A財務管理基礎交流

A財務管理基礎交流第1頁/共131頁一、認識財務第2頁/共131頁從三個小故事說起……小故事1有三個游客住店，為了節(jié)省開支，三人同住一個房間并共同分擔房費，每人交100元。服務生把100元交到柜臺上時，老板動了慷慨之心，說“退他們50元吧”。服務生拿著5張10元的鈔票往回走，路上想：“三個人分50元，要出現零頭，不好分”。于是擅做主張，把20元裝進了自己的口袋，退給每個客戶10元。問題：每個客人實際支付90元，總共270元，服務生私吞了20元，加起來290元，但是開始時候明明是300元，還有10元到哪去了？

第3頁/共131頁小故事會計啟示會計語言：會計主體的問題？3*90=300-50+20！第4頁/共131頁小故事2一個農民死后，留下17頭牛，遺囑：老大1/2,老二1/3，老三1/9;問題：該如何分？第5頁/共131頁小故事一個農民死后，留下17頭牛，遺囑：老大1/2,老二1/3，老三1/9;該如何分？老村長在三兄弟不知如何分牛的情況下，牽著自家的牛對哥仨說，我送你們一頭?！，F在17變成18，老大9頭，老二6頭，老三2頭，留下了老村長的1頭，物歸原主。

啟示：財務有專業(yè)性較強，不是簡單的數學運算，有時需要跳出專業(yè)解決問題！第6頁/共131頁小故事(笑話3)有一個會計主任他每天上班做的第一件事就是……打開他坐位右邊第一個抽屜看一下再關起來……有時工作到一半又會開抽屜再看一下……很多同事都注意到了……很好奇……但不敢問……終於……主任要退休了……大家一起為他開了惜別會……結束後……一起到主任的座位打開那個抽屜……上面寫著："借方在左邊，貸方在右邊"啟示：會計記賬方法和符號理解，“借”、“貸”并不是字面含義！會計的記賬符號還有：增、減，收、付等；不能從字面理解這一對孿生兄弟符號。第7頁/共131頁思考？1、業(yè)務與財務的關系？2、需要財務哪些支持？3、如何配合財務的工作？4、……

財務是一門專業(yè)性非常強的社會科學，也有很強的行業(yè)性，不熟悉業(yè)務及工藝流程是不行的！第8頁/共131頁1、會計基本概念2、關于會計印象：賬房先生、掌柜；戴眼睛敲算盤….3、會計工作辛苦的段子：愛惜生命，遠離財務；起得比雞早，睡得比狗晚，吃得比豬差，干得比驢多……這類的話聽得越來越多，仿佛比較適用于財務4、對財務工作的態(tài)度：需要尊重、支持、理解、包容…第9頁/共131頁何為會計？會計是以貨幣為主要計量單位，采用一系列專門的方法和程序，對經濟交易或事項進行連續(xù)、系統、綜合地核算和監(jiān)督，提供經濟信息，參與預測決策的一種管理活動。會計的基本職能表達式為：會計核算與會計監(jiān)督。會計是企業(yè)經濟管理活動，也是處理經濟業(yè)務的信息系統……何為財務？財務是生產經營過程中關于資金收支方面的事務，核心是研究資金使用、收回和分配等等方面的內容…..第10頁/共131頁什么是財務大財務定義：關于資產資本的效率、效益和風險的管理工作會計工作資產管理財務預算與分析內部控制與風險管理稅務管理財務信息管理第11頁/共131頁經營與財務的關系常見問題與矛盾財務是監(jiān)督者？上邊派來的？財務部門不支持經營：靈活性不夠財務部門死板票據規(guī)范問題賒欠手續(xù)問題第12頁/共131頁經營與財務的關系矛盾的統一經營與財務均是企業(yè)的有機組成職能不同，目標一致新希望快速穩(wěn)健發(fā)展的兩大法寶內部審計財務管理無經營業(yè)務及其發(fā)展，企業(yè)不能生存無規(guī)范管理，其行不遠車行天下與交通法規(guī)油門與剎車開源與節(jié)流業(yè)務開拓剽悍財務管理保守企業(yè)發(fā)展又快又穩(wěn)第13頁/共131頁財務是一個假設的虛擬世界---抽象性有人道：世界上的謊言有三類，一般謊言、專業(yè)謊言、統計后的數據??!!財務報表就是統計后的數據，這些數據不是現實，而是像哲學家說的洞中的影子，最多只是對現實的反映。假設：主體、分期、貨幣計量、持繼經營基礎：權責發(fā)生制、歷史成本等要素：資產、負債、所有者權益、收入、成本費用、利潤資產=負債+所有者權益收入-成本-費用=利潤原則：可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性、及時性第14頁/共131頁游戲規(guī)則----十二條基本的會計原則客觀性原則相關性原則可比性原則

