工業(yè)中間投入解釋及計(jì)算方法

#工業(yè)企業(yè)增加值計(jì)算方法工業(yè)企業(yè)增加值計(jì)算方法主要有生產(chǎn)法和分配法，理論上二者的計(jì)算結(jié)果應(yīng)該一樣，可實(shí)際操作過(guò)程中，結(jié)果稍有差異，一般來(lái)說(shuō)差異不會(huì)很大。針對(duì)計(jì)算增加值中存在的問(wèn)題，為進(jìn)一步搞準(zhǔn)增加值的統(tǒng)計(jì)，現(xiàn)將工業(yè)企業(yè)計(jì)算方法增加值的兩種方法分別介紹如下：一、生產(chǎn)法工業(yè)企業(yè)增加值（現(xiàn)價(jià)）二工業(yè)總產(chǎn)值（現(xiàn)價(jià)）-工業(yè)中間投入+增值稅（如果小于0,則按0計(jì)算）目前，我們工業(yè)統(tǒng)計(jì)上通常采用的就是這種生產(chǎn)法來(lái)計(jì)算工業(yè)增加值。采用生產(chǎn)法計(jì)算工業(yè)增加值，關(guān)鍵在于搞準(zhǔn)中間投入及增值稅兩個(gè)指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)。中間投入的計(jì)算方法又分為正算法和倒算法兩種，通常采用倒算法計(jì)算比較簡(jiǎn)便易行。我們?cè)诮榻B《中間投入計(jì)算方法》的時(shí)候已經(jīng)進(jìn)行了說(shuō)明，這里就不再進(jìn)行重復(fù)。本年應(yīng)交增值稅二銷(xiāo)項(xiàng)稅額+出口退稅+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)一進(jìn)項(xiàng)稅額一減免稅款一出口抵內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅額+年初未抵扣數(shù)一年末未抵扣數(shù)。1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額：是指企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。2）出口退稅：反映企業(yè)適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款。3）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)：反映企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、在制品產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定必須轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。4）進(jìn)項(xiàng)稅額：是指企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。5）減免稅額：反映企業(yè)在報(bào)告期按國(guó)家規(guī)定直接減免的增值稅。6）出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額：反映企業(yè)報(bào)告期內(nèi)按國(guó)家規(guī)定的退稅率計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。7）年初（末）未抵扣數(shù)：是指當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)，才會(huì)出現(xiàn)未抵扣數(shù)，年初（末）未抵扣數(shù)必須小于等于零。上述增值稅計(jì)算公式中的項(xiàng)目均可以從會(huì)計(jì)的“應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表”中的有關(guān)項(xiàng)目取得。小規(guī)模納稅企業(yè)，不分列銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，其本期應(yīng)交增值稅直接以銷(xiāo)售額乘以征收稅率（6%）計(jì)算。有出口退稅的企業(yè)，如果出口退稅出現(xiàn)跨年度的情況在計(jì)算出口退稅時(shí)，應(yīng)加以調(diào)整，按本年應(yīng)得出口退稅計(jì)算，調(diào)整后應(yīng)交增值稅的計(jì)算公式為：本年應(yīng)交增值稅=本年銷(xiāo)項(xiàng)稅額X（現(xiàn)價(jià)總產(chǎn)值/產(chǎn)品銷(xiāo)售收入）+出口退稅+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)一本年進(jìn)項(xiàng)稅額X（原材料消費(fèi)總值/原材料購(gòu)進(jìn)總值-減免稅款一出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額＋年初未抵扣數(shù)－年末未抵扣數(shù)。當(dāng)企業(yè)的應(yīng)交增值稅出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，在計(jì)算工業(yè)增加值時(shí)，應(yīng)作為“0”處理。二、分配法工業(yè)企業(yè)增加值（現(xiàn)價(jià)）=固定資產(chǎn)折舊+勞動(dòng)者報(bào)酬+生產(chǎn)稅凈額+營(yíng)業(yè)盈余（具體項(xiàng)目構(gòu)成見(jiàn)下表）工業(yè)增加值計(jì)算表（參考表）企業(yè)名稱(chēng)：法人代碼：20年月計(jì)量單位：千元指標(biāo)名稱(chēng)行次本年本月止累計(jì)指標(biāo)名稱(chēng)行次本年本月止累計(jì)I.