǎn)，雖然從法律上所有權(quán)仍屬于出租人，但租賃期占其使壽命的大部分。第三十七頁(yè)，共168頁(yè)。第四節(jié)會(huì)計(jì)信息的使用者及其質(zhì)量要求（六）重要性

要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的所有重要交易或者事項(xiàng)。（七）謹(jǐn)慎性

確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)該高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。（八）及時(shí)性

應(yīng)當(dāng)及時(shí)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。

一是及時(shí)收集會(huì)計(jì)信息；二是及時(shí)處理會(huì)計(jì)信息；

三是及時(shí)傳遞會(huì)計(jì)信息，便于使用及時(shí)使用和及時(shí)決策。第三十八頁(yè)，共168頁(yè)。第五節(jié)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系一、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的構(gòu)成

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、確認(rèn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系、規(guī)范收益分配的會(huì)計(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，是生成和提供會(huì)計(jì)信息的重要依據(jù)，也是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序、引導(dǎo)社會(huì)資源合理配置、保護(hù)投資者和社會(huì)公眾利益，以及開展國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往等的重要手段。

我國(guó)已頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有：

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第三十九頁(yè)，共168頁(yè)。第五節(jié)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系二、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（一）基本準(zhǔn)則

是制定具體準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋的依據(jù)，也是解決新的會(huì)計(jì)問(wèn)題的指南。

包括:1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告目標(biāo)2.會(huì)計(jì)基本假設(shè)3.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)4.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求5.會(huì)計(jì)要素分類及其確認(rèn)、計(jì)量原則6.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第四十頁(yè)，共168頁(yè)。第五節(jié)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系（二）具體準(zhǔn)則

各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。分為：1.一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則2.特殊業(yè)務(wù)準(zhǔn)則3.報(bào)告類準(zhǔn)則（三）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南（四）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第四十一頁(yè)，共168頁(yè)。第五節(jié)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系三、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

一般適用于在我國(guó)境內(nèi)、經(jīng)濟(jì)規(guī)模較小的企業(yè)。四、事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

對(duì)我國(guó)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作予以規(guī)范。

與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相比，《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》主要特點(diǎn)有：

（1）采用收付實(shí)現(xiàn)制，另有規(guī)定的才采用權(quán)責(zé)發(fā)生制（2）會(huì)計(jì)要素劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出（或費(fèi)用）五類（3）會(huì)計(jì)報(bào)表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表（或收入費(fèi)用表）和財(cái)政補(bǔ)助收入支出表第四十二頁(yè)，共168頁(yè)。課后練習(xí)題：計(jì)算分析題某企業(yè)5月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）支付上月水電費(fèi)10000元。（2）收回上月的應(yīng)收貨款20000元（3）收到本月的商品銷售收入款16000元（4）支付本月管理部門發(fā)生的辦公費(fèi)用1800元第四十三頁(yè)，共168頁(yè)。第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式主要掌握兩個(gè)方面的問(wèn)題：

一、會(huì)計(jì)要素----會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量

二、會(huì)計(jì)等式----第一等式、第二等式第四十四頁(yè)，共168頁(yè)。第一節(jié)會(huì)計(jì)要素一、會(huì)主要素的含義與分類

是指根據(jù)交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征所確定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類。

（就是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化）二、會(huì)計(jì)要素的分類（也就是資金運(yùn)動(dòng)的基本分類）

按其性質(zhì)分為：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者公益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)

第四十五頁(yè)，共168頁(yè)。第一節(jié)會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素靜態(tài)與動(dòng)態(tài)分類圖：

會(huì)計(jì)要素利潤(rùn)費(fèi)用收入所有者權(quán)益負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表要素資產(chǎn)反映特定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)要素反映特定時(shí)段經(jīng)營(yíng)成果的去態(tài)要素利潤(rùn)表要素第四十六頁(yè)，共168頁(yè)。第一節(jié)會(huì)計(jì)要素二、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)（即辨別）

各單位的資金運(yùn)動(dòng)表現(xiàn)為會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)。

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

收入-費(fèi)用=利潤(rùn)

第四十七頁(yè)，共168頁(yè)。第一節(jié)會(huì)計(jì)要素（一）資產(chǎn)

1.資產(chǎn)的含義與特征

是指企業(yè)在過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。

特征：（1）過(guò)去的交易或者事項(xiàng)開成的(2）擁有或者控制的資源（3）預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益第四十八頁(yè)，共168頁(yè)。第一節(jié)會(huì)計(jì)要素2.資產(chǎn)的確認(rèn)條件(1)與該資源的關(guān)的利益很可能流入企業(yè)。（2）該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。3.資產(chǎn)的分類：按流動(dòng)性:流動(dòng)資產(chǎn)（一年以內(nèi)）

非流動(dòng)資產(chǎn)（一年以上，不含一年）第四十九頁(yè)，共168頁(yè)。第一節(jié)會(huì)計(jì)要素流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)收賬款存貨應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)其他貨幣資金銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金交易性金融資產(chǎn)貨幣資產(chǎn)原材料預(yù)付賬款其他應(yīng)收款應(yīng)收股利庫(kù)存商品在產(chǎn)品第五十頁(yè)，共168頁(yè)。第一節(jié)會(huì)計(jì)要素非流動(dòng)資產(chǎn)機(jī)器設(shè)備其非流動(dòng)資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)房屋建筑物長(zhǎng)期股權(quán)投資可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資固定資產(chǎn)長(zhǎng)期投資非專利技術(shù)專利權(quán)電子設(shè)備運(yùn)輸設(shè)備商標(biāo)權(quán)土地使用權(quán)商譽(yù)第五十一頁(yè)，共168頁(yè)。第一節(jié)會(huì)計(jì)要素（二）負(fù)債1.負(fù)債的含義與特征

