FB公司存貨管理內部控制改進方案,管理會計論文

FB公司存貨管理內部控制改進方案,管理會計論文本篇論文目錄導航：【題目】【第一章】【第二章】【第三章】【第四章】FB公司存貨管理內部控制改良方案【總結/以下為以下為參考文獻】第四章FB公司存貨管理內部控制改良方案4.1優(yōu)化企業(yè)存貨內部控制環(huán)境。企業(yè)內部控制環(huán)境代表著一個企業(yè)的文化氣氛，并直接影響著企業(yè)員工的控制意識，是內部控制五要素的基礎因素。企業(yè)通過對全體員工道德價值觀的指引，以及經(jīng)營風格的培養(yǎng)，組織架構的建設來為內部控制活動的施行做好優(yōu)良準備，是實現(xiàn)全面風險管理，提高企業(yè)經(jīng)營效率的保證。4.1.1提高全體員工專業(yè)素質和成本控制意識。從上述問題分析可知，從存貨的驗收，領用，發(fā)出等經(jīng)過很多漏洞的出現(xiàn)由于企業(yè)相關崗位責任人對公司的規(guī)范制度不能保質保量的完成。例如存貨的盤點，企業(yè)規(guī)定是每月一次并根據(jù)ABC管理方式方法有重點有側重的施行，但是實際情況執(zhí)行的并不順利，外租庫房的盤點更是不及時，較易出現(xiàn)賬實不符情況影響正常的經(jīng)營。因而提高員工責任心，并對員工的專業(yè)技能進行系統(tǒng)的培訓，是當務之急，也是建立企業(yè)優(yōu)質內部控制環(huán)境的第一步。除此之外，必要的績效考核制度的施行，也是提高員工整體素質的方式，將年度優(yōu)秀員工獎評審縮短到季度優(yōu)秀員工獎評審，調發(fā)動工積極性，賞罰分明，領導以身作則，上行下效，優(yōu)秀企業(yè)文化的構成將是指日可待。4.1.2加強人才招聘與培訓質量。針對企業(yè)看板更新維護不及時，品質看板的設置流于外表等現(xiàn)象，究其原因是沒有相對的專業(yè)的管理人才和監(jiān)察小組。由此推薦的解決對策是在單位各個部門，選拔優(yōu)秀的管理人才，組建看板管理監(jiān)督小組，同時能夠聘請外部專業(yè)的生產(chǎn)管理培訓師給予培訓，使企業(yè)的看板管理愈加專業(yè)化易于操作。同時定期對員工進行操作專業(yè)性考評，由此獲得的收獲遠大于盲目的擴大生產(chǎn)，不斷的找到問題和即時的解決問題是公司完善內部控制的核心思想。4.2優(yōu)化企業(yè)存貨風險評估體系。風險評估是指以了解被審計單位及其環(huán)境為內容，以辨別和評估財務報表重大錯報風險為目的，在施行詳細審計程序之前的施行程序。根據(jù)上章節(jié)分析，F(xiàn)B企業(yè)管理人員風險評估意識不強，面對存貨相關的市場風險、貶值風險等應該及時調整企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目的，做出定量與定性相結合的風險評估分析，并根據(jù)評估分析結果，做出及時的風險應對。詳細的風險評估程序包括：詢問審計單位管理層和內部其他相關人員；二是施行分析程序；三是觀察和檢查。4.2.1詢問管理層及財務負責人。針對企業(yè)的存貨管理方面，管理層需要注意的問題主要有：銷售方面有市場新預測，新的競爭對手、主要客戶；采購部門對供給商質量的評估與報告。財務方面對存貨周轉率及現(xiàn)金流量預算。還有包括本單位的其他變化，如生產(chǎn)員工的組織構造圖，能否有嚴格的受權審批制度等等。應考慮詢問不同層次的員工，從不同的視角來辨別重大錯報風險4.2.2風險評估體系施行的分析程序。