一貫性原則

及時性原則歷史成本原則權責發(fā)生制原則配比原則清晰性原則謹慎性原則重要性原則劃分收益性支出與資本性支出原則第15頁/共131頁游戲規(guī)則1.可靠性

企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠，內容完整。會計核算停

虛假經濟業(yè)務停虛假會計信息會計報告第16頁/共131頁

2.相關性原則

企業(yè)提供的會計信息應當與財務會計報告使用者的經濟決策需要相關，有助于財務會計報告使用者對企業(yè)過去、現在或將來的情況做出評價或者預測。投資者和債權人等其他方面國家宏觀經濟管理部門會計信息企業(yè)內部的經營管理者第17頁/共131頁3.可理解性企業(yè)提供的的信息應當清晰明了，便于財務會計報告使用者理解和運用也包括我們能理解，我們不能理解說明一方面說明我們會計知識還不夠，另一方面說明財務工作不稱職??！第18頁/共131頁4、可比性：（1）同一企業(yè)不同時期的會計信息應保持一貫性：

同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或相似的交易或事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。----縱向比

（2）不同企業(yè)的會計信息應保持可比性。

---橫向比會計指標口徑一致第19頁/共131頁5、實質重于形式：

-----要求企業(yè)應當按照交易或事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或事項的法律形式為依據。實質：經濟實質形式：法律形式第20頁/共131頁土地使用權-----使用權---確認為企業(yè)的無形資產融資租賃：售后回購：企業(yè)雖將商品出售給買方，并已得到價款，但雙方約定賣方待日后某個時間內將其出售的該項商品購回，這表明賣方對售出商品仍實施控制，這項交易實質是一項融資行為，不能作為收入確認。第21頁/共131頁

6.重要性原則企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量有關的所有重要交易或者事項。第22頁/共131頁7、謹慎性.含義：企業(yè)對交易或事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產或收益、低估負債或費用。使用前提：經濟事項具有不確定性解決問題：資產、負債、收入、費用的確認與計量財務永遠看起來非常保守，把風險看得很重！第23頁/共131頁要合理估計可能產生的損失和負債，使本期可能產生的損失或負債在本期確認，將本期可能產生的收益和資產遞延至以后期間，在其實現時再予以確認增加企業(yè)未來經營效益，減少未來的不確定性和風險第24頁/共131頁財會管理的構架

財管項目方法核心目的財務會計核算利潤披露信息財務管理資金運作資金價值增值管理會計決策控制成本管理效益三個層次：核算型財務---管理型財務---戰(zhàn)略型財務現代企業(yè)財會管理體系第25頁/共131頁再次提問：何為會計？何為財務？財務是不是比較煩？有一個初步的認知了么？如有，我們的第一階段的目的達到了。第26頁/共131頁二、認識財務報表財務報表原則財務報表種類財務報表分析第27頁/共131頁財務報表是利用“呈現事實”及“解釋變化”這兩種方法，不斷地拆解財務數字來找出問題財務報表是管理階層用來問“問題”的起點和工具，而不是得到答案的工具和答案的終點管理問題的真正答案，必須依賴經理人更細致深入的剖析第28頁/共131頁財務報表基本原則

成本原則

是指會計上對于資產的取得或費用的支付，通常均取得或所耗用的歷史成本作為入賬的依據。配比原則

是基于會計人員假定收入與費用之間，具有密切的相互因果關系。重要性原則

是指會計人員對于會計事項具有重要性的，屬于攸關資料，應嚴格遵守公認的會計原則。

第29頁/共131頁一致性原則是指一企業(yè)對于某一會計事項的處理方法，一經采用后，應前后一致，不得隨意變更?？陀^性原則是指會計記錄與報告，應根據客觀事實，并依據公認的會計原則處理，藉以增加會計資料的準確性，避免會計人員的主觀評價與偏見。財務報表基本原則第30頁/共131頁財務報表的種類及會計科目財務報表體系財務報表1、反映資產狀況資產負債表2、反映損益狀況利潤表3、反映現金流量狀況現金流量表反映損耗狀況管理報表成本與費用類報表反映控制狀況預算與分析類報表經營資產負債表投資融資利潤表三大活動三大報表第31頁/共131頁會計科目資產固定資產流動資產其他資產負債長期負債短期負債其他負債所有者權益（凈資產）股本未分配利潤公積金資本公積盈余公積第32頁/共131頁費用主營業(yè)務成本營業(yè)費用管理費用財務費用稅金其他費用收入主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入投資收益營業(yè)外收入會計科目第33頁/共131頁資產負債表表結構資產負債表

