進(jìn)一步完善中國(guó)的財(cái)政稅收制度

進(jìn)一步完善中國(guó)的財(cái)政稅收制度中圖分類號(hào)：F810.42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1673-1069〔2016〕29-52-20引言任何國(guó)家在發(fā)展的過程中均需要制度予以支持，合理的、科學(xué)的制度能夠?yàn)閲?guó)家的財(cái)政稅收提供有力的指導(dǎo)，促使財(cái)政稅收充分發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值和作用。但是，就我們國(guó)家的財(cái)政稅收情況而言，雖然已經(jīng)對(duì)“費(fèi)大于稅〞現(xiàn)象予以了重視，并且建設(shè)并實(shí)施了財(cái)政稅收制度，但是仍舊存在著諸多需要完善之處，以彌補(bǔ)財(cái)政稅收當(dāng)中存在的不足。本文主要對(duì)進(jìn)一步完善中國(guó)財(cái)政稅收制度的對(duì)策進(jìn)行了分析和探索，希望能夠?yàn)楝F(xiàn)代財(cái)政稅收制度的創(chuàng)新與完善提供有力理論支持和經(jīng)驗(yàn)借鑒，具有積極的理論和現(xiàn)實(shí)意義。1“費(fèi)大于稅〞的內(nèi)涵闡述財(cái)政稅收收入僅屬于機(jī)構(gòu)收入的一部分，屬于規(guī)范性收入，除此之外亦存在著部分非規(guī)范性的資金;以支持機(jī)構(gòu)的運(yùn)轉(zhuǎn)和支出。規(guī)范性的財(cái)政稅收基本上;于，屬于負(fù)擔(dān)的一部分，而非規(guī)范性的財(cái)政收入亦出自企業(yè)，增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。非規(guī)范性的財(cái)政收入包括基金性收費(fèi)、行政事業(yè)性收費(fèi)，對(duì)農(nóng)民收取的鄉(xiāng)統(tǒng)籌和村提留等?？梢哉f，通過多種收費(fèi)渠道所獲取的收入規(guī)模，與規(guī)范的財(cái)政稅收收入相比較而言，份額明顯偏多，即出現(xiàn)了嚴(yán)重的“費(fèi)大于稅〞現(xiàn)象。2“費(fèi)大于稅〞產(chǎn)生的原因首先，我們國(guó)家在十一屆三中全會(huì)后便主要致力于建設(shè)，在調(diào)整國(guó)民結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大基礎(chǔ)建設(shè)等方面均需要大量資金支持。但是，當(dāng)時(shí)我們國(guó)家的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)比較薄弱，難以順利擴(kuò)大稅收，各級(jí)采取了多渠道籌集資金的方法，雖然解了燃眉之急，但是卻出現(xiàn)了典型的辦事模式，即在財(cái)政經(jīng)費(fèi)不足的情況下通過收費(fèi)彌補(bǔ)。其次，事權(quán)、財(cái)權(quán)的分權(quán)使得我們國(guó)家各級(jí)均看到了局部利益，在發(fā)展經(jīng)濟(jì)時(shí)均比較重視通過多渠道的籌資獲取更大的事權(quán)，主要目的在于促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的升級(jí)優(yōu)化。而進(jìn)行事權(quán)、財(cái)權(quán)分散時(shí)，對(duì)自身的資金分配能力相應(yīng)地降低，加之轉(zhuǎn)移支付機(jī)制的不完善，出現(xiàn)了資金分配不均的情況。由此，部分地方開始“自力更生〞，不斷擴(kuò)大預(yù)算外的稅收強(qiáng)化自身地位。最后，我們國(guó)家的財(cái)政稅收體質(zhì)不完善、不合理。稅稅種比較單一，搭配亦不恰當(dāng)，整個(gè)稅收體系的覆蓋面積嚴(yán)重不足，不能夠?qū)ξ覀儑?guó)家的、經(jīng)濟(jì)做出有效調(diào)解，而稅種、稅目、稅率等亦缺少科學(xué)的改善。3進(jìn)一步完善我們國(guó)家財(cái)政稅收制度的重要性由于良好的財(cái)政稅收制度能夠促使充分地發(fā)揮其職能，能夠?qū)?guó)家治理提供重要的資金基礎(chǔ)保障，推動(dòng)各級(jí)的多項(xiàng)治理工作獲得充足資金支持并順利開展，因而必須要根據(jù)時(shí)代的發(fā)展以及、經(jīng)濟(jì)的具體發(fā)展形勢(shì)對(duì)我們國(guó)家的財(cái)政稅收制度做出完善?？