事務(wù)所章程協(xié)議范本介紹

事務(wù)所章程協(xié)議范本介紹中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)研究發(fā)展部白曉紅3/14/20231主要內(nèi)容起草背景情況與經(jīng)過目的、原則和適用兩范本的法律意義針對(duì)的主要問題規(guī)范的主要內(nèi)容3/14/20232起草的背景和經(jīng)過1998—1999年脫鉤改制2004年開始起草2004年12月15日全行業(yè)征求意見2005年3月征求財(cái)政部意見2005年6月征求國家工商局意見2005年7月17日正式印發(fā)3/14/20233目的、原則與適用章程協(xié)議的法律效力三個(gè)目的三大原則適用范圍3/14/20234范本的法律意義章程協(xié)議的法律地位制定與修改的生效與程序——事務(wù)所——財(cái)政部部門——工商部門登記與備案3/14/20235范本的法律意義新《公司法》：設(shè)立公司必須依照本法制定公司章程。公司章程對(duì)公司、股東、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員具有約束力。3/14/20236針對(duì)的主要問題章程本身：兩套章程不符合法律（合法性）不符合行業(yè)規(guī)范（規(guī)范導(dǎo)向性）不符合行業(yè)人合要求（人合性）3/14/20237針對(duì)的主要問題事務(wù)所內(nèi)部矛盾和糾紛：決策難進(jìn)退難行權(quán)難分配難歸責(zé)難清算難3/14/20238章程主要內(nèi)容（一）設(shè)立出資增減資出資額責(zé)任利潤與虧損分擔(dān)原則解散后財(cái)產(chǎn)分配規(guī)則3/14/20239關(guān)于設(shè)立出資一、關(guān)于出資額?！蹲?cè)會(huì)計(jì)師法》第二十四條的規(guī)定，有限所的注冊(cè)資本不少于30萬元。二、關(guān)于出資期限。并沒有相關(guān)法律規(guī)范，章程范本第十六條建議，在章程簽署一個(gè)月內(nèi)繳足，事務(wù)所應(yīng)于成立后10日內(nèi)給已繳納出資的股東出具出資證明書。三、關(guān)于出資物。原《公司法》第二十四條規(guī)定，不允許以非財(cái)產(chǎn)形式的勞務(wù)出資，只允許股東以特定形式的財(cái)產(chǎn)出資，包括貨幣、實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)出資。四、關(guān)于出資繳納的方式。范本規(guī)定，在事務(wù)所存續(xù)期間，股東不得抽回出資，也不允許分期繳納出資?！载泿懦鲑Y的，應(yīng)足額存入事務(wù)所在銀行開設(shè)的臨時(shí)帳戶；——以實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)或者土地使用權(quán)出資的，應(yīng)當(dāng)依法辦理其財(cái)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。——對(duì)于非貨幣出資，還應(yīng)當(dāng)由具有相應(yīng)資質(zhì)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。五、關(guān)于出資義務(wù)的履行與違反。在現(xiàn)實(shí)生活中，股東違反出資義務(wù)可表現(xiàn)為出資義務(wù)不履行和不適當(dāng)履行兩種情形，可以統(tǒng)稱為瑕疵出資。

新公司法26條:有變化3/14/202310新公司法關(guān)于出資第二十六條

有限責(zé)任公司的注冊(cè)資本為在公司登記機(jī)關(guān)登記的全體股東認(rèn)繳的出資額。公司全體股東的首次出資額不得低于注冊(cè)資本的百分之二十，也不得低于法定的注冊(cè)資本最低限額，其余部分由股東自公司成立之日起兩年內(nèi)繳足；其中，投資公司可以在五年內(nèi)繳足。

有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的最低限額為人民幣三萬元。法律、行政法規(guī)對(duì)有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的最低限額有較高規(guī)定的，從其規(guī)定。

第二十七條

股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資；但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財(cái)產(chǎn)除外。

對(duì)作為出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)評(píng)估作價(jià)，核實(shí)財(cái)產(chǎn)，不得高估或者低估作價(jià)。法律、行政法規(guī)對(duì)評(píng)估作價(jià)有規(guī)定的，從其規(guī)定。

全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的百分之三十。

第三十三條有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)置備股東名冊(cè)，記載下列事項(xiàng)：

（一）股東的姓名或者名稱及住所；

（二）股東的出資額；

（三）出資證明書編號(hào)。

記載于股東名冊(cè)的股東，可以依股東名冊(cè)主張行使股東權(quán)利。公司應(yīng)當(dāng)將股東的姓名或者名稱及其出資額向公司登記機(jī)關(guān)登記；登記事項(xiàng)發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)辦理變更登記。未經(jīng)登記或者變更登記的，不得對(duì)抗第三人

3/14/202311關(guān)于增減資根據(jù)《公司法》的規(guī)定，增加或減少注冊(cè)資本，應(yīng)由董事會(huì)制訂方案，報(bào)股東會(huì)批準(zhǔn)。章程范本第四十二條規(guī)定，股東會(huì)對(duì)公司增加或者減少注冊(cè)資本作出決議，必須由代表三分之二以上表決權(quán)的股東同意。章程范本第十九條規(guī)定，事務(wù)所增加注冊(cè)資本的，應(yīng)當(dāng)于做出變更決定之日起20日內(nèi)向省級(jí)財(cái)政部門和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)備案，并自股款繳足之日起30日內(nèi)向工商部門申請(qǐng)辦理變更登記手續(xù)。章程范本第十九條同時(shí)規(guī)定，事務(wù)所減少注冊(cè)資本的，應(yīng)當(dāng)自作出減少注冊(cè)資本決議之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人，并于三十日內(nèi)在報(bào)紙上至少公告三次，自減少注冊(cè)資本決議做出之日起九十日后方能向工商部門申請(qǐng)辦理變更登記手續(xù)，并應(yīng)當(dāng)提交公司在報(bào)紙上登載公司減少注冊(cè)資本至少公告三次的證明和公司債務(wù)清償或者債務(wù)擔(dān)保情況的說明?，F(xiàn)實(shí)問題：——實(shí)踐當(dāng)中，個(gè)別大股東憑借股份優(yōu)勢，利用增資、減資“稀釋”小股東股份的情形。在增、減資的過程中，未能體現(xiàn)同股同權(quán)的基本規(guī)則，在未征得小股東同意的情況下，采用在增加注冊(cè)資本時(shí)不給某些小股東作同比例的增加、在減資時(shí)僅僅縮減某些小股東的持股比例的做法，從而在實(shí)質(zhì)上損害了小股東的利益，這在法律上是站不住腳的?！蓶|進(jìn)出困難3/14/202312關(guān)于出資額責(zé)任根據(jù)公司法的規(guī)定，對(duì)有限責(zé)任事務(wù)所，股東僅以其出資額為限對(duì)事務(wù)所承擔(dān)責(zé)任。但是，股東的“有限責(zé)任”亦非絕對(duì)，各國公司法中均引入了“法人人格否認(rèn)”或“刺破法人面紗”制度。我國即將修改完成的新公司將引入此制度，使得股東“有限責(zé)任”不再那么絕對(duì)化。有限責(zé)任事務(wù)所的股東承擔(dān)有限責(zé)任，此與合伙所不同。合伙所按《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，合伙企業(yè)解散后，原合伙人對(duì)合伙企業(yè)存續(xù)期間的債務(wù)仍應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任，但債權(quán)人在五年內(nèi)未向債務(wù)人提出償債請(qǐng)求的，該責(zé)任消滅。即使合伙人退伙，對(duì)其退伙前已發(fā)生的債務(wù)仍然承擔(dān)連帶責(zé)任，而新加入的合伙人除要對(duì)其加入后的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任外，也要對(duì)其加入前事務(wù)所的債務(wù)與其他合伙人一起承擔(dān)連帶責(zé)任。高級(jí)管理職位的股東違反忠誠義務(wù)，損害事務(wù)所全體股東合法權(quán)益，給事務(wù)所造成損害的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)民事賠償責(zé)任?，F(xiàn)實(shí)問題：個(gè)人責(zé)任約束弱化3/14/202313利潤與虧損分擔(dān)原則原《公司法》對(duì)利潤分配和虧損承擔(dān)規(guī)則進(jìn)行了規(guī)范，體現(xiàn)在《公司法》第三十三條、第一百七十七條。章程范本關(guān)于有限所利潤分配和虧損承擔(dān)的規(guī)定主要體現(xiàn)于第九十一條至第九十六條，這些規(guī)定基本參照了《公司法》，但在一些問題上的規(guī)定更為具體。鑒于事務(wù)所自身的特殊性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)能力、客戶資源有所不同，對(duì)利潤的實(shí)現(xiàn)所起的作用各不相同，允許事務(wù)所為體現(xiàn)公平原則，自行約定與出資比例分配不同的比例。新公司法第三十五條：股東按照實(shí)繳的出資比例分取紅利；公司新增資本時(shí)，股東有權(quán)優(yōu)先按照實(shí)繳的出資比例認(rèn)繳出資。但是，全體股東約定不按照出資比例分取紅利或者不按照出資比例優(yōu)先認(rèn)繳出資的除外。

3/14/202314設(shè)立中的有限責(zé)任事務(wù)所的法律地位

從兩個(gè)方面來確定：一方面，從設(shè)立中的事務(wù)所與發(fā)起人的關(guān)系來看。發(fā)起人作為一個(gè)整體，應(yīng)屬于設(shè)立中事務(wù)所的機(jī)關(guān)，對(duì)外代表設(shè)立中的公司進(jìn)行創(chuàng)立活動(dòng)，履行設(shè)立義務(wù)。當(dāng)事務(wù)所成立后，發(fā)起人作為一個(gè)整體便不存在。由于設(shè)立中的事務(wù)所與成立后的事務(wù)所是同一的，所以，發(fā)起人因設(shè)立行為所生的權(quán)利義務(wù)自然歸屬于將來成立的事務(wù)所，但是，發(fā)起人的行為必須經(jīng)成立后的股東會(huì)確認(rèn)具有正當(dāng)性，事務(wù)所才承擔(dān)責(zé)任。另一方面，從發(fā)起人之間的關(guān)系來看，發(fā)起人在設(shè)立事務(wù)所之前通常要簽訂設(shè)立協(xié)議。發(fā)起人之間的關(guān)系是合伙關(guān)系，每個(gè)發(fā)起人都是發(fā)起人合伙中的成員。所以，當(dāng)事務(wù)所未能合法成立，則發(fā)起人對(duì)其因設(shè)立行為所產(chǎn)生的義務(wù)對(duì)第三人負(fù)連帶責(zé)任?，F(xiàn)實(shí)問題：發(fā)起人資格身份3/14/202315章程主要內(nèi)容（二）入股條件退股與轉(zhuǎn)讓關(guān)系轉(zhuǎn)讓的主要情形與規(guī)則股東的優(yōu)先購買權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款確定退股時(shí)間的確定與財(cái)產(chǎn)返還退股與轉(zhuǎn)讓的程序退股股東當(dāng)年利潤與虧損的了結(jié)股東離所及其權(quán)益問題3/14/202316入股的條件根據(jù)財(cái)政部《事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》的規(guī)定，事務(wù)所的股東應(yīng)當(dāng)具備下列條件：1．持有中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書；2．在事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)；3．成為股東之前3年沒有因?yàn)閳?zhí)業(yè)行為受到行政處罰；4．有取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書后最近連續(xù)5年在事務(wù)所從事法定審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)歷，其中在境內(nèi)事務(wù)所的經(jīng)歷不少于3年；5．成為股東前1年沒有因采取隱瞞或提供虛假材料、欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段申請(qǐng)?jiān)O(shè)立事務(wù)所而被省級(jí)財(cái)政部門作出不予受理、不予批準(zhǔn)或者撤銷事務(wù)所的決定。此外，事務(wù)所還可以設(shè)定其他條件，如年齡條件、在本事務(wù)所執(zhí)業(yè)的年限條件等。應(yīng)當(dāng)注意的是，事務(wù)所設(shè)定的合伙人條件可以高于《事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》規(guī)定的條件，但不得低于上述條件。