2002年12月31日

單位：元

流動資產

流動負債

貨幣資金

短期借款

短期投資

應付帳款

應收帳款

其他應付款

壞帳準備

預提費用

其他應收款

長期負債

存貨

長期借款

待攤費用

長期應付款

長期投資

應付債券

固定資產

所有者權益

--累計折舊

實收資本

無形資產

資本公積

遞延資產

盈余公積

未分配利潤

合計

合計

第34頁/共131頁資產負債表——并列排放的多斗柜資產總計長期股權投資固定資產無形資產待攤費用存貨應收帳款貨幣資金短期借款應收帳款應交稅金預提費用長期應付款實收資本未分配利潤負債及所有者權益總計資產柜來源柜會計衡等式：資產=負債+所有者權益第35頁/共131頁反映企業(yè)的財產總量及其分布現金、應收賬款、存貨、投資、固定資產…反映企業(yè)的財務結構資金來源構成承擔的債務及其償還時間所有者權益及其形成原因反映企業(yè)償債能力資產負債表項目第36頁/共131頁表內項目排列原則重要性現金為王變現力變現時間長短：應收賬款vs原材料變現金額的確定性：應收賬款vs固定資產表內項目排列原則資產方按變現能力強弱現金->應收款項->存貨->固定資產來源方按償還時間遠近馬上或近期需要償還的列示在前—短債以后較長時間償還的列示在后—長債沒有法律償還義務的列示在最后—股權資本資產負債表項目第37頁/共131頁資產負債表項目資產：指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經濟利益流動資產（貨幣資金，應收款項，存貨）長期資產（長期投資，固定資產，無形資產）負債：企業(yè)對外的欠款情況流動負債（短期借款，應付款項，應付稅金，應付工資）長期負債（長期借款，應付債券，長期應付款）所有者權益：清算時股東真正所能獲得的財產所有者權益（實收資本，資本公積，盈余公積，未分配利潤）第38頁/共131頁資產負債表關注點資產負債率=總負債/總資產料肉比率=料/肉??表明企業(yè)資產中有多少是負債檢驗企業(yè)的財務狀況是否穩(wěn)定從企業(yè)安全角度看，負債比率適度，或者負債比率比較低，企業(yè)在財務上是安全的；如果負債比率比較高，企業(yè)財務結構就不穩(wěn)定，存在償還風險一般認為50%較為合適經營者強調負債適度負債太高，風險大負債率低，太保守債權人強調負債率要低確保債權的安全、完整投資者比較“投資收益率”與“借款利息率”的高低而定若投資收益率>借款利息率，可以高負債率獲取杠桿收益若投資收益率<借款利息率，低負債比第39頁/共131頁資產負債表關注點流動比率＝流動資產/流動負債顯示企業(yè)短期償債能力一般而言，該比值不小于1比率越高，償債能力越強存貨的毀損貶值、應收賬款壞賬風險大小將影響該指標的有用性資產項目：防止減損是重點對企業(yè)管理階層而言，資產比負債更危險既有負債通常只會變好（不用償還），不會再變壞（最多按照原來金額償還）資產通常只會變壞，不會變好存貨因占用資金增加利息支出而增加經營成本因蟲鼠災害毀損、變質毀損、水份損耗而減值因價格下跌造成重大損失石油、硫磺、魚粉、豆粕……生物資產防止減損的壓力更大？??！第40頁/共131頁

利潤表一、主營業(yè)務收入

減：主營業(yè)務成本

主營業(yè)務稅金二、主營業(yè)務利潤

加：其他業(yè)務利潤

減：營業(yè)費用

管理費用

財務費用三、營業(yè)利潤

加：投資收益

營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出四、利潤總額

減：所得稅五、凈利潤利潤表表結構第41頁/共131頁企業(yè)利潤池收入成本費用如果收入大于成本費用，就會形成企業(yè)的利潤如果收入小于成本費用，就會使企業(yè)發(fā)生虧損利潤虧損第42頁/共131頁利潤表關注點毛利率=(主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本)/主營業(yè)務收入毛利是企業(yè)盈利的根基毛利率的高低反映企業(yè)的競爭能力收入增長率和毛利率的對比有助了解企業(yè)發(fā)展前景邊際貢獻的概念：將成本費用按與量的關系分成固定和變化成本費用。收入-變動成本費用=邊際貢獻四項費用率、平均四項費用反映企業(yè)經營管理能力四項費用率=四項費用之和/主營業(yè)務收入平均四項費用=四項費用之和/銷量銷售凈利率=？凈資產收益率=？總資產收益率=？結合資產負債表：總資產周轉率=？存貨周轉率=？應收帳款周轉率=？第43頁/共131頁企業(yè)風險的財務衡量