含義：

是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。特征：(1)由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形在的

（2）企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

（3）預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)第五十二頁(yè)，共168頁(yè)。第一節(jié)會(huì)計(jì)要素2.負(fù)債的確認(rèn)條件（1）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)（2）未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量3.負(fù)債的分類按償還期限長(zhǎng)短分：流動(dòng)負(fù)債（在一年以內(nèi)）非流動(dòng)負(fù)債（在一年以上，不含一年）第五十三頁(yè)，共168頁(yè)。第一節(jié)會(huì)計(jì)要素負(fù)債其他應(yīng)付款非流動(dòng)負(fù)債預(yù)收賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)短期借款流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期借款應(yīng)付股利應(yīng)交稅金應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款等應(yīng)付利息等第五十四頁(yè)，共168頁(yè)。第一節(jié)會(huì)計(jì)要素（三）所有者權(quán)益

1.所有者權(quán)益的含義及特征含義：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。

公司的所有者權(quán)益又稱股東權(quán)益特征：

（1）除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益（一般無(wú)償還）

（2）企業(yè)清算時(shí)，只有在清償所有的負(fù)債后，的有者權(quán)益才反還給所有者（剩余權(quán)益）（3）所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與企業(yè)利潤(rùn)分配第五十五頁(yè)，共168頁(yè)。第一節(jié)會(huì)計(jì)要素2.所有者權(quán)益的確認(rèn)條件

取決于資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用等其他會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量，尤其是資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)。3.所有權(quán)益的分類按所有者權(quán)益來(lái)源不同分：（1）所有者投入的資本（2）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失（3）留存收益第五十六頁(yè)，共168頁(yè)。第一節(jié)會(huì)計(jì)要素所有者權(quán)益外商資本未分配利潤(rùn)盈余公積個(gè)人資本法人資本國(guó)家資本直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失投入資本任意盈余公積法定盈余公積資本公積----資本（股本）溢價(jià)實(shí)收資本第五十七頁(yè)，共168頁(yè)。第一節(jié)會(huì)計(jì)要素（四）收入1.收入的含義與特征含義：

是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。特征：（1）企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的（2）會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加（3）與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總注入第五十八頁(yè)，共168頁(yè)。第一節(jié)會(huì)計(jì)要素2.收入的確認(rèn)條件（1）與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流入企業(yè)（2）經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或者負(fù)債的減少（3）經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量3.收入的分類按性質(zhì)：商品銷售收入、勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

按地位：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入第五十九頁(yè)，共168頁(yè)。第一節(jié)會(huì)計(jì)要素收入未分配利潤(rùn)盈余公積主營(yíng)業(yè)務(wù)收入按性質(zhì)分類任意盈余公積其他業(yè)務(wù)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入商品銷售收入勞務(wù)收入產(chǎn)品銷售收入（工業(yè)企業(yè)）商品銷售收入（流通企業(yè)）盈余公積第六十頁(yè)，共168頁(yè)。第一節(jié)會(huì)計(jì)要素（五）費(fèi)用1.費(fèi)用的含義與特征

含義：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

特征：（1）企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的（2）會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少（3）與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。第六十一頁(yè)，共168頁(yè)。第一節(jié)會(huì)計(jì)要素2.費(fèi)用的確認(rèn)條件（1）與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè)（2）經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加（3）經(jīng)濟(jì)利閃的流出額能夠可靠計(jì)量3.費(fèi)用的分類按性質(zhì)：營(yíng)業(yè)成本、期間費(fèi)用第六十二頁(yè)，共168頁(yè)。第一節(jié)會(huì)計(jì)要素費(fèi)用期間費(fèi)用管理費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用制造費(fèi)用直接材料直接人工銷售費(fèi)肜第六十三頁(yè)，共168頁(yè)。第一節(jié)會(huì)計(jì)要素（六）利潤(rùn)1.利潤(rùn)的含義與特征

含義：是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。包括收入減去費(fèi)用后的凈額，及直接計(jì)入利潤(rùn)的利得或損失。2.利潤(rùn)的確認(rèn)條件利潤(rùn)的確認(rèn)主要依賴于收入和費(fèi)用3.利潤(rùn)的分類按構(gòu)成：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（銷售商、提供勞務(wù)）

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出（稅前）

凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額減所得稅（稅后）第六十四頁(yè)，共168頁(yè)。第一節(jié)會(huì)計(jì)要素利潤(rùn)公允價(jià)值損失凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期間費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金豚附加營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)利潤(rùn)投資收益利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用營(yíng)業(yè)收入第六十五頁(yè)，共168頁(yè)。第一節(jié)會(huì)計(jì)要素三、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量（一）會(huì)計(jì)計(jì)量屬性及其構(gòu)成