分析程序是通過不同的財務數(shù)據(jù)之間的內在關系，對財務信息做出評價。舉例講明，毛利率是銷售毛利與收入的比率，它具體表現(xiàn)出了成本與收入的關系。假如本期的生成和銷售沒有變化，那么本期的毛利與上期的毛利也應大體一樣。但假如原材料成本上升，但毛利卻沒有變化，講明本期菜包存在重大錯報風險。講到底就是利用數(shù)據(jù)之間的關系進行預估判定。4.2.3觀察與檢查。觀察與檢查包括：對企業(yè)存貨管理內控文件進行自檢和外檢，對存貨的場地與人員進行檢查，判定能否科學合理；另外最重要的是能夠利用穿行測試，追蹤某筆或某幾筆交易在業(yè)務流程中怎樣生成、記錄、處理和執(zhí)行，來確定內控施行的有效性。4.3優(yōu)化采購組織構造。4.3.1采購流程優(yōu)化。采購流程不是一成不變的，而是應該根據(jù)市場經(jīng)濟環(huán)境的變化。隨時調整企業(yè)的經(jīng)營目的以及戰(zhàn)略需要。結合市場趨勢，不斷來組織優(yōu)化構造，建立并施行一套完好的采購組織流程。首先第一步是確定采購的根據(jù)應當充分恰當。建立良好的采購預算管理系統(tǒng)。采購計劃的根據(jù)是要根據(jù)往期的倉儲計劃、資金籌措計劃、生產(chǎn)計劃、銷售計劃等來詳細指定。進而預測出安全的采購數(shù)量。除此之外，保證及時的采購時間也是特別必要的。要確定不同品種的采購間隔，給供給商留足時間，打好提早量，及時知足客戶要求。其次第二部為對采購合同的相應規(guī)范制度。首先，采購合同的簽訂必須是以不同級別審批人審批后的采購清單為標準。采購人員按著負責人委托的受權內容簽訂合同，不能夠簽訂受權范圍之外的合同。其次，合同應一式若干份，合同的簽訂的采購部和供給商各應留存?zhèn)洳橐环?，另外兩份分別放到對于企業(yè)的合同歸口管理部門留存。最后，采購合同應由采購部門和相關部門的人員會同供給商共同簽訂，同時發(fā)出計劃與合同的歸檔應該有完善的相關制度。第三個控制點為驗收入庫環(huán)節(jié)的嚴格內部控制。驗收環(huán)節(jié)除了要有庫房特設的驗收人員以外，還需要企業(yè)的質量保證部的負責人到場，根據(jù)相關的質量文件逐一進行核對。華而不實要保證數(shù)量與合同相符，到貨時間合規(guī)，質量合格，單證齊全能否有相關人員簽字，一切檢驗完畢，需要及時錄入存貨臺賬，并對存貨物資進行合規(guī)編碼，盡快入庫。最后是將入庫單據(jù)送交相關采購部付款申請人手中，進行核算準備。華而不實要保證驗收人員，登賬人員，單據(jù)保管人員，付款申請人的職位要保證不相容職位相分離的內部控制原則。最后一步是要建立財務部嚴格的稽核制度。財務部門對于收到的付款申請單進行嚴格審核。第一是對審批流程的審核，能否有不同級別相關部門的領導簽字；第二是對原始收據(jù)的審核，詳細包括采購申請單，采購合同、驗收單、發(fā)票，重點對發(fā)票的數(shù)量與金額核對能否與其他原始數(shù)據(jù)一致。4.3.2供給商管理優(yōu)化。1.公司內部成立供給商評審小組，并建立系統(tǒng)的供給商評價制度。首先，評審小組的人員不僅僅局限于采購部內，由于供給商相關的交貨日期、產(chǎn)品加工技術、生產(chǎn)能力等評價。同時需要產(chǎn)品部，生管部，工程部等相關優(yōu)秀的人才同時參加，這樣建立的評審小組才更具有專業(yè)性，同時要對小組成員進行培訓投入和專業(yè)水平考核；其次，對于供給商評價指標確實認，能夠分為兩個層次，基本指標和二級指標。