工業(yè)增加值（生產(chǎn)法）（2+3-4）1II.工業(yè)增加值（收入法）（2+13+25+26）1一、工業(yè)總產(chǎn)值（現(xiàn)行價(jià)）2一、勞動(dòng)者報(bào)酬（3+4+...+12）2二、本年應(yīng)交增值稅3（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)付工資總額（貸方累計(jì)）3三、工業(yè)中間投入（5+13+32+39）4（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)付福利費(fèi)總額（貸方累計(jì)）4（一）生產(chǎn)成本中的中間投入（6+7）5（三）管理費(fèi)用中勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)51、直接材料6（四）管理費(fèi)用中待（失）業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)62、制造費(fèi)用中的中間投入（8-9）7（五）管理費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用中養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)7制造費(fèi)用8（六）管理費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用中住房公積金和住房補(bǔ)貼8減：制造費(fèi)用中的增加值（10+11+12）9（七）管理費(fèi)用中工會(huì)經(jīng)費(fèi)（按60%計(jì)算）9（1）、生產(chǎn)單位人員的工資10（八）管理費(fèi)用中差旅費(fèi)（按6.4%計(jì)算）10（2）、職工福利費(fèi)11（九）管理費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用中支付給勞動(dòng)者的實(shí)物報(bào)酬11（3）、本期折舊12（十）三項(xiàng)費(fèi)用中其他屬于勞動(dòng)者報(bào)酬的部分12（二）管理費(fèi)用中的中間投入（14-15-...-31）13二、生產(chǎn)稅凈額（14+15+16-24）13管理費(fèi)用合計(jì)14（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加14減：管理費(fèi)用中：工資15（二）本年應(yīng)交增值稅15效益工資16（三）管理費(fèi)用中繳給稅務(wù)部門(mén)的稅金和規(guī)費(fèi)（17+18+.+23）16職工福利費(fèi)17其中：房產(chǎn)稅17社會(huì)統(tǒng)籌保險(xiǎn)費(fèi)18車(chē)船使用稅18勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)19土地使用稅19

住房公積金和住房補(bǔ)貼20印花稅20工會(huì)經(jīng)費(fèi)（按60%計(jì)算）21礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)21差旅費(fèi)（按6.4%計(jì)算）22排污費(fèi)22其他屬于勞動(dòng)者報(bào)酬和營(yíng)業(yè)盈余部分23其他屬于生產(chǎn)稅凈額部分23折舊費(fèi)24減：（四）、補(bǔ)貼收入24房產(chǎn)稅25三、固定資產(chǎn)本年折舊25車(chē)船使用稅26四、營(yíng)業(yè)盈余[27x(28=(28+29))+30+31+32+33+34]26土地使用稅27（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)27印花稅28（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入28礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)29（三）其他業(yè)務(wù)收入29排污費(fèi)30（四）管理費(fèi)用中工會(huì)經(jīng)費(fèi)的40%30其他屬于生產(chǎn)稅凈額部分31（五）補(bǔ)貼收入31（三）營(yíng)業(yè)費(fèi)用中的中間投入（33-34）32（六）管理費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用中的綠化費(fèi)、清潔衛(wèi)生費(fèi)32營(yíng)業(yè)費(fèi)用合計(jì)33（七）管理費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用中上交管理費(fèi)33減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用中增加值（35+36+37+38）34（八）呆壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（年末貸方余額）34（1）工資35（2）職工福利費(fèi)36（3）折舊37（4）其他屬于勞動(dòng)者報(bào)酬和營(yíng)業(yè)盈余部分38（四）財(cái)務(wù)費(fèi)用39說(shuō)明：1、社會(huì)統(tǒng)籌保險(xiǎn)費(fèi)指繳付給勞動(dòng)社會(huì)保障部門(mén)的養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等個(gè)人社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。