計(jì)量屬性是指所計(jì)量的某一要素的特征。包括：1.歷史成本---實(shí)際發(fā)生時(shí)的成本

是指取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資實(shí)際支付現(xiàn)金或其他等價(jià)物。2.重置成本---現(xiàn)時(shí)成本

是指按照當(dāng)前市場(chǎng)條件，重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額。第六十六頁(yè)，共168頁(yè)。第一節(jié)會(huì)計(jì)要素3.可變現(xiàn)凈值

是指在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和預(yù)計(jì)銷售所必需的預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的凈值。4.現(xiàn)值---未來(lái)價(jià)值的折現(xiàn)價(jià)值

是指對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值，是考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值的一種計(jì)量屬性。5.公允價(jià)值---公平價(jià)值

是指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。（二）計(jì)量屬性的運(yùn)用原則

（采用歷史成本）第六十七頁(yè)，共168頁(yè)。第二節(jié)會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式（又稱會(huì)計(jì)恒等式、會(huì)計(jì)方程式或會(huì)計(jì)平衡公式）

代表會(huì)計(jì)要素之間基本關(guān)系的等式一、會(huì)計(jì)要素的表現(xiàn)形式（一）財(cái)務(wù)狀況等式企業(yè)資產(chǎn)來(lái)源：一是企業(yè)所有者投入

二是企業(yè)向債權(quán)人借入一等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)狀況）第六十八頁(yè)，共168頁(yè)。第二節(jié)會(huì)計(jì)等式（二）經(jīng)營(yíng)成果等式

目的是為了獲取收入，實(shí)現(xiàn)盈利。取得收入的同時(shí)，必然發(fā)生相應(yīng)的費(fèi)用。二等式：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)（資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)狀況）（三）財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果相結(jié)合的等式收入：導(dǎo)致資產(chǎn)增加或負(fù)債減少費(fèi)用：導(dǎo)致資產(chǎn)減少或負(fù)債增加資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）（六要素等式）第六十九頁(yè)，共168頁(yè)。第二節(jié)會(huì)計(jì)等式二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（又稱會(huì)計(jì)事項(xiàng)）是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使會(huì)計(jì)要素發(fā)生增減變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。（一）對(duì)賬務(wù)狀況等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的影響（1）一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)等額減少（2）一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)負(fù)債/所有者權(quán)益等額增加（3）一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債/所有者權(quán)益等額減少（4）一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債等額減少（5）一項(xiàng)負(fù)債增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益等額減少（6）一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，一項(xiàng)負(fù)債等額減少（7）一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，另一項(xiàng)所有者權(quán)益等額增加第七十頁(yè)，共168頁(yè)。第二節(jié)會(huì)計(jì)等式（二）對(duì)“資產(chǎn)=權(quán)益”等式的影響1.等式左右兩邊的金額保持不變2.等式左右兩邊的金額等額增加3.等式左右兩加的金額等額減少4.考慮收入和費(fèi)用情況下，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)等的影響資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）第七十一頁(yè)，共168頁(yè)。第三章會(huì)計(jì)科目與賬戶一、會(huì)計(jì)科目----含義、分類、設(shè)置、與賬戶關(guān)系二：會(huì)計(jì)賬戶----含義、分類、賬戶的工能與構(gòu)成第七十二頁(yè)，共168頁(yè)。第一節(jié)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的概念與分類（一）會(huì)計(jì)科目的概念

對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。

（對(duì)會(huì)計(jì)要素的進(jìn)一步細(xì)化）會(huì)計(jì)對(duì)象：資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目

資產(chǎn)庫(kù)存現(xiàn)金

原材料

固定資產(chǎn)……

第一層次第二層次第三層次設(shè)置的意義：企業(yè)核算時(shí)應(yīng)依據(jù)規(guī)定的會(huì)計(jì)科目

（復(fù)式記賬、記賬憑證、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、會(huì)計(jì)報(bào)表）總賬科目明細(xì)科目第七十三頁(yè)，共168頁(yè)。第一節(jié)會(huì)計(jì)科目（二）會(huì)計(jì)科目的分類1.按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分（歸屬的會(huì)計(jì)要素分類）：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類、共同類會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)會(huì)計(jì)科目：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類共同類科目：既有資產(chǎn)類又有負(fù)債類，主要有“清算資金往來(lái)”、“外匯買賣”、“衍生工具”、“套期工具”、“被套期項(xiàng)目”第七十四頁(yè)，共168頁(yè)。第一節(jié)會(huì)計(jì)科目2.按詳細(xì)程度和統(tǒng)馭關(guān)系分：（1）總分類科目：提供總括資料（價(jià)值指標(biāo)）