銷售收入減：銷售成本（不含折舊）

毛利減：銷售費用管理費用

研究開發(fā)費用

折舊費用（經營性）

息稅前利潤減：利息費用

稅前利潤經營風險財務風險第44頁/共131頁財務特質的財務衡量銷售收入減：銷售成本（不含折舊）

毛利減：銷售費用管理費用

研究開發(fā)費用

折舊費用（經營性）

息稅前利潤減：利息費用

稅前利潤價值增加資源利用經營風險財務風險第45頁/共131頁第46頁/共131頁

現金流量表(直接法)一、經營活動的現金流量

+銷售商品、提供勞務所得的現金

-購買商品、接受勞務支付的現金

經營活動產生的現金流量凈額二、投資活動的現金流量

+投資收益所得的現金

+處置固定資產、無形資產所得現金凈額

-購建固定資產、無形資產所支付的現金

-投資支付的現金

投資活動產生的現金流量凈額三、籌資活動的現金流量

+吸收投資所得的現金

+借款所得的現金

-償債支付的現金

-支付利息、股息的現金

融資活動所產生的現金凈額

當期企業(yè)現金凈流入現金流量表表結構第47頁/共131頁現金流入量-現金流出量=現金凈額現金流量表描述第48頁/共131頁現金流量表關注點反映企業(yè)在一定期間按來源分類的現金流入，以及按用途分類的現金流出的財務報表現金從哪來現金用到哪現金余額變化企業(yè)現金流量分為三類經營活動的現金流量投資活動的現金流量籌資活動的現金流量第49頁/共131頁利潤與現金流量的關系對經營者而言，缺乏現金支付力是致命的“有利潤、沒現金”現象權責發(fā)生制vs收付實現制：利潤與現金流量不同步應收賬款、存貨、投資…呑噬現金企業(yè)獲取現金的途徑外部輸血：通過籌資活動吸收現金，沒有“免費午餐”吸收投資：企業(yè)的受托責任增加借入現金：負債增加，需還本付息內部生血，以經營利潤生血第50頁/共131頁利潤與現金流量的關系利潤與現金流量同向增加運營良好利潤增加，現金流量減少，甚至為凈流出，關注：應收賬款增加---存貨增加--投資增加利潤減少，現金流入增加催收欠款--處理存貨--處理投資假設公司某月營收為1000萬元，但所有商品都是以賒銷形式出售。假設當月總支出為750萬元，其中現金支出700萬，折舊等非現金支出50萬元，則：利潤=1000-750=250萬元凈現金流=-700萬元對應收賬款、存貨規(guī)模的控制對企業(yè)的意義？！第51頁/共131頁凈利潤企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)走向關閉經營性現金流企業(yè)經營困難企業(yè)經營困難生存？生存？？？生存？？發(fā)展?。?！第52頁/共131頁財務模式：保守主義、激進主義、理想主義第53頁/共131頁三、資金及資產第54頁/共131頁資金循環(huán)圖融資現金原料庫存加工產品庫存銷售現金企業(yè)第55頁/共131頁資金的來源圖A場銷售B場銷售C場銷售D場銷售N場銷售銀行貸款股東投資關聯公司借款商務卡資金內部融資商業(yè)信用應收賬款債卷融資風險投資信托融資上市融資民間借貸公司第56頁/共131頁資金的流動去向A場費用B場費用C場費用D場費用N個場的費用供應商貨款總部費用本月還貸財務費用企劃費用工程、維護耗材稅款盤虧公益返利其他企業(yè)第57頁/共131頁資金的存在形態(tài)應收賬款其他應收款低耗品備品備件原料生物資產固定資產無形資產？？？？？？企業(yè)第58頁/共131頁四、分析第59頁/共131頁盈利分析(歷史數據)投資分析(前瞻性)財務分析的目的是分析現有的問題并對短期的策略問題提出解決方案并支持企業(yè)長期的價值最大化成本分析(歷史數據)第60頁/共131頁財務報表指標分析償債能力分析靜態(tài)分析現金比率——瞬時償債能力現金余額÷流動負債速動比率——即期償債能力速動資產÷流動負債流動比率——短期償債能力流動資產÷流動負債負債比率——長期償債能力負債總額÷資產總額動態(tài)分析利息保障倍數=（凈利潤+所得稅+利息費用）÷利息費用經營凈現金比率=經營活動凈現金流量÷流動負債或總負債現金償付利息能力=（經營凈現金流量+實際支付利息+實際支付稅金）÷實際支付利息第61頁/共131頁財務報表指標分析營運能力分析應收賬款周轉率=賒銷收入凈額÷應收賬款平均余額存貨周轉率=銷貨成本÷平均存貨流動資產周轉率=銷售收入凈額÷流動資產平均余額固定資產周轉率=銷售收入凈額÷固定資產平均凈值總資產周轉率=銷售收入凈額÷平均資產總額以上四項指標一般越大越好第62頁/共131頁財務報表指標分析盈利能力分析毛利率=毛利÷產品銷售收入銷售凈利率=凈利潤÷產品銷售收入總資產報酬率=（凈利潤+利息支出）÷平均資產總額凈資產收益率=凈利潤÷平均凈資產以上四項指標一般越大越好第63頁/共131頁產品盈利情況客戶盈利情況.產品盈利嗎?.該產品與其它產品系列相比如何?.與競爭對手相比如何?.企業(yè)在給該客戶提供服務是盈利嗎?.該客戶對于企業(yè)來說的終身價值如何?.相對應的利潤如何?.還有哪些客戶是企業(yè)有價值的目標?.得到這些客戶的成本如何?整體企業(yè)盈利情況.企業(yè)在賺錢嗎?.企業(yè)一直在賺錢(虧錢)嗎?.企業(yè)利潤占整體銷售的百分比是多少?.人均利潤率是多少?企業(yè)的盈利情況可以從幾個層面研究.企業(yè)利潤占總投入資產的百分比如何?.企業(yè)與其他企業(yè)相比如何?.為什麼?第64頁/共131頁馬太效應一個國王遠行前，交給三個仆人每人一錠銀子，吩咐他們：“你們去做生意，等我回來時，再來見我?！眹趸貋頃r，第一個仆人說：“主人，你交給我的一錠銀子，我已賺了10錠?！庇谑菄酹剟盍怂?0座城邑。第二個仆人報告說：“主人，你給我的一錠銀子，我已賺了5錠?！庇谑菄醣悛剟盍怂?座城邑。第三個仆人報告說：“主人，你給我的一錠銀子，我一直包在手巾里存著，我怕丟失，一直沒有拿出來。”于是,國王命令將第三個仆人的那錠銀子賞給第一個仆人，并且說：“凡是少的，就連他所有的，也要奪過來。凡是多的，還要給他，叫他多多益善。