2、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)指繳付給商業(yè)性保險(xiǎn)公司的工傷保險(xiǎn)等個(gè)人保險(xiǎn)費(fèi)。3、管理費(fèi)、營(yíng)業(yè)費(fèi)中其他屬于勞動(dòng)者報(bào)酬的部分，指?jìng)€(gè)人領(lǐng)取的獨(dú)生子女費(fèi)、勞保費(fèi)、取暖降溫費(fèi)、傭金、會(huì)議補(bǔ)助支出、誤餐費(fèi)等；4、管理費(fèi)、營(yíng)業(yè)費(fèi)中其他屬于營(yíng)業(yè)盈余的部分，指綠化費(fèi)、上交管理費(fèi)、清潔衛(wèi)生費(fèi)支出和呆壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、試制失敗損失等計(jì)提的費(fèi)用。5、管理費(fèi)中其他屬于生產(chǎn)稅凈額部分，指繳給稅務(wù)部門(mén)表內(nèi)末明部分的稅金和規(guī)費(fèi)，如養(yǎng)路費(fèi)、防洪建筑維護(hù)費(fèi)支出等。三、增加值計(jì)算過(guò)程中值得注意的問(wèn)題（一）關(guān)于“自制半成品、在制品期末期初差額”的計(jì)算該指標(biāo)的計(jì)算與會(huì)計(jì)產(chǎn)品成本核算保持一致。若會(huì)計(jì)產(chǎn)品成本核算中計(jì)算該部分成本，則計(jì)算工業(yè)總產(chǎn)值時(shí)要包括這部分價(jià)格；否則，不包括。由于統(tǒng)計(jì)核算和會(huì)計(jì)核算時(shí)間不一致，在計(jì)算工業(yè)總產(chǎn)值時(shí)往往難以取得同口徑的“自制半成品、在制品期末期初差額”，在實(shí)際操作中可以采取“錯(cuò)月使用”的辦法進(jìn)行處理。即使用上月會(huì)計(jì)核算的“自制半成品、在制品期末期初差額”價(jià)格代替本月數(shù)，至年底一次性調(diào)整。（二）固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算在計(jì)算工業(yè)增加值時(shí)，該指標(biāo)應(yīng)為本期折舊，而不是歷年累計(jì)折舊。所以在計(jì)算該指標(biāo)時(shí)要用“資產(chǎn)負(fù)債表”中“累計(jì)折舊”的期末數(shù)減期初數(shù)取得。（三）“修理費(fèi)”的計(jì)算“修理費(fèi)”是指本企業(yè)對(duì)外支付的修理費(fèi)用，屬中間投入，不包括企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的互相修理。（四）計(jì)算工業(yè)總產(chǎn)值、中間投入所使用的價(jià)格計(jì)算工業(yè)總產(chǎn)值使用“生產(chǎn)者價(jià)格”，即工業(yè)品出廠(chǎng)價(jià)格；計(jì)算中間投入使用“購(gòu)買(mǎi)者價(jià)格”?！吧a(chǎn)者價(jià)格”和“購(gòu)買(mǎi)者價(jià)格”分別為當(dāng)期的平均生產(chǎn)者、購(gòu)買(mǎi)者價(jià)格。（五）實(shí)物收入與中間投入的界限企業(yè)提供給勞動(dòng)者的產(chǎn)品和服務(wù)應(yīng)該計(jì)入“勞動(dòng)者報(bào)酬”還是計(jì)入“中間投入”，要根據(jù)這些產(chǎn)品和服務(wù)的用途而定。如果是主要用于本企業(yè)工業(yè)生產(chǎn)過(guò)程，就計(jì)入“中間投入”如果是滿(mǎn)足勞動(dòng)者自身的需要，對(duì)勞動(dòng)者的實(shí)際生活有改善和提高，就計(jì)入“實(shí)物性收入”，即屬“勞動(dòng)者報(bào)酬”范疇。（六）如何劃分計(jì)入“中間投入”中的“保險(xiǎn)費(fèi)”和計(jì)入“工業(yè)增加值”中的“保險(xiǎn)費(fèi)”企業(yè)所投保險(xiǎn)到底是計(jì)入“中間投入”還是計(jì)入“工業(yè)增加值”，要視保險(xiǎn)對(duì)象而定。如果是為本企業(yè)勞動(dòng)者個(gè)人所投保險(xiǎn)，如勞動(dòng)保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、社會(huì)統(tǒng)籌保險(xiǎn)等等，就計(jì)入“勞動(dòng)者報(bào)酬”，屬“工業(yè)增加值”如果是為本企業(yè)的產(chǎn)品、財(cái)產(chǎn)等所投保險(xiǎn)，就計(jì)入“工業(yè)中間投入”（七）“大修理費(fèi)用”的處理按新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，工業(yè)企業(yè)不再提取大修理基金，當(dāng)期發(fā)生的“大修理費(fèi)用”與中小修理一樣攤?cè)氤杀荆员酒诠潭ㄙY產(chǎn)折舊中不再包括大修理費(fèi)用，即“大修理費(fèi)用”應(yīng)計(jì)入“中間投入”而不應(yīng)計(jì)入“工業(yè)增加值”如果個(gè)別企業(yè)沒(méi)有執(zhí)行新財(cái)會(huì)制度，仍然計(jì)提有“大修理基金”，那么在計(jì)算工業(yè)增加值時(shí)，本期固定資產(chǎn)折舊中仍要包括