3/14/202317退股與轉(zhuǎn)讓關(guān)系退股與股權(quán)轉(zhuǎn)讓的關(guān)系與退伙與財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓的關(guān)系類似，二者屬于不同的法律范疇，既有聯(lián)系又有區(qū)別。退股導(dǎo)致股東資格喪失，股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓也會(huì)導(dǎo)致股東資格的喪失，并且，根據(jù)章程范本第三十二條的規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓是退股的前置程序，只有三個(gè)月不能實(shí)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的才可以按退股處理，進(jìn)入減資程序。需要說明的是，原《公司法》第三十四條規(guī)定：“股東在公司登記后，不得抽回出資?！币簿褪钦f，股東不得隨意退股。但是，根據(jù)《公司法》第一百八十六條的規(guī)定，公司可以根據(jù)需要進(jìn)行減資。故章程范本規(guī)定，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓不能的情況下，事務(wù)所可進(jìn)入減資程序，達(dá)到股東退出的效果。3/14/202318退股與股權(quán)轉(zhuǎn)讓的區(qū)別1.退股導(dǎo)致事務(wù)所資本的減少，而在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情形下，事務(wù)所資本不變；2.退股必然導(dǎo)致股東資格喪失，而股權(quán)轉(zhuǎn)讓不必然導(dǎo)致股東資格喪失，因?yàn)楣蓹?quán)可以部分轉(zhuǎn)讓；3.股東對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)須經(jīng)全體股東過半數(shù)同意，對(duì)內(nèi)轉(zhuǎn)讓無須其他股東同意，進(jìn)入減資程序退股時(shí)，必須經(jīng)代表三分之二以上表決權(quán)的股東通過，當(dāng)然，當(dāng)章程中約定的退股情形出現(xiàn)時(shí)，各股東應(yīng)當(dāng)作出減少注冊(cè)資本的決議；4.退股對(duì)債權(quán)人影響較大，因此，須通知并公告?zhèn)鶛?quán)人，債權(quán)人有權(quán)要求事務(wù)所清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，而股權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)債權(quán)人影響不大，故無需通知債權(quán)人；5.退股價(jià)款與股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格確定規(guī)則不同，章程范本第三十四條、第三十五條規(guī)定，退股價(jià)款結(jié)算以上年末事務(wù)所凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)，結(jié)合退股當(dāng)年退股股東應(yīng)得紅利和應(yīng)擔(dān)虧損，以及退股時(shí)未了結(jié)業(yè)務(wù)的情況進(jìn)行確定，而股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格則完全由當(dāng)事方協(xié)商確定，可以考慮事務(wù)所的商譽(yù)等因素。3/14/202319股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情形（1）章程范本第二十八條規(guī)定有下列情形之一時(shí)，股東可以退股，此退股可以進(jìn)入減資程序：（一）全體股東同意退股；（二）其他股東不接受其擬轉(zhuǎn)讓的股權(quán)也不同意對(duì)外轉(zhuǎn)讓的；（三）發(fā)生股東難以繼續(xù)參加事務(wù)所的特定事由；（四）其他股東嚴(yán)重違反章程約定的義務(wù)；（五）同其他股東在事務(wù)所管理及股東權(quán)益分配上存在嚴(yán)重分歧。退股協(xié)議簽署時(shí)間為退股時(shí)間。因上述原因提出退股的，必須提前30天以書面形式通知董事會(huì)。股東違反前兩款規(guī)定擅自退股的，應(yīng)當(dāng)賠償因此給事務(wù)所及其他股東造成的損失。3/14/202320股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情形（2）章程范本第二十九條對(duì)原股東喪失作為事務(wù)所股東的資格，其股權(quán)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)讓或作為退股處理情形有：（一）股東死亡或者依法被宣告死亡、宣告失蹤；（二）股東部分喪失民事行為能力；（三）股東的全部股權(quán)依法轉(zhuǎn)讓；（四）股東被人民法院強(qiáng)制執(zhí)行其所持有的事務(wù)所股東權(quán)益的全部份額；（五）不再具備法律、法規(guī)、規(guī)章及本章程第二十條規(guī)定的股東資格條件。特定事由發(fā)生時(shí)間為退股時(shí)間，股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)間由股權(quán)協(xié)議約定。3/14/202321股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情形（3）章程范本第三十條規(guī)定，股東有下列情形之一時(shí)，經(jīng)股東代表三分之二以上表決權(quán)（擬被除名的股東的表決權(quán)不計(jì)算在內(nèi)）的股東書面同意，可以決議將其除名：（一）未根據(jù)章程履行出資義務(wù)；（二）因故意或重大過失給事務(wù)所造成損失；（三）違反章程及事務(wù)所規(guī)章制度，給事務(wù)所或其他股東造成嚴(yán)重后果；（四）違反行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范的有關(guān)規(guī)定，喪失職業(yè)道德，產(chǎn)生惡劣影響的；（五）不按規(guī)定參加職業(yè)后續(xù)教育；（六）其他嚴(yán)重?fù)p害事務(wù)所及其他股東合法權(quán)益的情形。對(duì)股東的除名決議應(yīng)當(dāng)書面通知被除名人，自被除名人接到除名通知之日起，除名生效。除名生效時(shí)間為退股時(shí)間。股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)間由股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議確定。被除名人的股權(quán)應(yīng)當(dāng)或作為退股處理。3/14/202322股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情形（4）章程范本第三十一條對(duì)股東有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)或作為退股處理：（一）達(dá)到章程約定的退休年齡；（二）因健康原等原因喪失工作能力不能執(zhí)業(yè)；（三）不能勝任股東應(yīng)承擔(dān)的專業(yè)責(zé)任與經(jīng)營管理工作。股東具有前款所列情形時(shí)，應(yīng)書面向事務(wù)所提交申請(qǐng)，如無正當(dāng)理由拒不提交申請(qǐng)的，股東會(huì)將按相應(yīng)程序形成決議，要求該股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)或退股。上述情形出現(xiàn)時(shí)，股東實(shí)際上喪失了作為事務(wù)所股東資格。特定事由發(fā)生之日為退股時(shí)間。股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)間依股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議進(jìn)行。3/14/202323股權(quán)轉(zhuǎn)讓與退股僵死的處理章程范本第三十一條還規(guī)定了在上述第二十九條、第三十條、第三十一的情形下，原股東或其繼承人或財(cái)產(chǎn)代管人應(yīng)依照章程范本第二十一條（股東之間轉(zhuǎn)讓）、第二十二條（向股東以外的人轉(zhuǎn)讓）的約定，在三個(gè)月內(nèi)將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給符合章程約定的股東條件受讓人。——三個(gè)月內(nèi)不能實(shí)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的，按退股處理，進(jìn)入減資程序，——如減資后事務(wù)所的注冊(cè)資本將低于法定最低資本，則其他股東應(yīng)當(dāng)受讓，——但如拒不受讓并不影響退股進(jìn)程。3/14/202324股東的優(yōu)先購買權(quán)公司法規(guī)定“經(jīng)股東同意轉(zhuǎn)讓的出資，在同等條件下，其他股東對(duì)該出資有優(yōu)先購買權(quán)。在其他股東轉(zhuǎn)讓時(shí)可以先行受讓。3/14/202325轉(zhuǎn)讓規(guī)則(1)我國《公司法》對(duì)有限責(zé)任公司股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓的限制主要體現(xiàn)在《公司法》第35條規(guī)定：“股東之間可以相互轉(zhuǎn)讓其全部出資或者部分出資。股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓其出資時(shí)，必須經(jīng)全體股東過半數(shù)同意；不同意轉(zhuǎn)讓的股東應(yīng)當(dāng)購買該轉(zhuǎn)讓的出資，如果不購買該轉(zhuǎn)讓的出資，視為同意轉(zhuǎn)讓。經(jīng)股東同意轉(zhuǎn)讓的出資，在同等條件下，其他股東對(duì)該出資有優(yōu)先購買權(quán)?！薄豆痉ā穼?duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的這一限制性規(guī)定，體現(xiàn)了有限責(zé)任公司兼具資合性與人合性的特質(zhì)。股東股權(quán)的轉(zhuǎn)讓還應(yīng)受公司章程的限制。股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓，主要包括向其他股東轉(zhuǎn)讓和向股東以外的第三方轉(zhuǎn)讓。章程范本針對(duì)有限所的特殊性質(zhì)對(duì)股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓也做出了一定的限制，主要體現(xiàn)在章程范本第二十條至第二十二條、第二十四條、第二十七條：3/14/202326新公司法的規(guī)定第七十五條有下列情形之一的，對(duì)股東會(huì)該項(xiàng)決議投反對(duì)票的股東可以請(qǐng)求公司按照合理的價(jià)格收購其股權(quán)：

（一）公司連續(xù)五年不向股東分配利潤，而公司該五年連續(xù)盈利，并且符合本法規(guī)定的分配利潤條件的；

（二）公司合并、分立、轉(zhuǎn)讓主要財(cái)產(chǎn)的；

（三）公司章程規(guī)定的營業(yè)期限屆滿或者章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)，股東會(huì)會(huì)議通過決議修改章程使公司存續(xù)的。

自股東會(huì)會(huì)議決議通過之日起六十日內(nèi)，股東與公司不能達(dá)成股權(quán)收購協(xié)議的，股東可以自股東會(huì)會(huì)議決議通過之日起九十日內(nèi)向人民法院提起訴訟。

3/14/202327轉(zhuǎn)讓規(guī)則——股東之間的股份轉(zhuǎn)讓范本規(guī)定：股東之間轉(zhuǎn)讓其在事務(wù)所中的全部或部分股權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)通知其他股東。但是，經(jīng)過全體股東的同意，公司章程中也可以對(duì)股東之間的股份轉(zhuǎn)讓做出更為嚴(yán)格的要求，即要求股份轉(zhuǎn)讓需要經(jīng)過其他股東的同意或其他股東有權(quán)同比例受讓。3/14/202328轉(zhuǎn)讓規(guī)則(2)——向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股份范本規(guī)定：1.對(duì)股份受讓人的限制。出資人除需符合一般法律規(guī)定的條件外，還需符合行業(yè)法律法規(guī)的規(guī)定。章程范本第二十條規(guī)定了事務(wù)所股東應(yīng)具備的條件。第二十四條規(guī)定新股東應(yīng)同時(shí)具備第二十條規(guī)定的條件以及各股東認(rèn)為必要的其他條件。因而，只有在股份受讓人符合上述條件的前提下，才能進(jìn)行股份轉(zhuǎn)讓。2、受其他股東意思之限制。有限所兼具有資合與人合的性質(zhì)。其人合的性質(zhì)要求股東之間具有很強(qiáng)的合作性。基于此，章程范本賦予原股東優(yōu)先購買權(quán)，規(guī)定股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓其在事務(wù)所中的全部或部分股權(quán)時(shí)，在同等條件下，其他股東有優(yōu)先受讓的權(quán)利，以便其選擇是否接受新股東的合作。3、程序性限制。股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓其在事務(wù)所中的全部或部分股權(quán)時(shí)，應(yīng)提前一個(gè)月向董事會(huì)提出書面申請(qǐng)，并經(jīng)全體股東半數(shù)以上同意，此處的“半數(shù)以上”是指股東人數(shù)的半數(shù)以上?，F(xiàn)實(shí)問題：轉(zhuǎn)讓僵死問題如何解決？如果該轉(zhuǎn)讓未能取得股東半數(shù)以上同意，不同意的股東應(yīng)當(dāng)以同等條件購買擬轉(zhuǎn)讓股權(quán)，在一定時(shí)間內(nèi)不購買或拒絕購買者視為同意。3/14/202329轉(zhuǎn)讓規(guī)則（3）——股權(quán)轉(zhuǎn)讓的時(shí)間限制