梢哉f，國(guó)家的財(cái)政制度是否完善，在一定程度上會(huì)對(duì)服務(wù)職能能否良好發(fā)揮具有重大影響。各級(jí)若要有效控制與管理財(cái)政稅收，便必須通過完善的財(cái)政稅收制度予以規(guī)范，以便對(duì)管理當(dāng)中存在的漏洞進(jìn)行彌補(bǔ)，避免在管理財(cái)政收入時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重的以違法違規(guī)行為，有助于保障社會(huì)的和諧發(fā)展與穩(wěn)定進(jìn)步。另外一方面，當(dāng)下國(guó)際市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了比較大的變化，職能亦隨之而出現(xiàn)了一定改變，只有對(duì)稅收財(cái)政更加合理的優(yōu)化利用，減少資金浪費(fèi)，方能夠促使職能在新形勢(shì)下順利轉(zhuǎn)型。由此可見，我們國(guó)家必須要進(jìn)一步完善財(cái)政稅收制度。4完善我們國(guó)家財(cái)政稅收制度的建議4.1完善財(cái)政稅收分級(jí)與分權(quán)制度財(cái)政稅收分級(jí)和主要是指我們國(guó)家各級(jí)之間在事權(quán)、稅權(quán)以及支出責(zé)任方面進(jìn)行科學(xué)的、合理的劃分，實(shí)現(xiàn)集權(quán)與分權(quán)的有效結(jié)合，屬于我們國(guó)家比較創(chuàng)新的一種財(cái)政稅收體質(zhì)，能夠促使各級(jí)均充分發(fā)揮財(cái)政稅收管理積極性[1]。財(cái)政稅收分級(jí)與分權(quán)制度對(duì)于我們國(guó)家當(dāng)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求而言比較適合，能夠保證我們國(guó)家財(cái)政稅收支出與收入處于穩(wěn)定的狀態(tài)。但是，面對(duì)當(dāng)下不斷變化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，我們國(guó)家仍舊需要進(jìn)一步完善財(cái)政稅收的分級(jí)與分權(quán)制度。第一，必須要賦予地方一定財(cái)政事權(quán)，促使地方能付能夠?qū)τ诘胤蕉惙N在合理范圍內(nèi)進(jìn)行稅收減免和立法。第二，和各地方之間要能夠?qū)ω?cái)政稅收做出合理的劃分，前提則是必須要保證的財(cái)政稅收能夠穩(wěn)步上升。第三，以及省級(jí)，既要能夠合理地劃分財(cái)政稅收支出比例，又要對(duì)部分財(cái)政支出直接負(fù)責(zé)，目的在于緩解地方的壓力，從整體上保證財(cái)政稅收管理的有效性和穩(wěn)定性。4.2加強(qiáng)合理化稅負(fù)征收標(biāo)準(zhǔn)制定稅負(fù)主要是指實(shí)際上能夠計(jì)繳的稅款占相對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅銷售收入的比例，可以時(shí)增值稅稅負(fù)、所得稅稅負(fù)或者營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)，亦可以是本年度所上交所有稅款總計(jì)的總體稅負(fù)[2]。合理化稅負(fù)征收標(biāo)準(zhǔn)，必須要與主體稅種相符合，要與稅負(fù)水平相適宜，且要能夠遵循稅負(fù)結(jié)構(gòu)合理的原則。我們國(guó)家在加強(qiáng)合理化稅負(fù)征收標(biāo)準(zhǔn)制定時(shí)，首先要能夠?qū)Ξ?dāng)下的發(fā)展水平，我們國(guó)家社會(huì)進(jìn)步狀態(tài)等做出比較深入的分析，并且將稅收體質(zhì)以外的收入取消，以便加強(qiáng)對(duì)性稅收收入的規(guī)范控制力度，減輕納稅人的負(fù)擔(dān)。與此同時(shí)，我們國(guó)家可以設(shè)立相應(yīng)的保護(hù)稅種，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)做出約束，強(qiáng)化全體人們的環(huán)保意識(shí)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。