如：“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“原材料”（2）明細(xì)分類科目：提供詳細(xì)資料，是對(duì)總分類科目作進(jìn)一步分類（價(jià)值、實(shí)物、勞動(dòng)指標(biāo)）總分類科目下設(shè)二級(jí)科目、三級(jí)科目“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”會(huì)計(jì)科目很少設(shè)置明細(xì)科目第七十五頁(yè)，共168頁(yè)。第一節(jié)會(huì)計(jì)科目總分類科目（一級(jí)科目）明細(xì)分類科目二級(jí)科目（子目）明細(xì)科目（細(xì)目或三級(jí)科目）原材料原料及主要材料圓鋼角鋼輔助材料油漆鐵釘應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額第七十六頁(yè)，共168頁(yè)。第一節(jié)會(huì)計(jì)科目二.會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則1.合法性原則：應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2.相關(guān)性原則：提供所需要會(huì)計(jì)信息的服務(wù)3.實(shí)用性原則：符合企業(yè)自身特點(diǎn)，滿足企業(yè)的實(shí)際需要第七十七頁(yè)，共168頁(yè)。第一節(jié)會(huì)計(jì)科目第七十八頁(yè)，共168頁(yè)。第一節(jié)會(huì)計(jì)科目第七十九頁(yè)，共168頁(yè)。第一節(jié)會(huì)計(jì)科目第八十頁(yè)，共168頁(yè)。第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶一、賬戶的概念與分類（一）賬戶的概念

會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行的分類賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，是用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。

（二）賬戶的分類1.按核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類2.按詳細(xì)程度和統(tǒng)馭關(guān)系分總分類賬戶和明細(xì)類賬戶第八十一頁(yè)，共168頁(yè)。第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶總分類賬戶（一級(jí)賬戶）明細(xì)分類賬戶二級(jí)科目（子目）明細(xì)賬戶（三級(jí)賬戶）生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品輔助生產(chǎn)成本供水供電應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額第八十二頁(yè)，共168頁(yè)。第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶二、賬戶的功能與結(jié)構(gòu)（一）賬戶的功能在于連續(xù)、系統(tǒng)、完整地提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的具體信息。本期期末余額=本期期初余額+本期增加發(fā)生額—本期減少發(fā)生額（四個(gè)金額要素）“銀行存款”賬戶20X5年憑證字號(hào)摘要增加減少余額月日（略）月初結(jié)余90000011（略）將現(xiàn)金存入銀行2000001100000110（略）購(gòu)買辦公用品500001050000121（略）支付材料買價(jià)300001020000131（略）支付員工加班津貼30000900000131（略）月末結(jié)余200000110000900000第八十三頁(yè)，共168頁(yè)。第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶（二）賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）、日期、憑證字號(hào)、摘要、金額“T”字型賬戶示意圖賬戶名稱左邊

（會(huì)計(jì)科目）右邊左方資產(chǎn)類賬戶右方左方負(fù)債類賬戶右方期初余額期初余額本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額第八十四頁(yè)，共168頁(yè)。第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶三、賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生導(dǎo)致某些項(xiàng)目（會(huì)計(jì)科目）發(fā)生增減變動(dòng)，會(huì)計(jì)需要將其記錄在賬簿中的一些賬頁(yè)（賬戶）中。如：從銀行提取現(xiàn)金額5000元

“庫(kù)存現(xiàn)金”科目增加5000元，“銀行存款”科目減少5000元的記錄第八十五頁(yè)，共168頁(yè)。第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶計(jì)算分析題資料：某企業(yè)20X3年5月初的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況如下：資產(chǎn)金額（元）負(fù)債及所有者權(quán)益金額（元）庫(kù)存現(xiàn)金7000負(fù)債銀行存款23000短期借款100000應(yīng)收賬款54000應(yīng)付賬款125000其他應(yīng)收款2000應(yīng)付職工薪酬20000生產(chǎn)成本40000所有者權(quán)益原材料60000實(shí)收資本460000庫(kù)存商品170000盈余公積80000固定資產(chǎn)500000未分配利潤(rùn)71000合計(jì)856000合計(jì)856000第八十六頁(yè)，共168頁(yè)。5月份，本企業(yè)發(fā)生下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)第八十七頁(yè)，共168頁(yè)。第四章會(huì)計(jì)記賬方法一、會(huì)計(jì)記賬方法：?jiǎn)问接涃~法、復(fù)式記賬法二、借貸記賬法：概念、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、賬戶對(duì)映關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄、式算平衡第八十八頁(yè)，共168頁(yè)。第一節(jié)會(huì)計(jì)記賬方法的種類一、單式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中加以登記的記賬方法。二、復(fù)式記賬法（一）復(fù)式記賬法的概念是指對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，全面系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)要素增減變化的一種記賬方法。復(fù)式記賬法意義----相對(duì)于單式記賬法意義：全面便于檢查（業(yè)務(wù)的合法合理性）

（賬戶記錄的正確性）第八十九頁(yè)，共168頁(yè)。借貸記賬法—

以“借”、“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法■、記賬符號(hào)-----“借”、“貸”（純粹表示兩個(gè)相反的記賬方向）第九十頁(yè)，共168頁(yè)。資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)類科目期初余額本期增加額

……..本期減少額……本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額期初余額本期減少發(fā)生額期末余額期末余額本期減少額