為保持有限所的穩(wěn)定性，范本第二十七條約定，自事務(wù)所批準(zhǔn)設(shè)立起的一定時(shí)間之內(nèi)，股東不得主動(dòng)提出轉(zhuǎn)讓股權(quán)。具體時(shí)間長短，范本作為提示性條款，具體可由各股東在訂立章程時(shí)自行確定。3/14/202330轉(zhuǎn)讓規(guī)則（4）——股權(quán)轉(zhuǎn)讓后股東備案為保證事務(wù)所股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓的順利進(jìn)行，章程范本第三十六條規(guī)定，事務(wù)所發(fā)生股東變更時(shí)，應(yīng)于做出變更決定之日起20日內(nèi)向省級(jí)財(cái)政部門和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)備案，并自股東發(fā)生變更之日起30日內(nèi)向工商行政管理部門申請(qǐng)變更登記。現(xiàn)實(shí)問題：原股東故意拖延、拒不辦理如何的，如何處理？原股東或其繼承人或財(cái)產(chǎn)代管人應(yīng)不積極配合辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓及工商變更登記等相關(guān)事宜，簽署相關(guān)文件。如，拒不辦理或故意拖延辦理的，范本提供了特別約定條款，適用自動(dòng)授權(quán)董事長或其他董事、監(jiān)事的簽署權(quán)利。3/14/202331股權(quán)轉(zhuǎn)讓（5）上述轉(zhuǎn)讓是狹義的轉(zhuǎn)讓，廣義的轉(zhuǎn)讓還包括因贈(zèng)與、繼承、離婚等法律關(guān)系而產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等情形?！邢匏蓶|將其股權(quán)對(duì)外贈(zèng)與時(shí)，除應(yīng)遵守《合同法》中關(guān)于贈(zèng)與合同的有關(guān)規(guī)定外，應(yīng)適用章程約定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓規(guī)則（其他合伙人優(yōu)先購買權(quán)的限制除外）。——在股東死亡時(shí)，在其繼承人不具備章程約定的資格條件時(shí)，不得繼承其股東資格，但其繼承人可依法繼承在有限所中的財(cái)產(chǎn)份額。股東財(cái)產(chǎn)份額的繼承應(yīng)當(dāng)適用《繼承法》等法律及最高人民法院關(guān)于繼承問題的司法解釋，以及章程中關(guān)于退股或股權(quán)轉(zhuǎn)讓規(guī)則的有關(guān)規(guī)定?！蓶|因離婚產(chǎn)生財(cái)產(chǎn)分割時(shí)涉及財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)遵守《婚姻法》〉、最高人民法院《關(guān)于適用〈中華人民共和國婚姻法〉若干問題的解釋(一)、（二）及章程約定的退股或股權(quán)轉(zhuǎn)讓規(guī)則。3/14/202332轉(zhuǎn)讓價(jià)款確定由轉(zhuǎn)讓方與受讓方協(xié)商確定，可稱為“協(xié)商價(jià)法”。該種定價(jià)方法充分體現(xiàn)了當(dāng)事人的意思自治，符合事務(wù)所的業(yè)務(wù)特點(diǎn)。例如，某公司注冊(cè)時(shí)的出資額為30萬元，占60%股權(quán)，現(xiàn)該公司已發(fā)展成為行業(yè)龍頭企業(yè)，擁有凈資產(chǎn)2000多萬元，且公司發(fā)展前景遠(yuǎn)大，某經(jīng)理要轉(zhuǎn)讓其股權(quán)，經(jīng)協(xié)商，股權(quán)價(jià)格確定為1800萬元?，F(xiàn)實(shí)問題：由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)各季度業(yè)務(wù)不均，存在較為明顯的旺季與淡季之分。采用當(dāng)期凈資產(chǎn)確定價(jià)格時(shí)，可能出現(xiàn)對(duì)于各股東不公平的價(jià)格。采用評(píng)估作價(jià)法時(shí)，可能手續(xù)較為繁瑣，增加成本，影響事務(wù)所的業(yè)務(wù)。如何約定較為合適？3/14/202333退股股東當(dāng)年利潤與虧損的了結(jié)

章程范本第三十五條：——股東退股當(dāng)年應(yīng)得紅利或虧損，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)計(jì)算并支付?！蓶|退股時(shí)，未了業(yè)務(wù)與紅利與虧損的處理方式待了結(jié)后再行結(jié)算，分配權(quán)益。需要注意的是，事務(wù)所股東在非自愿退股時(shí)，章程中雖然提供了減資的方式作為選擇，由于其程序復(fù)雜，用時(shí)較長，影響事務(wù)所的對(duì)外信譽(yù)及償債能力，不宜采用。股東之間宜通過協(xié)商作價(jià)的方式轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以利于事務(wù)所的穩(wěn)定發(fā)展。3/14/202334股東離所及其權(quán)益問題(1)范本在公司法沒有明確規(guī)定的情形下，設(shè)計(jì)了較為詳細(xì)的制度。股東范本第三十四、第三十五條、三十七條規(guī)定：——在股東退股的情形下，應(yīng)按上年末事務(wù)所凈資產(chǎn)（其中風(fēng)險(xiǎn)基金由股東會(huì)按照有關(guān)規(guī)定形成決議處理）中其應(yīng)占份額進(jìn)行結(jié)算，價(jià)款歸退股人所有。但對(duì)被除名的股東必須扣除其給事務(wù)所及其他股東造成的損失部分，該價(jià)款不足補(bǔ)償損失時(shí)，應(yīng)以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)補(bǔ)足，因不履行出資義務(wù)而被除名的股東，無權(quán)取得任何價(jià)款?！蓶|死亡或者依法被宣告死亡、宣告失蹤的，價(jià)款應(yīng)退還給其享有合法繼承權(quán)的繼承人。價(jià)款的計(jì)算辦法，與第一款相同。3/14/202335股東離所及其權(quán)益問題(2)現(xiàn)實(shí)問題：其他股東對(duì)退股股東財(cái)產(chǎn)份額結(jié)算的時(shí)限與方式？范本提示：股東退股后，其他股東應(yīng)在減資程序完成后三十日內(nèi)進(jìn)行結(jié)算并向退股東人退還其財(cái)產(chǎn)份額。原則上應(yīng)以現(xiàn)金一次性退還。一次退還有困難的，可以分期退還，但應(yīng)比照中國人民銀行同期存款利率支付自退股東之日起至實(shí)際償付日止的利息。退股后，原股東或其享有合法繼承權(quán)的繼承人應(yīng)當(dāng)積極配合辦理財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓及工商變更登記等相關(guān)事宜，簽署相關(guān)文件?，F(xiàn)實(shí)問題：如拒不辦理或故意拖延辦理，致使轉(zhuǎn)讓程序處于僵死狀態(tài)的，如何處理？3/14/202336章程主要內(nèi)容（三）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置各類組織機(jī)構(gòu)的關(guān)系與職權(quán)劃分三會(huì)的程序與特殊程序提起表決權(quán)三會(huì)“僵死”的處理會(huì)議記錄與會(huì)議決議新公司法第22條：公司股東會(huì)或者股東大會(huì)、董事會(huì)的決議內(nèi)容違反法律、行政法規(guī)的無效。

股東會(huì)或者股東大會(huì)、董事會(huì)的會(huì)議召集程序、表決方式違反法律、行政法規(guī)或者公司章程，或者決議內(nèi)容違反公司章程的，股東可以自決議作出之日起六十日內(nèi)，請(qǐng)求人民法院撤銷。

股東依照前款規(guī)定提起訴訟的，人民法院可以應(yīng)公司的請(qǐng)求，要求股東提供相應(yīng)擔(dān)保。

公司根據(jù)股東會(huì)或者股東大會(huì)、董事會(huì)決議已辦理變更登記的，人民法院宣告該決議無效或者撤銷該決議后，公司應(yīng)當(dāng)向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)撤銷變更登記。

3/14/202337組織機(jī)構(gòu)設(shè)置一、股東會(huì)股東會(huì)由全體股東組成，這是由股東的出資者地位天然決定的。股東會(huì)是股東對(duì)投入公司的資本額享有所有者權(quán)利必要的也是最基本的途徑，如果股東不能參加股東會(huì)也就失去了其股東地位。因此，無論是法律規(guī)定還是實(shí)踐當(dāng)中，這一點(diǎn)都是毫無疑問的。二、董事會(huì)原《公司法》只規(guī)定董事由股東會(huì)選舉和更換，董事會(huì)設(shè)董事長一人，為公司的法定代表人，至于董事、董事長從哪里選任則沒有規(guī)定，也就是說只要符合一定資格的人都可以，并不限于股東內(nèi)部，而董事長的產(chǎn)生辦法明確規(guī)定由公司章程規(guī)定。新公司法第十三條：公司法定代表人依照公司章程的規(guī)定，由董事長、執(zhí)行董事或者經(jīng)理擔(dān)任，并依法登記。公司法定代表人變更，應(yīng)當(dāng)辦理變更登記。

考慮到事務(wù)所作為專業(yè)中介機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)，其高級(jí)管理人員兼有管理和專業(yè)職責(zé)，應(yīng)當(dāng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師或持有或?qū)徟鷻C(jī)關(guān)認(rèn)可的其他職業(yè)資格證書。章程范本規(guī)定董事由股東會(huì)選舉和更換，但不是本事務(wù)所股東的不得擔(dān)任董事。這是因?yàn)?，一方面董事由股東擔(dān)任可以盡可能的確保事務(wù)所的獨(dú)立性，維護(hù)公共利益，另一方面可以降低代理成本?；谕瑯拥睦碛?，范本規(guī)定董事長和副董事長由全體董事從董事中過半數(shù)選舉產(chǎn)生和罷免。3/14/202338組織機(jī)構(gòu)設(shè)置三、監(jiān)事會(huì)有限所監(jiān)事會(huì)的主要職責(zé)是對(duì)事務(wù)所及董事、主任會(huì)計(jì)師等高級(jí)管理人員等進(jìn)行監(jiān)督，維護(hù)股東、社會(huì)公眾、員工等利害關(guān)系人的利益，基于“理性人”的基本考慮，章程范本將監(jiān)事分為由股東代表出任和由員工代表出任兩類，規(guī)定前者由股東會(huì)會(huì)議選舉和更換，后者由員工民主選舉產(chǎn)生和更換。四、主任會(huì)計(jì)師依據(jù)《公司法》的規(guī)定，有限責(zé)任公司設(shè)經(jīng)理，由董事會(huì)聘任或者解聘。但是，考慮到“主任會(huì)計(jì)師”這一稱謂是長期以來歷史形成的，其在事務(wù)所管理，特別是質(zhì)量控制方面起著非常重要的作用，《事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》明確規(guī)定有限所主任會(huì)計(jì)師由法定代表人擔(dān)任。因此，章程范本使用主任會(huì)計(jì)師的稱謂，并規(guī)定主任會(huì)計(jì)師由董事長兼任，其聘任程序也就失去意義，故未作其他規(guī)定。需要說明的是,除了上述四項(xiàng)基本的組織機(jī)構(gòu)外,事務(wù)所可以根據(jù)需要設(shè)立一些內(nèi)部機(jī)構(gòu),如風(fēng)險(xiǎn)控制部、人力資源管理部等，負(fù)責(zé)質(zhì)量控制等事務(wù)所的具體運(yùn)作事務(wù)。章程范本規(guī)定由董事會(huì)決定包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在內(nèi)的事務(wù)所內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置。