華而不實基本層次包括價格、質量、產(chǎn)品加工技術、生產(chǎn)設計能力、地理位置、信譽、服務七個角度進行考核。二級指標能夠包括驗收合格率、售后服務水平、準時交貨率、歷史價格比照、動態(tài)價格比照、付款方式比擬、供給商的規(guī)模實力、供貨歷史績效、供給商的其他客戶評價、自動化程度、信息化程度、企業(yè)文化、生產(chǎn)戰(zhàn)略觀念、最大供貨量、生產(chǎn)柔性。管理方式能夠通過評價評級管理和分層管理來施行。然后，比照企業(yè)本身的資金占有承受能力和實際情況，來選擇適宜高質量的供給商；最后需要對選擇結果做出供給商評審報告，經(jīng)過各層審批之后，構成最后完好的供給商評審方案。2.供給商鼓勵政策的建立，構成合作關系。鼓勵政策分為正向鼓勵政策和負向鼓勵政策，正向鼓勵政策是鼓勵供給商采取某種行為，負向鼓勵是一種約束懲罰，當供給商未按時按量按質量要求完成公司目的時采取的一種懲罰和淘汰制度，詳細包括最為直觀的價格鼓勵、訂單鼓勵、商譽鼓勵、信息鼓勵、淘汰鼓勵等等。通常狀況下，需要把價格與訂單鼓勵結合起來，大訂單低價格或者小訂單高價格等，使得本身獲利最大。在淘汰鼓勵策略方面，F(xiàn)B公司要注意策略的公平、公正性，最理想的狀態(tài)是，讓被淘汰的企業(yè)認識到本身缺乏并積極改正，存活的企業(yè)也能愈加珍惜和積極維護客戶關系。聲譽鼓勵對FB公司而言是最低成本的鼓勵方式方法，供給商也會對此充滿動力。4.4優(yōu)化存貨的保管與監(jiān)盤制度。4.4.1實行統(tǒng)一分權庫房管理制度。FB公司由于庫存空間缺乏，外租了一個庫房；除此之外還在異地設有分公司，和兩個生產(chǎn)固定件的工廠；這種異地多庫房現(xiàn)象，不僅在物流成本上不能良好的控制預算，更重要的是由于信息不對稱，會導致賬實不符情況增加，職責劃分不當?shù)惹闆r。這樣就需要建立統(tǒng)一分權的管理制度。首先是要確定各個庫房設有統(tǒng)一安全的ERP管理信息系統(tǒng)，并確保登帳人員具備良好的操作技能，不要由于登帳人員的專業(yè)水平問題造成技術上的操作風險。其次每月或每季度選擇固定日期進行統(tǒng)一的賬實核對，集中處理賬實不符現(xiàn)象。最重要的是為了避免信息溝通不對稱現(xiàn)象，提高信息分享度，固然公司在信息平臺上設置了各部門分享內部信息的模塊，但施行情況并不是很樂觀，更新度非常低，導致內部控制的信息溝通的并不及時，完好度準確度不高。4.4.2建立存貨盤點制度。根據(jù)FB公司在盤點方面出現(xiàn)未定期執(zhí)行、人員專業(yè)知識水平不高產(chǎn)生的存貨資產(chǎn)帳實不符、準確性低現(xiàn)象。因而為使存貨資產(chǎn)的盤點愈加規(guī)范化、制度化，為下一環(huán)節(jié)的銷售業(yè)務、生產(chǎn)計劃及成本核算提供根據(jù)，企業(yè)應根據(jù)實際情況建立存貨管理盤點制度。FB公司已有固定的存貨盤點制度，但實際執(zhí)行情況并不是很樂觀，通過第三章的原因分析給予二點建議和改進措施。第一，提高財務部門負責人員的抽查質量和頻率。每月末，財務部門人員能夠核對賬目，檢查出賬目與實際物料的數(shù)量能否一樣，能否存在損失的情況。假如存在數(shù)量的不正確，能夠根據(jù)盤存情況進行原因分析，來確認能否屬于正常范圍內的損耗，對賬實相符確實認有極大的支持作用。