對(duì)于個(gè)人所得稅，我姑需要加快改革步伐，降低征稅七點(diǎn)，實(shí)行分類扣除，以減輕個(gè)人納稅壓力。4.3建設(shè)規(guī)范性財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系財(cái)政轉(zhuǎn)移支付主要是指各級(jí)之間多存在的，能夠?qū)⒇?cái)政稅收能力差異作為基礎(chǔ)的，將實(shí)現(xiàn)各個(gè)地方工作公共服務(wù)水平均等化作為主旨的一種財(cái)政平衡與財(cái)政資金轉(zhuǎn)移制度?，F(xiàn)前階段，我們國(guó)家的財(cái)政稅收制度當(dāng)中，缺少規(guī)范行的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系，不利于保證我們國(guó)家財(cái)政稅收管理的控制與管理質(zhì)量，各級(jí)的財(cái)政稅收管理職能難以良好發(fā)揮，在具體的管理中難免會(huì)出現(xiàn)一定漏洞?，F(xiàn)有財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系并不完善的主要原因在于：財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系并不完善，缺少與監(jiān)管責(zé)任和監(jiān)管措施相關(guān)的內(nèi)容，較易出現(xiàn)違規(guī)支出的財(cái)政行為；財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系缺少合理性，存在著部分應(yīng)該已經(jīng)被取消的地方保護(hù)政策，且仍舊以稅收返還和體制補(bǔ)助為主，缺少財(cái)政轉(zhuǎn)移支付均等化。為此，我們國(guó)家必須要進(jìn)一步建設(shè)規(guī)范性的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系。我們國(guó)家可以對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付做出明確的規(guī)范，在每一項(xiàng)財(cái)政支付過程中均予以嚴(yán)格的監(jiān)管，加強(qiáng)監(jiān)管的效力，必要時(shí)應(yīng)該恰當(dāng)調(diào)解財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)均等化，由此提高財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的公平性與服務(wù)性。4.4提升財(cái)政稅收管理隊(duì)伍的素質(zhì)財(cái)政稅收管理工作的有效開展應(yīng)該與財(cái)政稅收制度完善同時(shí)進(jìn)行，財(cái)政稅收管理工作的開展有助推動(dòng)財(cái)政稅收制度的完善。為此，我們國(guó)家需要進(jìn)一步提升財(cái)政稅收管理隊(duì)伍的素質(zhì)，尤其要求具有高素質(zhì)和高專業(yè)能力。在此方面，可以增強(qiáng)對(duì)當(dāng)下財(cái)政稅收管理隊(duì)伍的培訓(xùn)力度，促使全員逐漸提高專業(yè)化水平，增加專業(yè)知識(shí)技能。在培訓(xùn)當(dāng)中樹立現(xiàn)代化的財(cái)政稅收管理觀念。同時(shí)，亦要重視對(duì)優(yōu)秀的財(cái)政稅收管理人才進(jìn)行培養(yǎng)與選拔，使其能夠充分的掌握管理知識(shí)、法律基礎(chǔ)、現(xiàn)代化技術(shù)，憑借自身的積極性和創(chuàng)造力，進(jìn)一步保障財(cái)政稅收制度得以有效實(shí)施，促使財(cái)政稅收制度得以順利完善。5結(jié)論綜上所述，財(cái)政稅收制度對(duì)于國(guó)家的發(fā)展、社會(huì)的穩(wěn)定、人民的生活均具有重要保障意義，面對(duì)當(dāng)下不斷變化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，我們國(guó)家各級(jí)職能亦在出現(xiàn)轉(zhuǎn)變，因而財(cái)政稅收制度亦要與時(shí)俱進(jìn)的做出完善。當(dāng)下，我們國(guó)家仍舊致