新公司法第十三條：公司法定代表人依照公司章程的規(guī)定，由董事長、執(zhí)行董事或者經(jīng)理擔(dān)任，并依法登記。公司法定代表人變更，應(yīng)當(dāng)辦理變更登記。

3/14/202339組織機(jī)構(gòu)的現(xiàn)實(shí)組合小型事務(wù)所：股東會(huì)、經(jīng)理層（主任會(huì)計(jì)師）中型事務(wù)所：股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層（主任會(huì)計(jì)師）大型事務(wù)所：股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層（主任會(huì)計(jì)師）3/14/202340一、股東會(huì)職權(quán)股東會(huì)既是事務(wù)所的權(quán)力機(jī)構(gòu)，又是股東行使權(quán)利的基本途徑。因此，它的職權(quán)既有作為權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)事務(wù)所營運(yùn)方面的職權(quán)，也有股東權(quán)利的直接體現(xiàn)。具體見章程范本第三十八條，歸納如下：１．選擇管理者并決定其報(bào)酬權(quán)。限于董事和股東代表出任的監(jiān)事。２．事務(wù)所營運(yùn)控制權(quán)。包括審議批準(zhǔn)事務(wù)所的經(jīng)營方針和發(fā)展規(guī)劃，董事會(huì)的工作計(jì)劃與報(bào)告，監(jiān)事會(huì)的工作報(bào)告，事務(wù)所年度財(cái)務(wù)預(yù)算、決算、彌補(bǔ)虧損和利潤分配方案，分所管理方案。３．重大事項(xiàng)決策權(quán)。包括事務(wù)所經(jīng)營期限，增減資，事務(wù)所的合并、分立、變更、解散和清算，分所的設(shè)立、解散，股東的加入、退出與股權(quán)轉(zhuǎn)讓，重大資產(chǎn)處置，對(duì)外擔(dān)保事宜。４．章程修改權(quán)。５．其他應(yīng)當(dāng)由其行使的職權(quán)。新公司法第43條：股東會(huì)會(huì)議由股東按照出資比例行使表決權(quán)；但是，公司章程另有規(guī)定的除外。

第四十四條股東會(huì)的議事方式和表決程序，除本法有規(guī)定的外，由公司章程規(guī)定。

股東會(huì)會(huì)議作出修改公司章程、增加或者減少注冊(cè)資本的決議，以及公司合并、分立、解散或者變更公司形式的決議，必須經(jīng)代表三分之二以上表決權(quán)的股東通過。

3/14/202341二、董事會(huì)職權(quán)

董事會(huì)是事務(wù)所的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，但執(zhí)行離不開決策，對(duì)于應(yīng)由股東會(huì)決策以外的事項(xiàng)，其決策權(quán)當(dāng)然落到了董事會(huì)頭上。但是，考慮到董事會(huì)是由多名董事組成，且召開成本較高，一些日常事項(xiàng)由其決策不符和效率和經(jīng)濟(jì)的原則，故設(shè)置主任會(huì)計(jì)師作為董事會(huì)的輔助執(zhí)行機(jī)構(gòu)，行使日常管理權(quán)。董事會(huì)的職權(quán)具體見章程范本第五十二條，歸納如下：１．人事選擇并決定其報(bào)酬權(quán)。包括董事長、副董事長、副主任會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等高級(jí)管理人員。２．管理決策權(quán)。包括決定事務(wù)所的經(jīng)營計(jì)劃和人力資源計(jì)劃，事務(wù)所短期業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)與發(fā)展計(jì)劃，事務(wù)所的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、員工職級(jí)系列，制訂事務(wù)所的基本管理制度。另外，是否出具有重大爭議的業(yè)務(wù)報(bào)告，由各事務(wù)所在章程中根據(jù)自身情況決定是否由董事會(huì)決定。３．股東會(huì)審議草案擬定權(quán)。包括年度財(cái)務(wù)預(yù)算、決算方案，利潤分配和虧損彌補(bǔ)方案，增減資方案，事務(wù)所合并、分立方案等。４．負(fù)責(zé)召集股東會(huì)，并向股東會(huì)報(bào)告工作，執(zhí)行股東會(huì)決議。５．股東會(huì)授予的其他職權(quán)及其他應(yīng)由董事會(huì)決定的事項(xiàng)的決定權(quán)。新公司法第45條有限責(zé)任公司設(shè)董事會(huì)，其成員為三人至十三人；但是，本法第五十一條另有規(guī)定的除外。

3/14/202342三、監(jiān)事會(huì)的職權(quán)監(jiān)事會(huì)作為事務(wù)所監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)股東會(huì)負(fù)責(zé)，其職權(quán)具體見章程范本第六十一條，歸納如下：１．檢查財(cái)務(wù)、審查內(nèi)審報(bào)告。２．監(jiān)督董事、主任會(huì)計(jì)師等高級(jí)管理人員。３．召開臨時(shí)股東會(huì)的權(quán)利。４．列席董事會(huì)，并享有質(zhì)詢、建議權(quán)、調(diào)查權(quán)。５．代表訴訟權(quán)。６．章程約定的其他職權(quán)。新公司法第五十五條：監(jiān)事可以列席董事會(huì)會(huì)議，并對(duì)董事會(huì)決議事項(xiàng)提出質(zhì)詢或者建議。

監(jiān)事會(huì)、不設(shè)監(jiān)事會(huì)的公司的監(jiān)事發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營情況異常，可以進(jìn)行調(diào)查；必要時(shí)，可以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等協(xié)助其工作，費(fèi)用由公司承擔(dān)。

3/14/202343四、主任會(huì)計(jì)師的職權(quán)主任會(huì)計(jì)師的具體職權(quán)見章程范本第五十七條，歸納如下：１．員工選擇及決定其報(bào)酬權(quán)。指應(yīng)由股東會(huì)和董事會(huì)選擇之外的人員。２．日常經(jīng)營管理權(quán)。包括組織實(shí)施董事會(huì)和股東會(huì)的決議，并向董事會(huì)報(bào)告工作，組織實(shí)施年度業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃，對(duì)事務(wù)所內(nèi)部的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行調(diào)控、協(xié)調(diào)和監(jiān)督等。３．董事會(huì)審議草案擬定權(quán)。包括基本管理制度、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置方案。４．內(nèi)部管理制度制定組織權(quán)。包括執(zhí)業(yè)操作規(guī)程、質(zhì)量監(jiān)管、培訓(xùn)、人事、財(cái)務(wù)和后勤等。５．召開董事會(huì)臨時(shí)會(huì)議提議權(quán)。６．章程或董事會(huì)授予的其他職權(quán)。新公司法第50條：有限責(zé)任公司可以設(shè)經(jīng)理，由董事會(huì)決定聘任或者解聘。經(jīng)理對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，行使下列職權(quán)：

（一）主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作，組織實(shí)施董事會(huì)決議；

（二）組織實(shí)施公司年度經(jīng)營計(jì)劃和投資方案；

（三）擬訂公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置方案；

（四）擬訂公司的基本管理制度；

（五）制定公司的具體規(guī)章；

（六）提請(qǐng)聘任或者解聘公司副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；

（七）決定聘任或者解聘除應(yīng)由董事會(huì)決定聘任或者解聘以外的負(fù)責(zé)管理人員；

（八）董事會(huì)授予的其他職權(quán)。

公司章程對(duì)經(jīng)理職權(quán)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

經(jīng)理列席董事會(huì)會(huì)議。

3/14/202344股東會(huì)會(huì)議程序？一、股東會(huì)會(huì)議的形式?！豆痉ā返谒氖龡l規(guī)定：股東會(huì)會(huì)議分為定期會(huì)議和臨時(shí)會(huì)議。定期會(huì)議應(yīng)當(dāng)按照公司章程的規(guī)定（事務(wù)所可根據(jù)自身實(shí)際約定一般于每年2月10日前）按時(shí)召開。代表四分之一以上表決權(quán)的股東，三分之一以上董事，或者監(jiān)事，可以提議召開臨時(shí)股東會(huì)。章程范本對(duì)提議召開上述臨時(shí)股東會(huì)會(huì)議作了明確規(guī)定即：提議應(yīng)以書面形式載明議事內(nèi)容。無特殊原因，該股東會(huì)應(yīng)當(dāng)召開。二、股東會(huì)會(huì)議召集程序?！豆痉ā返谒氖龡l規(guī)定：有限責(zé)任公司設(shè)立董事會(huì)的，股東會(huì)會(huì)議由董事會(huì)召集，董事長主持，董事長因特殊原因不能履行職務(wù)時(shí)，由董事長指定副董事長或者其他董事主持。章程范本第四十條結(jié)合事務(wù)所實(shí)際運(yùn)作過程中容易出現(xiàn)的問題作了補(bǔ)充性規(guī)定既：董事會(huì)不能、怠于履行職務(wù)或拒不召集股東會(huì)的，由監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)召集并主持。監(jiān)事會(huì)仍不愿召集時(shí)，代表三分之一以上表決權(quán)的股東有權(quán)推舉一名或者多名股東負(fù)責(zé)召集并主持股東會(huì)會(huì)議。三、股東會(huì)會(huì)議書面通知程序。章程范本第四十一條規(guī)定：召集人應(yīng)當(dāng)于會(huì)議召開前15日以前將會(huì)議日期、地點(diǎn)、會(huì)議期限、審議事項(xiàng)、聯(lián)系人等事項(xiàng)書面通知全體股東。四、股東會(huì)會(huì)議表決程序?！豆痉ā返谒氖粭l規(guī)定：股東會(huì)會(huì)議由股東按出資比例行使表決權(quán)。章程范本第四十二條規(guī)定：一般決議必須由代表二分之一以上表決權(quán)的股東同意。但對(duì)章程第三十八條（七）、（八）、（九）、（十）、（十一）事項(xiàng)及其他對(duì)事務(wù)所產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的決議，必須經(jīng)代表三分之二以上表決權(quán)的股東同意，對(duì)章程第三十八條（十二）事項(xiàng)的決議，必須由全體股東過半數(shù)同意方為有效。如果代表二分之一以上表決權(quán)的股東同意某事項(xiàng)是對(duì)事務(wù)所產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)，則該事項(xiàng)為“對(duì)事務(wù)所產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)”。3/14/202345董事會(huì)會(huì)議的程序？召開董事會(huì)會(huì)議可結(jié)合《公司法》第四十六條、章程范本第五十二條有關(guān)董事會(huì)行使的職權(quán)或章程約定的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行：一、董事會(huì)會(huì)議的形式。董事會(huì)會(huì)議分為定期會(huì)議和臨時(shí)會(huì)議。章程范本第五十三條規(guī)定：董事會(huì)會(huì)議每年至少召開兩次（具體時(shí)間由事務(wù)所章程約定）。召開臨時(shí)董事會(huì)會(huì)議情形，根據(jù)章程范本第五十四條規(guī)定：（一）董事長認(rèn)為必要時(shí)；（二）三分之一以上董事提議召開時(shí)；（三）監(jiān)事提議時(shí)。提議應(yīng)當(dāng)采用書面形式并截明議事內(nèi)容。二、董事會(huì)會(huì)議的召集程序?！豆痉ā返谒氖藯l規(guī)定：董事會(huì)會(huì)議由董事長召集和主持；董事長因特殊原因不能履行職務(wù)時(shí)，由董事長指定副董事長或者其他董事召集和主持。章程范本第五十三條結(jié)合事務(wù)所實(shí)際運(yùn)作過程中容易出現(xiàn)的問題作了補(bǔ)充性規(guī)定：董事長怠于行使職權(quán)或拒不召集也不指定其他董事召集董事會(huì)會(huì)議時(shí)，二分之一以上的董事可委托一名董事召集和主持董事會(huì)會(huì)議。三、董事會(huì)會(huì)議書面通知程序。章程范本對(duì)此作了原則規(guī)定：召開董事會(huì)會(huì)議，應(yīng)當(dāng)書面通知全體董事。會(huì)議通知一般應(yīng)當(dāng)在定期會(huì)議召開前10日、臨時(shí)會(huì)議召開前（由事務(wù)所章程約定如：3日）書面送達(dá)（如董事無異議，可以提前召開），并載明會(huì)議日期、地點(diǎn)、會(huì)議期限、審議事項(xiàng)等內(nèi)容。四、董事會(huì)會(huì)議的表決程序。章程范本對(duì)此作了原則規(guī)定：每一董事享有一票表決權(quán)。董事會(huì)認(rèn)定事項(xiàng)必須經(jīng)董事過半數(shù)同意方可做出（如：某事務(wù)所共有9名董事，出席會(huì)議的有5名董事，董事會(huì)會(huì)議作出的決議有4名董事同意，1名董事不同意，則該決議無效）。董事會(huì)臨時(shí)會(huì)議在保障董事充分表達(dá)意見的前提下，可以用、快遞、電子郵件等方便的形式進(jìn)行表決并做出決議，并由參會(huì)董事簽名。3/14/202346監(jiān)事會(huì)會(huì)議的程序？《公司法》第五十二條規(guī)定：有限責(zé)任公司，經(jīng)營規(guī)模較大的，設(shè)立監(jiān)事會(huì)，其組成人員不得少于三人。監(jiān)事會(huì)由股東代表和適當(dāng)比例的公司職工代表組成，具體比例由公司章程規(guī)定，監(jiān)事會(huì)中的職工代表由公司職工民主選舉。一、監(jiān)事會(huì)會(huì)議的形式。章程范本規(guī)定：監(jiān)事會(huì)會(huì)議分為定期會(huì)議和臨時(shí)會(huì)議。定期會(huì)議至少每三個(gè)月召開一次。[事務(wù)所章程約定如：1名]以上監(jiān)事可以提議召開監(jiān)事會(huì)會(huì)議。提議應(yīng)采用書面形式并截明議事內(nèi)容。二、監(jiān)事會(huì)會(huì)議的召集程序。章程范本規(guī)定：監(jiān)事會(huì)應(yīng)在其組成人員中推選一名召集人，負(fù)責(zé)召集和主持監(jiān)事會(huì)會(huì)議。監(jiān)事會(huì)召集人不能履行職權(quán)時(shí)，由該召集人指定一名召集人行使其職權(quán)。如召集人不能履行或拒不履行職權(quán)時(shí)，二分之一以上的監(jiān)事可以推舉一名監(jiān)事作為召集人。三、監(jiān)事會(huì)會(huì)議書面通知程序。章程范本規(guī)定：召開監(jiān)事會(huì)會(huì)議，應(yīng)當(dāng)書面通知全體監(jiān)事。定期會(huì)議應(yīng)當(dāng)于會(huì)議召開前（由事務(wù)所章程約定如：10日）、臨時(shí)會(huì)議應(yīng)于會(huì)議召開前（由事務(wù)所章程約定如：3日）由召集人書面通知全體監(jiān)事（如監(jiān)事無異議，可以提前召開）。四、監(jiān)事會(huì)會(huì)議表決程序。《公司法》沒有規(guī)定監(jiān)事表決權(quán)，因此監(jiān)事的表決事項(xiàng)建議事務(wù)所在章程中予以明確即：每一監(jiān)事享有一票表決權(quán)。