財務部的抽查工作讓盤點工作更受控制與重視，實現(xiàn)了內部控制中的監(jiān)督職能，對完善企業(yè)存貨內部控制制度有了更好的推進作用。第二對于盤點工作要不斷總結問題并反思檢查，并及時構成工作報告，給相關部門的合理預測做好基礎工作。對于銷售、生產(chǎn)以及后續(xù)采購計劃都是合理有效的預測數(shù)據(jù)。4.4.3增加明確的余料和不良品退回管理制度。由于生產(chǎn)計劃不準確，產(chǎn)品質量問題以及員工操作風險的發(fā)生等因素都會出現(xiàn)不良品和余料的退回，但FB公司對此的保管制度并不完善。首先是沒有特殊的管理人員對其進行擺放看管；其次，對不良品的質量分析也停留在外表，確定問題之后，并不能給出正規(guī)的反應報告并提出改善方案。因而企業(yè)首先要提高內部五要素中的控制環(huán)境，增設相關崗位并規(guī)范崗位職責，保持企業(yè)的出庫退庫數(shù)據(jù)的準確和存貨的完好性；同時增設不良品及余料的看板管理和會計核算，并按月進行盤點，其成為企業(yè)生產(chǎn)管理中的重要部分；第三規(guī)范質保人員的后續(xù)檢查工作，構成書面報告。這樣對提高FB公司的產(chǎn)品質量，確定生產(chǎn)計劃，減少成本損失等內控管理方面都有一定的幫助。4.4.4引入庫位優(yōu)化管理信息系統(tǒng)。在供給鏈管理形式下的當代物流目的是利用增值服務把企業(yè)倉庫由資金密集行業(yè)轉化為勞動力密集行業(yè)，減少單筆訂單時間，提供更快速的服務。如今FB公司仍然處于傳統(tǒng)的倉庫儲存管理方式方法，擺放方式不夠科學嚴謹，經(jīng)常根據(jù)貨品到達先后順序擺放，沒有考慮到產(chǎn)品動態(tài)變化和客戶需求。導致空間利用率低，發(fā)貨速度慢等效率問題。通過對FB公司庫房現(xiàn)有的問題分析可看，企業(yè)應采取科學化的庫位優(yōu)化管理。貨位優(yōu)化管理首先要以降低貨品在儲存和搬運經(jīng)過中的損耗為目的，根據(jù)不同貨品進行貨架分組，以先進先出為原則，控制最短作業(yè)時間等因素以實現(xiàn)最佳的貨位布局，將成本節(jié)約最大化。由此可見，企業(yè)引入庫位優(yōu)化管理信息系統(tǒng)特別必要，詳細操作針對貨品的批量、體積、質量控制、滯銷度、日進出量等數(shù)據(jù)進行分析與計算，進而使企業(yè)的倉儲管理愈加科學、當代化。4.5優(yōu)化存貨領用發(fā)出流程。FB公司首先需要完善存貨的領用、銷售管理制度。第一，企業(yè)應制定規(guī)范的存貨領取制度，嚴格填制存貨出庫憑證，領導層審批時不能只流于外表簽字，要對實際情況進行確切把握。在領用所需材料存貨時，必須按生管下發(fā)的原計劃量領取，不得超出定額領?。挥绕湟⒁獾氖菍σ杨I未用的原材料的后期退回制度的執(zhí)行，對于已領未用的多余材料，應該填制材料退庫單辦理退庫手續(xù)；同時要第一時間在ERP系統(tǒng)中進行賬面退庫操作。4.6優(yōu)化財務核算的準確性和控制力。4.6.1建立存貨預算管理系統(tǒng)。加強企業(yè)財務核算的控制力第一步就是建立預算管理系統(tǒng)。企業(yè)應將存貨成本的預算管理浸透到企業(yè)的各個部門、各個流程、乃至各個加工工序當中。存貨預算控制的關鍵內容包括：存貨品種預算、訂貨批量預算、生產(chǎn)量預算和預算審核等。1.存貨品種預算控制。不同的產(chǎn)品擁有不同的零件構成，華而不實零件的規(guī)格和材質也不盡一樣。