(《新約·馬太福音》故事)第65頁/共131頁馬太效應管理啟示管理啟示資產不只要求保值，更要求增值資源分配邏輯按經營績效“汰弱存強”資本追求投資報酬率反映投資報酬率的重要指標即杜邦分析體系中的核心指標凈資產收益率第66頁/共131頁財務綜合分析—杜邦分析杜邦分析法：解釋主要財務指標變動原因，揭示各項財務指標相互關系的一種財務分析方法。核心指標---凈資產收益率利潤與平均股東權益的比值衡量公司盈利能力涵蓋利潤表和資產負債表第67頁/共131頁財務綜合分析—杜邦分析第68頁/共131頁財務綜合分析—杜邦分析凈資產收益率＝凈利潤÷股東權益＝（凈利潤/總資產）×（總資產/股東權益）＝總資產凈利率×權益乘數＝（凈利潤/銷售收入）×（銷售收入/總資產）×權益乘數

＝銷售凈利率×總資產周轉率×權益乘數第69頁/共131頁顧客/產品盈利性分析P1高利潤產品P2盈利產品P3虧損產品P4無利潤產品產品+++高利潤客戶+-無利潤客戶+--虧損客戶C1C2C3顧客第70頁/共131頁序號項

目公式1一、變動費用總額（萬元）變動成本+市場費用+運輸裝卸費用2單位變動費用變動費用總額÷銷售量3二、固定費用總額（萬元）固定成本+銷售費用+管理費用+財務費用4三、利潤計算

5銷售收入凈額（萬元）銷售收入凈額6單位銷售收入凈額(平均)銷售收入凈額÷銷售量7營業(yè)利潤（萬元）營業(yè)利潤8四、盈虧平衡點產銷量固定費用總額÷（單位銷售收入凈額-單位變動費用）9盈虧平衡點產能利用率（%）盈虧平衡點的銷量÷總產能盈虧平衡分析盈虧平衡點費用分類及計算公式第71頁/共131頁如何利用利潤分析工具？

利潤的分析工具主要有：盈虧分析、貢獻毛益、投資回報率份分析工具盈虧臨界分析－是本量利的一項基本的內容1：保本點＝營業(yè)總成本/平均毛利率保本銷售量＝《固定成本＋目標利潤》/單價－單位變動成本2：如果·銷售額低于費用線公司處于虧損狀況，損益平衡點下面的區(qū)域是虧損區(qū)，上面的區(qū)域才是盈利區(qū)。3：越靠近平衡點，公司越不安全。銷售額變動成本固定成本盈利區(qū)域虧損區(qū)域盈虧平衡點邊際貢獻平衡盈虧平衡點第72頁/共131頁金額盈虧平衡點銷售收入虧損區(qū)盈虧平衡點盈利區(qū)固定成本費用XX公司盈虧平衡點分析圖實際收入單位凈銷售收入單位變動成本第73頁/共131頁XX公司所處的位置盈虧平衡點現金平衡點虧損，但有現金流入虧損，現金流為負單位凈銷售收入—單位可變成本第74頁/共131頁XX公司所處的位置盈虧平衡點現金平衡點虧損，但有現金流入虧損，現金流為負單位凈銷售收入—單位可變成本第75頁/共131頁財務報表是利用“呈現事實”，財務分析是“解釋變化”，通過這兩種方法，不斷地拆解財務數字來找出問題財務報表是管理階層用來問“問題”的起點和工具，而不是得到答案的工具和答案的終點管理問題的真正答案，必須依賴經理人更細致深入的剖析第76頁/共131頁五、成本管理

第77頁/共131頁成本體系－概述成本是為了達到特定目的所失去或放棄的資源，含人力資源。采用何種方法將它們的一般管理費用分攤到它們的產品和服務中去第78頁/共131頁方法的準確性和實施成本之間有矛盾公司一般采用兩種成本體系：傳統成本法和作業(yè)成本法養(yǎng)殖成本分攤原理及條件：