……..本期增加額

……..權(quán)益類科目本期減少發(fā)生額借方借方貸方貸方第九十一頁(yè)，共168頁(yè)。費(fèi)用類科目本期增加額

……..本期減少額

(結(jié)轉(zhuǎn))……本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期減少額

(結(jié)轉(zhuǎn))……..本期增加額

……..收入類科目本期減少發(fā)生額借方借方貸方貸方收入增加利潤(rùn)增加所有者權(quán)益增加費(fèi)用增加利潤(rùn)減少所有者權(quán)益減少第九十二頁(yè)，共168頁(yè)。第九十三頁(yè)，共168頁(yè)。第二節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的概念■、記賬符號(hào)-----“借”、“貸”（純粹表示兩個(gè)相反的記賬方向）二、借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)借貸資產(chǎn)增加權(quán)益減少收入減少費(fèi)用增加資產(chǎn)減少權(quán)益增加收入增加費(fèi)用減少資產(chǎn)余額權(quán)益余額三、借貸記賬法的記賬規(guī)則記賬規(guī)則-----“有借必有貸,借貸必相等”第九十四頁(yè)，共168頁(yè)。例1：企業(yè)向銀行借入半年期借款20000元，存入銀行。借銀行存款貸①20000借短期借款貸①20000例2：張求財(cái)向企業(yè)投資，投入現(xiàn)金100000元。借庫(kù)存現(xiàn)金貸借實(shí)收資本貸②100000②100000第九十五頁(yè)，共168頁(yè)。例3：企業(yè)用銀行存款50000元購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，已交付使用。固定資產(chǎn)借貸③50000銀行存款借貸③50000例4：經(jīng)與銀行協(xié)商，將原長(zhǎng)期貸款500000轉(zhuǎn)為對(duì)企業(yè)的投資。借長(zhǎng)期借款貸借實(shí)收資本貸④500000④500000經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入賬戶關(guān)鍵是要確定所記入科目的名稱、方向、金額第九十六頁(yè)，共168頁(yè)。第二節(jié)借貸記賬法但要注意的是,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,并不是直接登記賬簿(賬戶).而是要根據(jù)業(yè)務(wù)的原始憑據(jù),編制登記賬簿(賬戶)的憑證，即記賬憑證。記賬憑證上最主要的就是會(huì)計(jì)分錄.會(huì)計(jì)分錄：在記賬憑證中指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后所應(yīng)記入科目的名稱、方向、金額的記錄。編制會(huì)計(jì)分錄的步驟：

1、確定科目的名稱（對(duì)應(yīng)科目）；

2、確定應(yīng)記入科目的方向；

3、確定應(yīng)記入科目的金額。第九十七頁(yè)，共168頁(yè)。例1：企業(yè)向銀行借入半年期借款20000元，存入銀行。銀行存款借貸①20000短期借款借貸①20000會(huì)計(jì)分錄：銀行存款借：貸：2000020000短期借款賬過(guò)第九十八頁(yè)，共168頁(yè)。例3：企業(yè)用銀行存款50000元購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，已交付使用。固定資產(chǎn)借貸③50000銀行存款借貸③50000會(huì)計(jì)分錄：

固定資產(chǎn)借：貸：5000050000銀行存款第九十九頁(yè)，共168頁(yè)。第二節(jié)借貸記賬法四、借貸記賬法下的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄采用借貸記賬法對(duì)每一筆交易或事項(xiàng)進(jìn)行記錄時(shí)，相關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。存在對(duì)映關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶。先借后貸；上下排列；左右錯(cuò)開；金額平衡會(huì)計(jì)分錄的分類：簡(jiǎn)單分錄：只涉及兩個(gè)對(duì)應(yīng)科目。（一借一貸)復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：涉及兩個(gè)以上的對(duì)應(yīng)科目。（一借多貸、多借一貸、多借多貸）借：原材料100000

貸：銀行存款50000

應(yīng)付賬款50000例：企業(yè)購(gòu)料10萬(wàn)元，用存款支付5萬(wàn)元，余款暫欠，料入庫(kù)。第一百頁(yè)，共168頁(yè)。第二節(jié)借貸記賬法五、借貸記賬法下的試算平衡（一）含義：是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，通過(guò)對(duì)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計(jì)算和比較，來(lái)檢查記錄是否正確的一種方法。（二）試算平衡的分類“發(fā)生額試算平衡”：全部科目借方全部科目貸方發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額合計(jì)（記賬規(guī)則）全部科目期初借方全部賬戶期初貸方余額合計(jì)余額合計(jì)“余額試算平衡”全部科目期末借方全部科目期末貸方余額合計(jì)余額合計(jì)（會(huì)計(jì)平衡原理）（會(huì)計(jì)平衡原理）第一百零一頁(yè)，共168頁(yè)。第二節(jié)借貸記賬法

賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方資產(chǎn)類賬戶××××××××負(fù)債類賬戶××××××××所有者權(quán)益類賬戶××××××××費(fèi)用類賬戶××××收入類賬戶××××