企業(yè)研發(fā)人員應該根據(jù)客戶訂單和銷售預測制作出不同產(chǎn)品的零件清單，最重要的是看不同產(chǎn)品能否有共同的替代品。替代品的良好應用能夠在一定程度上減少產(chǎn)品開發(fā)成本。其次就是要根據(jù)零件清單確定外協(xié)件和委托加工的產(chǎn)品并進行分類，比照市場價格趨勢，找到最低的存貨品種分類方式。2.經(jīng)濟訂貨批量預算控制。除了品種確實認以外，仍需關注的是數(shù)量構造，即存貨的最佳訂貨數(shù)。經(jīng)濟訂貨批量是指能夠使一定時期購入和儲存庫存商品的訂貨成本與儲存成本之和最低的批量訂貨數(shù)。在產(chǎn)品生產(chǎn)與采購環(huán)節(jié)中牽涉到的生產(chǎn)成本與采購成本即訂貨成本總和，華而不實成本與生產(chǎn)和采購的次數(shù)呈反比，在考慮成本的時候會適當?shù)臏p少次數(shù)；但訂貨與生產(chǎn)的次數(shù)減少，則會導致批量訂貨數(shù)的增加，存貨的儲備成本也會相應增加。因而必須使訂貨成本與存儲成本兩者之和成為最低，而這一要求又取決于訂貨量和訂貨時間。3.生產(chǎn)批量預算控制。生產(chǎn)預算是為了避免存貨積壓帶來的資金占用和存貨過少無法知足銷售等情況而做出的生產(chǎn)量的預算。華而不實需要著重考慮的是生產(chǎn)量與生產(chǎn)能力的平衡關系。詳細的生產(chǎn)預算包括了原材料預算、勞動力預算以及間接成本的預算。產(chǎn)品成本是整個生產(chǎn)預算的匯總歸集。華而不實，大批量生產(chǎn)會延長生產(chǎn)周期，增加在產(chǎn)品數(shù)量，增加在產(chǎn)品的倉庫占用面積，增加流動資金占用和在制品的庫存保管成本。反之，小批量生產(chǎn)會降低生產(chǎn)經(jīng)過中在產(chǎn)品數(shù)量，以及與之相關的各種成本，但會增加每次的生產(chǎn)準備時間，導致勞動生產(chǎn)率和設備利用率的降低。通過對直接材料、直接人工、制造成本的預算，計算出期末產(chǎn)成品存貨預算。將產(chǎn)成品單位成本乘以估計期末產(chǎn)成品存貨數(shù)量，即可得到估計期末產(chǎn)成品存貨額。4.預算的審核及監(jiān)督管理。預算編制完成后，必須報公司的相關負責領導進行審批，運營管理部要加強對預算執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。預算環(huán)節(jié)控制是存貨內部控制的前提，能夠根尤其是對資金短缺的企業(yè)，能夠將有限的資金盡量使用在對企業(yè)奉獻最大、需求最迫切的存貨資源上。4.6.2加強存貨核算的準確性。1.提高對可變現(xiàn)凈值的估計質量。根據(jù)(企業(yè)會計準則〕規(guī)定，存貨在會計期末應根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低來計量存貨的期末價值，但是很多企業(yè)并沒有做到實時更新估計可變現(xiàn)凈值，原因可能由于存貨市價不易估計、或者部分企業(yè)企圖粉飾企業(yè)經(jīng)濟狀況等原因。所以要提高存貨的核準性，第一步就是要提高對可變現(xiàn)凈值的估計質量，需要企業(yè)將此項規(guī)范落實到詳細的崗位之上，詳細做法是能夠增加估算頻率，搜集合理信息，這樣能夠到達科學有效的價格調整。4.7構建ERP下存貨管理的風險控制體系。