3/14/202347三會(huì)“僵死”的處理股東會(huì)僵死問題：章程范本第四十條結(jié)合事務(wù)所實(shí)際運(yùn)作過程中容易出現(xiàn)的問題作了補(bǔ)充性規(guī)定既：董事會(huì)不能、怠于履行職務(wù)或拒不召集股東會(huì)的，由監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)召集并主持。監(jiān)事會(huì)仍不愿召集時(shí)，代表三分之一以上表決權(quán)的股東有權(quán)推舉一名或者多名股東負(fù)責(zé)召集并主持股東會(huì)會(huì)議。董事會(huì)僵死問題如何解決？監(jiān)事會(huì)僵死問題如何解決？3/14/202348會(huì)議記錄與會(huì)議決議(1)

事務(wù)所在實(shí)際運(yùn)作過程中，因?yàn)椴蛔⒁鈺?huì)議記錄與會(huì)議決議的規(guī)范性，導(dǎo)致發(fā)生較多的法律糾紛與訴訟，對(duì)此，章程范本就事務(wù)所股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)有關(guān)會(huì)議記錄與會(huì)議決議作了詳細(xì)的規(guī)定?！豆痉ā返谒氖臈l規(guī)定：股東會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)所議事項(xiàng)的決定作成會(huì)議記錄，出席會(huì)議的股東應(yīng)當(dāng)在會(huì)議記錄上簽名。章程范本第四十三條對(duì)股東會(huì)會(huì)議也作了規(guī)定：股東會(huì)會(huì)議應(yīng)當(dāng)備置會(huì)議記錄本，出席股東會(huì)會(huì)議的股東必須在股東會(huì)會(huì)議記錄本上簽到。股東會(huì)會(huì)議審議的內(nèi)容和形成的決議應(yīng)當(dāng)記載于會(huì)議記錄本，會(huì)議記錄應(yīng)附有授權(quán)委托書、股東表決書等會(huì)議文件，出席會(huì)議的股東應(yīng)當(dāng)在會(huì)議形成的所有文件上簽名?！豆痉ā返谒氖艞l規(guī)定，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)所議事項(xiàng)的決定作成會(huì)議記錄，出席會(huì)議的董事應(yīng)當(dāng)在會(huì)議記錄上簽名。章程范本第五十五條規(guī)定，董事會(huì)會(huì)議應(yīng)當(dāng)備置會(huì)議記錄本，出席董事會(huì)會(huì)議的董事、列席董事會(huì)會(huì)議的監(jiān)事應(yīng)當(dāng)在會(huì)議記錄本上簽到。董事會(huì)會(huì)議審議的內(nèi)容和形成的決議應(yīng)當(dāng)記載于會(huì)議記錄本，出席會(huì)議的董事應(yīng)當(dāng)在會(huì)議形成的所有文件上簽名。3/14/202349會(huì)議記錄與會(huì)議決議(2)對(duì)監(jiān)事會(huì)會(huì)議記錄與會(huì)議決議，章程范本第六十四條規(guī)定：監(jiān)事會(huì)會(huì)議應(yīng)當(dāng)備置會(huì)議記錄本，出席監(jiān)事會(huì)會(huì)議的監(jiān)事應(yīng)當(dāng)在監(jiān)事會(huì)會(huì)議記錄本上簽到。監(jiān)事會(huì)會(huì)議審議的內(nèi)容和形成的決議應(yīng)當(dāng)記載于會(huì)議記錄本，出席會(huì)議的監(jiān)事應(yīng)當(dāng)在會(huì)議形成的所有文件上簽名。章程范本第六十六條規(guī)定，事務(wù)所由專人負(fù)責(zé)股東會(huì)、董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)會(huì)議的記錄。會(huì)議記錄本、表決書以及形成的決議等會(huì)議文件應(yīng)當(dāng)存檔保存。考慮到事務(wù)所在實(shí)際操作中的情況，建議會(huì)議記錄應(yīng)當(dāng)載明的事項(xiàng)有哪些？3/14/202350表決權(quán)——股東會(huì)表決權(quán)人數(shù)決和股權(quán)決：現(xiàn)行《公司法》第四十一條明確規(guī)定，有限責(zé)任公司股東會(huì)由股東按照出資比例行使表決權(quán)。盡管適用這種表決方法對(duì)事務(wù)所而言不是最好的，但法律的強(qiáng)制性規(guī)定不能違反，故章程范本規(guī)定了按照出資比例方式。事實(shí)上，《公司法》同時(shí)規(guī)定，股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓其出資時(shí)，必須經(jīng)全體股東過半數(shù)同意，在這點(diǎn)上與一人一票方式?jīng)]有實(shí)質(zhì)區(qū)別，基于強(qiáng)制性及事務(wù)所“人合性”考慮，章程范本規(guī)定，審議批準(zhǔn)股東的加入、退出及股權(quán)轉(zhuǎn)讓方案須經(jīng)全體股東過半數(shù)同意?！豆痉ā返谌艞l第一款規(guī)定，股東會(huì)的議事方式和表決程序，除本法有規(guī)定外，由公司章程規(guī)定。事實(shí)上，該法對(duì)表決權(quán)的行使方式?jīng)]有其他規(guī)定，章程范本與協(xié)議范本做出了完全一致的安排。關(guān)于具體事項(xiàng)的決定所需要的表決權(quán)數(shù)，結(jié)合《公司法》的強(qiáng)制性規(guī)定和事項(xiàng)本身的重要程度，章程范本第三十八條和第四十二條作出了哪些詳細(xì)規(guī)定？3/14/202351表決權(quán)——董事會(huì)表決權(quán)現(xiàn)行《公司法》第四十九條第一款規(guī)定：“董事會(huì)的議事方式和表決程序，除本法有規(guī)定的以外，由公司章程規(guī)定?！睂?shí)際上，《公司法》沒有針對(duì)有限責(zé)任公司董事會(huì)的議事方式和表決程序作出任何規(guī)定，而第一百一十七條針對(duì)股份規(guī)定：“董事會(huì)會(huì)議應(yīng)由二分之一以上的董事出席方可舉行。董事會(huì)作出決議，必須經(jīng)全體董事的過半數(shù)通過?！笨紤]到董事會(huì)的運(yùn)作依靠的是董事個(gè)人的能力，范本參考《公司法》對(duì)股份議事方式和表決程序的規(guī)定，在第五十五條規(guī)定：——董事會(huì)會(huì)議應(yīng)由[二分之一以上]董事出席方可舉行?！乱蛱厥馇闆r不能出席的，可書面授權(quán)其他董事代為行使表決權(quán)?！挛闯鱿聲?huì)會(huì)議，亦未委托代表出席的，視為放棄在該會(huì)議上的投票權(quán)。——董事連續(xù)兩次未能親自出席，也不委托其他董事出席董事會(huì)會(huì)議，視為不能履行職責(zé)，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)建議股東會(huì)會(huì)議予以改選。——每一董事享有一票表決權(quán)。——董事會(huì)議定事項(xiàng)必須經(jīng)董事過半數(shù)同意方可做出。”3/14/202352表決權(quán)——監(jiān)事會(huì)的表決權(quán)無論是《公司法》還是章程范本都沒有規(guī)定監(jiān)事的表決權(quán)。實(shí)際上，監(jiān)事會(huì)的職權(quán)主要是檢查監(jiān)督，是靠監(jiān)事實(shí)際履行義務(wù)而得以行使職權(quán)，依靠的仍然是監(jiān)事個(gè)人，事務(wù)所可以在章程（協(xié)議）中參照有關(guān)董事表決權(quán)的規(guī)定進(jìn)行約定，如沒有約定，在執(zhí)行中也應(yīng)參照董事表決權(quán)的規(guī)定進(jìn)行。