合計(jì)A1A2B1B2C1C2試算平衡表第一百零二頁(yè)，共168頁(yè)。第二節(jié)借貸記賬法試算平衡表結(jié)果：平衡：說(shuō)明基本沒有錯(cuò)誤。不平衡：說(shuō)明記賬肯定有錯(cuò)誤。（漏、重、反、串、多、少）1、總賬科目與明細(xì)科目關(guān)系----兩同兩不同反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容相同兩同：登記的原始依據(jù)相同兩不同：反映業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同作用不同六、平行登記第一百零三頁(yè)，共168頁(yè)。第二節(jié)借貸記賬法2、平行登記的含義、要求、結(jié)果經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，一方面要登記有關(guān)的總分類科目，另一方面要同時(shí)登記總分類科目所屬的各有關(guān)明細(xì)科目。要求：----“四同”依據(jù)相同、金額相同、方向相同、期間相同結(jié)果：總分類科目余額=所屬明細(xì)科目余額合計(jì)總分類科目發(fā)生額=所屬明細(xì)科目發(fā)生額合計(jì)----核對(duì)依據(jù)第一百零四頁(yè)，共168頁(yè)。第五章程借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一、企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)二、資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理三、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理四、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理五、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理六、銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理七、期間費(fèi)用的賬務(wù)處理八、利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第一百零五頁(yè)，共168頁(yè)。第一節(jié)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資金循環(huán)：貨幣資金---儲(chǔ)備資金---生產(chǎn)資金---成品資金---貨幣資金經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：資金籌集生產(chǎn)準(zhǔn)備過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷售過(guò)程利潤(rùn)形成及分配此外還有一些經(jīng)常性業(yè)務(wù)。資金退出第一百零六頁(yè)，共168頁(yè)。第一節(jié)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資金循環(huán)：貨幣資金---儲(chǔ)備資金---生產(chǎn)資金---成品資金---貨幣資金經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資金籌集生產(chǎn)準(zhǔn)備過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷售過(guò)程利潤(rùn)形成及分配此外還有一些經(jīng)常性業(yè)務(wù)。資金退出第一百零七頁(yè)，共168頁(yè)。第一節(jié)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資金循環(huán)：貨幣資金---儲(chǔ)備資金---生產(chǎn)資金---成品資金---貨幣資金經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資金籌集生產(chǎn)準(zhǔn)備過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷售過(guò)程利潤(rùn)形成及分配此外還有一些經(jīng)常性業(yè)務(wù)。資金退出第一百零八頁(yè)，共168頁(yè)。第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一、所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)（一）所有者投入資本的構(gòu)成所有者投入的資本包括：實(shí)收資本（或股本）和資本公積來(lái)源:所有者投入資本、債權(quán)人借入資金涉及科目：“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“固定資產(chǎn)”“無(wú)形資產(chǎn)”“實(shí)收資本”“資本公積”“短期借款”“長(zhǎng)期借款”資產(chǎn)權(quán)益結(jié)構(gòu)第一百零九頁(yè)，共168頁(yè)。第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（二）賬戶設(shè)置1.“實(shí)收資本（或股本）”的賬戶

用以核算企業(yè)接受投資者投入的實(shí)收資本2.“資本公積”賬戶

用以核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在公司注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。3.“銀行存款”賬戶

用以核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。

但銀行匯匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、食用證保證金存款、存出投資款、外阜存款等，通過(guò)“其他貨幣資金”賬戶第一百一十頁(yè)，共168頁(yè)。第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（三）賬務(wù)處理例1、投資者向企業(yè)投入貨幣資金2000000元。銀行存款實(shí)收資本20000002000000借：貸：例2、投資者向企業(yè)投入55萬(wàn)，按章程占公司注冊(cè)資本200萬(wàn)的

25%股份。銀行存款實(shí)收資本資本公積借：貸：55000050000050000（固、無(wú)）（資本溢價(jià)）第一百一十一頁(yè)，共168頁(yè)。第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理例3、企業(yè)向投資者退還投資款100000元。實(shí)收資本銀行存款

100000100000借：貸：第一百一十二頁(yè)，共168頁(yè)。第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理二、負(fù)債籌資業(yè)務(wù)（一）負(fù)債籌資的過(guò)程

負(fù)債籌資主要包括：短期借款、長(zhǎng)款借款以及結(jié)算形成的負(fù)債

短期借款：償還期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款。

長(zhǎng)期借款：償還期限在一年以上(不含一年）的各種借款

結(jié)算形成的負(fù)債主要有：應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等第一百一十三頁(yè)，共168頁(yè)。第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（二）賬戶設(shè)置1.“短期借款”賬戶，用以核算企業(yè)的短期借款2.“長(zhǎng)期借款”賬戶，用以核算企業(yè)的長(zhǎng)期借款3.“應(yīng)付利息”賬戶，用以核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息4.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，用以核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用第一百一十四頁(yè)，共168頁(yè)。第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（三）賬務(wù)處理例2、甲公司因日常經(jīng)營(yíng)需要，向銀行借入期限6個(gè)月的短期借款利息，借款400000元，年利率為6%，按月計(jì)提利息，寫出會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算出每月應(yīng)付利息是多少？取得借款時(shí)：借：銀行存款400000

貸：短期借款400000計(jì)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2000支付利息：借：應(yīng)付利息2000

貸：應(yīng)付利息2000貸：銀行存款2000例1、1月1日企業(yè)向銀行借入短期借款20萬(wàn)。借：貸：銀行存款短期借款200000200000（長(zhǎng)期）第一百一十五頁(yè)，共168頁(yè)。第三節(jié)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一、固定資產(chǎn)的概念與特征

固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有、使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。

主要包括：房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

特征：

一、屬于一種有形資產(chǎn)

二、為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有

三、使用壽命超過(guò)一年第一百一十六頁(yè)，共168頁(yè)。第三節(jié)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理二、固定資產(chǎn)的成本

是指企業(yè)購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。

包括：買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。三、固定資產(chǎn)的折舊

是指固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分解。

應(yīng)計(jì)折舊額=固定資產(chǎn)原值—預(yù)計(jì)凈殘值（—固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）