財務是收集、整理和加工數據，而不是產生數據，基礎數據的記錄對財務管理、成本是決定性的。第79頁/共131頁

1、核算方式選擇：多步驟、分批次、分品種，雙計量等多個需求。

2、成本項目：飼料、藥品、苗種成本、職工薪酬、農業(yè)制造費用和生產性生物資產折舊

3、各成本計算方式的比較：按重量分階段分配，初始+后繼增重成本，按頭按日累計成本三種方式4、財務管理及分析的關注點生產指標：淘汰率、存活率、配種分娩率、增重成本（造肉成本）、增重料肉比、全程料肉比、分階段平均藥費、產仔率等5、業(yè)務的指標在財務上有反映，因為財務是業(yè)務的洞中的影子！養(yǎng)殖成本核算現狀第80頁/共131頁一、生豬養(yǎng)殖成本1、EAS系統：分階段、批次按重量or增重為基礎進行成本分配主要難點：重量的準確性取得。2、ERP系統：不分階段，按頭按日成本累計。主要難點：耳號管理。3、K3總賬系統主要難點：雙計量、重量取得準確性。以上三種系統存在問題：成本計算原理、計算方法不一致，存在不可比，關注及管理重點不同。發(fā)展方向：統一系統、統一核算口徑及歸集方法二、禽養(yǎng)殖成本1、EAS系統2、ERP+總賬系統禽養(yǎng)殖業(yè)務流程核算及核算細則已基本完善。養(yǎng)殖成本核算現狀第81頁/共131頁總成本費用生產成本管理費用財務費用營業(yè)費用行政管理費用研究開發(fā)費用其他管理費用直接材料直接人工制造費用燃料和動力生產工人工資及福利費原材料輔助材料折舊費修理費其他制造費用營銷費用配送費用其他銷售費用第82頁/共131頁養(yǎng)殖成本核算理論基礎二、養(yǎng)殖成本計算（一）產品副產品（二）約當產量（三）成本歸集及分配1、飼料獸藥領用2、人工成本3、輔助成本4、生物資產折舊5、苗種成本逐步結轉6、制造費用的分配：直接歸集、按標準分配（四）完工成本結轉

第83頁/共131頁一、科目設置種豬場成本核算流程及規(guī)范科目編碼科目名稱科目控制策略核算項目數量核算備注5002農業(yè)生產成本全部統一成本對象

養(yǎng)殖廠使用5002.51飼料控制2級,可增3級成本對象

5002.52獸藥控制2級,可增3級成本對象

5002.53苗種成本控制2級,可增3級成本對象

5002.54職工薪酬控制2級,可增3級成本對象

可以根據應付職工薪酬內容增加明細核算5002.55農業(yè)制造費用控制2級,可增3級成本對象

5002.56生產性生物資產折舊控制2級,可增3級成本對象

5002.57包裝材料控制2級,可增3級成本對象

5002.58副產品成本控制2級,可增3級成本對象

5002.59寄養(yǎng)費控制2級,可增3級成本對象

第84頁/共131頁一、科目設置種豬場成本核算流程及規(guī)范科目編碼科目名稱科目控制策略核算項目數量核算備注5102農業(yè)制造費用全部統一

養(yǎng)殖廠使用5102.51職工薪酬控制2級,可增3級部門

固定制造費用（可以根據應付職工薪酬內容增加明細核算）5102.52辦公費控制2級,可增3級部門

變動制造費用5102.53差旅費控制2級,可增3級部門

變動制造費用5102.54通訊費控制2級,可增3級部門

變動制造費用5102.55機物料消耗控制2級,可增3級部門

變動制造費用5102.56低值易耗品攤銷控制2級,可增3級部門

變動制造費用5102.57折舊費控制2級,可增3級部門

固定制造費用5102.58租賃費控制2級,可增3級部門

固定制造費用5102.59勞動保護費控制2級,可增3級部門

變動制造費用5102.60運輸費控制2級,可增3級部門

變動制造費用5102.61試驗檢驗費控制2級,可增3級部門

變動制造費用5102.62周轉材料攤銷控制2級,可增3級部門

固定制造費用5102.63長期待攤費用攤銷控制2級,可增3級部門

固定制造費用5102.64水電費控制2級,可增3級部門

變動制造費用5102.66能耗費控制2級,可增3級部門

變動制造費用5102.67墊料控制2級,可增3級部門

變動制造費用5102.68育成期種蛋成本控制2級,可增3級部門

變動制造費用5102.69淘汰殘值控制2級,可增3級部門

變動制造費用5102.90其他控制2級,可增3級部門

變動制造費用第85頁/共131頁種豬場成本核算流程及規(guī)范種豬場成本核算流程及規(guī)范種豬引種或選種種豬繁育配懷、妊娠育肥選種產仔、保育后備選種種豬、商品豬銷售選種生產流程簡圖第86頁/共131頁生產階段簡圖種豬場成本核算流程及規(guī)范配種產仔114天初重0.8-1.5Kg,均重1.3Kg配懷階段3-3-3哺乳階段21-28保育階段35-42育肥階段1053-4周21-28天5-6周35-42天14-15周98-105天育肥豬售105Kg轉群25kg轉群6-7kg種豬培育6-10周，50-80Kg后備培育階段，繁育階段配種成功約175天第87頁/共131頁種豬場成本核算流程及規(guī)范種豬場成本核算流程及規(guī)范種豬繁育配種妊娠產房仔豬保育仔豬商品豬工藝流程成本中心種豬培育配懷生產產房保育保育部門商品豬成本對象種豬孕育仔豬產房仔豬保育仔豬商品肥豬商品種豬第88頁/共131頁種豬場成本核算流程及規(guī)范種豬場成本核算流程及規(guī)范飼料領用單獸藥領用單苗種成本低值物料配懷階段飼養(yǎng)成本產房仔豬階段飼養(yǎng)成本保育階段飼養(yǎng)成本養(yǎng)成本育肥階段飼養(yǎng)成本固定資產分配表薪酬分配表飼料、獸藥職工薪酬制造費用及其他成本水電能耗分配表…繁育段飼養(yǎng)成本能直接分到各生產階段的成種豬攤銷分配表各階段豬只領用繁育成本分群種豬或商品豬種豬、商品肉豬種仔豬或商品仔豬種豬或商品豬銷售成本、內部供種成本結轉成本流程圖第89頁/共131頁