3/14/202353股東、董事以及監(jiān)事拒不參加

相關(guān)會(huì)議的處理實(shí)踐問題：一些股東、董事以及監(jiān)事因種種原因，拒不參加相關(guān)會(huì)議的情形，從而給事務(wù)所的正常經(jīng)營活動(dòng)帶來了不利影響，如何處理？一、范本第四十一條規(guī)定，股東會(huì)會(huì)議有二分之一以上（公司法并無明確規(guī)定，公司章程也可約定其他比例，如三分之二）股東出席方為有效，股東因特殊原因不能出席的，可書面委托其他股東代為行使職權(quán)，股東無正當(dāng)理由既不參加會(huì)議又不辦理書面委托的，視為同意本次股東會(huì)的各項(xiàng)決議。二、范本第五十五條規(guī)定，董事會(huì)會(huì)議應(yīng)由二分之一（公司法并無明確規(guī)定，公司章程也可約定其他比例，如三分之二）以上董事出席方可舉行。董事因特殊情況不能出席的，可書面授權(quán)其他董事代為行使表決權(quán)。董事未出席董事會(huì)會(huì)議，亦未委托代表出席的，視為放棄在該會(huì)議上的投票權(quán)。董事連續(xù)兩次未能親自出席，也不委托其他董事出席董事會(huì)會(huì)議，視為不能履行職責(zé)，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)建議股東會(huì)會(huì)議予以改選。3/14/202354章程主要內(nèi)容（四）高級(jí)管理人員范圍義務(wù)禁入新公司法第21條：

公司的控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員不得利用其關(guān)聯(lián)關(guān)系損害公司利益。

違反前款規(guī)定，給公司造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

3/14/202355高級(jí)管理人員（范圍）公司法修訂稿第十一條：本法所稱高級(jí)管理人員，是指公司經(jīng)理、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、董事會(huì)秘書和公司章程規(guī)定的其他人員。兩范本：事務(wù)所高級(jí)管理人員，包括事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師、副主任會(huì)計(jì)師、董事、監(jiān)事、合伙人管理委員會(huì)委員，以及財(cái)務(wù)主管等管理人員。

3/14/202356高級(jí)管理人員（義務(wù)）忠實(shí)與勤勉兩大義務(wù)：忠實(shí)義務(wù)是指高級(jí)管理人員經(jīng)營事務(wù)所業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)積極保護(hù)事務(wù)所的利益，始終以最大限度地實(shí)現(xiàn)和保護(hù)事務(wù)所的利益作為已任，當(dāng)其自身利益（包括與自己有利害關(guān)系的第三人的利益）與事務(wù)所利益發(fā)生沖突時(shí)，必須以事務(wù)所利益為重，不得將自身利益置于事務(wù)所利益之上，如，競業(yè)禁止、不得篡奪事務(wù)所機(jī)會(huì)等。勤勉義務(wù)是指高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)時(shí)刻以謹(jǐn)慎之人為自己辦事那樣，以正常合理的態(tài)度為事務(wù)所和全體股東（合伙人）辦事，如，原則上親自出席有關(guān)會(huì)議等。3/14/202357高級(jí)管理人員（義務(wù)）章程范本第四十六條將這些義務(wù)細(xì)化為：遵守法律、法規(guī)和事務(wù)所章程的規(guī)定，忠實(shí)履行職責(zé)，維護(hù)事務(wù)所和股東的合法利益，做到9個(gè)不得：不得利用在事務(wù)所的地位和職權(quán)為自己謀取私利；不得利用職權(quán)收受賄賂或獲取其他非法收入，不得侵占事務(wù)所的財(cái)產(chǎn)；不得挪用事務(wù)所資金或者將事務(wù)所資金借貸給他人；不得將事務(wù)所資產(chǎn)以其個(gè)人名義或者以其他個(gè)人名義開立賬戶存儲(chǔ)；不得以事務(wù)所資產(chǎn)為本事務(wù)所的股東或者他人債務(wù)提供擔(dān)保；不得自營或者為他人經(jīng)營與本事務(wù)所同類的營業(yè)或者從事其他損害本事務(wù)所利益的活動(dòng)；除非經(jīng)事務(wù)所章程約定或股東會(huì)批準(zhǔn)，不得同事務(wù)所訂立合同或進(jìn)行交易；除非依照法律規(guī)定或者股東會(huì)同意，不得泄露本事務(wù)所秘密。另外，將不得在其他單位中兼任職務(wù)作為選擇性條款，由各事務(wù)所在訂立章程時(shí)根據(jù)自身情況，決定是否將其作為高級(jí)管理人員的一項(xiàng)義務(wù)。3/14/202358高級(jí)管理人員（禁入）章程范本第四十五條吸收《公司法》第五十七條的規(guī)定，并結(jié)合事務(wù)所的特點(diǎn)，規(guī)定下列人員不得擔(dān)任有限責(zé)任事務(wù)所的高級(jí)管理人員：1.不是本事務(wù)所的股東；2.是國家公務(wù)員；3.擔(dān)任因經(jīng)營不善破產(chǎn)清算的公司、企業(yè)的董事或者廠長、經(jīng)理，并對(duì)該公司、企業(yè)的破產(chǎn)負(fù)有個(gè)人責(zé)任的，自該公司、企業(yè)破產(chǎn)清算完結(jié)之日起未逾三年；4.擔(dān)任因違法被吊銷營業(yè)執(zhí)照的公司、企業(yè)的法定代表人，并負(fù)有個(gè)人責(zé)任的，自該公司、企業(yè)被吊銷營業(yè)執(zhí)照之日起未逾三年；5.個(gè)人所負(fù)數(shù)額較大的債務(wù)到期未清償。需要說明的是，對(duì)于監(jiān)事，分為股東會(huì)選舉的和職工代表大會(huì)選舉的兩種，股東會(huì)選舉的必須是事務(wù)所股東，但職工代表大會(huì)選舉的則可不是股東。

3/14/202359章程主要內(nèi)容（五）股東的權(quán)利——普通權(quán)利——特殊權(quán)利股東的義務(wù)——法定義務(wù)（出資、表決）——約定義務(wù)（質(zhì)量控制、后續(xù)教育）表決權(quán)的法定與約定——法定權(quán)與約定權(quán)——有爭議業(yè)務(wù)報(bào)告的處理3/14/202360股東的權(quán)利協(xié)議范本第五十六條與章程范本第六十八條規(guī)定，可以將合伙人和股東的權(quán)利概括為以下類型，包括：表決權(quán)、選舉權(quán)與被選舉權(quán)、會(huì)計(jì)帳簿與會(huì)議記錄查閱權(quán)、經(jīng)營狀況了解權(quán)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告獲得權(quán)、監(jiān)督權(quán)、建議質(zhì)詢權(quán)、優(yōu)先購買權(quán)、利潤及剩余財(cái)產(chǎn)分配權(quán)、訴訟權(quán)等。對(duì)于普通權(quán)利，合伙人（股東）在行使時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議約定或事務(wù)所規(guī)定的程序、方式進(jìn)行，范本對(duì)此沒有作出規(guī)定，而是由事務(wù)所自行決定。對(duì)于特別權(quán)利，股東（合伙人）有些權(quán)利的行使，還要依據(jù)《合伙企業(yè)法》和《公司法》的特別規(guī)定。3/14/202361股東的權(quán)利基于普通權(quán)利和特別權(quán)利，協(xié)議范本第五十八條和章程范本第七十條都規(guī)定：股東（合伙人）在行使會(huì)計(jì)帳簿與會(huì)議記錄查閱權(quán)、經(jīng)營狀況了解權(quán)、監(jiān)督權(quán)和建議質(zhì)詢權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向主任會(huì)計(jì)師或董事長提出書面申請(qǐng)。特殊情形：當(dāng)有證據(jù)表明相關(guān)合伙人（股東）將不正當(dāng)使用事務(wù)所的相關(guān)信息，或?qū)?huì)損害事務(wù)所的合法權(quán)益時(shí)，主任會(huì)計(jì)師或董事長有權(quán)予以拒絕，但需要書面說明理由，否則必須同意。理由何在？3/14/202362股東的權(quán)利特殊權(quán)利在行使時(shí)，可能會(huì)遇到障礙，例如，主任會(huì)計(jì)師或董事長無正當(dāng)理由而拒絕合伙人（股東）的申請(qǐng)。行權(quán)障礙解決途徑：——通過監(jiān)事會(huì)提出行使權(quán)利的申請(qǐng)；——如果還是被主任會(huì)計(jì)師或董事長無理拒絕的話，則可以通過訴訟途徑，請(qǐng)求法院依法裁判。新公司法第34條：股東有權(quán)查閱、復(fù)制公司章程、股東會(huì)會(huì)議記錄、董事會(huì)會(huì)議決議、監(jiān)事會(huì)會(huì)議決議和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

股東可以要求查閱公司會(huì)計(jì)賬簿。股東要求查閱公司會(huì)計(jì)賬簿的，應(yīng)當(dāng)向公司提出書面請(qǐng)求，說明目的。公司有合理根據(jù)認(rèn)為股東查閱會(huì)計(jì)賬簿有不正當(dāng)目的，可能損害公司合法利益的，可以拒絕提供查閱，并應(yīng)當(dāng)自股東提出書面請(qǐng)求之日起十五日內(nèi)書面答復(fù)股東并說明理由。公司拒絕提供查閱的，股東可以請(qǐng)求人民法院要求公司提供查閱。