預(yù)計(jì)凈殘值：處置固定資產(chǎn)中—處置費(fèi)用（固定資產(chǎn)使用壽命終了后）

注：當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，下月計(jì)提；

當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，下月不提；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊。第一百一十七頁(yè)，共168頁(yè)。第三節(jié)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理折舊方法：

年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法

（重點(diǎn)）年限平均法：

月折舊額=（固定資產(chǎn)原價(jià)—預(yù)計(jì)凈殘值）x月折舊率

月折舊率=年折舊率÷12

年折舊率=1/預(yù)計(jì)使用壽命（年）

x100%工作量法：

月折舊額=當(dāng)月工作量x單位工作量折舊額

單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)x（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）

預(yù)計(jì)總工作量第一百一十八頁(yè)，共168頁(yè)。第三節(jié)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理例1：甲公司有一幢廠房，原價(jià)為5000000元，預(yù)計(jì)可使用20年，預(yù)計(jì)報(bào)廢的凈殘值率為2%。該廠的折舊率和折舊額？預(yù)計(jì)凈殘值=5000000x2%=100000年折舊率=1/20x100%=5%月折舊率=5%/12=0.41667%月折舊額=（5000000—100000）x0.41667%=20417或：=5000000x（1—20%）÷（20

x12）=20417第一百一十九頁(yè)，共168頁(yè)。第三節(jié)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理例2：某企業(yè)的一輛運(yùn)貨卡車的原價(jià)為600000元，預(yù)計(jì)總行駛里程為500000公里，預(yù)計(jì)報(bào)廢時(shí)的凈殘值率為5%，本月行駛4000公里，該輛汽車的月折舊額？預(yù)計(jì)凈殘值=600000x5%=30000（元）單位里程折舊額=（600000—30000）

÷500000=1.14（元）本月折舊額=4000x1.14=4560（元）本月折舊額=4000x600000x（1—5%）=4560（元）

500000第一百二十頁(yè)，共168頁(yè)。第三節(jié)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理四、賬戶設(shè)置1.“在建工程”賬戶，用以核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。2.“工程物資”賬戶，用以核算企業(yè)在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本，包括：用料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具、器具等。3.“固定資產(chǎn)”賬戶，用以核算持有的固定資產(chǎn)原值4.“累計(jì)折舊”賬戶，用以核算企業(yè)固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。原值－提取的折舊＝固定資產(chǎn)凈值第一百二十一頁(yè)，共168頁(yè)。第三節(jié)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理五、賬務(wù)處理例2、2014年7月，甲公司固定資產(chǎn)折舊情況如下：生產(chǎn)車間廠房計(jì)提折舊76000元，機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊90000元；管理部門房屋建筑計(jì)提折舊130000元，運(yùn)輸工具計(jì)提折舊48000元；銷售部門房屋建筑計(jì)提折舊64000元，運(yùn)輸工具計(jì)提折舊52600元分錄：借：制造費(fèi)用166000

管理費(fèi)用178000

銷售費(fèi)用116600

貸：累計(jì)折舊460600例1、購(gòu)入設(shè)備，價(jià)12000元，稅2040元，支付包裝費(fèi)700元，已交付使用。

固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）銀行存款借：

貸：127002040

14740第一百二十二頁(yè)，共168頁(yè)。第四節(jié)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一、材料的采購(gòu)成本材料的采購(gòu)成本是指企業(yè)物資從采購(gòu)到入庫(kù)前所發(fā)生的全部支出，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于采購(gòu)成本的費(fèi)用。1．“原材料”賬戶，用以核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。2．“材料采購(gòu)”賬戶，用以核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)人材料的采購(gòu)成本。

3．“材料成本差異”賬戶，用以核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額。4．“在途物資”賬戶，用以核算企業(yè)采用實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)成本。第一百二十三頁(yè)，共168頁(yè)。第四節(jié)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理5．“應(yīng)付賬款”賬戶，用以核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。6．“應(yīng)付票據(jù)”賬戶，用以核算企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。7．“預(yù)付賬款”賬戶，用以核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。8．“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶，用以核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等，企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過(guò)本賬戶核算。第一百二十四頁(yè)，共168頁(yè)。第四節(jié)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理三、賬務(wù)處理(一)實(shí)際成本法核算的賬務(wù)處理一般通過(guò)“原材料”和“在途物資”等科目進(jìn)行核算。按材料是否驗(yàn)收入庫(kù)分為以下情況：(1)貨款已支付，同時(shí)材料已驗(yàn)收入庫(kù)。(2)貨款已支付或已開出承兌商業(yè)匯票，但材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。(3)貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。(二)計(jì)劃成本法核算的賬務(wù)處理一般通過(guò)“材料采購(gòu)”、“原材料”、“材料成本差異”等科目進(jìn)行核算按材料是否驗(yàn)收入庫(kù)分為以下兩種情況：(1)材料已驗(yàn)收入庫(kù)。(2)材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。第一百二十五頁(yè)，共168頁(yè)。第四節(jié)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理例1、購(gòu)甲材料，價(jià)5000元，稅850元，運(yùn)費(fèi)100元共5950元均已支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