ERP是為企業(yè)到達經(jīng)營目的提高管理效益的管理系統(tǒng)，它將企業(yè)的財務資源和非財務資源進行有效的整合、分配和控制。ERP將企業(yè)的業(yè)務流程看作一個環(huán)環(huán)相扣的供給鏈條，對企業(yè)存貨內部供給鏈條上的所有環(huán)節(jié)如：銷售、采購、生產(chǎn)、物流、財務等進行有效地集成模塊式管理，使得企業(yè)能夠在第一時間對各個環(huán)節(jié)實現(xiàn)對人、財、物統(tǒng)一的全面控制。ERP系統(tǒng)還能夠是實現(xiàn)不同區(qū)域的信息分享，將企業(yè)的子公司，即便不在同一個地區(qū)也能將其通過網(wǎng)絡連在一起，將總部與各分部的信息實現(xiàn)分享，提高溝通效益，進行風險把控。存貨的內部控制主要包括對存貨實物流和價值流的控制。實物流包括對存貨的采購，驗收，儲存，生產(chǎn)，發(fā)貨等各環(huán)節(jié)對生產(chǎn)操作工序的規(guī)定、受權與職能劃分、信息的傳遞等等；價值流包括庫房登帳人員對存貨的入庫出庫登記，財務人員根據(jù)采購訂單和銷售訂單進行存貨的核算還有總賬的審核和記賬。ERP環(huán)境下的存貨內部控制能夠實現(xiàn)實物流與價值流的同步，并能提供良好的溝通機制。華而不實，信息資源的分享，能夠讓管理層和財務人員有效的施行監(jiān)督機制，第一時間高效做出企業(yè)決策。但由于ERP系統(tǒng)的程序化、業(yè)務一體化使得一個環(huán)節(jié)出錯，后續(xù)將會出現(xiàn)連續(xù)出錯的情況，因而，構建ERP系統(tǒng)下的存貨管理風險控制體系就顯得特別必要。4.7.1建立健全的事前控制。1.通過在ERP系統(tǒng)中的人員權限設置到達風險控制權限的設置首先要采用口令和密碼的形式，包括不相容職位相分離。例如在存貨管理通過對入庫、出庫人員的權限控制來保證相關單據(jù)的準確性和完好性。在采購管理中對采購申請審批和執(zhí)行人員的權限設置到達采購訂單的相關數(shù)量金額的真實性和準確性等等。2.對財務風險指標做出前瞻性的預測。在存貨管理出現(xiàn)風險之前對有關指標做出前瞻性的預測、評價和提早的應對措施，保證存貨管理損失降到最低。華而不實相關的財務風險指標包括：應收賬款周轉率和存貨周轉率。企業(yè)應該通過ERP系統(tǒng)事前對指標進行最高最低的預警設置。應收賬款周轉率越高表示清楚應收賬款收回越快。企業(yè)能夠通過ERP系統(tǒng)中的往年數(shù)據(jù)計算出的本年的指標結果與前期指標、行業(yè)平均水平或其他企業(yè)的指標的比照并做出判定。值得強調的是在分析應收賬款周轉率的同時還應分析應收賬款平均賬齡，以全面反映企業(yè)的資金周轉能力。公式如下：應收賬款平均賬齡=〔某項應收賬款賬齡該項應收賬款金額〕/各項應收賬款金額。同理通過對存貨周轉率的事前預示能夠控制最佳存貨量，由此來控制存貨成本，可以以對企業(yè)的資金占用和償債能力有所預估。除了以上通過財務指標進行財務控制，采購部對供給商的選擇，建立供給商評價信息系統(tǒng)也是事前控制的關鍵。4.7.2及時加強事中控制。事中控制對應的風險成因來自于企業(yè)內控要素中的控制活動當中，即為對業(yè)務流程施行的監(jiān)控。華而不實牽涉到操作人員的操作風險問題，除了操作人員的自我控制以外還包括各部門及管理層的監(jiān)測。1.第一點為錄入控制。錄入控制主要是對操作者的準確性進行控制，最常見的是通過試算平衡對錄入的每一筆分錄的借貸方進行