如何看懂會計報表財務知識交流第90頁/共131頁

如何看懂會計報表會計報表的形成、作用與會計原則會計報表的種類和基本結構三幾種基本的會計報表及其功能會計報表的數據來源和對應關系第91頁/共131頁掀起你的蓋頭來——會計報表是什么思念你的人是我——什么人需要閱讀會計報表游戲規(guī)則——十二條基本的會計原則會計報表的形成、作用與會計原則第92頁/共131頁掀起你的蓋頭來----會計報表是什么一些由企業(yè)自行設計的財務記錄和分類帳簿

幾種基本的會計報表

現在的會計報表是企業(yè)的會計人員根據一定時期（例如月、季、年）的會計記錄，按照既定的格式和種類編制的系統的報告文件。

第93頁/共131頁投資人、股東、經營者（總經理）、稅務局、銀行人員、企業(yè)經營分析決策人員

思念你的人是我——什么人需要閱讀會計報表第94頁/共131頁

游戲規(guī)則

——十二條基本的會計原則客觀性原則相關性原則可比性原則

一貫性原則

及時性原則歷史成本原則權責發(fā)生制原則配比原則清晰性原則謹慎性原則重要性原則劃分收益性支出與資本性支出原則第95頁/共131頁會計報表的種類和基本結構我的兄弟姐妹——會計報表的種類讓我悄悄告訴你——會計報表的基本結構你從哪里來——會計報表的數據來源有你才有我——會計報表數據的填制第96頁/共131頁我的兄弟姐妹——會計報表的種類第97頁/共131頁讓我悄悄告訴你

——會計報表的基本結構表頭表體附注——簽章——或有事項的說明，關聯方關系及交易情況等公章（封面），法人，分管領導，總會計師，財務負責人，復核人，制表人第98頁/共131頁你從哪里來——會計報表的數據來源

編表基礎記帳依據原始憑證記帳憑證各級明細帳簿匯總帳簿會計報表核算資料和證據第99頁/共131頁有你才有我——會計報表數據的填制填寫依據帳戶舉例匯總帳余額固定資產、在建工程、應付工資幾個匯總帳余額加總如存貨=物資采購+原材料+包裝物+低值易耗品+自制半成品+庫存商品+分期收款發(fā)出商品+委托加工物資+委托代銷商品+受托代銷商品+生產成本匯總帳借方發(fā)生額產品銷售成本、財務費用匯總帳貸方生額產品銷售收入、投資收益若干個匯總帳所屬的明細帳戶的借方或貸方余額之和應收帳款、待攤費用第100頁/共131頁三種基本的會計報表及其功能資產負債表——企業(yè)財務狀況的快照損益表現金流量表第101頁/共131頁想象中的你——并列排放的多斗柜真實的你——看一張簡單的資產負債表資產負債表——企業(yè)財務狀況的快照

第102頁/共131頁想象中的你——并列排放的多斗柜資產總計長期股權投資固定資產無形資產待攤費用存貨應收帳款貨幣資金短期借款應收帳款應交稅金預提費用長期應付款實收資本未分配利潤負債及所有者權益總計資產柜來源柜會計衡等式：資產=負債+所有者權益第103頁/共131頁真實的你——一張簡單的資產負債表第104頁/共131頁找的就是你

——養(yǎng)殖公司關注什么場長、總經理關注什么？收益性、效率性指標安定性、風險性指標投資活動性指標不是所有的指標性數據都可以通過三大報表來反映！??！第105頁/共131頁幾種基本的會計報表及其功能資產負債表損益表——盈利或虧損形成過程的回放現金流量表第106頁/共131頁多步式結構的損益表權責發(fā)生制原則資產負債表和損益表的關系損益表

——盈利或虧損形成過程的回放第107頁/共131頁

多步式結構的損益表

蛋糕毛坯覆上鮮奶裱上花朵分享蛋糕會計衡等式：收入-費用=利潤（或虧損）第108頁/共131頁真實的你——一張簡單的資產負債表第109頁/共131頁幾種基本的會計報表及其功能資產負債表損益表現金流量表——現金從哪里來，到哪里去第110頁/共131頁現金流量表描述現金流量表與資產負債表和損益表的關系現金流量表

——現金從哪里來，到哪里去第111頁/共131頁現金流入量-現金流出量=現金凈額現金流量表描述第112頁/共131頁現金流量表與資產負債表和損益表的關系（資產負債表）（損益表）（現金流量表）財務狀況經營成果變動原因和過程第113頁/共131頁會計報表的數據來源和對應關系例一、公司注冊時，存入銀行投資款50萬元例二、公司轉帳支付員工工資8萬元例三、出納從銀行提取現金3萬元例四、員工差旅費報銷1萬元例五、公司銷售收入100萬元例六、購入電腦10臺計8萬元第114頁/共131頁例一：公司注冊時存入銀行投資款50萬元資產負債表