3/14/202363關(guān)于股東的義務(wù)（法定）１．守法遵規(guī)義務(wù)。嚴(yán)格遵守《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》及其他法律、法規(guī)、規(guī)章，以及各項(xiàng)執(zhí)業(yè)規(guī)范的有關(guān)規(guī)定；遵守事務(wù)所章程、各項(xiàng)規(guī)章制度、股東會(huì)決議。２．履約義務(wù)。本著誠實(shí)信用原則訂立并自覺履行章程；嚴(yán)格按照章程履行及時(shí)足額出資義務(wù)。3．股權(quán)轉(zhuǎn)讓限制義務(wù)。未經(jīng)全體股東過半數(shù)以上同意，不得向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資。4．報(bào)告義務(wù)。將自己所掌握的對(duì)事務(wù)所或其他股東利益有直接影響的情況如實(shí)告知主任會(huì)計(jì)師或其他股東。5．忠誠義務(wù)。忠誠義務(wù)是指時(shí)刻以事務(wù)所，全體股東的利益為自己行為的準(zhǔn)繩，具體包括：——不在其他事務(wù)所執(zhí)業(yè)，不在其他單位從事獲取工資性收入的工作，——不自營、與他人合作經(jīng)營或?yàn)樗私?jīng)營與事務(wù)所相競爭或與事務(wù)所有其他利益沖突的業(yè)務(wù)，——不從事其他損害事務(wù)所合法權(quán)益的活動(dòng)；非經(jīng)股東會(huì)同意，——不得為自己或他人與事務(wù)所進(jìn)行買賣、借貸及其他交易活動(dòng)，——不得以事務(wù)所的財(cái)產(chǎn)對(duì)外提供擔(dān)保；——保守事務(wù)所的經(jīng)營、財(cái)務(wù)等商業(yè)秘密等。3/14/202364股東的義務(wù)（約定）約定義務(wù)——接受后續(xù)教育——參與質(zhì)量控制3/14/202365關(guān)于參加后續(xù)教育義務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加后續(xù)教育培訓(xùn)既是權(quán)利又是義務(wù)：《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程》第七條第（二）項(xiàng)會(huì)員有“參加本會(huì)舉辦的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)活動(dòng)”的權(quán)利。《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)后續(xù)教育基本準(zhǔn)則》對(duì)職業(yè)后續(xù)教育的基本定義是：注冊(cè)會(huì)計(jì)師為保持和提高其專業(yè)勝任能力與執(zhí)業(yè)水平，掌握和運(yùn)用相關(guān)新知識(shí)、新技能、新法規(guī)所進(jìn)行的學(xué)習(xí)與研究?！蹲?cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育培訓(xùn)制度》規(guī)定：注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受后續(xù)教育的時(shí)間三年累計(jì)不得少于180學(xué)時(shí)，其中每年接受后續(xù)教育培訓(xùn)時(shí)間不得少于40學(xué)時(shí)；接受脫產(chǎn)后續(xù)教育的時(shí)間三年累計(jì)不得少于120學(xué)時(shí)，其中每年接受脫產(chǎn)后續(xù)教育培訓(xùn)時(shí)間不得少于20學(xué)時(shí)。第八條第（六）項(xiàng)會(huì)員應(yīng)履行“完成規(guī)定的后續(xù)教育專業(yè)學(xué)習(xí)任務(wù)”的義務(wù)。協(xié)議范本第七十條、章程范本第八十條明確規(guī)定：——事務(wù)所應(yīng)建立人才后續(xù)教育培訓(xùn)管理制度；——事務(wù)所保障注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受職業(yè)后續(xù)教育的權(quán)利；——對(duì)于不按照規(guī)定參加職業(yè)后續(xù)教育的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，事務(wù)所可以予以辭退。3/14/202366關(guān)于參與質(zhì)量控制質(zhì)量控制是事務(wù)所內(nèi)部管理機(jī)制建設(shè)的重要組成部分，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)印發(fā)的《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》所稱質(zhì)量控制，是指事務(wù)所為確保審計(jì)質(zhì)量符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定和運(yùn)用的控制政策與程序。協(xié)議范本第七十條、章程范本第八十條規(guī)定：事務(wù)所應(yīng)建立質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)控制的管理制度。事務(wù)所質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)控制制度包括業(yè)務(wù)承接、工作委派、復(fù)核、督導(dǎo)、咨詢、監(jiān)控、簽字等方面。現(xiàn)實(shí)問題：——不參加質(zhì)量管理的股東和合伙人——隱名股東——簽字問題3/14/202367表決權(quán)的法定與約定——法定權(quán)與約定權(quán)約定權(quán)，如：有爭議業(yè)務(wù)報(bào)告的處理協(xié)議范本第四十條第十六項(xiàng)規(guī)定，決定是否出具有重大爭議的業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)經(jīng)合伙人會(huì)議討論并由二分之一（也可約定其他比例，如三分之二甚至全部）以上的合伙人同意。章程范本第五十二條第十八款規(guī)定，決定是否出具有重大爭議的業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)經(jīng)董事會(huì)會(huì)議討論并經(jīng)二分之一（也可約定其他比例，如三分之二甚至全部）以上的董事同意。當(dāng)然，范本對(duì)這個(gè)問題的規(guī)定屬于選擇性條款，旨在提示各事務(wù)所建立嚴(yán)格地出具有重大爭議業(yè)務(wù)報(bào)告的程序，各事務(wù)所也可在章程（協(xié)議）中約定由股東會(huì)或者合伙人管理委員會(huì)，甚至專門的委員會(huì)進(jìn)行決定。3/14/202368章程主要內(nèi)容（六）股東的責(zé)任違法責(zé)任違約責(zé)任重大過失責(zé)任處理與約定新公司法總則第二十條：公司股東應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和公司章程，依法行使股東權(quán)利，不得濫用股東權(quán)利損害公司或者其他股東的利益；不得濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任損害公司債權(quán)人的利益。

公司股東濫用股東權(quán)利給公司或者其他股東造成損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。

公司股東濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任，逃避債務(wù)，嚴(yán)重?fù)p害公司債權(quán)人利益的，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。

3/14/202369股東的責(zé)任——作為出資者有限所是由股東共同出資設(shè)立的，各股東在訂立事務(wù)所章程時(shí)，對(duì)出資金額、比例、方式以及期限都要有明確的約定，也就負(fù)有按照約定出資的義務(wù)。股東如果沒有依照約定的金額、方式或期限出資的，則構(gòu)成違約，應(yīng)當(dāng)向事務(wù)所補(bǔ)充出資（限于沒有出資或沒有足額出資的情況），向已足額交納出資的股東承擔(dān)違約責(zé)任，承擔(dān)違約責(zé)任的方式包括：——賠償損失、支付違約金等，需視違約情形及其后果而定。——如果股東沒有出資的話，則可經(jīng)其他股東一致同意將其除名。關(guān)于對(duì)外承擔(dān)責(zé)任，事務(wù)所以其全部財(cái)產(chǎn)對(duì)外承擔(dān)自己的債務(wù)，股東的債權(quán)人是否有權(quán)利要求以事務(wù)所的財(cái)產(chǎn)對(duì)其償還債務(wù)？3/14/202370股東的責(zé)任——作為經(jīng)營者

股東作為經(jīng)營者，負(fù)有忠誠履行職務(wù)，維護(hù)事務(wù)所及全體股東利益的義務(wù)，如有違反并給公司造成損害的，就要承擔(dān)損害賠償責(zé)任。現(xiàn)行《公司法》將這些義務(wù)細(xì)分為：不得利用職權(quán)受賄、不得侵占公司財(cái)產(chǎn)、不得挪用公司資金或借貸給他人、不得將公司財(cái)產(chǎn)以個(gè)人或他人名義存儲(chǔ)、不得為股東或他人債務(wù)提供擔(dān)保、未經(jīng)同意不得自我交易、保守秘密、競業(yè)禁止等。此外，作為經(jīng)營者的股東還需遵守章程中對(duì)經(jīng)營者的義務(wù)性規(guī)定，以及其他法律法規(guī)特別是民法中有關(guān)侵權(quán)的規(guī)定，如有違反亦應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。當(dāng)然，根據(jù)一般法理，股東作為經(jīng)營者，其職務(wù)行為的法律后果由事務(wù)所承擔(dān)，因股東職務(wù)行為而受到侵害的債權(quán)人不能直接請(qǐng)求讓該股東承擔(dān)?！蹲?cè)會(huì)計(jì)師法》第42條也對(duì)此作出了規(guī)定：“事務(wù)所違反本法規(guī)定，給委托人、其他利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任?！钡?，需要指出的是，由于《證券法》第一百六十一條規(guī)定：“為證券的發(fā)行、上市或者證券交易活動(dòng)出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或者法律意見書等文件的專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員，必須按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定的工作程序出具報(bào)告，對(duì)其所出具報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行核查和驗(yàn)證，并就其負(fù)有責(zé)任的部分承擔(dān)連帶責(zé)任。”因此，事務(wù)所股東在執(zhí)行證券業(yè)務(wù)時(shí)，其自身可能會(huì)對(duì)外承擔(dān)法律責(zé)任。3/14/202371股東（合伙人）違法行為責(zé)任深圳合伙協(xié)議：1、因違反國家法律、法規(guī)的規(guī)定受到刑事處罰的，合伙人會(huì)議有權(quán)將其除名；給合伙事務(wù)所造成直接或間接損失的，應(yīng)當(dāng)依法予以賠償；

2、因違法違規(guī)執(zhí)業(yè)，經(jīng)人民法院判決需承擔(dān)民事責(zé)任或受到刑事處罰的，應(yīng)當(dāng)退伙，并承擔(dān)因此給其他合伙人造成的損失。

3、因違法違規(guī)執(zhí)業(yè)，被行業(yè)主管部門查處，受到吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書處罰的，應(yīng)當(dāng)退伙，并承擔(dān)因此給其他合伙人造成的直接或間接損失。

4、因違法違規(guī)執(zhí)業(yè)，被行業(yè)主管部門查處，受到暫停執(zhí)業(yè)處罰的，應(yīng)賠償其他合伙人因此受到的直接或間接損失。

5、因違法違規(guī)執(zhí)業(yè)，被行業(yè)主管部門查處，受到警告處分的，應(yīng)當(dāng)在合伙人會(huì)議上作出書面檢討，三年內(nèi)不得擔(dān)任執(zhí)行合伙人或各委員會(huì)的主任職務(wù)，也無權(quán)提出罷免其他合伙人職務(wù)的動(dòng)議。3/14/202372關(guān)于違約責(zé)任范本所涉及的違約責(zé)任是指：合伙人違反國家法律法規(guī)的規(guī)定、合伙協(xié)議的約定和合伙事務(wù)所的各項(xiàng)規(guī)章制度，給合伙事務(wù)所造成經(jīng)濟(jì)上或名譽(yù)上的損失而應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。盡管《公司法》沒有明確規(guī)定股東違反章程應(yīng)當(dāng)承擔(dān)違約責(zé)任，但章程是股東意思自治的產(chǎn)物，當(dāng)股東有違反章程的情形時(shí)，要求其承擔(dān)違約責(zé)任是不言而語的。違約責(zé)任承擔(dān)方式，依據(jù)《合同法》的規(guī)定，包括以下5種，其中，支付違約金和適用定金罰則以事先有約定為前提，損失賠償額的計(jì)算方法也可以事先約定，其他則由法律強(qiáng)制性規(guī)定：繼續(xù)履行采取補(bǔ)救措施賠償損失支付違約金適用定金罰則3/14/202373關(guān)于股東的違約責(zé)任章程范本第七十四條、第七十五條對(duì)違約責(zé)任作了的規(guī)定：即“如因股東中一方違背誠信，造成本章程無效或被撤消，事務(wù)所不能設(shè)立或被撤銷，本章程不能履行或不能完全履行的，由違約方承擔(dān)違約責(zé)任，如出現(xiàn)多方違約，根據(jù)各方過錯(cuò)，由各方分別承擔(dān)相應(yīng)的違約責(zé)任，如對(duì)事務(wù)所和其他股東造成損失的，應(yīng)當(dāng)賠償損失。違約金為[]。出資人如未按本協(xié)議約定的期限、方式、數(shù)額繳納出資，每違約一天，違約方應(yīng)向履約方給付其違約部分出資額的萬分之[]（或約定的其他比例）的違約金，該違約金依履約方實(shí)際出資比例分配。”相關(guān)說明：股東在事務(wù)所設(shè)立、存續(xù)直至消亡過程中可能存在的違約情形復(fù)雜多變，難以預(yù)料，也就難以對(duì)損失賠償額的計(jì)算方法作出約定，范本采取的做法是將違約情形分為履行出資義務(wù)時(shí)違約和其他情形的違約兩種，分別規(guī)定了兩種違約金辦法。

3/14/202374故意和重大過失責(zé)任分擔(dān)合伙企業(yè)法50條：律師法49條：兩范本：范本中規(guī)定的“重大過失”包括導(dǎo)致審計(jì)失敗的重大過失，也包括其他執(zhí)業(yè)過失。出現(xiàn)重大情況下，責(zé)任通常有兩方面：一是事務(wù)所對(duì)外承擔(dān)的責(zé)任，二是事務(wù)所內(nèi)部責(zé)任的分配。前者是由法律規(guī)定的；后者可以約定。范本僅涉及內(nèi)部責(zé)任，范本第七十二條“股東違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范、本章程的約定、事務(wù)所內(nèi)部制度，或因故意[或重大過失]給事務(wù)所帶來損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任?！痹瓌t上，一般過失建議不予追究，由事務(wù)所直接承擔(dān)。3/14/202375章程主要內(nèi)容（七）解散、終止與清算：各自的法律特征情形程序特殊問題處理——風(fēng)險(xiǎn)基金——責(zé)任保險(xiǎn)——檔案保管3/14/202376解散與終止解散是指事務(wù)所發(fā)生法定、章程或協(xié)議規(guī)定的，除破產(chǎn)以外，解散事由而停止業(yè)務(wù)活動(dòng)，并進(jìn)行清算的狀態(tài)和過程，包括任意解散與強(qiáng)制解散。前者是指依事務(wù)所章程、協(xié)議或決議而解散。后者是指因政府機(jī)關(guān)決定或法院判決而發(fā)生的解散，例如被工商部門吊銷營業(yè)執(zhí)照、被財(cái)政部門撤銷營業(yè)許可等。終止是指事務(wù)所根據(jù)法定程序，徹底結(jié)束經(jīng)營活動(dòng)，并使事務(wù)所的法律人格歸于消滅的事實(shí)狀態(tài)和法律結(jié)果，事務(wù)所終止的原因包括破產(chǎn)（僅對(duì)有限責(zé)任事務(wù)所而言）與解散。