原材料—甲應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）銀行存款50938575950借：

貸：例2、向三寶公司購(gòu)乙材料，價(jià)10000元，稅1700元，運(yùn)費(fèi)500元共12200元尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

原材料—乙應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)付賬款—三寶公司借：

貸：10465173512200第一百二十六頁(yè)，共168頁(yè)。第四節(jié)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理例3、購(gòu)丙材料，價(jià)20000元，進(jìn)項(xiàng)稅額3400元，共23400元已經(jīng)支付，材料尚未到達(dá)。

在途物資—丙應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）銀行存款借：

貸：20000340023400丙材料運(yùn)到,入庫(kù)。

原材料---丙在途物資--丙借：貸：2113021130支付上述丙材料運(yùn)雜費(fèi)1200元（其中運(yùn)費(fèi)1000元）

在途物資—丙應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）銀行存款借：

貸：1130701200第一百二十七頁(yè)，共168頁(yè)。第四節(jié)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理例4、為購(gòu)丁材料，向恒通公司預(yù)付價(jià)10000元。補(bǔ)付余款25100元。

預(yù)付賬款--恒通公司銀行存款借：貸：1000010000兩月后收貨，價(jià)30000，稅5100，料入庫(kù)。

原材料--丁應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）預(yù)付賬款--恒通公司借：

貸：30000510035100

預(yù)付賬款--恒通公司銀行存款借：貸：2510025100第一百二十八頁(yè)，共168頁(yè)。第四節(jié)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理月末：例5、購(gòu)戊材料，料到入庫(kù)，月末發(fā)票單證未到。估價(jià)30000元。下月初：

原材料--戊應(yīng)付賬款—暫估借：貸：3000030000借：貸：應(yīng)付賬款—暫估原材料--戊3000030000發(fā)票單證收到后按前面的方法處理。第一百二十九頁(yè)，共168頁(yè)。第五節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一、生產(chǎn)費(fèi)用的構(gòu)成（一)直接材料：構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料。(二)直接人工：直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬及福利費(fèi)。(三)制造費(fèi)用：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。二、賬戶設(shè)置1．“生產(chǎn)成本”賬戶，用以核算企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品(產(chǎn)成品、自制半成品等)、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本。2．“制造費(fèi)用”賬戶，用以核算企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。第一百三十頁(yè)，共168頁(yè)。第五節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理3．“庫(kù)存商品”賬戶，用以核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本(或售價(jià))，包括庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。4．“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，用以核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。三、賬務(wù)處理(一)材料費(fèi)用的歸集與分配

應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料憑證區(qū)分車間、部門和不同用途后，按照確定的結(jié)果將發(fā)出材料的成本借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“原材料”等科目。注：行政管理部門領(lǐng)用的材料費(fèi)用，應(yīng)記人“管理費(fèi)用”科目。第一百三十一頁(yè)，共168頁(yè)。第五節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理(二)職工薪酬的歸集與分配包括：短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。(1)應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的短期職工薪酬，計(jì)人產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。(2)應(yīng)由在建工程、無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的短期職工薪酬，計(jì)人建造固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)成本。(3)除上述兩種情況之外的其他短期職工薪酬應(yīng)入人當(dāng)期損益。第一百三十二頁(yè)，共168頁(yè)。第五節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理(三)制造費(fèi)用的歸集與分配1．生產(chǎn)工人工時(shí)比例分配法第一百三十三頁(yè)，共168頁(yè)。第五節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理(四)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)是指將企業(yè)業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中為制造產(chǎn)品所發(fā)生的各種費(fèi)用按照成本計(jì)算對(duì)象進(jìn)行歸集和分配，以便計(jì)算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本。完工產(chǎn)品成本的基本計(jì)算公式為：完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本=期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用一期末在產(chǎn)品成本當(dāng)產(chǎn)品生產(chǎn)完第一百三十四頁(yè)，共168頁(yè)。第五節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理例1、據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”，本月共耗用材料41800元其中，生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用23200，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用14600，車間一般耗用3800，行政管理部門耗用200。生產(chǎn)成本—A—B制造費(fèi)用管理費(fèi)用原材料借：貸：2320014600380020041800第一百三十五頁(yè)，共168頁(yè)。第五節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理例2、結(jié)算本月職工薪酬共57594元，其中，生產(chǎn)A產(chǎn)品的工人30778元，生產(chǎn)B產(chǎn)品的工人9815元，車間管理人員

10778元，行政管理部門人員6223元。生產(chǎn)成本—A—B制造費(fèi)用管理費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬借：貸：30778981510778622357594發(fā)放工資：應(yīng)付職工薪酬銀行存款（現(xiàn)金）5759457594借：貸：第一百三十六頁(yè)，共168頁(yè)。第五節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理例3、以銀行存款支付辦公用品費(fèi)用1500元，其中行政管理部門

900元，車間600元。制造費(fèi)用管理費(fèi)用銀行存款借：

貸：6009001500例4、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊8840元，其中車間折舊7680元。制造費(fèi)用管理費(fèi)用累計(jì)折舊借：貸：768011608840第一百三十七頁(yè)，共168頁(yè)。第五節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理①3800生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本-A生產(chǎn)成本-B制造費(fèi)用①23200①14600①37800②30778②9815②40593②10778③6007680制造費(fèi)用分配率=22858/(30778+9815)=0.5631(