2000年6月30日資產行次年初數期末數負倆及所有者權益行次年初數期末數編制單位：XX公司會保01表單位：元流動資產：流動負債：長期投資：固定資產：無形及其他資產：資產總計長期負債：所有者權益：負債及所有者權益總計負債合計所有者權益合計現金銀行存款500000500000500000500000500000流動資產合計實收資本………………………500000第115頁/共131頁例二：用轉帳支票付銷售員工資8萬元資產負債表

2000年6月30日資產行次年初數期末數負倆及所有者權益行次年初數期末數編制單位：XX公司會保01表單位：元流動資產：流動負債：長期投資：固定資產：無形及其他資產：資產總計長期負債：所有者權益：負債及所有者權益總計負債合計所有者權益合計420000現金銀行存款420000420000500000流動資產合計實收資本………………………420000420000未分配利潤-8000050減8萬元？第116頁/共131頁利潤表

2000年6月科目名稱行次本期數本年累計數編制單位：XX公司會保02表單位：元一、主營業(yè)務收入整車、售后銷售收入二、主營業(yè)務成本三、主營業(yè)務利潤減：營業(yè)費用管理費用財務費用五、營業(yè)利潤六、利潤總額七、凈利潤資產負債表

2000年6月30日資產行次處初數期末數負倆及所有者權益行次年初數期末數編制單位：XX公司會保01表單位：元流動資產流動負債長期投資固定資產無形及其他資產資產總計長期負債所有者權益負債及所有者權益總計負債合計權益合計420000420000420000420000現金銀行存款實收資本未分配利潤500000-80000-80000-80000-80000-80000

080000例二：用轉帳支票付工資8萬元第117頁/共131頁例三：用現金支票提現金3萬元資產負債表

2000年6月30日資產行次年初數期末數負倆及所有者權益行次年初數期末數編制單位：XX公司會保01表單位：元流動資產：流動負債：長期投資：固定資產：無形及其他資產：資產總計長期負債：所有者權益：負債及所有者權益總計負債合計所有者權益合計390000現金銀行存款420000420000500000流動資產合計實收資本………………………420000420000未分配利潤-800003000042減3萬元第118頁/共131頁例四：用現金支付員工報銷差旅費1萬元資產負債表

2000年6月30日資產行次年初數期末數負倆及所有者權益行次年初數期末數編制單位：XX公司會保01表單位：元流動資產：流動負債：長期投資：固定資產：無形及其他資產：資產總計長期負債：所有者權益：負債及所有者權益總計負債合計所有者權益合計390000現金銀行存款410000410000500000流動資產合計實收資本………………………410000410000未分配利潤-90000200003減1萬元？第119頁/共131頁利潤表

2000年6月科目名稱行次本期數本年累計數編制單位：XX公司會保02表單位：元一、主營業(yè)務收入整車收入售后維修收入二、主營業(yè)務成本

三、準備金提轉差四、承保利潤五、營業(yè)利潤六、利潤總額七、凈利潤資產負債表

2000年6月30日資產行次處初數期末數負倆及所有者權益行次年初數期末數編制單位：XX公司會保01表單位：元流動資產流動負債長期投資固定資產無形及其他資產資產總計長期負債所有者權益負債及所有者權益總計負債合計權益合計390000410000410000410000現金銀行存款實收資本未分配利潤500000-90000-90000-90000-90000-9000090000營業(yè)費用例四：現金報銷員工差旅費1萬元20000工資8萬加差旅費1萬元第120頁/共131頁例五：公司銀行帳戶收整車款100萬元資產負債表

2000年6月30日資產行次年初數期末數負倆及所有者權益行次年初數期末數編制單位：XX公司會保01表單位：元流動資產：流動負債：長期投資：固定資產：無形及其他資產：資產總計長期負債：所有者權益：負債及所有者權益總計負債合計所有者權益合計1390000現金銀行存款510000510000500000流動資產合計實收資本…………………510000510000未分配利潤100002000039加100萬元？壽險責準金…存貨-900,000第121頁/共131頁利潤表

2000年6月科目名稱行次本期數本年累計數編制單位：XX公司會保02表單位：元一、主營業(yè)務收入整車收入維修收入二、主營業(yè)務成本整車成本三、營業(yè)費用

…….五、營業(yè)利潤六、利潤總額七、凈利潤資產負債表

2000年6月30日資產行次處初數期末數負倆及所有者權益行次年初數期末數編制單位：XX公司會保01表單位：元流動資產流動負債長期投資固定資產無形及其他資產資產總計長期負債所有者權益負債及所有者權益總計負債合計權益合計1390000510000510000

510000現金銀行存款實收資本未分配利潤50000010000

1,0000

1,0000

1,0000100,000090,0000例五：收到整車款100萬元，轉整車成本90萬元

20,000

90000存貨-900,000第122頁/共131頁例六：購電腦8萬元,轉帳結算資產負債表

2000年6月30日資產行次年初數期末數負倆及所有者權益行次年初數期末數編制單位：XX公司會保01表單位：元流動資產：流動負債：長期投資：固定資產：無形及其他資產：資產總計長期負債：所有者權益：負債及所有者權益總計負債合計所有者權益合計1310000現金銀行存款51000051