現(xiàn)實(shí)問題：脫鉤改制遺留問題3/14/202377解散的主要特點(diǎn)首先，事務(wù)所解散的目的是事務(wù)所將要永久性停止存在并消滅法人資格或經(jīng)營主體資格；其次，事務(wù)所在作出解散的決定后，并未立即終止，其法人資格或經(jīng)營主體資格仍然存在，一直到事務(wù)所清算完畢并進(jìn)行注銷登記后才消滅其主體資格；最后，為了維護(hù)債權(quán)人和所有股東或合伙人的利益，法律規(guī)定事務(wù)所解散時(shí)須成立清算組進(jìn)行清算，以公平的清償債務(wù)和分配事務(wù)所財(cái)產(chǎn)。

事務(wù)所合并、分立中的解散3/14/202378終止的主要特點(diǎn)事務(wù)所終止是事務(wù)所退出市場并消滅經(jīng)營資格的法律制度，主要特征：首先，事務(wù)所終止的法律意義是使事務(wù)所的法人資格或經(jīng)營主體資格消滅。其次，事務(wù)所終止必須依照法定程序進(jìn)行。最后，事務(wù)所終止必須經(jīng)過清算程序。股東或合伙人是否享有事務(wù)所解散的請(qǐng)求權(quán)？我國法律未對(duì)其作出明確規(guī)定，但是根據(jù)法理，這一漏洞可以通過事務(wù)所協(xié)議或章程加以補(bǔ)充，以避免出現(xiàn)僵局，避免一方股東或合伙人對(duì)其他股東或合伙人事實(shí)上的強(qiáng)制和不公平。事務(wù)所可以在其章程（協(xié)議）中規(guī)定，當(dāng)出現(xiàn)僵局時(shí)，符合章程（協(xié)議）規(guī)定條件的股東（合伙人）有權(quán)請(qǐng)求法院解散事務(wù)所。當(dāng)然，對(duì)于擁有該項(xiàng)請(qǐng)求權(quán)的股東（合伙人）資格，章程（協(xié)議）須規(guī)定明確。

3/14/202379解散、終止與清算清算中的事務(wù)所的法律地位：事務(wù)所進(jìn)入清算程序后，其法人資格并不立即消滅，清算程序結(jié)束，事務(wù)所注銷登記之日，法人資格消滅。清算中的事務(wù)所的權(quán)利能力僅限于清算的目的范圍。因此，清算之外的營業(yè)行為，視為無權(quán)利能力人的行為，當(dāng)然無效。但是，清算中的事務(wù)所，仍然具有從解散或破產(chǎn)之前起繼續(xù)下來的民事訴訟當(dāng)事人能力?，F(xiàn)實(shí)問題：清算中能否開展經(jīng)營活動(dòng)3/14/202380事務(wù)所解散的情形根據(jù)《公司法》的規(guī)定，公司解散的原因有四種情形：（一）公司章程規(guī)定的營業(yè)期限屆滿或者公司章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)；（二）股東會(huì)決議解散；（三）因公司合并或者分立需要解散的；（四）公司因違反法律、行政法規(guī)被依法責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)解散。章程范本除按《公司法》列舉的有關(guān)情形外，還根據(jù)《事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》第四十八條規(guī)定：事務(wù)所及其分所未保持設(shè)立條件的，應(yīng)在20日內(nèi)向所在地的省級(jí)財(cái)政部門備案，由所在地的省級(jí)財(cái)部門責(zé)令其在60日內(nèi)整改，未在規(guī)定期限內(nèi)備案或者整改期滿仍未達(dá)到設(shè)立條件的，由所在地的省級(jí)財(cái)部門撤回設(shè)立許可。范本增加了兩種解散的情形：（一）事務(wù)所股東不足法定人數(shù)，且在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)未予以補(bǔ)足；（二）被依法撤銷或撤回行政許可。3/14/202381清算的程序

（一）事務(wù)所解散后必須依法進(jìn)行清算。章程范本第九十八條規(guī)定：清算組成立后，董事會(huì)、主任會(huì)計(jì)師的職權(quán)立即停止，清算期間，事務(wù)所不得開展新的經(jīng)營活動(dòng)。（二）清算工作程序如下：1．登記債權(quán)。2．清理公司財(cái)產(chǎn)，制訂清算方案。3．清償債務(wù)。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，公司財(cái)產(chǎn)應(yīng)優(yōu)先撥付清算費(fèi)用。在撥付清算費(fèi)用后，按下列順序清償：（1）職工工資和勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)用；（2）繳納所欠稅款；（3）清償公司債務(wù)。公司財(cái)產(chǎn)按上述順序清償后的剩余財(cái)產(chǎn)，按股東的出資比例或股東所持股份比例進(jìn)行分配。清算組未按上述順序清償時(shí)，不得將公司財(cái)產(chǎn)分配給各個(gè)股東。4．公告公司終止。章程范本規(guī)定，向省級(jí)財(cái)政部門辦理終止備案手續(xù)及處理好有關(guān)檔案保管的事宜。

3/14/202382關(guān)于檔案保管協(xié)議范本第八十五條規(guī)定，事務(wù)所清算終結(jié)，檔案由合伙人自行保存。有限責(zé)任事務(wù)所章程范本第一百零五條規(guī)定，清算組應(yīng)于股東會(huì)對(duì)清算報(bào)告確認(rèn)之日起三十日內(nèi)，將事務(wù)所原有檔案移交股東負(fù)責(zé)保存。在實(shí)際操作過程中，可以采取由當(dāng)?shù)貦n案館有償統(tǒng)一保管或委托一名股東統(tǒng)一保管的形式，也可以采取合伙人（股東）自己簽字的檔案自己保存的做法。關(guān)于業(yè)務(wù)檔案的保管期限，范本沒有明確。在實(shí)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)遵守《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第6號(hào)——審計(jì)工作底稿》第二十條規(guī)定，審計(jì)檔案的保管年限如下：一、當(dāng)期檔案自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起至少保存10年；二、永久性檔案應(yīng)長期保存；三、不再繼續(xù)審計(jì)的被審計(jì)單位，永久性檔案的保管年限與最近一年期檔案的保管年限相同。關(guān)于保管期限的現(xiàn)實(shí)問題：根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，合伙所解散后，如債權(quán)人在五年內(nèi)未向債務(wù)人提出償債請(qǐng)求的，該責(zé)任消滅。那么合伙所的檔案保管期限是否應(yīng)理解為合伙所解散后五年？這有一定道理。但鑒于法律責(zé)任的復(fù)雜性，合伙人既有可能承擔(dān)民事責(zé)任，也有可能承擔(dān)刑事責(zé)任，因此，檔案的保管期限還是遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定為好。

3/14/202383檔案保管深圳注協(xié)：原事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，妥善保存。達(dá)到法定銷毀時(shí)限后，可依法辦理銷毀手續(xù)進(jìn)行銷毀。檔案管理的法定時(shí)限與本事務(wù)所承擔(dān)民事責(zé)任的期不一致時(shí)，按時(shí)間較長的規(guī)定保存檔案。3/14/202384章程主要內(nèi)容（八）特殊問題約定：——業(yè)務(wù)范圍——經(jīng)營期限——分所管理——繼承——擔(dān)?！獱幾h解決3/14/202385關(guān)于業(yè)務(wù)范圍新《公司法》：公司的經(jīng)營范圍由公司章程規(guī)定，并依法登記。公司的經(jīng)營范圍中屬于法律、行政法規(guī)規(guī)定需要經(jīng)過批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)依法經(jīng)過批準(zhǔn)。公司可以依照法定程序修改公司章程，改變經(jīng)營范圍，并依法變更登記。3/14/202386關(guān)于業(yè)務(wù)范圍章程范本第十四條事務(wù)所的經(jīng)營范圍是：[（一）審計(jì)等鑒證業(yè)務(wù)：包括但不限于審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表；驗(yàn)證企業(yè)資本；企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。（二）資產(chǎn)評(píng)估：包括但不限于資產(chǎn)拍賣、轉(zhuǎn)讓，企業(yè)收購/合并、出售、聯(lián)營，企業(yè)清算，資產(chǎn)抵押及其他擔(dān)保，企業(yè)租賃等情形中的資產(chǎn)評(píng)估；房地產(chǎn)評(píng)估；土地評(píng)估；依照國家有關(guān)規(guī)定需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的其他情形。（三）稅務(wù)服務(wù)：包括但不限于稅務(wù)代理；稅收咨詢和籌劃；稅收審計(jì)。（四）基建預(yù)決算審核。（五）司法會(huì)計(jì)鑒定。（六）招投標(biāo)代理。（七）會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)：包括但不限于會(huì)計(jì)管理咨詢；設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度；擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問；代理記賬；項(xiàng)目可行性研究和項(xiàng)目評(píng)價(jià)；培訓(xùn)財(cái)會(huì)人員；其他會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)。（八）委托人委托的其他業(yè)務(wù)。]現(xiàn)實(shí)問題：還需要30萬CPA嗎？獨(dú)家還是集團(tuán)式經(jīng)營？其他執(zhí)業(yè)資格的存在？3/14/202387關(guān)于業(yè)務(wù)范圍—資產(chǎn)評(píng)估WTO承諾國外的不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估中國特色—證監(jiān)會(huì)、國資委3/14/202388關(guān)于業(yè)務(wù)范圍—破產(chǎn)清算《破產(chǎn)法（草案）》：“破產(chǎn)清算管理人”：破產(chǎn)清算事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所負(fù)責(zé)破產(chǎn)清算管理所有事務(wù)：包括委托破產(chǎn)清算審計(jì)3/14/202389關(guān)于業(yè)務(wù)范圍—稅務(wù)代理2005年8月9日，

國家稅務(wù)總局發(fā)布《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第

13

號(hào)），該辦法自2005年9月1日起執(zhí)行，國家稅務(wù)總局1997年12月16日印發(fā)的《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)[1997]190號(hào)）同時(shí)廢止。其中：第十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)需審批的財(cái)產(chǎn)損失應(yīng)在納稅年度終了后15日內(nèi)集中一次報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。企業(yè)發(fā)生自然災(zāi)害、永久或?qū)嵸|(zhì)性損害需要現(xiàn)場取證的，應(yīng)在證據(jù)保留期間及時(shí)申報(bào)審批，也可在年度終了后集中申報(bào)審批，但必須出據(jù)中介機(jī)構(gòu)、國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門等的鑒定材料?！钡谑鍡l規(guī)定：“企業(yè)申報(bào)扣除各項(xiàng)資產(chǎn)損失時(shí)，均應(yīng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)?！钡谑邨l規(guī)定：“中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，是指稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等具有法定資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)按照獨(dú)立、客觀、公正原則，在充分調(diào)查研究、論證和計(jì)算基礎(chǔ)上，進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判，對(duì)企業(yè)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)表的專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒定意見書?！?/14/202390關(guān)于業(yè)務(wù)范圍—稅務(wù)代理——1980年9月，國務(wù)院頒布的《中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法施行細(xì)則》第2